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Departamento de Desenvolvimento Profissional

Curso
ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
- Mudanas a Partir de Janeiro/2016 Prof ROSE MARIE DE BOM
rmariedebom@yahoo.com.br

Tels.: (21) 2220-6143, 2526-7242 ou 99914-0786

Rio de Janeiro
Apostila Atualizada em JANEIRO/2016
1

PROGRAMA:
. ICMS ST
Fatos Geradores
Contribuintes e Responsveis
Base de Clculo da Reteno
Clculo Por Dentro e Por Fora
Escolha da Alquota a Aplicar
Obrigatria Adoo da Alquota nica de 4% em Operaes
Interestaduais
FECP - Fundo Estadual de Erradicao e Combate Pobreza
Regime de Substituio Tributria (Mercadorias e Fretes):
. Contribuintes Substitutos;
. Contribuintes Substitudos; e
. Reteno Obrigatria.
Subsequentes Operaes Internas sem ICMS
Subsequentes Operaes Interestaduais com ICMS
Critrios Para o Aproveitamento de Crditos
DIFAL - Diferencial de Alquotas
Venda / Sada de Mercadorias Com ou Sem IPI
Devoluo ou Retorno de Mercadorias
Transferncias Internas e Interestaduais
Descontos Condicionais e Incondicionais
Emprstimos de Produtos (Comodato e Locao)
Bonificaes/Doaes de Mercadorias
Consignao Mercantil e Industrial
Vendas para Industrializao
Perdas ou Inutilizaes de Mercadorias
Situaes que Admitem a Recuperao do ICMS RETIDO
Ingresso no REGIME DO ICMS ST x Levantamento do Estoque
Pagamento do ICMS SOBRE O ESTOQUE
Emenda Constitucional 87/2015
Mudanas Introduzidas Pelos Convnios ICMS 92 e 93/2015
Nota Tcnica 003/2015 Verso 1.60
Elucidao de Dvidas

CONSTITUIO FEDERAL DE 1988


........................................................................................................................................................................
SEO IV
DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos;
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e
as prestaes se iniciem no exterior;
III - propriedade de veculos automotores.
....................................................................................................................
2 O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:
I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo
mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;
II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao:
a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes
seguintes;
b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;
III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios;
IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um tero dos
Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas
aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao;
V - facultado ao Senado Federal:
a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de
um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros;
b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver conflito especfico que envolva
interesse de Estados, mediante resoluo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois
teros de seus membros;
VI - salvo deliberao em contrrio dos Estados e do Distrito Federal, nos termos do disposto no
inciso XII, "g", as alquotas internas, nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas
prestaes de servios, no podero ser inferiores s previstas para as operaes
interestaduais;
VII - nas OPERAES E PRESTAES QUE DESTINEM BENS E SERVIOS A
CONSUMIDOR FINAL, CONTRIBUINTE OU NO DO IMPOSTO, LOCALIZADO EM OUTRO
ESTADO, ADOTAR-SE- A ALQUOTA INTERESTADUAL e CABER AO ESTADO DE
LOCALIZAO DO DESTINATRIO O IMPOSTO CORRESPONDENTE DIFERENA ENTRE
A
ALQUOTA
INTERNA
DO
ESTADO
DESTINATRIO
E
A
ALQUOTA
INTERESTADUAL; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
a) (revogada); (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
b) (revogada); (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
VIII - A RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO CORRESPONDENTE
DIFERENA entre a alquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII ser
atribuda: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
a) AO DESTINATRIO, quando este for contribuinte do imposto; (Includo pela Emenda
Constitucional n 87, de 2015)
b) AO REMETENTE, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto; (Includo
pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
IX - incidir tambm:
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica,
ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim
como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o
domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio;
b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios no
compreendidos na competncia tributria dos Municpios;
X - no incidir:

