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Direito Tributrio Esquematizado
Ricardo Alexandre Ed. Mtodo.
CONSTITUIO
FEDERAL/88
SISTEMA TRIBUTRIO
NACIONAL : ART.145 ao
162 da CF/88
ESTABELECE
COMPETNCIA
TRIBUTRIA
FIXA OS PRINCPIOS
TRIBUTRIOS
.ESTABELECE A
REPARTIO DE RECEITAS
TRIBUTARIAS
LEIS (PRINCPIO
DA LEGALIDADE)
FATO
GERADOR
OBRIGAO TRIBUTRIA
U/E/DF/ M:
INSTITUIR
TRIBUTOS
PRAZO DE DECADNCIA:
ANOS - art.
LANAMENTO
PRINCIPAL: PAGAR
ACESSRIA: FAZER NO
FAZER
DOMICLIO TRIBUTRIO
SUJEITO ATIVO /SUJEITO
PASSIVO
SOLIDARIEDADE
RESPONSABILIDADE
TRIBUTRIA
173 CTN ou
art. 150, 4 CTN
PAF PROCESSO
ADMINISTRATIVO FISCAL
FLUXOGRAMA COMPLETO
CRDITO TRIBUTRIO
DVIDA ATIVA
EXECUO FISCAL
PRAZO DE
PRESCRIO: 5 ANOS. art.
174 CTN
CAUSAS DE INTERRUPO:
art.174, PARGRAFO NICO - CTN
DIREITO PBLICO
DIREITO TRIBUTRIO
CONCEITO: RAMO
AUTNOMO DA CINCIA
JURDICA QUE REGULA
A INSTITUIO,
ARRECADAO,
FISCALIZAO E
COBRANA DE
TRIBUTOS.
CONCEITO DE TRIBUTO
A banca examinadora considerou como CORRETA a seguinte
assertiva: Direito tributrio o conjunto de normas que
regula o comportamento das pessoas de levar dinheiro aos
cofres pblicos. (FCC/2005/Governo do Estado de
Sergipe/Procuradoria
Geral
do
Estado/Nvel
Superior/Procurador do Estado de 2 Classe, questo 35,
assertiva D)
RECEITA PBLICA
ORIGINRIA
RECEITA PBLICA
DERIVADA
RECEITA PBLICA
TRATADOS INTERNACIONAIS
- LC: CTN
LO./MP/LEIS DELEGADAS/DEC.
LEGISLATIVOS/RESOLUES
DECRETOS REGULAMENTARES: PODER
EXECUTIVO
NORMAS COMPLEMENTARES: ART.100 CTN
- INSTRUO NORMATIVA/PORTARIA/ORDEM DE SERVIO
- CONVNIOS
TRATADOS INTERNACIONAIS
Conceito de Tributo
Originria
Prestao Pecuniria
Compulsria
Derivada
Receita Pblica
Conceito de Tributo.
Conceito de Tributo.
2.PRESTAO COMPULSRIA.
O dever de pagar tributo denota da concepo de imposio estatal
(Potestade). Um direito do Estado; um dever do cidado.
A obrigao de natureza tributria diferencia-se das obrigaes civis ou
privadas em face do carter compulsrio daquela e contratual destas.
No se consideram de natureza tributria as prestaes pecunirias pagas
ao Estado que sejam objetos de contratualidade: Tarifas e Preos Pblicos
(Receitas originrias)
Conceito de tributo.
3.QUE NO CONSTITUA SANO POR ATO ILCITO.
Tributo no possui carter de punio.
As exaes tributrias possuem em seus verbos nucleares condutas lcitas
ou permissivas: Ser proprietrio (IPVA, IPTU e ITR). Prestar Servios ou
circular mercadorias (ISS ou ICMS). Auferir rendimento (IR)
Teoria da pecunia non olet (dinheiro no tem cheiro)
A prestao tributria no pode ser considerada como uma penalidade.
Porm, as circunstncias que ocasionam a ocorrncia do fato gerador so
irrelevantes no que se refere aos seus efeitos, validades ou licitudes.
Por isso, aquele que aufere renda, ainda que sob atividade ilcita, v.g.,
trfico de entorpecentes, dever recolher o IR.
Multas no podem ser consideradas como tributos.
Conceito de tributo.
4.PRESTAO INSTITUDA EM LEI.
Princpio da legalidade. Lei em sentido formal. No cabe o uso de
legislao tributria tais como: portarias, decretos, instrues
normativas, ordem de servios, etc.
Tributo dever ser institudo em lei. A rigor, lei ordinria. Alguns
tributos necessitam de lei complementar: Emprstimos Compulsrios,
Imposto Residual e Contribuio social residual e Imposto sobre as
grande fortunas.
Admite-se o uso de medidas provisrias em matria tributria.
5.COBRADO MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE
VINCULADA.
Trata-se de atividade exercida por carreira tpica de Estado, devendo
ser realizada de modo vinculado,no ensejando discricionariedade por
parte do agente pblico no tocante ao exerccio da cobrana da exao
tributria.
Conceito de tributo
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA:
Tributo toda prestao pecuniria compulsria que no constitua
sano de atos ilcitos, nem multas ou penalidades, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa no necessariamente
vinculada ao tributo. (Juiz Substituto/TJ-G/2005/EJEF/Questo 96,
assertiva B)
Conceito de tributo
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA:
A Lei Complementar 104/01, ao permitir a dao em
pagamento de bens imveis, como forma de extino do
crdito tributrio, promoveu a derrogao do art. 3 do CTN,
que confere ao tributo uma prestao pecuniria em moeda
ou cujo valor nela se possa exprimir. (ESAF/AFTM/
Natal/RN/2008)
Conceito de tributo
(Auditor Fiscal Municpio de So Paulo/ 2007 questo 5). Para que uma
prestao pecuniria compulsria possa conceituada como tributo, preciso que,
alm de ser cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada,
tenha como objeto:
A) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, constitua ou no sano
de ato ilcito e esteja instituda em lei.
B) unicamente moeda corrente, no constitua sano de ato ilcito e esteja
instituda em lei.
C) moeda corrente ou cujo valor nela possa ser expresso, no constitua sano de
ato ilcito e esteja instituda em lei.
D) unicamente moeda corrente, constitua ou no sano de ato ilcito e esteja
institudo em lei.
E) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, no constitua sano de
ato ilcito e esteja instituda na legislao tributria
Impostos
Reais Patrimnio ou coisa
Pessoais Capacidade tributria subjetiva.
Art.145 1 CF: Sempre que possvel os impostos tero carter
pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do
contribuinte(...)
Proporcionalidade
Proporcional
Progressivo IR (quanto mais se ganha, maior ser alquota); IPTU
(alquotas mais onerosas em razo da no utilizao ou sub utilizao
do solo urbano ou em razo do valor do imvel), ITR (alquota mais
onerosa em razo da propriedade rural improdutiva)
Quanto ao contribuinte
Diretos: no repassado ao terceiro
Indiretos: custo do tributo repassado para prxima etapa STJ: IPI e
ICMS.
Espcies Tributrias
Espcies Tributrias
1. Impostos: 145, I CF: IPTU, IPVA, ITR, ISS, IPI etc.
2. Taxas: 145,II CF: Taxa de Vigilncia Sanitria, Taxa de Coleta de Lixo
domiciliar, etc.
3. Contribuio de melhoria: 145, III CF: obra pblica e valorizao imobiliria.
4. Emprstimos Compulsrio: 148 CF
5. Contribuies especiais:
SOCIAIS: CF -149, 195, 212, 5 e 240. : PIS, COFINS, CSLL, CPMF
(extinta), Salrio Educao etc.
CIDE: CF -149 e 177, 4 (Cide Combustvel)
Interesse de Categorias:Profissionais ou Econmicas: CF 149: CRC, CRM,
CRO e Contribuies Sindicais.
CIP(Iluminao Pblica) CF 149-A: Custeio do Servio de Iluminao
Pblica.
IDENTIFICAO DO TRIBUTO.
IDENTIFICAO DO TRIBUTO.
IDENTIFICAO DO TRIBUTO.
TEORIA DAS 3 ESPCIES.
Para essa teoria, a identificao dos tributos se daria luz do art. 4 do
CTN, que reza:
Art. 4. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo
fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para
qualific-la:
I denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II a destinao legal do produto de sua arrecadao.
Assim sendo, pelo CTN haveriam apenas trs espcies:
Impostos.
Taxas.
Contribuies de melhorias
IDENTIFICAO DO TRIBUTO
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: o
fato gerador do tributo que o define como imposto,taxa ou contribuio
de melhoria.Tal critrio, todavia, no se torna til para diferenciar os
impostos das contribuies especiais e dos emprstimos compulsrios.
(Procuradoria
Geral
do
Estado
do
Par/Procurador
do
Estado/2005/Prpria Procuradoria, questo 80, proposio I). Nesse caso
a banca aplicou a teoria das cinco espcies tributrias.
A banca examinadora da FUNDAO GETLIO VARGAS considerou como
INCORRETA: De acordo com a definio do Cdigo Tributrio Nacional, os
tributos so taxas, impostos, contribuies sociais e contribuies de
melhoria. (FGV/2005/Tribunal de Justia do Amazonas - TJ-AM/Nvel
Superior/Servios Notariais e de Registro, questo 54, assertiva A). Nesse
caso a banca valeu-se da teoria das trs espcies, consoante art. 4 do
CTN.
IDENTIFICAO DO TRIBUTO
Competncia Tributria
Todas as espcies tributrias encontram-se pr-ordenadas na CF.
A Constituio Federal no cria tributo em concreto, apenas outorga aos
entes polticos (U,E,DF e M) possibilidade de institu-los por lei. A essa
aptido denomina-se de COMPETNCIA TRIBUTRIA.
Coube Constituio Federal, no captulo Do Sistema Tributrio
Nacional (Art. 145 ao 162) :
1.Conferir competncia tributria aos entes polticos.
2. Limitar o poder de tributar, atravs da fixao de princpios e
imunidades.
3. Dispor sob os aspectos fundamentais de cada espcie tributria.
4. Conferir a repartio das receitas tributrias.
Competncia Tributria
CF
COMPETNCIA TRIBUTRIA
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: A
competncia tributria estabelecida na Constituio e ela que institui
os tributos. (Procuradoria Geral do Estado do Rio Grande do
Sul/Procurador do Estado/1997/fase intermediria, questo 110,
proposio B)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: So
princpios norteadores da competncia tributria a facultatividade, a
incaducabilidade, a indelegabilidade e a irrenunciabilidade. (Cespe/PMN
- PGM/Assessor Jurdico/2008/Questo 41, assertiva c)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: A
competncia tributria indelegvel, razo pela qual uma pessoa jurdica
de direito pblico no pode atribuir a outra as funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos. (OAB-RS/2005/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase,
questo 08, assertiva A)
COMPETNCIA TRIBUTRIA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
A Unio instituiu certo tributo federal e atribuiu a uma
autarquia a funo de arrecadar e fiscalizar o mencionado
tributo. Tendo como referncia inicial a situao acima
apresentada, acerca da competncia tributria, lcito que a
Unio revogue, a qualquer tempo e por ato unilateral, as
atribuies conferidas autarquia. (1 Exame da Ordem/1
Fase/2007/Cespe (Tocantins, Sergipe, Rio Grande do Norte,
Rio de Janeiro, Piau, Pernambuco, Paraba, Mato Grosso,
Mato Grosso do Sul, Maranho, Esprito Santo, Distrito
Federal, Cear, Bahia, Amazonas, Amap, Alagoas, Acre.)
caderno A, questo 87, assertiva C)
Competncia tributria
(OAB Nacional/CESPE 2008.1)- Dado que a Constituio Federal atribuiu
competncia para os estados legislarem sobre o IPVA, essa prerrogativa
envolve o pleno poder de legislar sobre esse tributo. Todavia, essa
competncia, consoante o Cdigo Tributrio Nacional (CTN), est, em tese,
submetida s limitaes
A) do prprio CTN, da Constituio Federal e da respectiva constituio
estadual.
B) do prprio CTN, da Constituio Federal e dos tratados internacionais.
C) do prprio CTN, dos tratados internacionais e da respectiva constituio
estadual.
D) dos tratados internacionais, da Constituio Federal e da respectiva
constituio estadual.
Competncia tributria
COMPETNCIA LEGISLATIVA
TRIBUTRIA
Competncia legislativa tributria:
Princpios Constitucionais
Limitaes ao poder de tributar. Clusulas Ptreas
Garantias individuais
No podem ser abolidos por emendas CF. (Art. 60, 4,
IV CF)
A banca examinadora do CESPE considerou como
CORRETA: Consoante jurisprudncia firmada pelo STF, o
poder que tem o Estado de tributar sofre limitaes que
so tratadas como clusulas ptreas. (CESPE/Promotor
MPRR/2008)
Princpio da legalidade
Princpio da legalidade Art. 150, I, da CF/88
Instituir No h exceo
PRINCPIO DA LEGALIDADE
Majorar H Excees
II/IE/IPI/IOF Art. 153, 1 CF ato do P.
Executivo
Cide-Combustveis (reduo e restabelecimento)
(Art. 177, 4, I, b CF). Ato do P. Executivo
ICMS- monofsico Combustveis (reduo e
restabelecimento) - (Art. 155, 4, IV, c)CONFAZ.
PRINCPIO DA LEGALIDADE
PRINCPIO DA LEGALIDADE
CESPE/TCE-AC/Analista de Controle Externo Direito/2009/Questo 90)
No que se refere ao Sistema Tributrio Nacional, previsto na CF, cabe lei
complementar, entre outras atribuies, estabelecer normas gerais em
matria de legislao tributria, especialmente a respeito
A) da definio de tributos e suas espcies, bem como das alquotas
relativas a impostos, taxas e contribuies.
B) da obrigao, do lanamento, do crdito e do processo judicial
tributrios.
C) do adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades cooperativas.
D) da definio de tratamento diferenciado e favorecido para as empresas
de pequeno porte, excluindo-se as microempresas.
E) da identificao de bases de clculo, alquotas e fatos gerados de todos
os impostos previstos na CF.
PRINCPIO DA LEGALIDADE
PRINCPIO DA LEGALIDADE
91 (OAB 2006.3)- Um dos princpios de maior abrangncia e relevncia
para o direito tributrio o da legalidade, cujas disposies vo alm da
mera obrigao de estabelecer tributo por meio de lei. Todavia, nem tudo
no direito tributrio est submisso a tal princpio. Nesse contexto,
correto afirmar que independe de lei
A) o estabelecimento de norma interpretativa da lei.
B) a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo, ressalvadas
determinadas hipteses.
C) a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a
seus dispositivos, ou para outras infraes nela definidas.
D) as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios,
ou de dispensa ou reduo de penalidades.
PRINCPIO DA LEGALIDADE
Princpio da legalidade na concesso de benefcios fiscais:
Art. 150.
6 Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de
clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou
remisso,relativos a impostos, taxas ou contribuies, s
poder ser concedido mediante lei especfica, federal
estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias
acima enumeradas ou o correspondente tributo ou
contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2, XII,
g.
PRINCPIO DA LEGALIDADE.
STF: Na verdade o mencionado dispositivo constitucional no impede
que uma lei que contemple, v.g., um programa de beneficiamento
agropecurio ou de incremento construo de casas populares, a
atividade com determinado incentivo fiscal. O benefcio fiscal, a, acha-se
inter-relacionado com o objetivo da lei, encontrando-se, portanto,
atendido o requisito da especificidade. O que, a todas as luzes,teve por
escopo a emenda constitucional em tela, foi coibir o velho hbito que
induzia nosso legislador a enxertar benefcios tributrios casusticos no
texto de leis, notadamente as oramentrias, no curso do respectivo
processo de elaborao, fenmeno que, no presente caso, no se verifica.
(ADI-MC 1.379/AL Tribunal Pleno)
Princpio da legalidade
A ESAF considerou como INCORRETA: Decreto que reduz o prazo de
recolhimento de imposto inconstitucional, porque o prazo integra as
exigncias do princpio da legalidade. (Esaf/2005/Auditor Fiscal da
Receita Estadual/AFRE-MG/Nvel Superior/Auditor Fiscal - (Prova II e III),
questo 33, assertiva E)
Princpio da Legalidade
(OAB/Nacional/ 2008.3) A instituio, pela Unio, de benefcio
fiscal relativamente ao imposto de renda poder ser feita
A) somente em lei que trate do imposto de renda.
B) somente em lei que estabelea benefcios fiscais.
C) tanto em lei que trate de benefcios fiscais quanto em lei
que trate do imposto de renda.
D) em qualquer lei que disponha a respeito de matria
tributria.
PRINCPIO DA ISONOMIA
PRINCPIO DA ISONOMIA Art. 150, II da CF.
Princpio da Isonomia
STF:(...) as sociedades civis de prestao de servios
profissionais relativos ao exerccio de profisso
regulamentada no sofrem o impacto do domnio do mercado
de grandes empresas; no se encontram, de modo
substancial, inseridas no contexto da economia informal; em
razo do preparo cientfico, tcnico e profissional dos seus
scios esto em condies em disputar o mercado de
trabalho, sem assistncia do Estado; no constituram, em
escala satisfatria, fonte de gerao de empregos se lhes
fosse permitido optar pelo Sistema Simples. (ADI 1.643/DF)
Princpio da Isonomia
RETROATIVIDADE DA LEI
INTERPRETATIVA
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE: Art. 150, III , a CF.
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE E O
IR E A CSLL
Imposto de Renda e CSLL:
Fato gerador: 31 de dezembro.
Lei que majora IR e CSLL antes do dia 31 de
dezembro: aplica-se somente partir do
exerccio seguinte ou recai sobre todo o ano
base, haja vista que o FG ainda no se deu por
ocorrido?
