Libros Contables

LIBROS DE CONTABILIDAD
CONCEPTO
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y
justificada las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de
conocer la situacin econmica y financiera de la empresa en un periodo determinado
La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y N
239- 2008/SUNAT ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, integrando as en un solo cuerpo legislativo las
normas vigentes sobre la materia.
Obligacin de llevar los Libros
Contabilidad
SUJET
OS
OBLIGA
PERSONAS
NATURALES
SUCESIO
NES
INDIVISA
S
PERSONAS
JURIDICAS
ASOCIACIONE
S EN
PARTICIPACIO
N
SOCIEDADES DE
HECHO
JOINT VENTURES
CONSORCIOS
SEG
N SUS
INGRES
HASTA 150 UIT
INGRESOS BRUTOS
ANUALES
LIBROS CONTABLES
REGISTRO DE
COMPRAS
REGISTRO DE
VENTAS
LIBRO DIARIO : FORMATO
SIMPLIFICAD
MAS DE 150 UIT DE

INGRESOS BRUTOS
ANUALES
O PLANILLA DE
CONTABILIDAD COMPLETA
CONTABILIDAD
INDEPENDIENTE
SEGN REGIMEN TRIBUTARIO

REGIMENES
OBLIGADOS
REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO ( RUS)
REGIMEN ESPECIAL DE
IMPUESTO A LA RENTA (
RER)
REGIMEN GENERAL (RG)
NO
SI
SI
EN FUNCIN AL REGIMEN TRIBUTARIO:

CATEGO
RIA
PRIMERA
LIBROS CONTABLES
LIBRO ESPECIAL DE ARRENDAMIENTO
SEGUND
LIBRO ESPECIAL DE OPERACIONES

INTEMEDIARIOS
TERCERA
LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS
CUARTA
TRIBUTARIOS
LIBRO DE INGRESOS
QUINTA
LIBRO DE PLANILLA
LEGALIZACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios o, a
falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la primera hoja de
los mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern
estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones
que otorguen.
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados
en hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma

denominacin, se deber tener en cuenta:
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha
concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o
registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la
legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber
presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber
presentar la comunicacin que se ha establecido para ese efecto.
PLAZOS MXIMOS DE
ATRASO Diez (10) das
hbiles:
Libros de Ingresos y Gastos

Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR
Registro de Compras
Registro de Consignaciones
Registro de Huspedes
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004
Registro del Rgimen de Percepciones
Registro del Rgimen de Retenciones
Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones
Tres (03) meses:
Libro Caja y Bancos

Libros de Inventarios y Balances
Libros Diario
Libro Mayor
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario permanente Valorizado
CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que la integran son los siguientes:
Libro Caja y Bancos

Libro de Inventarios y Balances Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
De acuerdo con las obligaciones de la Ley de Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la
LIR Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas Registro de Inventario Permanente Valorizado
CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA
Se aplica un tratamiento simplificado para pequeos contribuyentes acogidos al rgimen
general del impuesto a la renta, que obtengan ingresos menores a 150 UITs anuales, mediante
el uso de:
Que reemplazara el Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.
Libro Diario Simplificado
Libro
Diario
Libro
Mayor
Libro Caja y
Bancos
El Libro de Inventarios y Balances del Rgimen Especial de Renta (RER) Anexos 1, 2
y 4, que reemplazara el Libro de Inventarios y Balances del Rgimen General.
1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple en el cual se registra todos
los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa natural o
jurdica. Refleja el estado de la situacin financiera referente al activo, pasivo y
patrimonio de todo negocio (situacin patrimonial una vez finalizado el ejercicio
econmico).
Sirve como base para la toma de decisiones en el campo administrativo tomando en
cuenta lo que tiene o debe la empresa
FORMATOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCES
FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL".
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS".
DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES".
DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL".
DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS".

DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA".
DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21
PRODUCTOS TERMINADOS".
DEL SALDO DE LA CUENTA 31 VALORES".
DEL SALDO DE LA CUENTA 34 INTANGIBLES".
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES
POR PAGAR".
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES".
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS".
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES
DE LOS TRABAJADORES".
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 GANANCIAS
DIFERIDAS".
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL".
BALANCE DE COMPROBACIN".
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL
31.12".
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL
01.01 AL 31.12".
2. LIBRO DIARIO
Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple en el que se
anotan todas las operaciones mercantiles que efecta la empresa da
por da y en forma cronolgica. Se considera al Libro Diario como el
ms importante de todos los Libros Contables
RGIMEN
LEGAL
Conforme al artculo 33 del Cdigo de Comercio de 1,902 y en

concordancia con el
D.L. 774 del Impuesto a la Renta, tiene la categora de libro
principal y obligatorio para todas las empresas jurdicas y naturales
que superen las 150 UIT de ingresos brutos
anuales y son ellos quienes deben llevar contabilidad completa.

El Libro Diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado o por un
Notario Pblico. Actualmente las caractersticas del Libro Diario lo
seala el DS 234-2006/SUNAT
EL ASIENTO CONTABLE
Viene a ser un medio que traduce el hecho econmico
sealado en el documento mercantil a un lenguaje contable.
PRINCIPIO BSICO DEL ASIENTO
Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es
decir, que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor
que las cuentas acreedoras (abono).
CLASES DE ASIENTOS
A. Por el nmero de cuentas que intervienen:
Asientos simples
Asientos
compuestos
Asientos mixtos
B. Por la Naturaleza y destino de su resultado:
Asientos por naturaleza
Asiento por destino
C. Por la funcin que desempean:
Asientos de Apertura
Asiento de
Operacin Asiento
de Centralizacin
Asiento de Ajuste
Asiento de
Regularizacin
Asiento de Cierre
Asiento de Reapertura
OTRA CLASIFICACIN DE ASIENTO
CONTABLE: ASIENTOS SIMPLES:
Son los asientos que intervienen dos cuentas, una cuenta deudora y otra cuenta
acreedora.
ASIENTOS COMPUESTOS:
Son los Asientos que intervienen ms de dos cuentas deudoras y/o

acreedoras, y existen tres clases:
- Es cuando hay un cargo y dos abonos.

- Es cuando hay dos cargos y un abono
- Es cuando hay varios cargos y varios abonos.
ASIENTO DE APERTURA.- Es el primer asiento que se efecta en el
Libro Diario, dicha informacin la obtenemos del libro balance de
inventario (Balance de Inventario Inicial)
ASIENTOS DE OPERACIONES.- Son aquellos que se originan por las
diversas operaciones comerciales, que realiza la empresa durante el ao:
Compras, Ventas, Servicios, Pagos, Cobros, etc.
Estos asientos pueden ser: Asientos por Naturaleza y/o
Asientos por destino
ASIENTO DE CENTRALIZACIN.- Es el resumen mes a mes de los libros
auxiliares que se van a registrar en el Libro Diario.
ASIENTO DE AJUSTE.- Son Asientos que se efectan para
regularizar un asiento mal efectuado, por una situacin extraordinaria
que ha sucedido.
ASIENTO DE REAPERTURA.- Es lo contrario del asiento de cierre, es decir
los saldos de las cuentas de fin de ao, nos sirven como saldo inicial para
el prximo ao, este asiento se efecta cuando la empresa reinicia
operaciones.
FORMATO
"LIBRO DIARIO".
5.1:
El libro diario deber incluir mensualmente la siguiente

