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Atualizao: SEBRAE-SP - Unidade de Polticas Pblicas e Relaes Institucionais UPPRI - 12 | maro | 2013

Obrigaes e
Dispensas Fiscais,
Trabalhistas e
Previdencirias.
imagens: thinkstockphotos.com

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Cartilha do
Microempreendedor
Individual

OBRIGAES DO
MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL - 2013
A regulamentao da nova figura do Microempreendedor
Individual - MEI oferece uma oportunidade nica de insero no mercado formal a um grande contingente de empreendedores que desenvolvem suas atividades margem de
qualquer benefcio ou proteo. uma verdadeira poltica de
incluso social que no possui cunho assistencialista, mas de
gerao de oportunidades de negcios em que o prprio cidado possa buscar o seu sustento.
Para isso preciso criar condies realistas como as que foram
dadas na remoo de barreiras burocrticas. natural que
ainda existam algumas dificuldades, porm vrias medidas
vm sendo tomadas com o intuito de aperfeioar constantemente a legislao.
A inscrio do Microempreendedor Individual pela internet em
poucos minutos foi um grande avano neste sentido. Contudo,
esta facilidade faz com que muitas pessoas realizem suas inscries sem antes obterem informaes sobre a atividade pretendida, local da empresa, forma de atuao, etc. Ocorre que pode
haver normas restritivas em relao a essas questes. Portanto,
consulte previamente o SEBRAE-SP e a Prefeitura local para no
ter dores de cabea.

No entanto, a formalizao implica em algumas obrigaes


que, para o MEI foram simplificadas, mas so necessrias para o
exerccio regular de sua atividade, principalmente as relacionadas contratao de empregado.
I - CAUTELAS E OBRIGAES A SEREM OBSERVADAS
DURANTE E LOGO APS A INSCRIO:

1. PORTAL OFICIAL DO MEI


Ateno, o portal oficial do Microempreendedor Individual o
www.portaldoempreendedor.gov.br.
O MEI deve prestar muita ateno no endereo web do portal,
pois existem outros sites no oficiais que cobram pelos servios.
Naturalmente que o interessado pode optar por esses servios,
porm no se engane.
O portal oficial do empreendedor rene uma srie de informaes e servios gratuitos para voc.
Veja as opes disponveis no menu lateral sua esquerda:

No portal do empreendedor (www.portaldoempreendedor.


gov.br) o empresrio faz sua inscrio e obtm o registro na
Junta Comercial do Estado, o CNPJ, a Inscrio Estadual, a Inscrio Municipal (que em muitos municpios sai no ms subsequente), e o Alvar Provisrio de 180 dias.
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Acessando MEI - Microempreendedor Individual neste


menu, voc ter acesso a:

Manual do Processo Eletrnico de Inscrio do MEI;


Atividades permitidas;
Quanto Custa;
Inscrio eletrnica;
Certificado da Condio de MEI, para impresso;
Boletos de pagamento mensal (DAS) para impresso;
Relatrio Mensal de Receitas Brutas para impresso;
Alterao de dados cadastrais;
Solicitao de baixa do registro.

2. COBRANAS INDEVIDAS
bem provvel que alguns dias aps a sua inscrio no Portal do
Empreendedor, voc receba cobranas que o deixar em dvida
se devero ou no ser pagas.

A nossa legislao garante que o processo de inscrio do


MEI totalmente gratuito e, portanto, essas cobranas podem ser indevidas. CUIDADO! O portal do empreendedor
traz esta informao.
O que fao se receber alguma cobrana em minha empresa?
Se voc receber qualquer cobrana, geralmente via boleto bancrio, no pague antes de consultar o SEBRAE-SP pelo telefone
0800 570 0800.
Conforme visto na imagem anterior, o nico custo para a formalizao o pagamento mensal de R$ 33,90 (INSS), R$ 5,00 (prestao de servio) e R$ 1,00 (comrcio e indstria) que feito por
meio de carn emitido exclusivamente no Portal do Empreendedor. QUALQUER OUTRA COBRANA RECEBIDA NO DO
GOVERNO, NO EST PREVISTA E NO DEVE SER PAGA.
O municpio pode exigir alguma taxa para que eu possa iniciar minhas atividades como MEI?
Como vimos o MEI est isento de qualquer custo
ou taxa para formalizao de sua empresa. Logo,
os municpios tambm no podem cobrar taxas
para permitir que o MEI comece a trabalhar.
No entanto, a legislao no impede
que a Unio, Estados e Municpios cobrem taxas de fiscalizao aps o incio
das atividades do MEI. Muitos municpios
isentam o MEI de taxas de renovaes (cobradas aps o primeiro ano), mas preciso se
informar a respeito na prefeitura. Sobre o assunto, veja mais informaes no item a seguir.