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE E O
IR E A CSLL
Smula 584 STF. Ao Imposto de Renda calculado sobre os
rendimentos do ano base aplica-se a lei vigente no exerccio
financeiro em que deve ser apresentada a declarao.
A teor da smula acima, caso haja um aumento do IR no dia
21 de dezembro e como o FG ainda encontra-se pendente
(pois somente dar-se- como definitivo em 31 de dezembro) o
Sujeito Passivo dever recolher a exao (IR) com a carga mais
elevada por todo o ano base, no havendo que se falar em
retroatividade da norma pois ao tempo de sua publicao o
FG no houvera definitivamente ocorrido.
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE E O
IR E A CSLL
Apesar de muito criticada, existem precedentes do STF (RE
194.612 e RE 197.790) reafirmando a plena vigncia da
Smula 584 .
O STJ j exarou precedentes (Resp 179.966/RS) afirmando a
inadequao da Smula 584 sob o argumento de que ela foi
edificada luz de legislao anterior ao CTN e que o FG do IR
a disponibilidade econmica da renda.
Encontra-se pendente no STF o RE 183.130 em que se discute
se a Smula 584 deve ou no ser mantida luz do princpio da
anterioridade tributria.
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE E O
IR E A CSLL
Em relao a CSLL, o STF entende que como trata-se de um
tributo que obedece a noventena (90 dias) mas o lucro
anual,caso seja publicada uma lei majorando-a em um
determinado dia do exerccio e sua aplicao ainda ocorrer
at o dia 31 de dezembro deste mesmo exerccio, o lucro
lquido de todo ano ser onerado pela lei nova.
Se o fato gerador da obrigao tributria relativa
contribuio social reputa-se ocorrido em 31 de dezembro,
conforme orientao do STF, a lei que esteja em vigor nessa
data aplicvel imediatamente, sem contrariedade ao art.
5,XXXVI da Constituio (AI-AgR-ED 333.209/PR)
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE EO
IR E A CSLL
Apesar de assunto polmico e de poucos exemplos em
concursos pblicos, as bancas examinadoras tm preferido
adotar a tese do STJ, ou seja, a inaplicabilidade da Smula 584
do STF.
O Cespe considerou como CORRETA a seguinte assertiva
trazida no concurso de Auditor Fiscal da Previdncia Social
realizado em 2000: Se o Congresso Nacional aprovar lei
instituindo o IR sobre os rendimentos dos Planos de Garantia
de Benefcios Livres (PGBLs) e essa lei for publicada no Dirio
Oficial do dia 31.12.2001, o imposto incidir sobre os fatos
geradores ocorridos a partir do dia seguinte, 1.01.2002.
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
Lei que instituir ou majorar tributo aplica-se:
No exerccio seguinte (150, III, b)
Com prazo mnimo de 90 dias entre a publicao e o
exerccio seguinte (150, III, c)
Smula 669 STF. Norma legal que altera o
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
STF: EMENTA: Agravo regimental. - No tem razo a agravante quanto
data da entrada em vigor da Lei em causa, porquanto ela ocorre com sua
publicao, e esta se deu noite do dia 31 de dezembro de 1991 quando
o Dirio Oficial foi posto disposio do pblico, ainda que a remessa
dos seus exemplares aos assinantes s se tenha efetivado no dia 02 de
janeiro de 1992, pois publicao no se confunde com distribuio para
assinantes. Assim, os princpios da anterioridade e da irretroatividade
foram observados. - As questes constitucionais invocadas no recurso
extraordinrio quanto TR no foram prequestionadas. Agravo a que se
nega provimento. (AI 282522/MG)
90 dias
1 de janeiro
(somente federais)
IPI
IR
IE
Contribuies sociais
(CSLL, PIS, COFINS)
IOF
CIDE-Combustveis
Emprstimo
Compulsrio (guerra
ou calamidade)
(Restabelecimento)
Imposto Extraordinrio
de Guerra
(Restabelecimento)
II
ICMS Combustvel
monofsico.
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE E O
DE MEDIDAS PROVISRIAS
USO
DE
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Em 15 de
dezembro de 2007, foi publicada lei estadual fixando a base de clculo do
imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA). Nessa
situao, a referida lei, em respeito ao princpio da anterioridade
tributria, passou a incidir eficazmente sobre fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de janeiro de 2008. (Cespe/OAB-SP/135 Exame/Caderno
1/2008/Questo 87/Assertiva C)
PRINCPIO DO NO CONFISCO
PRINCPIO DO NO CONFISCO.
VEDAO UTILIZAO DE
TRIBUTO COM EFEITO DE
CONFISCO.
RAZOABILIDADE
E
PROPORCIONALIDADE (ADC MC
8/DF)
APLICA-SE
S
MULTAS
TRIBUTRIAS: ADI 551/RJ.
SOBRE A TOTALIDADE DA
TRIBUTAO: (ADI 2.010/DF)
Princpio do no confisco
O STF possui entendimento que a elevao de alquotas dos
impostos extrafiscais no violam o princpio do no confisco.
Banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Considere que
um decreto presidencial tenha majorado a alquota do imposto sobre a
importao de determinado bem de 10% para 200%. Nesse caso, por se
tratar de tributo com funo extrafiscal de controle da balana comercial,
a referida majorao no fere o princpio do no confisco. (Cespe/PGE-ES
/Procurador do Estado de 1 Categoria/2008/Questo 39).
Na mesma linha, a banca da ESAF tambm considerou como CORRETA:
Uma alquota do Imposto sobre Produtos Industrializados de 150%,por
exemplo, no significa necessariamente confisco. (ESAF/AFRF/2009
Questo 33)
PRINCPIO DO NO CONFISCO
Banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA:
Quanto s limitaes constitucionais ao poder de tributar: O
princpio tributrio da vedao ao confisco aplicvel apenas
aos impostos e s taxas. (Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno 1/2008/Questo 83, assertiva C)
Banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: a
identificao do efeito confiscatrio no deve ser feita em
funo da totalidade da carga tributria, mas sim em cada
tributo isoladamente. (ESAF/AFRF/2009- questo 33)
PRINCPIO DA LIBERDADE DE
TRFEGO.
VEDAO AOS ENTES FEDERADOS DE ESTABELECER LIMITAES AO
TRFEGO DE PESSOAS OU BENS, POR MEIO DE TRIBUTOS
INTERESTADUAIS OU INTERMUNICIPAIS, RESSALVADA A COBRANA DE
PEDGIO PELA UTILIZAO DE VIAS CONSERVADAS PELO PODER
PBLICO. (Art. 150, V /CF)
POSSVEL A COBRANA DO ICMS INTERESTADUAL.
PEDGIO:
SE COBRADO PELO PARTICULAR MEDIANTE CONCESSO, PERMISSO OU
AUTORIZAO TARIFA OU PREO PBLICO.
SE COBRADO PELO PODER PBLICO PELA CONSERVAO DA VIA TAXA
(RE 181.475-6)
PRINCPIO DA LIBERDDE DE
TRFEGO
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
INCORRETA: A liberdade de trfego princpio
constitucional que limita a instituio de tributos e impede
a cobrana de imposto sobre a circulao em operaes
interestaduais
e
intermunicipais.
(TJ-MG/Juiz
Substituto/2005/ EJEF, questo 97, assertiva B)
Princpio da Uniformidade
Geogrfica dos tributos da Unio
Art. 151 vedado Unio:
I- instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou
implique distino ou preferncia em relao a Estados, ao Distrito
Federal ou a Municpio, em detrimento de outro,admitida a concesso
de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do
desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do pas.
A banca Examinadora do CESPE considerou como CORRETA: A Unio
pode excepcionalmente instituir tributo que no seja uniforme em todo o
territrio nacional,concedendo incentivos fiscais destinados a promover o
equilbrio do desenvolvimento socioeconmico entre as regies do
pas(Juiz Substituto/TJ/PA/2001/2002/Cespe/Questo 21/Assertiva 5).
Vedaes Unio
vedado Unio:
Tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos E, DF e
M bem como a remunerao e proventos dos respectivos
agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas
obrigaes e para seus agentes.
Instituir iseno heternoma em relao aos tributos de
competncia dos Estados/DF e Municpios (Art. 151, III CF)
Excees
ICMS Exportao (155, 2, XII, e)
ISS Exportao (156, 3, II)
Tratados Internacionais
VEDAES UNIO
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
INCORRETA: Em que pese o artigo 151 vedar Unio instituir
isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios, o STF ratificou a impossibilidade
de a Unio, atuando no campo internacional, disciplinar a
iseno de tributo da competncia dos Estados e do Distrito
Federal.
(MPDFT/28
Concurso
para
Promotor/2009/Questo 82, assertiva E)
VEDAES A UNIO
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: O
governo federal, no mbito de um programa de industrializao de regies
do Estado de Gois, consegue atrair para l uma importante multinacional
do ramo de medicamentos. Os dirigentes da empresa prometem ali
construir uma fbrica, na zona urbana do municpio de Aparecida de
Goinia, e pedem, como incentivo, a iseno de tributos sobre o imvel
onde ela ser erguida. O Congresso Nacional, desejoso de colaborar com
a iniciativa, aprova uma lei federal, de iniciativa do presidente da
Repblica, concedendo iseno do imposto predial e territorial urbano
(IPTU) incidente sobre o aludido imvel. Em face desse quadro e das
normas tributrias constitucionais, correto afirmar que tratando-se de
lei federal, regularmente votada e aprovada pelo Congresso Nacional,
nada obstava a que se concedesse a referida iseno. (Juiz Substituto/TJGO/2005/2004/Questo 94, assertiva A)
poder de tributar
Iseno:Dispensa da cobrana do tributo, por
lei.
Alquota Zero: H o campo da tributao.
No Incidncia: No h competncia ou no houve
o exerccio da competncia.
Imunidade Recproca
vedado a Unio, Estados, DF e Municpios cobrarem
IMPOSTOS sobre o Patrimnio, a renda ou os servios uns dos
outros. (imunidade recproca) Art. 150, VI, a CF.
(McCullough vs. Maryland 1819)
Estende-se para:
Autarquias e Fundaes
Atinge somente bens de uso essencial de sua atividade
(Art. 150, 2 CF)
O STF entende que a imunidade interpreta-se de modo
extensivo (aumenta o campo de aplicao )
Bens que no estejam tendo uso essencial, mas cuja
renda esteja sendo revertida para o fim essencial da
Autarquia tambm receber imunidade. Smula
724 STF.
IMUNIDADE RECPROCA
No se aplica ao poder pblico quando este esteja explorando
atividade econmica tpica da iniciativa privada, mediante
contraprestao de servio e remunerada por preo pblico
ou tarifa para resguardar a livre concorrncia. (Art. 150, 3
CF).
papel
essencial
do
IMUNIDADE RECPROCA
STF: empresa privada que presta servio de iluminao pblica e
remunerada pelo municpio no beneficiada pela imunidade, visto que
paga ICMS Fazenda Estadual e o inclui no preo do servio
disponibilizado ao usurio. (STF 1 T, AC- MC 457/MG)
Smula 591 STF A imunidade ou iseno tributria do comprador no
se estende ao produtor, contribuinte do Imposto sobre Produtos
Industrializados.
O servio notarial e de registro, apesar de ser uma atividade estatal
delegada, no goza de imunidade do ISS por ser exercido em carter
privado. (ADI 3.089)
Smula 583 STF. Promitente comprador de imvel residencial transcrito
em nome de autarquia contribuinte do Imposto Predial e Territorial
Urbano.
Imunidades subjetivas
Patrimnio, Rendas ou Servios essenciais dos:
Partidos polticos e suas fundaes.
Entidades sindicais dos trabalhadores.
Entidades de educao e de assistncia social, sem fins
lucrativos, nos termos da lei. Art. 14 do CTN.
No podem distribuir, a qualquer ttulo, parcela de seu patrimnio ou renda
Deve investir integralmente seus recursos no Pas e nos objetivos
estatutrios
Deve manter escriturao contbil ou registros idneos
Imunidades subjetivas
STF: EMENTA- IMUNIDADE TRIBUTARIA. CF, ART. 150, VI, C. SERVIO SOCIAL DO COMERCIO
- SESC. IMPOSTO SOBRE SERVIOS. PRESTAO DE SERVIOS DE DIVERSO PBLICA. A
renda obtida pelo SESC na prestao de servios de diverso pblica, mediante a venda de
ingressos de cinema ao pblico em geral, e aproveitada em suas finalidades assistenciais,
estando abrangida na imunidade tributaria prevista no art. 150, VI, c, da Carta Republica.
Precedente da Corte: RE 116.188-4 Agravo regimental improvido.
Imunidades objetivas
Livros, jornais, peridicos e o papel destinado
sua impresso
Imunidade objetiva
IMUNIDADE TRIBUTARIA (ART. 19, III, 'D', DA C.F.). I.S.S. - LISTAS TELEFONICAS. A EDIO DE LISTAS
TELEFONICAS (CATALOGOS OU GUIAS) E IMUNE AO I.S.S., (ART. 19, III, 'D', DA C.F.), MESMO QUE NELAS
HAJA PUBLICIDADE PAGA. SE A NORMA CONSTITUCIONAL VISOU FACILITAR A CONFECO, EDIO E
DISTRIBUIO DO LIVRO, DO JORNAL E DOS 'PERIODICOS', IMUNIZANDO-SE AO TRIBUTO, ASSIM COMO
O PRPRIO PAPEL DESTINADO A SUA IMPRESSAO, E DE SE ENTENDER QUE NO ESTAO EXCLUIDOS DA
IMUNIDADE OS 'PERIODICOS' QUE CUIDAM APENAS E TO-SOMENTE DE INFORMAES GENERICAS OU
ESPECIFICAS, SEM CARTER NOTICIOSO, DISCURSIVO, LITERARIO, POETICO OU FILOSOFICO, MAS DE
'INEGAVEL UTILIDADE PBLICA', COMO E O CASO DAS LISTAS TELEFONICAS. RECURSO EXTRAORDINRIO
CONHECIDO, POR UNANIMIDADE DE VOTOS, PELA LETRA 'D' DO PERMISSIVO CONSTITUCIONAL, E
PROVIDO, POR MAIORIA, PARA DEFERIMENTO DO MANDADO DE SEGURANA. (RE 101.441/RS)
Imunidade objetiva
IMUNIDADES
IMUNIDADES
Banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: De acordo
com o CTN, para que uma instituio de educao sem fins lucrativos goze
da imunidade tributria relativa ao pagamento de impostos sobre seu
patrimnio, renda ou servios, ela deve abster-se de distribuir mais do
que 5% de seu patrimnio ou de suas rendas. (OAB/Cespe/Exame de
Ordem/2007.2/ Questo 77/Assertiva A).
Banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
De acordo
com o CTN, para que uma instituio de educao sem fins lucrativos goze
da imunidade tributria relativa ao pagamento de impostos sobre seu
patrimnio, renda ou servios, ela deve manter escriturao de suas
receitas e despesas em livros revestidos de formalidades que assegurem a
exatido
das
informaes.
(OAB/Cespe/Exame
de
Ordem/2007.2/Questo 77/Assertiva D).
IMUNIDADES
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: De acordo
com a atual jurisprudncia do STF, a imunidade tributria recproca
abrange as hipteses em que a pessoa jurdica de direito pblico interno
contribuinte de fato. (OAB-RJ/32 Exame/Cespe 2007/Questo 72,
proposio I)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Empresas
pblicas prestadoras de servios pblicos de prestao obrigatria pelo
Estado no gozam de imunidade tributria recproca, devendo pagar
impostos sobre seus patrimnios, rendas e servios,mesmo que estes
estejam vinculados s suas finalidades essenciais. (1 Exame da
Ordem/1 fase/2006/ Cespe/ (Alagoas, Bahia, Cear, Maranho, Paraba,
Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Sergipe e Esprito Santo)
Caderno 1/Questo 86/Assertiva D).
Imunidades
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
A respeito da cobrana do imposto sobre transmisso causa
mortis e doao de quaisquer bens ou direitos: so imunes
ao referido imposto as transmisses e doaes feitas para os
partidos polticos, incluindo as suas fundaes. (Cespe/PGEPI/Procurador/2008/Questo 78, assertiva A)
Taxas U / E / DF / M
Art. 145/CF. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios podero instituir os seguintes tributos:
II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos
especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos
sua disposio.
TAXAS
TAXA EM RAZO DO PODER DE POLCIA
Art. 78 CTN Considera-se poder de polcia atividade da administrao
pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade,
regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo do interesse
pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes,
disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades
econmicas dependentes da concesso ou autorizao do Poder Pblico,
tranquilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos
individuais ou coletivos.
Taxa de Fiscalizao de Meio Ambiente Taxa de Fiscalizao de Anncios
Taxa de Fiscalizao de Vigilncia Sanitria etc.
O STF possui entendimento de que se o ente pblico instituidor da taxa
seja dotado do rgo com a atribuio de fiscalizar, h de se reputar
legtima a cobrana, ainda que no se comprove a efetiva fiscalizao
individual(RE 416.601).
TAXAS
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
Considerando que determinado estado da Federao tenha institudo
cobrana de valor para que determinado setor da atividade econmica
fosse fiscalizado em virtude de comercializar alimentos: a cobrana
enquadra-se to somente no conceito de taxa, pelo exerccio do poder de
polcia do Estado. (Cespe/PGE-PI/Procurador/2008/Questo 86, assertiva
D)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Considere
que a Unio institua uma lei visando definir o valor de servios
administrativos de rgo do Ministrio da Agricultura, Pecuria e
Abastecimento quanto s fiscalizaes de estabelecimentos que
acondicionam carnes bovinas destinadas exportao. Nessa hiptese, o
valor a ser pago pelos contribuintes constitui taxa, por decorrer de regime
jurdico
tributrio.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/
Caderno
1/2008/Questo 82, assertiva A)
Taxas
(OAB/Nacional/ 2008.3) A taxa de inspeo sanitria cobrada de
estabelecimentos que possuem
instalaes
sanitrias,
como
restaurantes e bares, destinada realizao de fiscalizao pelo poder
pblico, tem como fato gerador
A) a necessidade de utilizao do servio pelo contribuinte.
