Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
DECANATO DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA
COORDINACIN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
MAESTRIA EN CONTADURA MENCION AUDITORIA
__________________________
Prof. Jos Ananas Peraza
iii
NDICE
pp.
RESUMEN
ix
INTRODUCCIN
CAPITULO
I
EL PROBLEMA
II
III
iv
Objetivos de la investigacin
General
Especficos
10
Justificacin de la investigacin
10
Delimitacin de la investigacin
11
Limitaciones
12
MARCO TEORICO
13
13
Bases Tericas
17
Bases Legales
32
Definicin de Trminos
35
Sistema de variables
37
MARCO METODOLGICO
39
Tipo de Investigacin
39
Diseo de la Investigacin
39
Poblacin y Muestra
40
42
IV
PRESENTACIN
RESULTADOS
ANLISIS
DE
LOS
Diagnstico
V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
46
48
48
68
Conclusiones
68
Recomendaciones
70
Lineamientos
71
REFERENCIAS
73
ANEXOS
77
ANEXO A: CUESTIONARIO
78
82
ANEXO C: CONFIABILIDAD
86
LISTA DE CUADROS
CUADRO
pp.
Operacionalizacin de la Variable
38
49
51
53
54
56
57
58
60
61
62
63
64
65
66
LISTA DE GRFICOS
vi
GRFICO
pp.
50
52
54
Representacin
respuestas de
Auditora Social
55
57
58
Representacin
respuestas de
Eficiencia
59
60
61
63
64
65
vii
66
67
RESUMEN
La presente investigacin, tuvo como objetivo, analizar el proceso de
control de gestin en el Instituto Autnomo de Vialidad y Transporte del
Estado Yaracuy (INVITY). Ao 2007, para lo cual se realiz un estudio de
tipo analtico, sustentado en un diseo de campo descriptivo, en el cual
se consideraron como poblacin todos los directivos y trabajadores del
INVITY que tienen relacin directa con el anlisis y control de la gestin
en esta institucin, para un total de doce (12) funcionarios, siendo la
muestra de tipo censal e igual a la misma. Como instrumento principal
para la recoleccin de datos se utiliz un cuestionario diseado por la
investigadora el cual const de dieciocho (18) tems en preguntas con
alternativas y cuyos resultados se procesaron segn las dimensiones e
indicadores definidas en el cuadro de variables analizndose de
acuerdo con los elementos sustentados en las bases tericas a fin de
cumplir los objetivos de la investigacin, obtenindose entre los
aspectos ms destacados aportados por los encuestados, un conjunto
de insuficiencias, tales como que no siempre existe un seguimiento
sistemtico del cumplimiento de las metas del plan, ni tampoco se realiza
auditora de gestin y social, as como tampoco se calculan y analizan todos
los tipos de indicadores de gestin orientados por la Contralora General de
la Repblica, recomendndose establecer los lineamientos que se proponen
al INVITY, a fin de que exista orientacin concreta con relacin a las
auditoras de gestin y social, as como tambin en cuanto al clculo y
anlisis de indicadores de gestin, entre otros elementos
viii
INTRODUCCIN
de
la
regin
se
han
puesto
en
prctica
procesos
de
interrelacionadas
que
fundamentan
explican
los
10
CAPTULO I
EL PROBLEMA
control
de
gestin
coadyuva
que
las
pblicas
de
perfil
social
se
hace
prcticamente
14
15
Objetivo General
Objetivos Especficos
Diagnosticar la situacin actual del Control de Gestin en el Instituto
Autnomo de Vialidad y Transporte del Estado Yaracuy (INVITY)
Determinar los elementos que deben ser considerados para el control
de la gestin en organizaciones pblicas.
17
Justificacin e Importancia
Delimitacin de la investigacin
Limitaciones
20
CAPTULO II
MARCO TERICO
Antecedentes
Antecedentes Internacionales
Antecedentes Nacionales
dentro
del
Anlisis
de
Gestin
Administrativa;
Bases Tericas
vi
Control de Gestin
(p. 238).
