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Entrainement 2 Provisions
La socit AMINE prpare ses travaux de fin dexercice au 31/12/2012, le service comptable met votre
disposition les informations suivantes :
1- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2012
N comptes Intitul des comptes
Soldes dbiteurs Soldes crditeurs
1515
Provisions pour amendes, doubles droits, pnalits
23 200
1555
Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
150 000
2510
Titres de participation
119 600
2581
Actions
52 500
2951
Provisions p. dprciation des TP
2 600
3421
Clients
1 036 000
3424
Clients douteux ou litigieux
104 400
3500
78 000
3911
3942
3950
4501
6114
33 000
48 850
520
15 400
210 500
31 200
39 600
20 400
..?......
-------
--------------
Crance irrcouvrable
La crance est recouvrable concurrence de 60 %
Le client a dpos son bilan (client insolvable).
Cours
Cessions en 2012
31/12/2011
31/12/2012
Date
Nombre
520
230
225
228
-------
-------
300
175
178
172
15/12
100
Prix
170
TVP
Action SOM
130
600
.. ?.....
593
20/12
60
610
NB : La banque a prlev loccasion de la cession des tires :
- 297 DH TTC sur les actions MCD , TVA 10 % ; Avis de crdit 25897/12.
- 1,5 % HT du prix de cession sur les actions SOM ; TVA : 10 % ; Avis de crdit n25898.
Aucune criture na t constate lors de la cession de ces deux catgories dactions.
C) - Donnes relatives aux stocks :
c1) Linventaire physique effectu au 31/12/2012 nous indique un stock de marchandises de 195 000 DH dont un
lot de 45 000 DH qui risque de subir une dprciation de 30 %.
2me Bac Sciences Economiques 2012/2013
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Comptabilit
c2) Suite la dcision de construction dun nouveau quartier industriel loin de 15 Km de la ville, notre fond
commercial acquis 150 000 DH, risque de subi une dprciation. Sa valeur actuelle est estime 125 000 DH.
D) Donnes relatives aux provisions pour risques et charges :
- Les travaux de rnovation et de rparation des locaux de lentreprise pour lesquels elle avait constitu une
provision sur trois ans, ont commenc le 25/04/2011 et termins le 15/09/2012. Le cot total de lopration est de
145 000 DH rgl par chque une entreprise spcialise. Aucune criture na t constate.
- Selon les donnes fournies au comptable au 31/12/2012, lamende, prvue suite un contrle fiscal effectu en
2011, est estime 25 000 DH.
- La provision pour litige figurant dans la balance avant inventaire opposant lentreprise avec un salari devient
sans objet suite au paiement dune indemnit de 12 000 DH rgle par chque. Aucune criture na t enregistre
par le comptable.
TRAVAIL A FAIRE :
1- Remplir les tableaux de lannexe 1 et 2 :
2-Passer au journal de lentreprise AMINE les critures de rgularisation relatives :
a) Aux crances douteuses et irrcouvrables ;
b) Aux titres de participation, autres titres immobiliss et TVP ;
c) Aux stocks.
d) Au fonds commercial.
e) Aux provisions pour risques et charges.
3- Etablir le Tableau des provisions Annexe 3 .
4- Prsentez lextrait du bilan au 31/12/2012 relatif la ligne 342- Clients et comptes rattachs.
ANNEXE 1 : ETAT DES CREANCES
Crances
TTC
Noms
Rglement
2012
Solde HT
Provisions
2012
Provisions
2011
Pertes HT
Rajustement
Dotations Reprises
Etab. Zineb
Mehdi
Marouane
Omar
Mourad
TOTAL
Titres
Valeur
Provisions
Provisions
unitaire
2012
2011
Rajustement
Dotations
Reprises
Actions SAM
Actions MCD non cdes
Actions MCD cdes
Actions SOM cdes
Actions SOM non cdes
Montant dbut
exercice
Dotations
Exploit. Financi. Non cour
Exploit.
Reprises
Financi. Non cour.
Montant fin
dexercice
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