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RGIMEN ESPECIALRGIMEN

DEL IMPUESTO A LA RENTA

TRIBUTARIO
-RER-

Son aquellas categoras en las cuales toda


persona natural o jurdica que posea o va a
iniciar un negocio deber estar registrada en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria - SUNAT, que
establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.
La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde
todo profesional independiente o negocio deben
estar contemplados.

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL


REGMENES DE RENTA DE 3ra CATEGORA

REGMENES

RGIMEN
GENERAL

Rgimen de
Personas Jurdicas *

RGIMEN
ESPECIAL

RER
(Rgimen Especial
del I. a la Renta)

NUEVO RGIMEN
NICO
SIMPLIFICADO

Nuevo RUS
(Rgimen
Unico
Simplificado)

REGIMEN GENERAL
RG

BASE LEGAL
D.S. N122-94-EF (21.09.94) Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
D.L. N 945 (23.12.03)
D.S. N 086-2004-EF (04.07.04)
D.S. N 179-2004-EF (08.12.04) TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
D.L. N 970 (24.12.06)
D.L. N 979 (15.03.07)
D.S. N 159-2007-EF(16.10.07)
D.S. N 219-2007-EF(31.12.07)

Aplicacin de Impuesto a la Renta


El impuesto a la Renta grava las rentas que:
provengan del capital (1ra 2da)
provengan del trabajo (4ta y 5ta)
provengan de la combinacin de capital y trabajo
(3ra)
- Art 1 inciso a) de la Ley

QUIENES DEBEN PAGAR IMPUESTOS?


Personas naturales y jurdicas
Sociedades conyugales
Sucesiones indivisas
Sociedades irregulares
Sociedades Civiles
Contratos de colaboracin empresarial, entre
otros.

DEFINICION
Impuesto que grava las utilidades: diferencia
entre ingresos y gastos aceptados.
Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Tiene que sustentar sus gastos.
Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
Presenta Declaracin Anual

DOCUMENTOS QUE SE PUEDEN EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

Qu IMPUESTOS DEBE DECLARAR Y PAGAR SI


SE ACOGE AL REGIMEN GENERAL?
I.G.V.:

18 % del valor de venta, con deduccin del


crdito fiscal.

Impuesto a la Renta:

28% sobre la renta neta

Caractersticas

El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el


ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del
ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que
aprueba la SUNAT para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades,
usted debe hacer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores
al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor
del fisco.
Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto
del impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir
a la SUNAT la devolucin del exceso pagado, o podr aplicar dicho
saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que
sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la
declaracin jurada anual.

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Hasta 150 UIT de ingresos brutos Ingresos brutos anuales mayores
anuales:
a 150 UIT:

- Registro de Compras
- Registro de Ventas
- Libro Diario de
Simplificado

Contabilidad Completa
Formato

Cmo declaro y pago mis impuestos


en este rgimen?

RER

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?


El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

a)
Actividades de comercio y/o industria,
entendindose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, as
como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendindose por
tales a cualquier otra actividad no sealada
expresamente en el inciso anterior.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


-RERPueden acogerse:
Personas Naturales
Sociedades
Conyugales
Sucesiones Indivisas
Personas Jurdicas

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los


S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con
excepcin de los predios y vehculos, no debe superar
los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de
rentas de tercera categora con personal afectado a la
actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a
la actividad, no debe superar los S/. 525,000 en el
transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn
prohibidas en el RER.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA


RENTA -RERNo pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin


segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de
carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes
corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los
intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Actividades de mdicos y odontlogo
Actividades veterinarias
Actividades jurdicas
Actividades
de
contabilidad,
teneduras
de
libros
y
auditorias, asesoramiento en materia de impuestos.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


-RERTributos Afectos al
RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta,


con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de
sus ingresos netos mensuales. El
pago de esta cuota mensual es
de carcter cancelatorio.

Cmo se calcula el IGV?

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


-RER Cmo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:


a. Tratndose de contribuyentes
que inicien actividades en el
transcurso
del
ejercicio:
El
Acogimiento
se
realiza
nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que
corresponde al perodo de inicio de
actividades declarado en el Registro
nico de Contribuyentes, y siempre
que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes
que provengan del Rgimen
General o del Nuevo Rgimen
nico
Simplificado:
El
acogimiento
se
realizar
nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que
corresponde al perodo en que se
efecta el cambio de rgimen, y
siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


-RER Libros y Registros
Contables

Registro de Compras.
Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir


Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras
que dan derecho al crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT
Virtual.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


-RERDeclaracin y Pago de Impuestos en el RER
1.- Mediante la presentacin del PDT 621 a travs de
SUNAT Virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria
autorizada.

