Guia y Taller de Contabildiad

PAGINA
http://www.virtual.unal.edu.co
PRESENTACIN
Fundamentos
de
Contabilidad
pertenece
al
grupo
de
asignaturas
que
conforman
el segundo nivel de los pnsum de las tres carreras de pregrado ofrecidas por la facultad,
denominado Fundamentacin en Ciencias Econmicas.
La asignatura es ofrecida a los estudiantes de las carreras de Administracin de Empresas,
Economa, Contadura Pblica e Ingeniera, con el fin de permitirles una formacin ms integral
en el campo del conocimiento de las Ciencias Econmicas. Las ciencias econmicas al concentrar
su atencin en el estudio y anlisis de los fenmenos econmicos y sociales, necesita apoyarse
en el conocimiento que ofrece la disciplina contable.
LECCIONES
TEMA 1: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD
Introduccin a la contabilidad
Tendencias y requisitos de la informacin contable
Normalizacn, planificacin y armonizacin contable
Transparencia y comparabilidad de la informacin contable
TEMA 2: ORGANIZACIN Y DECISIONES GERENCIALES
Organizacin
Decisiones gerenciales
TEMA 3: CONTABILIDAD Y CONTADURA PBLICA
Contabilidad y Contadura Pblica
TEMA 4: CONTABILIDAD FINANCIERA
Contabilidad financiera
TEMA 5: ESTADOS FINANCIEROS: ANLISIS E INTERPRETACIN
Estados financieros: Anlisis e interpretacin
TEMA 6: DINMICA DE LAS CUENTAS Y PROCESO CONTABLE
Dinmica de las cuentas y proceso contable
LECTURAS
Desarrollo histrico de la contabilidad
La contabilidad en la Antigedad
La contabilidad en la Edad Media
La contabilidad en la Edad Moderna
La contabilidad en la Edad Contempornea
Antecedentes histricos en Colombia

Ser y quehacer de la contabilidad: En busca del sentido de la informacin financiera
Un vistazo a la evolucin de la contabilidad
La contabilidad hoy. Nuevas tendencias
Perspectivas de la contabilidad
Los sistemas de registro contable
Naturaleza de las sociedades
Objetivo de la contabilidad
Tipos de usuarios de la contabilidad
Tipos de contabilidad
La contadura pblica como profesin
Principios de contabilidad generalmente aceptados

o
Entidad
Realizacin y perodo contable
Valor histrico original
Reconocimiento de los efectos de la inflacin en la informacin financiera
Negocio en marcha
Dualidad econmica, recursos, fuentes, origen y aplicacin
Revelacin suficiente
Reglas particulares de presentacin aplicables a los estados financieros
Importancia relativa
Comparabilidad
Economa: Un enfoque empresarial
Temtica
Relaciones entre economa de la empresa, administracin, contadura e informtica

Principales conceptos
Macroeconoma
Microeconoma
Administracin y economa
Contadura y economa
Informtica y economa
La empresa y la estructura de la produccin
La empresa y el problema econmico
La estructura de produccin y la empresa

El riesgo e incertidumbre en la toma de decisiones
Actividad empresarial y beneficio
Racionalidad y toma de decisiones
Riesgo e incertidumbre
La organizacin
o
La organizacin
Caractersticas de una organizacin
Elementos de una organizacin
La organizacin como sistema abierto
La organizacin como unidad de anlisis
Clasificacin de las organizaciones
Preguntas de repaso y discusin
Principios de contabilidad
Estados Financieros
Fundamentos de Contabilidad
o
Captulo Uno
Captulo Dos
Captulo Tres
Captulo Cuatro
La cuenta y sus elementos
Tabla de retencin en la fuente ao gravable 2003
TALLERES
Taller 1
Taller 2
Taller 3
Taller 4
Taller Clase 1
Taller 5
Taller Clase 2
Taller 6
Taller 7
Taller 8
Taller 9
Taller 10
Taller 11
Taller 12
Taller 13
Taller 14
Taller IVA Clase
Taller 15
Taller Ganancias y Prdidas
Taller 16
Fundamentos de Contabilidad...
La contabilidad permite, mediante el uso de su instrumental lgico, su revolucin informativa y
sus desarrollos, revelar e interpretar los fenmenos econmicos y sociales estudiados por
micas.
La asignatura Fundamentos de Contabilidad proporciona el conocimiento de la contabilidad en la
parte sustancial y conceptual pertinente, especialmente en lo relacionado con sus normas
bsicas, los cuales constituyen el pilar de la disciplina.
Inicialmente el curso de Fundamentos, se concentra en determinar el campo primario en donde
se circunscribe la contabilidad, la cual se hace presente en primera instancia en las
organizaciones, y a partir de all, se identifican y analizan las relaciones de carcter financiero
que establezca la organizacin. Es importante anotar, que la organizacin se estudio desde el
punto de vista conceptual, legal y reglamentario.
As mismo, se hace un recorrido histrico de la contabilidad, se da una visin general del mbito
de la contabilidad, su concepto, divisin y clasificacin, y las tendencias modernas de
informacin contable. Adicionalmente, se establecen las diferencias entre sta y la Contadura
Pblica como profesin liberal. Subsecuentemente, se entra a estudiar la contabilidad financiera,
sus caractersticas, procesos, usuarios, informes desde la perspectiva conceptual y finalmente
tcnica.
En sntesis, el curso est diseado para que el estudiante antes de acceder al conocimiento
instrumental de la contabilidad y particularmente la contabilidad financiera, conozca y
comprenda sus fundamentos sustanciales y conceptuales.
NORMAS BSICAS Y NORMAS TCNICAS
1.
Escoja tres normas bsicas de la contabilidad, explquelas y de un ejemplo

de hechos econmicos que obligue la utilizacin de dicho principio.
2.
Entre las siguientes normas tcnicas escoger tres y explicarlas. Adicionalmente dar un
ejemplo de un hecho econmico (por cada norma) en el cual se apliquen.
o
Medicin al valor histrico.
Ajuste a la unidad de medida.
Ajustes.
Cierre contable.
Reconocimiento de hechos econmicos.
Moneda funcional.
Provisiones y contingencias.
Asignacin.
3.
Explique las normas tcnicas de Causacin y Provisin, y enuncie dos ejemplos de

hechos econmicos en los cuales se apliquen dichas normas.
4.
Aporte su opinin acerca de la aplicabilidad y coherencia de dichas normas en un futuro

durante el desempeo de su profesin en Colombia
Con la elaboracin de estos talleres se busca que el estudiante realice una investigacin de las
caractersticas de un ente econmico escogido libremente. As mismo, se espera que conozca el
papel que juega la contabilidad en una organizacin. Adicionalmente, se pretende un
acercamiento entre la academia y la realidad.
LA CONTABILIDAD Y SU CAMPO DE ACCIN
1.
Identifique las relaciones entre economa de la empresa, administracin, contadura e

informtica.
2.
Segn su criterio, cual es utilidad de la Contabilidad para Economistas, Administradores

de Empresas y Contadores Pblicos.
3.
Qu es Contabilidad?
4.
Cmo ha evolucionado histricamente el concepto y papel de la Contabilidad?
5.
Cul es el papel de la contabilidad en la Organizacin?
6.
Cul es la informacin que segn su criterio debe emitir la contabilidad en los siguientes
entes?:
Sociedad Limitada.
Sociedad Annima.
Entidad Pblica.
Organizacin Sin nimo de Lucro.

Cul debe ser la utilidad de esta informacin para la toma de decisiones?
Con la elaboracin de estos talleres se busca que el estudiante realice una investigacin de las
caractersticas de un ente econmico escogido libremente. As mismo, se espera que conozca el
papel que juega la contabilidad en una organizacin. Adicionalmente, se pretende un

acercamiento entre la academia y la realidad.
ENTE ECONMICO
1.
Estudie el tipo de ente econmico elegido, teniendo en cuenta como mnimo:

o Generalidades de tipo legal
o Generalidades de tipo comercial
o Generalidades del proceso de constitucin
o Tipo de socios
o Otros aspectos que considere pertinentes
2.
Una vez estudiado el ente econmico respectivo acuda a una organizacin que cumpla
con las caractersticas estudiadas e investigue los siguientes aspectos:
o
Proceso de constitucin y cumplimiento de las obligaciones legales generadas por

ese proceso
Organizacin actual
Informacin generada por el departamento de contabilidad
Papel de la contabilidad dentro del ente econmico
Proceso de toma de decisiones con base en la informacin generada
3.
Si es posible, obtener dos informes financieros del ente econmico estudiado.
Como producto final de la investigacin se debe entregar un trabajo (escrito y en diskette) que
consigne lo estudiado. Finalmente, se har una exposicin de mximo 15 minutos en la cual se
presente lo ms relevante de la investigacin.
CONTABILIDAD FINANCIERA
1.
De acuerdo con lo visto en clase:

Identifique las diferentes clases de usuarios de la contabilidad, as como los diferentes
tipos de esta disciplina.
Defina:
o
Contabilidad Financiera
Contabilidad Administrativa,
Y las diferencias entre las mismas.
2.
Consulte la definicin de Contabilidad Fiscal y realice un paralelo comparativo entre esta

y la contabilidad Financiera.
3.
Con los siguientes saldos de cuentas, se solicita configurar el Balance General de la

Compaa Los Pinos Ltda., con fecha de corte 31 de Septiembre de 2003.
CUENTA
Cuentas de Ahorro
Bancos
Inversiones - Cuotas o partes de inters social
Obligaciones Financieras - Bancos
Flota y Equipo de Transporte
Deudores - Clientes
Proveedores Nacionales
Efectivo
Costos y gastos por pagar
Gastos Legales y notariales - Administrativos
Deudores - Deudores Varios
Equipos de computacin
Acreedores varios
Edificaciones
Obligaciones financieras - Hipotecas a Largo plazo
Muebles y Enseres
Capital
4.
6.
5. (Cifras en miles de pesos)

Se pide responder las siguientes preguntas:
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
TOTAL ACTIVO
SALDO
84
1708
5.400
23.200
16.467
53.587
40.000
3.047
1.240
300
33.000
9.833
800
158.162
97.500
18.200
TOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO
TOTAL CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO
Con los siguientes saldos de cuentas, se solicita configurar el Balance General de la Compaa
LOS MANGLARES Ltda, con fecha de corte 31 de septiembre de 2003.
CUENTA
SALDO
Bancos
6.5
0.8
Efectivo
Inversiones - Aportes en sociedades
Flota y Equipo de Transporte
Edificaciones
Ingresos
Deudores - Clientes
Gastos operacionales de administracin
Inversiones - CDT
Proveedores Nacionales
Muebles y Enseres
Obligaciones Financieras - Corporaciones
Cuentas por Cobrar - Socios
IVA por pagar
Acreedores varios
Obligaciones financieras - Hipotecas
Deudores - Empleados
Retefuente por pagar
Capital
11.0
3.2
17.0
132.0
0.8
5.0
2.9
2.3
9.0
1.5
8.3
0.5
2.8
1.8
0.3
2.0
1.2
0.4
Scania Ltda, con fecha de corte 31 de Diciembre de 2002 y el Estado de Resultados del periodo
comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre de 2002 para contestar las preguntas que
se enuncian posteriormente.
CUENTA
Honorarios
Bancos
SALDO
150
2.500
Ingresos no operacionales - Financieros
680
Arrendamientos
100
950
Muebles y Enseres
1.200
Ingresos por servicios operacionales - Auditora
900
Deudores - Clientes
650
Inversiones - Acciones
150
Efectivo
600
Gastos Legales y notariales
180
Gastos de personal
Gasto Seguros
Salarios por pagar
Cuentas por cobrar - Empleados
Equipos de computacin
Cuentas por Cobrar - Socios
IVA por pagar
Gasto Depreciacin
165
85
145
130
225
230
185
165
95
Obligaciones financieras - Hipotecas por pagar a L.P.