De acuerdo con este planteamiento, es posible destacar la
importancia del control interno en las organizaciones, ya que mediante
dicho proceso es posible medir los efectos de las polticas y estrategias
desarrolladas y, por tanto, permite un mayor nivel de confiabilidad
acerca del funcionamiento y resultados de los sistemas tcnicos y
administrativos de las mismas, as como con relacin al cumplimiento
de los objetivos planteados, calidad e impacto de sus acciones en los
beneficiarios.
Asimismo, Poch, (1992), expresa que el control aplicado de la
gestin tiene por meta la mejora de los resultados ligados a los
objetivos (p. 17), por lo que un adecuado sistema de control permitir
que se cumplan los mismos en mayor medida.
En este orden de ideas, Leonard (1990) asegura: "los controles
son en realidad una tarea de comprobacin para estar seguros que
todo se encuentra en orden." (p. 33), por lo que el propsito del control
interno puede definirse, finalmente, resumiendo a Meigs y Larsen
(1994), como la promocin de la operacin, esto es, utilizar este
proceso, en funcin de lograr mayor eficiencia e impacto en la actividad
de la organizacin, lo cual comienza desde el momento mismo de
elaboracin del plan, ya que ste es medido mediante los mecanismos
y herramientas que se establecen para su control.
Asimismo, es conveniente destacar que en los Cuadernos de
Auditora nmeros 3 y 4, de la Contralora General de la Repblica de
Venezuela (1999), correspondientes a las auditoras y el control de gestin
en la administracin pblica venezolana, se establece el control de gestin
como instrumento de gerencia para el control interno y destaca que: la
eficacia de la gestin administrativa, el cumplimiento de la misin y de los
objetivos institucionales, de los planes y de los programas, de las metas y de
viii
Planificacin
ix
otra
planificacin
parte,
(o
siguiendo
planeacin)
al
autor
puede
antes
concebirse
mencionado,
en
tres
la
niveles:
Auditora de Gestin
materiales y humanos.
En este sentido, todo proceso de auditora ya sea interno o externo,
en una empresa pblica o privada, se encuentra dirigido al control y
fiscalizacin de la informacin administrativa, contable y financiera de la
organizacin.
Es por ello, que todas las organizaciones pblicas en Venezuela
debern ejercer el control interno de sus procesos, y el control de gestin
correspondiente a los resultados que se obtienen en el cumplimiento de
los objetivos y metas que han sido considerados en los planes
estratgicos y operativos establecidos.
Es as, que la Contralora General de la Repblica Bolivariana de
Venezuela (1999), establece el concepto de auditora de gestin para la
administracin pblica venezolana, sealando que consiste en:
Indicadores de Gestin
xiv
Indicadores de Eficacia
ser eficaz se deben ejecutar las tareas, de modo de cumplir con los
objetivos planteados por la organizacin.
Es por ello que puede parafrasearse a la Contralora General de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, la que en sus cuadernos de
Auditora (1999), define el clculo de la eficacia segn:
Tareas ejecutadas
X 100
Eficacia =
Tareas planificadas
Indicadores de Calidad
Con relacin a la calidad, la Contralora General de la Repblica
Bolivariana de Venezuela (1999), define estos indicadores como la
cantidad, grado y oportunidad en que el producto o servicio prestado
satisface la necesidad del usuario o cliente. (p. 41), lo cual indica que en
estas
formas
de
expresin
de
este
tipo
de
indicador
debern
xvi
Indicadores de Impacto
Impacto Social
xviii
Comunidad:
Cohesin,
estabilidad,
carcter,
servicios
instalaciones
Sistemas polticos
Entorno
Salud y bienestar
Derechos tanto personales como a la propiedad
Temores y aspiraciones: Percepciones acerca de su propia
seguridad,
futuro
de
su
comunidad
sus
aspiraciones
personales y familiares.