2.- Mediante la Declaracin y Pago IGV Renta


Simplificada mensual (ideal para MYPES), la
cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta
bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito.
En ambos casos se requiere afiliacin al pago de
tributos por Internet.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es cero (0) , slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando
su CLAVE SOL que puede obtener en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano
a su domicilio.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


-RERPago

Puede realizarse:

Por Internet

- Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos:


Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank y Citibank

- Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la


Nacin

- Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a Verified by


VISA

Presencialmente

- En efectivo

- Con cheque de la misma plaza bancaria

Quines se encuentran en la categora


especial del nuevo RUS?
La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a
aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus
compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y
siempre que se trate de:
Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en los mercados de abastos.
Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.

Impuestos comprendidos
BASE LEGAL: Artculo 4 del D. Leg.
N 937

MARCO CONCEPTUAL
NUEVO RUS

I.R., IGV e IPM

SUJETOS

C
O
M
P
R
E
N
D.

CATEGORAS

CAMBIO DE RGIMEN

N
O

INICIO DE ACTIVIDADES

C
O
M
P
R
E
N
D
I
D
O
S

ACOGIMIENTO

1.
2.
3.
4.
5.

COMP. DE PAGO QUE DEBEN EMITIR


PERCEPCIN DE RENTAS DE OTRAS CAT.
OTRAS OBLIGACIONES
PRESUNCIONES

CAMBIO DE RG.

FORMA
DE
PAGO

V
O
L
U
N
T
A
R
I
O

O
B
L
I
G
A
T
O
R
I
O

Tipo de Comprobantes a emitir:


Boletas de Venta.
Tickets
Mquinas registradora sin derecho al crdito
fiscal.

REGMENES TRIBUTARIOS
NUEVO R.U.S.

GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
b. Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad mayor a 2 TM
c. Realicen operaciones sujetos a Regmenes Aduaneros.
d. Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos.
e. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio (ag. de aduanas)
f. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
g. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Actividades de comercializacin de combustibles y similares.
j. Entreguen bienes en consignacin.
k. Presten servicios de depsitos aduaneros y almacenamiento.
l. Realicen algunas operaciones gravadas con el I.S.C.

m. Realicen algunas operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.

Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Artculo 4 del D. Leg. N
967 y el D. S. N 077-2007-EF.

Cuando ...

Ventas

Compras

2 o ms UE

Activos

Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Artculo 4 del D. Leg. N 967 y
el DS. N 077-2007-EF.
Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga

Org. Espectaculos
pblicos

Transp. de pasajeros

Notarios,
martilleros, .....

Comercio exterior

Casinos y
Tragamonedas

Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Art.lo 4 del D. L. N 967
Tampoco podrn acogerse quienes realicen las
siguientes actividades:

Agencias
de viaje....

Consignacin

Venta de
inmuebles

Terminales de
almacenamiento

Venta de
Combustible

Op. gravadas
con el ISC

Op. afectas
al IVAP

Acogimiento
BASE LEGAL: Artculo 6 del DL. N 967
Al inicio de actividades

Por cambio de rgimen

Categorizacin y cuota mensual

BASE LEGAL: Artculo 7 y 8 del D. Leg. N 967


PARMETROS
CUOTA
MENSUAL
(S/.)

Total ingresos
Brutos
Mensuales
(Hasta S/.)

Total
Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Categoras

Categora especial
BASE LEGAL: Artculo 7 y 8 del D. Leg. N 967

S/. 60,000.00

IMPORTANTE: Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede acogerse con el
Formulario N 2010 si los ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se
dedica:
1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos;
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.

Forma de pago
BASE LEGAL: Artculo 10 del D. Leg. N 967
Nmero
de RUC
Perodo
tributario
Total ingresos
Brutos del mes
Categora
Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.
Importe a pagar
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que
est pagando

Cambio de Rgimen Voluntario


BASE LEGAL: Artculo 13 del
D. Leg. N 967

En cualquier
mes del ao

Cambio de Rgimen Obligado


BASE LEGAL: Artculo 12 del D.
Leg. N 967

Supuestos previstos
en los numerales 3.1)
y 3.2) del artculo 3

Recategorizacin
BASE LEGAL: Artculo 11 del D. Leg. N 967
Variacin en
cualquier mes

S/.
400
S/.
200
S/. 50
S/.
20

S/.
600

Adquisiciones

30,000

5,000

13,000
8,000

5,000

1
Ingresos

20,000

8,000

13,000 20,000 30,000

Obligado a pagar en la nueva categora a partir


del mes en que se produjo la variacin

Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artculo 16 del D. Leg.
N 937 y la R.S. N 143-2007/SUNAT

FACTURA

GUIA DE REMISIN

EMITIR

TICKET

FIORELLA SAMHAN

LIQ. DE COMPRA

BOLETA DE VENTA

Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artculo 17 del
D. Leg. N 937

EXIGIR

FACTURA

TICKET

GUIA DE REMISIN

FIORELLA SAMHAN

REC. x HONORARIOS

BOLETA DE VENTA