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Chapitre 1. La facturation
Chapitre 2. Les emballages
Exercices dapplication avec corrigs
Chapitre 1. LA FACTURATION
Fournisseur
Client
Prix de vente HT
- Rabais
- Remises
- Ristournes
= Net commercial
Rductions
commerciales
Rductions
financires
Escompte
= Net financier
+ Frais de port HT
= Montant net HT
+ TVA
= Montant TTC
Retenons que :
Exemple
Le 25/08/N, lentreprise X vend la socit Y pour 12 000 DH une prestation de
service, paye comptant par chque. Elle lui accorde un rabais de 700 DH, des remises de
10% et de 20%. De plus, Y bnfice dun escompte de rglement de 1% pour rglement
immdiat par chque.
Entreprise X
Facture Doit n
25/08/N
Socit Y
Montant brut
Rabais
Solde 1
Remise (1)
10%
Solde 2
Remise (2)
Net commercial
Escompte
Net financier
Frais de port HT
Montant net HT
TVA 20%
Montant TTC payer
20%
1%
12 000,00
-700,00
11 300,00
-1 130,00
10 170,00
-2 034,00
8 136,00
-81,36
8 054,64
8 054,64
1 610,93
9 665,57
Vrifions que :
La facture de lexemple prcdent est enregistre aussi bien chez le client que chez le
fournisseur.
Retenons que :
Les RRR ne sont jamais enregistr lorsquil figure sur la facture doit (facture
dorigine) aussi bien pour le client que pour le fournisseur.
En revanche lescompte est toujours comptabilis.
8136
1610,93
9665,57
81,36
1.4.
-
9665,57
81,36
Prestation de services
Etat TVA facture
Chez le client : ds que les frais de port figurent dans la facture, ils sont enregistrs
au dbit du compte 6142. Transport, pour le montant HT du port factur par le
Fournisseur.
Chez le fournisseur, deux cas peuvent se prsenter :
Premier cas
Le fournisseur fait appel une entreprise de transport pour
livrer ses produits au client
-
8136
1610,93
Deuxime cas
le fournisseur effectue le transport avec ses propres moyens
Exemple
Le 03/04/N, lentreprise TILU fait appel au transporteur CTM pour livrer des
marchandises son client KOUROU. Le transporteur lui remet la facture n437 ou il value sa
prestation 120 DH HT (TVA 14%). le 15/04/N, TILU envoie la facture n 5904 concernant les
marchandises son client Kourou : 1 000 DH HT (TVA 20%) et refacture les frais de transport
au client.
5
CTM
TILU
Facture Doit n437
03/04/N
TILU
Montant brut
TVA 14%
Net payer
05/04/N
120,00
16,80
136,80
Montant brut
TVA 20%
Total TTC
Frais dbourss pour votre compte :
Transport dont TVA 16,8 DH
Net a payer
1 000,00
200,00
1 200,00
136,80
1 336,80
Chez le Fournisseur
03/04/N
6142 Transport
34552 Etat TVA rcuprable sur les charges
4411
Fournisseurs
Facture n437
05/04/N
3421 Clients
7111
4455
6142
34552
120,00
16,80
136,80
1336,80
Ventes de marchandises
Etat TVA facture
Transport
Etat TVA rcup.sur les ch.
1000,00
200,00
120,00
16,8
La charge relative au
transport et la TVA
correspondante tant
supportes au final par
le client, le fournisseur
annule
lcriture
relative la facture du
transport.
Chez le client
05/04/N
6111 Achats de marchandises
34552 Etat TVA rcuprable sur les charges
6142 Transport
4411
Fournisseurs
Facture n 5904
1000
216,8
120
1336,8
La totalit de la TVA
est
dductible
(rcuprable) pour le
client. Pour lui, la
situation
est
la
mme que sil avait
pay directement le
transporteur.
2. La facture davoir
La facture avoir est dite par le fournisseur pour tenir compte des modifications que
lopration commerciale a subi.
2.1.