Ingresos por servicios operacionales - asesora contable
Ingresos no operacionales - Arriendos
Servicios
Utilidad Operacional antes de impuestos
Capital
180
95
60
180
(Cifras en miles de pesos)

Supuestos:
1.
La empresa se dedica a la prestacin de servicios de asesora legal y contable.
2.
Los gastos estn distribuidos 50% en gastos operacionales de ventas y 50% en gastos
operacionales de administracin.
3.
Los conceptos que constituyen ingreso estn antecedidos por la palabra "ingresos".
Se pide:
Responder las siguientes preguntas:
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
TOTAL CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
TOTAL GASTOS
TOTAL UTILIDAD OPERACIONAL
TOTAL UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Servicios R & G Trade Ltda, con fecha de corte 31 de Diciembre de 2002 y el Estado de
Resultados del periodo comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre de 2002 para
contestar las preguntas que se enuncian posteriormente.
CUENTA
Honorarios
SALDO
19.000
Bancos
Gastos diversos
Ingresos no operacionales - Financieros
240.000
12.000
3.000
Arrendamientos
25.600
13.840
Equipo de Computacin y Comunicacin
25.000
18.600
Ingresos por servicios operacionales - asesora legal
300.000
Gastos financieros
23.000
Deudores - Clientes
19.200
Inversiones - Bonos
7.000
Efectivo
1.700
3.600
Gastos Legales y notariales
Prestaciones sociales por pagar
300
1.660
Gastos de personal
Inversiones - Papeles comerciales
Gasto Seguros
Salarios por pagar
Cuentas por cobrar - Socios
Muebles y Enseres
Acreedores varios
Cuentas por Cobrar - Empleados
IVA por pagar
Gasto Depreciacin
Obligaciones financieras - Hipotecas por pagar a L.P.
Ingresos por servicios operacionales - asesora contable
Terrenos
Ingresos no operacionales - Arriendos
Servicios
Utilidad Operacional antes de impuestos
Capital
118.000
3.600
11.000
1.140
5.200
1.200
16.200
2.980
8.400
7.000
3.800
50.000
71.200
160.000
6.000
9.200
(Cifras en miles de pesos)

Supuestos:
1.
La empresa se dedica a la prestacin de servicios de asesora legal y contable.
2.
Los gastos estn distribuidos 60% en gastos operacionales de ventas y 40% en gastos
operacionales de administracin.
3.
Los conceptos que constituyen ingreso estn antecedidos por la palabra "ingresos".
Se pide:
Responder las siguientes preguntas
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
TOTAL CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
TOTAL GASTOS
TOTAL UTILIDAD OPERACIONAL
TOTAL UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
En nuestro pas, se ha establecido el Plan Unico de Cuentas (PUC) como un instrumento para
armonizar y unificar el sistema contable de los principales sectores de la economa colombiana.
En la actualidad existen 13 planes nicos de cuentas.
El objetivo del taller es familiarizar el estudiante con el manejo y la dinmica del PUC para
comerciantes, uno de los mas utilizados en nuestro medio.
Tome la cuenta presentada en la columna "NOMBRE" y ubquela en el plan de cuentas PUC. Una
vez identificada la cuenta enuncie a que cdigo, clase, grupo, cuenta y subcuenta pertenece.
Detalle su naturaleza y en que evento se debita y acredita la cuenta.
NOMBRE
CDIG CLAS GRUP CUENT SUBCUENT NATURALE

O
E
O
A
A
ZA
DINMICA
DBIT
O
Caja general
De Renta y
complementari
os - Vigencias
fiscales
anteriores.
Bines de arte y
cultura - Obras
de arte
Devoluciones
en compras
Servicios
Inventarios
Gasto
Honorarios Revisora
CRDIT
O
Fiscal
Seguros
Sueldos
Retencin en
la fuente
Inversiones Cdulas
Reserva legal
Impuesto sobr
e las ventas
por pagar
Venta de
partes, piezas
y accesorios
de vehculos
automotores.
Acreedores
varios
Costos de
produccin
Deudores
Cuotas o
partes de
inters social
Depreciacin
acumulada Construcciones
y edificaciones
Con estos talleres se busca iniciar al estudiante en la parte tcnica contable, para lo cual se
presentan ejercicios sencillos de registros contables.
1.
Relacione un hecho econmico por cada una de las transacciones solicitadas:
PARTIDA
CONTRAPARTIDA
2.
Aumento de un activo
Disminucin de un activo
Aumento de un pasivo
Disminucin de un pasivo
Aumento de un ingreso
Aumento de un gasto
Aumento de un costo
Aumento de patrimonio
Aumento de un gasto
Disminucin de patrimonio
Aumento de un gasto
Aumento de un Activo
Disminucin de un activo y aumento de un pasivo
Aumento de un activo y disminucin de patrimonio
Disminucin de un activo y aumento de un pasivo
Aumento de un activo y disminucin de un pasivo
Enuncie 4 hechos econmicos y especifique el efecto en activos, pasivos, patrimonio,

ingresos, gastos y costos.
TRANSACCIONES
I. Movimiento del mes de Octubre de 2003 de la Compaa Pareco Ltda.
1.
Se constituye la sociedad con un capital de $360.000.000 el cual es aportado en

efectivo.
2.
Se abre una cuenta corriente con el aporte en efectivo.
3.
Un empleado solicita un prstamo por $4.000.000 el cual se concede.
4.
Un socio solicita un prstamo de $3.000.000 el cual no es concedido.
5.
Se compran muebles y enseres por $120.000.000.
II. Movimiento del mes de Octubre de 2003 de la Compaa Mrmol Ltda.

1.
Se constituye la sociedad limitada El Mrmol Ltda., con un capital de $90.000.000 el cual

es aportado 60% en efectivo, 30% en muebles y enseres y el 10% restante en un
vehculo.
2.
Se abre una cuenta corriente en el Banco Davivienda con el dinero recibido en efectivo.
3.
La empresa solicita un prstamo bancario por $18.000.000 al Banco Davivienda, el cual

es inmediatamente desembolsado a su cuenta corriente.
4.
Un socio solicita un prstamo por $6.000.000 el cual se concede.
5.
Se compra equipo de computo por $25.000.000, paga la mitad con un cheque y la otra
mitad la queda debiendo.
6.
Se compra una camioneta por $38.000.000 la cual se paga con un cheque al da.
7.
La empresa contrata a 2 trabajadores temporales.
8.
Ingresa un nuevo socio que aporta $30.000.000 de capital en efectivo que

posteriormente se consigna.
9.
Se invierten $30.000.000 en un C.D.T.
10. El saldo que queda en el banco se traslada a una cuenta de ahorros.

III. Movimiento del mes de Octubre de 2003 de El Gato Ltda.
1.
Se constituye la sociedad limitada con un capital de $90.000.000 el cual es aportado

50% en efectivo, 40% en muebles y enseres y 10% en equipos de comunicacin.
2.
Se abre una cuenta corriente en el Banco Santander con el efectivo recibido.
3.
La empresa solicita un prstamo bancario por $36.000.000 al Banco Santander, el cual

es inmediatamente desembolsado a su cuenta corriente.
4.
Vende servicios de asesora jurdica (honorarios) por $16.000.000 y se los pagan de

contado.
5.
Vende servicios de asesora por valor de $12.000.000.
6.
Consigna el dinero recibido por ventas.
7.
Paga con cheque la nmina del mes por $15.000.000.
8.
Traslada a una cuenta de ahorros el dinero en bancos.
IV. Movimiento del mes de Octubre de 2003 de la Compaa Almcenes Maralf Ltda.
1.
Se constituye la sociedad limitada Almacenes Maralf Ltda., con un capital de

$250.000.000, el cual fue aportado as: 10% en muebles y enseres, 30% en vehculos y
60% en efectivo.
2.
Se abre una cuenta corriente en el Banco de Bogot con el dinero recibido en efectivo.
3.
Paga el arriendo de la oficina con un cheque por $8.000.000.
4.
Vende servicios de contado por $19.000.000.
5.
Paga sueldos de administracin por $5.800.000 con cheque.
6.
Llegan recibos de telfono por valor $370.000 los cuales debe pagar el mes siguiente.
7.
Vende servicios a crdito por $35.000.000.
8.
Paga sueldos de ventas por $9.600.000 con cheque.
9.
Paga comisiones de ventas por $7.000.000 con cheque.
10. Recibe un premio a la calidad por $38.000.000.

Supuesto para todos los ejercicios:
Todos los dineros que recibe, inmediatamente se consignan.
Todos los pagos se hacen con cheque.

