DISPOSICIONES GENERALES.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Tabla de contenido
I. INTRODUCCION................................................................................................. 3
II. PLANTEAMIENTO............................................................................................. 4
III. FORMULACIN................................................................................................ 5
IV. JUSTIFICACIN............................................................................................... 6
V. OBJETIVOS...................................................................................................... 7
VI. SISTEMATIZACION.......................................................................................... 8
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 La obligacin tributaria.................................................................................... 9
1.2 Sujetos pasivos de la obligacin Tributaria.........................................................9
1.3 De la administracin tributaria........................................................................10
1.4 Facultad sancionadora de la Administracin Tributaria.......................................10
1.5 Incumplimiento de la obligacin Tributaria........................................................12
1.6 Crdito Tributario......................................................................................... 12
1.7 Deberes de los Funcionarios.........................................................................12
1.8 De los Recursos de la Administracin Tributaria...............................................14
1.8.1 Recurso de Reconsideracin...................................................................14
1.8.2 Recurso Jerrquico................................................................................ 14
1.9 Mandamiento de Pago y Procedimiento de Cobro Compulsivo de la deuda
Tributaria......................................................................................................... 15
1.9.1 La Accin Ejecutoria............................................................................... 15
1.10 La Orden de Embargo................................................................................. 15
1.11 Procedimiento de Ejecucin.........................................................................16
1.12 Delitos Tributarios y Sanciones....................................................................16
1.13 Apremios en Materia Tributaria.....................................................................17
1.14 Delitos Tributarios...................................................................................... 17
1.15 Faltas Tributarias........................................................................................ 17
1.16 Jurisdiccin Competente............................................................................. 18
1.16.1 Tribunal Contencioso Tributario..............................................................18
VII. CONCLUSIN............................................................................................... 19
VIII. BIBLIOGRAFIA............................................................................................ 20

I. INTRODUCCION
El sistema fiscal o de tributos de la Repblica Dominicana se encuentra
organizado en base al cdigo tributario, adoptado mediante la ley No. 11-92 de
fecha 16 de mayo del 1992. Esta estructura impositiva ha recibido diversas
modificaciones desde el ao 2000, siendo la ms reciente la ley de Reforma Fiscal
No. 557-05.
En Repblica Dominicana la existencia de un rgano estatal recolector de los
tributos data de 1935. Actualmente, este rgano lo es la direccin General de
Impuestos Internos (DGII), la cual a partir de la ley No. 227-06, de fecha 19 de
junio del 2006, constituye un ente autnomo tanto en el plano funcional,
patrimonial, administrativo, tcnico como presupuestario.
El fisco: es el rgano del estado encargado de obtener los ingresos de aquel para
la integracin de la hacienda pblica, la administracin y la disposicin de tales
bienes.

II. PLANTEAMIENTO
Dentro de esta problemtica se encuentra un elemento clave del proceso
tributario, la Administracin Tributaria, de cuyo desempeo y accionar depender
la efectividad en lograr la reduccin de la evasin tributaria. As es que su control
resulta un desafo para todas las administraciones porque el efecto de la evasin
produce evidentemente una desigualdad en contribuyentes con igual capacidad
contributiva; es decir, un deterioro del principio de equidad entre los que cumplen
con la ley tributaria y los que no cumplen.
La Administracin Tributaria determina el grado de evasin segn el nivel de
incumplimiento en el Impuesto General a las Ventas en forma total y por
actividades econmicas, el cual representa el 48% del total de la recaudacin de
tributos administrados por la SUNAT y concentra el mayor nmero de
contribuyentes. En tal sentido la evasin es calculada entre el impuesto potencial
menos el impuesto declarado.

III. FORMULACIN
En qu medida influye la obligacin tributaria al aumento de la informalidad en el
rgimen general en los contribuyentes?