Correction
1. Prsentation de la facture doit et de la facture davoir
Entreprise X
Entreprise X
Facture d'avoir n
Facture doit n
02/09/N
Socit Y
Montant brut
Remise 15%
Net commercial
Escompte 1,5%
Net financier
Port
Montant net HT
TVA sur marchandises 20%
TVA sur Port 20%
Net payer
Rglement immdiat par cheque
05/09/N
50 000,00
-7 500,00
42 500,00
-637,50
41 862,50
250,00
42 112,50
8 372,50
50,00
50 535,00
Socit Y
Montant brut
Remise 15%
Net commercial
Escompte 1,5%
Net financier
Port
Montant net HT
TVA sur marchandises 20%
TVA sur Port 20%
Net payer
cheque n
2. Enregistrement comptable
La facture doit
Chez le client
02/09/N
6111 Achats de marchandises
34552 Etat TVA rcuprable sur les charges
6142 Transport
5141
Banque
7386
Escompte obtenu
Facture doit n (chque n)
42 500,00
8 422,50
250,00
50 535,00
637,50
51 172,50
51 172,50
Chez le Fournisseur
02/09/N
5141 Banque
6386 Escompte accord
7111
Ventes de marchandises
4455
Etat TVA facture
7127
Ventes de produits acc.
Facture doit n (chque n)
50 535,00
637,50
42 500,00
8 422,50
250,00
51 172,50
51 172,50
5 000,00
-750,00
4 250,00
-63,75
4 186,25
0,00
4 186,25
837,25
0,00
5 023,50
La facture davoir
Chez le client
02/09/N
5141 Banque
7386 Escompte obtenu
6111
Achats de marchandises
34552
Etat TVA rcup. sur les charges
6142
Transport
Facture d'avoir n (chque n)
5 023,50
63,75
4 250,00
837,25
5 087,25
5 087,25
Chez le Fournisseur
02/09/N
7111 Ventes de marchandises
4455 Etat TVA facture
7127 Ventes de produits acc.
4455
Banque
6386
Escompte accord
4 250,00
837,25
5 023,50
63,75
087,25
10
Entreprise X
Facture doit n
15/06/2010
Socit Y
50 000,00
-6 000,00
44 000,00
-880,00
43 120,00
0,00
43 120,00
8 624,00
0,00
51 744,00
Entreprise X
Facture d'avoir n
19/06/2010
Socit Y
2 200,00
-44,00
2 156,00
0,00
2 156,00
431,20
0,00
2 587,20
11
Chez le client
19/06/2010
5141 Banque
7386 Escomptes obtenus
6119
RRR obtenus / achats de M/ses
34552
Etat TVA rcuprable sur les chg.
Facture d'avoir n (chque n)
2 587,20
44,00
2 200,00
431,20
2 631,20 2 631,20
Chez le Fournisseur
19/06/2010
7119 RRR accords par l'entreprise
4455 Etat TVA factur
5141
Banques
6386
Escompte accords
Facture d'avoir n (chque n)
2 200,00
431,20
2 587,20
44,00
2 631,20 2 631,20
Entreprise X
Facture avoir n36
05/04/N
Escompte 40 000 x 0,02
TVA 20%
Net a payer en votre faveur
Socit Z
800,00
160,00
960,00
12
Chez le client
5141 Banque
7386
Escomptes obtenus
34552
Etat TVA rcuprable sur les chg.
Facture d'avoir n 36 (chque n)
960,00
800,00
160,00
960,00
960,00
Chez le Fournisseur
800,00
160,00
960,00
13
960,00
14
1.2.
X
X
Four. d'immob.
Il sagit demballages destins tre livr avec les marchandises ou les produits finis.
Ils peuvent donc tre consigns au client. Ils ne sont pas toutefois identifiables par une
marque ou un numro. Ils sont donc considrs comme une charge pour lentreprise. Et en
cas de vente de la marchandise ou du produit, leur prix est gnralement inclus dans le prix
de vente (bouteilles en verre).
Lors de lachat dun emballage rcuprable non identifiable lentreprise passe
lcriture suivante :
15
X
X
X
1.3.
Les emballages perdus sont destins tre livrs avec leur contenu, sans
consignation ni reprise. Lors de la vente, le prix des ces emballages est inclus dans le prix de
vente. Exemple : caisses en plastiques. Pour le fournisseur, lachat demballages perdus ou
usage mixtes constitue une charge.
2. La consignation des emballages
Les emballages, identifiables ou non identifiables, font trs souvent lobjet de
consignation au client. Lopration est gnralement analyse comme un prt assortie dune
garantie. Le prteur (le fournisseur) reste en effet propritaire de ses emballages.
Le prix de consignation factur au client nest pas soumis en principe la TVA. C'est-dire que sur la facture de la vente des marchandises ou des produits finis avec emballages
consigns, le fournisseur ne fait pas normalement apparaitre la TVA sur le montant de la
consignation demballage. Rien ne lempche pourtant de le faire.
Les critures de consignation reste toutefois les mmes aussi bien pour les
emballages identifiables que non identifiables.