3. PROCEDIMENTOS PERANTE A PREFEITURA MUNICIPAL

Como posso identificar essas taxas?

Verifique junto Prefeitura Municipal de sua cidade se h algum


procedimento relacionado atividade dentro do prazo do Alvar Provisrio (180 dias), tais como:

As principais taxas institudas em leis municipais so:

a) Fiscalizao de Estabelecimento;

A Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos costuma ser cobrada em virtude do exerccio de poder de polcia municipal.

b) Licena de Funcionamento;
c) Vigilncia Sanitria;
d) Placa externa de identificao da empresa.
Em atividades consideradas de alto risco como a venda de gs,
por exemplo, comum os municpios exigirem que o empreendedor providencie a Licena de Funcionamento antes de iniciar
suas atividades.
H tambm exigncias da Vigilncia Sanitria para os negcios
onde se manipula alimentos como, bares, restaurantes e lanchonetes.
Portanto, ateno: Muitos municpios exigem que o empresrio
comunique ou inicie o processo de regularizao das situaes
acima dentro do prazo do Alvar Provisrio (180 dias), sob pena
de cancelamento retroativo de sua inscrio como MEI.
Os municpios podem cobrar taxas do MEI para procedimentos como estes?
No como condio para a formalizao do negcio do MEI, pois
a legislao federal no permite. Mas podem cobrar nas renovaes, geralmente anuais, aps o primeiro ano de registro.
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a) Taxa de Fiscalizao de Estabelecimento

Isto , trata-se da atuao dos rgos municipais que exercem


a fiscalizao de controle, vigilncia ou do cumprimento da
legislao municipal disciplinadora do uso e ocupao do solo
urbano, da higiene, sade, segurana, transportes, ordem ou
tranquilidade pblicas, bem como atividades permanentes de
vigilncia sanitria.
b) Taxa de Fiscalizao de Anncios
Taxa cobrada em virtude do efetivo municipal para realizar a
fiscalizao dos anncios na cidade.
c) Taxa de Licena de Funcionamento
Geralmente cobrada em razo da necessidade do fiscal realizar
a vistoria no estabelecimento comercial para saber se rene as
condies mnimas previstas nas normas existentes.
d) Taxa de Fiscalizao Sanitria
Fiscalizao dos locais e instalaes onde so fabricados, produzidos, manipulados, acondicionados, conservados, depositados, armazenados, transportados, distribudos, vendidos ou
consumidos, bem como o exerccio de outras atividades pertinentes sade pblica.
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Fique ligado!
Certifique se o municpio onde voc atua isenta o MEI da renovao (ou revalidao) destas e outras taxas, ou se voc ter que
pag-las. Essas taxas, quando tambm devidas pelo MEI, geralmente so cobradas nos anos subsequentes abertura.

II- TRIBUTAO, ISENES E DISPENSAS

4. TRIBUTAO DO MEI
O MEI dever pagar, at o dia 20 do ms seguinte, via Documento de Arrecadao do SIMPLES Nacional - DAS, o valor fixo referente sua tributao.

Voc no precisa se preocupar em preencher o DAS. Ele vem


totalmente pronto para voc. Imprima e no deixe de efetuar o
recolhimento todos os meses.

INSS - R$ 33,90
ISS - R$ 5,00
ICMS - R$ 1,00

A falta de pagamento do DAS implicar em multa pelo atraso


e, consequentemente, a no contagem da
competncia em atraso para fins de carncia para obteno dos benefcios previdencirios respectivos.

Portanto, a composio dos valores se dar conforme o tipo de atividade:


R$ 34,90 - Comrcio e Indstria (INSS + ICMS)
R$ 38,90 - Prestao de Servios (INSS + ISS)
R$ 39,90 - Atividades mistas (INSS + ICMS + ISS)
R$ 33,90 - Atividades isentas de ICMS e ISS
O DAS gerado no prprio portal do empreendedor. Basta acessar o
site e imprimir as vias mensais ou de todo ano. Veja na figura a seguir,
onde voc deve gerar o DAS a partir do campo MEI MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL. Basta pagar em uma agncia bancria ou nas casas lotricas.
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Caso voc esquea e atrase o pagamento, acesse o portal e imprima nova


guia do DAS. Ela vir com as correes
da multa e com o novo prazo de
pagamento.
FIQUE EM DIA.
NO DEIXE DE PAGAR O DAS
TODOS OS MESES!
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5. ISENO DE TRIBUTOS:

g)

Contribuies para o sistema S, sindical patronal e demais contribuies institudas pela Unio;

O MEI isento dos seguintes tributos:

h)

Emitir o Registro Eletrnico de Documento Fiscal (REDF)


Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo.

I.

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ;

II.

Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, exceto em


caso de importao;

III. Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL;


IV. Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, exceto em caso de importao;
V.

Contribuio para o PIS/Pasep, exceto em caso de importao;

VI. Contribuio Patronal Previdenciria - CPP. (que o INSS


Patronal, devido pela empresa e no pelo empregado);
VII. Taxa de autorizao para emisso de Nota Fiscal.

ATENO:
INSS/Suspenso do Recolhimento: O MEI que usufruir
benefcio
previdencirio
(salrio-maternidade,
auxlio-doena ou auxlio-recluso), tem a sua contribuio previdenciria suspensa. Durante o perodo de apurao com
informao de benefcio, o valor do INSS no DAS ser zero.
Para tanto, dever informar esta condio no prprio DAS, indicando os meses em que recebeu o benefcio. Os valores devidos de
ICMS e ISS referentes a esse perodo, sero acumulados e somados, automaticamente, s apuraes seguintes at atingir o valor
mnimo permitido para recolhimento (R$10,00 dez reais).

5.1. No se aplicam ao MEI:


6. CASOS ESPECIAIS EM QUE OS TRIBUTOS SO DEVIDOS
a)

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Retenes na fonte de IR sobre servios prestados a pessoas jurdicas;

b)

Retenes na fonte do INSS sobre servios prestados a


pessoas jurdicas;

c)

Retenes na fonte do PIS, Cofins, CSLL sobre servios


prestados a pessoas jurdicas;

d)

Retenes na fonte de ISS sobre os servios prestados a


pessoas jurdicas;

e)

Atribuies da qualidade de substituto tributrio (o MEI


no retm o ICMS do comprador);

f)

As isenes especficas para as ME e EPP concedidas pelo


Estado ou Municpio em relao ao ICMS e ISS;

O MEI que se encontrar nas situaes especiais abaixo, dever


recolher normalmente os tributos:
a)

Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou


Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios-IOF;

b)

Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros-II;

c)

Imposto sobre a Exportao de Produtos Nacionais ou Nacionalizados-IE;

d)

Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural-ITR;

e)

Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel;
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f)

Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos


na alienao de bens do ativo permanente;

g)

Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de


Servio-FGTS;

h)

Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao trabalhador;

i)

Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou crditos


efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas;

j)

Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na


importao de bens e servios;

k)

ICMS devido, nas operaes sujeitas ao regime de substituio tributria (na condio de substitudo);por ocasio
do desembarao aduaneiro; diferencial de alquota interestadual, demais casos especficos.

l)

ISS devidona importao de servios, reteno na fonte de


servios tomados, conforme o caso;

m) Taxas de licena de funcionamento, fiscalizao de estabelecimentos, de controle e fiscalizao ambientais,


outras (no como condio para se iniciar a atividade).

III- OBRIGAES FISCAIS ACESSRIAS

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Portanto, dever emitir Nota Fiscal nas operaes (vendas e


prestaes de servios) que realizar com pessoas jurdicas.
ATENO: A Nota Fiscal de Venda (e tambm de servio de comunicao ou de transporte intermunicipal ou interestadual)
de competncia dos Estados. J a Nota Fiscal de Servios de
competncia dos Municpios.
Portanto, so Notas Fiscais diferentes. Quem regulamenta e
autoriza a obteno e emisso (mesmo que eletrnica) de Nota
Fiscal de Venda o Estado, enquanto que o Municpio responsvel pela Nota Fiscal de Servios em geral.
No Estado de So Paulo, o Governo do Estado tambm dispensou o MEI de emitir Nota Fiscal sempre que realizar operaes
(circulao de mercadorias e servio de comunicao ou de
transporte intermunicipal ou interestadual) com pessoas jurdicas (empresas) que sejam contribuintes do ICMS.
Que tipo de empresa considerada contribuinte do ICMS?
contribuinte do ICMS as indstrias, comrcios e prestadoras de servios de transporte intermunicipais e interestaduais ou de comunicaes. Estas empresas possuem Nota Fiscal
regulamentada pelo Estado e no pelo Municpio.

7. NOTA FISCAL DE VENDA E NOTA FISCAL


DE SERVIOS

Quer dizer que quando o MEI vende para empresas (contribuintes do ICMS) no h emisso de Nota Fiscal?

Nos termos da lei federal, o MEI est dispensado de emitir Nota Fiscal sempre que realizar vendas e prestar servios a consumidores - Pessoas Fsicas.

Sim, h emisso de Nota Fiscal. Porm a Nota Fiscal emitida


pelo adquirente (empresa contribuinte do ICMS) e no pelo MEI.
O adquirente emite Nota Fiscal de Entrada.