IV. JUSTIFICACIN
La obligacin tributaria en el pas es parte de nuestra idiosincrasia, el de asumir la
responsabilidad de pagar impuestos, como tambin el alto ndice de desempleo;
por ello todos vemos la forma de sortear los innumerables ambulantes en los
diferentes mercados de nuestra localidad que nos venden numerosos artculos, en
muchos casos de contrabando.
Para la mayora de empresas el evadir impuestos es tan normal como comer o
descansar, pero lo que no saben es que en realidad hacen un dao irremediable al
obstaculizar el desarrollo de la ciudad y ms an de nuestro pas; y esto por qu,
porque a la hora de recaudar los impuestos, si bien algo es para el sueldo de
congresistas, presidente o algunos otros funcionarios, es tambin para hacer
obras en la ciudad como son carreteras, hospitales o postas por ejemplo, tambin
es utilizado para pagar el sueldo a los profesores del estado o enfermeras.
Es por ello que la investigacin dar a conocer entre otros puntos, de qu manera
la evasin tributaria retarda el crecimiento sostenible del pas.

V. OBJETIVOS

Generales
DETERMINAR la influencia de la obligacin tributaria en el aumento de la
informalidad de los clientes del estudio contable

Especficos
-

Conocer las causas de la obligacin tributaria.

Determinar las caractersticas de la obligacin tributaria

Conocer la evolucin de la obligacin tributaria

VI. SISTEMATIZACION
Cmo es el desarrollo y ejecucin de la obligacin tributaria en la Republica
Dominicana?
Qu incidencia tiene la obligacin tributaria en el cumplimiento de los deberes en
la Republica Dominicana?
Cules son los objetivos de la Obligacin Tributaria en la Republica Dominicana?

CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 La obligacin tributaria.
La Obligacin Tributaria reconoce por fuente a la ley y constituye un vnculo de
carcter personal entre el Estado u otros entes pblicos y los sujetos pasivos,
tiene por objeto la prestacin de un tributo y surge en cuanto ocurre el hecho
generador de ella.
La obligacin tributaria conserva su naturaleza de vnculo de carcter personal,
aunque su cumplimiento se asegure mediante garantas real o con privilegios
especiales sobre determinados bienes.
Nuestro Cdigo Tributario define la obligacin tributaria como el vnculo que surge
entre el Estado u otros entes pblicos y los sujetos pasivos en cuanto ocurre el
presupuesto de hecho previsto en la ley.

1.2 Sujetos pasivos de la obligacin Tributaria.

El Sujeto Pasivo de la obligacin tributaria es quien en virtud de la ley debe
cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable.
La condicin de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas
naturales y jurdicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad
de sujeto de derechos y obligaciones.
La capacidad tributaria de las personas naturales es independiente de su
capacidad civil y de las limitaciones de sta.

1.3 De la administracin tributaria.

La administracin de los tributos y la aplicacin del Cdigo Tributario y dems
normas tributarias, compete a la Direcciones Generales de Impuestos Internos y
de Aduana, quienes para los fines se denominaran en comn, la Administracin
Tributaria.
Corresponder al Ministerio de Hacienda ejercer la vigilancia sobre las
actuaciones de los rganos de la Administracin Tributaria, a los fines de verificar
que su funcionamiento se ajuste a las disposiciones legales.

1.4 Facultad sancionadora de la Administracin Tributaria.

La Administracin Tributaria, para el cumplimiento de sus fines, estar investida de
las siguientes facultades:
a) Facultad Normativa.
La Administracin Tributaria goza de facultades para dictar las normas generales
que sean necesarias para la administracin y aplicacin de los tributos.
Las normas de carcter general que dicte la administracin tributaria, siempre que
se ajusten a la constitucin y las leyes, no son susceptibles de recurso en sede
administrativa ni en sede jurisdiccional, por va principal, pero podrn ser
impugnadas por va de excepcin por ante los tribunales cuando contravengan la
constitucin y la presente ley.
b) Facultad de Inspeccin y Fiscalizacin.
Los rganos de la administracin tributaria disponen de amplias facultades de
inspeccin, fiscalizacin e investigacin a travs de sus funcionarios competentes,

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con el objeto de que sean cumplidas las disposiciones de este Cdigo y de otras
leyes, reglamentos y normas tributarias puestas a su cargo.
Estos funcionarios, en el ejercicio de estas facultades, gozarn de fe pblica
estarn especficamente facultados para:
a) Practicar inspecciones en

oficinas, establecimientos comerciales e

industriales, medios de transporte o de locales de cualquier clase que no

estn exclusivamente dedicados al domicilio particular del contribuyente.
b) Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibicin de sus libros,
documentos, correspondencias comerciales, bienes y mercancas.
c) Examinar y verificar los libros, documentos, bienes y mercancas
d) Incautar o retener documentos, bienes, mercancas u objetos en infraccin
cuando la gravedad del caso as lo requiera.
c) Facultad de Determinacin de la Obligacin Tributaria.
La Administracin Tributaria dispone de facultades para la determinacin de la
obligacin tributaria, las cuales sern ejercidas de acuerdo con los preceptos de
este Cdigo y de las normas especiales respectivas.
d) Facultad Sancionadora de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria, goza de la facultad de imponer sanciones, las cuales
sern aplicadas conforme a las normas y procedimientos respectivos.