a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre servios prestados a
destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do
imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores;
b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis
lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica;
c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5;
d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons
e imagens de recepo livre e gratuita;
XI - no compreender, em sua base de clculo, o montante do imposto sobre produtos
industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configure fato gerador dos dois impostos;
XII - cabe lei complementar:
a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituio tributria;
c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento responsvel, o local das
operaes relativas circulao de mercadorias e das prestaes de servios;
e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos
alm dos mencionados no inciso X, "a"
f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e
exportao para o exterior, de servios e de mercadorias;
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes,
incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir uma nica vez,
qualquer que seja a sua finalidade, hiptese em que no se aplicar o disposto no inciso X, b;
i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na
importao do exterior de bem, mercadoria ou servio.
3 exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste artigo e o art. 153, I e II,
nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de
telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.
4 Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte:
I - nas operaes com os lubrificantes e combustveis derivados de petrleo, o imposto caber
ao Estado onde ocorrer o consumo;
II - nas operaes interestaduais, entre contribuintes, com gs natural e seus derivados, e
lubrificantes e combustveis no includos no inciso I deste pargrafo, o imposto ser repartido
entre os Estados de origem e de destino, mantendo-se a mesma proporcionalidade que ocorre
nas operaes com as demais mercadorias;
III - nas operaes interestaduais com gs natural e seus derivados, e lubrificantes e
combustveis no includos no inciso I deste pargrafo, destinadas a no contribuinte, o imposto
caber ao Estado de origem;
IV - as alquotas do imposto sero definidas mediante deliberao dos Estados e Distrito
Federal, nos termos do 2, XII, g, observando-se o seguinte:
a) sero uniformes em todo o territrio nacional, podendo ser diferenciadas por produto;
b) podero ser especficas, por unidade de medida adotada, ou ad valorem, incidindo sobre o
valor da operao ou sobre o preo que o produto ou seu similar alcanaria em uma venda em
condies de livre concorrncia;
c) podero ser reduzidas e restabelecidas, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b.
5 As regras necessrias aplicao do disposto no 4, inclusive as relativas apurao e
destinao do imposto, sero estabelecidas mediante deliberao dos Estados e do Distrito
Federal, nos termos do 2, XII, g.
6 O imposto previsto no inciso III:
I - ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal;
II - poder ter alquotas diferenciadas em funo do tipo e utilizao.

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TTULO X
ATO DAS DISPOSIES CONSTITUCIONAIS TRANSITRIAS
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Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do 2 do art. 155, no caso de operaes
e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final no contribuinte
localizado em outro Estado, o imposto correspondente diferena entre a alquota

interna e a interestadual ser partilhado entre os Estados de origem e de destino, na


seguinte proporo: (Includo pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
I - para o ANO DE 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino e 80%
(oitenta por cento) para o Estado de origem;
II - para o ANO DE 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de destino e 60%
(sessenta por cento) para o Estado de origem;
III - para o ANO DE 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de destino e 40%
(quarenta por cento) para o Estado de origem;
IV - para o ANO DE 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino e 20%
(vinte por cento) para o Estado de origem;
V - a partir do ANO DE 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino.

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LEI N 5.147, DE 06 DE DEZEMBRO DE 2007.