B) a cobrana do tributo pela interveno no domnio econmico
realizada pelo Estado.
C) a utilizao efetiva, por parte da populao, do servio especfico e
divisvel.
D) a atividade da administrao pblica que regula a prtica de ato
concernente higiene, no exerccio de atividade econmica
dependente de concesso ou autorizao do poder pblico
TAXAS
TAXAS
TAXA PELA UTILIZAO DE SERVIO PBLICO: (Art. 79, I, II e III CTN)
Especfico destacado por unidade autnoma de interveno.
Divisvel Quando suscetvel de utilizao, separadamente, por cada
um dos seus usurios.
DE UTILIZAO:
Efetivo Tomado. Utilizado pelo contribuinte a qualquer ttulo.
Potencial sendo de utilizao compulsria, o servio est
disposio do contribuinte.
EX: Taxa de Coleta de Lixo Domiciliar. Taxa de Emisso de Passaportes,etc.
TAXAS
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
O municpio de Vitria-ES pretende instituir taxa que vise
remunerar os servios de limpeza e coleta de lixo na cidade,
como logradouros pblicos, estradas, praas, parques, praias
etc. A referida taxa inconstitucional, j que no se trata de
um servio especfico e divisvel prestado ao contribuinte.
(Cespe/ Sefaz- ES/Consultor/2009/Questo 62)
TAXAS
No poder possuir base de clculo idntica dos
Impostos CF 145, 2
No poder ser fixada de acordo com o capital da Pessoa
Jurdica CTN 77, 1.
O STF entende constitucional a Taxa de Coleta de Lixo cujas
alquotas variam de acordo com a metragem do imvel.
(RE 232.393/SP)
Tarifa
Compulsria (Tributo)
Pblica
Efetiva ou potencial
Receita derivada
Contrato
Privado
Efetiva
Receita originria
Contribuio de melhoria
Art. 145 /CF. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios podero instituir os seguintes tributos:
III Contribuio de melhorias,decorrentes de obras pblicas.
Art. 81 CTN.
CTN art. 82 A lei relativa Contribuio de Melhoria observar os
seguintes requisitos mnimos Requisitos mnimos:
Publicao prvia dos seguintes elementos:
CONTRIBUIES DE MELHORIAS
CONTRIBUIES DE MELHORIAS
A banca examinadora da FUNDAO CARLOS CHAGAS, considerou como
CORRETA: Um dos elementos que diferenciam as taxas das contribuies
de melhoria o fato de que as taxas remuneram servios pblicos, ao
passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida a
realizao de obras pblicas e a consequente valorizao imobiliria.
(FCC/2005/Governo do Estado de Sergipe/Procuradoria Geral do
Estado/Nvel Superior/Procurador do Estado de 2 Classe, questo 38,
assertiva C)
CONTRIBUIO DE MELHORIA
Emprstimo compulsrio
Competncia exclusiva
UNIO CF art. 148, I e II CF/88
Depende de Lei complementar No cabe o uso de MP.
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
DESPESAS A SEREM CUSTEADAS VIA EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
(No so considerados como fatos gerados):
I- Guerra / calamidade
Vigncia Imediata
II- Investimento pblico urgente e de relevante interesse nacional
Vigncia princpio da anterioridade
Emprstimos Compulsrios
A Receita dos emprstimo compulsrios vinculada com a causa que lhe deu
fundamento. (Art. 148, pargrafo nico)
Contribuies Parafiscais.
Categorias Profissionais
CRM, CRC, etc
Delegao/Capacidade tributria ativa
Equiparam-se a Autarquias
So consideradas espcies tributrias e, portanto, submetem-se
aos princpios tributrios, mxime o da legalidade.
A banca examinadora do CESP considerou como INCORRETA: As
anuidades devidas aos conselhos de fiscalizao profissional so
fixadas e majoradas por resolues dos respectivos conselhos.
(1 Exame da Ordem 1 Fase/2007/Cespe/ Caderno A/Questo
88/Assertiva C).
CONTRIBUIES PARAFISCAIS
OAB: anuidades no possuem natureza tributria. (STJ
Eresp. 463258/SC).
STF: (...). 3. A OAB no entidade da Administrao
indireta da Unio. 7. A Ordem dos Advogados do Brasil,
cujas caractersticas so autonomia e independncia,
no pode ser tida como congnere dos demais rgos
de fiscalizao profissional. A OAB no est voltada
exclusivamente s finalidades corporativas. Possui
finalidade institucional. (...) ( ADI 3.026/DF Tribunal
Pleno)
CONTRIBUIES PARAFISCAIS
Categorias Econmicas exclusiva da Unio.
Contribuio sindical.
H dois tipos de Contribuies Sindicais:
I- Contribuio fixada pela assemblia geral para o custeio
do sistema confederativo do respectivo sindicato. (Art. 8,
IV CF/88) No possui natureza tributria.
II- Contribuio fixada em lei, cobrada de todos os
trabalhadores. (CLT Arts.579 e 581). Possui natureza
tributria.
SMULA 666 STF A CONTRIBUIO CONFEDERATIVA DE QUE TRATA O ART. 8, IV,
DA CONSTITUIO, S EXIGVEL DOS FILIADOS AO SINDICATO RESPECTIVO.
CIDE
Contribuio de interveno no domnio econmico
Incidncia: 149, 2 CF
No incide sobre a receita de exportao (imunidade sobre
a exportao)
Incidir a importao de produtos estrangeiros ou servios.
A pessoa natural destinatria das operaes de importao
poder ser equiparada pessoa jurdica, nos termos da lei.
A lei definir as hipteses em que incidiro uma nica vez
(monofsica)
Podero possuir alquotas:
Ad valorem: valor da operao ou, em caso de importao,
valor aduaneiro.
Especfica: unidade de medida adotada.
CIDE
CIDE
EXEMPLOS DE CIDEs:
FUST FUNTEL (Lei 9.998/00)
CONDECINE (Lei 10.454/02)
AFRMM (Lei 10.893/04)
SEBRAE (Lei 8.029/90)
CIDE ROYALTIES (Lei 10.168/00)
ATP Adicional de Tarifa Porturia (Lei 7.700/88)
CIDE COMBUSTVEL: (Lei 10.336/01)
CIDE - COMBUSTVEL
Cide-Combustvel: 177, 4 CF.
F.G: Importao e comercializao de combustveis
(petrleo, gs, lcool)
DESTINAO DAS RECEITAS:
Subsdio: preo ou transporte.
Projetos ambientais, relativos indstria do petrleo e do
gs
Obras de infra estrutura de transporte (29% para os
Estados)
CONTRIBUIES SOCIAS
CONTRIBUIES SOCIAIS (ART. 149 E 195 CF)
As contribuies para o custeio da seguridade social.
A Seguridade Social um conjunto integrado de atuaes de iniciativa
do Poder Pblico e da sociedade destinados a assegurar todos os
direitos relativos (art. 194 da CF):
Sade.
Assistncia social
Previdncia Social.
Segundo a CF, em seu art. 195, a Seguridade Social ser financiada por
toda a sociedade atravs de recolhimento de contribuies sociais.
Com isto abre-se s contribuies sociais a aplicao do Princpio da
Solidariedade.
CONTRIBUIES SOCIAIS
A ESAF considerou como INCORRETA: Ao afirmar que o financiamento da
seguridade social se dar por toda a sociedade, revela-se o carter
solidrio de tal financiamento. Todavia, as pessoas fsicas ou jurdicas
somente podem ser chamadas ao custeio em razo da relevncia social
da seguridade tiverem relao direta com os segurados, ou se forem,
necessariamente, destinatrias de benefcios. (ESAF/AFRF/2009
questo 39, letra a)
CONTRIBUIES SOCIAIS
As fontes de custeio da Seguridade Social, cujas quais recairo
contribuies sociais sero as seguintes:
EMPREGADOR: Podero ter alquotas ou bases de clculo
diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva
da mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural da
condio de trabalho (art. 195, 9 CF).
Folha de Salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados,
a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem
vnculo empregatcio: INSS/ SAT
Receita bruta ou Faturamento: PIS/ COFINS/PASEP No incidir sobre a
receita oriunda da atividade de exportao (Art. 149, 2 , I da CF)
Imunidade.
Lucro: C.S.L.L.
CONTRIBUIES SOCIAIS
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
CONTRIBUIES SOCIAIS.
TRABALHADOR, e dos demais segurados da previdncia social, exceto
as contribuies sobre aposentadorias e penso concedidos pelo regime
geral da previdncia social de que trata o art. 201 da CF;
SOBRE AS RECEITAS DOS CONCURSOS DE PROGNSTICOS; Considerase concurso de prognsticos todo e qualquer concurso de sorteio de
nmeros ou quaisquer outros smbolos, loterias e apostas de qualquer
natureza. Est previsto no art. 26 da Lei 8.212/91.
COFINS/PIS/PASEP.
Anlise das fontes de custeio do EMPREGADOR.
A COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social encontra-se disciplinada pela Lei 10.833/03. J o PIS (Programa de
Integrao Social) PASEP (Programa de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico) encontram-se dispostos na Lei 10.637/02.
Fato Gerador: O fato gerador de ambas o faturamento mensal, assim
entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou classificao contbil.
Base de clculo: O faturamento, assim entendido, o conjunto de ingressos
financeiros que adentrem, a qualquer ttulo, aos cofres da pessoa jurdica.
COFINS/PIS/PASEP
Smula 659 - STF. legtima a cobrana da COFINS, do PIS e do
FINSOCIAL sobre as operaes relativas a energia eltrica, servios de
telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do
pas.
Smula 94 STJ. A parcela relativa ao ICMS inclui-se na base de clculo
do FINSOCIAL.
Smula 258 TFR inclui-se na base de clculo do PIS a parcela relativa
ao ICM.
Smula 423 STJ A Contribuio para Financiamento da Seguridade
Social Cofins incide sobre as receitas provenientes das operaes
provenientes da locao de bens imveis.
CSLL
Contribuio Social do empregador incidente sobre o lucro.
A Contribuio social incidente sobre o lucro da pessoa jurdica tambm
conhecida como C.S.L.L.(Contribuio Social sobre o lucro Lquido).
Encontra previso na Lei 7.689/88.
Fato gerador: a realizao do lucro lquido.
Base de clculo: valor resultado do exerccio antes da proviso para o
imposto de renda.
CSLL
Em relao base de clculo da CSLL, h de se elucidar que
existe outro tributo que recai sobre o lucro: o imposto de
renda. Sendo certo que as bases de clculos no se
equivalem, nos moldes da lei. A base de clculo da CSLL o
resultado ajustado (lucro lquido antes da proviso para o IRPJ
ajustado pelas adies, excluses ou compensaes
autorizadas pela legislao da CSLL). A base de clculo do IRPJ
o lucro real. O lucro lquido pressupe as excluses e
compensaes legais admissveis na apurao da CSLL.
CONTRIBUIO SOCIAL
A ESAF considerou como CORRETA: para a instituio de contribuies
ordinrias (nominadas) e seguridade social, quais sejam, as j previstas
nos incisos I a IV do art. 195 da Constituio Federal, basta a via legislativa
ordinria, consoante o entendimento pacificado do Supremo Tribunal
Federal. (ESAF/AFRF 2009 questo 39 , letra d)
CONTRIBUIES SOCIAIS
So isentas (mas trata-se de imunidade) de contribuio para
a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia
social que atendam as exigncias estabelecidas em lei Art.
195, 7 CF.
Os requisitos so os previstos no art. 55 da Lei 8.212/91(com
as alteraes previstas na Lei 9.732/98)
Smula 352 STJ A obteno ou renovao do Certificado
de Entidade Beneficente de Assistncia Social (CEBAS) no
exime a entidade do cumprimento dos requisitos legais
supervenientes.
3% do IR e IPI
Fundos
constitucionais do
Centro-oeste
Nordeste: 50%
para o Semirido.
Norte
Estados/DF
Municpios
29% Cide-Combustvel
10% - IPI Estados
exportadores ( 25% para os
Municpios) nenhum
Estado da federao
receber acima de 20% do
montante.
20% do Imposto Residual
30% do IOF sobre Ouro
ativo Financeiro
25% Cide-combustveis
do valor recebido pelo Estado
50% do IPVA
50% do ITR ou 100% se
arrecadar e fiscalizar
25% do ICMS
para o Municpio de origem
de acordo com a lei estadual
Crdito tributrio
Prescrio / Decadncia
Definio de tributo e suas espcies.
Fato gerador, base de clculo e sujeito passivo dos impostos.
LEGISLAO TRIBUTRIA
Art. 96.(CTN) A expresso "legislao tributria"
compreende as leis, os tratados e as convenes
internacionais, os decretos e as normas complementares
que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relaes
jurdicas a eles pertinentes.
Legislao tributria
Leis
Leis complementares Normas Gerais
Regular as limitaes ao Poder de tributar
Dispor sob conflito entre E/DF/M em matria tributria
Normas gerais em matria tributria
Definio de tributo e suas espcies
Lanamento, obrigao tributria, crdito tributria, decadncia e
prescrio
FG / BC / Contribuinte dos impostos
Adequado tratamento tributrio em relao s cooperativas
Regime tributrio diferenciado em relao s Microempresas e EPP
Legislao Tributria
Leis ordinrias
Leis delegadas CF art. 68
Resolues do Senado
ITCD Fixa alquota mxima
IPVA Alquota mnima
ICMS Alquota interestadual (OBRIGATRIO) e de modo
FACULTATIVO, a mnina e mxima (para dirimir conflitos entre
Estados e DF) nas operaes internas.
Legislao Tributria
Leis ordinrias: Art. 97 do CTN
Instituir e Extinguir tributos
Majorar ou reduzir tributo
Excees II / IE / IPI / IOF / CIDE-Combustveis
Fixar as alquotas
Penalidades e suas redues
Definir a hipteses de suspenso / Extino e excluso do
crdito tributrio
Modificar base de clculo: lei. Atualizar: decreto. Smula.
160 STJ.
TRATADOS E CONVENES
INTERNACIONAIS
TRATADOS E CONVENES INTERNACIONAIS.
Art. 98. Os tratados e as convenes internacionais revogam ou modificam
a legislao tributria interna, e sero observados pela que lhes
sobrevenha.
Celebrao: Art. 84, VIII da CF. Competncia privativa do Presidente da
Repblica.
Internalizao: Decreto Legislativo, pelo Congresso Nacional (Art. 149, I
CF).
Status: STF aps regular incorporao ao direito interno, o tratado
internacional adquire posio hierrquica idntica a de uma lei ordinria,
no podendo disciplinar, por isso, matria reservada a lei complementar.
(ADIMC 1.480 e RE 80.004-SE)
TRATADOS E CONVENES
INTERNACIONAIS
Tratados e Convenes Internacionais:
Tratado Normativo: caracterizam-se pela generalidade. Estados que
possuem vontade coincidentes.
Tratado Contrato: estabelecem obrigaes recprocas entre os
signatrios.
Para o STJ, a lei posterior somente modifica o tratado se este for
contratual, no prevalecendo em relao aos tratados norma.
A ESAF considerou como CORRETA: O STJ, em matria de Direito
Internacional Tributrio, tem entendido que os tratados-leis,
diferentemente dos tratados-contratos, no podem ser alterados pela
legislao interna. (Procurador da Fazenda Nacional/2007)
Legislao tributria
Decretos
CTN, art. 99
O contedo e o alcance dos decretos restringem-se aos das leis em
funo das quais sejam expedidos.
Decreto autnomo (Art. 84, IV CF/88): no utilizado em matria
tributria.
Normas complementares
CTN, art. 100
Atos do Poder Executivo
Instrues Normativas
Portarias
Resolues
Ordens de Servio
LEGISLAO TRIBUTRIA
A banca examinadora da ESAF considerou como CORRETA:
Pode-se afirmar que ordem de servio, expedida por
Delegado da Receita Federal do Brasil, contendo normas
relativas ao atendimento do contribuinte, integra a legislao
tributria. (ESAF/AFRF/2009 questo 41)
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA:
As decises proferidas pelas Delegacias da Receita Federal
de Julgamento, em regra, integram a legislao tributria.
(ESAF/AFRF- 2009 questo 41)
LEGISLAO TRIBUTRIA
93 (OAB 2006.3)- A base normativa do direito tributrio compreende no
apenas as leis, mas tambm, entre outras, as normas complementares.
No se classificam como normas complementares
A) os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas.
B) os decretos.
C) as decises dos rgos singulares de jurisdio administrativa, a que a
lei atribua eficcia normativa.
D) os convnios que entre si celebrem a Unio, os estados, o DF e os
municpios.
Legislao Tributria
A observao das normas complementares por parte do
Sujeito Passivo, exclui a imposio de penalidades, a cobrana
de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base
de clculo do tributo (Art. 99, pargrafo nico/CTN)
STJ Se, em vrias situaes idnticas, a autoridade
fazendria afastou os acrscimos legais do tributo, cobrando
apenas o imposto de renda devido, o procedimento se
caracteriza como prtica reiterada na aplicao da legislao
tributria, tornando legtima a pretenso do contribuinte.
(Resp. 142.280/SC).
Legislao Tributria.
