APLICACIN PRCTICA DE NMINAS

DESINDEXACIN DEL SALARIO MNIMO

1) A partir del 28 de Enero tiene vigencia la Unidad de Medida y Actualizacin UMA
2) La UMA ser calculada por el INEGI
3) Continan vigentes los Salarios Mnimos Generales y Profesionales, los cuales no sern
considerados como ndice, unidad, base, medida, o referencia con fines ajenos a su naturaleza.
4) Valor Inicial de la UMA $ 73.04
5) El Congreso de la Unin, las Legislaturas de los Estados y la Asamblea Legislativa del DF cuentan
con un ao mximo para hacer las adecuaciones a las leyes y ordenamientos de su
competencia a efecto de eliminar las referencias al salario mnimo como unidad de cuenta,
ndice, medida, base, o de referencia y sustituirlas por la UMA.
6) El Congreso de la Unin cuenta con 120 das naturales para la publicacin del Reglamento para
la determinacin de la Unidad de Medida y Actualizacin.
7) Los crditos otorgados por el INFONAVIT e FOVISSSTE en veces salarios mnimos continuarn
actualizndose bajo los trminos y condiciones que hayan sido estipulados originalmente.

DIFERENCIAS ENTRE PERSONAS FSICAS POR:

Trabajador

Asimilable a Sy S

Comisionistas

Es Subordinado

No es Subordinado

Actividad Personal y
Consecutiva Art. 285 LFT

Sujeto al IMSS / Infonavit

No Sujeto al IMSS /Infonavit

Es Subordinado

Aplica LFT

Aplica CCF

Es Sujeto al IMSS / Infonavit

Derecho al Subsidio para el

Empleo

No Derecho al Subsidio
para el Empleo

Aplica la LFT

Derecho a la PTU

No Derecho a la PTU

Derecho al Subsidio para el

Empleo

Derecho a Previsin Social

No Derecho a Previsin
Social

Derecho a la PTU

No Sujeto de IVA

No Sujeto de IVA

Derecho a la Previsin
Social
No Sujeto de IVA

INGRESOS POR INDEMNIZACIN POR RIESGOS DE

TRABAJO O ENFERMEDADES

INGRESOS POR INDEMNIZACIN POR RIESGOS DE

TRABAJO O ENFERMEDADES
De conformidad con el artculo 93, fraccin III de la Ley del ISR, no se pagar dicho impuesto por
la obtencin de indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de
acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.
En este sentido, se considera que es una prctica fiscal indebida:
I. Omitir total o parcialmente el pago del ISR u obtener un beneficio en perjuicio del fisco federal,
efectuando erogaciones como si se tratara de indemnizaciones por riesgo de trabajo o
enfermedades, cuando las mismas realmente corresponden a salarios u otras prestaciones que
deriven de una relacin laboral.
II. No considerar dichos salarios o prestaciones como ingresos por los que est obligado al pago
del ISR.
III. Deducir, para efectos del ISR, las erogaciones a que se refiere la fraccin anterior sin cumplir
con la obligacin de retener y enterar el ISR correspondiente.
IV. Considerar como indemnizaciones por riesgo el pago de bonos por riesgos contingentes.
V. Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realizacin o la implementacin de
cualquiera de las prcticas anteriores.

OUTSOURCING. RETENCIN DE ISR POR

SALARIOS

OUTSOURCING. RETENCIN DE ISR POR

SALARIOS
Se considera que realiza una prctica fiscal indebida quien:
I. Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona fsica o moral, cuando entre otras, se trate
de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos,
Sindicatos, Asociacin en Participacin o Empresas Integradoras, para que stas le presten servicios idnticos,
similares o anlogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestan o hayan prestado, y con
ello omita el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
II. Derivado de la prctica sealada en la fraccin anterior, se omita efectuar la retencin del ISR a los
trabajadores o prestadores de servicios sobre los que, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 20 de la
Ley Federal del Trabajo, mantiene una relacin laboral por estar bajo su subordinacin y toda vez que dichos
trabajadores o prestadores de servicios perciben un salario por ese trabajo subordinado, aunque sea por
conducto del intermediario o subcontratista.
III. Deduzca, para efectos del ISR, el comprobante fiscal que ampare la prestacin de servicios que emite el
intermediario laboral y no recabe de dicho intermediario la documentacin en donde conste la retencin y
entero del ISR.
IV. Acredite, para efectos del IVA, el impuesto contenido en el comprobante fiscal que ampare la prestacin de
servicios que emite el intermediario y no recabe de dicho intermediario la documentacin en donde conste la
retencin y entero del ISR y del IVA.
V. Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realizacin o la implementacin de cualquiera de las
prcticas anteriores.