Se pide:
1.
Registrar las transacciones.
2.
Construir los Estados Financieros bsicos de Balance General y Estado de Resultados.
PERDOMO ASOCIADOS LTDA.
BALANCE GENERAL
A 31 DE SEPTIEMBRE DE 2003
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
DISPONIBLE
Caja
20.000
Bancos nacionales
Bancos
15.000
35.000 Corporaciones financieras
INVERSIONES
Bonos
13.400
4.600 18.000
CUENTAS POR PAGAR
8.000
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
8.000 Costos y gastos por pagar
23.000
43.000 Acreedores varios
TOTAL PASIVO
CORRIENTE
1.300 24.300
41.300
PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
EDIFICIOS
25.000
PATRIMONIO
FLOTA , EQ. DE TRANSPORTE 38.000
63.000 CAPITAL SOCIAL
TOTAL PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
63.000 TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO
106.000
TOTAL
PASIVO+PATRIMONIO
La empresa realiza las siguientes transacciones en el mes de octubre de 2003:

1.
Gira un cheque para pagar el arriendo del mes por: 3.000.
2.
Consigna el dinero en caja.
3.
Vende servicios 60% a crdito y 40% de contado por: 16.600.
4.
Paga la nmina as: 40% administrativa y 60% de ventas por: 3.600.
5.
Se concede un prstamo por calamidad domstica, a un empleado por: 1.800.
6.
Recibe la cuenta por Honorarios en asesora legal por: 5.000.
7.
Paga gastos de viaje de ventas por: 1.800.
NOTA: Todos los pagos se hacen con cheque

Se pide:
1.
Hacer el Estado de Resultados de octubre de 2003.
2.
Hacer el Balance General a 30 de octubre de 2003.
SERVICIOS VIGILAMOS LTDA.
BALANCE GENERAL A 31 DE SEPTIEMBRE DE 2003
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja
OBLIGACIONES FINANCIERAS
8.600
Bancos
42.500
DEUDORES
Clientes
Bancos nacionales
19.000
51.100 Corporaciones financieras
1.800
CUENTAS POR PAGAR
14.000
14.000 Retencin en la fuente
13.800
65.100 Acreedores varios
2.000
TOTAL PASIVO
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
13.600
FLOTA, EQ. DE TRANSPORTE
78.000
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y

EQUIPO
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO
91.600 CAPITAL SOCIAL
91.600 TOTAL PATRIMONIO
156.700 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO
La empresa (dedicada a prestar servicios de vigilancia) realiza las siguientes transacciones en el

mercado en el mes de octubre de 2003:
1.
Gira un cheque para pagar comisiones del mes de marzo por: 4.800.
2.
Consigna el dinero en caja.
3.
Vende servicios 50% a crdito y 50% de contado por: 21.400.
4.
Consigna el dinero recibido por las ventas de contado.
5.
Contrata a un trabajador para ventas con un sueldo mensual de: 780.
6.
Se concede un prstamo a un empleado por: 4.200.
7.
Recibe la cuenta por Honorarios por asesora legal del mes por: 3.600.
8.
Paga servicio de aseo del mes por: 600.
9.
Paga la nmina del mes as: 60% administrativa y 40% de ventas por: 8.300.
10. Paga al seor Felipe Lpez un dinero adeudado, clasificado en la cuenta acreedores
Varios
NOTA: Todos los pagos se hacen con cheque
Se pide:
1.
Hacer el Estado de Resultados de octubre de 2003.
2.
Hacer el Balance General a 30 de octubre de 2003.
MOVIMIENTO DEL MES DE OCTUBRE DE 2003 DE LA COMPAA ROCH LTDA.
1.
Se constituye la sociedad limitada Roche Ltda., con un capital de $450.000.000 el cual

es recibido 70% en efectivo y el resto en equipo de oficina.
2.
Se abre una cuenta corriente en el Bancolombia con el efectivo recibido en el capital.
3.
La empresa solicita un prstamo bancario por $30.000.000 al Bancolombia, el cual es

inmediatamente desembolsado a su cuenta corriente
4.
Un empleado solicita un prstamo de $8.000.000 con destinacin a estudio el cual se

concede.
5.
Se compra un edificio por $60.000.000, del cual el 30% corresponde al terreno, paga la
mitad con un cheque y la otra mitad la queda debiendo.
6.
Compra un vehculo por $34.000.000 la cual se paga con un cheque al da.
7.
La empresa contrata a 4trabajadores, para oficios varios.
8.
Ingresa un nuevo socio que aporta $90.000.000 de capital en efectivo que

posteriormente se consigna.
9.
Vende servicios de auditora por $52.000.000., los cuales son cancelados a travs de la
figura de honorarios. El cliente hace el pago inmediatamente.
10. Vende servicios de auditora por $6.000.000 los cuales son cancelados a travs de la
figura de honorarios. El cliente har el pago en 30 das.
11. Paga el arriendo con un cheque por $4.000.000.
12. Paga sueldos de administracin por $3.800.000 con cheque.
13. Llegan recibos de telfono por valor $200.000 los cuales debe pagar el mes siguiente.
14. Vende servicios de auditora por $16.000.000 los cuales son cancelados a travs de la
figura de honorarios. El cliente hace el pago inmediatamente.
15. Paga comisiones de ventas por $6.400.000 con cheque.
16. Paga honorarios de Revisora Fiscal por $1.600.000 con cheque.
17. Recibe un premio por $12.000.000 de una Sociedad Extranjera.
18. Paga honorarios a sus asesores por $18.000.000.
19. Se invierten $10.000.000 en un C.D.T.
20. Compra un computador para uso de la empresa por $4.000.000.
21. El saldo que queda en el banco se traslada a una cuenta de ahorros.
Supuestos:
1.
2.
El dinero recibido, se consigna inmediatamente.
Se pide:
1.
Registrar las transacciones.
2.
Construir los Estados Financieros bsicos.
3.
Responder a las siguientes preguntas:

TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO
RETEFUENTE CLASE
1. COMPRA DE MERCANCIAS
FACT.No.
PROVEEDOR
VR.COMPRA
1924
EL ROMANO LTDA
9.500.000
1215
CARLOS BECERRA
1.250.000
32
PAPELERIA LOPEZ S.A.
3.850.000
9598
LIBROTECA LTDA
445.000
395
OFIMARKET LTDA
2.345.500
Q-6596
DAVID DIAZ
235.000
985
OFIPAPEL LTDA
500.000
SUB-TOTAL COMPRAS (1):
VR.
RETEFTE.
18.125.500
2. ARRIENDOS
ARRENDAMIENTOS INMUEBLES
COMERCIALES
INMOBILIARIA ORJUELA LTDA.
ARRENDAMIENTOS MUEBLES
VR. BASE
1.325.000
VR.
RETEFTE.
VR. A
DECLARAR
LEASING COLMENA LTDA.
120.000
SUB-TOTAL ARRIENDOS (2)
1.445.000
3. COMISIONES DE VENTAS
COMISIONES DE VENTAS
VR. BASE
COMISIONISTAS R & G TRADE LTDA.
VR.
RETEFTE.
1.950.000
SUB-TOTAL COMISIONES (3)
1.950.000
4. HONORARIOS
HONORARIOS
VR. BASE
JUAN CARLOS GUERRERO
VR.
RETEFTE.
101.000
SUB-TOTAL HONORARIOS (4)
101.000
5. SERVICIOS
SERVICIOS GENERALES
VR. BASE
GARFOR LTDA.
LEONARDO BELTRAN
SERVICIOS DE VIGILANCIA
ABC VIGILANCIA PRIVADA LTDA
SUB-TOTAL SERVICIOS (5)
VR.
RETEFTE.
1.986.000
62.500
1.100.000
3.148.500
Datos adicionales
1.
A la factura 1924-EL ROMANO LTDA. se hizo una devolucin por:$305.000.
2.
La compra hecha a Ofimarket Ltda. es de Muebles y Enseres - Propiedad, Planta y

Equipo.
Supuestos
1.
Es obligatorio respetar los topes de ley.
2.
La empresa se dedica a la comercializacin de artculos para papeleras y pertenece al

Regimen Comn y su domicilio es Bogot.
3.
Todas las personas naturales pertenecen al Rgimen Simplificado.
4.
Todas las Sociedades Limitadas pertenencen al Regimen Comn y no son

Autorretenedoras.
5.
Todas las Sociedades Annimas son Grandes Contribuyentes - Autorretenedoras.
6.
Todos los proveedores son domiciliados en Bogot.
RETEFUENTE
Ejercicio 1
El 1 de Octubre de 2003 se constituye la sociedad APC Vigilancia Ltda., con un capital de
$850.000.000 los cuales son aportados en su totalidad en efectivo. Durante el mes realiza las
siguientes transacciones:
1.
Consigna el dinero recibido en efectivo.
2.
Presta servicio de vigilancia por $36.000.000 a Papeleria Agudelo S.A. El pago es

recibido en efectivo.
3.
Consigna el dinero recibido por el pago.
4.
Paga nmina a vigilantes. Cada uno deveng $900.000. El valor total de la nmina a
pagar es de $9.900.000.
5.
Paga honorarios al gerente por $5.800.000.
6.
Presta servicio de vigilancia al seor Mariano Jimnez por $6.500.000.
7.
Recibe el servicio de telfono de la E.T.B. por $580.000, los cuales sern cancelados en
el mes siguiente.
8.
Recibe la cuenta de comisiones de Comisionistas R & G Trade Ltda., por $5.900.000 la

cual ser cancelada posteriormente.
9.
Presta a un empleado $1.800.000.
Se pide:
1.
Registrar las transacciones pertinentes.
2.
Construir Estados Financieros bsicos.
Supuestos:
1.
Todas las sociedades limitadas pertenecen al rgimen comn, incluyendo APC Vigilancia
Ltda.
2.
Las personas naturales pertenecen al rgimen simplificado.
3.
Las S.A. son grandes contribuyentes - autorretenedoras.
4.
Ejercicio 2
El primero de Noviembre de 2003 se constituye la sociedad CDA Ltda., con un capital de
$350.000.000, el cual est conformado as: $90.000.000 en vehculo, $70.000.000 en muebles
y enseres y $190.000.000 en efectivo. Durante el mes de Noviembre realiza las siguientes
transacciones econmicas:
1.
Abre una cuenta corriente con el efectivo recibido por la constitucin de la sociedad.
2.
El banco le concede un prstamo a la empresa por $50.000.000 el cual es consignado

directamente a la cuenta corriente.
3.
Paga el arriendo a Inmobiliaria Cceres S.A. por $2.900.000.
4.
Vende una asesora (honorarios) a Libroteca S.A. por $50.000.000 la cual es cancelada
de contado.
5.
Consigna el dinero existente en efectivo.
6.
Vende una asesora a Sandra Quintero por $8.000.000 cuyo concepto es la organizacin
de su propio negocio. El pago es de contado.
7.
Consigna el dinero existente en efectivo.
8.
Paga honorarios a la firma de auditora Quintero y Ayerbe S.A. por $3.600.000.
9.
Paga servicio de mantenimiento de computadores por $2.600.000 a Daniel Galindo.
10. Compra un telfono por $100.000 a Cacharrera Adysis Ltda.