O CESPE considerou como CORRETA a seguinte assertiva
Aps reiteradas vezes e pelo perodo de quatro anos, a
autoridade administrativa deixou de exigir os juros incidentes
sobre o atraso de at dez dias no pagamento da taxa anual de
alvar de funcionamento para o setor e distribuio de auto
peas, apesar de no existir previso legal. Nessa situao, os
contribuintes na mesma condio tm direito referida
dispensa, em virtude de as prticas reiteradas observadas
pela administrao tributria constiturem normas
complementares da legislao tributria. (Delegado de
Polcia Federal/2004)
Legislao Tributria.
STF Ao Direta de Inconstitucionalidade. Dispositivos da Constituio
do Estado de Santa Catarina. Inconstitucionalidade das normas que
subordinam convnios, ajustes, acordos, convenes e instrumentos
congneres firmados pelo Poder Executivo do Estado-membro, inclusive
com a Unio, os outros Estados federados, o Distrito Federal e os
Municpios, apreciao e aprovao da Assemblia Legislativa
estadual. (ADI 1.857/SC)
A ESAF considerou como INCORRETA a seguinte assertiva: (AFRF/2005) Os convnios reclamam o prvio abono da Assemblia Legislativa, por
assimilao deles aos tratados internacionais que, pela CF, necessitam de
aprovao prvia do Congresso Nacional.
Legislao tributria
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: A base
normativa do direito tributrio compreende no apenas as leis, mas
tambm, entre outras,as normas complementares. No se classificam
como normas complementares os convnios que entre si celebrem a
Unio, os estados, o DF e os municpios. (3 Exame da Ordem/1
fase/2006/Cespe Alagoas,Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo,
Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba, Pernambuco, Sergipe, Rio Grande
do Norte) Caderno A/Questo 93/Assertiva B)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: No se
classificam como normas complementares os decretos. (3 Exame da
Ordem/1 fase/2006/ Cespe (Alagoas, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito
Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba,Pernambuco, Sergipe, Rio
Grande do Norte) Caderno A/Questo 93/Assertiva D).
Legislao tributria
Vigncia e aplicao da legislao tributria
Vigncia existncia da norma
Salvo lei em contrrio, 45 dias aps a publicao LICC
Legislao tributria
Aplicao da legislao
A lei tributria aplica-se no 1 dia do exerccio seguinte
Majorao
Hiptese de incidncia
Revogao de iseno relativo aos impostos sobre
patrimnio ou renda.
STF: Revogar iseno no se equipara a majorar ou
instituir tributo, logo no se lhe aplica, como regra, o
princpio da anterioridade. (RE 204.062)
A legislao tributria aplica-se imediatamente aos
fatos geradores futuros ou pendentes
Integrao x Interpretao
da Legislao Tributria
Ausncia de previso
Mtodo:
1 - Analogia
Exceo no pode estabelecer tributo no previsto
em lei
2 - Princpios de Direito Tributrio
3 - Princpios de Direito Pblico
4 - Equidade
Exceo no pode dispensar o tributo devido
LEGISLAO TRIBUTRIA
Legislao tributria
Interpretao da legislao
INTERPRETAO JURDICA E NO ECONMICA NO DIREITO
TRIBUTRIO
STF: TRIBUTO. FIGURINO CONSTITUCIONAL. A Supremacia da Carta
Federal conducente a glosar-se a cobrana de tributo discrepante
naqueles nela previstos. IMPOSTOS SOBRE SERVIOS CONTRATO DE
LOCAO. A terminologia constitucional do Imposto Sobre Servios revela
o objeto da tributao. Conflita com a Lei Maior dispositivo que imponha
o tributo considerado contrato de locao de bem mvel. Em Direito, os
institutos, as expresses e os vocbulos tm sentido prprio, descabendo
confundir a locao de servios com a de mveis, prticas diversas regidas
pelo Cdigo Civil, cujas definies so de observncia inafastvel Art.
110 do CTN. (RE 116.121/SP)
INTERPRETAO DA LEGISLAO
TRIBUTRIA
Interpretao Favorvel ao Sujeito Passivo.
Art. 112. A lei tributria que define infraes ou lhe comina
penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao
acusado, em caso de dvida quanto:
I Capitulao legal do fato
II- natureza ou circunstncias materiais do fato, ou extenso
dos seus efeitos
III autoria, imputabilidade ou punibilidade
IV natureza ou graduao da penalidade.
Obrigao Tributria.
PRINCIPAL: DEVER DE PAGAR O TRIBUTO OU A PENALIDADE PECUNIRIA.
DECORRE DE LEI E NASCE DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR.
CONTEDO PECUNIRIO. (Art. 113, 1)
ACESSRIA: DECORRE DA LEGISLAO TRIBUTRIA (PORTARIAS,
RESOLUES, INSTRUES NORMATIVAS) E TEM POR OBJETO AS
PRESTAES POSITIVAS (EMITIR NOTAS FISCAIS, ENTREGAR
DECLARAES) OU NEGATIVAS (NO TRANSITAR COM MERCADORIAS
DESACOMPANHADAS DE NOTA FISCAL, NO RASURAR LIVROS FISCAIS).
CONTEDO NO PECUNIRIO. (Art. 113, 2)
AS MULTAS DECORRENTES DO DESCUMPRIMENTO DA OBRIGAO
ACESSRIA CONVERTEM-SE EM PRINCIPAL.
A OBRIGAO ACESSRIA INDEPENDE DA PRINCIPAL.
OBRIGAO TRIBUTRIA.
A banca examinadora da FUNDAO CARLOS CHAGAS considerou como
INCORRETA: A obrigao tributria principal, segundo dispe o Cdigo
Tributrio Nacional, um vinculo jurdico que nasce com a ocorrncia do
fato gerador e somente tem por objeto o pagamento, pelo contribuinte,
de uma prestao, o tributo, ao Estado. (FCC/2005/Governo do Estado
de Sergipe/Procuradoria Geral do Estado/Nvel Superior/Procurador do
Estado de 2 Classe/Questo 41/Assertiva A)
A banca examinadora da FUNDAO CARLOS CHAGAS considerou como
CORRETA: A obrigao tributria principal e acessria, sendo que pelo
simples fato da sua inobservncia, a obrigao acessria converte-se em
obrigao principal relativamente a penalidade pecuniria.
(FCC/2005/Governo do Estado de Sergipe/Procuradoria Geral do
Estado/Nvel Superior/Procurador do Estado de 2 Classe/Questo
50/Assertiva A)
OBRIGAO TRIBUTRIA
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
CORRETA: Por no ter atingindo renda superior ao limite de
iseno previsto em lei, um contribuinte deixou de apresentar
a declarao de ajuste anual do imposto de renda de pessoa
fsica. A atitude do contribuinte em apreo foi incorreta, uma
vez que a dispensa da obrigao principal no o exime do
cumprimento da obrigao acessria. (OAB-RJ/32
Exame/Cespe 2007/Questo 77/Assertiva D).
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
CORRETA: A existncia da obrigao tributria acessria
independe da existncia da obrigao tributria principal.
(OAB-RS/2005/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo
07/Assertiva C)
SUJEITO ATIVO
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa
jurdica de direito pblico titular da competncia
para exigir o tributo.
Competncia tributria pela CF
Capacidade Tributria ativa por delegao.
Se o sujeito ativo for ocasionado em face a um
desmembramento territorial de outro,sub-roga-se
no direito desta, cuja legislao tributria aplicar
at que entre em vigor a sua prpria.
SUJEITO ATIVO.
Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o
Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente os impostos
municipais. (Art. 147 CF)
Ao DF cabem os impostos municipais (Competncia cumulativa do DF
Art. 147 CF)
A banca examinadora do CESP considerou como CORRETA: Supondo que
a Unio tenha criado dois territrios federais em determinada rea da
regio amaznica: o primeiro localizado em rea no dividida em
municpios e o segundo, em rea onde h trs municpios. No primeiro
territrio, tanto a arrecadao dos tributos estaduais quanto a dos
municipais caberiam Unio. (Cespe/OAB-Nacional/2008-2/Questo
59/Assertiva B
SUJEITO PASSIVO
Sujeito passivo a pessoa obrigada ao pagamento do tributo
ou penalidade pecuniria.
O Sujeito Passivo dividi-se: (Art. 121, Pargr. nico)
Contribuinte: quando tenha relao pessoal e direta com a
situao que constitua o respectivo fato gerador. Considerado
como Sujeito passivo direto.
Responsvel Tributrio: no se reveste na condio de
contribuinte mas sua obrigao decorre de previso expressa
da lei. Considerado como Sujeito passivo indireto.
CONVENES PARTICULARES
Convenes Particulares
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Com base
em contrato, locatrio de imvel assumiu a responsabilidade pelo
pagamento dos encargos referentes locao. Por mais de um ano, o
administrador indicado pelo proprietrio recebeu os valores
correspondentes ao aluguel, quotas de condomnio e tributos, fazendo
pressupor o recolhimento regular dos tributos. Em certo momento,
porm, verificou-se que o IPTU deixou de ser recolhido ao fisco municipal.
De posse da intimao do municpio, o proprietrio exigiu que o locatrio
efetuasse o pagamento do imposto em atraso. Nesse caso, o locatrio
pode recusar-se a pagar o tributo, alegando que a responsabilidade pelo
pagamento do tributo remanesce com o proprietrio, apesar do contrato.
(OAB-RJ/32 Exame/Cespe 2007/Questo 75/Assertiva B)
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA
TRIBUTRIA.
Solidariedade: pressupes pluralidade.
Solidariedade passiva tributria: diversos devedores.
A solidariedade passiva tributria decorre: (Art 124 I
e II CTN)
I- quando pessoas tenham interesse comum na
situao que constitua o fato gerador. Ex: Um imvel
que possua trs proprietrios (A,B e C). Todos
realizam o F.G. So devedores solidrios.
Solidariedade de fato.
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA
TRIBUTRIA
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA
TRIBUTRIA
Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes
os efeitos da solidariedade:
I o pagamento realizado por um dos obrigados aproveita aos
demais.
Neste caso, se tivermos um bem imvel cujo montante do
IPTU seja no valor de R$ 1.000,00 e haja trs proprietrios (A
50%) B ( 20%) e C (30%). Se um deles pagar o valor como
se todos estivesse pagar.
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA
TRIBUTRIA
II a iseno ou remisso de crdito exonera a todos obrigados, salvo se
outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso,a
solidariedade, quanto aos demais pelo saldo.
DA SOLIDARIEDADE PASSIVA
TRIBUTRIA.
Art. 125
III a interrupo da prescrio, em favor ou contra
um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
CORRETA: Na solidariedade tributria, a iseno de crdito
exonera todos os obrigados, salvo se outorgada
pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a
solidariedade quanto aos demais pelo saldo. (OABDF/2004/2 Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo
72/Assertiva C)
A banca examinadora da ESAF considerou como CORRETA: As
pessoas que tenham interesse comum na situao que
constitua o fato gerador da obrigao principal
so
solidariamente obrigadas. (Esaf/2005/Auditor Fiscal do
Tesouro Estadual - AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal (Prova II)/Questo 59/proposio I/Assertiva A)
DOMICLIO TRIBUTRIO
DOMICLIO TRIBUTRIO
A autoridade administrativa poder recusar o domiclio eleito:
impossibilidade de arrecadao ou fiscalizao do tributo.
A recusa deve ser fundamentada.
STJ: Domiclio tributrio. Mesmo da residncia. No procede
o argumento de que sendo inviolvel o domiclio da pessoa
fsica, dificultaria a atuao dos agentes fiscais, caso tenha o
domiclio tributrio a mesma sede, porque tal proteo
deixaria de existir. injustificvel e sem base legal impedir o
contribuinte de indicar sua residncia para domiclio
tributrio. (Resp. 28.237)
DOMICLIO TRIBUTRIO
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Luciano
motorista de caminho e no possui residncia fixa. Sendo autnomo, ele
presta servios a diversas empresas: uma situada na regio Sul, outra na
regio Norte e outra na regio Centro-Oeste do pas. Nessa situao, no
tendo Luciano domiclio eleito, deve ser considerado seu domiclio
tributrio o lugar onde Luciano for encontrado. (Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno 1/2008/Questo 88/Assertiva C)
Responsabilidade Tributria
CTN, art. 128
Por substituio:
Art. 128. Sem prejuzo no disposto neste captulo, a lei pode atribuir de
modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira
pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter
supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
STJ: A falta de cumprimento do dever de recolher o pagamento na fonte,
ainda que importe em responsabilidade do retentor omisso, no exclui a
obrigao do contribuinte que auferiu a renda de oferec-la tributao,
por ocasio da declarao anual (...) (Resp 416.858/SC)
Responsabilidade tributria
Art. 128 CTN.
Substituio tributria Para Frente ou Progressiva Art. 150,
7 A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao
tributria a condio de responsvel pelo pagamento de
imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer
posteriormente, assegurada a imediata e preferencial
restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador
presumido.
ADIN 1.851/AL: STF entende que caso o fato gerador posterior
ocorra com base de clculo em montante inferior ao
presumido, no haver a devoluo da diferena, pois o
regime apenas a admite, luz da CF, caso no ocorra o FG e
no se vier a ocorrer em valor abaixo do presumido.
Responsabilidade Tributria.
Diferimento: (postergao, protelamento,
adiamento).
Substituio para trs.
Presena nos produtos agrcolas.
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
A banca examinadora(banca prpria) considerou como CORRETA: Na
sistemtica da incidncia plurifsica, o operador econmico que, alm do
tributo prprio, recolher a exao relativa s operaes antecedentes ou
subsequentes, figura como contribuinte e substituto tributrio,
simultaneamente. (OAB- AL/BA/CE/PB/PE/RN/SE/PI/2005/1 Exame de
Ordem/Prova 1 fase/Questo 64/Assertiva C)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Acerca de
norma tributria que estabeleceu que, em determinadas circunstncias,
terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao ser o
sujeito passivo da obrigao tributria de ICMS, mesmo ainda no tendo
ocorrido o fato gerador. A esse fenmeno tributrio d-se o nome de
responsabilidade de terceiros. (Cespe/PGE- PI/Procurador/2008/Questo
82, assertiva A)
Responsabilidade Tributria
- Por sucesso 129 a 133 CTN
Responsabilidade tributria por sucesso
Adquirente de bem imvel
Adquirente sucede saldo prova de quitao hasta pblica:
tributo se sub roga no preo de arrematao.
Adquirente de bem mvel
Adquirente ou remitente sucede
Responsabilidade tributria.
A banca examinadora (banca prpria) considerou
como CORRETA: Acerca da responsabilidade
tributria, nos termos definidos pelo Cdigo
Tributrio Nacional o adquirente de bem imvel
responde pelos tributos incidentes sobre este,
originalmente devidos pelo alienante, salvo quando
conste do ttulo a prova de sua quitao. (OABMG/2004 2 Exame de Ordem Prova 1
fase/Questo 62/Assertiva B).
Responsabilidade Tributria
- Por fuso, incorporao, transformao
Fuso, incorporao, transformao.
Art. 132 CTN A pessoa jurdica de Direito Privado que resultar de fuso,
transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos
tributos devidos at a data do ato pelas pessoas jurdicas de Direito
Privado fusionadas, transformadas e incorporadas.
Fuso (Art. 1.119 Cdigo Civil): A fuso determina a extino das
sociedades que se unem, para formar sociedade nova, que a elas suceder
nos direito e obrigaes.
Transformao (Art. 1.113 CC): O ato de transformao independe de
dissoluo ou liquidao da sociedade, e obedecer aos preceitos
reguladores da constituio e inscrio prprios do tipo em que vai
converter-se.
Incorporao (Art. 1.116 CC): Na incorporao, uma ou vrias sociedades
so absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os direito e
obrigaes, devendo todas aprov-la, na forma estabelecida para os
respectivos tipos.
Responsabilidade de terceiros
CTN, 134
Art. 134. No caso de impossibilidade de exigncia do cumprimento da
obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este
nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem
responsveis:
Pais ---- filhos menores
Tutor e curador---- tutelados e curatelados
Administradores de bens de terceiros --- tributos devidos por estes.
Inventariante ---- esplio
Sindico e o comissrio --- massa falida e concordatrio.
Tabelies, escrives e demais serventurios ----- atos praticados em razo
do ofcio.
Scios liquidao da sociedade de pessoas.
OBSERVAO: As multas a serem aplicadas nesta modalidade somente as
de carter moratrio.
Responsabilidade pessoal
- CTN, 135
Respondem pessoalmente em caso de ao com excesso de
poder,violao legislao tributria e violao ao contrato social ou
estatuto da Pessoa Jurdica:
As pessoas previstas no art. 134.
Administradores, gerentes, mandatrios, diretores e empregados.
A responsabilidade da pessoa fsica em relao aos atos de gesto da
pessoa jurdica somente ser possvel mediante a comprovao do
excesso de poder (animus do dolo).
Responsabilidade pessoal.
STJ (...) 3. Os bens do scio de uma pessoa jurdica comercial no
respondem por dvidas fiscais assumidas pela sociedade. A
responsabilidade tributria imposta ao scio-gerente, administrador,
diretor ou equivalente s se caracteriza quando h dissoluo irregular da
sociedade ou se comprova a infrao lei praticada pelo dirigente. 4. Em
qualquer espcie de sociedade comercial, o patrimnio social que
reponde sempre e integralmente pelas dvidas sociais. Os diretores no
respondem pessoalmente pelas obrigaes contradas em nome da
sociedade, mas respondem para com esta pelo excesso de mandato e
pelos atos praticados com violao do estatuto ou da lei. (AGRGAI
487.071/RS)
Responsabilidade pessoal
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: O
administrador no scio de uma sociedade limitada,para pagar
funcionrios,deixou de recolher o ICMS devido, fato constatado pelo fisco
local pela anlise dos livros fiscais, em que se pde verificar que a
escriturao contbil e fiscal estava correta, mas no havia sido feito o
recolhimento. Aps o devido processo administrativo e o no pagamento
do dbito, ocorreram a inscrio em dvida ativa e a cobrana judicial.