informacin mnima:
a. Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la
operacin.
b. Fecha de la operacin.
c. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser
el caso.
d. Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma
manual, indicando:
i.
El cdigo del Libro o Registro donde se registr (segn tabla 8).
ii. El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin,
segn corresponda.
iii. El nmero del documento sustentatorio de ser el caso.
e. Cuenta contable, indicando:
i.
Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo
de dgitos utilizado, teniendo presente el nivel mnimo de dgitos en que
debern estar desagregadas.
ii. Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor
tributario utilice un nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas,
supuesto en el cual ser optativo consignar esta informacin.
f. Movimiento:
i.
Debe.
ii. Haber.
g. Totales.
5.2
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Se aplica un tratamiento simplificado para pequeos contribuyentes
acogidos al rgimen general del impuesto a la renta, que obtengan
ingresos menores a 150 UITs anuales, mediante el uso de: Libro Diario
Formato Simplificado.
Se deber incluir los asientos
de: i.Apertura del ejercicio
ii.
iii.
iv.
v.
grabable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente
informacin: i.Nmero correlativo o cdigo nico de
la operacin
ii.Fecha o periodo de la
operacin iii.Glosa o
descripcin de la operacin
iv.Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente
v.Totales
3. LIBRO MAYOR
Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble donde se
registran las cuentas deudoras y acreedoras provenientes del Libro
Diario con el objetivo de determinar el movimiento de cada una de las
cuentas con sus respectivos importes.
En este libro se deber incluir mensualmente la
siguiente informacin:
a. Fecha de la operacin.
b. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
i.
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas
utilizado.
ii. Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como
datos de cabecera de considerarlo necesario.
d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
i.
ii.
Saldo deudor, de ser el caso.

Saldo acreedor, de ser el caso.
f.
Totales.
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERO
DO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)
FEC
HA DE
LA
OPERAC
NMERO
CORRELA
TIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
DESCRIP
CION O
GLOSA
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DE LA
OPERACIN
DEUDOR
TOTA
LES
(1)
El contribuyente elegir si lo lleva como ttulo o columna

(2)
Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero
correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o

documento de origen.
ACRE
EDOR
4. LIBRO CAJA Y BANCOS

Es un Libro principal y obligatorio, se encuentra dentro del Anexo 1
de la Resolucin N 234-2006/SUNAT, es un Libro vinculado a asuntos
tributarios.
Los datos con que deben contar son: Denominacin del Libro,
Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Se encontrara exceptuado de llevar el libro solo cuando la
informacin se encuentre en hojas sueltas o continuas siempre que
esta se encuentre contenida en el Libro Mayor cuando el Deudor
Tributario lleve Diario Simplificado.
Est
Compuesto
siguientes formatos:
por
los
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
Informacin
mnima:
i.
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
ii. Fecha de la operacin.
iii. Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de
saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se
encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios
ser necesario nicamente su referenciacin.
iv. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el
origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado,
tratndose de libros o registros llevados en forma manual.
v. Saldos y movimientos:
vi. Totales.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".
Informacin
mnima:
i.
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente

informacin:
Nombre de la entidad financiera.

Cdigo de la cuenta corriente.
ii.
iii.
iv.
v.
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

Fecha de la operacin.
Medio de pago utilizado (segn tabla 1).
Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta
columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser
necesario utilizar la columna sealada para registrar la

informacin que corresponde al inciso (iv).
vi. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.
En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final,
y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar
como concepto el trmino "varios".
vii. Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o
nmero de control interno de la operacin.
viii. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el
origen o destino de la operacin, segn el Plan de
Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual.
ix. Saldos y movimientos:
x.
Totales
5. REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, que tiene como fin
controlar los bienes y servicios que se adquieren, as como
determinar el crdito fiscal a que tuvieran lugar
Importancia y Legalizacin
Es importante para la empresa y el Estado,
porque permite
determinar el monto de los impuestos (IGV o ISC) a favor o en contra
del comerciante, nos proporciona un informa sobre las compras que
realiza la empresa.
El Registro de Compras se legaliza ante un Juez de Paz Letrado o
Notario Pblico, el cual ser representado y llevado con las
formalidades que la ley le confiere y con un atraso no mayor de (10)
diez das.
Rayado
La SUNAT present un modelo en el cual se especifica las partes de
que se compone dicho registro, pero las empresas pueden adecuarlos
segn sus caractersticas y necesidades. Su rayado permite dividir su
estructura en 2 partes DEBE y HABER.
Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin
mnima que se detalla a continuacin:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de
energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo
que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de
compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes,
utilizacin
de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de
intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe

la SUNAT (segn tabla 10).
e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de
Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de
la dependencia Aduanera (segn tabla 11).
f. Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada
de Importacin.
g. Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario
fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica
de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la
Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que
acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.
h. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
i. Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad;
segn corresponda.
j. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de
personas
naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o
saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
l. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada
conforme lo dispuesto en el
literal k).
m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas.
n. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada
conforme lo dispuesto en el literal m).
o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin.
p. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada
conforme lo dispuesto en el literal o).
q. Valor de las adquisiciones no gravadas.
r. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.
s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
En
estos
casos
se
deber
registrar
la
base
imponible
correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto.
Dicha informacin se consignar, segn corresponda,
en
las
columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportacin;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o

de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones no gravadas.
v. Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
w. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
x. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
y. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har
referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar
la siguiente informacin:
i.
ii.
iii.
iv.
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en
las
notas
de
crdito,
se
consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn
corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn
respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
z. Totales.
6.REGISTRO
DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, se registran las
ventas de Bienes y servicios que una persona natural o jurdica realiza
durante un determinado perodo econmico.
Importancia
Legalizacin
Nos da a conocer las ventas que toda persona realiza y cmo son sus
variaciones a travs del tiempo, as como los impuestos obtenidos por
concepto de ventas que nos permite determinar los pagos por tributos a
que hubiese lugar. Debe ser legalizado por un Juez de Paz Letrado o un
Notario Pblico. Su registro debe tener un atraso no mayor de 10 das.
Rayado de Registro
de Ventas
El rayado del registro de ventas debe estar sujeto a la informacin
que se desea obtener, tanto para la SUNAT como para la empresa
misma, tiene 2 partes DEBE y HABER.
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin

mnima que se detalla a continuacin:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.
b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar
la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
d. Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10).
e. Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora,
segn corresponda.
f. Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por
nmero de la mquina registradora, segn
corresponda.
g. Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2).
h. Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de
identidad; segn corresponda.
i. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,
apellido materno y nombre completo.
j. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
k. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con
el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.
l. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
n. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso.
o. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
p. Importe total del comprobante de pago.
q. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
r. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har
referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar
la siguiente informacin:
i.
ii.
iii.
iv.
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la
operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn
corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn
respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
s
.
Totales.
7.
PLANILLA ELECTRNICA
El PDT Planilla Electrnica entra en vigencia el 01 de enero de 2008,

su presentacin es de periodicidad mensual, por lo que la primera
presentacin deber realizarse a partir del 01 de febrero de 2008, con
informacin referida al mes de enero del referido ao.
En la planilla electrnica se encuentra informacin de trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, modalidad formativa, personal de
terceros, derechohabientes.
Base
Legal
Decreto Supremo 001-98-TR
Decreto Supremo 018-2007-TR
Resolucin Ministerial 250-2007-TR: aprueba informacin mnima y Anexos
Res. Sup 204-2007/SUNAT: Aprueban PDT Planilla Electrnica y Formulario Virtual

601 vigente 1 de enero de 2008
PDT PLANILLA
ELECTRNICA
OBLIGADOS
PRESENTARLA
Empleadores que cumplan con los siguientes supuestos:
Cuenten con ms de tres trabajadores
Cuenten con (1) ms Prestadores de Servicios y/o Personal de terceros ( Servicio

de Vigilancia, Limpieza, etc)
Cuenten con (1) o ms Trabajadores

obligatorios del SNP
pensionistas que sean asegurados
Cuando estn obligados a hacer alguna retencin de cuarta o quinta.
Tengan a su cargo (1) ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N 28131
Hubieran contratado servicios de una EPS u otorguen servicios propios de salud.
Hubieran suscrito con ESSALUD un contrato por seguro complementario de Riesgo

de Trabajo.
Gocen de Estabilidad Jurdica y Tributaria
Cuenten con (1) ms prestadores de servicios modalidad formativa.

