IMPUESTO PREDIAL

CTEDRA

: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

CATEDRTICO

: Lic. Adm. SAUL ASTUAUPA

ESTUDIANTES

SEMESTRE

ARANA OLIVERA,Izamar
BARTOLO TOVAR, Lucia
DAVILA PRUCIL, Shelene
HUALI ENCISO Miriam

: VIII

Huancayo
Per
- 2014 -

El presente trabajo est elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y
medios de recaudacin de las Municipalidades; especialmente lo referente a
impuesto predial.
La Administracin Municipal es un tema tratado de modo ligero, que solamente
interesa en el mbito acadmico, sin embargo, explican cuestiones de fondo
relativas a la vida cotidiana y el desarrollo local.
Los cambios sociales vienen madurando en el largo perodo de la crisis y son
anunciadores de modificaciones profundas en la sociedad en su conjunto aunque
de modo diferente en cada uno de los espacios y sectores de la desigual realidad
del Pas.
Es decir la marcha lenta y difcil de una nueva economa, un nuevo modelo de
derecho, gobierno y administracin, est en desarrollo pero no puede ser escrito
an, solo nos queda ayudar a que se construya y se defina, podemos sealar que
los gobiernos locales sern en este sentido las clulas de la nueva estructura de la
sociedad y el Estado peruano.

QU ES EL IMPUESTO PREDIAL?

MBITO DE APLICACIN
Es

el

Impuesto

cuya

recaudacin,

administracin

fiscalizacin

corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.

El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al
valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo;
se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios,
etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen
partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.
Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes integrantes las que
no pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
Base Legal: Art. 8 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.

PREDIOS URBANOS:
Terrenos

ubicados

en

centros

poblados

destinados

vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con
los servicios generales propios del centro poblado.
PREDIOS RSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario,
forestal.
EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA ?
S, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, stanos,
estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener esta
participacin de propiedad sobre el rea de terreno), depsitos y tendales.
SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
CONTRIBUYENTES :
Deudor por Cuenta Propia
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea
su naturaleza.
RESPONSABLES:
Deudor por Cuenta Ajena:
A. SOLIDARIO:
Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del
derecho de repetir contra los otros copropietarios en proporcin a su cuota
parte.
B. SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables
del pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo,
de los predios afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.
El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin

tributaria. Asimismo, cuando se efecte cualquier transferencia durante el

ejercicio, el adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de
enero del ao siguiente de producido el hecho.
Base Legal: Art. 10 del Decreto Supremo N 156-2004- EF.
C. SUJETO ACTIVO
La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se
encuentra ubicado el predio.

DNDE Y CMO PRESENTO LA DECLARACIN JURADA?

La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la

Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, la declaracin jurada deber presentarse en las Oficinas
de Atencin SAT, para lo cual deber presentar lo siguiente:

REQUISITOS DE LA DECLARACIN JURADA DE INSCRIPCIN:

Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su

representante, de ser el caso.
Exhibicin del ltimo recibo de luz, agua o telfono del domicilio del actual
propietario.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en
documento pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada
por Fedatario del SAT.
Exhibicin y copia del documento sustentatorio de la adquisicin:
A. Compra: Minuta o transferencia.
B. Donacin: Escritura pblica de donacin.
C. Herencia: Partida de defuncin, declaratoria de herederos, sentencia
o escritura pblica que seala la divisin y particin de los bienes.
D. Remate: Acta judicial, resolucin administrativa.
E. Permuta: Contrato de permuta.

F. Fusin: Copia literal de la inscripcin en Registros Pblicos.

G. En los dems casos, documento que acredite la propiedad o
posesin.
Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe realizar su
Declaracin Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. El
plazo vence el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. De
esta manera el SAT no emitir ms documentos a su nombre por deuda de aos
posteriores a la transferencia por ese inmueble. Asimismo, est obligado al pago
total del Impuesto Predial del ao en que se transfiere el inmueble.

REQUISITOS DE LA DECLARACIN JURADA DE DESCARGO:

Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su

representante, de ser el caso.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en
documento pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada
por Fedatario del SAT.
Exhibicin

copia

del

documento

sustentatorio

que

acredite

la

transferencia.

QU SUCEDE SI NO CUMPLE CON PRESENTAR LAS DECLARACIONES

JURADAS DE INSCRIPCIN O DESCARGO DENTRO DE LOS PLAZOS?

Si no ha presentado su declaracin jurada dentro de los plazos establecidos, ser

pasible de la imposicin de una multa tributaria, cuyos montos varan entre el 15%
y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infraccin, del tipo de la
declaracin jurada (inscripcin o descargo), y del tipo de contribuyente (Ej.:
persona natural, persona jurdica, etc.) Sin embargo, existe un rgimen de
gradualidad de descuentos en los siguientes casos: Las multas tributarias sern
rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la
sancin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la

Administracin. Si la cancelacin se realiza con posterioridad a la notificacin o

requerimiento de la Administracin, pero antes de la notificacin de la Resolucin
de Multa, la sancin se reducir en un 80%.
Cuando la cancelacin de la sancin se realiza con posterioridad a la notificacin
de la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un 70%.

CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50
UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deber pagar el
impuesto predial slo por la diferencia resultante. Asimismo estar afecto al pago
correspondiente al derecho de emisin.

PARA OBTENER ESTE BENEFICIO DEBER CUMPLIR LAS SIGUIENTES

CONDICIONES:
Ser propietario de un solo predio (no slo en el distrito), a su nombre o de la
sociedad conyugal, destinado a su vivienda.
Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1
UIT mensual.

PARA ELLO DEBER PRESENTAR LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS:

Dos ltimas boletas de pago de pensin de jubilacin
Resolucin Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.)
Documento de identidad.
Recibo de agua, luz o telfono.

PLAZO PARA DECLARAR UN PREDIO

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podr declararlo hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero del ao siguiente a la adquisicin del bien. De no hacerlo

incurrir en infraccin y se le sancionar con multa. Sin embargo, al estar obligado

al pago de los arbitrios del mes siguiente de producida la transferencia, se
recomienda presentar su Declaracin Jurada hasta antes del ltimo da hbil del
mes siguiente de ejecutada la transferencia.

LUGARES DE PAGO DE LOS PREDIOS

En su municipalidad distrital correspondiente.
Banco Continental
Scotiabank

BCP

EN CASO DE VENDER EL PREDIO, QU SE DEBE HACER?

Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe comunicar la venta
del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de descargo hasta el ltimo da hbil
del mes siguiente de producidos los hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del
impuesto de todo el ao en que se produjo la transferencia. De no realizar dicha declaracin,
se le generar una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administracin
dentro del plazo establecido.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA DECLARACIN DE PREDIOS

A continuacin se presentan las posibles infracciones en las cuales podran
incurrir los sujetos obligados a presentar la Declaracin de Predios ante SUNAT:
-

Infraccin del numeral 2) del artculo 176 del Cdigo Tributario: No

presentar otras declaraciones dentro de los plazos establecidos. La multa
es el 15% de la UIT

Infraccin del numeral 4) del artculo 176 del Cdigo Tributario: Presentar
otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta. La multa es el
15% de la UIT

Infraccin del numeral 6) del artculo 176 del Cdigo Tributario: Presentar
ms

de

una

declaracin

rectificatoria

de

otras

declaraciones

comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. La multa es el

15% de la UIT
-

Infraccin del numeral 8) del artculo 176 del Cdigo Tributario: Presentar
las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin
Tributaria. La multa es el 15% de la UIT

CRITERIOS DE GRADUALIDAD
De conformidad con la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT 26,
las multas por las infracciones antes sealadas podran ser rebajadas en un 100%
siempre y cuando los sujetos obligados subsanen voluntariamente antes de
cualquier notificacin de la SUNAT.
Sin embargo, en el caso de ser detectados por la SUNAT, es decir de
encontrarnos ante el supuesto de subsanacin inducida, la rebaja de la multa ser
de la siguiente manera:
- Infraccin del numeral 2) del artculo 176 del Cdigo Tributario: Si se
efecta la presentacin y se efecta el pago de la multa, la rebaja ser del
90%. En caso que solo se presente la declaracin y se paga en posterior
fecha la rebaja ser del 80%.
- Infraccin del numeral 4) del artculo 176 del Cdigo Tributario: Si se
efecta la presentacin y se efecta el pago de la multa, la rebaja ser del
80%. En caso que solo se presente la declaracin y se paga en posterior
fecha la rebaja ser del 50%.
- Infraccin del numeral 6) del artculo 176 del Cdigo Tributario: No se
aplica la gradualidad.

EN QU OBRAS SE INVIERTEN MIS PAGOS DE IMPUESTO PREDIAL?

Los recursos del

Impuesto

la

Municipalidad

los

invierte

en

la

ejecucin

de proyectos de obras de importancia o prioridad, y se agrupan en los siguientes

rubros generales:

Construccin, reparacin de infraestructura urbana.

Instalacin y mantenimiento de mobiliario urbano.

Sealizaciones preventivas y reguladoras.

Construccin y mantenimiento de locales municipales.

Ejecucin de proyectos municipales.

Ornato.

Desarrollo y Mantenimiento del Catastro Distrital

Obras de atencin a la comunidad

QUIENES ESTN INAFECTOS AL PAGO DE IMPUESTO?

No pagan impuesto, los predios de:
1. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto
los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las
normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector
privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos,
sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
2. Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones
o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

3. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
4. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
5. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
6. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus
fines especficos.
7. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin
econmica.
8. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitucin.
9. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
10. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas
como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el
rgano electoral correspondiente.
11. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
12. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin
Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos
de la organizacin. Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los
predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del
patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura,

siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a

sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

DEDUCCIONES DEL IMPUESTO PREDIAL

Las deducciones son otro beneficio tributario, distinto de las inafectaciones. Con
ellas se busca reducir la base
menor

imponible del impuesto, para que se pague un

monto del tributo. Incluso, se pueden presentar casos en los que la

deduccin alcance a cubrir toda la base imponible; en tales ocasiones, nose llega
a pagar monto alguno del impuesto. En el impuesto predial existen cuatro tipos de
deduccin. A continuacin se

presenta

cada uno de ellos.