Presuncin de la Relacin Laboral

Presuncin de la Relacin Laboral

Se presumen la existencia del contrato y
de la relacin de trabajo entre el que
presta un trabajo personal y el que lo
recibe.

Art. 21 LFT

Pagos Mensuales al INFONAVIT

Pagos Mensuales al INFONAVIT

El pago de las aportaciones y descuentos sealados en el artculo 29, ser por mensualidades
vencidas, a ms tardar los das diecisiete del mes inmediato siguiente, a travs de los
formularios electrnicos o impresos que determine el Instituto.
Prrafo reformado DOF 06-01-2016
El Instituto podr emitir y notificar liquidaciones para el cobro de las aportaciones y
descuentos a que se refiere el artculo 29. Estas liquidaciones podrn ser emitidas y notificadas
por el Instituto Mexicano del Seguro Social conjuntamente con las liquidaciones del seguro de
retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previo convenio de coordinacin entre ambas
instituciones.
Transitorios
Primero. El presente Decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario
Oficial de la Federacin.
Segundo. El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores dentro de los
180 das siguientes a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, expedir las reformas
y adiciones correspondientes relativas a las disposiciones materia de este Decreto.

Art. 35 Linfonavit Reforma 06/01/2016

Otorgamiento de Crditos del INFONAVIT

en Pesos

Otorgamiento de Crditos del INFONAVIT

en Pesos
El Instituto podr seguir otorgando crditos para la adquisicin de
vivienda que se referencien o actualicen con base en el salario
mnimo, en trminos de lo dispuesto por el sexto transitorio del Decreto
por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones
de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de
desindexacin del salario mnimo, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 27 de enero de 2016, a partir del cual y hasta 720 das
naturales posteriores a la entrada en vigor del mismo se podrn otorgar
dichos crditos.

Art. Segundo Transitorio Linfonavit Reforma 27/04/2016

Descuentos al Trabajador Crditos

del INFONAVIT

Descuentos al Trabajador Crditos

del INFONAVIT
Cuando las percepciones del trabajador acreditado sean de un salario
mnimo general de la zona geogrfica donde presta sus servicios, el
descuento para la amortizacin de su crdito no deber ser superior al
veinte por ciento del mismo (438.24), independientemente de la
modalidad de descuento que se informe a travs de la cdula de
determinacin o aviso de retencin.
Si las percepciones del trabajador acreditado son mayores a un salario
mnimo general de la zona geogrfica donde presta sus servicios, el
patrn deber retener y enterar el importe total del descuento que le
corresponda conforme a lo sealado en el aviso de retencin de
descuentos o cdula de determinacin.
Art. 47 Reglamento de Inscripcin y Pago de Aportaciones
y descuentos

Registro Contable del Descuento

por Crdito Infonavit

Registro Contable del Descuento

por Crdito Infonavit
Datos:
Nombre del Trabajador: Nayelli Yuridia Hernndez Lpez
Salario Mensual: $ 6,800.00
Salario Diario: $ 226.67
SDI: $ 254.20
Cuota Fija en VSM: 92.2032
Descuento Mensual: $ 6,734.52
Mes a Trabajar: Agosto 2016

REGISTRO DE LA NMINA

REGISTRO DE LA NMINA
---------------1-------------------

Debe

Gastos (S y S)

Haber

$ 6,800.00

Pagos Anticipados
(Subsidio para el Empleo)
0.00
Deudores Diversos (Trabajador) 401.46
Impuestos por Pagar
Retencin IMSS
Retencin de ISR
Descuento Infonavit
Bancos (CI Banco)

Sumas Iguales

$ 7,201.46

191.50
275.44
6,734.52
0.00

$ 7,201.46

Concepto: Pago de Nmina del Mes de Agosto de 2016

Los Derechos del Trabajador

son Irrenunciables

Los Derechos del Trabajador

son Irrenunciables
Las disposiciones de esta Ley son de orden pblico por lo que no
producir efecto legal, ni impedir el goce y el ejercicio de los derechos,
sea escrita o verbal, la estipulacin que establezca:
XIII. Renuncia por parte del trabajador de cualquiera de los derechos o
prerrogativas consignados en las normas de trabajo.