11. Paga comisiones a Comisionistas Lpez Ltda. por $1.800.000.
12. Recibe la cuenta de honorarios de Asesores Jurdicos Ltda. de $2.850.000.
13. Se presta a un socio la suma de $6.000.000.
14. Deja $4.000.000 en la cuenta corriente y el resto lo invierte en un C.D.T.
Se pide:
1.
2.
Construir Estados Financieros bsicos.
Supuestos:
1.
Todas las sociedades limitadas pertenecen al rgimen comn, incluyendo la sociedad

CDA Ltda.
2.
3.
4.
Todos los pagos se hacen con cheque
Hoja de respuestas
Ejercicio 1.
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL UTILIDAD
TOTAL RETEFUENTE POR PAGAR
TOTAL IMPUESTO DE RENTA PAGO POR
ANTICIPADO - RETEFUENTE
Ejercicio 2.
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL UTILIDAD
TOTAL RETEFUENTE POR PAGAR
TOTAL IMPUESTO DE RENTA PAGO POR
ANTICIPADO - RETEFUENTE
El 1 de Noviembre de 2003 se constituye la empresa El Oasis LTDA, con un capital de
$180.000.000. Durante ese mes realiza las siguientes transacciones:
1.
Abre una cuenta corriente en el Banco Davivienda con el dinero recibido por la
constitucin.
2.
Paga arriendo del mes por $2.600.000.
3.
Presta servicios de asesora y consultora de contado por $8.000.000 a Dakota Ltda.
4.
Presta servicios de asesora y consultora a crdito por $7.600.000 al seor Pedro

Castillo.
5.
Paga servicio de vigilancia por $1.800.000 a Vigilamos Ltda.
6.
Presta servicios de asesora y consultora de contado por $12.000.000 a Ferretera San

Gildardo Ltda.
7.
Paga honorarios del mes por asesora contable a Alejandra Fajardo por $2.900.000.
8.
Paga telfono del mes a la Empresa de Telfonos de Bogot por $380.000.
9.
Paga publicidad del mes por $2.700.000 a la Cadena Caracol S.A.
Contabilizar la informacin anterior, construir el Estado de Resultados y el Balance General a 31

de Noviembre de 2003 y responder las siguientes preguntas:
1.
Valor total del activo: _____________________________________________________
2.
Valor total del pasivo: _____________________________________________________
3.
Valor total del patrimonio:

__________________________________________________
4.
Valor utilidad:
____________________________________________________________
5.
Saldo a pagar o saldo a favor de IVA: ________________________________________
6.
Saldo total a pagar de retencin en la fuente: _________________________________
SUPUESTOS
1.
La sociedad pertenece al rgimen comn y no es autorretenedora.
2.
Todas los pagos se hacen con cheques.
3.
Las personas naturales pertenecen al rgimen simplificado; las sociedades

limitadas pertenecen al rgimen comn; las sociedades annimas son consideradas
grandes contribuyentes y autorretenedoras.
4.
El 31 de noviembre consigna el dinero que tiene en caja.
El 1 de Noviembre de 2003 se constituye la empresa Mezquita y Asociados LTDA, con un capital

de $250.000.000. Durante ese mes realiza las siguientes transacciones:
1.
Abre una cuenta corriente en el Banco de Bogot con el dinero recibido por la
constitucin.
2.
Paga arriendo del mes por $1.800.000 a Inmobiliaria Ferreira Ltda.
3.
Presta Servicios de Asesora y Consultora por $4.000.000 a Camilo Pinzn. El pago es de

contado y posteriormente, el dinero se consigna.
4.
Paga honorarios a la firma de Auditora Gmez Ltda. por $2.500.000.
5.
Paga servicio de mantenimiento de computadores por $600.000 a Mariano Cceres.
6.
Compra un fax por $450.000 a Cacharrera Mundial Ltda. El pago es de contado.
7.
Paga comisiones a Comisionistas Ltda. por $3.000.000.
8.
Recibe la cuenta de honorarios de Abogados Jimnez Ltda. de $4.100.000. El pago es a

30 das.
9.
Presta Servicios de asesora y Consultora por $26.000.000 a Indetro Ltda. El pago es de

contado y posteriormente, el dinero se consigna.
10. Paga servicio de vigilancia por $8500.000 a Vigilamos Ltda.

11. Se presta a un socio la suma de $6.000.000.
12. Presta servicios de asesora y consultora por $45.000.000 a Bavaria S.A., la cual es
cancelada inmediatamente. El pago es de contado y posteriormente, el dinero se
consigna.
13. Llega la factura del telfono del mes - Empresa de Telfonos de Bogot por $350.000. se
cancelar el mes siguiente.
14. Paga publicidad del mes por $4.500.000 a la Cadena Caracol S.A.
15. Paga la nmina del mes por $11.500.000. Ninguno de los empleados deveng mas de
$1.500.000.
16. Presta Servicios de asesora y Consultora por $10.000.000 a Carlos Guerrero. Concede
un plazo para el pago de 60 das.
17. Paga honorarios al Gerente por valor de $5.000.000.
18. Invierte $12.000.000 en un CDT.

__________________________________________________
Valor utilidad:
____________________________________________________________

SUPUESTOS

Las personas naturales pertenecen al rgimen simplificado. Las sociedades
limitadas pertenecen al rgimen comn. Las sociedades annimas son consideradas grandes
contribuyentes y autorretenedoras.
Con la siguiente informacin elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas de Lizarde y Carreo
Ltda. para el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2002 al 31 de diciembre de 2002.
1.
Compras de mercancas $17.000.000.
2.
Costo de la mercanca disponible para la venta.
3.
Ingresos operacionales - Ventas $32.000.000.
4.
Inventario - enero/1 $10.800.000.
5.
Utilidad bruta en ventas.
6.
Mercanca disponible para la venta.
7.
Gastos operacionales de venta $2.400.000.
8.
Inventario - diciembre/31 $2.000.000.
9.
Utilidad operacional.
10. Gastos de administracin $1.300.000.

11. Utilidad antes de impuestos.
SISTEMAS DE INVENTARIO
Registre las transacciones econmicas relacionadas a continuacin en cuentas "T" por los
sistemas de inventarios peridicos y sistema de inventarios permanente.
1.
Se compra mercanca gravada a un contribuyente del rgimen comn por $9.000.000.
2.
Se compra mercanca gravada a un contribuyente del rgimen simplificado por

$3.600.000.
3.
Se vende mercanca gravada a un contribuyente del rgimen comn por $16.200.000.
4.
Se compra mercanca gravada a un contribuyente del rgimen comn por $6.000.000.
5.
Se vende mercanca gravada a un contribuyente del rgimen simplificado por

$9.000.000.
6.
Se compra mercanca excluida a un contribuyente del rgimen comn por $2.700.000.
7.
Se vende mercanca excluida a un contribuyente del rgimen comn por $2.800.000.
8.
Se compran muebles y enseres para las oficinas a Muebles Su Casa Ltda por valor de
$3.800.000.
9.
Vende mercanca excluida a un contribuyente del rgimen simplificado por valor de

$900.000.
10. Vende mercanca gravada a un contribuyente del rgimen comn por valor de $560.000.
Se pide:
1.
2.
Determinar el valor de las cuentas de Compras y Costo de ventas para los dos sistemas
de Inventarios.
3.
Determinar el valor de la cuenta IVA por pagar.
Supuestos:
1.
Todas las sociedades limitadas pertenecen al rgimen comn.
2.
3.
4.
Todos las compras y ventas se hacen con cheque.
5.
El costo de la mercanca vendida es del 70% para el sistema de inventario permanente.
6.
El valor del inventario final para el sistema de inventarios peridico es de $2.000.000.
Al final del periodo los saldos de cuentas son:
CUENTA
Compras
Inventarios
Costo de Ventas
IVA por pagar
INVENTARIO PERIDICO
INVENTARIO PERMANENTE
El 1 de noviembre de 2003 se constituye la empresa PROVESUMINISTROS LTDA, con un capital

de $180.000.000 (Efectivo). Durante ese mes realiza las siguientes transacciones:
1.
Abre una cuenta corriente en el Banco Conavi con el dinero recibido por la constitucin.
2.
Paga arriendo del mes por $2.600.000 a Inmobiliaria Caldas S.A.
3.
Compra mercanca de contado por $8.000.000 a Anteproyectos Ltda.
4.
Compra mercanca a crdito (45 das) por $15.000.000 a Copyroyal S.A.
5.
Vende mercanca a crdito por $9.600.000 al seor Cesar Monsalve.
6.
Compra de contado mercanca excluida por $2.800.000 a Disprocop Ltda.
7.
Vende mercanca de contado por $15.000.000 a Formacon Ltda.
8.
Vende mercanca excluida por $3.400.000 a Garfor Ltda.
9.
Paga honorarios del mes por asesora contable a Catalina Acero por $5.600.000.
10. Paga telfono del mes a la Empresa de Telfonos de Bogot por $514.000.
11. Paga publicidad del mes por $2.700.000 a la Cadena RCN S.A.
12. Paga cuenta de cobro por comisiones por $1.200.000 a Comisionistas Todos Ganan Ltda.
por las ventas realizadas en el mes.
13. Recibe otros ingresos (no sometidos ni a Retencin ni a IVA) por valor de $10.000.000.
1.
2.
3.

__________________________________________________
4.
Valor utilidad:
____________________________________________________________
5.
6.
SUPUESTOS
1.
2.
Sistema de inventarios peridico - Valor Inventario Final: $8.100.000.
3.
4.
Las personas naturales pertenecen al rgimen simplificado; las sociedades

limitadas pertenecen al rgimen comn; las sociedades annimas son consideradas
grandes contribuyentes y autorretenedoras.
5.
El 31 de noviembre consigna el dinero que tiene en caj
En este captulo se tratarn de discernir los lineamientos bsicos de la disciplina contable; sus
conceptos, mtodos y prospectivas bsicas.
Se tendrn como estrategias: la lectura analtica, comprensiva y crtica. Adems un taller
aplicativo de los conceptos enfatizados.
CONCEPTO, OBJETIVOS Y DIVISIN DE LA CONTABILIDAD
Concepto de contabilidad y evolucin histrica
Concepto contable
El principal propsito contable, es proveer informacin que sea til para la toma de decisiones,
ya que sobre la informacin toman decisiones nuestros gerentes, inversionistas, proveedores, los
rganos del gobierno, sindicatos y muchos otros grupos que tienen inters en el estado
financiero de la empresa. Es as, como la contabilidad es el lenguaje de los negocios y las
personas a cargo de la organizacin deben tener claridad en los trminos y conceptos contables
para poder comunicar lo que ocurre en la empresa.
Por lo tanto, la contabilidad es de gran importancia para todas las ciencias que tengan relacin
con esta.
Concepto tcnico de contabilidad
Es un sistema de informacin integrado al ente econmico, cuyas funciones son identificar,
medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente en
forma clara, completa y fidedigna.
Evolucin histrica de la contabilidad
rea del conocimiento que nace de la prctica.
Antigedad
Ao 6.000 a.C. empiezan a surgir los elementos bsicos de matemticas y escritura que
son asociados a actividades bsicas de agricultura y ganadera, y el desarrollo contable data
de la poca de la civilizacin mesopotmica.
En Egipto hacia el 3.600 a.C. se efectuaron anotaciones de ingresos y egresos por parte
de los escribanos, especialmente de las operaciones imperiales. Los asirios utilizan tablillas de
barro para imprimir registros contables de carcter fiscal.
En Grecia, hacia el Siglo V a.C.. se obliga a llevar libros.