Chez le fournisseur, le montant de la consignation demballages correspond une
dette envers le client. En fait, la consignation pour le fournisseur, est peu prs comparable
une caution reue.
Chez le client, la consignation demballages correspond une crance sur le
fournisseur. En fait, pour le client la consignation est peut prs comparable une caution
verse.
Exemple
Un fournisseur X vend un client Y 1 200 DH de marchandises HT. Il lui accorde une
remise de 10% et 10 caisses 15 DH lunit ont t consignes.
Prsentation de la facture :
16
Entreprise X
Facture Doit n
Socit Y
Montant brut des Marchandises
Remise 10%
Net commercial
Escompte
Net financier
Port
Montant net HT
TVA sur marchandises 20%
TVA sur Port
Emballage 10 x 15 (consign)
TVA sur Emballage
Net payer TTC
1 200,00
-120,00
1 080,00
1080,00
1 080,00
216,00
150,00
1 446,00
Chez le client
1 080,00
216,00
150,00
1 446,00
1 446,00 1 446,00
Chez le Fournisseur
3421 Clients
7111
Ventes de marchandises
4455
Etat TVA facture
4425
Clients- dettes pour emb. Et mat. consigns
1 446,00
1 080,00
216,00
150,00
1 446,00 1 446,00
17
120,00
120,00
Chez le client
4411 Fournisseurs
3413
120,00
120,00
Chez le Fournisseur
18
120,00
120,00
Attention : dans cette situation, la diffrence entre le prix de consignation et le prix restitu
par le fournisseur dgage un bnfice TTC pour ce dernier et une perte TTC chez le client.
Do la ncessit de faire apparaitre la TVA sur cette diffrence dans le journal.
Prsentation de la facture davoir tablit par le fournisseur :
X
Facture d'avoir n
Y
Emballage rendus 13 x 8
TVA 20%
Net TTC en votre faveur
104,00
104,00
Chez le client
4411 Fournisseurs
61317 Malis sur emballage rendu ((15-13) x 8)/1,2
34552 Etat TVA rcuprable sur les charges
3413
Four-crances pour emb. Et mat. rendre
(8 x 15)
104,00
13,33
2,67
120,00
Chez le Fournisseur
120,00
104,00
13,33
2,67
Vrifions que :
-
Dans cette deuxime situation, chez le fournisseur le compte 4425 est crditeur de
30 = 15 x 2. Et chez le client, le compte 3413 est dbiteur de 30 = 15 x 2.
En fait, le boni ou le mali reprsente le bnfice ou la perte HT sur la diffrence de
prix entre le prix de consignation et le prix de reprise.
19
Deux cas de figues sont distinguer selon quils sagissent du 2333. Emballages
rcuprables identifiables qui sont des immobilisations, ou 61232. Emballages
rcuprables non identifiables.
La consignation tant sans TVA, c'est--dire que le prix de consignation tait TTC, la
vente pour le fournisseur et lachat pour le client doivent tre passs HT et un
compte de TVA facture ou rcuprable doit apparaitre.
25,00
5,00
30,00
Chez le Fournisseur
4.2.
30,00
25,00
5,00
20
Chez le client
21
25,00
5,00
30,00
Fournisseur
4425
3421
Consignation de 100
emballages au prix unitaire
de 60 DH
6 000
3413
6 000
6 000
Reprise de 80 emballages
au prix de consignation
(soit 80 x 60)
4 800
400
6 000
4 800
4 800
4455
Reprise de 10 emballages
40 DH (soit un cart total
TTC de 200 DH)
Client
4411
600
33
4 800
71275
34552
167
600
400
33
167
7127
Vente de 10 emballages au
prix de consignation (soit
600 DH TTC)
600
100
61232
500
600
100
5141
Paiement du solde
800
Sold
500
5141
800
800
Sold
Sold
22
61317
Sold
800
23
Bachir
Jamal
Facture n25
Marchandises
Rabais 10%
Remise 5%
TVA 20%
Net payer
Jamal
le 10/12/2010
50000,00
.
.
.
51300,00
Avoir n 19
le 20/12/2010
Escompte de 2% sur facture n25
. X 2% = .
TVA 20%
.
Net dduire.
Jamal
Jamal
Karim
Facture n30
Marchandises
Remise 4%
Escompte 2%
TVA 20%
Net payer
Karim
le 14/01/2011
..
.
.
.
84672,00
Avoir n 44
le 25/01/2011
Retour de marchandises sur facture n 30
Montant de retour brut
.
