UNIVERSIDAD AUTONOMA DE

NUEVO LEON
FACULTAD DE DERECHO Y
CRIMINOLOGIA

Ithiel Ibzhan Calvillo Gomez

Mat. 1229607
Dr. Alfonso Gonzales Santos
Teora de las Contribuciones
Monterrey, Nuevo Len a 5 de Agosto del 2016

TERMINOLOGIA

PAG
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FISCO POTESTAD--------------------------------3
PROPORCIONALIDAD--------------------------6
PROGRESIVIDAD---------------------------------8
EQUIDAD--------------------------------------------12

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1.1.1 FSCO POTESTAD

Etimologa:
Fisco del latn fiscus. En origen esta palabra es un tipo de cesto que se utilizaba
para encerrar el cuajo y lograr el queso, ah encestado hasta que adquira la
curacin deseada, despus tambin se llam fiscus a una especie de cestillo en la
que se guardaba el dinero, la hacienda pblica romana recaudaba los impuestos y
esta hacienda o tesoro pblico se llamaba erario. En poca imperial romana de los
impuestos tributarios que iban en el erario para hacer frente a los gastos pblicos,
se separaba una parte destinada a los gastos del emperador, su familia y su corte,
esta parte corresponda al fiscus imperial.
Fiscus que designaba el tesoro de los emperadores, para diferenciarlo del erario.
Potestad del latn potestas, potestatis, que significa poder, dominio, poder legal,
posibilidad, facultad o capacidad para algo.

Definiciones:
1- Se define como la facultad que el ordenamiento jurdico le reconoce al Estado
para imponer, modificar o suprimir en virtud de una ley obligaciones tributarias. 1
2.- Patrimonio del Estado constituido por sus bienes propios y por las rentas
provenientes de sus diversos ingresos2
3.- Conjunto de rganos de la administracin de un estado encargados de
recaudar los impuestos, as como la administracin de los ingresos y egresos. 3
4.- La facultad inherente al Estado para exigir tributos dentro de los lmites
establecidos en la Constitucin y que solo puede manifestarse por medio de
normas legales. 4

Comentario:
1 zamicode.blogspot.com/2011/09/capitulo-iii-potestad-tributaria.html
2 http://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0072005.pdf
3 http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/diez_r_r/capitulo2.pdf
4

Martin Jos Mara y F. Rodrguez Guillermo Use. Buenos Aires Argentina.

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Despus de haber buscado varias definiciones en si el Fisco Potestad es la

capacidad que tiene el estado o nacin para que las personas Morales o Fisicas
paguen o en este caso den un tributo mediante el pago de impuestos,
contribuciones, etc, para de esos pagos o tributos que da la sociedad se puedan
usar para beneficio del mismo estado o nacin.

Caso Prctico:
Ejemplo: Requerimiento de pago al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores.
La autoridad competente notifica al contribuyente el requerimiento del pago de las
contribuciones que debe realizar la empresa al INFONAVIT, razn por la que el
contribuyente expone en la demanda presentada ante el Tribunal de Justicia
Administrativa del Estado, la falta de notificacin por parte de la autoridad.
La autoridad responde que si se le notifico y que si existe una notificacin al
contribuyente, pero sin embargo esta notificacin se hizo a una tercera persona
que no tiene capacidad legal dentro de la empresa a la cual se le est solicitando
la contribucin. Por esta razn se solicita la Nulidad de los actos a falta de una
notificacin

