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UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE


CHIMBOTE
Facultad de ciencias contables, financieras y administrativas
Escuela profesional de contabilidad

INFORME FINAL DE PRCTICA PRE PROFESIONAL

TTULO
ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRIBUTARIO Y
CONTABLE DE LA EMPRESA SOCIEDAD AGRCOLA Y GANADERA
DON ELOY S.R.L

CURSO

: PRCTICA PRE PROFESIONAL

ALUMNO

: CRUZ NUNJAR ANGELICA MARIBEL


:X

CICLO

SULLANA - PERU
2015
ESCUELA DE CONTABILIDAD X CICLO /PRACTICAS PRE PROFESIONALES

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Contenido
INTRODUCCIN .................................................................................................................................. 5
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................................... 7
DEDICATORIA ................................................................................................................................... 8
PRESENTACION................................................................................................................................. 9
CAPITULO I ................................................................................................................................. 10
DATOS GENERALES ............................................................................................................... 10
1.

DATOS GENERALES .............................................................................................................. 11

1.1. DATOS DEL ALUMNO ......................................................................................................... 11


1.2. DATOS DE LA EMPRESA ......................................................................................................... 11
1.1.

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA: ............................................................ 13

1.2.

VISIN: ........................................................................................................................ 13

1.3.

Misin: ......................................................................................................................... 13

1.4.

Objetivos..................................................................................................................... 13

CAPITULO II ............................................................................................................................... 14
ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO ......................................................................... 14
2.
2.1.

INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA .......................................................................... 15


ASPECTO LEGAL DE LA EMPRESA ............................................................................... 15

2.1.1. RESEA HISTORICA ....................................................................................................... 15


2.2.

Constitucin de la Empresa:................................................................................................... 16

2.3.

Ubicacin de la Empresa: ....................................................................................................... 17

2.4 ACTIVIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA: ................................................................................. 17


2.5 Objetivos de la Empresa: .............................................................................................................. 17
2.6 Capital Social: ............................................................................................................................... 18
2.7. LEY DE SOCIEDADES: ................................................................................................................. 18
2.7.1. LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY 26887 ........................................................... 18
2.7.2. LEY N 27360 LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCION DEL
SECTOR AGRARIO APROBADA POR DS-030-2001, 007-2002-AG Y 049-2002-AG .... 19
2.7.1. FORMA DE ACOGIMIENTO A LA LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR
AGRARIO 20

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ASPECTOS ADMINISTRATIVOS: ........................................................................................................ 20


2.8. ESTRUCTURA ORGANICA................................................................................................. 20
2.8.1

RGANO DE DIRECCIN ....................................................................................... 20

2.8.2.

RGANO DE APOYO ............................................................................................... 24

2.9. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA ................................................... 30


CAPITULO III .............................................................................................................................. 31
ASPECTOS TRIBUTARIOS................................................................................................... 31
3.

REGIMEN TRIBUTARIO ......................................................................................................... 32

3.1.

DE LA INSCRIPCION EN SUNAT ..................................................................................... 32

3.2.

DEL REGIMEN TRIBUTARIO ........................................................................................... 32

3.3.

TRIBUTOS A GOBIERNO CENTRAL................................................................................ 34

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV................................................................................ 38


3.4.

TRIBUTOS A GOBIERNO LOCALES................................................................................ 44

3.5.

TRIBUTOS A INSTITUCIONES PBLICAS Y/O PRIVADAS ............................................... 48

CAPITULO IV .............................................................................................................................. 52
ASPECTO LABORAL ............................................................................................................... 52
4.

INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA .......................................................................... 53

4.1.

NORMATIVA LABORAL .................................................................................................. 53

4.2.

FORMALIDADES DE LOS CONTRATOS ............................................................ 53

4.3.

DERECHOS COMPRENDIDOS .............................................................................. 54

4.4.

BENEFICIOS SOCIALES Y LEGALES ................................................................. 57

4.5.

CONTRIBUCIONES A INSTITUCIONES PBLICAS ......................................... 60

CAPITULO V ASPECTO ......................................................................................................... 64


CONTABLE TEORIA ................................................................................................................ 64
5.

ASPECTOS CONTABLES ......................................................................................................... 65

5.1.

CONTABILIDAD .............................................................................................................. 65

5.2.

USO DE ESTIMACIONES CONTABLES ........................................................................... 66

5.3.
LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS SEGN LAS NIIF (NORMA INTERNACIONALES
DE INFORMAXION FINANCIERA) ........................................................................................................ 66
5.4.

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS................................................ 66

5.5.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ............................................................... 68

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5.6.

ESTADO DE RESULTADSOS INTEGRALES...................................................... 71

5.7.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ........................................ 72

5.8.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ................................................................... 73

5.9.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................................................... 74

5.10.

PLAN CONTABLE GENERAL PARA LAS EMPRESAS ..................................................... 74

5.11.

SISTEMA CONTABLE .............................................................................................. 77

5.12.

METODO MONISTA .................................................................................................. 79

5.13.

COMPROBANTES DE PAGO ................................................................................. 79

5.14.

REGISTRO DE DOCUMENTOS CONTABLES.................................................... 80

5.15.

SISTEMA DE PARTIDA DOBLE............................................................................. 80

5.16.

LIBROS DE CONTABILIDAD .................................................................................. 81

CAPITULO VI .............................................................................................................................. 84
ASPECTOCONTABLE PRCTICO ..................................................................................... 84
CAPITULO VII ............................................................................................................................ 94
ANEXOS ........................................................................................................................................ 94

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INTRODUCCIN

Este trabajo sintetiza las actividades ms relevantes realizadas en la EMPRESA


SOCIEDAD AGRCOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L. se analiz el desarrollo
de las actividades que la empresa realiza para

brindar un servicio de calidad y

tener la aceptacin de sus clientes, gracias a ello logre realizar y plasmar los
conocimientos adquiridos como estudiante. Esta empresa comparte una ideologa
moderna y polticas empresariales lo que permiten desarrollar con rapidez y esmero
las tareas encomendadas.
En este informe plasmo toda la experiencia obtenida en mis prcticas, as mismo
tambin la experiencia adquirida en las tareas encomendadas que a continuacin
describo:

Aplicar para el presente trabajo el modelo monogrfico, con sus formas y


esquemas de presentacin determinados.

CAPTULO I: DATOS GENERALES. Se hace referencia a los datos generales del


informe como son: Datos del alumno y los datos de la empresa en anlisis: Razn
social, domicilio fiscal, nmero de RUC, etc.

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CAPTULO II: INFORMACIN GENERAL DE LA EMPRESA. Se hace referencia


a los aspectos legales y administrativos de la empresa en anlisis; detallando la
organizacin de la misma y las funciones que se realizan.

CAPTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO. Se detalla las obligaciones tributarias de


la empresa para con el estado.

CAPTULO IV: ASPECTO LABORAL. Se hace referencia a todos los aspectos


laborales que rigen en comportamiento de la empresa hacia sus colaboradores.

CAPTULO V: ASPECTO CONTABLE. Se hace referencia a los mtodos y


sistemas contables aplicados en los registros de los libros contables de la empresa
en estudio.

CAPTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRCTICA EFECTIVA. Se describe


un caso de aplicacin prctica del proceso de contabilizacin de las actividades de
la empresa en estudio, teniendo como resultados los estados financieros, anlisis
vertical, horizontal, mtricas (ratios e indicadores financieros) con su respectiva
interpretacin.

CAPTULO VII: ANEXOS. Se presentan los registros contables esenciales para


lograr el objetivo del informe.

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AGRADECIMIENTO
El presente trabajo de tesis en primer lugar me
gustara agradecerte a ti Dios por bendecirme
para llegar hasta donde he llegado, porque hiciste
realidad

este

UNIVERSIDAD

sueo

anhelado.

ULADECH-

por

darme

la
la

oportunidad de estudiar y ser un profesional.


A mis padres por haber hecho posible darme mis
estudios universitarios; que se privaron de
muchas cosas por darme lo mejor.
A mi profesor de tesis, CPC Juan Humberto Gmez
Rosado por su esfuerzo y dedicacin, quien con sus
conocimientos, su experiencia, su paciencia y su
motivacin ha logrado en m que pueda terminar mis
estudios con xito.

Son muchas las personas que han formado parte de


mi vida profesional a las que les encantara
agradecerles su amistad, consejos, apoyo, nimo y
compaa en los momentos ms difciles de mi vida.
Algunas estn aqu conmigo y otras en mis
recuerdos y en mi corazn, sin importar en donde
estn quiero darles las gracias por formar parte de
m, por todo lo que me han brindado y por todas sus
bendiciones.
Para ellos: Muchas gracias y que Dios los bendiga

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DEDICATORIA

Dedico este trabajo principalmente a Dios, por


haberme dado la vida y permitirme el haber
llegado hasta este momento tan importante de mi
formacin profesional.

A mi madre, por ser el pilar ms importante y por


demostrarme

siempre

su

cario

apoyo

incondicional sin importar nuestras diferencias de


opiniones. A mi padre, que es tan especial para m
y que da a da est a mi lado ensendome lo bueno
y lo malo de la vida. A aquellos profesores que
siempre estuvieron aconsejndome para ser mejor
persona y profesional.

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PRESENTACION

Tengo a bien poner a consideracin el presente Informe de Prcticas Empresariales


desarrollado

de acuerdo

el reglamento

de la asignatura PRACTICAS PRE

PROFESIONALES de la faculta de ciencias contables y administrativas, Escuela


de Contabilidad. Practicas realizadas en la EMPRESA SOCIEDAD AGRCOLA Y
GANADERA DON ELOY, cuya actividad principal consiste en la comercializacin
al por mayor y menor de productos Agrcolas, y crianza de Ganado Vacuno, ovino,
caprino, as como a la actividad avcola en la provincia de Sullana.
El presente trabajo ha sido elaborado poniendo en prctica los conocimientos
adquiridos durante mi permanencia en las aulas universitarias de esta casa de
estudios y por la experiencia adquirida durante muchos aos como tcnico en la
labor contable

en diversas empresas de la provincia de Sullana en forma

independiente, as como en estudios contables los mismo que me han permitido


realizar este trabajo, el que pongo a su consideracin para la calificacin y as
poder lograr

mis metas trazadas

esperando

que las conclusiones

recomendaciones efectuadas sirvan en adelante a la empresa para tener en toma


de decisiones.

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CAPITULO I
DATOS
GENERALES

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1. DATOS GENERALES
1.1. DATOS DEL ALUMNO
1.1.1

APELLIDOS Y NOMBRES :

Cruz Nunjar Anglica Maribel

1.1.2

DNI

48014447

1.1.3

CODIGO

2703111028

1.1.4

CORREO ELECTRNICO :

anders_243@hotmail.com

1.1.5

CENTRO DE ESTUDIOS

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

1.1.6

FACULTAD

Ciencias Contables, Financieras y Administrativas

1.1.7

ESCUELA

Contabilidad

1.1.8

SEMESTRE

2015

1.1.9

CICLO

XB

1.1.10

ASESOR

Dr. CPC Juan Humberto Gmez Rosado

1.2. DATOS DE LA EMPRESA


1.2.1. INFORMACIN GENERAL DEL CONTRIBUYENTE
Razn Social: EMPRESA SOCIEDAD AGRCOLA Y GANADERA DON ELOY
S.R.L. GENERALES
R.U.C.

: 20484214663

Rgimen Tributario

Tipo de Contribuyente

: Persona Jurdica

Tributos Afectos

: IGV Cta. Propia, Renta 3ra Ctg.

Rgimen General

Retenciones, Essalud, Seg. Regular, SNP y AFP Ley 19990

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1.2.2. DATOS DEL CONTRIBUYENTE


CDIGO CIIU

Actividad Principal:
Tiene como actividad principal el cultivo de Frutas y hortalizas para su fundo.
Actividades Secundarias:
Crianza de ganado y aves de corral.
Otras Actividades Empresariales.