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1.5 Incumplimiento de la obligacin Tributaria.

El no cumplimiento oportuno de la obligacin tributaria constituye en mora al sujeto
pasivo, sin necesidad de requerimiento o actuacin alguna de la Administracin
Tributaria.
Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda dar lugar, la mora habilita
para el ejercicio de la accin ejecutoria para el cobro de la deuda y hace surgir de
pleno derecho la obligacin de pagar, conjuntamente con el tributo, un inters
indemnizatorio del treinta por ciento (30%) por encima de la tasa efectiva de
inters fijada por la Junta Monetaria, por cada mes o fraccin de mes de mora.

1.6 Crdito Tributario.

Los crditos por tributos, recargos, intereses y sanciones pecuniarias gozan del
derecho general de privilegio sobre todos los bienes del deudor y tendrn aun, en
caso de quiebra o liquidacin preferencia para el pago sobre los dems crdito,
con excepcin de las pensiones alimenticias debidas por ley y de los salarios.
La Administracin Tributaria estar facultada para exigir garantas reales o
personales cuando a su juicio existiere riesgo de incumplimiento de la obligacin
tributaria.

1.7 Deberes de los Funcionarios.

Los funcionarios de la Administracin Pblicas e instituciones y empresas pblicas
o autnomas, estarn obligados a proporcionar todos los datos y antecedentes
que solicite cualquier rgano de la Administracin Tributaria para la fiscalizacin y
control de los tributos. Los funcionarios y autoridades, adems, debern informar a
la Administracin Tributaria, en el ms breve plazo, de los hechos que conozcan
en el ejercicio de sus funciones y que puedan entraar infracciones a las normas
tributarias.
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Estarn igualmente obligados a proporcionar informaciones, datos y antecedentes

a la Administracin Tributaria:
a) Los Notarios Pblicos, los Registradores de Ttulos, los Directores del
Registro Civil y Conservadores de Hipotecas, debern comunicar a la
Administracin Tributaria, en el tiempo y forma que sta disponga, los
contratos que se otorgaren ante ellos o que se les sometiesen para su
registro, inscripcin o transcripcin que incidan o puedan incidir en la
situacin tributaria de los contribuyentes.
b) Los Notarios Pblicos y funcionarios administrativos no instrumentarn
ningn acto traslativo, declarativo o de cualquier modo concerniente a
propiedades, si no se les demuestra que ha sido cumplida la obligacin
tributaria relativa a esas propiedades.
c) Los Registradores de Ttulo no expedirn el duplicado del certificado de una
propiedad, a la persona a quien corresponda el derecho segn el Decreto
de Registro si no prueba que se han cumplido las obligaciones tributarias
con respecto a esa propiedad, de lo cual se har mencin en dicho
certificado y duplicado.
d) El Banco Central de la Repblica no autorizar la adquisicin de divisas
correspondientes al retiro del capital y/o utilidades a la empresa extranjera
que ponga trmino a sus actividades en el pas, mientras no acredite haber
cumplido con el pago de impuestos devengados hasta el trmino de sus
operaciones.
e) Los sndicos y liquidadores de las quiebras debern hacer las gestiones
necesarias para la determinacin y pago de los impuestos adeudados por el
contribuyente.
f) Entre otras.

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1.8 De los Recursos de la Administracin Tributaria.

1.8.1 Recurso de Reconsideracin.
Los contribuyentes u obligados que consideren incorrecta o injusta la estimacin
de oficio que se hiciere de sus rentas y del impuesto o de los ajustes que les sean
practicados a su declaraciones o que no estuvieren de acuerdo con la
determinacin de cualquier otro impuesto, podrn solicitar a la Administracin
Tributaria que reconsidere su decisin.
La solicitud de reconsideracin deber hacerse por escrito dentro de los veinte
(20) das siguientes al de la fecha de recepcin de la notificacin de dicha decisin
y deber contener los alegatos y documentacin en que el contribuyente
fundamente sus pretensiones.