www.sunat.gob.pe
SITUACIN FINANCIERA
ACTIVO.- Recurso de la Empresa como resultado de hechos pasados
que la empresa espera obtener benefcios.
Pasivo.- Es una obligacin de la empresa a ser canceladas al vencimiento de las

mismas
Patrimonio Neto.- Es la deduccin de los activos menos el pasivo
Asientos
Contables PARA
LAS PERSONAS
06.01.2009 Se cobra factura N 001-1243 por S/ 16,660
NM
ERO
FEC
HA
GL
OSA O
CORREL
REFEREN
CUENTA
MOVIM
IENTO
CIA DE LA
CONTABLE
OPERACIN
ASOCIADA A LA
ATIVO
OPERACIN
C
DI
DE
DEL
ASIENTO
LA
OPE
RACIN
DE
GO
SCRIP
DEL
CI N
LIB
DE
RO
LA
CDI
OPERA
REG
GO
CIN
IST
NME
NME
RO DEL
CORR
ELATIVO
DOCUME
RO
C
DI
GO
DENOMI
NACIN
1
041
BCP
D
EBE
H
ABE
R
NTO
COB
RO DE
VE
NTA
0262010
31/0
1/2010
DE
MERCA
COB
RO DE
0011243
FACT
VE
0262010
31/0
1/2010
NTA
DE
1
6.66
URAS
1
1
212
POR
COBRAR
1
6.66
PARA LAS COSAS

31/01 Se transfiere mercadera al almacn por S/ 3,200
NMER
O
CORREL
ATIV O
DEL
ASIENTO
F
EC
HA
DE LA
1
0
31/
01/201
0
0
1
0
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
C
DIGO
DEL
LIBRO
DESC
RIPCIN
DE
OPERA
CI
0
GL
OSA
O
31/
01/201
0
O
REGIS
TRO
LA
OPERACI
N
TRANSFER
ENCI A DE
MERCARIA
AL
TRANSFER
ENCI A DE
MERCARIA
AL
N
MERO
CO
RRELA
TI VO
CUENTA
CONTABLE
ASOCIADA A
LA
NME
RO
DE
L
DO
CUME
N TO
C
DIG
O
1
3
2
0111
1
3
6
1111
DENOMIN
ACI
N
COS
TO
MOVIMI
ENTO
D
EBE
H
ABE
R
3
,20
0
MERCADE
RIAS EN
ALMACE
N
3
,20
0
PARA LOS RESULTADOS