Art. 5 LFT

FUENTES DE DERECHO EN
MATERIA LABORAL

FUENTES DE DERECHO EN
MATERIA LABORAL
1. Principios Constitucionales (Progresividad),
2. Principios generales del derecho (Mximas
Jurdicas),
3. Principios generales de justicia social que derivan
del artculo 123 de la Constitucin,
4. Jurisprudencia,
5. Costumbre y
6. La equidad.
Art. 17 LFT

CLCULO DEL SALARIO DIARIO

CLCULO DEL SALARIO DIARIO

Cuando el salario se fije por semana o por mes, se dividir entre
siete o entre treinta, segn el caso, para determinar el salario
diario. (LFT)
Para fijar el salario diario en caso de que se pague por
semana, quincena o mes, se dividir la remuneracin
correspondiente entre siete, quince o treinta respectivamente.
Anlogo procedimiento ser empleado cuando el salario se fije
por perodos distintos a los sealado. (LSS)
Salario Mensual
Entre
Salario Diario
Art. 89 LFT y 29 LSS

8,000.00
30
266.67

DETERMINACIN DE LA PARTE
PROPORCIONAL DE LOS DAS
DE DESCANSO

DETERMINACIN DE LA PARTE PROPORCIONAL

DE LOS DAS DE DESCANSO
Por cada seis das de trabajo disfrutar el trabajador de un da de descanso, por lo menos, con
goce de salario ntegro.
Ingreso Semanal $ 2,500.00 = $ 357.14 Salario Diario
Das a la Semana

Proporcin = Das de la Semana = 7 = 1.4

Das Laborables

Por lo Tanto:

Art. 69 LFT

Lunes

1.4 (x) 357.14 = $ 500.00

Martes

2.8 (x) 357.14 = 1,000.00

Mircoles

4.2 (x) 357.14 = 1,500.00

Jueves

5.6 (x) 357.14 = 2,000.00

Viernes

7.0 (x) 357.14 = 2,500.00

CUNTO GANA UN TRABAJADOR AL

AO?

CUNTO GANA UN TRABAJADOR AL AO?

Clculo del Ingreso Anual del Trabajador
Salario Mensual
Salario Anual (12 Meses)

Salario Diario por 365

Diferencia

12,000.00
144,000.00
146,000.00
2,000.00

Esta Diferencia corresponde a CINCO das

DETERMINACIN DEL COSTO LABORAL POR LA

CONTRATACIN DE UN TRABAJADOR PARA 2016

DETERMINACIN DEL COSTO LABORAL POR LA

CONTRATACIN DE UN TRABAJADOR PARA
2016
DATOS GENERALES
AGUINALDO
PRIMA VACACIONAL

15 DIAS
25 %

VACACIONES

6 DIAS

SMG

$ 73.04

SALARIO DIARIO

$ 80.00

X FACTOR INTEGRACIN

1.0452

= SALARIO DIARIO INTEGRADO

$ 83.62

DIAS A COTIZAR (JUNIO)

30

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
PRESTACIONES EN ESPECIE:
CUOTA FIJA (73.04 x 30 x 20.40%)
EXCEDENTE DE 3 SMG DF
(73.04X 3 X 30 =6,573.60 2,508.60)
CUOTA
PRESTACIONES EN DINERO:
BASE DE COTIZACION
CUOTA
GASTOS MDICOS PENSIONADOS:
BASE DE COTIZACIN
CUOTA
TOTAL E. Y M.

TRABAJAJADOR

PATRN

0.00

447.00

0.00
0.40%
0.00

0.00
1.10%
0.00

2,508.60
0.25%
6.27

2,508.60
0.70%
17.56

2,508.60
0.375%
9.41

2,508.60
1.05%
26.34

$ 15.68
======

$ 490.90
=====

INVALIDEZ Y VIDA

TRABAJADOR

PATRN

BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)

($ 83.62 X 30)
CUOTA
TOTAL CUOTA I. Y V.

$ 2,508.60

$ 2,508.60

0.625%

1.75%

15.68
=======

43.90
======

CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ

BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
($ 83.62 X 30)
CUOTA
TOTAL CUOTA C. Y V.

2,508.60

2,508.60

1.125%

3.150%

28.22
=======

$ 79.02
======

RIESGO DE TRABAJO
BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
($ 83.62 X 30)
CUOTA
TOTAL CUOTA R.T.