DISPE SOBRE A APLICAO DO ESTATUTO NACIONAL DA MICROEMPRESA E DA EMPRESA DE
PEQUENO PORTE, DE QUE TRATA A LEI COMPLEMENTAR FEDERAL N 123, DE 14 DE DEZEMBRO
DE 2006 E D OUTRAS PROVIDNCIAS.
O Governador do Estado do Rio de Janeiro,
Fao saber que a Assembleia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a
seguinte Lei:
Captulo I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 1 - Para fins de aplicao do disposto no 20 do artigo 18 da Lei Complementar Federal
n. 123, de 14 de dezembro de 2006 e em atendimento ao que dispe o artigo 13 da
Resoluo CGSN n. 05, de 30 de maio de 2007, assegurado e concedido microempresa e
empresa de pequeno porte, optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies - Simples Nacional, as redues relativas ao Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios - ICMS previstas nesta Lei.
Captulo II
DAS ALQUOTAS
Art. 2 - O valor do ICMS devido mensalmente pelas microempresas e empresas de pequeno porte, optantes pelo
Simples Nacional, ser determinado considerando a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo
de apurao e a respectiva alquota reduzida, de acordo com a tabela a seguir:
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Art. 3 - Os benefcios previstos no artigo 2 desta Lei no se estendem s seguintes
operaes:
I) quando incidentes sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior;
II) s quais estiver obrigado o contribuinte em virtude de substituio tributria, na
condio de substituto ou substitudo;
III) na entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele
derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao;
IV) relativas s hipteses de recolhimento do imposto no momento da entrada das mercadorias no territrio deste
Estado, previstas no Regulamento do ICMS;
V) relativas diferena de alquota nas entradas de mercadoria ou bem, oriundos de outra unidade da Federao,
destinados ao consumo ou ao ativo fixo, em seu estabelecimento;
VI) relativas s hipteses de responsabilidades previstas no artigo 18 da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996;
VII) de aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal;
VIII) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal.
* Pargrafo nico Na existncia de divergncias entre a receita apurada e a informada, comportar adequao na
faixa da receita bruta devida, exigindo-se a retificao da Declarao Anual do Simples (DASN) ou do Programa Gerador
de Documento de Arrecadao do Simples Nacional Declaratrio (PGDAS-D).
Captulo III
DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 4 - A microempresa ou a empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional
e qualificada como contribuinte substituto em carter permanente:

I - far a reteno do ICMS sobre o valor obtido pela aplicao da alquota interna sobre
a margem de valor agregado da mercadoria;
II - arquivar, em separado, os documentos fiscais e os comprovantes de pagamento do
imposto retido, relativos s operaes realizadas com mercadorias sujeitas ao regime
de substituio tributria.
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DECRETO 27.427/2000
REGULAMENTO DO ICMS-RJ
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LIVRO I - DA OBRIGAO PRINCIPAL


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TTULO VI
DO LANAMENTO E DA APURAO
CAPTULO I
DA COMPENSAO DO IMPOSTO
Art. 25. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por esta ou por outra
unidade da Federao, nos termos e condies estabelecidos neste Ttulo.
Art. 26. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos escriturais
referentes a cada perodo de apurao.
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Art. 30. O direito ao crdito formalizado pela entrada da mercadoria no
estabelecimento e condicionado idoneidade da documentao e sua regular
escriturao, nos prazos e condies estabelecidos no Livro VI.
1. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5 (cinco) anos contados da
data de emisso do documento.
2. A data da entrada da mercadoria ser anotada no verso do documento fiscal
respectivo.
3. Na ausncia de anotao a que se refere o pargrafo anterior, considerada como de
entrada da mercadoria a data de sua sada do estabelecimento remetente, observado o disposto
no artigo 28, 2., do Livro VI.
4. Quando o documento fiscal deixar de ser escriturado no prazo previsto na legislao, o
fato ser comunicado repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, juntamente com o
pedido de aproveitamento do crdito extemporneo, se for o caso, nos termos em que dispuser
a Secretaria de Estado de Fazenda.
5. Fica a Secretaria de Estado de Fazenda autorizada a disciplinar o aproveitamento
extemporneo de crdito do imposto a que se refere o pargrafo anterior, bem assim aquele
decorrente de documento fiscal no escriturado.
Art. 31. Considera-se tambm entrada, para o fim previsto no artigo anterior, a mercadoria
adquirida no mercado interno que, sem transitar pelo estabelecimento for:
I - depositada por conta e ordem do adquirente em armazm geral ou depsito fechado;
II - alienada;
III - remetida diretamente a outro estabelecimento, prprio ou de terceiro, por qualquer motivo.
Pargrafo nico - O contribuinte ter direito ao crdito na data da ocorrncia de qualquer das
hipteses previstas neste artigo.
Art. 32. O valor do imposto destacado no documento fiscal, relativo operao de que decorrer
a entrada da mercadoria, meramente informativo, cumprindo ao contribuinte conferir sua
exatido.
1. Se o destaque se apresentar em valor inferior ao correto, o contribuinte creditar-se-,
inicialmente, pelo valor destacado, exigindo do remetente documento fiscal relativo diferena
havida, para creditar-se do valor restante.
2. Na ausncia de destaque, o contribuinte exigir do remetente documento fiscal
suplementar.