..
TVA 20%
..
Net dduire
16 934,4
Travail faire
1.
2.
3.
4.
5.
24
Questions de comprhension
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Quelles sont les deux catgories demballages prvues par le plan comptable marocain ?
Dans quel compte on inscrit lachat demballages identifiables ?
Dans quels comptes on inscrit lachat demballages non identifiable ?
Quel est le compte que lacheteur utilise en cas de consignation de lemballage ?
Quant la TVA comprise dans le prix de consignation devient exigible ?
La dconsignation (la reprise de lemballage par le vendeur) de lemballage fait lobjet
dune facture doit ou dune facture davoir ?
Vrais/faux
1. En cas de reprise de lemballage par un prix inferieur au prix de consignation, le
fournisseur dgage un mali.
2. En cas de reprise de lemballage par un prix inferieur au prix de consignation le
fournisseur dgage un boni.
3. En cas de reprise de lemballage par un prix inferieur au prix de consignation de
lemballage la TVA devient exigible.
4. En cas de cession de lemballage c'est--dire lorsque lacheteur dcide de garder
lemballage consign, la TVA devient exigible.
Zaim
CKM
Fabricant de caisses pour
emballages
Badou
Facture n713
Montant brut (HT)
Remise 5%
Net commercial
TVA 20%
200 Caisses consigns
(non identifiables)
Net payer crdit
le 10/03/2010
25600,00
.
Zaim
Facture n1220
.
.
2000,00
.
25
le 15/03/2010
PU
Montant
12 800,00
TVA 20%
2 500,00
15 360,00
1. Enregistrer aux journaux des socits SALAZ et SOCAT les oprations suivantes du mois de
fvrier N :
03-02 : facture n40 de la socit Salaz destine a son client Socat brut (HT) 42 000 DH, remise
10%, TVA 20%, transport effectu par la socit Salaz par ses moyens : 300 DH (HT) TVA
sur port 20%, emballages consigns (500 caisses 12 DH lune), rglement crdit de
deux mois.
18-02 : facture avoir n 15 de la socit Salaz destine Socat relative au retour de 300 caisses
(consignes 12 DH) 10 DH lune.
20-02 : la socit Socat prvient la socit Salaz quelle ne compte pas retourner 200 caisses
consignes auparavant 12 DH. Parmi ces 200 caisses, 25 sont totalement abmes.
26
27
12-05 : ventes de marchandises au client Hamdi (facture n26) : brut 35 000 DH, remise 2%,
escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800 DH, TVA sur port 14%. Le montant de la facture
est rgl comme suit :
- 11 660,40 DH par cheque postal n 114115/S ;
- Le reste crdit.
Travail faire
1. Etablir le dcompte des factures nA-5 et 26.
2. Enregistrer les oprations ci-dessus au journal de lentreprise Tazi.
Correction exercice 1. Factures, rductions, port, et avoirs
1. Le dcompte des factures nA-5 et 26 :
avoir nA-5
Remise (33350 x 2%)
TVA 20%
Net dduire ou votre
crdit
Facture n26
667,00
133,40
Brut
Remise 2%
35 000,00
-700,00
800,40
Net commercial
Escompte 1%
Net financier
TVA 20%
34 300,00
-343,00
33 957,00
6 791,40
40 748,40
800,00
112,00
41 660,40
Port
TVA/port 14%
Net payer
28
02/05/2010
Facture n25
5141
5161
3421
7111
7127
4455
Banque
Caisse
Clients
20 000,00
860,00
20 000,00
Ventes de marchandises
Ventes et Prod. accessoires
Etat TVA facture
Brut
TVA 20%
33 350,00
700,00
6 810,00
Port
TVA / port 20%
Net payer
33 350,00
6 670,00
40 020,00
700,00
140,00
40 860,00
Facture n25
06/05/2010
6111 Achats de marchandises
6121 Transports
34552 Etat TVA rcuprable sur charges
4411
Facture n10
Brut
Remise 4%
Net commercial
TVA 20%
45 600,00
850,00
9 239,00
Fournisseurs
55 689,00
Port
TVA / port 14%
Net payer
Facture n10
07/05/2010
7119
667,00
4455
133,40
Clients
800,40
Avoir nA-5
Avoir nA-5
Remise
(33350x2%)
TVA 20%
Net dduire
47 500,00
-1 900,00
45 600,00
9 120,00
54 720,00
850,00
119,00
55 689,00
667,00
133,40
800,40
12/05/2010
5146
3421
6386
Chques postaux
Clients
Escomptes accords
7111
4455
6142
34552
Facture n26
Brut
35 000,00
Remise 2%
-700,00
Net commercial
34 300,00
Escompte 1%
-343,00
11 660,40
30 000,00
343,00
Ventes de marchandises
Etat TVA facture
1
Transports
Etat TVA rcuprable sur charges
34 300,00
6 791,40
800,00
112,00
Facture n26
Net financier
TVA 20%
Port
TVA/port 14%
Net payer
Le fournisseur rcupre sur le client le montant des frais de transport quil a dj pay une socit de
transport.