1.8.2 Recurso Jerrquico.

Los contribuyentes u obligados por la Ley Tributaria que no estuviesen conformes
con la Resolucin de la Administrativa Tributaria, podrn recurrir ante el Ministerio
de Hacienda, dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin de dicha
resolucin, agregando al escrito que contenga su recurso, los documentos y
argumentos que creyere tiles a la prueba o defensa de sus pretensiones.
A fin de garantizar el ejercicio del derecho de defensa, el Ministerio de Hacienda,
podr conceder plazos adicionales para ampliar los argumentos y medios de
defensa del recurrente, los cuales en ningn caso excedern de treinta (30) das.
La interposicin de estos recursos, cuando fuere regulares y conformes a las
disposiciones de este Cdigo, suspender la obligacin de efectuar el pago de los
impuestos y recargos determinados, hasta que intervenga la decisin sobre los
mismos.

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1.9 Mandamiento de Pago y Procedimiento de Cobro Compulsivo

de la deuda Tributaria.
1.9.1 La Accin Ejecutoria.
El Ejecutor Administrativo ordenar requerir al deudor para que, en el plazo de 5
das a partir del da siguiente de la notificacin, pague el monto del crdito en
ejecucin u oponga excepciones en dicho trmino, bajo advertencia de iniciar en
su contra el embargo de sus bienes.
Contenido del Requerimiento de Pago. El requerimiento de pago contendr:
a) Individualizacin del deudor.
b) Referencia a ttulo ejecutorio en que conste la deuda tributaria y monto de
sta, incluyendo deuda principal, recargos, intereses, costas y gastos
causados a la fecha.
c) Plazo para el pago o para oponer excepciones.
d) Apercibimiento de proceder al embargo, en caso de no obtemperar al
requerimiento de pago.

1.10 La Orden de Embargo.

Vencido el plazo del requerimiento, sin que el deudor haya obtemperado al pago ni
haya opuesto excepciones, el Ejecutor Administrativo, mediante providencia que
constar en el expediente respectivo, ordenar trabar embargo sobre los bienes
del deudor.
Se exigir el pago de la obligacin tributaria incumplida, as como de las sanciones
pecuniarias por mora, mediante el procedimiento administrativo de ejecucin.

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Luego de iniciado el juicio de ejecucin no proceder excepcin o recurso del

contribuyente o responsable, sino por la va de la accin de repeticin o reembolso
y previo pago de las costas, gastos e intereses que correspondan.
La accin ejecutoria procede cuando se trate de crditos tributarios lquidos y
exigibles, que consten en ttulo que tenga fuerza ejecutoria. Constituye ttulo
ejecutorio el Certificado de Deuda emitido por la Administracin Tributaria, bajo la
firma de funcionario competente.

1.11 Procedimiento de Ejecucin.

La accin ejecutoria se iniciar en contra del deudor o deudores por el
departamento de cobro compulsivo coactivo o de aqul que ejerza esas funciones,
a travs del Consultor Jurdico respectivo. Sin embargo, el Director General tendr
facultad para atribuir estas funciones a cualquier otro funcionario de la
Administracin Tributaria si no hubiere en la Administracin estos departamentos.
El funcionario sealado precedentemente actuar con carcter de Ejecutor
Administrativo, a cuyas diligencias tendr efecto el procedimiento administrativo de
ejecucin, previo mandamiento de pago efectuado por este funcionario al deudor o
deudores del impuesto.

1.12 Delitos Tributarios y Sanciones.

Constituye infraccin toda forma de incumplimiento de obligaciones tributarias
tipificadas y sancionada con arreglo a lo dispuesto en el Cdigo.
Para que la infraccin denominada falta tributaria quede configurada no es
requisito esencial la existencia de culpa o dolo ni del perjuicio fiscal, salvo cuando
el Cdigo lo disponga expresamente.

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La configuracin del delito tributario requiere la existencia de dolo o culpa.

Las presunciones establecidas al respecto, en el Cdigo o en leyes especiales,
admiten prueba en contra.