Estado Del Contribuyente

: Activo

Condicin Del Contribuyente

: Habido

Sistema de Emisin de comprobante

: Manual

Sistema de contabilidad

: Computarizado

Comprobantes de pago

: c/auto. De impresin /

computarizado

Factura

Gua de Remisin Remitente


Boleta de venta
1.2.3. DOMICILIO FISCAL
1.2.3.1 Domicilio Fiscal

Ubicada En Av. Ricardo Palma Mz-

D Lt-17, A.H Pilar Nores De La Provincia De Sullana y como sede productiva el Km


19 + 700 Chalacala Alta

1.2.3.2 Departamento

: PIURA

1.2.3.3 Provincia

SULLANA

1.2.3.4 Distrito

SULLANA

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1.2.4. REPRESENTANTE LEGAL


1.2.5.1 Apellidos y Nombres

: Hctor Eloy Castro vila

1.2.5.2 Cargo

Gerente General

1.2.5.3 DNI

48421466

1.2.5.4 Direccin

: Ricardo Palma Mz-D Lt-17, A.H

Pilar Nores

1.1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA:


Mis practicas pre profesionales las realice en la Empresa SOCIEDAD
AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY SRL. Denominada SAGADE
SRL Con Ruc: 20484214663, con Domicilio legal Ubicada en Av. Ricardo
Palma Mz-D Lt-17, A.H Pilar Nores de la provincia de Sullana, y como sede
productiva el Km 19 + 700 Chalacala Alta Sullana - Piura.

1.2. VISIN:
La visin de la empresa es mantenerse en el mercado nacional y Incursionar
en el mercado Externo, ofreciendo productos de calidad y lograr ser una
empresa competitiva dentro del sector empresarial manteniendo su prestigio,
Imagen y solvencia econmica.

1.3. Misin:
Ser uno de las Principales empresas Agrcolas lderes que Ofrece
Productos de Exportacin.

1.4. Objetivos
El objetivo de la Empresa Sociedad Agrcola y Ganadera Don Eloy SRL.es
poner a disposicin del pblico consumidor los diversos de productos
Agrcolas de calidad y al mejor precio, que garantice el bienestar y
satisfaccin del consumidor final.

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CAPITULO II
ASPECTO
LEGAL Y
ADMINISTRATIVO

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2. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA


2.1. ASPECTO LEGAL DE LA EMPRESA
2.1.1. RESEA HISTORICA
La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY SRL.. es una
empresa privada, que regula sus actividades por lo dispuesto en la Ley General de
Sociedades, y dems dispositivos que le son aplicables en razn a su naturaleza
jurdica.
La creacin de esta empresa fue por iniciativa del Sr. Hctor Eloy Castro vila

su hermano Javier Beltrn Castro vila, con el fin de tener un negocio familiar que
incremente su rentabilidad, para tener una mejor vida econmica.
Esta sociedad fue conformada por 03 socios que son miembros de la familia
Castro vila, residentes de Sullana, entre ellos tenemos a Hctor Eloy Castro vila;
su hermano Javier Beltrn Castro vila

y su primo Cesar Martin Castillo vila

La empresa fue creada segn escritura pblica del 14 de Julio del ao 2004
otorgada ante el Notario EDGAR GONZALES CAMPOS en la ciudad de Sullana se
constituy la empresa; con capital social
novecientos cincuenta

con

00/100

de S/. 81950 (ochenta y un

nuevos

soles),

dividido

en

mil

81950

participaciones sociales de S/. 1.00

(uno con 00/100 nuevos soles), cada una

suscrita y pagada de la siguiente

manera la suma de 73950.00 (setenta y

tres mil con 00/100 nuevos soles), como


depsito en efectivo distribuidos de la

aporte de bienes no dinerarios segn

siguiente manera: designando

representante legal al Sr. Hctor Eloy Castro vila

como

quien tambin es miembro

de esta sociedad familiar. El domicilio fiscal de la empresa SOCIEDAD AGRICOLA


Y GANADERA DON ELOY SRL. Se ubica en la ciudad de Sullana, Provincia de
Sullana Departamento de Piura. Tiene una duracin indeterminada, inicio sus
operaciones un 14 de septiembre

del 2004. Bajo zona registral N1 sede

Piura oficina registral Sullana Asiento A0001 de partida: 11086029

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2.2. Constitucin de la Empresa:


Por escritura pblica del 14 de Julio del ao 2004 otorgada ante el Notario EDGAR
GONZALES CAMPOS en la ciudad de Sullana se constituy la empresa, bajo la
denominacin social de Sociedad de Responsabilidad Limitada
En la ciudad de Sullana, Provincia de Sullana, Departamento de Piura, a 27 das de
mayo del dos mil cuatro, se acerc a las oficinas de SUNAT de la provincia de
Sullana, el seor Hctor Eloy Castro vila de nacionalidad peruana para inscribirse
en el REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE, exhibiendo:
Original de su documento de identidad.
Original de uno de los siguientes documentos: recibo de agua, telefona fija, luz,
televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre
comprendida en los ltimos dos meses; o la ltima declaracin jurada o
autoevalo del local donde funcionar el establecimiento.
Presento los siguientes formularios:

Formulario N 2119 "Solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin


de tributos".

Formulario N 2046 "Establecimientos anexos" (en el caso de contar con


establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal).

Luego realizo la Autorizacin de impresin de Comprobantes de Pago. Donde


despus de haber obtenido su nmero de RUC y de la verificacin de su domicilio
fiscal por parte de la SUNAT, solicito la autorizacin para imprimir sus comprobantes
de pago con el Formulario N 806 en las oficinas de SUNAT o con el Formulario N
816 en las imprentas conectadas en lnea con la SUNAT. Tambin se realiz la
Legalizacin de libros de contabilidad ante Notario Pblico por ultimo obtuvo la
Licencia Municipal de Funcionamiento que la realizo ante la Municipalidad de
Sullana

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2.3.

Ubicacin de la Empresa:

La sociedad segn escritura pblica se denomina Sociedad Agrcola y Ganadera


Don Eloy Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, Pudiendo utilizar la
abreviatura de SAGADE SRL.
Tiene una duracin indeterminada, inicio sus operaciones un 14 de septiembre del
2004. Bajo zona registral N1 sede Piura oficina registral Sullana Asiento A0001 de
partida: 11086029.

2.4 ACTIVIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA:


La empresa se dedica a las siguientes actividades:
Actividad Principal:
Tiene como actividad principal el cultivo de Frutas y hortalizas para su fundo.
Actividades Secundarias:
Crianza de ganado y aves de corral.
Otras Actividades Empresariales.

2.5 Objetivos de la Empresa:


La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY SRL. Tiene por
objeto social dedicarse a la produccin, comercializacin y transporte al por mayor
y menor de productos Agrcolas. As como tambin a la crianza, compra venta y
transporte al por mayor y menor de Ganado Vacuno, ovino, porcino entendindose
todo tipo de ganado de aves de corral.

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2.6 Capital Social:

El capital de la sociedad es de S/. 81950 (ochenta y un mil novecientos cincuenta


con 00/100 nuevos soles), dividido en 81950 participaciones sociales de S/.
1.00 (uno con 00/100 nuevos soles), cada una suscrita y pagada de la siguiente
manera la suma de 73950.00 (setenta y tres mil con 00/100 nuevos soles),
como aporte de bienes no dinerarios segn depsito en efectivo distribuidos de la
siguiente manera:
-

Hctor Eloy Castro vila

S/. 39500.00 (Treinta y nueve mil quinientos con

00/100 nuevos soles).


-

Javier Beltrn Castro vila

S/.23780.00 (Veinte tres mil setecientos ochenta

con 00/100 nuevos soles)


-

Cesar Martin Castillo vila

setenta

S/.18670.00

(Dieciocho

mil

seiscientos

con 00/100 nuevos soles)

2.7. LEY DE SOCIEDADES:


2.7.1. LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY 26887

Ley General de sociedad que segn el Art.283 define la las SCRL En la Sociedad
Comercial de Responsabilidad Limitada el capital est dividido Participaciones
Iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en ttulos
valores, ni Denominarse acciones. Los socios no pueden exceder de veinte y no
responden personalmente por las obligaciones sociales.

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2.7.2. LEY N 27360 LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCION DEL
SECTOR AGRARIO APROBADA POR DS-030-2001, 007-2002-AG Y 049-2002AG
Objetivo
Declarase de inters prioritario la inversin y desarrollo del sector agrario.
Beneficiarios
Estn comprendidas en los alcances de esta Ley las personas naturales o jurdicas
que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria forestal.

Tambin se encuentran comprendidas en los alcances de la presente Ley las


personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que
utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o
adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianzas a que se refiere el
numeral 2.1 de este artculo, en reas donde se producen dichos productos, fuera
de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No estn incluidas
en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco,
semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de este artculo, mediante decreto
supremo aprobado con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado
por los Ministros de Agricultura y de Economa y Finanzas, se determinar los
porcentajes mnimos de utilizacin de insumos agropecuarios segn tipo de
actividad agroindustrial, entre otros aspectos.

En la presente Ley solamente est comprendida aquella actividad avcola que no


utilice maz amarillo duro importado en su proceso productivo.
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2.7.1. FORMA DE ACOGIMIENTO A LA LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR


AGRARIO

Para acogerse a los beneficios de la ley, se debe presentar en SUNAT el formulario


N 4888 Declaracin Jurada de Acogimiento A los Beneficios Tributarios de la Ley
de Promocin del Sector Agrario y de la Ley de Promocin y Desarrollo de la
Acuicultura hasta el 31 de enero de cada ejercicio durante el perodo de vigencia
del beneficio.

En el caso de personas que inician actividades debe presentar el mencionado


formulario hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de iniciadas las actividades,
se entiende por inicio de actividades cualquier acto que implique la generacin de
ingresos gravados o exonerados, as como la adquisicin de bienes y/o servicios
deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. A fi n de cumplir con la
presentacin del mencionado formulario bastar con fotocopiarlo del diario El
Peruano y presentarlo en dos ejemplares

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS:
2.8. ESTRUCTURA ORGANICA
2.8.1 RGANO DE DIRECCIN

Junta General de Socios

Gerente

Administrador

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2.8.1.1 DE LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS

DEFINICION

La junta General de socios representa a todos los socios que mediante convocatoria
y con el qurum correspondiente deciden por la mayora que establece esta Ley
los asuntos propias de la competencia los acuerdos que legtimamente adopte
obligan a todos incluso a los Disidentes.

Es el rgano supremo de la sociedad y decide sobre todos los asuntos propios de


su competencia. La junta general de Socios puede ser ordinaria o extraordinaria.
a) FUNCIONES
1.

Conocer y aprobar el balance general, que ir acompaado del estado de


prdidas y ganancias y de los informes sobre los negocios sociales que
sean presentados por el Gerente General, el Comisario y los auditores
externos en caso de existir.

2.

Determinar la forma de reparto de los beneficios sociales, tomando a


consideracin la propuesta realizada por la Administracin.

3.

Determinar la amortizacin de Aportaciones, siempre y cuando se cuente


con utilidades lquidas disponibles para el pago de dividendos.

4.

Toma de decisiones en cuanto a prrroga del contrato social, de la


disolucin anticipada, del aumento o disminucin de capital suscrito o
autorizado, y de cualquier reforma de los estatutos sociales.

5.

Seleccin de auditores externos en caso de ser requeridos.

6.

Ejercer las dems funciones que estn establecidas en la ley y en los


estatutos de la empresa.

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2.8.1.2 GERENTE GENERAL

DEFINICION

El Gerente general dirige las operaciones de la sociedad de acuerdo con los


estatutos y con las resoluciones de la junta general de Socios.

a) FUNCIONES:
1.