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Assim dispe o Comunicado CAT-32, de 31-7-2009 sobre os casos


de dispensa de emisso de Nota Fiscal por parte do MEI:
Fica dispensado da emisso de documento fiscal quando praticar:

presa que presta servios de contabilidade. Por no comercializar produtos, a empresa contbil no contribuinte do
ICMS, portanto, neste caso, o MEI est obrigado a emitir
Nota Fiscal de venda.

a. operaes ou prestaes cujo destinatrio ou tomador seja


pessoa fsica;

Como posso obter Nota Fiscal no Estado de So Paulo


para vender meus produtos para essas empresas?

b. operaes cujo destinatrio seja pessoa inscrita no Cadastro


Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) e contribuinte do ICMS
no Estado de So Paulo, hiptese em que o destinatrio ficar
obrigado a emitir Nota Fiscal de Entrada nos termos do artigo
136, inciso I, a, do Regulamento do ICMS de So Paulo;

Esses procedimentos tambm constam no Comunicado CAT-32,


de 31-7-2009. Confira:

Nos demais casos, o MEI est obrigado a emitir Nota Fiscal para
pessoas jurdicas.
Mas em que casos o MEI dever emitir Nota Fiscal para
empresas?
Em duas situaes:
a. Sempre que prestar servios s empresas em geral (contribuintes ou no do ICMS ou do ISS); e
b. Sempre que vender mercadorias (ou tambm prestar servios de comunicao ou de transporte intermunicipal ou
interestadual) com empresas que NO sejam contribuintes
do ICMS.
Exemplo 1: Se o MEI vender roupas de sua produo para uma loja
de roupas, a loja que dever emitir uma Nota Fiscal de Entrada.
Exemplo 2: MEI que vende material de escritrio a uma em14

1. Antes de mandar confeccionar os impressos de documentos


fiscais, dever utilizar o sistema AIDF Eletrnica, disponvel no
endereo eletrnico http://pfe.fazenda.sp.gov.br, para obter
autorizao da Secretaria da Fazenda, conforme previsto no artigo 194 do Regulamento do ICMS.
2. Poder obter a senha de acesso ao Posto Fiscal Eletrnico,
necessria utilizao do sistema AIDF Eletrnica, seguindo
os seguintes procedimentos previstos na Portaria CAT 92/1998:
a. acessar a pgina do Posto Fiscal Eletrnico no endereo
eletrnico http://pfe.fazenda.sp.gov.br, e selecionar
as seguintes opes: Servios, Servios eletrnicos
ICMS, Como obter senha, Download do Requerimento de Senha On-Line;
b. imprimir e preencher o requerimento;
c. entregar o requerimento no Posto Fiscal a que estiver
vinculado, que poder ser identificado pelo contribuinte
mediante acesso ao endereo eletrnico http://pfe.fazenda.sp.gov.br e seleo das seguintes opes: Servios, Localizao de Postos Fiscais.
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Como posso obter Nota Fiscal de Servios no meu municpio quando prestar servios para uma empresa?
Voc ter que verificar as normas do municpio.
H algum custo de autorizao na solicitao de Notas
Fiscais que necessito?

Significa dizer que o MEI no pode revender mercadorias


que entram ilegalmente no territrio brasileiro sem o devido recolhimento de impostos.

A autorizao de uso de Nota Fiscal no tem nenhum custo ao


MEI, seja pelo Estado ou pelo Municpio. Contudo, tratando-se
de Nota Fiscal impressa, o custo de impresso certamente ser
cobrado pela grfica.

Essas Notas Fiscais devero ser anexadas ao Relatrio


Mensal de Receitas Brutas, juntamente com as Notas
emitidas pelo MEI.

Se eu vender ou prestar algum servio para o governo terei que emitir Nota Fiscal?
Sim, pois o governo no contribuinte do ICMS, portanto o MEI
est obrigado a emitir Nota Fiscal nesses casos.
E se o consumidor, pessoa fsica exigir Nota Fiscal de Venda ou de Servio? O que fao?
Neste caso voc dever avis-lo de que est dispensado, por
lei, de emitir Nota Fiscal, seja de venda ou de servios. Caso o
consumidor queira um comprovante para efeito de garantia do
que est adquirindo, voc pode e deve emitir um recibo com a
descrio detalhada da mercadoria ou do servio. Isso garante
ao cliente os direitos do Cdigo de Defesa do Consumidor e, por
outro lado, mostra seu profissionalismo e de que est atento s
exigncias do mercado.
7.1. AQUISIES DE MERCADORIAS E SERVIOS COM
NOTA FISCAL
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As matrias primas e mercadorias adquiridas pelo MEI


para industrializao e revenda devero ser acompanhadas de Notas Fiscais. Servios contratados, tambm.

O MEI dever guardar os Relatrios Mensais e as Notas


Fiscais (recebidas e as eventualmente emitidas) pelo perodo de 5 anos para efeito de fiscalizao.