NOTIFICACIONES, NULIDAD DE, EN MATERIA FISCAL. JUICIOS Y

RECURSOS.
El artculo 165 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que se refiere al recurso
administrativo de nulidad de notificaciones, seala que cuando se haya iniciado
juicio ante el Tribunal Fiscal ya no se puede interponer el recurso de nulidad
mencionado, sino que la cuestin debe plantearse en el juicio fiscal, mediante
ampliacin de la demanda. O sea que si el afectado por una resolucin cuya
notificacin estima ilegal promueve juicio contra esa resolucin sin darse por
enterado de la notificacin ilegal, puede, en su caso y segn lo que las
autoridades argumenten, ampliar su demanda contra la notificacin, sin necesidad
de haber agotado el recurso de nulidad de la notificacin. Pero en este orden de
ideas, sera absurdo pensar que el sistema legal prohbe al afectado intentar
simultneamente ambas acciones. Es decir, el afectado por una resolucin cuya
notificacin fue ilegal puede, segn convenga a sus intereses: a) intentar la
nulidad administrativa de notificacin antes de impugnar la resolucin de
fondo; b) impugnar la resolucin de fondo, haciendo caso omiso de la
notificacin ilegal y, en su caso, ampliar la demanda fiscal contra esa
notificacin, y c) impugnar desde luego en el juicio fiscal la nulidad de la
resolucin y de su notificacin. No hay razn procesal seria para eliminar esta
tercera posibilidad de defensa, como no fuese el deseo de evitar el estudio de las
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pretensiones deducidas por los particulares, para provocar ingresos de cantidades

no debidas, lo que no puede haber sido nunca la intencin del legislador. Y si se
considera que los recargos no son sino intereses moratorios en favor del fisco, y
que su monto es extraordinariamente alto (24%, comparado con el 6% en materia
mercantil y el 9% en materia civil) y que el fisco no suele a su vez, pagar esos
intereses moratorios, sin entrar al estudio de la constitucionalidad de este sistema
puede decirse que el cobro de tales recargos justifica la pretensin de los
particulares de no perder tiempo en el ejercicio de sus acciones y defensas
legales, provocando una instancia de ms cuando promueven el recurso de
nulidad de notificacin, con su posible secuencia de juicio fiscal y de amparo, para
luego, si triunfan, intentar la nulidad de la resolucin de fondo. Adems, esta
interpretacin no causa ningn perjuicio legal a las autoridades, ya que en el juicio
fiscal tienen amplia oportunidad para probar y alegar lo que a su derecho
convenga, en defensa de sus pretensiones. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN
MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. Amparo en revisin
384/76. Fraccionamiento Independencia, S.A. 18 de agosto de 1976. Unanimidad
de votos. Ponente: Guillermo Guzmn Orozco..

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1.1.2. Proporcionalidad
Etimologia:
La proporcionalidad es una relacin o razn entre magnitudes mediales. Es uno
de los escasos conceptos matemticos ampliamente difundido en la poblacin.
Esto se debe a que es en buena medida intuitiva y de uso muy comn. La
proporcionalidad directa es un caso particular de las variaciones lineales. El factor
constante de proporcionalidad puede utilizarse para expresar las relaciones
igualdad entre las magnitudes

Definicin:
1- Es una expresin utilizada para deducir o acumular en la medida que una cierta
cantidad es limitada por la misma ley. El artculo 5 se refiere al acreditamiento del
impuesto pagado en el extranjero y especficamente en el segundo y tercer
prrafos establece los montos que se pueden aplicar, el articulo 20 fraccin IX se
refiere a la ganancia acumulable o perdida deducible en el caso de operaciones
financieras especficamente en cuanto a los intereses. 5
2- El principio de proporcionalidad puede ser utilizado para asegurar la conciliacin
entre diferentes exigencias constitucionales, sea como condiciones de aplicacin
de un principio constitucional, sea como exigencia constitucional autnoma. 6
3- Disposicin adecuada entre las partes y el todo, entre los integrantes o
componentes de algo. | Oportunidad, ocasin, coyuntura. | Tamao, dimensiones. |
Escala. | Correlacin entre cantidades. Determina con frecuencia la cuanta de los
impuestos, las cuotas de los coherederos y la participacin de los condminos 7
4-(proh rat-ah or proh ray-tah) adj. from Latin for "in proportion," referring to a
share to be received or an amount to be paid based on the fractional share of
ownership, responsibility or time used. Examples: an heir who receives one-quarter
of an estate may be responsible for one-quarter of the estate taxes as his/her pro
5 C.P. Baltazar Feregrino Paredes Diccionario de Trminos Fiscales
6 www.juridicas.unam.mx/wccl/es/g9.htm
7 Manuel Ossorio Diccionarios de Ciencias Jurdicas Polticas y Sociales
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rata share. A buyer of a rental property will pay his/her pro rata share of the
property taxes for that portion of the year in which (Paredes)he/she holds title. 8