3. Se o destaque se apresentar em valor superior ao correto, o contribuinte pode,


alternativamente:
1 - creditar-se pelo valor do destaque, debitando-se no mesmo perodo de apurao, pelo valor
da diferena, mediante emisso de Nota Fiscal contra o remetente, cuja primeira via ser-lhe-
enviada;
2 - creditar-se pelo valor correto, ficando obrigado a enviar correspondncia ao remetente, com
Aviso de Recebimento (AR), dando-lhe conhecimento da irregularidade, no prazo de 30 (trinta)
dias, contado da entrada da mercadoria.
Nota - A correspondncia de que trata este item dever ser previamente visada pela repartio
fiscal de circunscrio do contribuinte.
4. Tratando-se de operao interestadual, a exigncia de documento fiscal complementar ou
suplementar pode ser suprida por declarao do remetente no sentido de que o imposto foi
corretamente debitado em seus livros fiscais, desde que devidamente autenticada pela
repartio fiscal de circunscrio do remetente.
5. Nos casos previstos neste artigo, os lanamentos sero feitos diretamente no livro
Registro de Apurao do ICMS, no campo correspondente a "Outros Crditos" ou "Outros
Dbitos", conforme o caso.
6. O documento oficial, emitido pela repartio fiscal competente, comprovante do
pagamento do imposto, supre a exigncia de destaque no documento fiscal.
Art. 33. Ainda no caso de erro do valor do imposto destacado no documento fiscal, o remetente
da mercadoria, alm das disposies previstas no artigo anterior, observar, no que couber, o
seguinte:
I - na ausncia de destaque ou quando o destaque se apresentar em valor inferior ao correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais no foi registrado ou o foi pelo valor do destaque, a
Nota Fiscal suplementar ou complementar, a ser emitida, ser escriturada diretamente no livro
Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Outros Dbitos", no perodo de apurao em que se
constatar a irregularidade, e a diferena de imposto recolhida na mesma poca, em documento
parte, com os acrscimos cabveis, fazendo-se a sua escriturao no livro Registro de
Apurao do ICMS, a ttulo de "Dedues", pelo valor do imposto correspondente;
2. se o dbito do imposto nos livros fiscais foi feito pelo valor correto, apesar da omisso ou
erro no valor do destaque, a Nota Fiscal suplementar ou complementar a ser emitida ser
escriturada no livro Registro de Sadas, na coluna de "Observaes", na linha correspondente ao
registro da Nota Fiscal relativa sada de mercadoria;
II - quando o destaque se apresentar em valor superior ao correto:
1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor do destaque e o pagamento
correspondente ao respectivo perodo de apurao j houver sido realizado, ser requerida a
restituio do indbito, observadas as normas aplicveis;
2. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor correto, apesar do erro no valor
do destaque, ou se, embora feito pelo valor do destaque, o pagamento correspondente ao
respectivo perodo de apurao ainda no houver sido realizado, sero feitas as necessrias
anotaes ou correes, conforme o caso, nos livros Registro de Sadas e Registro de Apurao
do ICMS.