8. RELATRIO MENSAL DE RECEITAS BRUTAS


O MEI dever elaborar mensalmente um relatrio bastante simples onde informar suas receitas mensais relativas ao total de
mercadorias vendidas e servios prestados, tanto s pessoas fsicas como tambm s pessoas jurdicas.
E mais: Como dito, todo servio e mercadoria adquiridos pelo
MEI devero ser acompanhados de Notas Fiscais. Estas Notas
Fiscais devero ser anexadas ao relatrio mensal e guardadas
com o empresrio.
O relatrio mensal de receitas brutas est disponvel no Portal do
Empreendedor. V em OBRIGAES E RESPONSABILIDADES
DO MEI. Veja na sequncia, onde encontr-lo:

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O prazo de envio da DASN pela internet inicia-se em janeiro e encerra-se no ltimo dia do ms de maio do ano seguinte ao trabalhado.
O que acontece se eu esquecer de enviar a declarao
(DASN) pela internet?
Voc sofrer uma multa mnima de R$ 25,00, dependendo do
momento e do nmero de meses em atraso. Alm disso, a Receita Federal pode solicitar que voc preste esclarecimentos
e, ainda, desenquadr-lo deste regime tributrio que o mais
vantajoso de todos. Persistindo a inadimplncia, voc poder
ser inscrito na dvida ativa e ser cobrado judicialmente. Portanto, evite aborrecimentos. Mesmo porque muito fcil cumprir
essa obrigao!
Voc mesmo pode fazer e enviar a DASN sem qualquer dificuldade.

Acesse o site e imprima pelo menos um relatrio para cada ms do ano.

Acesse o site no Menu do MEI -Microempreendedor Individual,


v em Declarao Anual - DASN-SIMEI e acesse o
aplicativo indicado pela seta:

9. DECLARAO ANUAL DO MEI (DASN-Simei Original)


Esta outra importante obrigao a ser cumprida pelo empresrio.
O MEI dever enviar anualmente Receita Federal do Brasil
(RFB) a Declarao Anual Simplificada do SIMPLES Nacional.
Trata-se da DASN - Simei Original.
Esta declarao refere-se s informaes de suas operaes
do ano anterior. Portanto, se atuou como MEI no ano de 2012,
dever declarar a DASN em 2013 e assim, sucessivamente.
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Com o seu CNPJ em mos, voc ter basicamente que informar:


a)

A receita bruta total auferida relativa ao ano-calendrio


anterior;

b)

A receita bruta total auferida relativa ao ano-calendrio


anterior, referente s atividades sujeitas ao ICMS;

c)

Informar se teve ou no empregado no ano-calendrio


anterior.

Onde encontro esta DASN-Simei situao especial?


a mesma DASN Normal, ocorre que, ao preenche-la, dever informar a situao especial (de extino) no campo prprio. Veja
indicao da seta:

Quer dizer que se eu enviar a DASN aps o prazo, terei que


calcular a multa?
No. O clculo da multa feito automaticamente pelo sistema. Basta voc entrar no site da RFB, preencher a DASN
(conforme acima) e enviar. Ao identificar que a DASN est
sendo transmitida fora do prazo, o sistema exibe a seguinte
mensagem:
Esta declarao foi transmitida com sucesso. Entretanto,
foi entregue fora do prazo, o que ensejou a aplicao da
multa. Imprima o Recibo de Entrega, a Notificao de Lanamento e tambm o DARF para pagamento da multa, clicando em imprimir.

9.1

9.2

DASN-SIMEI RETIFICADORA

Constatado algum erro, a DASN pode ser retificada independentemente de prvia autorizao da RFB e ter a mesma natureza da
declarao original apresentada anteriormente. As informaes prestadas sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de tributao dos
Estados e Municpios.

D
ASN-SIMEI - SITUAO ESPECIAL

A DASN SITUAO ESPECIAL devida exlusivamente pelo MEI


que pretende dar baixa de sua empresa. No entanto, recomenda-se antes, requerer a baixa conforme o tem 10.

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Logo, o nico evento disponvel para Situao Especial Data


do Evento, cuja baixa da empresa deve ter ocorrido dentro do
ano-calendrio selecionado.

9.3 DUMEI
DUMEI a Declarao nica do MEI, que unificar os recolhimentos relativos contratao do empregado do MEI e substituir a DASN-Simei, GFIP, CAGED e RAIS. A DUMEI depende de
resoluo do Comit Gestor, e tambm da construo dos siste21

mas que viabilizaro a referida declarao. At o presente no


foi regulamentada.