Por otra parte, el impacto social de las polticas pblicas puede
sustentarse en los planteamientos del Fondo Monetario Internacional,
FMI (2001), el cual expone:
xix
Indicadores de Eficiencia
Indicadores de Economa
Auditora Social
xxi
Bases Legales
xxii
de
la
administracin
pblica,
se
podrn
utilizar
Definicin de Trminos
xxiv
xxv
organizacional.
Procedimientos de Auditoria: Para que el ejercicio de la Auditoria
se desarrolle en un ambiente controlado, es importante conducirla dentro
de un concepto de normas que provean una estructura, como la
posibilidad de pronosticar los resultados.
xxvi
Sistema de Variables
La definicin nominal de la variable es Control de Gestin, la cual se deriva de los objetivos tanto general,
como especficos, tal cual se expresa en el cuadro de operacionalizacin.
Asimismo, con vista a su expresin operacional, se definen dimensiones e indicadores, sustentado en las
bases tericas expuestas, como se presenta en el Cuadro 1:
xxvii
Objetivos
Especficos
Diagnosticar
la
situacin actual del
Control de Gestin
en
el
Instituto
Autnomo
de
Vialidad
y
Transporte
del
Estado
Yaracuy
(INVITY)
Determinar
los
elementos
que
deben
ser
considerados para
el control de la
gestin
en
organizaciones
pblicas.
Variable
CONTROL DE
GESTIN
Definicin
El
control
de
gestin se realizar
fundamentalmente
a partir de los
indicadores
de
gestin que cada
organismo
o
entidad establezca.
Reglamento de la
Ley
de
CRBV
(2001), artculo 28,
Captulo I.
Dimensiones
Control Interno
Indicadores
Instrumento
Plan Operativo
1-2
Auditora de Gestin
Clculo de Indicadores
Auditora Social
Clculo de
Indicadores de Gestin
Anlisis de Indicadores
de gestin
Eficacia
Calidad
Eficiencia Impacto
Economa
Eficacia
Calidad
Eficiencia Impacto
Economa
tems
3-4-5
6-7
8
Cuestionario
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
28
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Tipo de Investigacin
Diseo de la Investigacin
Poblacin y Muestra
Poblacin
Muestra
la cual entran todos los miembros de la poblacin (p. 207), por lo que
deber ser considerada como muestra la formada por el personal antes
descrito, para un total de doce (12) individuos.
determinadas
por
los
elementos
de
diseo
antes
34
N
(N-1). 1 - S2i (fi)
S2T
Donde:
= Coeficiente de Confiabilidad Alfa de Cronbach
N = Total de tems del instrumento a utilizar
S2i (fi) = Sumatoria de las varianzas de cada tem
S2T = Varianza total de todos los tems
35
de
la
aplicacin
de
los
instrumentos
diseados,
el
estadsticos,
para
lo
cual
36
se
utilizar
como
soporte
como
aquella
recopilada
de
la
observacin
37
CAPTULO IV
Diagnstico
la
investigacin
dando
cumplimiento
los
objetivos
38
Cuadro 3:
Distribucin de las respuestas de los encuestados para el
Indicador Plan Operativo
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
12
100,0
0,0
0,0
33,3
50,0
16,7
39
100,0
100,0
90,0
80,0
70,0
60,0
50,0
SIEMPRE
50,0
ALGUNAS VECES
33,3
40,0
30,0
NUNCA
16,7
20,0
10,0
0,0
0,0
0,0
1. Se elabora Plan Operativo
anual en el INVITY
40
Cuadro 4:
Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Auditora de Gestin
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
0,0
33,3
66,7
16,7
10
83,3
0,0
16,7
33,3
50,0
%
90,0
83,3
80,0
66,7
70,0
60,0
50,0
50,0
40,0
33,3
SIEMPRE
33,3
ALGUNAS VECES
30,0
NUNCA
16,7
20,0
16,7
10,0
0,0
0,0
0,0
3. Se realiza Auditora de
Gestin para evaluar las
metas planteadas
5. Se cuenta con
4. Se encuentran
planificadas las Auditoras orientaciones concretas con
de Gestin dentro de la relacin a las Auditoras de
Gestin
unidad correspondiente en
el Instituto.