Durante o processo judicial, ficou constatado que a empresa no possua
nenhum bem ou valor para fazer face ao pagamento do dbito, motivo
pelo qual a execuo fiscal foi redirecionada contra os seus scios. A
respeito da situao hipottica acima apresentada e da responsabilidade
tributria, pode-se afirmar que a responsabilidade tributria pelo no
recolhimento do tributo devido a ttulo de ICMS no pode ser cobrada
pessoalmente dos scios, uma vez que o administrador no era scio e
tambm no teriam, os scios, agido com abuso de poder ou infringido a
lei, o contrato ou o estatuto. (Cespe/MPE- RO/Promotor/2008/Questo
48, assertiva A)
Responsabilidade tributria
A banca examinadora do CESPE considerou como
INCORRETA: A dissoluo de sociedade limitada em
dbito com o fisco acarreta a responsabilizao
pessoal do scio-gerente, mesmo quando
observados os procedimentos legais e contratuais
aplicveis hiptese.(1 Exame da Ordem/1
fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas, Bahia, Cear,
Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande
do Norte, Sergipe e Esprito Santo) Caderno
1/Questo 91/Assertiva D).
Responsabilidade tributria.
(CESGRANRIO/PETROBRS/Profissional
Jr/2008/Questo 53)
Na hiptese de crdito tributrio resultante de ato praticado
com excesso de poderes por diretor de pessoa jurdica de
direito privado,
(A) o diretor responde subsidiariamente.
(B) o diretor responde solidariamente com a empresa.
(C) o diretor responde pessoalmente.
(D) a responsabilidade da empresa subsidiria.
(E) a responsabilidade nica e exclusivamente da empresa.
Responsabilidade tributria
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Joo, Jos
e Jonas so scios da Marmoraria do Sul Ltda. Jos, que esteve frente da
administrao da sociedade por 5 anos, entre janeiro de 2000 e maio de
2005, praticou atos em desconformidade com o contrato social. Em junho
de 2005, Jonas foi nomeado administrador. Como a Marmoraria do Sul
Ltda.se encontrava em dbito para com a fazenda pblica estadual,
quanto a tributos relativos ao exerccio de 2004, foi promovida execuo
fiscal contra a pessoa jurdica e seus scios. Considerando essa situao
hipottica como referncia inicial e acerca das normas que regem a
responsabilidade tributria da sociedade e de seus scios, Joo e Jonas
no podero permanecer no plo passivo da execuo fiscal. (2 Exame
da Ordem/1 fase/2006/Cespe/(Alagoas, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito
Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba, Rio Grande do Norte e
Pernambuco) Caderno A/Questo 91/Assertiva C).
RESPONSABILIDADE POR
INFRAES.
A banca examinador (banca prpria) considerou como
CORRETA: De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, a
responsabilidade pessoal ao agente quanto s infraes
conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo
quando praticadas no exerccio regular de administrao,
mandato, funo, cargo ou emprego, ou no cumprimento de
ordem expressa emitida por quem de direito. Se enquadram
na mesma situao, as infraes em cuja definio o dolo
especfico do agente seja elementar. (MP-PR/Promotor
Substituto/2008, questo 76, assertiva A)
DENNCIA ESPONTNEA
A banca examinadora do CESPE considerou
como CORRETA: espontnea a denncia
apresentada pelo sujeito passivo em
momento anterior ao incio de qualquer
procedimento administrativo ou medida de
fiscalizao, relacionados com a infrao.
(Juiz
Substituto/TJ/PA/2001/2002/Cespe/Questo
23/Assertiva 2).
Crdito Tributrio
LANAMENTO:
CONSTITUI O CRDITO.
DECLARA A OBRIGAO TRIBUTRIA.
LANAMENTO.
Art. 142 do CTN.
Ocorrncia do FG
Matria tributvel
Tributo devido.
Sujeito passivo.
Se for o caso,
aplicao da
penalidade cabvel.
Fato
Gerador
1) procedimento
administrativo
privativo da
administrao
tributria
2) Carter
obrigatrio
3) Carter vinculado
4) Sob pena de
responsabilidade
funcional
LANAMENTO
Obrigao
tributria
CRDITO TRIBUTRIO:
decorre da obrigao
tributria e possui a mesma
natureza desta. (Art. 139
CTN). As circunstncias que
modificam o crdito tributrio
no afetam a obrigao
tributria que lhe deu origem.
(Art. 140 do CTN)
CRDITO TRIBUTRIO
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Nos termos
do CTN, a obrigao tributria nasce com a ocorrncia do fato gerador. J
o crdito tributrio constitudo pelo lanamento. (Cespe/SegerES/Analista
Administrativo
e
Financeiro
Cincias
Contbeis/2008/Questo 50)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: As
circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus
efeitos ou as garantias ou os privilgios a eles atribudos, ou que excluem
a sua exigibilidade, no afetam o lanamento que lhe deu origem, apenas
a obrigao. (Cespe/PGE-PI/Procurador/2008/Questo 90, assertiva C)
Crdito Tributrio
(CESPE/MPE-RN/Promotor de Justia/2009/Questo 72) O fisco local constatou
Modificao do Lanamento
Lanamento
Se devidamente constitudo somente poder ser
modificado por
Recurso de ofcio Art. 145 CTN
Impugnao apresentado pelo Sujeito Passivo
Reviso de ofcio nos casos previstos no art. 149 CTN.
O LANAMENTO SOMENTE PODE SER MODIFICADO
PELO
RIR
MODIFICAO DO LANAMENTO
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: O
lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo pode ser alterado
em condies previstas no Cdigo Tributrio Nacional, as quais no
incluem a impugnao do sujeito passivo. (OAB-ES/2004/2 Exame de
Ordem/Prova 1 fase/Questo 84/Assertiva A)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: Sendo o
sujeito passivo da obrigao tributria regularmente notificado quanto ao
lanamento, este somente poder ser alterado por fora de deciso
judicial, assegurando-se ao contribuinte o contraditrio e a ampla defesa.
(1 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas, Bahia,
Cear, Maranho,Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte,
Sergipe e Esprito Santo) Caderno 1/Questo 92/
Assertiva D).
Modificao de lanamento.
Art. 146.- A modificao introduzida, de ofcio ou em
consequncia de deciso administrativa ou judicial, nos
critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa
no exerccio do lanamento somente pode ser efetivada,
em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto ao fato
gerador ocorrido posteriormente sua introduo.
Erro de direito.
Modificao de lanamento.
STJ Tributrio. IPI. Mandado de Segurana. Importao de
mercadoria. Desembarao Aduaneiro. Classificao tarifria.
Autuao posterior. Reviso de lanamento por erro de
direito. Smula 227/TFR. Precedentes. Aceitado o Fisco a
classificao feita pelo importador no momento do
desembarao alfandegrio ao produto importado, a alterao
posterior constitui-se em mudana de critrio jurdico vedado
pelo CTN. (Resp 412.904/SC)
Modificao de lanamento
A banca do CESPE considerou como CORRETA: Qualquer
modificao nos critrios jurdicos adotados pela
autoridade administrativa no exerccio do lanamento,
introduzida em consequncia de deciso judicial, somente
pode ser efetiva, em relao a um mesmo sujeito passivo,
quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua
introduo. (1 Exame da Ordem/1 fase/2007/Cespe
(Tocantins, Sergipe, Rio Grande do Norte, Rio de Janeiro,
Piau, Pernambuco, Paraba, Mato Grosso, Mato Grosso do
Sul, Maranho, Esprito Santo, Distrito Federal, Cear, Bahia,
Amazonas, Amap, Alagoas, Acre.) caderno A, questo 93,
assertiva C)
Modalidades de Lanamento:
DECLARAO
Por Declarao: Art. 147 CTN.
Sujeito Passivo ou terceiro possuem o dever de fornecer as
informaes necessrias e com base nelas a administrao
promover o lanamento
Tributos enquadrados ITBI e ITCD
Modalidades de Lanamento:
HOMOLOGAO
Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja
legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio
exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida
autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado,
expressamente a homologa.
1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o
crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao ao lanamento.
2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores
homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino
total ou parcial do crdito.
3 Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero, porm, considerados na
apurao do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio de
penalidade, ou sua graduao.
4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da
ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se
tenha pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente
extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
Modalidades de Lanamento:
OFCIO
DE OFCIO.
Quando disposto em lei art. 149, I CTN.
Espcies de Tributos IPTU, IPVA, Taxas.
Nos seguintes casos: art. 149, II a IX CTN.
LANAMENTO DE OFCIO.
LANAMENTO DE OFCIO
A banca examinadora do CESPE considerou como
INCORRETA: O lanamento de ofcio feito por
iniciativa da autoridade administrativa com base em
informaes prestadas pelo contribuinte, ou por
terceiro, quanto matria indispensvel sua
efetivao.
(Juiz
Substituto/TJSE/2004/2003/Cespe/Questo 98, assertiva 1)
OAB Nacional/ 2007.2) - Segundo o que dispe o CTN, compete privativamente autoridade
administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento. A partir dessa informao,
assinale a opo correta no que se refere a lanamento e suas modalidades.
a) No lanamento por declarao, o sujeito passivo deve verificar a ocorrncia do fato
gerador, calcular o montante do tributo devido e efetuar o pagamento, cabendo ao sujeito
ativo apenas conferir a apurao e o pagamento j realizados.
d) A legislao aplicvel ao lanamento ser a vigente na data em que o mesmo for efetivado.
Moratria
Depsito do montante integral
Deve ser integral e em dinheiro Smula STJ 112
III)
Parcelamento
No dispensa o cumprimento de obrigaes acessrias.
Obs. A suspenso da exigibilidade no impede o lanamento
IV)
V)
VI)
MORDEPARCERELA
MORATRIA.
Moratria
Crditos tributrios j
constitudos (art. 154 CTN)
No se aproveita nos casos
de dolo, fraude.
Geral: no h
necessidade de
autorizao ou
requerimento.
Individual:grupo de
pessoas ou setor
econmico.
Moratria
(OAB Nacional 2007.1) A Unio, por intermdio de lei federal, concedeu moratria em
carter geral, relativamente a um tributo, circunscrevendo seus efeitos a determinada regio
do territrio nacional, estabelecendo ainda critrios e condies para que o referido favor
seja estendido individualmente, por despacho da autoridade administrativa, aos que no
possuam domiclio na aludida regio. Com base na legislao tributria aplicvel e tendo a
situao hipottica acima como referncia, assinale a opo correta.
a) No havendo disposio legal em contrrio, presume-se que a concesso da moratria
abrange todos os crditos tributrios, constitudos ou no, data da edio da referida lei
federal.
b) A concesso de moratria em carter individual no gera direito adquirido.
c) A concesso da moratria no interrompe o prazo prescricional do direito cobrana do
crdito tributrio, mesmo que, posteriormente, o despacho concessivo do favor seja anulado
em virtude de ter sido constatada a existncia de dolo ou simulao do benefcio.
d) A moratria no pode ser concedida em favor de determinada classe ou categoria de
sujeitos passivos.
LIMINAR EM MANDADO DE
SEGURANA
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA:
Contribuinte questiona a cobrana de um tributo e obtm liminar para
no recolh-lo. Durante a vigncia da liminar, o contribuinte poder ser
autuado para que se evite eventual perecimento do direito, mas sem
imposio de multa. (OAB-SP/2005/127 Exame de Ordem/Prova 1
fase/Tipo 1/Questo 85, assertiva D)
banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: O governo
federal editou lei alterando a natureza de produto destinado exportao
de industrializado para semi elaborado, de modo que sobre tal produto
passou a incidir tributo antes no incidente. Por se sentir prejudicado,
certo contribuinte impetrou mandado de segurana, com pedido liminar,
visando evitar futuras cobranas do novo tributo. Considerando essa
situao hipottica, Somente a concesso da segurana teria efeito
suspensivo sobre eventual crdito tributrio. (Juiz Substituto/TJSE/2004/2003/ Cespe, questo 100, assertiva 2)
Parcelamento
Lei
O parcelamento ocorre conforme dispuser a lei
No exclui as multas (Art. 155 A, 1 CTN.)
Exclui a denncia espontnea
Em caso de Recuperao Judicial
Aplica-se a especfica
Na falta de lei especfica, aplica-se a lei geral, desde que
no possua condies piores que a lei especfica da
Unio.
Ao parcelamento aplicam-se subsidiariamente as
mesmas disposies relativas moratria.
PAGAMENTO
PAGAMENTO.
PAGAMENTO
A legislao poder conceder desconto pela antecipao
do pagamento, conforme as condies por ela
estabelecidas. (Art. 160. pargrafo.nico CTN)
Se a legislao tributria no dispuser a respeito, o
pagamento ser efetuado na repartio competente do
domiclio do sujeito passivo. (Art. 159 CTN)
Se a consulta for interposta antes do vencimento, no
haver a incidncia dos juros moratrios e
penalidades.(art. 161, 2 CTN)
PAGAMENTO
A banca examinadora do CESPE considerou
como CORRETA: Quando o pagamento
total, no importa na presuno de
pagamento de outros crditos referentes ao
mesmo tributo ou a outros. (Cespe/PGECE/Procurador
do
Estado
de
3
Categoria/2008/Questo 33/Assertiva E).
PAGAMENTO
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos vencidos do
mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa jurdica de direto
pblico, relativos ao mesmo ou diferente tributos ou provenientes de
penalidade pecuniria ou juros de mora, a autoridade administrativa
competente para receber o pagamento determinar a respectiva
imputao, obedecidas as seguintes regras, na ordem enumerada:
I em primeiro lugar os dbitos por obrigao prpria, e em segundo
lugar aos decorrentes de responsabilidade tributria;
II primeiramente, s contribuies de melhorias, depois s taxas e por
fim os impostos;
III- ordem crescentes do prazo de prescrio;
IV ordem decrescente dos montantes.
PAGAMENTO
PAGAMENTO
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA:
Considere a seguinte situao hipottica: Onofre
profissional autnomo e possui dbitos de ISS relativo a sua
atividade profissional e de IPTU, na condio de responsvel
por sucesso. Ambos os dbitos esto vencidos e so de
titularidade do mesmo sujeito ativo. Nessa situao, havendo
pagamento parcial dos tributos, a autoridade competente
para receber o pagamento deve determinar, em primeiro
lugar, a imputao do dbito de ISS e, depois, a do IPTU.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
1/2008/Questo
90/Assertiva B).
PAGAMENTO INDEVIDO.
Devoluo por pagamento indevido
Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio
protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a
modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto no 4 do artigo
162, nos seguintes casos:
I- cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o
devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou
circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
II - erro na edificao do sujeito passivo, na determinao da alquota
aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou
conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento;
III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.
PAGAMENTO INDEVIDO
Pagamento indevido de tributos indiretos.
Art. 166. A restituio de tributos que comportem, por sua
natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro
somente ser feita a quem prove haver assumido o referido
encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por
este expressamente autorizado a receb-la.
Smula 546 STF. Cabe restituio do tributo pago
indevidamente, quando reconhecido por deciso que o
contribuinte de jure no recuperou do contribuinte de facto
o quantum respectivo.
PAGAMENTO INDEVIDO
Art. 167 CTN. A restituio total ou parcial do tributo d lugar
restituio, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades
pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter formal no
prejudicadas pela causa da restituio.
Par. nic. A restituio vence juros no capitalizveis, a partir do trnsito
em julgado da deciso definitiva que a determinar.
Smula 162 STJ. Na repetio do indbito tributrio, a correo
monetria incide a partir do pagamento indevido.
Smula 188 STJ. Os juros moratrios do indbito, so devidos a partir do
trnsito em julgado da sentena.
PAGAMENTO INDEVIDO
Prazo para pedido de restituio.
Art. 168. O direito de pleitear a restituio extingue-se com o
decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados:
I - nas hiptese dos incisos I e II do artigo 165, da data da
extino do crdito tributrio;
II - na hiptese do inciso III do artigo 165, da data em que se
tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em
julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado,
revogado ou rescindido a deciso condenatria.
Pagamento indevido
Art. 169. Prescreve em dois anos a ao anulatria da
deciso administrativa que denegar a restituio.
Pargrafo nico. O prazo de prescrio interrompido pelo
incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por
metade, a partir da data da intimao validamente feita ao
representante judicial da Fazenda Pblica interessada.
PAGAMENTO INDEVIDO
STJ tributo lanado por homologao, antes da eficcia da LC 118 de 2005: prazo
de cinco anos que se inicia a partir da homologao do pagamento antecipado.
Nesse caso, como a homologao operara-se em cinco anos aps a ocorrncia do
fato gerador, o Sujeito passivo dispunha de 10 (dez) anos para a repetio do
pagamento indevido (tese dos cinco + cinco). Com o advento da LC 118-05, esse
prazo passa a ser reduzido em cinco anos contados a partir do pagamento
antecipado e no da respectiva homologao. Assim sendo, a partir de 09 de
junho de 2005 (data da eficcia da LC 118), as aes ingressadas somente
reportar-se-o aos ltimos 5 (cinco) anos e no mais 10 (dez) anos como antes.
STJ: a LC 118 de 2005 no interpretativa, portanto no pode retroagir, nos
termos do art. 106, I do CTN.
STJ: EDResp 435.835 SC A Primeira Seo do STJ, reconsiderou entendimento
anterior para firmar posio no sentido de que a declarao de
inconstitucionalidade em ADINs pelo STF no influi na contagem do prazo de
repetio ou compensao.
Pagamento Indevido
CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. EMBARGOS DE DIVERGNCIA.
CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. LEI N 7.787/89.COMPENSAO.
PRESCRIO. DECADNCIA. TERMO INICIAL DO PRAZO. PRECEDENTES.1.
