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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

REGIONAL ATLANTICO
COORDINACION DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
COMPETENCIA: CONTABILIZAR LOS HECHOS ECONOMICOS
ACTIVIDAD UNO: REGLAS PARA DEBITAR Y ACREDITAR

RA-CSA-TGE
ABRIL DE 2016

REGLAS PARA DEBITAR Y ACREDITAR


LA CUENTA
Recibe

Cdigo y Nombre de la Cuenta


DEBE
HABER

Entrega
Cargar

Abonar

Al registrar una operacin comercial intervienen por lo menos dos cuentas; una
o varias que reciben y una o varias cuentas que entregan.
Por ejemplo: Se realiza una consignacin en el Bancolombia del saldo que
haba en caja de $10.000.000. .
111005
110505
Bancos
Caja general
10.000.000

10.000.000

Como se pueden dar cuenta Recibe la cuenta de Bancos y Entrega la cuenta de


Caja. Es decir que la cuenta que recibe va en el Debe y la cuenta que entrega
va en el Haber.
Al registrar una operacin comercial en forma de Debitos y Crditos, los valores
anotados en el Debe tienen que ser siempre iguales a los valores anotados en
el Haber. (Partida doble)

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Las Cuentas del Activo, Gastos y Costos, deben tener saldo Debito, es decir su
movimiento Debito es mayor que el movimiento Crdito.
Las Cuentas del Pasivo, Patrimonio e Ingresos, deben tener saldo Crdito, es
decir su movimiento Crdito es mayor que el movimiento Debito.

EJERCICIO PRACTICO CREACION DE EMPRESA EN CUENTAS T


El 15 de abril de 2016, Juan, Pedro, Mara y Ana, deciden formar la sociedad
CREACIONES JUPEMA LTDA con un aporte de $20.000.000. Cada uno, as:
1. Juan
Dinero en efectivo
Camioneta
Computador
Muebles y Enseres

Instructor: Italo Ren Garrido Orozco

$5.000.000.
8.000.000.
1.500.000.
5.500.000.

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ACTIVIDAD UNO: REGLAS PARA DEBITAR Y ACREDITAR

2. Pedro
Cuenta de Ahorros
Edificio
Mercancas

$3.000.000.
15.000.000.
2.000.000.

3. Maria
Equipos de Oficina
Mercancas
Cuenta Corriente

5.000.000.
7.000.000.
8.000.000.

4. Ana
Dinero en efectivo
Mercancas

15.000.000.
5.000.000.

ACTIVIDAD: Realizar las cuentas T


1.
110505
Caja general
5.000.000

ABRIL DE 2016

154005
Vehculos FYT
8.000.000

152805
Equipos de Procesamiento de Datos
1.500.000

2.

RA-CSA-TGE

152405
Muebles y Enseres
5.500.000

111005
Bancos
3.000.000

151605
Edificios
15.000.000

1435
Mercancas No Fabricadas por la Empresa
2.000.000
CUANDO UTILIZAMOS ESTA CUENTA 1435?

3.

1524

Instructor: Italo Ren Garrido Orozco

111005
2

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Equipos de Oficina
5.000.000

RA-CSA-TGE
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Bancos
8.000.000

1435
Mercancas No Fabricadas por la Empresa
7.000.000

4.
Caja

110505
general

1435
Mercancas No fabricadas por la

Empresa
15.000.000

5.000.000

3115
Aportes Sociales
20.000.000. 1.
20.000.000.
20.000.000. 3.
20.000.000. 4.

2.

Como pueden observar las cuentas tienen un cdigo que las identifica, el cual
es
asignado segn lo indica el Plan nico de Cuentas
PUC
para
comerciantes.
Este Plan nico de Cuentas (PUC) es obligatorio e indispensable aplicarlo,
para poder presentar una contabilidad uniforme, todos los que estn obligados
a llevarla, sean personas naturales o jurdicas.

PLAN UNICO DE CUENTAS PUC


Con el fin de tener un registro uniforme de las operaciones econmicas
realizadas por los comerciantes, transparencia de la informacin contable y
lograr una mayor claridad y confiabilidad al evaluar la situacin y evolucin de
los diferentes sectores econmicos, en Colombia opera un Plan nico de
Cuentas (PUC) para comerciantes que es de obligatoria aplicacin desde
1995, Decreto 2650, para todas las personas naturales o jurdicas obligadas a
llevar contabilidad.