En la Roma antigua, existe un libro Codex Tabulae, en donde se llevaban a un lado los
ingresos -Aceptaum- y al otro los gastos -Expensum-, asimilable a una Partida Simple a doble
columna.
LMITES DE LA MEMORIA=REGISTRAR
SENTIMIENTO DE PROPIEDAD=VALORAR
Ao 325 A.C.: Primera ley o norma.

Edad Media
Ante la cada del imperio romano, y el poder logrado por la Iglesia Catlica, esta lleva
Cuentas, de sus ingresos y actividades.
Feudalismo: No existen vestigios, pero se asume que el ejercicio contable era manejado
exclusivamente por los seores feudales.
Durante los siglos VII y VIII, en Venecia como eje del comercio la actividad contable
toma mucho prestigio y se forman grupos dedicados a ella.
Hacia el ao 1157 un genovs, hace la primera reparticin de utilidades con base en la

contabilidad.
Surge la partida doble y el gran aporte de la Edad Media son los Libros Auxiliares, el uso
del debe y haber y la cuenta perdidas y ganancias
poca Moderna
Dos factores importantes impulsan un mayor desarrollo de la contabilidad:

o
Generalizacin de nmeros arbigos.
Aparicin de Imprenta.
Fray Luca Pacioli habla de inventario como una lista de activos y pasivos, la cual debe
relacionar el propietario antes de empezar a operar.
En el S. XVI la actividad contable se encuentra en pleno apogeo, (acadmica y

profesionalmente). En el S. XVII y XVIII se da el nacimiento de los emporios comerciales e
industriales y se establece la profesin contable como una actividad independiente,
profesional y libre.
poca Contempornea
Las Revoluciones Francesa, Industrial y Filosfica procuran una tecnificacin de la

Contabilidad.
En el S. XIX con el desarrollo industrial en Europa y el nacimiento del liberalismo, la

contabilidad crece.
En 1795 ya se habla de cuentas deudoras y acreedoras y otras que representaban al

propietario.
En 1881 la Universidad de Pensilvania es la primera en ofrecer estudios en el rea y en

1886 se crea el primer gremio profesional en los Estados Unidos.
Desarrollo histrico en Colombia
Aunque los chibchas no conocan la escritura alfabtica, los trueques (su forma de
comercio) eran registrados con colores pintados sobre sus trajes.
En 1552 la Corona Espaola nombra el primer Contador Real y se utiliza la partida doble,
demostrando gran influencia italiana.
El mayor aporte a la contabilidad lo hacen los jesuitas, quienes introducen los libros.
En la poca de la independencia no hay mayor desarrollo contable, se sigue con las

prcticas espaolas.
En 1821 se crea la Contadura General.
En 1887 segn el Cdigo de Comercio se exigen 4 libros oficiales: Diario, Mayor,
Inventarios y Balances y el Compilador de cartas.
1905: Se crea la Escuela Nacional del Comercio.
Reglamentacin en la profesin: Ley 145/60, que da al Contador Pblico la Fe Pblica y
la Ley 43 de 1990.
La Ley 58/31 se crea la figura de Revisor Fiscal.
Tcnica: Ley 73/35, Decretos 2160/86, 2553/87 y vigentes 2649 y 2650/93.

Objetivos de la contabilidad
Conocer y demostrar recursos y obligaciones.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar en planeacin organizacin y direccin.
Toma de decisiones.
Evaluar gestin.
Ejercer control.
Fundamentar carga tributaria.
Estadistica nacional.
Contribuir a evaluar impacto social de la actividad econmica.

Divisin de la contabilidad
Microcontabilidad
Contabilidad de las empresas
Financiera
Gestin y Costos
Planeacin y Presupuestos
Macrocontabilidad
o
Nacional y regional
Balanza de pagos
La contabilidad toma la informacin generada por la tenedura, prepara los informes y estados
financieros y los interpreta, adems sirve para funciones de:
o
Presupuestos.
Auditoria.
Control interno.
Diseo de sistemas contables.
Costos.
Informes fiscales.
Tenedura de libros
La informacin contable proviene de la tenedura de libros, lo cual significa:
Anotacin de hechos econmicos.
Recoleccin, clasificacin y registro de la informacin.
Es un proceso puramente mecnico.

Cualidades de la informacin contable
Comprensible: Clara y fcil de entender.
Util: Pertinente y confiable.
Comparable: Bases uniformes.

Supuestos o normas generales
Ente econmico.
Continuidad: La contabilidad debe reflejar si el ente continuar o no funcionando
normalmente.
Unidad de medida: Los hechos se reconocen en una misma unidad: Moneda Funcional.
Perodo: El ente debe preparar y difundir sus informes durante su existencia.
Valuacin o medicin: Los hechos econmicos que afecten al ente deben ser
cuantificados de acuerdo a la unidad de medida.
Esencia sobre la forma: Los recursos y hechos deben ser reconocidos y revelados de
acuerdo con su esencia y no nicamente en su forma legal.
Realizacin: El ente tendr un beneficio, un sacrificio o un cambio en sus recursos.
Asociacin: Relacin de causalidad.
Mantenimiento del patrimonio: La utilidad o prdida se determina cuando se compare

el Patrimonio Inicial Vs. Patrimonio Final.
Revelacin plena: El ente debe informar en forma completa todo lo necesario para
comprender y evaluar correctamente la situacin.
Materialidad: El reconocimiento de los hechos debe hacerse de acuerdo a su

importancia relativa.
Conservadurismo o prudencia.
Caractersticas y prcticas de cada actividad.

Normas tcnicas
Reconocimiento de hechos econmicos.
Causacin.
Medicin al valor histrico.
Moneda Funcional.
Ajuste a la unidad de medida.
Provisiones.
Clasificacin.
Asientos: Partida doble.
Ajustes.
Cierre.
NOTA:
Las cualidades de la informacin se presentan para satisfacer adecuadamente los

objetivos de la contabilidad.
Las normas bsicas se definen con el propsito de que la informacin financiera goce de
sus cualidades.
Las normas tcnicas se crean para regular el ciclo contable.

En este captulo se estudia el origen y uso de los recursos de una empresa y se analizan las
operaciones mas frecuentes de una organizacin entre las que se cuentan: financiacin,
equipamiento, contratacin, produccin, comercializacin, inventarios, outsourcing, crdito y
cartera, tributarias y resultados de las operaciones.
ORGANIZACIN
En este tema se busca ofrecer al estudiante conocimientos generales del concepto,
caractersticas y clasificacin de las organizaciones con nfasis en la legislacin colombiana. Con
ello se posibilita la ubicacin de la contabilidad en el contexto de las organizaciones.
Conceptos de organizacin
Sencillo: Colectividad de personas que buscan objetivos comunes.

Complejo: Coalicin de grupos de inters, que comparten una base comn, que rinden
homenaje a una misin comn y que dependen de un contexto mayor para su legitimidad y
desarrollo.
Caractersticas de la organizacin
Son entidades relativamente permanentes.
Poseen una estructura.
Estn orientadas hacia el logro de objetivos.
Utilizan la especializacin.
Organizacin desde el enfoque de sistema
CLASIFICACIN DE LAS ORGANIZACIONES
PROPIEDAD: Pblicas, privadas o mixtas.
TAMAO: Micro, pequeas, medianas, grandes, conglomerados.
SECTOR SOCIAL: Educativas, agrcolas, industriales, comerciales, salud, etc.
UTILIDADES: Con nimo y sin nimo de lucro.
LO QUE PRODUCEN: Bienes o servicios.
TIPO DE PRODUCCION: Extraccin o primaria, transformacin, comercial y servicios.

Ente econmico
Es la empresa, esto es, la actividad economica organizada, como una unidad, respecto de la cual
se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en tal forma que se
distinga de otros entes.
Se entendera por empresa toda actividad economica organizada para la produccion,
transformacion, circulacion, administracion o custodia de bienes, o para la prestacion de
servicios.
Categorizacin del ente econmico
Comercial
Individual: Nocin de persona natural.
Social: Nocin de persona jurdica.