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LIVRO II - DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA


TTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO E DO RESPONSVEL
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
(Veja a Resoluo SEFAZ n. 537/2012 que dispe sobre a Substituio Tributria no Estado do Rio de
Janeiro)

Art. 1. A qualidade de contribuinte substituto - responsvel pela reteno e recolhimento do imposto


incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive do valor
decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem
bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado que seja contribuinte do imposto - poder ser
atribuda, nas hipteses e condies definidas pela legislao tributria:
I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido em
operaes ou prestaes anteriores;
II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou
transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes ou prestaes subsequentes;
III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte;

IV - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual e


intermunicipal e de comunicao.
Pargrafo nico - No caso do inciso II deste artigo, considera-se ocorrido o fato gerador, relativo s
operaes ou prestaes subsequentes, to logo a mercadoria seja posta em circulao ou o servio seja
iniciado pelo contribuinte substituto.
Art. 2. Na sada das mercadorias relacionadas no Anexo I fica atribuda ao estabelecimento industrial, na
qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s
operaes subsequentes realizadas por estabelecimento distribuidor, atacadista ou varejista.
1. Na importao de mercadoria sujeita ao REGIME de substituio tributria, fica o estabelecimento
importador responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subsequentes.
2. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral, nos casos previstos em convnio ou protocolo,
pode atribuir ao estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista, ou prestador de servio localizado em
outra unidade da Federao, o encargo da reteno e do recolhimento do imposto relativo s operaes ou
prestaes subsequentes realizadas no Estado do Rio de Janeiro.
3. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode ser atribuda tambm ao adquirente da
mercadoria, em substituio ao alienante.
4. Sem prejuzo das penalidades aplicveis, pode ser desqualificado o contribuinte substituto que
reiteradamente descumprir a legislao, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento do imposto ao
contribuinte que receber a mercadoria.
5. O REGIME de substituio tributria se aplica tambm diferena entre a alquota interna e a
interestadual quando da entrada destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo do estabelecimento
destinatrio, sendo a base de clculo corresponde ao preo efetivamente praticado na operao, includos,
quando for o caso, os valores de frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do
destinatrio.
Art. 3. Equiparam-se a estabelecimento industrial, para efeito de substituio tributria:
I - o contribuinte que receber mercadoria sujeita ao REGIME, de fora do Estado ou do exterior, para
comercializao em territrio fluminense, exceto quando o imposto j tiver sido retido em outro Estado, nos
termos de convnio ou protocolo;
II - o contribuinte de outra unidade da Federao que realizar, inclusive por meio de veculo, operao com
mercadoria sujeita ao regime, em territrio fluminense, sem destinatrio certo;
III - o abatedor, o avicultor, o pregoeiro e o importador, no caso de, respectivamente, carne, ave, peixe, e
fruta e alho importados.
Pargrafo nico - Na hiptese dos incisos I e II, deste artigo, o imposto retido pode ser cobrado na entrada
da mercadoria no territrio do Estado.
CAPTULO II
DO RESPONSVEL
Art. 4. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio
tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo
recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
1. O disposto neste artigo:
1. tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas operaes internas;
2. no exime da aplicao da penalidade prevista na legislao, qualquer contribuinte que, designado
substituto, deixar de fazer a reteno do imposto;
3. no comporta benefcio de ordem.
2. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o
imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando:
1. da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
2. da sada subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
3. ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do
imposto.
TTULO II
DO IMPOSTO RETIDO
CAPTULO I
DA BASE DE CLCULO
Art. 5. A base de clculo do imposto devido por substituio tributria :
I - no caso do inciso I, do artigo 1., o valor das operaes ou prestaes anteriores;
II - no caso do inciso II do artigo 1., o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade
competente ou, na falta desse preo, o montante formado pelo valor da operao ou prestao prpria
realizada pelo contribuinte substituto, neste valor includo o valor do IPI, acrescido do frete e carreto, seguro
e outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio, adicionado da parcela
resultante da aplicao, sobre o referido montante, da margem de valor agregado, relativa s operaes ou
prestaes subsequentes, determinada pela legislao;