Est uniforme na 1 Seo do STJ que, no caso de lanamento tributrio
por homologao e havendo silncio do Fisco, o prazo decadencial s se
inicia aps decorridos 5 (cinco) anos da ocorrncia do fato gerador,
acrescidos de mais um qinqnio, a partir da homologao tcita do
lanamento. Estando o tributo em tela sujeito a lanamento por
homologao, aplicam-se a decadncia e a prescrio nos moldes acima
delineados.
Pagamento indevido.
DECADNCIA
Decadncia
Prazo para promover o
lanamento extinguese em 5 anos
Regra geral - Art. 173, I
CTN.
Aplica-se a tributos
Declarao (ITBI-ITCD)
Ofcio direto (IPVA-IPTU)
Homologao
1 dia do exerccio
seguinte
da data em que se tornar
definitiva a deciso de
anulao, por vcio formal.
FG
Fraude
Dolo
Simulao
Sem pagamento antecipado
FG
Incio
Decadncia
01/01/08
01/01/09
01/01/2014
OT
Prazo decadencial
CT
Exigncia
Prazo prescricional
:(
DECADNCIA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Uma
autoridade fazendria de certa unidade da federao dirigiu-se ao
estabelecimento empresarial da pessoa jurdica Solar Higienizao Ltda.
para efetuar fiscalizao do recolhimento de IPTU relativo ao exerccio de
2000. Como os dirigentes da referida pessoa jurdica no procederam ao
pagamento do tributo devido, foi lavrado auto de infrao em fevereiro de
2006. Com base nessa situao hipottica e acerca da disciplina normativa
do lanamento e do crdito tributrio, o auto de infrao foi lavrado aps
o advento da decadncia. (2 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe (Alagoas,Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso
do Sul, Paraba, Rio Grande do Norte e Pernambuco) caderno A, questo
92, assertiva B)
DECADNCIA
O prazo para proceder o lanamento extingue-se aps decorridos cinco
anos.
II da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por
vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado.
FG (1-1-09)
LANAMENTO (1-8-10)
DECADNCIA (2.10.19)
Decadncia
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se
definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data
em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela
notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria
indispensvel ao lanamento.
FG (1-1-09)
DECADNCIA
Decadncia
Prazo para promover o
lanamento extinguese em 5 anos
Regra especfica CF art.
150, 4
Conta da ocorrncia do
fato gerador
FG
Aplica-se a tributos
Com pagamento antecipado e
sem fraude, ainda que
insuficiente.
FG
Decadncia
10/03/08
10/03/2013
OT
Prazo decadencial
CT
Exigncia
Prazo prescricional
DECADNCIA
A banca examinadora da ESAF considerou como CORRETA: Na hiptese
de anulao, por vcio formal, do lanamento anteriormente efetuado, o
direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se
aps cinco anos, contados da data em que se tornar definitiva a deciso
que o houver anulado. (Esaf/2005/Auditor Fiscal do Tesouro Estadual AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal - (Prova II),/Questo 67/proposio
III, assertiva C)
DECADNCIA
Decadncia
STJ- Liminar no impede que o fisco efetue o lanamento
para prevenir a decadncia: 3. A suspenso da
exigibilidade do crdito tributrio na via judicial impede o
fisco de praticar qualquer ato contra o contribuinte visando
cobrana de seu crdito, tais como inscrio em dvida,
execuo e penhora, mas no impossibilita a Fazenda de
proceder a regular constituio do crdito tributrio para
prevenir a decadncia do direito de lanar. (EDivResp
572.603-PR).
Decadncia
STJ 3. O tempo que ocorre entre a notificao do
lanamento fiscal e a deciso final da impugnao, no h que
se falar em prazo de decadncia, porquanto o crdito j esteja
constitudo nem tampouco em prescrio haja vista a o efeito
suspensivo da impugnao apresentada. (Resp 53467).
PRESCRIO
Prescrio
Cobrar a partir do lanamento definitivo.
Extingue-se em cinco anos partir do lanamento
definitivo.
Lanamento (10.03.08)
definitivo (10.04.08)
Lanamento
Prescrio (10.04.13)
PRESCRIO
Interrupo da Prescrio (Art. 174. Par. nico
CTN).
Despacho do juiz que determinar a citao do
devedor na Execuo Fiscal
Protesto judicial
Qualquer ato judicial que implique em mora o
devedor
Qualquer ato, ainda que extrajudicial, que
implique em reconhecimento da dvida pelo
sujeito passivo.
PRESCRIO
Smula 409 STJ Em execuo fiscal, a prescrio ocorrida antes da
propositura da ao pode ser decretada de ofcio (art. 219, 5, do
CPC).
Smula vinculante 08 STF: SO INCONSTITUCIONAIS O PARGRAFO
NICO DO ARTIGO 5 DO DECRETO-LEI N 1.569/1977 E OS ARTIGOS 45 E
46 DA LEI N 8.212/1991, QUE TRATAM DE PRESCRIO E DECADNCIA
DE CRDITO TRIBUTRIO.
Smula 436 STJ A entrega de declarao pelo contribuinte
reconhecendo dbito fiscal constitui o crdito tributrio, dispensada
qualquer outra providncia por parte do fisco.
PRESCRIO
A Lei de Execuo Fiscal (Lei 6.830-80) dispe em seu art. 2, 3, que a
inscrio em dvida ativa suspender a prescrio em 180 (cento e oitenta)
dias. Contudo, o STJ possui entendimento pacificado de que essa
suspenso no se aplica em dvida ativa de natureza tributria, porquanto
matria relativa decadncia e prescrio no campo tributrio depende
de lei complementar, consoante disposio expressa do art. 146, III, a da
CF.
Prescrio intercorrente ( no curso do processo de execuo fiscal) e art.
40 da LEF:
Smula 314 STJ Em execuo fiscal, no localizados bens penhorveis,
suspende-se o processo por um ano, findo o qual inicia-se o prazo de
prescrio quinquenal intercorrente.
Smula 248 TFR O prazo de prescrio interrompido pela confisso e
parcelamento da dvida fiscal recomea a fluir no dia em que o devedor
deixar de cumprir o acordo celebrado.
PRESCRIO
A banca examinadora da ESAF considerou como CORRETA: A prescrio,
em direito tributrio, , em regra geral conceituada pela doutrina como
produzindo entre outros efeitos o de, quando apurada, em face do
decurso do tempo, determinar a perda do direito da Fazenda Pblica de
ajuizar ao de cobrana (ou,mais propriamente,de Execuo Fiscal)
relativamente a crdito tributrio no pago. Considerando a conceituao
acima e as inovaes introduzidas pelo Cdigo Civil e pelo Cdigo de
Processo Civil a respeito da prescrio, pode ser decretada, de ofcio, pelo
juiz, no necessitando ser alegada por uma das partes; admite tanto
causas suspensivas, como interruptivas; pode operar antes do
ajuizamento da ao, como durante o seu curso. (Procuradoria Geral do
Distrito Federal/Procurador do Distrito Federal/Gabarito 1/2007/Esaf,
questo 21, assertiva C)
PRESCRIO
A banca examinadora da FUNDAO GETLIO VARGAS
considerou como INCORRETA: Apenas o despacho do juiz
que ordenar a citao em execuo fiscal faz interromper a
prescrio. (FGV/2005/Tribunal de Justia do Amazonas - TJAM/Nvel Superior/Servios Notariais e de Registro, questo
57, assertiva B)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
CORRETA: A contagem do prazo prescricional se interrompe
pelo reconhecimento do dbito pelo devedor, ainda que o
reconhecimento seja extrajudicial. (OAB-DF/2005/1 Exame
deOrdem/Prova1fase, questo 71, assertiva D)
PRESCRIO
EXTINO DO CRDITO
TRIBUTRIO
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: A lei no
pode facultar a transao entre o credor e o devedor de tributo, visto que
o interesse pblico indisponvel. (Esaf/2005/Gestor Fazendrio - GefazMG/Nvel Superior/Gestor Fazendrio - (Prova II), questo 23, assertiva C)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: A
transao uma forma de extino do crdito tributrio mediante
transaes mtuas entre os sujeitos ativo e passivo da obrigao
tributria, que independe de previso legal. (Juiz Substituto - TJ-PR/2006,
questo 68, assertiva C)
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: Quando a lei
autoriza a autoridade administrativa a conceder, por deciso
fundamentada, a dispensa do crdito tributrio, beneficiando o sujeito
passivo, diz-se que ocorreu transao. (Juiz/TJ-SP/2005/ Vunesp/Prova:
verso 1, questo 82, assertiva D)
EXTINO DO CRDITO
TRIBUTRIO
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: A
consignao em pagamento, independentemente do resultado da
respectiva ao, causa de extino do crdito tributrio. (Procuradoria
Geral do Estado de Santa Catarina/Procurador do Estado/2003 (Prova tipo
B)/Questo 34, proposio I)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: Nos
tributos sujeitos a lanamento por homologao, a extino do crdito
no ocorre com o pagamento, dependendo ela da homologao posterior
ao pagamento. (Juiz Substituto - TJ-PR - 2006, questo 68, assertiva B)
EXCLUSO DO CRDITO
TRIBUTRIO
EXCLUSO DO CRDITO
TRIBUTRIO
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: A
anistia, como modalidade de excluso do crdito tributrio, abrange
exclusivamente as infraes tributrias cometidas anteriormente
vigncia da lei que a concede. (Procuradoria Geral do Estado de Santa
Catarina/Procurador do Estado/2003 (Prova tipo B)/Questo
40/Assertiva C)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA:
Quando a lei autoriza a autoridade administrativa a conceder, por
deciso fundamentada, a dispensa do crdito tributrio, beneficiando
o sujeito passivo, diz-se que ocorreu anistia. (Juiz/TJ-SP/2005/
Vunesp/Prova: verso 1, questo 82, assertiva B)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: A
remisso constitui-se numa excluso do crdito tributrio; a anistia, por
sua vez, constitui-se numa dispensa do crdito tributrio, caracterizada
como perdo de crditos tributrios, especialmente aqueles de
pequeno valor. (Juiz Substituto/TJ-PR/2006, questo 68, assertiva D)
Garantias e Privilgios do CT
O crdito tributrio garantido pelo conjunto de bens e rendas do Sujeito
Passivo ainda que haja quaisquer clusulas que os tornem inalienveis,
impenhorveis ou onerados, independentemente da data de sua
constituio, salvo lei em contrrio
Presume-se fraudulenta a onerao ou alienao de bens ou direitos do
Sujeito Passivo aps a inscrio em Dvida Ativa, salvo se houver reserva
de bens suficientes
Se o Sujeito Passivo, devidamente citado na execuo fiscal, no pagar e
nem oferecer bens a penhora, o juiz determinar a indisponibilidade de
ativos financeiros e bens
O crdito tributrio prefere a qualquer outro, ressalvados os de natureza:
Trabalhista
Acidente do trabalho
Situao de falncia
Crditos extra concursais (Fatos geradores aps falncia)
Crditos de restituio imediata - Smula 307 STJ (Ex.: ACC)
Trabalhista
Acidente do Trabalho
Garantia
s reais
Preferncia do Crdito
Tributrio
1 Unio e Autarquias
2 Estados e DF - pro-rata
Crditos
Tributrios
Multas tributrias
3 Municpios pro-rata
SITUAO DA FALNCIA
SITUAO DA FALNCIA
A extino das obrigaes do falido requer prova de quitao
de todos os tributos.
A concesso de recuperao judicial depende de
apresentao de prova de quitao de todos os tributos.
Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao
ser proferida sem a prova de quitao de todos os tributos
relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas.
Administrao Tributria
Fiscalizao
Os procedimentos de fiscalizao
- Sero lavrados em livros e termos formais, devidamente
presididos pela autoridade competente, que fixar os pontos e
prazo de validade (Art. 196 CTN)
Acesso a documentos
- No se aplica administrao tributria quaisquer disposies
legais que visam limitar o acesso aos livros, documentos
relativos aos dados necessrios.
- Smula 439-STF. Esto sujeitos fiscalizao tributria ou
previdenciria quaisquer livros comerciais, limitado o exame
aos pontos objeto da investigao.
- Os livros de escriturao comercial ou fiscal e os comprovantes
de lanamento neles efetuados sero conservados at que
ocorra a prescrio.
Administrao Tributria
Art. 197. Mediante intimao escrita, sero obrigados prestar
administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos
bens, negcios ou atividades de terceiros:
I tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais instituies
financeiras
III- empresas de administrao de bens;
IV corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V- inventariantes
VI- sndicos, comissrios e liquidatrios
VII quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de
seu cargo, ofcio, funo, ministrio atividade ou profisso.
A obrigao no abrange as informaes sob sigilo profissional.
Administrao Tributria
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
INCORRETA: Somente mediante ordem judicial
fundamentada, os tabelies devem prestar todas as
informaes s autoridades tributrias de que disponham
concernentes a bens, negcios ou atividades de terceiros.
(1Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe/Nordeste
(Alagoas,
Bahia,
Cear,
Maranho,
Paraba,
Pernambuco,Piau, Rio Grande do Norte, Sergipe e Esprito
Santo) Caderno 1/Questo 94/Assertiva A).
Administrao Tributria
Administrao Tributria
ADIN 1.571/DF: STF entendeu que o art. 83 da Lei 9.430/96 no
inconstitucional, pois a norma tem como destinatrio os agentes fiscais, no
afetando a atuao do Ministrio Pblico.
ADMINSITRAO TRIBUTRIA
Art. 198 CTN - vedada a divulgao, por parte da Fazenda
Pblica ou seus servidores, de informao obtida em razo do
ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito
passivo ou terceiros e sobre a natureza e o estado de seus
negcios ou atividades.
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
Art. 199. CTN. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e as
dos Municpios prestar-se-o mutuamente assistncia para a fiscalizao dos
tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter
geral ou especfico, por lei ou convnio.
Pargrafo nico. A Fazenda Pblica da Unio, na forma estabelecida em tratados,
acordos ou convnios, poder permutar informaes com Estados estrangeiros no
interesse da arrecadao e fiscalizao de tributos.
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
Art. 200. As autoridades administrativas federais podero requisitar o
auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal, e reciprocamente,
quando vtimas de embarao ou desacato, nos exerccio de suas funes,
ou quando necessrio efetivao de medida prevista na legislao
tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou
contraveno.
O STF tem entendido que, inobstante a prerrogativa do Fisco de solicitar e
analisar documentos, os agentes fiscais s podem ingressar em escritrios
de empresa quando autorizados (pelo proprietrio, gerente ou prepostos).
Em caso de recusa, no podem os agentes simplesmente requerer auxlio
de fora policial, eis que, forte na garantia da inviolabilidade do domiclio,
oponvel tambm ao Fisco, a medida depender de autorizao judicial.
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
STF: o Tribunal, por maioria, indeferiu habeas corpus
impetrados em favor dos pacientes acusados de suprimirem
tributos (Lei 8.137-90, art. 1, I e II) em que se alegava, em face
ao princpio da inviolabilidade o domiclio (CF, art. 5, XI), a
inconstitucionalidade da busca e da apreenso de papis
feitos pela Receita Federal sem autorizao judicial,
consubstanciando prova obtida por meio ilcito (CF, art. 5, LVI).
O Tribunal, sem se comprometer com a tese da defesa,
indeferiu o pedido uma vez que houve o consentimento dos
pacientes entrada dos agentes do fisco em seu
estabelecimento comercial. (HC 79.512-RJ).
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
DVIDA ATIVA
Dvida Ativa
Termo de Inscrio (Ttulo executivo)
Liquidez
A fluncia dos juros de mora no prejudica a liquidez
Certeza
Exigibilidade
Pode ser desconstituda mediante prova em contrrio
Presuno relativa (jure tantum)
DVIDA ATIVA
SMULA 392 STJ. A Fazenda Pblica pode substituir a
certido de dvida ativa (CDA) at a prolao da sentena
de embargos, quando se tratar de correo
de erro material ou formal, vedada a modificao do sujeito
passivo
da
execuo.
DVIDA ATIVA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: A dvida ativa
tributria regularmente inscrita goza de presuno relativa de certeza e
liquidez. (1 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas,
Bahia, Cear, Maranho, Paraba, Pernambuco,Piau, Rio Grande do Norte,
Sergipe e Esprito Santo) Caderno 1/Questo 94/Assertiva D).
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: No constitui
vcio da certido de dvida ativa a ausncia de meno expressa quanto ao
valor dos juros de mora e demais encargos, desde que conste a maneira
de calcul-los. (2 Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe/(Alagoas,
Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul,
Paraba, Rio Grande do Norte e Pernambuco) Caderno A/Questo
94/Assertiva C)
Certido Negativa
Art. 205 CTN. A lei poder exigir que a prova de quitao de determinado tributo,
quando exigvel, seja feita por certido negativa, expedida vista do requerimento
do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de
sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a
que se refere o pedido.
A certido negativa ser expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser
fornecida dentro do prazo de dez dias da data de entrada do requerimento.
Possui os mesmos efeitos a certido em que conste a existncia de crditos
tributrios no vencidos, em execuo com penhora realizada ou cuja exigibilidade
esteja suspensa (Certido Positiva com efeitos de Negativa).
Ser dispensada a prova de quitao do tributo, quando se tratar de prtica de ato
indispensvel para evitar a caducidade de direito, respondendo todos os
participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros e penalidade, excetos as
de carter pessoal.
CERTIDO NEGATIVA
Smula 446 STJ Declarado e no pago o dbito
tributrio pelo contribuinte, legtima a recusa de
expedio de certido negativa ou positiva com
efeito de negativa.