31/03 Se compra mercaderas por S/ 2,800 +IGV al crdito al proveedor
Aries SAC con factura N 001 - 521
NMER
O
CORRE
LATIV
EC
HA
G
LOSA
O
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
OPERACIN
CDI
DEL
NTO
O
CDI
GO
004
-2010
MOVIMI
ENTO
ASOCIADA A LA
ASIE
CUENTA
CONTABLE
E
LA
DES
CRIPCI
N DE
LA
OPE
RACI
N
12/0
1/2010
OPERA
CIN
ESTI
MACIO
N DE
COMPR
A DE
GO
DEL
N
ME
RO
NM
ERO DEL
LIBR
O
O
REGI
CORR
ELATIVO
DOCUMEN
C
DI
GO
DENOMI
NACIN
D
EB
E
TO
STRO
8
SUSTENTA
6
011
1
MERCADER
IAS EN
ALMACE
N
.80
0
H
ABE
R
ESTI
004-2010 12/0
1/2010
MACIO
N DE
IGV
4
011
1
COMPR
CUEN
12/0
1/2010
MACIO
N DE
PROP
8
001521
COMPR
FACTURA
4
212
1
31/0
1/2010
SFEREN
C IA DE
S POR
.30
4
PAGA
A DE
TRAN
005
-2010
TA
A DE
ESTI
004
-2010
04
R
1
3
2
011
1
1
3
6
111
1
MERCAR
C
OS
TO
.80
0
IA AL
TRAN
005
-2010
31/0
1/2010
SFEREN
C IA DE
MERCAR
MERCADER
IAS EN
.80
0
ALMACE
IA AL
31/03 Se vende mercadera por S/ 16,000 + IGV al crdito al cliente Delta SAC con
factura N 001- 1235.
CUENTA
NMER
O
CORREL
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
EC
HA
CONTABLE
ASOCIADA A
LA
ATIVO
GLOSA
DEL
ASIENT
O
CDI
GO
DEL
E
LA
O
GO
N
ME
RO
NM
ERO DEL
LIBR
O
DESCRI
CDI
OPE
RACI
N
CORR
ELATIVO
DOC
UMENTO
C
DI
GO
31/0
1/2010
DENOM
INACIN
D
EB
E
H
ABE
R
REGI
PCIN
STRO
SUSTEN
ESTIMA
1
2
MOVIMI
ENTO
CION
DE
1
4
VENTA
0011235
1
212
1
FACTURA
S POR
COBRA
1
8.8
80
ESTIMA
1
2
31/0
1/2010
CION
DE
1
4
4
011
1
1
4
7
011
1
VENTA
I
G
V
2
.88
0
ESTIMA
1
2
31/0
1/2010
CION
DE
VENTA
TERC
EROS
1
6.00
0

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LIBROS DE CONTABILIDAD

MAS DE 150 UIT DE

SEGN REGIMEN TRIBUTARIO

EN FUNCIN AL REGIMEN TRIBUTARIO:

LIBRO ESPECIAL DE OPERACIONES

LEGALIZACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma

Libros de Ingresos y Gastos

Libro Caja y Bancos

Libro Caja y Bancos

De acuerdo con las obligaciones de la Ley de Impuesto a la Renta:

FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE

Conforme al artculo 33 del Cdigo de Comercio de 1,902 y en

anuales y son ellos quienes deben llevar contabilidad completa.

Son los Asientos que intervienen ms de dos cuentas deudoras y/o

- Es cuando hay un cargo y dos abonos.

El libro diario deber incluir mensualmente la siguiente

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Saldo deudor, de ser el caso.

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

El contribuyente elegir si lo lleva como ttulo o columna

Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero

correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o

4. LIBRO CAJA Y BANCOS

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS

Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente

Nombre de la entidad financiera.

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

necesario utilizar la columna sealada para registrar la

d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe

adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o

Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin

Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

El PDT Planilla Electrnica entra en vigencia el 01 de enero de 2008,

Decreto Supremo 001-98-TR

Decreto Supremo 018-2007-TR

Resolucin Ministerial 250-2007-TR: aprueba informacin mnima y Anexos

Res. Sup 204-2007/SUNAT: Aprueban PDT Planilla Electrnica y Formulario Virtual

Empleadores que cumplan con los siguientes supuestos:

Cuenten con ms de tres trabajadores

Cuenten con (1) ms Prestadores de Servicios y/o Personal de terceros ( Servicio

Cuenten con (1) o ms Trabajadores

pensionistas que sean asegurados

Cuando estn obligados a hacer alguna retencin de cuarta o quinta.

Tengan a su cargo (1) ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N 28131

Hubieran contratado servicios de una EPS u otorguen servicios propios de salud.

Hubieran suscrito con ESSALUD un contrato por seguro complementario de Riesgo

Gocen de Estabilidad Jurdica y Tributaria

Cuenten con (1) ms prestadores de servicios modalidad formativa.

Pasivo.- Es una obligacin de la empresa a ser canceladas al vencimiento de las

Patrimonio Neto.- Es la deduccin de los activos menos el pasivo

PARA LAS COSAS

PARA LOS RESULTADOS

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