Ejerce la representacin judicial de la sociedad, ante el fuero ordinario o

fueros privativos con las facultades generales del poder para pleitos y las especiales
de prestar confesin, reconocer documentos, sustituir el poder para pleitos y
reasumirlos cundo lo tenga por conveniente nombrar apoderados judiciales y
removerlos, ofrecer y oponerse a la admisin de pruebas y tacharlos, y practicar
todos los actos comparendo.

2.

Representar a la sociedad ante autoridades polticas, administrativas,

municipales, de hacienda y publicas en general con la facultad de representar toda


clase de solicitudes, denuncias, recursos y reclamaciones, desistirse

de

ellos,

consignar y cobrar dinero

3.

Girar cheques o cursar rdenes de pago contra cuentas de la sociedad que


estn provistas de fondos o contra crditos o sobregiros que hayan sido

concedidos a la sociedad.

4.

Girar letras a cargo de deudores de la sociedad, endosarlas, darlas en

cobranza para que su importe sea abonado en la cuenta de la sociedad.

5.

Exigir rendicin de cuentas, observarlas o aprobarlas.

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6.

Abrir , transferir y cerrar cuentas corrientes bancarias, girar endosar y cobrar

cheques, comprar, vender, hipotecar, y general disponer ttulo oneroso y gravar los
bienes del activo no negociables de las sociedad sean

muebles o inmuebles

otorgando y suscribiendo los respectivos documentos

sean

privados

minutas o escrituras pblicas previo acuerdo de la junta general de Socios.

2.2.8.3. ADMINISTRADOR
DEFINICIN
Es el encargado de administrar y custodiar los bienes de la empresa. El
administrador est representado por el Socio Cesar Castillo vila.
a) FUNCIONES:
1. Dirigir, controlar, supervisar el desarrollo de los planes y programas

para el

normal desenvolvimiento de las actividades

2. Evaluar la ejecucin de los planes financieros para resguardar la

liquidez y

rentabilidad empresarial y cumplir otras funciones emitidas de la gerencia

3. Establecer orden, disciplina, responsabilidad y el cumplimiento de cada manual


de funciones por parte del personal, coordinando u supervisando las funciones
del equipo.

4. Se encarga de captar a los proveedores de gran prestigio, que ofrezca mayores


beneficios de financiacin y de stock de mercaderas. Controlar que los pedidos
sean atendidos en forma exacta y con puntualidad

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5. En este tipo de actividades comerciales generalmente el Administrador cumple


muchas veces del control de Caja, control de los pedidos y ventas.
2.8.2. RGANO DE APOYO

Contador

2.8.2.1.
a)

Secretaria

ASESOR CONTABLE

DEFINICION

Es el principal apoyo externo de la Empresa. Est Representado por el Contador


Gastos vila Zapata. Es el asesor principal de las actividades contables, tributarias,
laborales de la empresa y es el encargado de la organizacin de un sistema integro
de contabilidad que permita el control efectivo de todas y cada una de las
operaciones que tienen incidencias contables, tributarias y laboral realizadas por la
empresa durante periodos establecidos.
b)

FUNCIONES

1.

Advertencia de las oportunidades y opciones para ahorrar impuestos.

2.

Liquidacin trimestral del IVA e IRPF

3.

Declaracin de los Impuestos de Sociedades.

4.

Declaracin del IRPF Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas -Y las

funciones habituales de un gestor contable, tambin a grandes rasgos.


5.

Gestin contable cumpliendo con el ltimo Plan General Contable

6.

Presentacin y depsito de Cuentas Anuales en el Registro Mercantil.

7.

Certificacin de aprobacin de Cuentas Anuales.

8.

Actas de Juntas Generales de socios.

9.

Legalizacin de libros contables en el Registro Mercantil. Informes de gestin

trimestral sobre el estado de las Cuentas.


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2.8.2.2.

SECRETARIA

a) DEFINICION
Es la persona que se encarga de velar por la buena imagen de la empresa tanto en
la parte administrativa como las relaciones humanas. As mismo le compete una
responsabilidad en satisfacer los objetivos de la organizacin.
La secretaria est representada por la Sra.: Violeta Thelma Dioses
b) FUNCIONES:
1. Manejo de agenda, dando lugar a planificar las acciones diarias
2. Coordinacin del trabajo personal y equipo
3. Habilitacin de archivos de los principales proveedores y clientes que cuenta la
empresa, donde se mantendr la informacin detallada de cada uno de ellos.
4. Redaccin de documentos de la oficina
5. Gestin de las llamadas telefnicas de entrada y salida.
6. Organizacin y planificacin de los viajes de negocios de la gerencia.
7. Realiza los depsitos bancarios y el pago de las obligaciones tributarias
laborales y municipales.
8. Mantener actualizados los archivos tales como son:
9. Archivos de documentos de constitucin y documentos legales de la empresa,
archivos de compras y ventas, archivos de facturas y letras por pagar, archivo
de afiliacin a las AFP y ESSALUD, archivo de estado de cuenta corriente

2.8.2. RGANO DE PRODUCCION:

Ingenieros Agrnomos

Jefe de Produccin

Jefe de Personal

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2.8.3.1.

a)

INGENIRO AGRONOMO

DEFINICION

Es el rea de Produccin de la Empresa. Est Representado por el Ing, Agrnomo


Javier Beltrn vila. Es un profesional capacitando para planear y solucionar los
problemas en la obtencin y mejoramiento de productos Agrcolas.
El ingeniero agrnomo desempea un importante papel en todas las reas de la
produccin agropecuaria. En la empresa realiza labores de investigacin,
planeacin, evaluacin y asesora de programas de apoyo y fomento para el
desarrollo estratgico.
Ofrece sus servicios como promotor de tecnologas actualizadas, para incrementar
la productividad.
b)

FUNCIONES:

El ingeniero agrnomo est capacitado para el desempeo profesional de


actividades relacionadas con los siguientes temas:
1.

Mejora vegetal y animal: reproduccin y multiplicacin vegetal, fisiologa de

la reproduccin animal, mejora y seleccin zootcnica, etc.

2.

Economa y sociologa agraria: gestin, marketing, contabilidad, poltica y

estructura agraria, etc.

3.

Construccin agroindustrial: invernaderos, naves agrcolas, alojamientos

ganaderos, fbricas de piensos, etc.

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4.

Ingeniera de proyectos: proyectos ambientales y de desarrollo rural, etc.

Aguas y regados: transformacin en regado, instalaciones de riego, utilizacin y


tratamiento de aguas residuales y salinas, etc.

5.

Ordenacin del territorio: estructuras e infraestructuras rurales y forestales,

recursos naturales, ecologa y paisajismo, jardinera, etc.

6.

Direccin y gestin de explotaciones ganaderas: estudios y planificacin de

explotaciones, eleccin de razas, alimentacin y racionamiento del ganado, etc.

7.

Direccin y gestin de explotaciones agrcolas: estudios y planificacin de

cultivos, eleccin de variedades, introduccin de nuevas tecnologas, etc.

8.

Medio ambiente: evaluacin del impacto ambiental, agricultura e compatible

y sostenible, tratamiento de residuos, etc. Energa: energas alternativas y


biocombustibles.

2.8.3.1.

a)

JEFE DE PRODUCCION

DEFINICION

Est a cargo del seor Jos Raymundo Rivera Es el encargado de la investigacin


estadstica de la Produccin en la cual se determinan los precios de los insumos.
planea reuniones de la junta directiva en la cual estn involucrados el gerente
administrativo para as llegar a un acuerdo de que se necesita, que y donde se debe
adquirir Coordinar la

produccin estableciendo parmetros obtenidos en los

cronogramas de actividades y seguimiento, los para lograr un excelente rendimiento


y no se ocasionen prdidas de tiempo Organizar la produccin ejerciendo un estricto

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control sobre cada empleado, observando su rendimiento, su gasto de insumos y


materiales, su forma de utilizacin de los recursos, etc.

b)

FUNCIONES:

1. Organizacin y gestin completa de la produccin de la empresa

2. Planificacin, control de la los Insumos y Materia Prima de la Produccin

3. seguimiento. Gestin y verificacin de inventarios.

4. Mantenimiento de las instalaciones. Miembro activo del comit de Seguridad e


Higiene.

5. Elaboracin de Informes Peridicos de la Produccin para el Ing. De la Empresa.

6. Realizacin de Labores, tareas, rutinas diarios de la del Personal de produccin

7. Supervisin y revisin del cumplimiento de los Objetivos de produccin.

2.8.3.2.

a)

JEFE DE PERSONAL

DEFINICION

La Gestin de RRHH de la empresa est a cargo del seor Jos Mario Castro
Snchez, su actividad principal esta evocada al Manejo logstico del personal de
produccin que en coordinacin con el Jefe de produccin estable polticas y
prcticas relacionadas con los individuos, que la organizacin establece para
alcanzar sus objetivos.

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b)

FUNCIONES

1. Proporcionar a la organizacin en todo momento el personal necesario, tanto


cualitativo como cuantitativamente, para desarrollar ptimamente los procesos
productivos o servicios con un criterio de rentabilidad econmica.
2. Planificacin de plantillas, estudio de puestos de trabajo, estudios de mercado
laboral, bsquedas de fuentes de reclutamiento.
3. Gestionar todos los procesos de Adm. que se general desde que una persona
ingresa de la organizacin hasta que deja de pertenecer a ella.
4. Firma de contratos, elaboracin de nminas, retenciones y Sev. Social,
establecimiento de la jornada de trabajo, de los turnos, gestin de las horas
extras.
5. Establecer una estructura salarial internamente equitativa, externamente
competitiva y motivadora.
6. Favorecer el crecimiento de los individuos dentro de la organizacin, que les
estimule a trabajar ms y mejor y a asumir ms responsabilidades.
7. Comunicacin

participacin,

formacin,

promocin,

evaluacin

del

desempeo, estudios de motivacin.


8. Tratar el conflicto tanto individual como colectivo.
9. Atencin de quejas y reclamaciones, tratamiento de los contenciosos,
representacin a la empresa en Magistratura de Trabajo, mantener
relaciones con el Comit de Empresa, Organizaciones Sindicales.
10. Establecimiento y gestin de medidas voluntarias para la mejora del clima
laboral.
11. Actividades sociales y recreativas, sistemas de prstamos y anticipos,
comedores de empresa, becas, fondos de pensiones

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2.9. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA


Actualmente la empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY
S.R.L, No cuenta con un organigrama por lo cual he propuesto el presente
Organigrama ofreciendo una visin general de la estructura de la empresa y
proporcionando al personal el conocimiento de su ubicacin y de sus relaciones de
su jerarqua y de subordinacin de la estructura.

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CAPITULO
III
ASPECTOS
TRIBUTARIOS
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3.

REGIMEN TRIBUTARIO

El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva


de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio. (Art. 74 de la Constitucin Poltica
del Per de 1993)
El Rgimen Tributario, es el conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la
tributacin de las actividades econmicas.
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin, y con los
lmites que seala la ley.

3.1.

DE LA INSCRIPCION EN SUNAT

La empresa

SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L se

encuentra inscrita ante la Superentenda de Administracin Tributaria el 24 de Julio


del 2004 y segn este Institucin empez a tener actividad econmica el 14 de
setiembre del 2044.

3.2.

DEL REGIMEN TRIBUTARIO

Est acogida al Rgimen General de Obligaciones Tributarias ordenadas segn


la

legislacin del Per por lo que debe cumplir con las obligaciones tributarias

las

mismas que son contenidas por leyes de entidades pblicas y privadas.