GUARDERIAS
BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)
($ 83.62 X 30)
CUOTA
TOTAL CUOTA GUARDERIAS

TRABAJADOR

PATRN

2,508.60
0.00%
0.00

2,508.60
2.59840%
65.18

======

2,508.60
0.00%
0.00

======

=======

2,508.60
1.00%
25.09

======

PARA DETERMINAR LA PRIMA DE RT EL PATRN

DEBER LLEVAR UN REGISTRO PORMENORIZADO
DE SU SINIESTRALIDAD

PARA DETERMINAR LA PRIMA DE RT

EL PATRN DEBER LLEVAR UN REGISTRO
PORMENORIZADO DE SU SINIESTRALIDAD
El patrn esta obligado a recabar la documentacin
correspondiente del trabajador o sus familiares y si stos
omiten entregarla, EL PROPIO PATRN DEBER OBTENERLA
DEL INSTITUTO.

Art. 34 RLSS

SEGURO DE RETIRO

TRABAJADOR

BASE DE COTIZACIN (SDI X DIAS)

($ 83.62 X 30)
CUOTA

$ 2,508.60
0.00%

TOTAL CUOTA SR.

RESUMEN:
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
INVALIDEZ Y VIDA
CESANTIA EN EDAD AVANZADA
Y VEJEZ
RIESGO DE TRABAJO
GUARDERIAS
SEGURO DE RETIRO
GRAN TOTAL
$

Importe de la Liquidacin IMSS

PATRN
$

0.00
=======

2,508.60
2.00%
50.17
======

15.68
15.68
28.22

490.90
43.90
79.02

0.00
0.00
0.00
59.58
======

65.18
25.09
50.17
754.26
======
$ 813.84

REGISTRO DE LA NMINA
---------------1-------------------

Debe

Gastos (S y S)

$ 2,400.00

Pagos Anticipados
(Subsidio para el Empleo)

275.46

Impuestos por Pagar

Retencin IMSS
Retencin de ISR
Bancos (CI Banco)
Sumas Iguales

Haber

$ 2,675.46

59.58
0.00
2,615.88
$ 2,675.46

Concepto: Pago de Nmina del Mes de Junio de 2016

Descuento de cuotas obreras

Descuento de cuotas obreras

Cuando la retencin de las Cuotas Obreras no se haga en
tiempo oportuno, slo podr descontar al trabajador
CUATRO COTIZACIONES SEMANALES, quedando las
restantes a cargo del patrn (Art. 38 LSS)

RECIBO DE NMINA

RECIBO DE NMINA
Ingresos
Salario

$ 2,400.00

Subsidio para el Empleo

Totales $

Deducciones

406.83

$ 2,806.83

Ingreso Neto $ 2,615.88

Requisito para Acreditar el Subsidio para el

Empleo

Retencin IMSS $ 59.58

ISR

Totales

131.37

$ 190.95

REGISTRO DE LA PROVISIN DEL IMSS

(Cuotas Patronales)

REGISTRO DE LA PROVISIN DEL IMSS

(Cuotas Patronales)
---------------1-------------------

Debe

Haber

Gastos de Administracin
$ 754.26
Enfermedades y Maternidad $ 490.90
Invalidez y Vida
43.90
Cesanta y Vejez
79.02
Riesgos de Trabajo
65.18
Guarderas
25.09
2% Retiro
50.17

Impuestos por Pagar

(IMSS)
Sumas Iguales

754.26
$754.26

$ 754.26

Concepto: Provisin de IMSS del Mes de Junio de 2016

CONTRIBUCIONES LABORALES

CONTRIBUCIONES LABORALES
TOTAL CUOTA PATRONAL MENSUAL
MAS:
MAS:

754.26

5% INFONAVIT ($ 83.62 X 30 X 5%)

125.43

TOTAL DE CUOTAS PATRONALES

879.69

IMPUESTO SOBRE NMINAS CDMX

($ 80 X 30 = 2,400.00 X 3.0%)