Traduccion:

significa " proporcional ", en referencia a un recurso compartido para ser recibida o
una cantidad a pagar en base a la cuota fraccionaria de la propiedad , la
responsabilidad o el tiempo utilizado . Ejemplos : un heredero que recibe una
cuarta parte de una finca pueden ser responsables de una cuarta parte de los
impuestos sobre el patrimonio como su / su parte proporcional . Un comprador de
una propiedad de alquiler pagar su / su parte
proporcional de los impuestos a la propiedad para la parte del ao en el que l /
ella tiene el ttulo.

Comentario:
La proporcionalidad tiene como fin que los contribuyentes paguen sus impuestos
para el gasto pblico, pero ese tributo se pagara conforme a la proporcin de
ingresos que tenga el o los contribuyentes a ms ingresos ms es el pago de ese
tributo o impuesto que tiene que pagar.

Caso Prctico:
Tenemos dos empresas, la primera empresa de nombre Apache tiene un ingreso
de 200,000, y la segunda empresa de nombre Vaqueros tiene un ingreso de
1,000,000,000., las dos empresas deben de pagar un tributo pero la empresa
Vaqueros debe de pagar ms impuesto ya que tiene un mayor ingreso y debe de
ser proporcional los tributos a los ingresos que tienen las empresas o los
contribuyentes.
IMPUESTO. PRINCIPIO DE. PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA,

8 http://dictionary.law.com/Default.aspx?selected=1653
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La Suprema Corte de Justicia ha sostenido en trminos generales que el principio

de proporcionalidad tributaria radica medularmente en que los sujetos pasivos
deben contribuir a los gastos pblicos en funcin de su respectiva capacidad
contributiva, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos,
utilidades y rendimientos. De conformidad con el citado principio constitucional los
gravmenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad econmica de cada sujeto
pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en
forma cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos, mediante
el establecimiento de tarifas progresivas5

1.1.3. Progresividad
Etimologia:
La definicin de progresivo en el diccionario castellano es que avanza, favorece
el avance o lo procura. Otro significado deprogresivo en el diccionario es
tambin que progresa o aumenta en cantidad o en perfeccin.

Definicion:
1- Esto obedece a que la obligacin que tiene un gobernado de contribuir a la
satisfaccin de los gastos pblicos que origina el vivir en sociedad debe estar en
proporcin a su riqueza, pues slo habindola puede pedirse a alguien que la
comparta con el Estado para que con el producto de esa participacin haga frente
a los gastos pblicos.9
2- Hace referencia al reparto de la carga tributaria entre los diferentes

obligados a su pago, segn la capacidad contributiva de la que disponen, es

decir, es un criterio de anlisis de la proporcin del aporte total de cada
contribuyente en relacin con su capacidad contributiva.10
9 Calvo Nicolau Enrique Casos Prcticos en la Aplicacin del Principio de

Proporcionalidad en los Impuestos.

10 http://www.gerencie.com/principio-de-progresividad-tributaria.html
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3- El concepto de progresividad se relaciona con el concepto de equidad vertical,

la cual se ocupa del trato que se les da a personas con diferentes niveles de
ingresos, es decir, las personas que no estn en igualdad de circunstancias deben
ser tratados de manera diferente y justa, lo cual se logra aumentando el porcentaje
del impuesto a pagar en la medida que aumenta el nivel de la renta. 11

4- Hace referencia a la proporcin del aporte de cada contribuyente al

financiamiento de los gastos pblicos, en relacin con su capacidad econmica.
La progresividad consiste en aplicar una alcuota o porcentaje impositivo mayor, a
medida que crece la base imponible sobre la cual se establece. De manera que
los contribuyentes que se consideren con mayor capacidad econmica por tener
una base imponible mayor, pagarn un impuesto ms alto. 12
5- Regards the withholding tax as a progressive tax.13

Traduccion:
Considera la retencin de impuestos como impuesto progresivo.