Cuadro 5:
Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Clculo de Indicadores
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
50,0
33,3
16,7
25,0
58,3
16,7
%
58,3
60,0
50,0
50,0
40,0
33,3
SIEMPRE
30,0
25,0
16,7
16,7
20,0
ALGUNAS VECES
NUNCA
10,0
0,0
6. Se definen en el INVITY
Indicadores de gestin
Grfico 3: Representacin grfica de la Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Clculo de
Indicadores
43
Cuadro 6:
Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Auditora Social
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
33,3
50,0
16,7
44
%
50,0
50,0
45,0
40,0
33,3
35,0
SIEMPRE
30,0
25,0
16,7
ALGUNAS VECES
NUNCA
20,0
15,0
10,0
5,0
0,0
8. Se realiza Auditora Social con relacin a las obras
que ejecuta el INVITY
Grfico 4: Representacin grfica de la Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Auditora
Social
45
Cuadro 7:
Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Eficacia
SIEMPRE
Total
ALGUNAS VECES
Total
NUNCA
Total
58,3
41,7
0,0
%
58,3
60,0
41,7
50,0
40,0
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
30,0
NUNCA
20,0
10,0
0,0
0,0
9. Se calculan en el INVITY indicadores de eficacia
Grfico 5: Representacin grfica de la Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Eficacia
46
Cuadro 8:
Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Calidad
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
33,3
66,7
0,0
%
66,7
70,0
60,0
50,0
SIEMPRE
33,3
40,0
ALGUNAS VECES
NUNCA
30,0
20,0
0,0
10,0
0,0
Por otra parte, para los indicadores de calidad, el 66,7 % respondi que
se calculan algunas veces, con un 33,3 % para la opcin siempre, por lo cual
tambin
existen
algunas
pequeas
insuficiencias
en
cuanto
la
Cuadro 9:
47
SIEMPRE
Total
ALGUNAS VECES
Total
NUNCA
Total
8,3
8,3
10
83,3
%
83,3
90,0
80,0
70,0
60,0
SIEMPRE
50,0
ALGUNAS VECES
40,0
NUNCA
16,7
30,0
20,0
0,0
10,0
0,0
48
Cuadro 10:
Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Impacto
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
0,0
8,3
11
91,7
%
91,7
100,0
90,0
80,0
70,0
SIEMPRE
60,0
ALGUNAS VECES
50,0
NUNCA
40,0
30,0
20,0
8,3
0,0
10,0
0,0
12. Se calculan en el INVITY indicadores de impacto
Grfico 8: Representacin grfica de la Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Impacto
49
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
0,0
0,0
12
100,0
%
100,0
100,0
90,0
80,0
70,0
SIEMPRE
60,0
ALGUNAS VECES
50,0
NUNCA
40,0
30,0
20,0
0,0
0,0
10,0
0,0
13. Se calculan en el INVITY indicadores de economa
Grfico 9: Representacin grfica de la Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Economa
50
Cuadro 12:
Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Eficacia (anlisis)
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
16,7
66,7
16,7
51
%
66,7
70,0
60,0
50,0
SIEMPRE
40,0
ALGUNAS VECES
30,0
16,7
NUNCA
16,7
20,0
10,0
0,0
14. Se analizan en el INVITY los resultados de los
indicadores de eficacia
Grfico 10: Representacin grfica de la Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Eficacia
(anlisis)
Cuadro 13:
Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Calidad (anlisis)
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
0,0
16,7
10
83,3
52
%
83,3
90,0
80,0
70,0
60,0
SIEMPRE
50,0
ALGUNAS VECES
40,0
NUNCA
16,7
30,0
20,0
0,0
10,0
0,0
Cuadro 14:
Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Eficiencia (anlisis)
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
0,0
0,0
16,7
53
%
16,7
18,0
16,0
14,0
12,0
SIEMPRE
10,0
ALGUNAS VECES
8,0
NUNCA
6,0
4,0
0,0
2,0
0,0
0,0
16. Se analizan en el INVITY los resultados de los
indicadores de eficiencia
Cuadro 15:
Distribucin de las respuestas de los encuestados para el Indicador Impacto (anlisis)
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
0,0
8,3
0,0
54
%
8,3
9,0
8,0
7,0
6,0
SIEMPRE
5,0
ALGUNAS VECES
4,0
NUNCA
3,0
2,0
0,0
1,0
0,0
0,0
17. Se analizan en el INVITY los resultados de los
indicadores de impacto
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
Total
Total
Total
0,0
0,0
0,0
55
%
1,0
0,9
0,8
0,7
0,6
SIEMPRE
0,5
ALGUNAS VECES
0,4
NUNCA
0,3
0,2
0,0
0,0
0,0
0,1
0,0
18. Se analizan en el INVITY los resultados de los
indicadores de economa
56
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
En
particular,
pudo
conocerse
que
aunque
se
encuentran
57
para
el
estudio,
realizndose
recomendaciones:
Recomendaciones
58
las
siguientes
59
progresivamente
los
restantes
indicadores,
61
REFERENCIAS
para
62
63
URL:
64
de
la Investigacin Cientfica.