72.00

TOTAL CONTRIBUCIONES LABORALES

951.69

ENTRE: TOTAL PERCEPCIONES MENSUALES

($ 80 X 30)
% DE COSTO LABORAL

2,400.00
39.65 %
=======

IVA EN SUBCONTRATACIN

IVA EN SUBCONTRATACIN
PRESTACIN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES. PARA DETERMINAR SI LA SUBCONTRATACIN
DE PERSONAL ACTUALIZA O NO EL SUPUESTO EXCLUYENTE DE ESA FIGURA, GRAVADA POR
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, PREVISTO EN EL PENLTIMO PRRAFO DEL ARTCULO
14 DE LA LEY RELATIVA, ES NECESARIO ACUDIR AL NUMERAL 15-A DE LA LEY FEDERAL DEL
TRABAJO.
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha establecido jurisprudencialmente que el
principio de aplicacin estricta de las leyes fiscales, contenido en el artculo 5o. del
Cdigo Fiscal de la Federacin, no impide que el intrprete acuda a los diversos
mtodos que permiten conocer la verdadera intencin del legislador, cuando de su
anlisis literal se genere incertidumbre sobre su significado; ni tampoco constituye un
obstculo para que la ley tributaria se aplique en congruencia con otras que guarden
relacin con el tema y formen parte del contexto normativo en el que aqulla se
encuentra inmerso, siempre que no exista prohibicin expresa. De ah que, como el
concepto de "subordinacin" previsto en el artculo 14, penltimo prrafo, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, que establece que no se considera prestacin de servicios
independientes la que realiza una persona de manera subordinada mediante el pago
de una remuneracin,
Jurisprudencia SCJN 15/07/16

IVA EN SUBCONTRATACIN

IVA EN SUBCONTRATACIN
circunstancia que excluye el pago del impuesto relativo, se encuentra estrechamente
vinculado con la definicin de relacin laboral contenida en la Ley Federal del Trabajo, se
concluye que para dilucidar en cada caso concreto si la subcontratacin de personal
encuadra o no en ese supuesto, no slo resulta permisible, sino incluso necesario, acudir el
artculo 15-A de la Ley Federal del Trabajo, ya que ste fija ciertas condicionantes sin las cuales
ese tipo de contratos implica la existencia de una verdadera subordinacin del trabajador
hacia el contratante, lo cual no puede desconocerse para efectos fiscales, porque podra dar
lugar a que una relacin laboral quedara comprendida en la actividad de prestacin de
servicios independientes gravada por el impuesto al valor agregado, con la consiguiente
posibilidad de que el contratante acredite el impuesto trasladado por el contratista, pese a
que aquella norma lo excluye en forma expresa, siempre y cuando la prestacin cumpla con
los tres requisitos que seala el numeral aludido de la ley laboral, es decir, que ese tipo de
trabajos cumpla con las condiciones de que: a) No podr abarcar la totalidad de las
actividades, iguales o similares en su totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo; b)
Deber justificarse por su carcter especializado; y c) No podr comprender tareas iguales o
similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante. As,
corresponde a la contribuyente acreditar que la contratacin de los servicios independientes o
subcontratacin que refiere el dispositivo 15-A mencionado, se actualiz para poder acreditar
la devolucin del impuesto que solicita.
Jurisprudencia SCJN 15/07/16

IVA EN SUBCONTRATACIN, EJEMPLOS

1) Si Cumple requisitos del

Sujeto a la LIVA

artculo 15-A LFT

Contratista
(Pagador)

2) No Cumple requisitos del

artculo 15-A LFT

Jurisprudencia SCJN 15/07/16

No Sujeto a la LIVA

REQUISITOS DEL CONTRATO

DE SUBCONTRATACIN

REQUISITOS DEL CONTRATO

DE SUBCONTRATACIN
a) No podr abarcar la totalidad de las actividades,
iguales o similares en su totalidad, que se desarrollen
en el centro de trabajo.
b) Deber justificarse por su carcter especializado.
c) No podr comprender tareas iguales o similares a
las que realizan el resto de los trabajadores al servicio
del contratante.

Art. 15-A LFT

EL IMSS PUEDE SER LLAMADO EN UNA DE

MANDA LABORAL

EL IMSS PUEDE SER LLAMADO EN UNA

DEMANDA LABORAL
Las personas que puedan ser afectadas por la resolucin que se pronuncie en
un conflicto, podrn intervenir en l, comprobando su inters jurdico en el
mismo, o ser llamadas a juicio por la Junta.
Los terceros interesados en un juicio podrn comparecer o ser llamados a
ste hasta antes de la celebracin de la audiencia de ofrecimiento y
admisin de pruebas, para manifestar lo que a su derecho convenga. La
Junta, con suspensin del procedimiento y citacin de las partes, dictar
acuerdo sealando da y hora para la celebracin de la audiencia
respectiva, la que deber celebrarse dentro de los diez das hbiles siguientes
a la fecha de la comparecencia o llamamiento del tercero, notificando
personalmente al mismo el acuerdo sealado con cinco das hbiles de
anticipacin