Comentario:
Conforme a las definiciones la progresividad debe de ser conforme a
la capacidad tributaria de cada persona, no se le puede pedir a un
contribuyente que pague ms impuestos si sus ingresos son bajos a
comparacin de otro contribuyente que tiene ingresos altos.
Caso Practico:
Rectificacin de empresa
Ejemplo: La empresa A S.A. de C.V. esta declarada ante el Instituto: Servicios
profesionales, por lo cual est en la clasificacin I fraccin 841 en la que se
establece los servicios profesionales y tcnicos con prima 0.50000 y la actividad a
la que realmente se dedica es la venta y crianza de ganado razn por la cual se
11 http://congreso.investiga.fca.unam.mx/docs/xix/docs/6.03.pdf
12 http://www.hacienda.go.cr/cifh/sidovih/uploads/archivos/libro/Lecciones
%20de%20hacienda%20publica%20municipal-libro.pdf
13 http://www.linguee.com/english-spanish/translation/progressive+tax.html
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tiene que hacer la rectificacin de su clasificacin a la clase III fraccin 021 en la

que se establece cra, exportacin de ganando y otras clases de animales con la
prima 2.59840% esto de acuerdo al Reglamento para la clasificacin de empresas
y determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo.
-Se invita a la empresa a que revise si su empresa se encuentra debidamente
clasificada para los efectos del pago de cuotas del seguro de riesgo de trabajo o si
debe corregir su clasificacin.
-La empresa tiene 6 das hbiles para responder dicha invitacin, para lo cual es
necesario presentar documentacin como es el Acta constitutiva de la empresa,
Poder notarial del Representante Legal, un Desglose de trabajadores el cual
contiene puestos y actividades de sus trabajadores y un reporte de las actividades
que realiza(formato proporcionado por el IMSS) mismo que contiene actividad de
la empresa, maquinaria o materias primas que utilizan para llevar a cabo sus
actividades y procedimientos de trabajo.
-Una vez analizada la informacin la oficina de Clasificacin de Empresas rectifica
o ratifica la actividad de la empresa.
-Se solicita al Patrn aviso de modificacin de la empresa para el seguro de riesgo
de trabajo y solicitud de correccin patronal en materia de clasificacin de
empresas.
-Se genera la diferencia en SUA (Sistema nico de Autodeterminacin) de lo que
se le estaba cotizando con lo actual:
-Diferencia entre prima 0.50000% con 2.59840% =Pago (Paga 2014 y Ene y Feb
2015)
-Realiza el pago mediante IDSE o Banco
-El patrn realiza la determinacin que corresponde al mes de febrero de cada ao
para rectificar su prima.
-Se notifica al Patrn su nueva rectificacin de prima y actividad con un oficio final.

Jurisprudencia:
PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. LA PROGRESIVIDAD COMO
CRITERIO PROPIO DE DICHO PRINCIPIO CONSTITUCIONAL NO
SE LIMITA AL ANLISIS DE LA IMPOSICIN, SINO QUE TAMBIN
PUEDE
INCLUIR
JUICIOS
EN
TORNO
AL
REPARTO
DIFERENCIADO DEL GASTO PBLICO.
Algunos sectores de la ciencia econmica sostienen que el establecimiento de
impuestos progresivos es deseable, pero lo cuestionan como algo complejo;
inclusive se ha sealado que la calificacin de progresividad no debe formularse
considerando exclusivamente el aspecto recaudatorio del fenmeno financiero,
sino que tambin deben valorarse los efectos que corresponden a los sistemas del
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gasto. En este sentido, en la evaluacin de las diferencias que se aprecian en la