29
33 957,00
6 791,40
40 748,40
800,00
112,00
41 660,40
Bachir
Jamal
Facture n25
Marchandises
Rabais 10%
Remise 5%
TVA 20%
Net payer
Jamal
le 10/12/2010
50000,00
.
.
.
51300,00
Avoir n 19
le 20/12/2010
Escompte de 2% sur facture n25
. X 2% = .
TVA 20%
.
Net dduire.
Jamal
Jamal
Karim
Facture n30
Marchandises
Remise 4%
Escompte 2%
TVA 20%
Net payer
Karim
le 14/01/2011
..
.
.
.
84672,00
Avoir n 44
le 25/01/2011
Retour de marchandises sur facture n 30
Montant de retour brut
.
..
TVA 20%
..
Net dduire
16 934,4
Travail faire
6. Complter ces factures.
7. Enregistrer les dans le journal de lentreprise Jamal.
8. Calculer la TVA due par cette entreprise au titre du mois de janvier 2011.
9. Passer au journal de lentreprise les critures permettant de dterminer la TVA due.
10. Passer au journal de lentreprise le rglement de la TVA due sachant que celui-ci a t
effectu par chque le 26/02/2010.
Correction exercice 2. Factures servir
1. Les factures :
30
Bachir
Bachir
Jamal
Facture n25
Jamal
Avoir n 19
Le 10/12/2010
Marchandises
Rabais 10%
Remise 5%
Net commercial
TVA 20%
Net payer
50 000,00
5 000,00
2 250,00
42 750,00
8 550,00
51 300,00
le 20/12/2010
Net dduire
855,00
171,00
1 026,00
Jamal
Jamal
Karim
Facture n30
Karim
Avoir n 44
Le 14/01/2011
le 25/01/2011
Marchandises
Remise 4%
75 000,00
-3 000,00
15 000,00
Net commercial
Escompte 2%
Net financier
72 000,00
-1 440,00
70 560,00
Remise 4%
Net commercial
Escompte 2%
600,00
14 400,00
288,00
TVA 20%
Net payer
14 112,00
84 672,00
Net financier
TVA 20%
Net dduire
14 112,00
2 822,40
16 934,4
Remboursement par chque
Achat de marchandises
Etat TVA rcuprable sur charges
Fournisseurs
Facture n25
20/12/2010
4411
7386
34552
Fournisseurs
42 750,00
8 550,00
51 300,00
1 026,00
Escomptes obtenus
Etat TVA rcup.sur charges
855,00
171,00
Avoir n19
28/12/2011
4411
Fournisseurs
50 274,00
31
5141
banques
50 274,00
cheque n..
14/01/2011
5141
6386
7111
4455
Banques
Escomptes accords
Ventes de marchandises
Etat TVA facture
Facture n30
25/01/2011
84 672,00
1 440,00
7111
4455
5141
6386
Ventes de marchandises
Etat TVA facture
Banques
Escompta accords
14 400,00
2 822,40
72 000,00
14 112,00
16 934,40
288,00
4455
34552
4456
4456
5141
11 289,60
8 379,00
2 910,60
2 910,60
Banques
rglement de la TVA par cheque n.
2 910,60
On rappel que la dclaration (rglement ou crdit dimpt) de la TVA du mois M seffectue lors du mois
M+1.
32
Questions de comprhension
7. Quelles sont les deux catgories demballages prvues par le plan comptable marocain ?
8. Dans quel compte on inscrit lachat demballages identifiables ?
9. Dans quels comptes on inscrit lachat demballages non identifiable ?
10. Quel est le compte que lacheteur utilise en cas de consignation de lemballage ?
11. Quant la TVA comprise dans le prix de consignation devient exigible ?
12. La dconsignation (la reprise de lemballage par le vendeur) de lemballage fait lobjet
dune facture doit ou dune facture davoir ?