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3.2.1

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Base Legal
Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N 1792004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5 del TUO de la ley MYPE-D. S. N 0072008-TR publicado el 30-09-08.
Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que
generan ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que
tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en
el.
En este Rgimen estn comprendidas tambin, las actividades desarrolladas por
los Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes
mediadores de comercio , rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no
permitida para los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta.
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas empresas que
as lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su
reglamento.
El Rgimen Tributario General Es un rgimen tributario que comprende las
personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del ao.
La empresa de acuerdo al cdigo tributario y las normas legales y jurdicas vigentes
se encuentran afectas a dos tipos de Tributos que lo hemos clasificado en Tributos
a Gobierno Central y a gobiernos locales que a continuacin se presentan:

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3.3.

TRIBUTOS A GOBIERNO CENTRAL

3.3.1 IMPUESTO A LA RENTA

Base Legal:
Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT publicada el 20-07-03.
Decreto Legislativo N 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta Decreto
Supremo N 054-99-EF se aprob el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta; habindose aprobado con posterioridad a su vigencia diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado el texto de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Decreto Legislativo N 949 establece que por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas se expedir el nuevo Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta
Ingresos Netos:

Es el total de ingresos gravables de tercera categora,

devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y


dems conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza.
Se excluye de dicho concepto el saldo de la cuenta Resultado por Exposicin a la
inflacin-REI.
PAGOS A CUENTA:
Base Legal:
Art. 85del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S. N 179-2004-EF
publicado el 08-12-2004.
Cuotas mensuales que abonan los contribuyentes que obtienen rentas de tercera
categora, que constituyen pagos anticipados del impuesto que en definitiva les
corresponda por el ejercicio gravable y que se calculan con arreglo a cualquiera de
dos sistemas excluyentes uno del otro. El primer sistema se le denomina el de
coeficientes y al segundo se le denomina el de porcentaje.
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CONCLUSIN:
La Empresa Sociedad agrcola y Ganadera Don Eloy SRL por estar acogida a la
Ley 27360 Ley Promocin del Sector Agrario por lo que los Pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta los realiza aplicando el 1% de los ingresos netos mensuales.

3.3.2. IMPUESTO A LA RENTA PARA EL SECTOR AGRARIO

Base Legal
Art N 4 de la Ley 27360 De Promocin Del Sector Agrario
Impuesto a la Renta Tercera Categora

Aplquese la tasa de 15% (quince por ciento) sobre la renta, para efecto del
Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas de tercera categora, a las
personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances del presente
dispositivo, de acuerdo a las normas reguladas mediante Decreto Legislativo N
774 y dems normas modificatorias.

Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales o jurdicas que estn
comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrn depreciar, a razn
de 20% (veinte por ciento) anual, el monto de las inversiones en obras de
infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la
presente Ley.
SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L est afectada a la
Renta de Tercera categora que es derivada del comercio, la industria o minera,
La explotacin agropecuaria, etc.

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SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L paga el impuesto del


15% anual, el cual afecta a todas sus actividades de operacin de la misma.
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Segn el artculo 85 de la LIR, seala que los contribuyentes abonaran con carcter
de pagos a cuenta del impuesto a la renta, cuotas mensuales en este caso la
empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L aplica el
siguiente mtodo:
SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L se encuentra
contribuyendo bajo el sistema B, Pagando el 1% mensual del impuesto a la renta.
No paga el 2%(dos por ciento), debido a que se acogi a los beneficios tributarios
del sector agrario segn lo dispuesto en la Dcima Disposicin Transitoria y Final
del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N 054-99-EF
Este impuesto se declara mes todos los meses atreves del PDT 621 por medio de
la pgina Oficial de SUNAT Operaciones en lnea

3.3.3. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


Base Legal:
Artculo 11 del TUO de la Ley del IGV (Decreto Supremo N 055-99-EF y
modificatorias)
Art. 1, 3, 4, 9,13, 17 y 23, Primer prrafo del Artculo 5 del Reglamento de la Ley
del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias Art. 1 y 2; las
siguientes operaciones
mbito de aplicacin
El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el
pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de
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servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles


que realicen los constructores de los mismos.
Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del impuesto bruto
se resta el crdito fiscal, que est constituido por el impuesto general a las ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin
de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del
bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados
Del impuesto calculado por cada contribuyente producto de sus ventas afectas (al
cual se denomina debito fiscal) se deduce el I.G.V pagado por todas las
adquisiciones de bienes y servicios (crdito fiscal); de tal manera que solo la
diferencia entre estos dos montos es lo que se paga al fisco, siempre que el debito
fiscal sea mayor que el crdito fiscal, de lo contrario se acumula como saldo a favor
aplicable en las declaraciones futuras hasta que se agote.
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances del presente
dispositivo.
Recuperar Anticipadamente El Impuesto General A Las Ventas
Base Legal
-

Art N 5 de la Ley 27360 De Promocin Del Sector Agrario


Las empresas que se encuentren en la etapa productiva de sus inversiones, podrn
recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin,
de acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se
establezcan en el Reglamento. La etapa pre productiva de las inversiones en ningn
caso podr exceder de 5 (cinco) aos de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
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3.3.3.1. REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

Rgimen de Percepciones del I.G.V. aplicable a las operaciones de venta gravadas


con el I.G.V de los bienes En qu consiste? El Rgimen de Percepciones del IGV
aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes sealados
en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el agente de
percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que
sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este
impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin
correspondiente. Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes
exonerada o infecta del IGV. El Ministerio de Economa y Finanzas mediante
Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los
bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de
los siguientes captulos del Arancel de Aduanas.
CONCLUCIONES
La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L se
encuentra afecto al impuesto general a las ventas; cuya tasa actualmente es de
18%, por tal motivo esta empresa cumple con dicho pago.
Este Impuesto se Liquida de forma mensual y es declarado ante la Administracin
Tributaria, en el PDT 621 IGV-RENTA atreves de la pagina Oficial de SUNAT.
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Base Legal:
Artculos 3 y 10 de la ley 29173 publicada el 23-12-07.

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Rgimen segn el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el impuesto
que causarn en sus operaciones posteriores cuando importen y/ o adquieran
bienes, el mismo que ser materia de percepcin.
El importe de la percepcin del IGV se determina aplicando el 2% sobre el precio
de venta de los bienes sealados en el apndice 1 de la ley 29173
No se efectuar la percepcin en las operaciones en las que opere el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias-SPOT.

3.3.3.2. SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS-SPOT.

Base legal: TUO del decreto legislativo 940 -D.S.N 155-2004-EF publicado el 1411-2004
Sistema conocido tambin como el sistema de detracciones, a travs del cual los
adquirentes de bienes o servicios, detraen a sus clientes parte del importe a pagar
en una operacin gravada con el IGV para depositar este importe en una cuenta del
Banco de la Nacin a nombre de estos ltimos, generndoles fondos que les sirvan
para pagar deudas tributarias administradas por la SUNAT, incluidas las
aportaciones al Es salud y la ONP.
El tipo de operaciones de bienes y servicios afectas al sistema est comprendida
en la relacin de bienes sealados en los anexos 1 al 5 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
El porcentaje de la detraccin segn la operacin, oscila en un rango que va desde
el 4% hasta el 12% de la operacin.

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3.3.4. RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA CUARTA


CATEGORIA
La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L, como
persona jurdica que recibe servicios como rentas de cuarta categora (Recibos por
honorarios) est obligada a informar cuando pagen o acrediten honorarios que
contribuyan rentas de cuarta categora, aun cuando no hubieran efectuado
retencin sobre estos honorarios, como es de conocimiento la empresa, esta
obligada a hacer la retencin, aplicando la taza del 10%al monto bruto del recibo
siempre y cuando esta supere los s/.1500.00(mil quinientos nuevos soles).
La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L realiza sus
declaraciones y pago del impuesto se efecta mensualmente mediante PDT
formulario virtual N601-planilla electrnica en su rubro categora prestadora de
servicio, conforme al cronograma de pagos SUNAT.

3.3.5. IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS;


Base Legal
El Impuesto a las Transacciones Financieras ITF.Es el impuesto creado por la Ley
N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier
ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema
financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el
medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice
de la citada ley.
La empresa est afectada a este impuesto ya que realiza transacciones utilizando
la cuenta del Banco del Continental
El I.T.F. Es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una
herramienta que sirve a la administracin tributaria para informacin respecto de
las operaciones econmicas realizadas por los contribuyentes.
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Personas afectadas:
Los titulares de cuantas de depsitos abiertos en el Sistema financiero respecto a
las acreditaciones de dinero en dichas cuentas o de los dbitos que se efecten
encargo a dicha cuentas, salvo que las mismas se encuentren exoneradas.
a) Los sujetos que comprenden
bancarios,

cheques

de

en efectivo cheques de gerencia, certificados

viajero

otros

determinados

instrumentos

financieros.
b) Los beneficiarios de las cobranzas

realizadas

por las entidades

financieras.
c) Los sujetos que ordenen los envos de dinero mediante una empresa del Sistema
Financiero, Empresa de transferencia de fondo u otra empresa de tercera
categora
Las operaciones exentas al gravamen del I.T.F se encuentran talladas en el
Apndice del Decreto Legislativo N 939.
Como principales exoneraciones estn los abonos de remuneraciones y pensiones
as como los retitos e es estas cuantas, actividades de intermediacin financiera y
los abonos por intereses de ahorros.
Se han exonerado de estas cuantas las acreditaciones y dbitos:
a)

De las cuentas del sector pblico nacional.

b)

De las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de obligaciones tributarias

(SPOT) y las cuantas utilizadas por los agentes de aduanas para el pago de la
deuda tributaria de sus comitentes.
c)

De la cuentas de CTS del trabajador.

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d)

De las cuentas utilizadas por las A.F.P. para la constitucin del fondo de

pensiones y pago de las prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y


gastos de sepelio.
e)

De las cuentas que las empresas del Sistema Financiero mantiene con el

Banco Central de Reserva, siempre que el pagador y/o beneficiario del pago de
dichas empresas actuando por cuenta propia.
f)

De las cuentas utilizadas por las redes de los cajeros automticos y tarjetas

de crdito o dbito para realizar compensaciones por cuentas de empresas del


Sistema Financiero.
g)

De las cuentas del fondo de seguro de depsito.

h)

De las cuentas de la bolsa de valores, para administrar seguro de garantas.

i)

De las cuentas de la empresa de compensaciones y liquidacin de valores

aprobadas por CONASEV.


j)

De las cuentas de la bolsa de productos para la liquidacin de operaciones

y administracin del fondo de garanta.


k)

De las cuentas

de sociedades de agentes

de bolsas

y corredora de

productos destinadas a las operaciones de intermediacin en el mercado de


productos.
l)

De las cuentas

de sociedades agentes de bolsa destinadas

a las

operaciones de intermediacin en le mercado de valores.


m)

De las cuentas de los gobiernos, misiones diplomticas y consulares, as

como los organismos internacionales acreditados en el Per.


n)

De las cuentas de las universidades e instituciones educativas destinadas

a sus fines.

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o)

De las cuentas de organismos de cooperacin tcnica internacional, inscritos

en la agencia peruana de cooperacin internacional (APCI) respecto de los fondos


destinados a proyectos de cooperacin tcnica internacional.
p)

De las cuentas de compaas de seguros y reaseguros, para el respaldo de

reservas tcnicas, patrimonio mnimo y fondos de garantas.


q)

De las cuentas de fondos mutuos de inversin, sociedades titulizadoras de

patrimonios fideicomisos y sociedades de propsitos especial, para movimientos de


fondos constituidos por oferta publica.

Tambin estn exonerados la renovacin de depsitos d a plazo y certificados de


depsitos, a la acreditacin de intereses por los citados conceptos y los intereses
en la cuenta de ahorro, as como la renovacin de crditos, cualquiera sea su
modalidad.