Sociedades comerciales:
Colectiva:
Dos personas naturales o jurdicas, prima la confianza
Responsabilidad solidaria e ilimitada
Administracin todos y cada uno de los socios

Comandita simple:
Socios colectivos o gestores:
Administran el patrimonio y los negocios sociales
Administran la compaa
Comprometen solidaria e ilimitadamente su
responsabilidad por las operaciones sociales
Socios comanditarios:
No intervienen en la administracin de la sociedad
Responden de las obligaciones sociales hasta el monto de

sus respectivos aportes
Comandita por acciones:
Socios colectivos: Responsabilidad ilimitada y solidaria la

administracin corresponde exclusivamente a stos
Socios comanditarios: Mnimo cinco, responsabilidad

limitada hasta el monto de sus aportes
De responsabilidad limitada:
Mximo 25 socios
Responsabilidad limitada hasta el monto de sus aportes
Administracin y representacin todos y cada uno
Capital representado en cuotas de igual valor pagaderas

ntegramente en el momento de la constitucin
Annima:
Se forma por la reunin de un fondo social suministrado por

accionistas
Se conforma con mnimo 5 socios sin mximo establecido
Los socios son responsables hasta el monto de sus aportes
El capital se divide en ttulos valores corporativos de igual valor

que se llaman acciones.
De economa mixta:
Se constituyen con aportes estatales y de capital privado.
Extranjeras:
Se constituyen conforme a la ley de otro pas
Tienen domicilio principal en el exterior
INSTITUCIONES DEL SECTOR FINANCIERO:
o Establecimientos de crdito: Entidad financiera cuya funcin principal es captar

en moneda legal, recursos del pblico en depsitos a la vista o a trmino y
colocarlos a travs de prstamos, descuentos, anticipos u otras operaciones

activas de crdito.
Establecimientos bancarios:
Bancos comerciales
Bancos hipotecarios
Corporaciones financieras
Corporaciones de ahorro y vivienda
Compaas de financiamiento comercial
o Sociedades de servicios financieros
Sociedades fiduciarias
Sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantas
Almacenes generales de depsito
o Sociedades de capitalizacin: Su objeto es estimular el ahorro mediante la
constitucin de capitales determinados, a cambio de desembolsos nicos o
peridicos, con posibilidad o sin ella de reembolsos anticipados por medio de
sorteos.
o Otras instituciones financieras: Organismos cooperativos de grado superior
de carcter financiero.
o
Entidades aseguradoras e intermediarias de seguros:

o
Intermediarios de seguros y reaseguros
Sociedades corredoras de seguros: Su objeto social es

exclusivamente ofrecer seguros, promover su celebracin y
obtener su renovacin a ttulo de intermediarios entre el
asegurado y el asegurador.
Agencias y agentes de seguros: Son personas naturales que

promueven la celebracin de contratos de seguro y de
capitalizacin y la renovacin de los mismos en relacin con una
o varias compaas de seguros o sociedades de capitalizacin.
Corredoras de reaseguros: Tienen como objeto el ofrecimiento

del contrato de reaseguro y la promocin para su celebracin o
renovacin a ttulo de intermediario entre las entidades
aseguradoras y reaseguradoras.
Entidades aseguradoras: Su objeto es la realizacin de operaciones de

seguro y reaseguro, bajo las modalidades y ramos facultados
expresamente, aparte de aquellas previstas en la ley con carcter

especial.
Compaas y cooperativas de seguros y reaseguros: Su objeto es

la realizacin de operaciones de seguros, bajo las modalidades y
ramos facultados expresamente, aparte de aquellas previstas en
la ley con carcter especial.
Instituciones del mercado cambiario:
Bolsas de valores: Administracin de un depsito centralizado de valores.

Son establecimientos mercantiles cuyos miembros se dedican a la
negociacin de toda clase de valores y dems bienes que
son susceptibles de este gnero de comercio.
Comisionistas de bolsa: Son quienes estando inscritos en el registro

nacional de intermediarios han sido aceptados por una bolsa de valores
para desarrollar contratos de comisin en la compra y venta de valores.
Sociedades administradoras de inversin: Son sociedades annimas que

tienen por objeto social nico, recibir en dinero suscripciones del pblico,
con el fin de administrar, conforme a las disposiciones legales, un fondo
de inversin.
Comisionistas independientes de valores: Habitualmente y sin ser

miembros de una bolsa de valores, se ocupan de la compra y venta de
valores en nombre propio y por cuenta ajena.
Administradoras de dpositos centralizados de valores.
Calificadoras de valores: El objeto principal es la calificacin de valores y

fondos de garantas que de acuerdo con la Comisin Nacional de Valores
se constituyan en el mercado pblico de valores.
Empresa unipersonal: Se dedican generalmente a la prestacin de servicios, como

consultorios mdicos, oficinas de asesora profesional etc; al comercio en forma de
tiendas, graneros; y a la industria como el calzado, ebanistera etc. Pertenecen a un
solo dueo y en su mayora so
NO COMERCIAL
Sector cooperativo:
Cooperativa:
Empresa asociativa sin nimo de lucro
Responsabilidad limitada
Trabajadores o usuarios son simultneamente aportantes y gestores
Es creada para producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes o

servicios para satisfacer necesidades de usuarios o la comunidad en general
Otras:
Organismos cooperativos de segundo grado
Organismos cooperativos de tercer grado
Instituciones auxiliares del cooperativismo
Precoopertativas
Cajas de compensacin familiar:

o
Personas jurdicas de derecho privado sin nimo de lucro
Cumplen funciones de seguridad social
Fondos mutuos de inversin: Son personas jurdicas vigiladas por el Departamento

Nacional de Cooperativas constituidas por actas orgnicas con aportes de los trabajadores y
contribucin de las empresas. Los fondos mutuos de inversin que no sean administrados por
sociedades fiduciarias, estn vigiladas por el DANSOCIAL.
Fondos de empleados: Son empresas asociativas de derecho privado, sin nimo,

constituidos por trabajadores dependientes y subordinados, cuya vigilancia corresponde al
DANSOCIAL.
Asociaciones mutuales:
o
Personas jurdicas de derecho privado sin nimo de lucro
Constituidas libre y democrticamente por personas naturales
Presta servicios de seguridad social
Inspiradas en la solidaridad
Vigiladas por el Departamento Nacional de Cooperativas
Sindicatos:
o
Formada libremente por individuos en defensa de sus intereses
Pueden ser de empresa, de industria, gremial o de oficios varios
Corporaciones civiles: Surgen del acuerdo de una pluralidad de voluntades que se

vinculan mediante aportes en dinero, especie o actividad en orden a un fin. Est dotada de
personalidad jurdica para la realizacin de un objeto comn.
Fundaciones de beneficencia: Son organizaciones sin base personal, dotadas de medios

patrimoniales para el logro de un fin duradero. Hallan su razn de ser en la consecucin de
una finalidad social de inters general impuesta por una voluntad externa que destina para tal
efecto un partrimonio determinado. Est vigilada por la Presidencia de la Repblica.
Sociedades civiles: Son las que se conforman para ejecutar actos que la ley determina
como comerciales.
Otros:
o
Servicios de salud
Instituciones educativas
Fondos educativos regionales, FER
Entes que prestan servicios pblicos domiciliarios
Sin personeria juridica
Sociedades de hecho
Cuentas en participacin
Patrimonio autnomo
Consorcios
Uniones temporales
ALTERNATIVAS DE INVERSIN EN ACTIVOS FINANCIEROS
Inversin en ttulos de Deuda tales como:

o
Bonos
TES
Acciones de Renta fija o privilegiadas
CDTS
Ttulos en otras divisas
Inversin en ttulos de renta variable, como: Acciones Ordinarias
Fondos de Inversin
Actividades de financiacin
Operaciones de financiamiento
ACTIVIDADES DE OPERACIN
COMPRAS Y VENTAS
Produccin de bienes y servicios
Operaciones de produccin de bienes y servicios
Recursos de la produccin
2.
Mano de obra directa: Es la que participa directamente en el proceso de produccin,

como obreros y supervisores.
3.
Materia prima: Es la que se involucra directamente al producto.
4.
Costos indirectos de fabricacin: Son los que no estn expresados de manera

directa, como servicios pblicos, desgastes de maquinarias, arrendamientos de bodegas
e instalaciones de produccin, etc.
Contabilidad de costos: Lleva un sistema de costeo por cada producto, para determinar el
valor de la produccin.
En cualquiera de los procesos de produccin las empresas pueden subcontratar total o
parcialmente procesos.
Compra y venta de materias primas, insumos y mercanca
Operaciones de compra y venta de materias primas, insumos y mercancas
Modalidades de negociacin
FOB. Free on Board. Libre a bordo:
Se entrega el producto o mercanca directamente en el barco o

avin del pas del vendedor.
Para la transferencia se utiliza un documento denominado

Conocimiento de Embarque.
A partir de all el comprador asume las responsabilidad y dems

costo.
FAS. Free at Side. Libre al costado:
Se entrega en un puerto o aeropuerto del pas del vendedor.
A partir de all el comprador asume la responsabilidad y los

costos.
CIF. Cost, Insurance and Freight. Costo, Seguro y Flete:
Se entrega en un puerto o aeropuerto del pas del comprador.

A partir de all asume la responsabilidad y los costos de la
mercanca.
Formas de pago de las

transacciones
Carta de Crdito:
Es un documento de garanta solicitado por un comprador nacional para

realizar la compra de un bien o servicio en el pas o en el exterior.
La expide un banco colombiano en moneda nacional o en moneda

extranjera.
Se le hace llegar al proveedor del exterior para envo de la mercanca o

bien correspondiente.
El proveedor del exterior entrega la carta de crdito a su banco para que

proceda al cobro del valor al banco colombiano que la expidi.
Descuentos, rebajas y devoluciones:
Descuentos:
Por oportunidad en el pago
Por Volmenes de venta
Rebajas: Por calidad del producto
Devoluciones : Por solicitud del cliente y aceptacin del vendedor
Inventarios
o Operaciones de inventario:
Crdito y cartera
Operaciones de crdito y cartera:
Operaciones de crdito: Operacin que conduce la decisin de conceder un crdito en especie

o en dinero.
Las organizaciones que otorgan crditos, determinan criterios para concederlos:
Informacin financiera (Estados Financieros).
Informacin especfica sobre bienes.
Informacin sobre responsabilidad y cumplimiento.
Respaldo de crditos:
Operaciones de cartera:
Operaciones de cartera: Operacin de administracin y recaudo de los crditos concedidos.

Caractersticas del Auxiliar de cartera:
Se lleva informacin detallada de cada cliente.
Se indica el monto del crdito concedido.
La fecha de desembolso.
Las condiciones de pago.
La tasa de inters.
Las garantas.
Los pagos parciales, etc.