Certido Negativa
A banca examinadora do CESPE considerou
como CORRETA:Tem os mesmos efeitos da
certido negativa a certido positiva em que
conste a existncia de crditos em curso de
cobrana executiva em que tenha sido
realizada uma penhora.(Procuradoria Geral
do Estado do Amap/ Procurador do Estado
1 Categoria/ 2006/ Cesp/ questo 129)
IMPOSTOS
Art. 167 So vedados:
IV a vinculao de receita de impostos rgo fundo ou despesa,
ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos imposto a que se
referem os art. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes e
servios pblicos de sade, para a manuteno e desenvolvimento do
ensino e para a realizao de atividades da administrao tributria,
como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, pargrafo 2, 212 e
37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por
antecipao de receita, previstas no art. 165, pargrafo 8, bem como o
disposto no pargrafo 4 deste artigo.
IMPOSTOS
IMPOSTOS
A banca examinadora (banca prpria) considerou
como CORRETA: Os recursos provenientes de
impostos no podem ser vinculados a rgo, fundo
ou despesa, como
determina o princpio
constitucional da no afetao ou no vinculao.
Entretanto, so excees e podem receber garantia
legal de vinculao em oramento de parte da
arrecadao de impostos as despesas com ensino.
(OAB-ES/2004/2 Exame de Ordem/Prova 1 fase,
questo 80, assertiva B)
IMPOSTOS FEDERAIS.
IMPOSTOS FEDERAIS.
Impostos de Competncia da
Unio
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
I - importao de produtos estrangeiros;
II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
Imposto de Importao II
IMPOSTO SOBRE A IMPORTAO DE PRODUTOS ESTRANGEIROS.
PREVISO NA CONSTITUIO : Art. 153, I.
LEGISLAO APLICVEL: Decreto Lei n 37/66 e Decreto 6.759/09
(Regulamento Aduaneiro)
Aplica-se de imediato, no obedecendo ao princpio da anterioridade (art.
150, 1 da CF)
Imposto de Importao
TRIBUTRIO.IMPOSTO DE IMPORTAO.ADICIONAL. PORTARIA 50/94.
Arguio de inconstitucionalidade da Portaria 50/94, do Ministro da
Fazenda, que institui sobretaxa, a ttulo de de imposto de 34% sobre os
valores de importao de tecidos artificiais e sintticos originrios da
Repblica da Coria. A faculdade da alterao das alquotas do imposto de
importao, nos termos do 1 do art. 153 da Constituio Federal, foi
conferida ao Poder Executivo e no apenas ao Presidente da Repblica.
(TRF 5 Regio INAMS 94.05.46994/PE Relator: Ridalvo Costa DJU
4.05.98)
Imposto de Importao
FATO GERADOR: para aferio do fato gerador do Imposto de Importao
utilizam-se dois critrios:
CTN art. 19 Entrada de produto estrangeiro em territrio nacional
(critrio territorial ou geogrfico).
DECRETO- LEI N 37/66 e Regulamento Aduaneiro(Decreto n 6.759/09)
Art. 72 - Registro da importao (Desembarao Aduaneiro).
Imposto de Importao
O Imposto de Importao incide sobre a mercadoria nacional
ou nacionalizada exportada que retornar ao pas, salvo se:
(Art. 1, 1 do Decreto Lei 37/66)
Enviada em consignao e no vendida no prazo autorizado
Devolvida por motivo de defeito tcnico, para reparo ou
substituio
Por motivo de modificaes na sistemtica de importao por
parte do pas exportador
Por motivo de guerra ou calamidade pblica.
Outros fatores alheios vontade do exportador.
Imposto de Importao
O imposto no incide sobre mercadoria estrangeira: (Art. 1,
4 do Decreto Lei 37/66)
Avariada ou que se revele imprestvel para os fins a que se
destinava, desde que seja destruda sob controle aduaneiro,
antes de despachada para consumo,sem nus para a Fazenda
Nacional
Em transito aduaneiro de passagem, acidentalmente
destruda.
Que tenha sido objeto de pena de perdimento,exceto na
hiptese em que no seja localizada, tenha sido consumida ou
revendida
Imposto de Importao.
BASE DE CLCULO: - Art. 20 do CTN
A base do Imposto de Importao :
Alquota Especfica: unidade de medida adotada
Alquota ad valorem: preo normal que produto ou seu similar
alcanaria, ao tempo da importao,em uma venda em condies de livre
concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no
pas.
Decreto Lei 37/66 ( Art. 2)
Alquota Especfica: quantidade de mercadoria, expressa na unidade de
medida indicada na tarifa;
Alquota "ad valorem": o valor aduaneiro apurado segundo as normas do
art.7 do Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comrcio GATT.
Imposto de Importao.
CONTRIBUINTES.
Critrio do CTN:
Art. 22. Contribuinte do imposto :
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados.
Critrio do Decreto Lei n 37/66:
Art.31 - contribuinte do imposto:
I - o importador, assim considerada qualquer pessoa que promova a
entrada de mercadoria estrangeira no Territrio Nacional;,
II - o destinatrio de remessa postal internacional indicado pelo respectivo
remetente;
III - o adquirente de mercadoria entrepostada.
Imposto de Importao
Art . 32. responsvel pelo imposto:
I - o transportador, quando transportar mercadoria procedente do exterior
ou sob controle aduaneiro, inclusive em percurso interno;
II - o depositrio, assim considerada qualquer pessoa incubida da custdia
de mercadoria sob controle aduaneiro.
Pargrafo nico. responsvel solidrio:
I - o adquirente ou cessionrio de mercadoria beneficiada com iseno ou
reduo do imposto
II - o representante, no Pas, do transportador estrangeiro;
III - o adquirente de mercadoria de procedncia estrangeira, no caso de
importao realizada por sua conta e ordem, por intermdio de pessoa
jurdica importadora.
Imposto de Importao
Regimes Aduaneiros
Admisso temporria
Draw-back
Iseno entrada de parte de um produto para montagem e posterior
exportao
Suspenso cobrana fica suspensa e poder ser cobrada quando o
produto for exportado
Restituio o imposto restitudo na exportao do produto montado
Imposto de Exportao IE
PREVISO NA CONSTITUIO : Art. 153, II
Aplica-se de imediato, no obedecendo ao princpio da legalidade (art.
150, 1 da CF)
O Poder Executivo pode (facultativo), nos limites da lei, alterar as
alquotas (art. 153, 1 CF).
Nesse caso, a jurisprudncia tem entendido que no h necessidade de
ato do Presidente da Repblica (decreto), podendo as alquotas ser
alteradas por portaria do Ministro da Fazenda.
FATO GERADOR: para aferio do fato gerador do Imposto de exportao
utilizam-se dois critrios:
CTN art. 23 Sada de produto nacional ou nacionalizado, do territrio
nacional (critrio territorial ou geogrfico).
Imposto de Exportao
DECRETO- LEI N 1.578/77 e Regulamento Aduaneiro(Decreto n
6.759/09)
Art.1 - O Imposto sobre a Exportao, para o estrangeiro, de produto
nacional ou nacionalizado tem como fato gerador a sada deste do
territrio nacional.
1 - Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da expedio da
Guia de Exportao ou documento equivalente.
BASE DE CLCULO: - Art. 24 do CTN
Art. 24. A base de clculo do imposto :
I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei
tributria;
II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou
seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em
condies de livre concorrncia.
Imposto de Exportao
Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso II, considera-se a entrega como
efetuada no porto ou lugar da sada do produto, deduzidos os tributos
diretamente incidentes sobre a operao de exportao e, nas vendas
efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado internacional o
custo do financiamento.
Decreto Lei 1.578/77
Art.. 2o A base de clculo do imposto o preo normal que o produto, ou
seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em
condies de livre concorrncia no mercado internacional, observadas as
normas expedidas pelo Poder Executivo, mediante ato da CAMEX - Cmara
de Comrcio Exterior. 1 - O preo vista do produto, FOB ou posto na
fronteira, indicativo do preo normal.
Imposto de Exportao
CONTRIBUINTES.
Critrio do CTN:
Art. 27. Contribuinte do imposto o exportador ou quem a lei a ele
equiparar.
Critrio do Decreto Lei n 1.578/77
IPI
Art. 47. A base de clculo do imposto :
I - no caso do inciso I do artigo anterior, o preo normal, como definido no
inciso II do artigo 20, acrescido do montante:
a) do imposto sobre a importao;
b) das taxas exigidas para entrada do produto no Pas;
c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele
exigveis;
II - no caso do inciso II do artigo anterior:
a) o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria;
IPI
IPI
NO CUMULATIVIDADE NO IPI:
IPI
IPI
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: De acordo
com o STF, reputa-se inconstitucional o ato do contribuinte do IPI que se
credita do valor do tributo incidente sobre insumos adquiridos sob o
regime de iseno. (Cespe/AGU/Advogado da Unio/2008/Questo 78)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: O IPI
seletivo em funo da essencialidade dos produtos.(OABGO/2004/1Exame de Ordem/Prova 1 fase/Questo 96, assertiva D)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: O IPI
no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior,ou
seja,so imunes ao IPI as exportaes de produtos industrializados.(OABDF/2005/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 75, assertiva B)
IPI
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: No
constitui fato gerador do IPI sada de produto industrializado de
estabelecimento industrial (CTN art.46, II c/c art. 51, II). (OABGO/2003/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 93, assertiva B)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: No
constitui fato gerador do IPI desembarao aduaneiro na exportao.
(OAB-GO/2003/1 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 93, assertiva
D)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: De
acordo com a Constituio Federal, est reservado lei complementar
instituir isenes para o imposto sobre produtos industrializados. (Juiz
Substituto/TJ-PR/2006, questo 67, assertiva C)
IOF
Aplica-se de imediato (Art. 150, 1 CF)
O Poder Executivo pode alterar as alquotas.
Art. 153, 5/CF - O ouro, quando definido em lei como ativo
financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente
incidncia do imposto de que trata o inciso V do "caput"
deste artigo, devido na operao de origem; a alquota
mnima ser de um por cento, assegurada a transferncia do
montante da arrecadao nos seguintes termos:
I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o
Territrio, conforme a origem;
II - setenta por cento para o Municpio de origem.
IOF
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
CORRETA: O IOF incidente sobre o ouro como ativo
financeiro tem 100% de sua arrecadao repassada aos
Municpios e Estados,conforme a origem do metal,ou seja,o
local da extrao do ouro. (OAB-DF/2005/1 Exame de
Ordem/Prova 1 fase, questo 75, assertiva D)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
CORRETA: O ouro, quando definido em lei como ativo
financeiro ou instrumento cambial sujeita-se exclusivamente a
incidncia do IOF. (OAB-DF/2004/2 Exame de Ordem/Prova
1 fase, questo 69, assertiva A)
IOF
A banca examinadora do CESPE considerou como
CORRETA: O IOF tem funo predominantemente
extrafiscal. (Cespe/OAB-SP/135 Exame/Caderno
1/2008/Questo 85/Assertiva A).
A banca examinadora do CESPE considerou como
INCORRETA: As alquotas do IOF somente podem
ser modificadas por lei em sentido estrito.
(Cespe/OAB-SP/135Exame/Caderno
1/2008/Questo 85/Assertiva C).
IOF
Art. 63. (CTN) O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de
crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores
mobilirios tem como fato gerador:
I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou
parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou
sua colocao disposio do interessado;
II - quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de
moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou
sua colocao disposio do interessado em montante equivalente
moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este;
IOF
III - quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela
emisso da aplice ou do documento equivalente, ou
recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel;
IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores
mobilirios, a emisso, transmisso, pagamento ou resgate
destes, na forma da lei aplicvel.
Pargrafo nico. A incidncia definida no inciso I exclui a
definida no inciso IV, e reciprocamente, quanto emisso, ao
pagamento ou resgate do ttulo representativo de uma
mesma operao de crdito.
IOF
A banca examinadora do CESPE considerou como
INCORRETA: O lanamento do IOF deve ser sempre
executado de ofcio pela autoridade administrativa.
(Cespe/OAB-SP/135
Exame/Caderno
1/2008/Questo 85/Assertiva D).
A banca examinadora do CESPE considerou como
INCORRETA: Constitui uma das hipteses de
incidncia do IOF a posse de um ttulo mobilirio.
(Cespe/OAB-SP/135Exame/Caderno
1/2008/Questo 85/Assertiva B).
IOF
Smula 664 STF. inconstitucional o inciso V do art.
1 da Lei 8.033/90, que institui a incidncia do
imposto nas operaes de crdito, cmbio e seguro
IOF, sobre saques efetuados em caderneta de
poupana.
Smula 185 STJ. Nos depsitos judiciais, no incide
o imposto sobre operaes financeiras.
IOF
TRIBUTRIO E PROCESSUAL CIVIL. OPERAES DE CRDITO EXTERNO.
PESSOAS JURDICAS DIVERSAS DE INSTITUIES FINANCEIRAS. LEI N
9.779/99 E DECRETO N 4.492/02. IOF NA MODALIDADE CRDITO. NO
INCIDNCIA. AO DECLARATRIA. ALCANCE. SITUAO CONCRETA E
ATUAL. LIMITAO TEMPORAL. DESCABIMENTO. 1. Anteriormente
edio da Lei n 9.779/99, apenas as operaes de crdito realizadas por
instituies financeiras estavam submetidas exigncia do recolhimento
de IOF. Neste passo, a inteno do 2 do Decreto n 2.219/97 foi
discriminar, dentre estas operaes, as que envolvessem crdito externo,
atraindo a incidncia do IOF na modalidade cmbio e evitando a
bitributao que poderia resultar da conjugao dos incisos I e II do
mesmo dispositivo.
IOF
2. Com a edio da Lei n 9.779/99, o legislador estendeu a
incidncia do IOF s operaes de crdito correspondentes a
mtuo de recursos financeiros entre pessoas jurdicas ou
entre pessoa jurdica e pessoa fsica, cuidando, ainda, em
determinar expressamente que estas operaes estariam
submetidas s "mesmas normas aplicveis s operaes de
financiamento e emprstimos praticadas pelas instituies
financeiras" (art. 13). (Resp 1.041.079/RJ)
ITR
Art. 153, 4 (CF). O imposto previsto no inciso VI do caput:
I - ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a
desestimular a manuteno de propriedades improdutivas;
II - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei,
quando as explore o proprietrio que no possua outro
imvel;
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim
optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do
imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
ITR
Lei 9.393/96
ITR
Imunidade
Art. 2 Nos termos do art. 153, 4, in fine, da Constituio, o imposto
no incide sobre pequenas glebas rurais, quando as explore, s ou com
sua famlia, o proprietrio que no possua outro imvel.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais so
os imveis com rea igual ou inferior a :
I - 100 ha, se localizado em municpio compreendido na Amaznia
Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense;
II - 50 ha, se localizado em municpio compreendido no Polgono das Secas
ou na Amaznia Oriental;
III - 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio.
ITR
ITR
Art. 10. A apurao e o pagamento do ITR sero efetuados pelo
contribuinte, independentemente de prvio procedimento da
administrao tributria, nos prazos e condies estabelecidos pela
Secretaria da Receita Federal, sujeitando-se a homologao posterior.
1 Para os efeitos de apurao do ITR, considerar-se-:
I - VTN, o valor do imvel, excludos os valores relativos a:
a) construes, instalaes e benfeitorias;
b) culturas permanentes e temporrias;
c) pastagens cultivadas e melhoradas;
d) florestas plantadas;
ITR
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA:
Relativamente aos impostos de competncia da Unio, de que tratam os
artigos 153 e 154 da Constituio Federal, correto afirmar que o imposto
sobre a propriedade territorial rural,dado o seu carter extra fiscal,
destinando-se a desestimular a manuteno de propriedades
improdutivas, poder ser utilizado como instrumento para o confisco de
propriedades manifestamente improdutivas, para fins de reforma agrria.
(Juiz Substituto/TJ-PA/2005, questo 42, assertiva D)
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA: O ITR
somente pode ser cobrado pela Unio, devido no transferncia da
competncia tributria. (Juiz Substituto/TJ-MT/2004/Cespe, questo 62,
assertiva A)
Imposto de Renda - IR
Imposto de Renda
FATO GERADOR:
Art. 43 do CTN
Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de
qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade
econmica ou jurdica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao
de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos
patrimoniais no compreendidos no inciso anterior.
1o A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do
rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem
e da forma de percepo.
2o Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei
estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para
fins de incidncia do imposto referido neste artigo.
Imposto de Renda
IMPOSTO DE RENDA
A banca examinadora do CESPE considerou
como CORRETA: Consoante o CTN, a base de
clculo do imposto de renda da pessoa
jurdica corresponde ao montante da renda e
dos proventos tributveis. Nesse caso, no
est prevista no CTN a base de clculo na
forma de lucro lquido. (Cespe/OAB/1 Exame
de Ordem/2008/Questo 63, assertiva A)
Imposto de Renda
Art. 45. Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade
a que se refere o artigo 43, sem prejuzo de atribuir a lei essa
condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores
de renda ou dos proventos tributveis.
Pargrafo nico. A lei pode atribuir fonte pagadora da renda
ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo
imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam.
IMPOSTO DE RENDA
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: O
contribuinte do Imposto de Renda o titular da disponibilidade
econmica ou jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza,
vedado lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo,
dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis. (OABSC/2003/3 Exame de Ordem - Prova/1 fase, questo 76, assertiva B)
Imposto de Renda
Smula 215 STJ A indenizao recebida pela adeso a programa de
incentivo demisso voluntria no est sujeita incidncia do Imposto
de Renda.
Smula 125 STJ O pagamento de frias no gozadas por necessidade
do servio no est sujeito incidncia do Imposto de Renda.
Smula 136 STJ O pagamento de licena prmio, no gozada por
necessidade do servio no est sujeito ao Imposto de Renda.
Smula 262 STJ Incide o Imposto de Renda sobre o resultado das
aplicaes financeiras realizadas pelas cooperativas.