11. DISPENSA E INAPLICABILIDADE DE OBRIGAES


ACESSRIAS FISCAIS

10. ALTERAO E ENCERRAMENTO DO REGISTRO DE MEI


PELO PORTAL DO EMPREENDEDOR

O MEI est dispensado das seguintes obrigaes acessrias:

O portal j dispe de dispositivo que permite o MEI realizar alteraes e encerramento de sua empresa. Somente sero permitidos,
pelo Portal do Empreendedor, os eventos de alterao e baixa de
MEI listados abaixo:
203 - Excluso do Titulo do Estabelecimento (Nome de Fantasia);
209 - Alterao de Endereo entre Municpios Dentro do Mesmo Estado;
210 - Alterao de Endereo entre Estados;
211 - Alterao de Endereo Dentro do Mesmo Municpio;
214 - Alterao do Telefone;
218 - Alterao de Correio Eletrnico;
219 - Excluso de Correio Eletrnico;
244 - Alterao de Atividades Econmicas (Principal e Secundrias);
247 - Alterao de Capital social;
249 - Alterao da Forma de Atuao;
517 - Pedido de Baixa.

a)

Escriturao dos livros fiscais e contbeis;

b)

Declarao Eletrnica de Servios prestados ou tomados;

c)

Nota Fiscal Eletrnica (NF-e);

d)

EFD (Escriturao Fiscal Digital);

e)

ECD (Escriturao Contbil Digital);

f)

Certificao Digital, para cumprimento de obrigaes


principais ou acessrias, bem como para recolhimento
do FGTS;

g)

DIPJ - Declarao de Informaes Econmico-fiscais das


Pessoas Jurdicas. (MEI apresenta a DASN-Simei);

h)

DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais;

i)

DACON - Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais;

j)

DIRF - Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte. A IN 1.132 da RFB dispensou o MEI da apresentao,
quando o nico fator de obrigao for o pagamento de
comisses a administradoras de carto de crdito;

k)

STDA - Declarao do Simples Nacional relativa substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota (Portaria
CAT-155/10, de 24/9/2010 - SP);

l)

DEC - Domiclio Eletrnico do Contribuinte (Port. CAT


140/10 - SP).

Acesse no menu MEI - Microempreendedor Individual: ALTERAO


DE DADOS CADASTRAIS ou SOLICITAO DE BAIXA, e seus respectivos
roteiros informativos conforme imagem a seguir:

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SPED
Sistema Pblico
de Escriturao
Digital

23

IV- IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FSICA

12. DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FSICA


- DIRPF

Imaginemos que R$ 1.000,00 seja utilizado pelo MEI para decorar a sua lojinha. Portanto, devemos tambm subtrair este valor.

Para efeito do Imposto de Renda (IR) o MEI foi equiparado pessoa jurdica. por esta razo que o MEI possui CNPJ.

Logo, no nosso exemplo, o MEI teve um lucro de R$ 12.000,00. Essa


quantia que ele poderia retirar para suas finanas pessoais. Ou
seja, sai da pessoa jurdica e vai para o oramento da pessoa fsica.

Consequentemente, em razo dessa equiparao este empreendedor


passa a ter obrigaes como pessoa jurdica e tambm como pessoa fsica.

No exemplo, este valor que o MEI deve considerar para efeito de


imposto de renda da pessoa fsica.

Como pessoa jurdica (PJ) ele est isento do IR, devendo pagar
somente o INSS, ICMS e ISS, conforme sua atividade, devendo,
entretanto, apresentar a declarao (DASN-Simei) como visto.

Observe que em 2012, estavam dispensadas de apresentar a


declarao, as pessoas fsicas que tiveram rendimentos tributveis at R$ 23.499,15 em 2011.

Por outro lado, como pessoa fsica poder ter que apresentar declarao e, provavelmente ser tributado, caso o lucro recebido de sua atividade seja superior ao limite de iseno estabelecido pela legislao.

Portanto, muito importante que ele tenha domnio desta contabilidade bsica, inclusive para poder ter controle se est ou
no tendo lucro.

Portanto, o rendimento da pessoa fsica (PF) parte da receita


bruta obtida na atividade, menos as despesas do negcio, tais
como: aluguel, telefone, compras de mercadorias que sero revendidas, empregado (salrio + encargos). Este rendimento costuma ficar no limite de iseno.

Em 2012 o limite de Receita Bruta do MEI passou a ser de


R$ 60.000,00, confere?