tributacin de los individuos con distintas caractersticas puede vlidamente
involucrarse la diversa distincin derivada de las asignaciones otorgadas a
quienes tienen diferentes necesidades, en la parte del fenmeno relacionada con
el gasto pblico. As, no debe soslayarse que la progresividad del sistema
tributario y su intrnseca justicia pueden garantizarse si ste resulta coherente e
integrado con el gasto pblico, que debe dirigirse a satisfacer las prioridades que
le asigna la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, tendente a
lograr una igualdad de hecho. En tal virtud, la desigualdad cualitativa
indispensable para cumplir con el principio constitucional de proporcionalidad
tributaria, es la que se realiza mediante la progresividad global del sistema fiscal
en que se alienta la aspiracin a la redistribucin de la renta, propsito que puede
conseguirse a travs de la tributacin diferenciada, y tambin mediante el reparto
diferenciado del gasto pblico, atendiendo a las necesidades sociales que el texto
constitucional reconozca.
Amparo en revisin 554/2007. Sal Gonzlez Jaime y otros. 10 de octubre de
2007. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Sergio A. Valls Hernndez. Ponente:
Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo.

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1.1.4 EQUIDAD
Etimologia:
La palabra equidad viene del latn aequitas-atis, originariamente igualdad de
nimo. Y de aequus, igual. Ms genricamente, igualdad. Al parecer aequitasatis viene a su vez del trmino griego epiekeia (). Epiekeia est
compuesta por el prefijo -, que significa encima, sobre, adems, tambin, luego
o despus; y la raz , esperable, conveniente, razonable o justo. No obstante,
Toms de Aquino entiende que en griego es lo conveniente o decente, ya
que significa sobre; e , obediente. Por medio de la se obedece de
modo ms excelente, observando la intencin del legislador donde disuenan las
palabras de la ley.

Definicion:
1- Justicia distributiva; es decir, la basada en la igualdad o proporcionalidad. |
Moderacin en la aplicacin de la ley, atemperando segn el criterio de justicia el
rigor de la letra. | Principios generales que deben guiar la facultad discrecional del
juez.14

14 Diccionario de Ciencias Jurdicas, Polticas y Sociales Ossorio Manuel

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2-Atributo de la justicia, que cumple la funcin de corregir y enmendar el derecho

escrito, restringiendo unas veces la generalidad de la ley y otras extendindola
para suplir sus deficiencias, con el objeto de atenuar el rigor de la misma. 15

3- La equidad (aequitas en latn, que quiere decir, igual) es la justicia, entendida

como dar a cada uno lo que le corresponde, (concepto general y abstracto)
aplicada a los casos concretos (Aristteles). El gran jurista romano, Cicern,
consider a la equidad como fuente del derecho, permitiendo a ste superar los
inconvenientes de no adecuarse la norma al caso concreto, por haber
evolucionado las costumbres, adecundolo en el logro del valor justicia, que no
puede privar a los individuos de sus derechos esenciales .16
4- Equity a venerable group of rights and procedures to provide fairness,

unhampered by the narrow strictures of the old common law or other technical
requirements of the law. In essence courts do the fair thing by court orders such as
correction of property lines, taking possession of assets, imposing a lien, dividing
assets, or injunctive relief (ordering a person to do something) to prevent
irreparable damage. The rules of equity arose in England where the strict
limitations of common law would not solve all problems, so the King set up courts
of chancery (equity) to provide remedies through the royal power. Most eastern
states had courts of equity or chancery separate from courts of law, and others had
parallel systems of law and equity with different procedural rules. Now most states
combine law and equity and treat both under "one cause of action." 2) the net
value of real property, determined by subtracting the amount of unpaid debts
secured by (against) the property from the appraised value of the property.