Art. 690 LFT

PRUEBAS EN MATERIA LABORAL

PRUEBAS EN MATERIA LABORAL

Son admisibles en el proceso todos los medios de prueba que no sean contrarios
a la moral y al derecho, y en especial los siguientes:
I. Confesional;
II. Documental;
III. Testimonial;
IV. Pericial;
V. Inspeccin;
VI. Presuncional;
VII. Instrumental de actuaciones; y
VIII. Fotografas, cintas cinematogrficas, registros dactiloscpicos, grabaciones de audio y de
video, o las distintas tecnologas de la informacin y la comunicacin, tales como sistemas
informticos, medios electrnicos pticos, fax, correo electrnico, documento digital, firma
electrnica o contrasea y, en general, los medios aportados por los descubrimientos de la ciencia.
Art. 690 LFT

REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO

DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO

DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
a)
Lleven los registros de los pagos por los ingresos percibidos por los contribuyentes a
que se refieren el primer prrafo o la fraccin I del artculo 94 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, identificando en ellos, en forma individualizada, a cada uno de los
contribuyentes a los que se les realicen dichos pagos.
b)
Conserven los comprobantes fiscales en los que se demuestre el monto de los
ingresos pagados a los contribuyentes, el impuesto sobre la renta que, en su caso, se
haya retenido y las diferencias que resulten a favor del contribuyente con motivo del
subsidio para el empleo.
c)
Cumplan con las obligaciones previstas en las fracciones I, II y V del artculo 99 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta.(Retenciones de ISR, Clculo ISR anual y Inscribir en el
RFC)
d)
Conserven los escritos que les presenten los contribuyentes en los trminos del
sexto prrafo de la fraccin I de este precepto, en su caso.
Art. Dcimo de la LISR

REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO

DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
e) Presenten ante las oficinas autorizadas, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao,
declaracin proporcionando informacin de las cantidades que paguen por el subsidio
para el empleo en el ejercicio inmediato anterior, identificando por cada trabajador la totalidad de
los ingresos obtenidos durante el ejercicio de que se trate, que sirvi de base para determinar el
subsidio para el empleo, as como el monto de este ltimo conforme a las reglas generales que al
efecto expida el Servicio de Administracin Tributaria.
f)
Paguen las aportaciones de seguridad social a su cargo por los trabajadores que
gocen del subsidio para el empleo y las mencionadas en el artculo 93, fraccin X, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, que correspondan por los ingresos de que se trate.
g)
Anoten en los comprobantes fiscales que entreguen a sus trabajadores, por los
ingresos por prestaciones por servicios personales subordinados, el monto del subsidio para el
empleo identificndolo de manera expresa y por separado.

Art. Dcimo de la LISR

REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO

DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

h) Proporcionen a las personas que les hubieran prestado servicios personales

subordinados el comprobante fiscal del monto de subsidio para el empleo que se
determin durante el ejercicio fiscal correspondiente.

i)
Entreguen, en su caso, en efectivo el subsidio para el empleo, en los casos
a que se refiere el segundo prrafo de la fraccin I de este precepto.

Art. Dcimo de la LISR

Concepto de Relacin Laboral y Contrato

Individual de Trabajo

Concepto de Relacin Laboral y Contrato

Individual de Trabajo
Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el acto que le d origen, la
prestacin de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago
de un salario.
Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominacin, es
aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal
subordinado, mediante el pago de un salario.

Art. 20 LFT

Elementos de la Relacin Laboral

a) Trabajador

Elementos

b) Patrn
c) Salario

Art. 20 LFT

Salario.Concepto y Ejemplos

Salario.Concepto y Ejemplos
Salario.- es la retribucin que
debe pagar el patrn al trabajador
por su trabajo

Art. 82 LISR

JURISPRUDENCIA..SALARIO BASE PARA EL PAGO

DE AGUINALDO

El salario que sirve de base para determinar la cuanta del aguinaldo es la cuota diaria
VACACIONES, PRIMA VACACIONAL Y AGUINALDO. SALARIO QUE DEBE SERVIR DE BASE PARA SU
CUANTIFICACIN.-Las vacaciones, la prima vacacional y el aguinaldo son prestaciones de
carcter legal previstas en los artculos 76, 80 y 87 de la Ley Federal del Trabajo, ordenamiento
que fija las condiciones mnimas para su otorgamiento y que establece su pago con base en el
salario del trabajador, el cual, para efectos de su cuantificacin, es el ordinario, que de
conformidad con el numeral 82 de la citada legislacin debe integrarse con la cuota diaria, ms
todas las prestaciones que perciba el trabajador diariamente, a pesar de que en una
contratacin colectiva o en las condiciones generales de trabajo se aluda a conceptos diversos
de salarios para el pago de ese tipo de prestaciones, como son los denominados: tabulado,
compactado, fijo, base, neto o cualquier otro, pues dada la naturaleza genrica del salario, debe
considerarse para su pago el relativo al ltimo precepto, es decir, la cantidad con que se
retribuye al obrero por su trabajo de manera diaria, en el que se incluir el denominado:
tabulado, compactado, fijo, neto o base, y las prestaciones que ordinariamente perciba.
DCIMO TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 23733/2003. ngel Torres Ramn. 4 de diciembre de 2003. Unanimidad de votos.
Ponente: Jos Manuel Hernndez Saldaa. Secretario: Agustn de Jess Ortiz Garzn.
poca: Dcima poca, Registro: 2010440, Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito, Tipo de
Tesis: Jurisprudencia, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Publicacin: viernes 13 de
noviembre de 2015 10:06 h, Materia(s): (Comn), Tesis: XVIII.1o. J/1 (10a.)