Igualmente tambin estn exonerados los pagos de prstamos efectuados por El


Programa Mi Vivienda o Techo Propio, los dbitos por conceptos del presente
impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y portes y la acreditacin de dbitos
por el contra asientos por error o anulaciones de movimientos en las empresas
del sistema financiero.
3.3.6. IMPUESTOS TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
BASE LEGAL:
Ley N 28424, Ley del Impuesto Temporal a los Activos Netos (publicada el
21.12.2004).
Decreto Supremo N 025-2005-EF, reglamento de la Ley 28424 Impuesto
Temporal a los Activos Netos (publicado el 16.02.2005).
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Decreto Legislativo N 976, modificatoria a la ley del Impuesto temporal de los


Activos Netos (publicado el 15.03.2007).
REGLAMENTO DE LA LEY
De la ley N 28424, Decreto Supremo N 025-2005-EF (publicado el 16.02.2005).

Crease el Impuesto Temporal a los Activos Netos, aplicable a los generadores de


renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta. El
Impuesto se aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La
obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio. Dicho impuesto se determina
aplicando sobre la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente:
0% Hasta S/. 1 000 000
0.4% Por el exceso de S/. 1 000 000
El Impuesto podr cancelarse al contado o en forma fraccionada hasta en nueve (9)
cuotas mensuales sucesivas que sern pagadas dentro de los doce (12) primeros
das hbiles de cada mes, a partir del mes siguiente al del vencimiento del plazo
para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente.
La empresa SAGADE SRL cumple con el pago del Impuesto Temporal a los Activos
Netos.
3.4.

TRIBUTOS A GOBIERNO LOCALES

3.4.1 IMPUESTO PREDIAL


Base Legal
Segn el TUO de la ley de Tributacin Municipal Decreto Supremo N 156-2004EF (15/11/2004)-Art. 8, 910, 11,1213 y14; (cdigo civil Art. 887)
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El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor


de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a los
terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
Se encuentran infectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.

REGLAMENTO DE LEY:
De la ley N 27157. (4) Artculo 8.- El Impuesto Predial es un tributo municipal de
periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes
de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir
la edificacin.

CONCLUSIONES
La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L tributa a
la municipalidad provincial de Tambogrande, por el pago del impuesto predial por
su local ubicado en el Km 19 + 700 Chalacala Alta Sullana - Piura.
3.4.2. LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
Base Legal:
Ordenanza Municipal 030-2007-C/CPP
Ordenanza Municipal 032-2007-C/CPP
Son tazas que deben pagar todo contribuyente para operar un establecimiento.

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REGLAMENTO DE LEY:
LEY N 28976.- Ley marco de licencia de funcionamiento. (05/02/2007) LEY N
28976. Artculo 1.- Finalidad de la Ley La presente Ley tiene como finalidad
establecer el marco jurdico de las disposiciones aplicables al procedimiento para el
otorgamiento de la licencia de funcionamiento expedida por las municipalidades.
Autorizacin que otorga la entidad competente para el desarrollo de actividades
econmicas, en favor del titular de las mismas. Podrn otorgarse licencias que
incluyan ms de un giro, siempre que stos sean afines. Las Municipalidades
mediante ordenanza deben definir los giros afines para el mbito de su
circunscripcin.

El otorgamiento de una licencia de funcionamiento no obliga a la realizacin de la


actividad econmica en un plazo determinado.
Las instituciones, establecimientos o dependencias, incluidas las del sector pblico,
que se encuentren exoneradas de la obtencin de una licencia de funcionamiento,
se encuentran obligadas a respetar la zonificacin vigente y comunicar a la
municipalidad el inicio de sus actividades, debiendo acreditar el cumplimiento de las
condiciones de seguridad en defensa civil.

CONCLUSIONES
SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L cancelo como
contribuyente para su realizar las operacin en sus establecimiento.
Este impuesto se determina con referencia al total de metros cuadrados con que
cuenta el establecimiento por el monto unitario que seala cada consejo municipal
ubicado dentro de cada jurisdiccin en este caso la municipalidad de Sullana.

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3.4.3. ARBITRIOS
Base Legal
Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de 1999
REGLAMENTO DE LEY:
De la ley N 27157. (4) Artculo 8.- El Impuesto Predial es un tributo municipal de
periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes
de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir
la edificacin.
Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por
la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.
Los Arbitrios son la contraprestacin, por la prestacin de un servicio pblico por
parte de las municipalidades. Y se clasifican dentro de los Tributos como Tasas
Las clases de arbitrios pueden ser por:
Limpieza publica
Parques y jardines
Rellenos sanitarios
Estn obligados al pago de arbitrios municipales en la Municipalidad de Sullana:
Solo estn obligados al pago de los arbitrios municipales aquellos contribuyentes
que se les brinde el servicio de limpieza pblica, relleno sanitario y parques y
jardines pblicos.

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Los arbitrios municipales podrn ser cancelados al contado hasta el ltimo da del
mes de febrero o en forma fraccionada en cuatro trimestres.
PLAZOS
Las tasas se deben calcular dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal
anterior al de su aplicacin (antes del 31 de diciembre).
Las Ordenanzas se deben publicar antes del 31 de diciembre
Las Ordenanzas publicadas deben haber sido ratificadas
CONCLUSIN
La empresa Sociedad Agrcola y Ganadera Don Eloy S.R.L no paga Arbitrios
Municipales Puesto que el Lugar donde opera es un lugar campestre donde no se
realizan estos servicios debido a su lejana y zona rural.

3.5.

TRIBUTOS A INSTITUCIONES PBLICAS Y/O PRIVADAS

3.5.1 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (S.N.P)


Base Legal
Decreto Ley N 19990 Ley que crea el Sistema Nacional de Pensiones.
Decreto Supremo N 011-74-TR Reglamento del Decreto Ley N 19990.
Ley N 27617 Ley que dispone la reestructuracin del Sistema Nacional de
Pensiones del Decreto Ley N 19990 y modifica el Decreto Ley N 20530 y la Ley
del Sistema Privado de Administracin de fondo de pensiones.

Resolucin de Superintendencia N 131-2001/SUNAT - Modifican normas para el


uso del PDT de Remuneraciones respecto de la Declaracin de Aportaciones al
Sistema Nacional de Pensiones.

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El SNP es un sistema de reparto, el cual tiene como caracterstica principal el


otorgamiento de prestaciones fijas sobre contribuciones no definidas en valor
suficiente para que la aportacin colectiva de los trabajadores financie el total de las
pensiones. En la actualidad, este sistema es administrado por la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP).
Las prestaciones a que tiene derecho el seguro son:
Jubilacin
Invalidez
Viudez
Orfandad
Ascendencia
Los trabajadores de la empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON
ELOY S.R.L que aportan al sistema nacional de pensiones, se les descuenta en
sus remuneraciones mensuales el 13% lo cual servir como una pensin para su
jubilacin.
3.5.2. ES SALUD

BASE LEGAL:
Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.
Ley N 27056, Ley De Creacin Del Seguro Social De Salud.
La Ley N 28791, Ley Que Establece Modificaciones a La Ley N 26790.
TUO del D.Leg. N 728. Ley de productividad y Competitividad Laboral (art. 6 y
7).
De acuerdo a lo estableci en el artculo 6 de la Ley 28791, Los aportes por afiliacin
al Seguro Social de Salud son de carcter mensual y se establecen de la siguiente
forma:
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a) Afilados regulares en actividad:


El aporte de los trabajadores en actividad, incluyendo tanto los que laboran bajo
relacin de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 9% de la
remuneracin o ingreso. La base imponible mnima mensual no podr ser inferior a
la Remuneracin Mnima Vital vigente.
Es de cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos a ESSALUD,
al mes siguiente, dentro de los plazos establecidos en la normatividad vigente, a
aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas.

Se abonarn mediante PDT Formulario Virtual N 601 planilla Electrnica, de


acuerdo al cronograma vencimiento de declaracin y pago de SUNAT.
CONCLUSIONES
La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L realiza
el clculo de dicha contribucin teniendo como base la remuneracin mensual
,entendindose a esta como todos los ingresos que percibe el trabajador en el mes
laborado, al cual se aplica el 4% al monto bruto percibido en el mes correspondiente
,03 meses de aportacin. Paga el 4% y no el 9% por estar acogido a la LEY N
27360 LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCION DEL SECTOR
AGRARIO APROBADA POR DS-030-2001, 007-2002-AG Y 049-2002-AG
El aporte mnimo para el ao 2011 se calcular en base a la remuneracin mnima
vital (S/.678.90.)
3.5.3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Base Legal
Sistema Privado de Pensiones - Decreto Ley N 25987
Decreto Supremo N 004-98 del 21.01.98.

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El Sistema Privado de Pensiones (SPP), cuya administracin est a cargo de


empresas privadas las AFP- y bajo la supervisin del Estado. Este sistema es del
tipo de capitalizacin individual, es decir, el trabajador que se afilia a una AFP tiene
una cuenta personal en la que realiza los aportes para su vejez, a lo largo de su
vida laboral. El afiliado mantiene una cuenta individual y los aportes que se realizan
en ella nicamente sirven para calcular su pensin en la AFP a la que pertenezca.
Adicionalmente, puede realizar aportes voluntarios con la finalidad de incrementar
el saldo de su cuenta y mejorar su pensin en el futuro.
Los trabajadores de la empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON
ELOY S.R.L se encuentran afiliados a diversas AFPs Como son
AFP INTEGRA
AFP HORIZONTE
AFP PROFUTURO
El pago que realizan por esta cada AFP es segn el porcentaje correspondiente a
las mismas, debido a que estos porcentajes son variables. Descuento por AFP est
compuesto por los siguientes conceptos.

AFP

Comisin
Variable (%)

Prima de
Seguros (%) /3

Porcentaje de
aporte
obligatorio al
Fondo de
Pensiones (%)

Remuneracin
Mxima
Asegurable (S/.)

HORIZONTE

1.95

1.11

10.00

7,471.56

INTEGRA

1.80

1.03

10.00

7,471.56

PRIMA

1.75

1.06

10.00

7,471.56

PROFUTURO

2.30

1.26

10.00

7,471.56

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CAPITULO
IV
ASPECTO
LABORAL
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4. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA


4.1.

NORMATIVA LABORAL

Resolucin Ministerial nm. 058-97-TR, de 7 de julio de 1997, por la que se


aprueba el Texto Oficial de la Sntesis de la Legislacin Laboral
(El Peruano, 9 de julio de 1997, nm. 6221, separata, pgs. 150914-150924)
El Cdigo del Trabajo es el cuerpo legal que regula las relaciones laborales entre
empleadores y trabajadores, en el cual se establecen los derechos y obligaciones
de cada parte, las clusulas de trmino, sanciones e instancias de arbitraje en caso
de conflicto.
4.2.

FORMALIDADES DE LOS CONTRATOS

Los contratos de trabajo sujetos a modalidad, necesariamente debern constar por


escrito y por triplicado, debiendo consignarse en forma expresa su duracin y las
causas objetivas determinantes de la contratacin, as como las dems condiciones
de la relacin laboral.
El empleador presentar tres (3) ejemplares del contrato a la Autoridad Administrativa
de Trabajo, dentro de los quince das naturales de su celebracin, para efectos de su
conocimiento y registr. La Autoridad Administrativa de Trabajo puede ordenar la
verificacin posterior de la veracidad de los datos consignados en dicho contrato.
El empleador deber entregar al trabajador, uno de los ejemplares del contrato de
trabajo, dentro del trmino de tres (3) das hbiles contados a partir de la fecha de su
presentacin a la Autoridad Administrativa de Trabajo.
El contrato individual de trabajo es el documento que tiene el peso legal para
formalizar una relacin laboral, a fin de establecer y resguardar los intereses de cada
parte involucrada.

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Una relacin laboral nace cuando empleador y trabajador, se comprometen y obligan


recprocamente, por un lado el trabajador a prestar servicios personales bajo
dependencia y subordinacin del empleador, y por otro lado ste se compromete a
pagar por los servicios del trabajador una remuneracin determinada. Cualquier
prestacin de servicios que se realice en estos trminos, hace presumir la existencia
de un contrato de trabajo.