Correction questions de comprhension
1. Le plan comptable marocain distingue entre les emballages identifiables (citernes
numrotes par exemples) et qui sont des immobilisations (compte 2333), et les
emballages non identifiables qui sont des charges (compte 6123), exemples : sacs en
plastiques, cartons, boites de conserves, bouteilles, sachets, etc.
2. Le compte 2333. Emballages rcuprables identifiables.
3. Les comptes :
6123. Achats demballages
61231. Achats demballages perdus
61232. Achats demballages rcuprables non identifiables.
61233. Achats demballages usage mixtes.
4. En cas de consignation de lemballage (lacheteur dcide de garder pour quelques temps
lemballage identifiable ou non identifiable moyennant une somme dargent comme
garantie pour le vendeur), lacheteur dbite le compte 3413. Fournisseur- crances pour
emballages et matriels rendre. Et le vendeur crdite le compte 4425. Clients - dettes
pour emballages et matriels consigns.
5. Il est dabord important de souligner que la reprise ou la restitution de lemballage fait
lobjet de ltablissement dune facture davoir par le vendeur. Si le prix contenu dans la
facture davoir est gale au prix de consignation alors dans ce cas la TVA reste toujours
non exigible. Mais sil est inferieur au prix de consignation alors la TVA devient exigible
car lopration laisse un gain pour le vendeur. La TVA devient galement exigible si
lacheteur dcide de garder dfinitivement lemballage car il sagit dune opration de
cession et non plus de consignation.
Vrai/faux
1. En cas de reprise de lemballage par un prix inferieur au prix de consignation, le
fournisseur dgage un mali.
33
CKM
Fabricant de caisses pour
emballages
Badou
Facture n713
Montant brut (HT)
Remise 5%
Net commercial
TVA 20%
200 Caisses consigns
(non identifiables)
Net payer crdit
le 10/03/2010
25600,00
.
Zaim
Facture n1220
.
.
2000,00
.
34
le 15/03/2010
PU
Montant
12 800,00
TVA 20%
2 500,00
15 360,00
Zaim
Badou
Facture n713
Montant brut (HT)
Remise 5%
Net commercial
TVA 20%
le 10/03/2010
25 600,00
-1 280,00
24 320,00
4 864,00
29 184,00
3421 Clients
7121
4455
4425
31 184,00
Ventes de biens produits
Etat, TVA facture
Clts - dettes.emb.et mat. Cons.
24 320,00
4 864,00
2 000,00
Facture n713
2 000,00
31 184,00
24 320,00
4 864,00
2 000,00
31 184,00
Facture n713
Comptabilisation de la facture 1220
Chez la socit CKM
CKM
15/03/2010
Zaim
3421 Clients
le
15/03/2010
Facture n1220
1600 caisses
TVA 20%
PU
Montant
12 800,00
2 500,00
15 360,00
7121
4455
12 800,00
2 560,00
Facture n1220
Net payer
crdit
15 360,00
6123 Achats d'emb. Rc. non ident.
34552 Etat, TVA rcuprable sur charges
4411
Fournisseurs
Facture n1220
35
12 800,00
2 560,00
15 380,00
Enregistrement comptable des oprations du mois de fvrier dans les journaux des deux socits
Salaz
Socat
Facture n40
le 03/02/N
Montant brut
(HT)
42 000,00
Remise 10%
-4 200,00
Net commercial
37 800,00
TVA 20%
7 560,00
45 360,00
Transport
300,00
TVA / transport
20%
60,00
Emballage
consigns
6 000,00
(500 x 12)
Net payer
crdit
51 720,00
3 000
3000
36
Clients
51 720
Ventes de biens pdt.
Ventes et pdt acces.
Clt - dettes pour emb..
Etat, TVA facture
37 800
300
6 000
7 620
6121
6142
3413
34552
4411
Achat de marchandises
Transports
Frs. Crn. pour emba.
Etat, TVA rec. Sur les charges
Fournisseurs
Facture n40
18/02/N
3 000
500
100
4411
61317
34552
3413
Fournisseurs
Malis sur emb. Rendus
Etat, TVA rcuprable sur charges
Frs. Crn. pour emba.
Avoir n15
20/02/N
3 000
500
100
61232
6587
34552
3413
4411
1 750
250
400
Facture n40
18/02/N
3 600
4425
2 400
71288
4455
2 000
400
Facture n.
Facture n.
(1) La TVA devient exigible tant donn que la consignation tait sans TVA.
37
37 800
300
6 000
7 620
51 720
3 600
2 400