Instructor: Italo Ren Garrido Orozco

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ESTRUCTURA DEL PUC

Catalogo de Cuentas
Descripcin
Dinmica

Catlogo de Cuentas: Contiene la relacin ordenada y clasificada de las


Clases, los Grupos, las Cuentas y Subcuentas correspondientes a los Activos,
Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de ventas, Costos de Produccin y
Cuentas de Orden, identificadas con un cdigo numrico.

Su codificacin est estructurada con base en


niveles as:

El primer digito indica la


Los dos primeros dgitos indican el
Los cuatro primeros dgitos indican la
Los seis primeros dgitos indican la
A partir del sptimo digito indica

Clase
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliares

Las clases son las siguientes:

Clase 1:
Clase 2:
Clase 3:

Clase 4
Ingresos
Clase 5
Gastos
resultados - P G
Clase 6
Costos de Venta
Clase 7
Costo de Produccin

Activo
Pasivo
Patrimonio

Clase 8:
Clase 9:
Orden

Instructor: Italo Ren Garrido Orozco

De Balance General

De estado de

Cuentas de Orden Deudora


Cuentas de Orden Acreedoras

De

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CUAL ES LA DINAMCA DE CADA CUENTA

CLASIFICACIONES
NIVEL
CLASE
CLASE
CLASE
CLASE
CLASE
CLASE

DETALLE
1
2
3
4
5
6

CLASE 7

ACTIVO
PASIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
COSTOS
DE
VENTAS
COSTOS
PRODUCCION

NATURALEZA
DEBITO
X

CREDITO
X
X
X

X
X
X

VEAMOS EJEMPLOS:

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SE CONOCEN COMO LAS VENTAS OPERACIONALES DEL


NEGOCIO Y AQUELLOS OTROS INGRESOS QUE SON POR
CONCEPTOS DIFERENTES

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APLICACIN DE LA DINAMICA Y DESCRIPCION DE LAS CUENTAS


Descripciones: Expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, los
grupos y las cuentas incluidas en el catalogo e indican las operaciones que
deben registrarse en cada una de las cuentas.
Dinmica: Sealan la forma en que deben utilizarse las cuentas y realizarse
los diferentes movimientos contables que las afectan.

EJERCICIOS PREPARAR ASIENTOS DE DIARIO Y MAYORIZAR EN


CUENTAS T
a. Se constituye una sociedad Ltda. Con los siguientes aportes:
Efectivo
Compra de Mercanca
Vehiculo
Equipos de Oficina

$1. 800.000.
3.500.000.
5.300.000.
400.000.

110505 - Caja

6205 Compras

de Mcas
1.800.000.
1540 Vehculo

3.500.000.
1524 Equipos de

Oficina
5.300.000.

400.000.
3115
Aportes Sociales
11.000.000.

b. La compaa vende mercancas de contado por $1.000.000.


110505- Caja
1.000.000.

Instructor: Italo Ren Garrido Orozco

4135 Ventas
1.000.000.

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c. La compaa vende mercancas a crdito por $2.000.000.


130501- Clientes

4135 Ventas

2.000.000.

2.000.000.

d. La compaa obtiene un prstamo por $2.000.000 del Bancolombia


con intereses por
trimestre anticipado del 5%
1110- Bancos
Financieras

2105 Obligaciones

1.900.000.
2.000.000.
530505 Gastos Bancarios
Intereses
100.000

ECUACION DE PATRIMONIO, ECUACION DE BALANCE


ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVO: Es todo lo que posee la Empresa, representado en dinero, inventarios,
cuentas por cobrar, bienes y derechos que posee el ente econmico con el fin
de emplearlos en forma permanente para el desarrollo normal de sus negocios,
y explotarlos en generar ingresos, rentas y utilidades.
PASIVO: Es todo lo que debe la empresa a acreedores, trabajadores,
proveedores, socios, etc.
PATRIMONIO: Es todo lo que realmente pertenece a los propietarios es decir
la diferencia entre el Activo y el Pasivo
IMPORTANTE: deducimos entonces que la ecuacin que debemos utilizar
para hallar el Patrimonio es la siguiente:
PATRIMONIO

= ACTIVO
($10.000.000.)