4.3.

DERECHOS COMPRENDIDOS

SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L, de acuerdo a las


leyes nacionales reconoce los siguientes beneficios:
4.3.1. REMUNERACION
Base Legal:

Ley N 27360 - Ley Que Aprueba Las Normas De Promocin Del Sector
Agrario.

D.S. N 049-2002-AG

Constitucin Poltica del Per de 1993, Art. 24

Decreto Ley N 14222 de 23.10.1962

Decreto Supremo N 054-90-TR de 17.08.1990

Resolucin Ministerial N 091-92-TR de 03.04.1992

Cuando el trabajador cumpla con la jornada ordinaria mxima legal o contractual,


tendr derecho a percibir la remuneracin mnima vital que se establezca conforme
a Ley. Si ste labora en jornadas inferiores a cuatro (4) horas diarias, su
remuneracin no podr ser menor a la parte proporcional de sta.
Los empleadores de la actividad agraria comprendidos en el Artculo 2 de la
presente Ley podrn contratar a su personal por perodo indeterminado o
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determinado. En este ltimo caso, la duracin de los contratos depender de la


actividad agraria por desarrollar, pudiendo establecerse jornadas de trabajo
acumulativas en razn de la naturaleza especial de las labores, siempre que el
nmero de horas trabajadas durante el plazo del contrato no exceda en promedio
los lmites mximos previstos por la Ley. Los pagos por sobretiempo procedern
slo cuando se supere el referido promedio.
Los trabajadores a que se refiere el presente artculo se sujetarn a un rgimen que
tendr las siguientes caractersticas especiales:
a) Tendrn derecho a recibir una remuneracin diaria (RD) no menor a S/. 23.41
(Veintitrs y 41/100 Nuevos Soles), siempre y cuando laboren ms de 4 (cuatro)
horas diarias en promedio. Dicha remuneracin incluye a la Compensacin por
Tiempo de Servicios y las gratificaciones de Fiesta Patrias y Navidad y se
actualizar en el mismo porcentaje que los incrementos de la Remuneracin
Mnima Vital.

b) El descanso vacacional ser de 15 (quince) das calendario remunerados por


ao de servicio o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y
empleador para un perodo mayor.

c) En caso de despido arbitrario, la indemnizacin es equivalente a 15 (quince) RD


por cada ao completo de servicios con un mximo de 180 (ciento ochenta) RD.
Las fracciones de aos se abonan por dozavos.

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La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L por


contraprestacin de sus trabajadores les cancela una remuneracin mensual , que
est pactada de acuerdo al contrato firmado por ambas partes (trabajador y
empleador),y est en base al desempeo de sus funciones y tiempo ;la misma que
no es inferior a la remuneracin mnima vital que corresponde a S/.702.30 nuevos
soles ,rigindose por el texto nico ordenado del decreto legislativo 728,ley de
productividad y competitividad laboral (aprobado por decreto supremo D.SN003-97
TR).
La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L Presenta
una jornada laboral de 48 horas semanales.

4.3.2. ASIGNACIN FAMILIAR


BASE LEGAL
Ley N 25129; DECRETO SUPREMO N 035-90-TR (21.12.1989)
Los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad privada cuyas remuneraciones
no se regulan por negociacin colectiva y tenga hijos menores a su cargo, o hijos
mayores que estn cursando estudios superiores (en este caso el beneficio se
extender hasta la culminacin de los estudios o hasta que el hijo cumpla los 24
aos), percibirn mensualmente, por concepto de asignacin familiar, el 10 % del
Ingreso Mnimo Legal (actualmente sustituido por la RMV) vigente en la oportunidad
del pago, cualquiera sea el nmero de hijos que tengan.
Si el padre y la madre son trabajadores de una misma empresa, ambos tendrn
derecho al pago de esta asignacin. Asimismo, el trabajador que labora para ms
de un empleador, percibir la asignacin por cada uno de ellos.
Cabe remarcar que el trabajador, tendr derecho a percibir esta asignacin a partir
del momento en que acredite ante el empleador, con los documentos respectivos,
su paternidad o maternidad.
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La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L, cancela


a sus trabajadores asignacin familiar equivalente al 10%del ingreso mnimo vital.

4.4.

BENEFICIOS SOCIALES Y LEGALES

4.4.1. COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS


Base Legal

Ley N 27360 - Ley Que Aprueba Las Normas De Promocin Del Sector
Agrario. D.S. N 049-2002-AG

Referencia: Artculo 1 del D.S. N 001-97-TR.

Referencia: Artculo 4 del D.S. N 001-97-TR.

Es un beneficio social de previsin de las posibles contingencias que origine el cese


en el trabajo y de promocin del trabajador y de su familia .Se encuentran
comprendidos dentro del beneficio de la CTS los trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada, que cumplan, cuando menos en promedio, una
jornada mnima de 4 horas diarias.
La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L por estar
acogida a la LEY 27360 QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCION DEL
SECTOR AGRARIO No realiza depsitos semestrales de CTS este beneficio est
incluido en su remuneracin mensual.

4.4.2. GRATIFICACIONES LEGALES


Base Legal
Las gratificaciones se regulan por lo dispuesto en la Ley 27735 publicada el 28 de
mayo de 2002 y su reglamento, D.S. 005-2002-TR, publicado el 04 de julio de 2002.
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De manera complementaria tambin se aplican algunas disposiciones del Texto


nico Ordenado de la Ley de CTS, D.S. 001-97-TR, publicado el 01 de marzo de
1997.
La Empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L por estar
acogida a la LEY 27360 QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCION DEL
SECTOR AGRARIO No realiza depsitos semestrales de CTS este beneficio est
incluido en su remuneracin mensual.

4.4.3. VACACIONES ANUALES


Base Legal
Ref. Art. 10 del Decreto Legislativo 713.
De conformidad con el artculo 2 del Convenio N 52 de la Organizacin
Internacional de Trabajo, debidamente ratificado por el Per.
Es el derecho que todo trabajador tiene, luego de cumplir con ciertos requisitos, a
disfrutar de 30 das calendario de descanso remunerado de manera interrumpida
por cada ao completo de servicios.

Empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L por estar


acogida a la LEY 27360 QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCION DEL
SECTOR AGRARIO viene cumpliendo con asignarles a sus trabajadores Despus
de un ao de servicio, cumple con otorgar a sus trabajadores 15 das o cuando
menos, a una semana de vacaciones pagadas.

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4.4.4. PLANILLA ELECTRONICA


Base Legal
Respecto al tema de las Planillas Electrnicas se debe recordar que el Decreto
Supremo N 015-2005-TR cre el Registro de Trabajadores y Prestadores de
Servicios (RTPS), consistente en el llevado de planillas de pago mediante formato
electrnico (planillas electrnicas), cuya recepcin se encarg a la SUNAT.
Posteriormente, por Decreto Supremo N 014-2006-TR se precis que el contenido
del RTPS sera definido por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
(MTPE) y luego la SUNAT sera la encargada de emitir el cronograma de
presentacin de las planillas. Asimismo, en enero de este ao, el MTPE emiti la
Resolucin Ministerial N 003-2007-TR, aprobando la informacin mnima del RTPS
y las tablas que seran utilizadas para su elaboracin y estructura de archivos.

Es el documento llevado a travs de medios electrnicos presentado mensualmente


a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentran
registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios
prestadoras de servicios, prestador de servicios modalidad formativa ,personal
de terceros y derechohabientes.
La planilla electrnica sustituye a las planillas fsicas, pero la obligacin de entregar
boleta de remuneracin al trabajador se mantiene, en los trminos del decreto
supremo N001-98-TR.se les hace entrega de la boleta original a los trabajadores
de la empresa a ms tardar al tercer da hbil siguiente a la fecha de pago, en el
cumplimiento al decreto establecido.
El uso de la planilla electrnica en la empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y
GANADERA DON ELOY S.R.L le otorga grandes beneficios, ya que en ella se
consolidan distintas obligaciones tributarias y laborales, con el PDT 601, se
consolidan en un solo PDT el de remuneraciones, disminuyndose costos y por lo
consiguiente mejora el control tributario laboral.
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4.4.5. BOLETAS DE PAGO


Base Legal
Decreto Supremo N 001-98-TR del 22/01/1998
D. S. N 001-98-TR
D.S. N 009-2011-TR
Es un documento aprobatorio de la relacin laboral, la empresa SOCIEDAD
AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L entrega al trabajador como
constancia de haber recibido su remuneracin, dicho documento de extiende por
duplicado el origina para el trabajador y la copia para la empresa.
En la boleta de pago es trasladada la informacin de la planilla, es decir la parte
remunerativa, retenciones y descuentos, aportes del empleador el total a percibir y
las firmas correspondientes que dan veracidad a la entrega y recepcin de pago.
En la empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L es
emitida por el rea de contabilidad.

4.5.

CONTRIBUCIONES A INSTITUCIONES PBLICAS

4.5.1. ESSALUD
Base Legal
Ley N 27360 - Ley Que Aprueba Las Normas De Promocin Del Sector
Agrario.
D.S. N 049-2002-AG
Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.
Ley N 27056, Ley De Creacin Del Seguro Social De Salud.
La Ley N 28791, Ley Que Establece Modificaciones a La Ley N 26790.
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TUO del D.Leg.N 728. Ley de productividad y Competitividad Laboral (art. 6 y


7).
Segn Ley N 27056 del 30-01-99 se crea el seguro social (Es salud) sobre la
base del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo
pblico descentralizado con personera jurdica de Derecho Pblico Interno.

Es una institucin pblica al servicio de la seguridad social en salud del Per.


Su compromiso est dirigido a mejorar la calidad de vida de las familias
peruanas, brindndoles los servicios de salud y las prestaciones econmicas
y sociales que estn comprendidas dentro del rgimen contributivo de la
Seguridad Social de Salud.

Tiene como misin ser una institucin de seguridad social en salud que brinda
una atencin integral con calidad y eficiencia para mejorar el bienestar de los
asegurados peruanos.

Cuenta

con

hospitales

generales,

policlnicos

establecimientos

especializados de salud, ubicados estratgicamente a lo largo y ancho del


Per, a fin de satisfacer la gran demanda de salud existente entre la poblacin
asegurada y no asegurada. As como un centro del Adulto Mayor. Empresa
SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L por estar acogida
a la LEY 27360 sus trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud Agrario, no
estn sujetos a la obligatoriedad de cualquier otro rgimen de seguridad social
en salud.

El aporte es de cargo del empleador y ser equivalente al cuatro por ciento


(4%) de la remuneracin mensual que le corresponda abonar al trabajador,
durante el perodo que dure la relacin de dependencia.

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Tratndose de los trabajadores independientes, el aporte es de cargo del


propio trabajador y ser equivalente al cuatro por ciento (4%) de la
Remuneracin Mnima Vital.

4.5.2. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (ONP)


Base Legal
Decreto Ley N 19990 Ley que crea el Sistema Nacional de Pensiones.
Decreto Supremo N 011-74-TR Reglamento del Decreto Ley N 19990.