Elementos del Contrato de Trabajo

Elementos del Contrato de Trabajo

I. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, Clave nica de Registro de Poblacin, Registro Federal de
Contribuyentes y domicilio del trabajador y del patrn;
II. Si la relacin de trabajo es para obra o tiempo determinado, por temporada, de capacitacin inicial o por tiempo
indeterminado y, en su caso, si est sujeta a un periodo de prueba;
III. El servicio o servicios que deban prestarse, los que se determinarn con la mayor precisin posible;
IV. El lugar o los lugares donde deba prestarse el trabajo;
V. La duracin de la jornada;
VI. La forma y el monto del salario; (Diario, Semanal, Catorcenal, Quincenal y Mensual)
VII. El da y el lugar de pago del salario;
VIII. La indicacin de que el trabajador ser capacitado o adiestrado en los trminos de los planes y programas
establecidos o que se establezcan en la empresa, conforme a lo dispuesto en esta Ley; y
IX. Otras condiciones de trabajo, tales como das de descanso, vacaciones y dems que convengan el trabajador y
el patrn.
Art. 25 LFT

SUSPENSIN DE LA RELACIN LABORAL

SUSPENSIN DE LA RELACIN LABORAL

Son causas de suspensin temporal de las obligaciones de prestar el servicio y pagar el salario, sin
responsabilidad para el trabajador y el patrn:
I. La enfermedad contagiosa del trabajador;
II. La incapacidad temporal ocasionada por un accidente o enfermedad que no constituya un riesgo de trabajo;
III. La prisin preventiva del trabajador seguida de sentencia absolutoria. Si el trabajador obr en defensa de la
persona o de los intereses del patrn, tendr ste la obligacin de pagar los salarios que hubiese dejado de
percibir aqul;
IV. El arresto del trabajador;
V. El cumplimiento de los servicios y el desempeo de los cargos mencionados en el artculo 5o de la
Constitucin, y el de las obligaciones consignadas en el artculo 31, fraccin III de la misma Constitucin;
VI. La designacin de los trabajadores como representantes ante los organismos estatales, Juntas de Conciliacin
y Arbitraje, Comisin Nacional de los Salarios Mnimos, Comisin Nacional para la Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas y otros semejantes;
Art. 42 LFT

AUSENCIAS DEL TRABAJADOR

Cuando por ausencias del trabajador a sus labores no se paguen salarios,
pero subsista la relacin laboral, la cotizacin mensual se ajustar a las reglas
siguientes:

IV. Tratndose de ausencias amparadas por incapacidades

mdicas expedidas por el Instituto no ser obligatorio cubrir
las cuotas obrero patronales, excepto por lo que se refiere al
ramo de retiro.

Lo mismo aplica para INFONAVIT, cubrir el 5%

Art. 31 LSS

Art. 42 LFT

Suspensin de los efectos de la

Relacin Laboral..Reflexin

Suspensin de los efectos de la Relacin

Laboral..Reflexin
Inicio de la Relacin Laboral 14 de Febrero de 2015
Incapacidad por Enfermedad General 30 das
Cuando Cumple un Ao de Antigedad ?
a) 14 de Febrero de 2016 o,
b) 14 de Marzo de 2016

Art. 42 LFT

SUSPENSIN DE LA RELACIN LABORAL

PRESTACIONES:
1) Salario No
2) Previsin Social.Si
3) Seguro Social .No, excepto 2% de Retiro
4) Infonavit No, por Jurisprudencia SI
5) Aguinaldo, Vacaciones y Prima Vacacional. El tiempo de Suspensin no forma
parte de la antigedad del Trabajador
6) Indemnizacin..No