Contratacin
Contratacin de personal
Operaciones de contratacin de personal: Bsicamente existen tres formas de

contratacin de personal:
Contrato de Trabajo
Es aquel por el cual una Persona Natural se obliga a prestar un servicio personal a otra, bajo
subordinacin y mediante remuneracin. Quien presta el servicio se denomina trabajador y
quien lo recibe o remunera empleador. La remuneracin salario.
Elementos del contrato de trabajo:
Actividad personal del trabajador.
Subordinacin del trabajador hacia el empleador.
Salario como retribucin del servicio.
Clases de contrato de trabajo:
Por la forma:
Verbal.
Escrito.
Por la duracin:
De duracin inferior a un mes, para ejecutar un

trabajo ocasional.
Por el tiempo que dure la realizacin de la obra o

labor.
A trmino fijo, y
De duracin indefinida.
Otros aspectos importantes del contrato de trabajo:
Duracin:Termino definido e indefinido.
Lugar.
Causales de terminacin:Unilateral o bilateral.
Perodo de prueba:
Concepto: Etapa inicial de algunos contratos de trabajo.
Duracion:
Contrato a trmino indefinido: Hasta 2 meses.
Contrato a trmino fijo inferior a un ao: No

puede ser superior a la quinta parte del trmino fijo
inicialmente pactado, ni exceder los 2 meses.
Trmino fijo de 1 a 3 aos: Mximo 2 meses.
Excepciones: Domsticos (15 das cuando es

verbal), aprendices
Obligaciones del empleador:
Cada vez que se vincule un trabajador: Contrato, afiliacin al SGSS. Y a

la caja de compensacin.
Cada vez que ocurra: Informar, exmenes mdicos, registro de trabajo

extra, pagar incapacidades, dotacin, pagar salario y prestaciones.
Mensual: Aportar a las entidades del SGSS las cotizaciones sobre

salarios, pagos al SGSS, aportar a Caja de Compensacin, retener y consignar,
reportar novedades a entidades.
Anual: Registros de vacaciones, certificar, consignar cesantas y pagar

intereses.
Nmina: Documento en el cual un empleador relaciona salarios, deducciones, valor neto

pagado, aportes parafiscales y apropiaciones de los trabajadores que han laborado en
un periodo determinado, ya sea por semana, dcada, quincena o mes.
Valor devengado: Est constituido por las sumas que el empleador paga al trabajador,
teniendo en cuenta la legislacin. Y est formado por los conceptos de salario.
Salario: Todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie y como
contraprestacion directa del servicio. Puede adoptar distintas formas.
Formas de salario:
Sueldo
Sobresueldos
Bonificaciones habituales
Primas (productividad, tcnica, antigedad)
Valor trabajo suplementario
Valor trabajo dias de descanso
Porcentaje sobre ventas o utilidades
Comisiones
Conceptos importantes salario:
Salario mnimo legal vigente: Es el que todo trabajador

tiene derecho a recibir.
Salario bsico: Remuneracin ordinaria pactada en el

contrato laboral y sirve de base para la liquidacin de
trabajo nocturno y extra.
Salario integral: Salario que aplica para los trabajadores

que devenguen ms de diez S.M.L.V. El factor
prestacional no puede ser menor del 30% del total.
Incluye adems del salario ordinario, el pago de las prestaciones sociales, recargos por trabajo
nocturno, horas extras, dominicales, etc., con excepcin de las vacaciones. En ningn caso el
salario integral puede ser inferior a 10 SMLV, ms el factor prestacional, el cual no podr ser
inferior al 30% de dicha cuanta.
Otros conceptos de salario:
Comisiones: Forma de salario pactada entre empleador y trabajador.

Usualmente bsico + comisin sobre ventas. No puede ser inferior al mnimo.
Auxilio de transporte: Auxilio con destinacin especifica y se incorpora al

salario para prestaciones sociales.
Jornada de trabajo:
Jornada de trabajo: La que convengan las dos partes. Duracin mxima:

8 horas diarias y 48 a la semana.
Trabajo odinario: De 6:00 A.M. A 10:00 P.M.
Trabajo nocturno: De 10:00 P.M. A 6:00 A.M.
Recargos al salario ordinario:
Recargo nocturno
Extradiurno ordinario
Extranocturno ordinario
Dominical y festivo
Dominical y festivo nocturno
Extradiurno festivo
Extranocturno festivo
Horas extras:
Trabajo desarrollado ms all de la jornada de trabajo.
Las horas extras no pueden exceder de 2 diarias y 12 a

la semana.
Cuando se acuerde jornada de 10 horas diarias, no se

podr laborar horas extras.
Para poder laborar tiempo suplementario, el empleador

debe solicitar autorizacin a Min. Trabajo.
Liquidacin del trabajo en dominical o festivo - ocasional:
Por regla general los domingos y festivos son de

descanso obligatorio. Excepciones: Servicio domstico,
jornada especial de 36 horas, etc.
El trabajo en domingo o festivo se remunera con un

recargo del 75% sobre el salario ordinario en proporcin
a las horas laboradas, sin perjuicio del salario ordinario a
que tenga derecho el trabajador por haber laborado la
semana completa. Opcionalmente el trabajador puede
tomar un descanso compensatorio, tomando un da libre

en la semana siguiente.
Deducciones: El empleador esta autorizado para deducir por

nomina:
Aportes al SGSS (SALUD, PENSION Y FONDO).
Retencin en la fuente.
Descuentos voluntarios (SINDICATO, FONDOS).
Mandato de ley.
Apropiaciones:
Prestaciones Sociales.
Aportes Parafiscales:
S.G.S.S.
I.C.B.F.
Sena
Caja Compensacin.
Aportes parafiscales:
Caja de Compensacin Familiar: 4%. Total Devengado sin incluir auxilio de transporte.
Sena: 2%.
I.C.B.F.: 3%.
Prestaciones sociales minimas a que tiene derecho un trabajador:
Contratos de prestacin de servicios y/o consultora:
Versa sobre una obligacin de hacer para la ejecucin de labores

en razn de: la experiencia, capacitacin, y formacin profesional.
El objeto contractual lo conforma la realizacin temporal de

trabajos inherentes al objeto y finalidad de la entidad respectiva.
Autonoma e independencia del contratista desde el punto de

vista tcnico y cientfico.
La actividad independiente desarrollada puede provenir de una

persona jurdica con la que no existe el elemento de subordinacin.
La retribucin econmica se denomina honorarios o pago de

servicios.
Contratos temporales:
Aquel que se realiza con una empresa especializada en el

suministro de personal temporal, especialmente para labores
operativas.
A la empresa que suministra el personal le corresponde el pago

del salario y prestaciones sociales.
Operaciones de outsourcing
Se denomina outsourcing la prestacin de un servicio o la realizacin de un proceso por un

tercero.
o
Administracin de la nmina.
Administracin y control de almacenes de insumos y materias primas.
Servicio de cafetera.
Servicio de aseo.
Servicio de contabilidad.
Servicio de transporte y mensajera, etc.
Permite obtener:
Mayor eficiencia.
Reduce costos fijos.
Elimina costos de infraestructura.

Resultados de las operaciones
Efectos del entorno. (Caso especifico): Tributacin

RELACIN ESTADO - CIUDADANO
ndices de capacidad de pago
La propiedad: Se considera que quien tiene mas propiedades tiene mayor capacidad de
pago.
La riqueza: Es la suma de los activos menos los pasivos.
La renta: Utilidad
El consumo.
Fuentes del derecho tributario
La Constitucin Nacional: Encontramos los principios rectores de la tributacin y que

le dan la pauta al Legislador para crear, modificar o suspender tributos.
El Estatuto Tributario: Encontramos reunidas las normas relacionadas con la parte

sustancial y procedimental de los impuestos.
Los Decretos Reglamentarios: Desarrollan buena parte de la legislacin tributaria.

Elementos de la tributacin
Sujeto activo: Ente administrativo que tiene la facultad para administrar, fiscalizar y
recaudar los impuestos.
Sujeto pasivo: Obligado a pagar el impuesto.
Hecho generador: Presupuesto legal que hace que surja el impuesto.
Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina el impuesto.
Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la Base Gravable para determinar el impuesto.
Territorialidad de las disposiciones
Orden nacional: Se refieren a todas aquellas normas que tienen un alcance territorial
total, es decir, que son aplicables a la totalidad de las personas que estn en el territorio
colombiano, sin ninguna distincin. Ejemplos : el impuesto sobre la renta, ventas, timbre y
tributos aduaneros.
Orden departamental: Las normas de orden departamental pueda que se apliquen en

todo el pas pero depende en su jurisdiccin de cada departamento. Por medio de sus
Asambleas Departamentales se regula el tributo en particular, de acuerdo a los lineamientos
generales fijados en la ley. Ejemplo: el impuesto aplicable a los licores.
Disposiciones de orden municipal: Regulan los tributos que se cobran en los

municipios y que dependen de cada jurisdiccin municipal (Concejos Municipales). Ejemplo:
Impuesto de industria y comercio.
Ingresos tributarios
Impuestos: Prestacin de carcter pecuniario que los contribuyentes deben cancelar de

manera general y obligatoria a favor del estado, para que ste pueda satisfacer las
necesidades de la colectividad, No existe contraprestacin.
Tasas: Son canceladas por los usuarios de los servicios pblicos y por lo tanto conllevan
la prestacin efectiva o potencial de un servicio. Son establecidas por ley para recuperar
costos.
Contribuciones: Gravamen que deben cancelar quienes se benefician directamente por

la realizacin de actividades u obras estatales. Incluye la parafiscalidad.
Clasificacin de los impuestos
Territorialidad: Nacionales, departamentales o municipales.
Sobre quien recae: Directos e Indirectos.
Momento de generacion: De periodo e Inmediata o Ejecucin instantnea.
Impuesto de renta
Ubicacin: Es impuesto, nacional, directo y de periodo.

Principio de Unidad: Renta, Ganancia Ocasional y Remesas.
Elementos
Sujeto Activo: DIAN.
Sujeto pasivo: Persona que obtiene o realiza ingresos.
Hecho generador
Obtencin de ingresos.
Base gravable
Utilidad o renta lquida.
Tarifa
La tarifa vara y es aplicada segn el sujeto pasivo:
Tarifa General: 35%.

Rgimen Especial: 20%.
Personas Natural: Segn Tabla.
Para el ao 2003 se crea una sobretasa del 10% del impuesto neto de renta, a partir del ao
2004 ser del 5%.
Generalidades del IVA

Ubicacion: Es un impuesto, nacional, indirecto (grava la operacin), y de ejecucin instantnea.
Elementos
Sujeto activo: DIAN.
Sujeto pasivo:
Contribuyente o responsable.
Consumidor.
Hecho generador del IVA
Venta de bienes corporales muebles que no estn excluidos.
Prestacin de servicios en Colombia.
Importaciones.
Base gravable IVA
Valor total de la operacin, salvo excepciones contempladas por la ley.
Tarifa
General: 16%.
Bienes exentos: 0%.
Diferenciales: 21%, 35% y 38%.
Especiales: 2%, 7%, 10% y 51% (para cervezas, comprende el impuesto de consumo y
ventas).
Impuesto de Industria y Comercio
Sujeto activo: Municipio.
Sujeto pasivo: Persona que realiza actividades generadoras del impuesto.
Hecho generador: Realizacin de las actividades Industrial, Comercial y de Servicios.

Existen actividades no sujetas como la produccin primaria, las exportaciones y la educacin
pblica, etc.
Base gravable: El valor de la operacin o ingreso.
Tarifa: Entre el 4.14 y el 13.8o/oo.