PASIVO
= ($15.000.000.) -

($5.000.000.)
ECUACION DEL BALANCE
Instructor: Italo Ren Garrido Orozco

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Partiendo de la ecuacin del Patrimonio, podemos indicar que:


ACTIVO - PASIVO
= PATRIMONIO
($15.000.000.) - ($5.000.000.) = ($10.000.000.)
Si pasamos el Pasivo al otro lado de la igualdad, nos queda
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
($15.000.000.) = ($5.000.000.) + ($10.000.000.)
IMPORTANTE: Cuando vamos a presentar el Balance General, utilizamos y demostramos la
siguiente ecuacin
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

EJERCICIOS
1. Hallar el Patrimonio de la sociedad CREACIONES JUPEMA LTDA, que tiene a la fecha
la siguiente situacin:
Dinero en Efectivo
Dinero en Cuenta Corriente
Mercancas
Los Clientes le Deben
Le presto a un empleado
Dinero en Cuenta de Ahorro
Un perro pastor alemn
Debe al Banco
Debe a proveedores

$15.000.000.
20.000.000.
25.000.000.
5.500.000.
500.000.
5.800.000.
200.000.
15.000.000.
2.000.000.
CREACIONES JUPEMA LTDA

ACTIVO
110505
111005
112005
1305
1365
1435
1584

$72.000.000.
Caja
$15.000.000.
Bancos
20.000.000.
Bancos ahorros
5.800.000.
Clientes
5.500.000.
Cuentas por cobrar a trabajadores
500.000.
Mercancas no fabricadas por la empresa 25.000.000.
Semovientes
200.000.

PASIVO
17.000.000.
2105
2305
PATRIMONIO =
PATRIMONIO =

Obligaciones Financieras
Proveedores Nacionales
ACTIVO

15.000.000.
2.000.000.

PASIVO

72.000.000. -

17.000.000.

PATRIMONIO = $55.000.000.

2. Presente el Balance General de sociedad CREACIONES JUPEMA LTDA, que tiene a la


fecha la siguiente situacin , codifquelas antes de iniciar:
Dinero en Efectivo
Dinero en Cuenta Corriente
Mercancas
Los Clientes le Deben
Instructor: Italo Ren Garrido Orozco

$15.000.000.
20.000.000.
25.000.000.
5.500.000.
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Le presto a un empleado
Dinero en Cuenta de Ahorro
Un perro pastor alemn
Debe al Banco
Debe a proveedores

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500.000.
5.800.000.
200.000.
15.000.000.
2.000.000.

CREACIONES JUPEMA LTDA


Nit.860.003.215-0

Balance General

AL 30 DE ABRIL DE 2015
Activo
1.
$72.000.000.
11
1105
110505
1110
111005
1120
112005
13
1305
130505
1365
136515
14
1435
143501
15
1584
158405

ACTIVO
DISPONIBLE
$40.800.000.
CAJA
$15.000.000.
CAJA GENERAL
$15.000.000.
BANCOS
$25.800.000.
BANCOS NACIONALES
$20.000.000.
CUENTAS DE AHORRO
BANCOS
$5.800.000.
DEUDORES
$6.000.000.
CLIENTES
5.500.000.
NACIONALES
$5.500.000.
CUENTAS POR COBRAR TRAB.
EDUCACION
$500.000.
INVENTARIOS
$25.000.000.
MERCANICA NO FABRICADA
$25.000.000.
MERCANICA NO FABRICADA $25.000.000.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
$200.000.
SEMOVIENTES
$200.000.
ESPECIES MENORES
$200.000.

TOTAL ACTIVO

$72.000.000.

Pasivo
2
PASIVO
$17.000.000.
21
OBLIGACIONES FINANCIERAS
$15.000.000.
2105
BANCOS NACIONALES
$15.000.000.
210510
PAGARES
$15.000.000.
22
PROVEEDORES
$2.000.000.
2205
NACIONALES
$2.000.000.
220505
PROVEEDOR XXX
$2.000.000.

TOTAL PASIVO

$17.000.000.

Patrimonio
3
PATRIMONIO
$55.000.000.
31
CAPITAL SOCIAL
3115
APORTES SOCIALES
311505
CUOTAS O PART DE INT SOCIAL $55.000.000.

$55.000.000.
$55.000.000.

TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Instructor: Italo Ren Garrido Orozco

$55.000.000.
$72.000.000.

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Firma representante legal


pblico

Instructor: Italo Ren Garrido Orozco

firma revisor fiscal

RA-CSA-TGE
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firma contador

14