Veja o exemplo:
MEI que revende roupas Ano de 2011:
R$ 36.000,00 (total das vendas)
Receita Bruta Anual:
Compra de mercadorias: R$ 16.000,00 (total das compras)
Aluguel da loja (no ano):
R$ 6.000,00
Agua, luz, telefone:
R$ 1.000,00
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Clculo: 36.000,00 - 16.000,00 - 6.000,00 - 1.000,00 = R$ 13.000,00

Correto.
Com isso, no ficou mais fcil superar o limite de dispensa
de entrega do Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF)?
Sem dvida, o limite de dispensa de apresentao do IR pode ser
mais facilmente superado. Contudo, a legislao considera isento do
IRPF o lucro distribudo, tomando-se por base os seguintes critrios:
a)

Que a retirada anual fique at 8% se for comrcio, ou 16% se


for servios, do total da receita bruta auferida pela empresa; ou
25

b)

Se o lucro transferido pessoa fsica for superior ao item anterior, dever possuir escriturao contbil que o comprove.

A contabilidade um recurso ainda distante do EI, o que prejudica a aplicao do item b. Por outro lado, possvel considerar
a distribuio dos lucros conforme item a, bem como estabelecer uma retirada mensal a titulo de pr-labore que, embora
tributvel, no ser se estiver abaixo do limite que, em 2012, foi
de R$24.556,65.
No entanto, preciso verificar se o contribuinte no incide em
outras condies que o obriga a apresentar a DIRPF.
E se a pessoa tiver receita como MEI e tambm ter outra
fonte de renda, como aluguel ou mesmo outro emprego?
Neste caso a pessoa fsica ter que somar o rendimento retirado
da empresa, com os rendimentos das demais fontes. Se a receita
somada superar o limite de dispensa ter que apresentar a declarao e, possivelmente, ter imposto de renda a pagar.
No entanto, se a pessoa fsica utilizar
uma das frmulas apresentadas na
questo anterior, poder excluir o lucro recebido da empresa das demais
(por ser no tributvel, como
visto). Consequentemente,
poder ficar abaixo do valor
de obrigatoriedade de apresentar a declarao de pessoa
fsica ou, ento, diminuir a tributao devida.

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V- CESSO DE MO-DE-OBRA

Com exceo dos servios de hidrulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manuteno ou reparo de veculos, o MEI no poder realizar cesso ou locao de mo-de-obra.
Entende-se por cesso ou locao de mo de obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores, inclusive o MEI,
que realizem servios contnuos relacionados ou no com sua
atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de
contratao.
Havendo contratao do MEI nos casos excepcionais acima
de cesso de mo-de-obra ou tambm de empreitada, a empresa contratante dever:
a)

recolher a Contribuio Previdenciria Patronal - CPP


(sem, contudo, reter o INSS do MEI);

b)

Entregar a Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia


por Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social - GFIP;

c)

cumprir as demais obrigaes acessrias relativas


contratao de contribuinte individual.

Assim, a empresa contratante permanece com o encargo de


20% sobre o valor da remunerao e deve informar o MEI em
GFIP, sendo que o MEI no sofre a reteno de 11% sobre o
valor da remunerao.

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VI- DESENQUADRAMENTO

quele em que tenha ocorrido o excesso. No entanto, ateno, pois os efeitos do desenquadramento variam, conforme
as situaes abaixo:

13. DESENQUADRAMENTO DO MEI


QUANDO OCORRE E O QUE FAZER?

O desenquadramento do Simei mediante comunicao do contribuinte dar-se-:

a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de


no ter ultrapassado o limite em mais de 20%;

retroativamente a 1 de janeiro do ano-calendrio da


ocorrncia do excesso, na hiptese de ter ultrapassado o limite em mais de 20%.

a)
b)

por opo; ou
obrigatoriamente, nas seguintes situaes:

exceder no ano-calendrio imediatamente anterior ou


no ano-calendrio em curso o limite de receita bruta
de R$ 60.000,00;

* O desenquadramento do SIMEI deve ser feito no site da RFB.


VII- CONTRATAO DE EMPREGADO

exceder no ano-calendrio de incio de atividade o limite proporcional de R$ 5.000,00 multiplicados pelo


nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio;

exercer atividade no prevista no Anexo XIII da Resoluo CGSN n 94/2011;

possuir mais de um estabelecimento;


participar de outra empresa como titular, scio ou administrador;

contratar mais de um empregado;


incorrer em alguma das situaes previstas para excluso do Simples Nacional.
O que acontece se o MEI exceder o limite de receita bruta anual?
Se o MEI exceder o limite de receita bruta dever fazer a comunicao RFB at o ltimo dia til do ms subsequente
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14. MEI QUE CONTRATA EMPREGADO


