El papel de la Auditoria Interna dentro de los sistemas de Control Interno basados en COSO

Basados en los nuevos conceptos de Control Interno, este se define como el

proceso efectuado por la direccin y el resto del personal, para garantizar una
seguridad razonable de las operaciones que permitan el alcance de los objetivos
propuestos.
Partiendo de esto en todos los casos la responsabilidad por la implementacin,
evaluacin y mantenimiento del proceso es la direccin de la entidad y
especficamente en el Director general. La responsabilidad de los Auditores
Internos en este proceso es la de revisar el Control implementado, sealar
deficiencias y promover mejoras, pero en todos los casos ser el personal de cada
rea el encargado de el mantenimiento del sistema y la implantacin de las
mejoras. De forma que tampoco ningn rea de la empresa o institucin debe
considerarse encargada o responsable del Control Interno.
La auditora interna se considerar entonces como una parte del sistema de
control interno que funciona al revisar y evaluar los controles internos establecidos
por otros, asesorar y sealar deficiencias y presentar recomendaciones de
mejoras. Los auditores internos no se encargan de efectuar controles
para poder proteger su propia independencia. Es, por tanto, una de las novedades
de los sistemas de Control Interno basados en COSO, que la direccin sea la
primera encargada de la auto evaluacin del sistema, papel que hasta hace unos
aos le corresponda exclusivamente a los auditores internos e independientes.
Las Unidades de auditoria Interna deben brindar sus servicios a toda la
organizacin. Constituyen un "mecanismo de seguridad" con el que cuenta
la autoridad superior para estar informada, con razonable certeza, sobre la
confiabilidad del diseo y funcionamiento de su sistema de control interno.
Por lo cual las Unidades de Auditoria Interna estarn facultadas para impugnar
que:
1.
Los objetivos de cada unidad, rea o departamento de la empresa estn
trazados de manera adecuada, y respondan a los objetivos generales de la
entidad. Y adems, que estn enmarcados en las categoras de objetivos
establecidas.
2.
El anlisis de los riesgos se realice con profundidad, y se enmarque en los
objetivos organizacionales.
3.
Las Actividades de Control (sean Planes de accin, normas o Manuales de
procedimientos) se elaboren teniendo en cuenta su funcin de minimizar los
riesgos identificados.
4.
Exista una adecuada y eficaz autoevaluacin del sistema implantado en
cada rea y que la misma sirva a la retroalimentacin y mejora del sistema.
(Estas autoevaluaciones servirn de base a los auditores internos para
proponer mejoras a partir del diagnstico de cada rea.)

5.

Fluya de manera eficiente la informacin para garantizar la compresin y

actualizacin que requiere el personal de todas las reas.
As, la Auditoria Interna vigila, en representacin de la autoridad superior, el
adecuado funcionamiento del sistema, informando oportunamente a aquella sobre
su situacin. De esta manera juega su papel de asesora y supervisora del sistema,
que se traduce en su aporte en el alcance de los objetivos previstos.

ANLISIS COMPARATIVO DE LOS COMPONENTES DE AMBOS MODELOS El

control interno consta de componentes relacionados entre s que derivan del estilo
gerencial y estn integrados en el proceso de direccin. stos se presentan con
independencia del tamao o naturaleza de la organizacin. Analizamos a
continuacin la relacin entre los componentes de COSO I y COSO II: Imagen n 3
Comparacin de los componentes de cada Informe Fuente: Elaboracin propia.
4.3. RELACIN ENTRE OBJETIVOS Y COMPONENTES El marco del control
interno est conformado por el contenido descrito como definicin segn las
normas; la clasificacin de los objetivos y los componentes y criterios para lograr
la eficacia. Estos elementos, generan una sinergia y forman un sistema integrado
que responde de una manera dinmica a las circunstancias cambiantes del
entorno. Existe una relacin directa entre los objetivos (columnas verticales), que
la empresa se esfuerza por conseguir, y los componentes (filas) que representan
lo que se necesita para cumplirlos. Todos los componentes son relevantes para
cada categora de objetivo. La COSO I COSO II Ambiente Interno Establecimiento
de Objetivos Identificacin de Riesgos Evaluacin de Riesgos Respuesta a los
Riesgos Actividades de Control Actividades de Control Informacin y
Comunicacin Informacin y Comunicacin Supervisin Supervisin Ambiente de
Control Evaluacin de Riesgos ~ 16 ~ tercera dimensin de la matriz indica la
relevancia que tiene el control interno para la totalidad de la entidad o para
cualquiera de sus unidades o actividades.