65
ANEXOS
66
ANEXO A
CUESTIONARIO
67
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
DECANATO DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA
COORDINACIN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
El cuestionario que a continuacin se presenta tiene como propsito obtener informacin del control de gestin en el
Instituto Autnomo de Vialidad y Transporte del Estado Yaracuy (INVITY), para lo cual se le agradece responda las preguntas que
a continuacin se presentan, lo que contribuir a la obtencin de los datos necesarios solamente con fines acadmicos para el
Trabajo Especial de Grado titulado:
ANALISIS DEL PROCESO DE CONTROL DE GESTIN EN EL INSTITUTO AUTNOMO DE VIALIDAD Y TRANSPORTE DEL
ESTADO YARACUY (INVITY). AO 2007
Cuestionario
TEMS
1
2.
correspondiente en el Instituto.
68
Se realiza Auditora Social con relacin a las obras que ejecuta el INVITY
10
11
12
13
eficacia
Se analizan en el INVITY los resultados de los indicadores de
15
calidad
Se analizan en el INVITY los resultados de los indicadores de
16
eficiencia
Se analizan en el INVITY los resultados de los indicadores de
17
impacto
Se analizan en el INVITY los resultados de los indicadores de
18
economa
69
ALGUNAS VECES
NUNCA
ANEXO B
VALIDACIN DEL INSTRUMENTO
70
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
DECANATO DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA
COORDINACIN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
ESTIMADO (A):
Me dirijo a Usted en la oportunidad de solicitar su colaboracin en la validacin de los instrumentos que se adjuntan, los
cules formarn parte del Trabajo de Grado
Sus sugerencias sern bien recibidas para la elaboracin del instrumento definitivo.
Atentamente,
Lizmaret Oropeza
71
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
DECANATO DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA
COORDINACIN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
Experto:______________________________________________
Titulo:______________________________________________
Mencin______________________________________________
Ao de Egreso_________________________________________
Egresado de la Universidad_______________________________
Lugar del Trabajo_______________________________________
Cargo que desempea___________________________________
Para la validacin se establecen los siguientes aspectos: Claridad, Precisin, Pertinencia y Coherencia, donde los criterios sern los
siguientes:
(A) Excelente
Firma: __________________________
72
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
DECANATO DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA
COORDINACIN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
VALIDACIN DE EXPERTOS
Trabajo de
Grado
Precisin
Claridad
A
Pertinencia
Coherencia
OBSERVACIO
NES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
OBSERVACIONES:
73
ANEXO C
CONFIABILIDAD
74
SUJETO\ ITEM
V2 i
1,333333333
0,333333333
0,333333333
0,333333333
0,333333333
0,333333333
0,333333333
0,333333333
10
0,333333333
11
12
0,333333333
13
14
0,333333333
15
16
0,333333333
17
18
0
7
0,657232704
s2i (mi)/s2T
0,093890386
1 - s i (mi)/S2t
0,906109614
ALFA
0,927179
75