Obrigaes perante a Legislao Trabalhista e Previdncia Social. O Empreendedor que possui empregado est obrigado:
a) Registro na Carteira Profissional (CTPS): Todo empregador
deve efetuar o registro na carteira de trabalho do trabalhador;
b) Salrio, Frias, 13: O MEI no pode deixar de cumprir as
obrigaes trabalhistas comuns;
c) Guia da Previdncia Social (GPS): Recolhimento mensal,
sendo: a) Parte do empregado = 8% (a ser descontado do empregado); b) Parte do empregador = 3% (custo empregador);
d) Cadastro Geral de Empregados e Desempregados
(Caged): Informar o Ministrio do Trabalho e Emprego
(MTE) at dia 7 do ms subsequente ao das admisses e/
ou demisses do empregado;
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e) Guia de Recolhimento do FGTS (GRF/SEFIP): Depositar,


mensalmente (at o dia 7 do ms subsequente ao de sua competncia), em conta bancria vinculada, a importncia correspondente a 8% do salrio pago ao empregado;
f) EPI - Equipamento de Proteo Individual: Fornecer ao
empregado, gratuitamente, EPI adequado ao risco, em perfeito estado de conservao e funcionamento ao funcionrio
que exerce atividade de risco;
g) PPP - Perfil Profissiogrfico Previdencirio: Documento
que registre atividades do trabalhador no desempenho de funes exercidas em condies especiais (exposio de agentes
nocivos decorrentes das condies ambientais do trabalho);
h) PPRA - Programa de Preveno de Riscos Ambientais:
Trata-se de um conjunto de aes que visam a preservao
da sade e da integridade dos trabalhadores por meio de controle da ocorrncia de riscos no ambiente de trabalho;
i) PCMSO - Programa de Controle Mdico da Sade Ocupacional: Deve incluir a realizao obrigatria dos exames mdicos: Admissional; Peridico; Mudana de funo;
e Demissional;
j) PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador: Sobre a obrigatoriedade e valores, o MEI deve verificar a Conveno Coletiva de trabalho;
k) Vale Transporte: Obrigatrio para
utilizao efetiva em despesas de
deslocamento residncia-trabalho e
vice-versa. No existe distancia mnima,
bastando a utilizao de transporte pblico;
l) Piso Salarial: O salrio do empregado
do MEI no pode ser maior nem menor
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que o piso fixado pelo Sindicado da categoria ou do salrio mnimo nacional ou regional. Entre os dois, considerar o maior;
m) GFIP (Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio e Informaes Previdncia Social) - Declarar / Enviar;
n) RAIS ( Relao Anual de Informaes Sociais) - Apresentar;
o) Observar demais obrigaes previstas na Conveno Coletiva de trabalho.

14.1. PROCEDIMENTOS PARA REGISTRO DE EMPREGADO


Ao admitir um empregado, o MEI dever solicitar a entrega dos seguintes documentos:

CTPS: dever ser solicitada ao empregado para realizao das anotaes devidas e devolvida no prazo de 48
horas, contra-recibo (recomenda-se a emisso de protocolo de entrega, quando o funcionrio fornece a CTPS
ao empregador, assim como na ocasio em que o empregador devolve o documento ao trabalhador);

Certificado Militar: prova de quitao com o servio


militar (maiores de 18 anos);

Certido de Casamento e de Nascimento: que serviro para a verificao de dados, concesso do salriofamlia e abatimento dos dependentes para efeito do IR;

Declarao de dependentes para fins de Imposto de


Renda na fonte;

Atestado Mdico Admissional;


Declarao de rejeio ou de requisio do vale
transporte;

Outros documentos: cdula de identidade, CPF, carto PIS.


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Recebida a documentao, o MEI dever:

Anotar na CTPS a data de admisso, a remunerao e as


condies especiais, se houver;

Devolver ao empregado a sua CTPS em 48 horas;


Preencher a ficha de salrio-famlia;
Incluir a admisso no CAGED. At o dia 15 de cada ms, o
MEI dever postar o formulrio que pode ser adquirido
nos prprios Correios, no qual h a informao sobre o
movimento de pessoal ocorrido do ms anterior;

Efetuar o cadastro no PIS, caso o empregado no possua a sua matrcula.

14.2. MEI QUE TEM EMPREGADO EST DISPENSADO

Apesar das obrigaes previstas acima, o MEI que tem


empregado est dispensado:
a) afixar Quadro de Trabalho em suas dependncias;

15. MEI QUE NO CONTRATA EMPREGADO

O MEI que no contratar empregado est dispensado de:


a) Declarar/enviar a GFIP (Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social);
b) Apresentar a RAIS (Relao Anual de Informaes Sociais);
c) Declarar ausncia de fato gerador para a Caixa Econmica Federal para emisso da Certido de Regularidade Fiscal perante o FGTS.
ATENO:
Recomenda-se que o MEI que contrata empregado,
providencie:
a) Controle de horrio do empregado (Registro de entrada e sada);
b) Auxlio de um contador para o cumprimento dessas
obrigaes.

b) anotar as frias dos empregados nos


respectivos livros ou fichas de registro;
c) empregar aprendiz;
d) Manter o livro intitulado Inspeo do Trabalho.

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Anotaes:

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Anotaes:

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