Smula 394 STJ - admissvel, em embargos execuo, compensar os
valores indevidamente retidos na fonte com os valores restitudos
apurados
na
declarao
anual.
Imposto de Renda.
TRIBUTRIO. OPERAO DE HEGE REALIZADAS POR MEIO DE SWAP.
INCIDNCIA DE IMPOSTO DE RENDA. POSSIBILIDADE. 1... 2. Consistindo a
operao de hedge realizada por meio de swap em espcie de aplicao
financeira de que pode resultar acrscimo patrimonial para o contratante,
incide o imposto de renda sobre o ganho de capital eventualmente obtido,
sendo irrelevante a destinao que ser dada a tal disponibilidade. (TRF
5, 1 turma MAS 2003.05.00.010147-6)
Imposto de Renda
Imposto de Renda
IMPOSTO RESIDUAL E
EXTRAORDINRIO
ARt. 154, I - A Unio poder
instituir:
I - Imposto Residual
Mediante lei complementar,
impostos no previstos no
artigo anterior, desde que
sejam no-cumulativos e no
tenham fato gerador ou base
de clculo prprios dos
discriminados nesta
Constituio;
Lei complementar
FG e BC distintos dos
demais impostos
No cumulativo
II - Imposto extraordinrio na
iminncia ou no caso de guerra
externa, impostos
extraordinrios, compreendidos
ou no em sua competncia
tributria, os quais sero
suprimidos, gradativamente,
cessadas as causas de sua
criao.
Lei ordinria ou Medida
provisria
Guerra ou eminncia
Permite que sejam
utilizados fatos geradores e
base de clculos dos
impostos existentes
Suprimido gradativamente
IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: De
acordo com a Constituio de 1988 os impostos extraordinrios de guerra
podem ser institudos pela Unio, pelos Estados e pelo Distrito Federal.
(OAB-MG/2003/2 Exame de Ordem/Prova 1 fase, questo 49, assertiva
C)
A banca examinadora do CESP considerou como INCORRETA: Na
iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio competente para,
mediante lei complementar, instituir impostos extraordinrios. (1
Exame da Ordem/1 fase/2006/Cespe/Nordeste (Alagoas, Bahia, Cear,
Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Sergipe e
Esprito Santo) caderno 1, questo 87, assertiva A)
A banca examinadora da ESAF considerou como INCORRETA: Em caso de
guerra externa, vedado Unio instituir impostos extraordinrios no
compreendidos em sua competncia tributria. (Esaf/2005/Auditor Fiscal
do Tesouro Estadual/AFTE-RN/Nvel Superior/Auditor Fiscal - (Prova II),
questo 51, assertiva A)
IMPOSTO EXTRAORDINRIOS
IMPOSTOS ESTADUAIS
IMPOSTOS
ESTADUAIS.
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
ITCD
Causa Mortis
Doaes.
O ITCD caber ao Estado ou Distrito Federal:
I bem imvel, compete local da situao do bem.
II- bem mvel:
a) causa mortis: local onde se processar o arrolamento ou o inventrio;
b) Doaes: domiclio do doador
Cabe lei complementar, regular a instituio do ITCD:
se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior
se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve
inventrio processado no exterior
Ter as alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal:
Resoluo 09-92: 8%
ITCD
Smula:
ITCD
ITCD
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
CORRETA: O imposto estadual sobre transmisso de bens
causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos ter
suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal. (OABSP/2005/126 Exame de Ordem - Prova 1 fase/Tipo
1/Questo 82, assertiva A)
IPVA
Alquota Mnima Senado Federal
Alquotas diferenciadas (Art. 155, 6 CF)
Tipo
Utilizao
IPVA
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA: A
competncia legislativa dos Estados para instituir o IPVA depende da
prvia edio de lei complementar, conforme j decidiu o Supremo
Tribunal
Federal.
(Procuradoria
Geral
do
Estado
de
Pernambuco/Procurador do Estado I/2004/FCC/Questo 31, assertiva A)
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA Considere
que um grande empresrio tenha recebido em seu domiclio tributrio
cobrana quanto ao IPVA de sua aeronave e de seu automvel, este
ltimo comprado de um amigo que se encontrava em crise financeira por
R$ 50.000,00, mas cujo valor de mercado de R$ 70.000,00. Nesse caso,
acerca do IPVA, A jurisprudncia do STF no sentido de que no dever
incidir IPVA sobre a propriedade ou posse de aeronaves. (2 Exame da
Ordem/1 fase/2006/Cespe (Alagoas, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito
Santo, Maranho, Mato Grosso do Sul, Paraba, Rio Grande do Norte e
Pernambuco) caderno A, questo 95, assertiva D)
IPVA
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA:
Considerando a jurisprudncia dominante Lei estadual pode fixar
alquotas diversas do IPVA para dois automveis com as mesmas
caractersticas e faixa de valor, caso um deles seja destinado ao transporte
coletivo de passageiros e o outro seja caracterizado como automvel de
passeio. (Procuradoria Geral do Estado de Pernambuco/Procurador do
Estado I/2004/FCC/Questo 43, proposio IV)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA:
Considerando a jurisprudncia dominante Lei estadual pode fixar
alquotas diversas do IPVA para dois automveis com as mesmas
caractersticas e faixa de valor, caso um deles seja nacional e o outro
importado. (Procuradoria Geral do Estado de Pernambuco/Procurador do
Estado I/2004/FCC/ Questo 43, proposio II)
IPVA
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Dado que a
Constituio Federal atribuiu competncia para os estados legislarem
sobre o IPVA, essa prerrogativa envolve o pleno poder de legislar sobre
esse tributo. Todavia, essa competncia, consoante o Cdigo Tributrio
Nacional (CTN), est, em tese, submetida s limitaes do prprio CTN, da
Constituio Federal e da respectiva Constituio Estadual. (OABNacional/Cespe 2008-1/Questo 62/Assertiva A)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: De
acordo com a Constituio da Repblica, em relao ao IPVA: As alquotas
mnimas sero fixadas por ato do Senado Federal e a lei que fixar a base
de clculo do imposto produzir efeitos a partir do primeiro dia do
exerccio seguinte ao da sua publicao. (OAB-RJ/33 Exame/Cespe
2007/Questo 75/Assertiva C)
ICMS
Circulao de Mercadorias (Art. 155, 2 CF)
Prestao onerosa de servios de Comunicaes
Prestao de Servios de Transporte Intermunicipal e
Interestadual
Poder ser seletivo
Ser no-cumulativo
Iseno ou no-incidncia ocasionar nulidade do crdito
ou no haver crdito presumido
ICMS
No incidncia
Exportao, e ainda mantm os crditos das
operaes anteriores
Operao interestadual com petrleo e energia
Ouro, ativo financeiro
Servio de comunicaes por radiodifuso gratuita
ICMS
Alquotas
Interestadual Senado Resoluo 22/89
Obrigatrio
Interna Facultativo ao Senado: mnima e mxima.
Importao
Incidir na importao de mercadorias, qualquer que seja
a destinao, ao Estado destinatrio.
Sobre o valor total da operao, ainda que haja prestao
de servios no compreendidas na competncia dos
municpios.
ICMS
Smula 662.STF. legtima a incidncia do ICMS na comercializao de
exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de vdeo.
Smula 135. STJ. O ICMS no incide na gravao e distribuio de filmes
videotaipes.
Smula 334. STJ. O ICMS no incide no servio dos provedores de acesso
internet.
Smula 350. STJ. O ICMS no incide sobre o servio de habilitao de
telefone celular.
Smula 573. STF.No constitui fato gerador do ICM a sada fsica de
mquinas, utenslios e implementos a ttulo de comodato.
ICMS
Smula 163. STJ. O fornecimento de mercadorias com a simultnea
prestao de servios em bares,restaurantes e estabelecimentos similares
constitui fato gerador do ICMS sobre o valor total da operao.
Smula 574. STF. Sem lei estadual que a estabelea, ilegtima a
cobrana do ICM sobre o fornecimento de alimentao e bebidas em
restaurante ou estabelecimento similar.
Smula 237. STJ. Nas operaes com carto de crdito, os encargos
relativos ao financiamento no so considerados nos clculos do ICMS.
Smula 391. STJ. O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia eltrica
correspondente demanda de potncia efetivamente utilizada.
Smula 395. STJ. O ICMS incide sobre o valor da venda a prazo constante
da nota fiscal.
IMPOSTOS MUNICIPAIS
IMPOSTOS MUNICIPAIS.
Impostos Municipais
II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis,
por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de
garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio;(ITBI)
IPTU
Art. 182. PROGRESSIVIDADE EXTRA FISCAL NO TEMPO
Pargrafo 4. facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei
especfica para rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei
federal, do proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou
no utilizado, que promova o seu adequado aproveitamento, sob
pena, sucessivamente, de:
II- imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo
no tempo.
Lei 10.257-01 (Estatuto das Cidades): mxima de 15%.
O IPTU poder ser progressivo em razo do valor do bem
(PROGRESSIVIDADE FISCAL) e possuir alquotas diferenciadas em
razo da: localizao ou destinao.
IPTU
Fato gerador:Propriedade, posse ou domnio til, por natureza ou acesso
fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do municpio.
Para os efeitos do IPTU, entende-se como zona urbana a definida em lei
municipal, observado o requisito mnimo da existncia de melhoramentos
indicados em pelo menos dois dos seguintes, construdos ou mantidos
pelo Poder Pblico:
I meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais
II abastecimento de gua
III Sistema de esgoto sanitrio
IV- rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para
distribuio domiciliar
V- escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3(trs)
quilmetros do imvel considerado.
IPTU
Smula 539 STF: constitucional a lei do municpio que reduz o Imposto
Territorial Predial Urbano ocupado pela residncia do proprietrio, que
no possua outro imvel.
Smula 589 STF: inconstitucional a fixao de adicional progressivo do
Imposto Predial e Territorial Urbano em funo do nmero de imveis do
contribuinte.
IPTU
SMULA 397 STJ. O contribuinte do IPTU notificado do
lanamento pelo envio do carn ao seu endereo.
Smula 724 STF: Ainda quando alugado a terceiros,
permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer
das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio,
desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades
essenciais de tais entidades.
SMULA 399 STJ. Cabe legislao municipal estabelecer o
sujeito
passivo
do
IPTU.
IPTU
A banca examinadora do CESPE considerou como CORRETA: Para que
determinada rea seja considerada urbana, para fins de instituio e
cobrana do IPTU, o Cdigo Tributrio Nacional (CTN) determina que o
poder pblico promova e mantenha ali certos melhoramentos, entre os
quais figura o abastecimento de gua. (OAB/Cespe/Exame de
Ordem/2007.2, questo 76, assertiva B)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como INCORRETA:
constitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da emenda
constitucional 29/2000, alquotas progressivas para o IPTU, salvo se
destinada a assegurar o cumprimento da funo social da propriedade
urbana. (Procuradoria Geral do Estado do Par/Procurador do
Estado/2005/Prpria Procuradoria/Questo 87, assertiva D)
ITBI
Transmisso onerosa de bens ou direitos, exceto os de
garantia real
Direitos uso / usufruto / servido
Garantia real hipoteca
No incide
Fuso, incorporao, ciso, realizao de capital ou extino da PJ
salvo se a atividade preponderante foi a compra, venda, locao ou
arrendamento de bens imveis ou direitos a eles relativos.
Na transmisso por desapropriao para fins de reforma agrria (art.
184, 5 da CF)
Smula STF 656- inconstitucional a lei que estabelece alquotas
progressivas para o imposto de transmisso intervivos de bens imveisITBI com base no valor venal do imvel.
ITBI
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
INCORRETA: No inconstitucional a lei que estabelece
alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter
vivos de bens imveis - ITBI com base no valor venal do
imvel. (Procuradoria Geral do Estado do Mato Grosso do
Sul/Procurador do Estado/2004/Prpria Procuradoria,
questo 57, proposio III)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como
INCORRETA: De acordo com a Constituio Federal, est
reservado lei complementar definir a alquota do Imposto
sobre a transmisso intervivos de bens imveis e direitos a
eles relativos. (Juiz Substituto/TJ-PR/2006, questo 67,
assertiva B)
ITBI
A banca examinadora da FUNDAO CARLOS CHAGAS considerou como
CORRETA: No curso de processo de inventrio, em que h litgio entre
herdeiros, dois deles transacionam e um resolve transferir a outro a
quota-parte ideal dos imveis que lhe foram aquinhoados, em troca de
valores mobilirios pertencentes ao esplio. Este evento constitui fato
gerador do imposto de transmisso de competncia municipal.
(FCC/2005/Governo do Estado de Sergipe/Procuradoria Geral do Estado/
Nvel Superior/Procurador do Estado de 2 Classe/Questo 47, assertiva B)
A banca examinadora (banca prpria) considerou como CORRETA: Pode
ser sujeito passivo da obrigao tributria na condio de contribuinte do
Imposto sobre a Transmisso Inter Vivos - ITBI, o adquirente ou o
cessionrio do bem ou direito transmitido. (OAB-DF/2004/1 Exame de
Ordem/Prova 1 fase/Questo 72, assertiva B)
ITBI
A banca examinadora do CESPE considerou como
CORRETA: Considere-se um ato de compra e venda
de bem imvel localizado no DF, sendo o comprador
domiciliado em Goinia/GO e o vendedor, em
Imperatriz/MA. Nesse caso, ser devido ao DF o
imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bem imvel. (OAB
Nacional/Cespe 2007.3/Questo 92/Assertiva B)
ISS ou ISSQN
Compete aos Municpios e ao DF (competncia
cumulativa) instituir imposto sobre a prestao de servios
de qualquer natureza, excludos os j previstos na
competncia do ICMS.
Cabe lei complementar da Unio: (LC 116-03)
Estabelecer a lista dos servios.
Fixar as alquotas mnimas e mximas
excluir de sua incidncia as exportaes para o exterior
Regular a forma e as condies como as isenes,
incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e
revogados.
ISS
SMULA 274 STJ O ISS incide sobre o valor dos servios de assistncia mdica,
incluindo-se neles as refeies, os medicamentos e as dirias hospitalares.
ISS
A banca examinadora do CESP considerou como INCORRETA: A
discriminao dos servios a serem tributados pelo imposto sobre servios
de qualquer natureza(ISS) ser veiculada por lei ordinria. (1 Exame da
Ordem 1fase/2007/Cespe (Tocantins, Sergipe,Rio Grande do Norte, Rio
de Janeiro, Piau, Pernambuco, Paraba, Mato Grosso, Mato Grosso do
Sul,Maranho, Esprito Santo, Distrito Federal, Cear, Bahia, Amazonas,
Amap, Alagoas, Acre.) Caderno A/Questo 90/Assertiva B).
A banca examinadora do CESPE considerou como INCORRETA Compete
lei ordinria fixar as alquotas mnimas do imposto sobre servios de
qualquer natureza (ISS), e lei complementar, fixar as alquotas
mximas. (OAB Nacional/Cespe 2007.3/Questo 92/ Assertiva C).
ISS
ISS
A banca examinadora do CESPE considerou como
CORRETA: Tanto o ICMS quanto o imposto sobre
servios de qualquer natureza (ISS) podem incidir
sobre operaes nas quais haja prestao de
servios, a depender das circunstncias. No caso do
ISS, os servios no podem estar previstos na
competncia dos estados para cobrana de ICMS e,
ademais, devem estar relacionados em lei
complementar.
(Juiz
substituto/TJ/CE/2005/2004/Cespe/Questo
20/Assertiva 2).
ISSQN
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL.
Art. 3o
Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se
microempresas ou empresas de pequeno porte a sociedade empresria, a
sociedade simples e o empresrio a que se refere o devidamente
registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de
Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que:
I no caso das microempresas, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela
equiparada, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior
a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais);
II no caso das empresas de pequeno porte, o empresrio, a pessoa
jurdica, ou a ela equiparada, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta
superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou
inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais).
SIMPLES NACIONAL
Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante
documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies:
I Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ;
II Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, observado o disposto no
inciso XII do 1o deste artigo;
III Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL;
IV Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS,
observado o disposto no inciso XII do 1o deste artigo;
V Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no inciso XII do
1o deste artigo;
SIMPLES NACIONAL
VI Contribuio Patronal Previdenciria CPP para a Seguridade Social, a
cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de
julho de 1991, exceto no caso da microempresa e da empresa de pequeno
porte que se dediquem s atividades de prestao de servios referidas
nos 5o-C e 5o-D do art. 18 desta Lei Complementar;
VII Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicao - ICMS;
VIII Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS.
SIMPLES NACIONAL.
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
X constituda sob a forma de sociedade por aes.
de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
II que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa
jurdica com sede no exterior;
III de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como
empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento
jurdico diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde que a
receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput
deste artigo;
IV cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do
capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar,
desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II
do caput deste artigo;
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
VEDAO PARCIAL: Art. 17 da LC 123/2006. As pessoas ali previstas no
podero valer-se do regime tributrio simplificado:
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL
XI que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do
exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica,
desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou
no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de
despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios;
XII que realize cesso ou locao de mo-de-obra;
XIII que realize atividade de consultoria;
XIV que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.
XV que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando
se referir a prestao de servios tributados pelo ISS.
SIMPLES NACIONAL
PODEM OPTAR PELO SIMPLES:
I creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas
tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de
artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos,
gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do 5o-D
deste artigo;
II agncia terceirizada de correios;
III agncia de viagem e turismo;
IV centro de formao de condutores de veculos automotores de
transporte terrestre de passageiros e de carga;
V agncia lotrica;
SIMPLES NACIONAL
IX servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem
como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais
IX servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem
como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
XIII transporte municipal de passageiros;
XIV escritrios de servios contbeis, observado o disposto nos 22-B e
22-C deste artigo.