Traduccion:
Un grupo venerable de los derechos y procedimientos para proporcionar equidad,
libre de las restricciones estrechas de la antigua ley comn u otros requisitos
tcnicos de la ley. En esencia tribunales no hacen lo justo por rdenes judiciales
tales como la correccin de las lneas de propiedad, tomando posesin de los
bienes, la imposicin de un gravamen, dividiendo los activos, o medidas
cautelares (ordenar a una persona a hacer algo) para evitar daos irreparables.
Las reglas de equidad surgieron en Inglaterra, donde las estrictas limitaciones de
la ley comn no resolveran todos los problemas, por lo que el rey establecieron
tribunales de cancillera (equidad) a suministrar recursos a travs del poder real.
La mayora de los estados del este tena cortes de equidad o cancillera separado
de los tribunales de justicia, y otros tenan sistemas paralelos de la ley y la
15 Rafael de Pina y Rafael de Pina Vara Diccionario de Derecho
16 http://derecho.laguia2000.com/parte-general/la-equidad
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equidad con diferentes reglas de procedimiento. Ahora la mayora de los estados

vincular el derecho y la equidad y tratan tanto en "una de las causas de la accin."
2) el valor neto de los bienes inmuebles, que se determina restando la cantidad de
deudas pendientes de pago garantizados por (contra) la propiedad del valor de
tasacin de la propiedad.

Comentario:
A mi parecer y con lo que e estado leyendo debe haber una igualdad en todos los
aspectos jurdicos, legales a todos los contribuyentes.

Caso Practico:
Una persona que recibe en herencia una vivienda el estado le est exigiendo el
pago del ISAI ya que es una adquisicin de un bien inmueble, pero la persona que
adquiere ese bien no ostenta mejor economa que la persona que lo est
heredando, por lo tanto si el valor del inmueble no excede la suma de 12,073
veces el salario mnimo, pagara una tasa 0%.

Jurisprudencia:
ADQUISICIN DE INMUEBLES. EL ARTCULO 137, FRACCIN I,
LTIMO PRRAFO, DEL CDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO
FEDERAL, EN VIGOR HASTA EL 22 DE AGOSTO DE 2005, AL
ESTABLECER LA TASA DEL 0% DEL IMPUESTO RELATIVO
TRATNDOSE DE ADQUISICIONES POR HERENCIA, RESPETA EL
PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA.
El citado artculo, al prever que en el caso de adquisiciones por herencia se
pagar una tasa del 0% del impuesto sobre adquisicin de inmuebles, siempre
que el valor del correspondiente bien raz no exceda de la suma equivalente a
12,073 veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, respeta el
principio de equidad tributaria consagrado en lafraccin IV del artculo 31
constitucional, porque si bien no otorga esa prerrogativa a todos los sujetos del
tributo, el tratamiento diferenciado se encuentra objetivamente justificado, en
primer lugar, porque el adquirente por herencia de un inmueble cuyo valor no
rebase la suma indicada no se encuentra en las mismas circunstancias que otro
que a travs de un acto oneroso adquiere un inmueble de mayor valor pecuniario,
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pues en ese aspecto ambos reflejan distinta riqueza, y en segundo lugar, porque el
adquirente por cualquier acto oneroso revela la capacidad contributiva suficiente
para hacerse del inmueble, mientras que quien adquiere por herencia lo hace con
independencia de su propia riqueza, ya que la adquisicin deriva de la ley o de la
voluntad del correspondiente testador. Adems, del anlisis de ese normativo en
relacin con lo dispuesto en el artculo 309 del Cdigo Financiero del Distrito
Federal, en conjuncin con la exposicin de motivos de las reformas que
originaron sus textos, se advierte que el establecimiento de esa tasa obedece a un
fin extrafiscal, el cual consiste en otorgar estmulos para dar cumplimiento al
objetivo plasmado en el prrafo quinto del artculo 4o. constitucional, relativo a que
toda familia tiene derecho a disfrutar de una vivienda digna y decorosa, lo que sin
duda se logra dando facilidades administrativas y proporcionando estmulos
fiscales orientados a fomentar la regularizacin de la tenencia de la tierra de
quienes se ubican en los sectores sociales de ms escasos recursos econmicos
y por virtud de una herencia obtienen un inmueble de no muy alto valor pecuniario.
DCIMO QUINTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO.

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