1.13 Apremios en Materia Tributaria.

El representante del Ministerio Pblico, a peticin de la Administracin Tributaria,
proceder a solicitar al Juez mandamiento de conducencia, como medida de
apremio contra aqullos que no obtemperen a los requerimientos.
Proceder el mandamiento de arresto contra aqul que fuere sorprendido violando
cualquiera de las disposiciones de las leyes tributarias, que se presuman delitos,
cuando la urgencia, gravedad y naturaleza del hecho as lo requieran, salvo el
caso en que se haya establecido un procedimiento judicial distinto.

1.14 Delitos Tributarios.

Constituyen delitos tributarios las siguientes infracciones:
1. La defraudacin tributaria.
2. La elaboracin y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos.
3. La fabricacin y falsificacin de especies o valores fiscales.

1.15 Faltas Tributarias.

Constituyen faltas tributarias sancionadas pecuniariamente las siguientes:
1. La evasin tributaria que no constituyen defraudacin.
2. La mora.
3. El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes,
responsables y terceros.
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4. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios y empleados

de la Administracin Tributaria.
5. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios pblicos,
ajenos a la Administracin Tributaria.

1.16 Jurisdiccin Competente

1.16.1 Tribunal Contencioso Tributario.
Todo contribuyente, responsable, agente de retencin, agente de percepcin,
agente de informacin, fuere persona, natural o jurdica, investida de un inters
legtimo, podr interponer el Recurso Contencioso Tributario ante el Tribunal
Contencioso Tributario, en los casos, plazos y formas que el Cdigo establece,
contra las resoluciones de la Administracin Tributaria, los actos administrativos
violatorios de la ley tributaria, o que en esencia tenga este carcter, que rena los
siguientes requisitos:
a) Que se trate de actos contra los cuales se haya agotado toda reclamacin
de reconsideracin dentro de la administracin o de los rganos
administradores de impuestos;
b) Que emanen de la administracin o de los rganos administradores de
impuestos, en el ejercicio de aquellas de sus facultades que estn
reguladas por las leyes, reglamentos o decretos;
c) Que constituyan un ejercicio excesivo, o desviado de su propsito legtimo,
de facultades discrecionales conferidas por las leyes tributarias, los
reglamentos, normas generales y resoluciones.

VII. CONCLUSIN

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Al concluir estos trabajos tenemos a bien decir que la obligacin tributaria no es

ms que la relacin existente entre el Estado y los dems entes pblicos que lo
comprenden.
La obligacin tributaria est amparada por la ley siendo este obligado a cumplir tal
como la establece la legislacin correspondiente como lo es a ley 11-92 sobre
cdigo tributario.
Segn establecen dos autores conocedores de la materia como lo son Garza y
Emilio Margain la obligacin tributaria como el vnculo jurdico en virtud del cual el
estado, denominado sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie.
Es importante destacar que la obligacin tributaria se remonta a muchos aos
atrs, tanto as que el pago de impuesto esta inclusive en la Biblia que es el libro
ms viejo que es la escritura ms viejo que en la actualidad existe.
La existencia en nuestro pas de un organismo administrador y colector de tributos
y tasas internas tiene su origen el 13 de abril de 1935 a travs de la Ley No.855
que dispuso la creacin de un Departamento de Rentas Internas dependiendo de
la Secretara de Estado del Tesoro y Crdito Pblico como se le denominaba en
aquel entonces a la actual Secretara de Estado de Finanzas.
A partir de ese entonces el sistema tributario ha ido evolucionado punto que hoy
contamos con una legislacin especial en la materia, tal es la ley 11-92.

VIII. BIBLIOGRAFIA

19

 BARRICHTA, E. 1998. Derecho Tributario Administrativo. Editora Corripio,

Santo Domingo, Repblica Dominicana.
CANAHUATE, F. 1995. Impuesto sobre la Renta. Teora y Prctica. Editora
Corripio, quinta Edicin. Santo Domingo, Repblica Dominicana, 33-47 pp.
CONGRESO NACIONAL. 1992. Ley 11-92, Cdigo Tributario de la
Repblica Dominicana.
TORIBIO, J; REYES, T. 1998. Finanzas Pblicas y Gestin Fiscal. El Nuevo
Rol de la Economa Globalizada. Triunfo First Printing, Santo Domingo,
Repblica Dominicana.

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