Ley N 27617 Ley que dispone la reestructuracin del Sistema Nacional de


Pensiones del Decreto Ley N 19990 y modifica el Decreto Ley N 20530 y la Ley
del Sistema Privado de Administracin de fondo de pensiones.
Resolucin de Superintendencia N 131-2001/SUNAT -Modifican normas para el
uso del PDT de Remuneraciones respecto de la Declaracin de Aportaciones al
Sistema Nacional de Pensiones.
El SNP es un sistema de reparto, el cual tiene como caracterstica principal el
otorgamiento de prestaciones fijas sobre contribuciones no definidas en valor
suficiente para que la aportacin colectiva de los trabajadores financie el total de las
pensiones. En la actualidad, este sistema es administrado por la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP).
Las prestaciones a que tiene derecho el seguro son:
Pensin de invalidez
Pensin de jubilacin
Pensin de sobrevivencia
Capital de defuncin
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Los trabajadores de la empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON


ELOY S.R.L que aportan al sistema nacional de pensiones, se les descuenta en
sus remuneraciones mensuales el 13% lo cual servir como una pensin para su
jubilacin.
4.5.3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Base Legal
Sistema Privado de Pensiones - Decreto Ley N 25987
El Sistema Privado de Pensiones (SPP), cuya administracin est a cargo de
empresas privadas las AFP- y bajo la supervisin del Estado. Este sistema es del
tipo de capitalizacin individual, es decir, el trabajador que se afilia a una AFP tiene
una cuenta personal en la que realiza los aportes para su vejez, a lo largo de su
vida laboral. El afiliado mantiene una cuenta individual y los aportes que se realizan
en ella nicamente sirven para calcular su pensin en la AFP a la que pertenezca.
Adicionalmente, puede realizar aportes voluntarios con la finalidad de incrementar
el saldo de su cuenta y mejorar su pensin en el futuro.
Los trabajadores de la empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON
ELOY S.R.L.

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CAPITULO
V
ASPECTO
CONTABLE
TEORIA
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5. ASPECTOS CONTABLES
5.1.

CONTABILIDAD

DE MARA , BESTEIRO , & SNCHEZ AR(2003);consideran que la contabilidad es


la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio y la
situacin econmica financiera de una empresa u organizacin, con el fin de
facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo,
presentando la informacin, previamente registrada, de manera sistemtica y til
para las distintas partes interesadas. La contabilidad es una ciencia y tcnica que
aporta informacin de utilidad para el proceso de toma de decisiones econmicas.
Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta los resultados a travs de estados
contables o financieros. Implica el anlisis desde distintos sectores de todas las
variables que inciden en este campo. Para esto es necesario llevar a cabo un
registro sistemtico y cronolgico de las operaciones financieras. La contabilidad es
una tcnica que se ocupa de registrar y resumir las operaciones mercantiles de un
negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o
directores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen
sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten
conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos,
las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera
que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. La finalidad de la
contabilidad es suministrar informacin en un momento dado de los resultados
obtenidos durante un perodo de tiempo, que resulta de utilidad a la toma de
decisiones, tanto para el control de la gestin pasada, como para las estimaciones
de los resultados futuros, dotando tales decisiones de racionalidad y eficiencia.

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Los estados financieros que presenta la empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y


GANADERA DON ELOY S.R.L, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Per, los cuales comprenden a las

Normas

Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), oficializadas a travs de


resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad.

La empresa SOCIEDAD AGRICOLA Y GANADERA DON ELOY S.R.L, est


obligada a llevar contabilidad completa y la Forma de llevado de su contabilidad es
Manual y computarizado
.

5.2.

USO DE ESTIMACIONES CONTABLES

La empresa en estudio aplica estimaciones y provisiones de acuerdo a las normas


vigentes en el Per, para la preparacin de los Estados Financieros y de esta forma
presentar una informacin razonable.

5.3.

LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS SEGN LAS NIIF (NORMA


INTERNACIONALES DE INFORMAXION FINANCIERA)

El 06 de setiembre de 2007 el consejo de Normas Internaciones de Contabilidad


(International Accounting Standars Board IASB) emiti una versin revisada de la
Norma International de Contabilidad (NIC) N 1.

5.4.

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Se realizaron algunos cambios principales los que mencionamos a continuacin:


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Se cambia el nombre de Balance de Situacin al de Estado de Situacin


Financiera (Reporting Comprehensive Income).
Hasta la fecha el estado de cambios en el patrimonio de los accionistas inclua
transacciones con los propietarios (ej. Pago de dividendos)y cambios en el
patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los
propietarios (ej. Valuacin de los activos disponibles para la venta).
Con las modificaciones en la NIC 1, los cambios en el patrimonio neto distinto
de los procedentes de las transacciones con los propietarios sern presentados en
el nuevo Estado de Utilidades Integrales que pasa a ser requerido como un estado
separado. La NIC 1 tambin permite que en lugar de tener Estados de Utilidades
Integrales dichos montos pasen a ser incluidos en el Estado de Resultados.
En caso que la entidad decida incluir estas utilidades integrales en el Estado de
Resultados, la misma debe presentarse en forma separada de las utilidades netas
del periodo.
Lo anterior no modifica la forma de reconocimiento, medicin y revelacin de
las transacciones que anteriormente eran registrados como parte de las cuentas
de patrimonio.
Se requiere revelar el efecto de impuestos sobre la renta (causado y/o diferido)
para cada una de las partidas que forman parte de las utilidades integrales.
Otros cambios incluyen el requerimiento de presentar balances por tres aos (y
no dos aos como actualmente) en el Estado de Situacin Financiera, cuando
se realizan

cambios en polticas contables, correccin de un error, o

reclasificaciones de cuentas.
Estos cambios son obligatorios a nivel internacional para los periodos que se inician
en o despus de 1 de enero de 2009. Se permite adopcin anticipada
Los estados financieros bajo NIIF comprenden:
Estado de Situacin Financiera
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Estado de Resultados
Estado de Resultados Integrales
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo
Las notas, incluyendo un resumen de las polticas de contabilidad significativas.
Los estados financieros constituyen una representacin financiera estructurada de
la situacin financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa para
una adecuada toma de decisiones econmicas y financieros, los estados financieros
que presenta la empresa son los siguientes.

5.5.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El estado de Situacin Financiera es un documento en el cual se encuentran


registradas, de una manera sinttica, los resultados que la actividad de una persona
o de una sociedad que ha producido, durante un periodo de tiempo determinado.
Este documento tiene normalmente una forma externa similar a la de un cuadro
dividido en dos columnas, y cada de una de estas columnas reagrupan valores de
carcter opuesto: la primera rene ganancias o ingresos y la segunda las prdidas
o gastos.

La entidad presentara sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos


corrientes y no corrientes, como categora separadas dentro del estado de situacin
financiera, excepto cuando la presentacin basada en el grado de liquidez
proporcione una informacin ms relevante que sea ms fiable, cuando se aplique
tal excepcin, todos los activos y pasivos se presentaran atendiendo en general, al
grado de liquidez.

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ACTIVO CORRIENTE

Espera

realizar,

vender

PASIVO CORRIENTE

consumir en el transcurso del

Espera liquidar en el curso


normal de la operacin.

ciclo normal de la operacin.


Debe liquidar dentro de los 12
Espera realizar dentro

de

los

meses despus del cierre.

12 meses siguientes.
Efectivo similar no restringido.

Aquel sobre los que no se tiene


un derecho incondicional de
diferir el pago ms all de 12
meses.

Independientemente del mtodo de presentacin adoptado, la entidad revelara


para cada rbrica de activo o pasivo, que se espere recuperar o cancelar
despus de este intervalo de tiempo- el importe esperado a cobrar o pagar,
respectivamente, despus de transcurrir 12 meses a partir de la fecha del estado
de situacin financiera.
Revelar siempre lo recuperable o pagable ms all de 12 meses.
Un activo se clasificara como corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:
Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del
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ciclo normal de la explotacin de la entidad,


Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin;
Se espera realizar dentro del periodo de los 12 meses posteriores a la fecha
del estado de situacin financiera; o
Se trate de efectivo u otro equivalente al efectivo (tal como se define en la
NIC 7
Estado de Flujos de Efectivo), cuya utilizacin no este restringida, para ser

intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los 12


meses siguientes a la fecha del estado de situacin financiera.
Un pasivo se clasificara como corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:
Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la entidad;
Se mantenga fundamentalmente para negociacin;
Deba liquidarse dentro del periodo de 12 meses desde la fecha del estado de
situacin financiera; o
La entidad no tenga derecho incondicional para aplazar la cancelacin del

pasivo durante, al menos 12 meses siguientes a la fecha del estado de


situacin financiera.

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INFORMAR COMO MNIMO

INFORMAR COMO

INFORMAR COMO

ACTIVO

MNIMO PASIVOS

MNIMO PASIVOS

Proveedores

equipo

Provisiones

adicionales depende de

Propiedades de inversin

Pasivos

la naturaleza de las

Intangibles

financieros

cuentas de funcin y

Activos financieros

Acreedores

valores y plazo.

inversiones por mtodo de

Pasivos

participacin

fiscales

Activos biolgicos

Inventarios

diferido

Deudores

Efectivo y equivalentes

disponibles para la

Activos por impuestos

venta y pasivos

Propietarios, planta y

Presentar partidas

Impuesto

Separar activos

relacionados.

Este estado financiero muestra la situacin financiera y econmica de la empresa


Sociedad Agrcola y Ganadera Don Eloy SRL.

5.6.

ESTADO DE RESULTADSOS INTEGRALES

El ttulo estado de resultados es modificado, a partir del 1 de enero de 2009 se


titulara Estado de Resultados Integrales o Estado de Resultados Globales.
La empresa puede optar por:
Un solo estado de resultados integrales, o
dos estados

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Primero: El Estado de Resultados tradicional que venimos presentando.


Segundo: Partiendo de la Utilidad Neta despus del Impuesto a la Renta, agregar
un segundo componente denominado: Otros Resultados Integrales.

Que son Otros Resultados Integrales?


Comprende elementos de ingresos y gastos (incluyendo reclasificacin de ajustes)
que no estn reconocidos en las utilidades o perdidas como lo requieren o lo
permiten otras NIIF.

5.7.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El estado de cambios en el patrimonio es el estado que refleja:


Resultado neto del periodo.
Resultado segn NIC NIIF se reflejan en el patrimonio.
Total de los dos tems anteriores separndolo de la matriz de los intereses
minoritarios.
Asimismo en ese estado o en notas:
Movimientos de capital.
Movimientos de utilidades retenidas.
Dividendos pagados.
Movimiento de otras operaciones de patrimonio.

Los cambios en el patrimonio de la entidad, entre dos estados de situacin


financiera consecutivos, reflejaran el incremento o disminucin sufridos pos sus
activos netos. Si se prescinde de los cambios producidos por causa de las
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operaciones con los tenedores de instrumentos financieros de patrimonio neto,


actuando en su condicin de tales (como por ejemplo las aportaciones de capital,
las recompras por la entidad de sus propios instrumentos de capital y los
dividendos) y de los costos de esas transacciones, la variacin experimentada por
el valor del patrimonio representar el importe total de los ingresos y gastos,
incluyendo prdidas o ganancias, generados por las actividades de la entidad
durante el ejercicio (con independencia de si tales partidas de gastos e ingresos se
han reconocido en el resultado del ejercicio, o si se han tratado directamente como
cambios en el patrimonio).

5.8.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

La informacin sobre los flujos de efectivo suministra a los usuarios las bases para
la evaluacin de la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y otros
medios lquidos equivalentes, as como las necesidades de la entidad para la
utilizacin de esos flujos de efectivo. La NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo,
establece ciertos requerimientos para la presentacin del estado de flujos de
efectivo, as como otras informaciones relacionadas con l.
El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos
durante el ejercicio, clasificndolos en actividades de explotacin, de inversin o de
financiacin.
Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades
de explotacin, de inversin o de financiacin, de la manera que resulte ms
apropiada segn la naturaleza de sus actividades. La clasificacin de los flujos
segn las actividades citadas suministra informacin que permite a los usuarios
evaluar el impacto de las mismas en posicin financiera de la empresa, as como
sobre el importe final de su efectivo y dems equivalentes al efectivo. Esta
estructura de la informacin ser til tambin al evaluar las relaciones entre dichas
actividades.
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5.9.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los estados financieros representan la divulgacin de cierta informacin


que no est directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que
los usuarios de la informacin financiera tomen decisiones con una base objetiva.
Esto implica

que estas notas explicativas no sean en s mismas un estado

financiero, sino que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su


presentacin.
Las notas deben ser entregadas en hojas tamao oficio (debidamente identificadas
con el nombre de la sociedad), adheridas a los estados financieros, de manera de
garantizar la facilidad de manejo y posterior archivo de dichos documentos. 34
Asesora Contable, Laboral y Tributario a Personas, Naturales y Jurdicas.