TERMINACIN DE LA RELACIN LABORAL

TERMINACIN DE LA RELACIN LABORAL

Son causas de terminacin de las relaciones de trabajo:
I. El mutuo consentimiento de las partes;
II. La muerte del trabajador;
III. La terminacin de la obra o vencimiento del trmino o inversin
del capital, de conformidad con los artculos 36, 37 y 38;
IV. La incapacidad fsica o mental o inhabilidad manifiesta del
trabajador, que haga imposible la prestacin del trabajo; y
V. Los casos a que se refiere el artculo 434

TERMINACIN DE LA RELACIN LABORAL

PRESTACIONES:
1) Finiquito Si, Partes Proporcionales Devengadas
2) Previsin Social.Si, Parte Proporcional Devengada
3) Seguro Social .No
4) Infonavit No
5) Indemnizacin..No
6) Prima de Antigedad Si, siempre y cuando tenga una antigedad
superior a 15 aos

RESCISIN LA RELACIN LABORAL

RESCISIN LA RELACIN LABORAL

El trabajador o el patrn podrn rescindir en cualquier tiempo la
relacin de trabajo, por causa justificada, sin incurrir en
responsabilidad.
a) Sin Responsabilidad para el
Trabajador (Art. 51 LFT)
Rescisin
b) Sin Responsabilidad para el
Patrn (Art. 47 LFT)
Art. 46 LFT

RESCISIN LA RELACIN LABORAL

PRESTACIONES:
1) Finiquito Si, Partes Proporcionales Devengadas
2) Previsin Social.Si, Parte Proporcional Devengada
3) Seguro Social .No
4) Infonavit No
5) Indemnizacin..Si, si el Trabajador la solicita
6) Prima de Antigedad Si, independientemente la causa de la Rescisin
Art. 42 LFT

CASO PRCTICO RESCISIN RELACIN LABORAL, SIN

RESPONSABILIDAD PARA EL PATRN
Clculo de Indemnizacin, Salarios Cados e
Intereses
Datos:

Art. 48 LFT

Salario Mensual

45,000.00

Salario Diario

1,500.00

SDI
Antigeda
d
Salarios Cados
Periodo Posterior

1,618.90
6 aos. 5 Meses
12 meses
7 meses

CASO PRCTICO RESCISIN RELACIN

LABORAL, SIN RESPONSABILIDAD PARA EL
PATRN
Solucin
3 meses de salario

145,701.00

Salarios Vencidos

540,000.00

15 Meses de Salario

675,000.00

Tasa de Inters Mesual

Interes Mensual
por
Intereses a pagar
Total a Pagar

Art. 48 LFT

2%
13,500.00
7
94,500.00
780,201.00

INCIDENCIAS QUE PUEDEN MODIFICAR EL CLCU

LO DE LA NMINA

INCIDENCIAS QUE PUEDEN MODIFICAR EL CLCULO DE

LA NMINA
1) Altas
2) Bajas
3) Reingresos
4) Permisos sin goce de sueldo
5) Ausentismos
6) Faltas injustificadas
7) Retardos
8) Incremento de Salario
9) Incapacidades

PRIMA DE ANTIGEDAD

PRIMA DE ANTIGEDAD
Los trabajadores de planta tienen derecho a una prima de antigedad, de conformidad
con las normas siguientes:
I. La prima de antigedad consistir en el importe de doce das de salario, por cada ao de
servicios;
II. Para determinar el monto del salario, se estar a lo dispuesto en los artculos 485 y 486;
(Tope 2 UMA)
III. La prima de antigedad se pagar a los trabajadores que se separen voluntariamente
de su empleo, siempre que hayan cumplido quince aos de servicios, por lo menos.
Asimismo se pagar a los que se separen por causa justificada y a los que sean separados
de su empleo, independientemente de la justificacin o injustificacin del despido;
Artculo 162 LFT

Pago de PRIMA DE ANTIGEDADProporcional

PRIMA DE ANTIGEDAD, PAGO PROPORCIONAL DE LA. Como la Ley Federal del
Trabajo de 1970, en su artculo 162 establece como pago por concepto de prima de
antigedad, el importe de doce das de salarios por cada ao de servicios prestados, es
justo que si el trabajador deja de prestar labores antes de que complete el ao de
servicios, se le cubra la citada prestacin con el importe proporcional
correspondiente a ese lapso.
Sptima poca. Instancia: Cuarta Sala. Fuente: Apndice de 1995. Tomo V, Parte
S.C.J.N. Tesis:
380. Pgina: 253.