Una cosa es el saber contable y otra es el quehacer contable. Se dira que esta es una de las
finalidades de dichos temas, establecer las caractersticas propias que identifican a la
contabilidad y al ejercicio profesional de la Contadura Pblica desde una perspectiva histrica.
CARACTERSTICAS SUSTANCIALES DE LA PROFESIN
Contador pblico
Persona natural, que mediante la inscripcin que acredita su competencia profesional est
facultada para dar fe pblica.
Revisor fiscal
rgano de fiscalizacin que en inters de la comunidad, le corresponde dictaminar los Estados
Financieros y evaluar el Control Interno en forma oportuna e independiente, con sujecin a la
ley.
Auditor interno
El auditor interno es una persona vinculada laboralmente a la institucin, con el fin de prestar
soporte para la administracin mediante la evaluacin imparcial de la misma.
No se sujeta necesariamente a lo financiero.
Auditor externo
El auditor externo centra tradicionalmente su labor hacia los Estados Financieros con el fin de
emitir un veredicto o dictamen sobre su razonabilidad; aportando credibilidad por el anlisis que
de estos hace un profesional ajeno a la empresa que los prepara.
rganos reguladores de la Contadura Pblica en Colombia
Congreso de la Repblica: Est a cargo de emitir las leyes y decretos que afectaran la
practica contable a nivel nacional.
DIAN: Este ente est encargado de vigilar a aquellas empresas obligadas a llevar
contabilidad. Asiendo nfasis en el aspecto tributario y aduanero.
Superintendencias: Estas entidades ejercen control en las contabilidades dependiendo

el tipo de empresa, por ejemplo superbancara, supervalores y supersociedades.
Consejo Tcnico de la Contadura: Esta institucin emite circulares que sirven de gua
para la tcnica y profesin contable.
Reguladores mundiales
IASB: Emite IFRSs aplicables al sector privado.
IFAC:
o
Normas de Auditora a nivel mundial.
Emite IPSAS.
Cdigo de tica.
Pautas de formacin profesional.
IOSCO: Regulador de las bolsas de Valores a nivel Internacional.
FASB: Emite normas para regular la contabilidad financiera en los Estados Unidos.
SEC US GAAP: Es el regulador de las bolsas de Valores en Estados Unidos.
UNCTAD: La UNCTAD formula las directrices de contabilidad para PYMES (DCPYMES)

que no son de obligatorio cumplimiento sino se convierten en guas para los pases miembros
quienes pueden decidir su aplicacin o no.
BANCO MUNDIAL: Exige uniformidad en las polticas contables a nivel financiero.

Una vez, que se conoce cul es la divisin de la contabilidad y se ha ubicado la Contabilidad
Financiera, se pretende en esta unidad determinar con claridad su marco terico, sus objetivos,
usuarios e informes.
Sistema de informacin que expresa en trminos cuantitativos y monetarios las transacciones
que realiza el ente, as como ciertos hechos econmicos que le afectan, con el fin de
proporcionar informacin til, comparable y segura a usuarios externos de la organizacin para
la toma de decisiones.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA SEGN FASB
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
Dar informacin de carcter financiero del ente econmico.
Cuantificar la Utilidad o Prdida.
Preparar los estados financieros bsicos.

COMPARACIN CONTABILIDAD FINANCIERA, DE GESTIN Y FISCAL
Esta unidad se concentra en los desarrollos e innovaciones de la informacin financiera.

La clasificacin, estructura e interpretacin de dicha informacin as, como sus alcances y
limitaciones.
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
Activo
Bienes y derechos posedos por el ente. Caractersticas:
1.
Estn en capacidad de generar beneficios o servicios.
2.
Estn bajo control de la empresa.
3.
Generan un derecho de reclamacin.
Pasivo
Deudas u obligaciones con terceros. Caractersticas:
1.
La obligacin debe pagarse.
2.
Hay beneficiario del pago.
Patrimonio
Pasivo cuyo beneficiario son los socios.
1.
Constituido por aporte inicial ms adiciones.
2.
Se incrementa por la utilidad y se disminuye con las prdidas.
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

Ingresos
Partidas recibidas por el ente que le producen enriquecimiento.
Costos
Inversin necesaria para producir o adquirir artculos para la venta.
Gastos
Erogacin necesaria para producir ingresos o para desarrollar la actividad mercantil.
CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estados de propsito general: Son estados de propsito general aquellos que se

preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios indeterminados. Con el
animo principal de satisfacer el inters comn del publico en evaluar la capacidad de un ente
econmico para generar flujos favorables de fondos.
Se deben caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta.
Son Estados Financieros de Propsito General los estados financieros bsicos y los estados
financieros consolidados.
Estados de propsito especifico: Son estados de propsito especial, aquellos que se

preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la informacin
contable. Se caracterizan por tener una circulacin o uso limitado y por suministrar un mayor
detalle de algunas partidas u operaciones.
Ejemplo: Balance Inicial, Estado de Costos, Estado de Inventarios o estados financieros
extraordinarios, de periodos especficos entre otros.
Estados financieros bsicos
El balance general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situacin financiera
El estado de flujo de efectivo

Balance general
El estado de situacin financiera o Balance General muestra el monto del activo, pasivo
y capital en una fecha especfica. En otras palabras, dicho estado muestra, los recursos que
posee el negocio, lo que debe y el capital aportado por los dueos.
PROPIEDADES=PARTICIPACIONES
ACTIVO=PASIVO + PATRIMONIO
Estado de resultados
Este estado financiero muestra detallada y ordenadamente cmo se obtuvo la utilidad o prdida
(Ingresos menos Costos y Gastos) en un determinado perodo de tiempo.
Estado de cambios en el patrimonio
Este estado financiero muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribucin de
las utilidades obtenidas en un periodo, adems de la aplicacin de las ganancias retenidas en
periodos anteriores.
Estado de cambios en la situacin financiera
Se utiliza para mostrar los cambios y las causas de dichos cambios; por ejemplo: los
movimientos y aplicaciones de los recursos provenientes de las operaciones y de otras fuentes.
La forma de presentacin varia segn la necesidad de la empresa; ejemplo: Estado de Origen y
Aplicacin de Recursos.
El estado de flujo de efectivo

Es el estado financiero en el que se refleja la solvencia y estabilidad de la empresa. En el se
deducen de los datos contables, la capacidad de la empresa, tanto para financiar sus actividades
como para atender el pago de las obligaciones en sus vencimientos.
La profundizacin en la Teora de las Cuentas se da mediante la clasificacin de las mismas y su
dinmica frente a los conceptos de saldo y movimiento. A su vez, se identifican las interacciones
que se dan entre ellas, y su interpretacin con los hechos econmicos.
CONCEPTO DE CUENTA
Nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada y sistemtica las operaciones que
diariamente realiza el ente econmico.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS PARA EFECTOS DE ESTADOS FINANCIEROS
Cuentas reales o de balance: Activo, Pasivo y Patrimonio.
Cuentas nominales o de resultado: Ingresos, Gastos y Costos.
Cuentas de orden: Deudoras y Acreedoras.

NATURALEZA Y PARTES DE LA CUENTA
REGISTROS CONTABLES
Una operacin mercantil implica la afectacin de 2 cuentas como mnimo, con la condicin que la
suma de los dbitos sea igual a la suma de crditos.
Las transacciones contables puedan afectar 1 o varios elementos de la ecuacin contable.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PASOS PARA LOS REGISTROS CONTABLES
Identificar las cuentas que afectan la transaccin.

Analizar si el efecto en cada cuenta constituye un aumento o disminucin, para definir si
se trata de un dbito o crdito.
Registrar la transaccin en las respectivas cuentas.

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PAGINA

TEMA 1: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD

Tendencias y requisitos de la informacin contable

Normalizacn, planificacin y armonizacin contable

Transparencia y comparabilidad de la informacin contable

TEMA 2: ORGANIZACIN Y DECISIONES GERENCIALES

TEMA 3: CONTABILIDAD Y CONTADURA PBLICA

Contabilidad y Contadura Pblica

TEMA 4: CONTABILIDAD FINANCIERA

TEMA 5: ESTADOS FINANCIEROS: ANLISIS E INTERPRETACIN

Estados financieros: Anlisis e interpretacin

TEMA 6: DINMICA DE LAS CUENTAS Y PROCESO CONTABLE

Dinmica de las cuentas y proceso contable

TEMA 1: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD

Desarrollo histrico de la contabilidad

La contabilidad en la Edad Media

La contabilidad en la Edad Moderna

La contabilidad en la Edad Contempornea

Antecedentes histricos en Colombia

Un vistazo a la evolucin de la contabilidad

La contabilidad hoy. Nuevas tendencias

Los sistemas de registro contable

Naturaleza de las sociedades

Tipos de usuarios de la contabilidad

La contadura pblica como profesin

Principios de contabilidad generalmente aceptados

Realizacin y perodo contable

Valor histrico original

Reconocimiento de los efectos de la inflacin en la informacin financiera

Dualidad econmica, recursos, fuentes, origen y aplicacin

Reglas particulares de presentacin aplicables a los estados financieros

Economa: Un enfoque empresarial

Relaciones entre economa de la empresa, administracin, contadura e informtica

La empresa y el problema econmico

La estructura de produccin y la empresa

Actividad empresarial y beneficio

Racionalidad y toma de decisiones

TEMA 2: ORGANIZACIN Y DECISIONES GERENCIALES

Caractersticas de una organizacin

Elementos de una organizacin

La organizacin como sistema abierto

La organizacin como unidad de anlisis

Clasificacin de las organizaciones

Preguntas de repaso y discusin

TEMA 4: CONTABILIDAD FINANCIERA

TEMA 5: ESTADOS FINANCIEROS: ANLISIS E INTERPRETACIN

TEMA 6: DINMICA DE LAS CUENTAS Y PROCESO CONTABLE

La cuenta y sus elementos

Tabla de retencin en la fuente ao gravable 2003

TEMA 1: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD

TEMA 2: ORGANIZACIN Y DECISIONES GERENCIALES

TEMA 4: CONTABILIDAD FINANCIERA

TEMA 5: ESTADOS FINANCIEROS: ANLISIS E INTERPRETACIN

TEMA 6: DINMICA DE LAS CUENTAS Y PROCESO CONTABLE

Taller IVA Clase

Taller Ganancias y Prdidas

Escoja tres normas bsicas de la contabilidad, explquelas y de un ejemplo

Medicin al valor histrico.

Ajuste a la unidad de medida.

Reconocimiento de hechos econmicos.

Explique las normas tcnicas de Causacin y Provisin, y enuncie dos ejemplos de

Aporte su opinin acerca de la aplicabilidad y coherencia de dichas normas en un futuro

Identifique las relaciones entre economa de la empresa, administracin, contadura e