5.10. PLAN CONTABLE GENERAL PARA LAS EMPRESAS

Es la clasificacin lgica de cuentas, clasifica las cargas y abonos, adems


economiza el tiempo, permite registrar dbitos y crditos y los resmenes que se
obtiene a travs de los estados financieros, tiene uniformidad de las cuentas. El
Plan Contable General para Empresas es importante porque persigue y logra los
objetivos y las metas de una empresa, es la estructura bsica de la empresa, este
esquema fija las metas y las operaciones a realizar la empresa en estudio aplica
este plan contable.
El PCGE como una herramienta del proceso contable de los agentes econmicos:
La expresin que la contabilidad es el lenguaje de los negocios, no ha fenecido, por
el contrario cada da est ms vigente. Sin contabilidad no hay informacin. Sin plan
de cuentas no hay contabilidad.

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El tratamiento de las transacciones, en su aspecto de reconocimiento, implica su


acumulacin para presentacin de saldos de los elementos de los estados
financieros, y la revelacin de otra informacin en notas a los estados financieros.
Esa acumulacin de saldos y otra informacin se facilita con la identificacin de las
transacciones por cdigos para su posterior registro y procesamiento. El
reconocimiento de las transacciones implica conocer la oportunidad en que dicho
reconocimiento debe darse. Adems, el propio reconocimiento de las transacciones
supone determinar el valor monetario de las mismas. Estos aspectos de
reconocimiento y medicin, as como los de presentacin y revelacin de
informacin financiera, antes referidos, todos en su conjunto denominados
tratamiento contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Per
fundamentalmente cubierto por las Normas Internacionales de Informacin
Financiera oficializadas, y otras disposiciones emitidas por la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica (antes Contadura Pblica de la Nacin). En consecuencia, el
plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en lo que
hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras
disposiciones.
Adems, en tanto el plan contable es concebido como herramienta de un modelo
contable, tampoco debe contener referencias a aspectos de control contable, por lo
que a diferencia del plan contable general revisado, se han eliminado todas las
referencias a dicho aspecto de control, con excepcin de las cuentas del Elemento
o Cuentas de orden.

Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial


La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han
estructurado sobre la base de lo siguiente:

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Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los


estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de
informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden.
1, 2 y 3 para el Activo;
para el Pasivo;
para el Patrimonio neto,
para Gastos por naturaleza;
para Ingresos;
para Saldos intermediarios de gestin;
para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de produccin y
gastos por funcin; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada
empresa.
0 para Cuentas de orden, que acumula informacin que no se presenta en el
cuerpo de los estados financieros.

Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de


estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas.
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos
del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos.
Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de
la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por
las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando
existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.
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Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y


equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo
referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de
vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre
aquellas.

5.11. SISTEMA CONTABLE


5.1.1. SISTEMA COMPUTARIZADO

La empresa Sociedad Agrcola y Ganadera Don Eloy SRL. Desde el 05 de


marzo del 2009 lleva su contabilidad en un Software Contable, pues al ver la
necesidad de ordenar y sistematizar la informacin de sus operaciones econmicas
y financieras adquiri el Sistema Contable llamado WINCONTALLL.
El sistema WINCONTALLL es una herramienta muy importante para el proceso de
la informacin contable en la empresa, adems este sistemas permite llevar la
contabilidad con los nuevos formatos que la SUNAT Obliga.
Es una solucin tecnolgica que le permitir administrar sus operaciones contables
financieras, para disponer de informacin gil, segura y oportuna en la toma de
decisiones. .Software, gil, seguro y fcil de usar, diseado para el sector
empresarial en general.

CARACTERISTICAS CONTABLE WINCONTALLL


Uso del sistema mediante MENUS amigables bajo entorno Windows, que
permite fcil manejo y operatividad.
Ingreso de informacin de manera rpida y sencilla obteniendo datos de la
misma en tiempo real.

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Genera Copias de Seguridad por Empresa y/o informacin almacenada en el


Sistema.
Si el Programa se encuentra interconectado a un Sistema de Redes, permite al
usuario manejarlo desde cualquier computadora.
Sistema diseado para uso y configuraciones personalizadas.
Permite Importar y Exportar a hoja de clculo (Excel), de todos los registros
contables.
Los Reportes de Informacin tambin pueden ser traslados en formato Word,
Excel, PDF, HTML, etc.
Posee niveles de seguridad por cada usuario del sistema Libros Electrnicos de
acuerdo a la Resolucin Nro. 248-2012/SUNAT.
Plan Contable General Actualizado Mximo 10 Dgitos
EE.FF. CONASEV
Libro de Caja - Libro Diario ( Diario Simplificado)
Libro Mayor - Balances
Registro de Compras
Registro de Ventas, Principales Clientes (DAO)
Libro de Retenciones - Renta 4ta.
Cuentas por Pagar y Cobrar
Libro de Control de Bancos (Multi - Moneda), Conciliaciones Bancarias
Asientos Automticos
Tipos de Cambio (Compra Venta)
Apertura del Asiento del ejercicio siguiente
Importacin y exportacin a Excel, Cierre de Periodos
Exportacin automtica a PDT, PDB, PLANILLA ELECTRONICA PLAME
Mdulo de Control de Costos , Control de Presupuestos e Inventarios (Limitado)
Rendiciones
Interfaces Con PDT-601, Uso mediante Terminal Server para usuarios de 2003,
2008 Windows Server, Siempre que cuenten con la Licencia respectiva.
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Generacin y Restauracin de Copias de Seguridad. De todas las empresas


Requerimiento de Informacin de Bases de Datos para contabilidad
computarizada, para entregar en CD a Sunat.
La contabilidad de la empresa en estudio es llevada por el sistema monista el cual
consiste en llevar un solo juego de libros contables, tanto para la contabilidad
financiera, como para la contabilidad analtica.
El sistema monista ha sido creado por el D.L. N 20172 estando vigente segn la
resolucin

5.12. METODO MONISTA


La contabilidad de la empresa en estudio es llevada por el sistema monista el cual
consiste en llevar un solo juego de libros contables, tanto para la contabilidad
financiera, como para la contabilidad analtica.
El sistema monista ha sido creado por el D.L. N 20172 estando vigente segn la
resolucin SUPERINTENDENCIA DE MERCADOS DE VALORES.

5.13. COMPROBANTES DE PAGO


Los comprobantes de pago son aquellos documentos que acreditan la transferencia
de bienes, entrega en uso y prestacin de servicios, siempre que cumplan con los
requisitos mnimos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de pago.
La empresa en estudio emite los siguientes comprobantes de pago:
Factura
Nota de Crdito
Nota de Debito
Gua de Remisin Remitente

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5.14. REGISTRO DE DOCUMENTOS CONTABLES

El ciclo contable de empresa como persona jurdica, incluye la preparacin de un


balance de comprobacin, la realizacin de los ajustes de fin de ao, la preparacin
de un balance ajustado, la preparacin de estados financieros, registro en el
diario y traslado de los asientos de cierre.

5.15. SISTEMA DE PARTIDA DOBLE

La partida doble se basa en la idea que no existe un deudor sin acreedor y


viceversa. Partiendo de esto se comprende que en todo momento ha de existir
igualdad entre Debe y Haber de las cuentas. Tambin es un sistema contable,
mediante el cual se efecta un doble registro para cada operacin comercial que
tengamos que registrar en los libros contables.

En la partida doble todo registro de las cuentas deudoras debe ser igual a las
cuentas acreedoras, de tal manera que tengamos el equilibrio numrico de las
operaciones, existiendo varios principios entre ellos tenemos:
1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
2. El que recibe debe a quien entrega.
3. La persona que recibe es deudor, la persona que entrega es acreedor.
4. Todo valor que ingresa es deudor, todo valor que sale es acreedor.
5. Todos los objetivos deben salir bajo el mismo nombre de la cuenta por la que
ingresaron.
6. Las prdidas son deudoras, las ganancias acreedoras.

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5.16. LIBROS DE CONTABILIDAD


RESOLUCIN

DE

SUPERINTENDENCIA

234-2006/SUNAT

(Publicada el 30.12.2006 y vigente a partir del 01.01.2007, salvo lo dispuesto en los


artculos 12 y 13 los cuales entrarn en vigencia a partir del 1 de enero de 2009,
de acuerdo a la modificacin introducida por la Resolucin de Superintendencia N
230-2007/SUNAT, publicada el 15.12.2007, vigente a partir del 16.12.2007)

5.16.1.

DEFINICION DE LIBROS CONTABLES

Se llaman libros de contabilidad al conjunto de registros especiales empastados y


foliados, donde se encuentran de forma ordenada, clara y precisa las distintas
operaciones que realizan las empresas teniendo como base todos los documentos.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes
de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el
Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.

5.16.2.

LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

Segn DL. 774 Artculo 65; Las personas jurdicas estn obligadas a llevar
contabilidad completa, los otros perceptores de renta de tercera categora estn
obligados a llevar la contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos:
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales: Libros de ingresos y gastos e
inventarios y balances.
Ms de 150 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad Completa.

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A. Libros Principales
Libros de Inventario y Balances
El libro de Inventarios se utiliza en la apertura o cierre del ejercicio fiscal. Es un
libro obligatorio, que utiliza la empresa para anotar detalladamente sus bienes.
Valores, titulo con que cuenta al inicio de su periodo econmico denominado capital
adicional. Los formatos que componen el Libro de Inventario y Balances en el
rgimen general debern ser llevados por aquellos contribuyentes que lleven
contabilidad manual y sus ingresos brutos del ejercicio anterior hubieran sido
mayores a 150 UIT.
Libro Diario
El libro de Diario tiene por objeto registrar y reflejar cronolgicamente los hechos
contables. Es decir, segn las fechas en que se producen las diferentes
operaciones de la organizacin. Los valores de las cuentas que tuvieron
movimiento durante el perodo, se trasladan de este libro al libro mayor.
Libro Caja y Bancos
Es un libro auxiliar pero obligatorio. Este libro se debe registrar mensualmente toda
la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de
efectivo. El libro caja cumple la funcin importante que es de controlar los ingresos
y salidas de dinero en efectivo que realiza a la empresa en forma cronolgica, para
poder de esta manera medir los ingresos al ingreso con que cuenta la misma.
Libro Mayor
Luego que hemos centralizado todas las operaciones en el libro Diario contenido
en los libros de caja, planillas de remuneraciones, registro de compras y ventas
e inventarios y balances. El asiento de apertura la podemos efectuar la
mayorizacin de cada una de las cuentas.
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B. Libros Auxiliares Obligatorios


Registro de Compras

Es utilizado para registrar las compras que se registran cada mes tomando en
cuenta la actividad que realiza la empresa. Este registro nos va a servir para
determinar el crdito fiscal para el pago del impuesto.
Registro de Ventas
Es el registro contable que deben llevar los sujetos del Impuesto general a las
ventas en la cual se registran las ventas de bienes o servicios considerando el
nmero de factura ordenada, teniendo una columna para ventas al crdito.
Registro de Planilla de Remuneraciones
Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado
mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT
(PDT 601 Planilla Electrnica)- PLAME, en el que se encuentra registrada
la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
prestador

de

servicios

- modalidad formativa, personal de terceros y

derechohabientes.

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CAPITULO
VI
ASPECTO
CONTABLE
PRCTICO
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CAPITULO
VII
ANEXOS

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