III - no caso do inciso III, do artigo 1., o valor da mercadoria ou, na sua falta:
1. o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao, ou, na sua
falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de
energia;
2. o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
3. o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o
remetente seja comerciante.
IV - no caso do inciso IV, do artigo 1., o valor da prestao ou, na sua falta, o valor corrente do servio.
1. Integram, tambm, a base de clculo da substituio tributria as bonificaes, descontos e quaisquer
outras dedues concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria.
2. Quando o contribuinte substituto remeter mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria a
substitudo intermedirio interdependente, o valor inicial para a determinao da base de clculo de reteno
ser o preo praticado por esse ltimo, nas operaes com o comrcio varejista.
3. Na hiptese do 2., a critrio do fisco, pode ser concedido Regime Especial para que o substitudo
intermedirio interdependente assuma a qualidade de contribuinte substituto.
4. Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser este
preo.
5. Na hiptese de transferncia de mercadoria para estabelecimento varejista do contribuinte substituto, a
base de clculo para reteno ser:
I - o preo efetivamente praticado pelo estabelecimento varejista do contribuinte substituto, se possuir
sistema integrado de contabilidade ou tabela de preos;
II - a estipulada no inciso II do caput deste artigo, tomando-se como valor inicial aquele estabelecido no
inciso III do caput deste artigo.
6. Em substituio ao disposto no inciso II do caput, nos termos de ato a ser editado pelo Secretrio de
Estado de Fazenda, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subsequentes pode ser o preo
a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre
concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no Captulo II.
7. Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de
clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento
destinatrio, acrescido dos percentuais de margem de valor agregado previstos no Anexo I.
Art. 6. A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel pelo
pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores, na qualidade de contribuinte substituto, o
valor da operao da qual decorra o fornecimento do produto ao consumidor.
CAPTULO II
DA MARGEM DE VALOR AGREGADO
Art. 7. A margem de valor agregado ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no
mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros
elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos
coletados, observado ainda os seguintes parmetros:
I - levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela Secretaria de Estado de Fazenda;
II - o levantamento dever abranger um conjunto de municpios que represente pelo menos 40% (quarenta
por cento) do valor adicionado fiscal previsto na legislao que define o ndice de participao dos municpios
na arrecadao do imposto;
III - as informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos
pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a
veracidade dos valores obtidos.
Art. 8. Quando uma nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria
relativamente s operaes subsequentes, a Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, atravs de seu
rgo tcnico, convocar as entidades representativas do setor na produo e comercializao da mercadoria,
a fim de que sugiram a margem de valor agregado a ser utilizada na composio da base de clculo do ICMS
devido por substituio tributria, bem como forneam as informaes que julgarem pertinentes para justificar
sua sugesto.
1. O ato convocatrio determinar o prazo para a apresentao da margem sugerida e das informaes.
2. Poder ser exigido que as informaes apresentadas estejam acompanhadas de confirmao de
instituto, rgo ou entidade de pesquisa de reputao idnea, desvinculado da entidade representativa do
setor, quanto fidelidade das informaes.
Art. 9. Aps o recebimento e anlise das informaes, sero adotadas as medidas necessrias para a fixao
da base de clculo do ICMS para efeito de substituio tributria.
1. Na hiptese de haver discordncia em relao margem sugerida, o setor ser cientificado, sendo
apontados os motivos da rejeio e apresentada a pesquisa efetuada pela Secretaria de Estado de Fazenda e
Controle Geral, bem como a sistemtica aplicada.
2. O setor apresentar suas contrarrazes, no prazo de 15 (quinze) dias aps a cincia.

3. Decorrido o prazo fixado no pargrafo anterior sem que tenha havido manifestao das entidades
representativas do setor, presume-se aceita a pesquisa realizada pelo Estado, sendo implementada a margem
de valor agregado por ele apurada.
4. No sendo atendida a convocao de que trata o 1. do artigo anterior, o Estado adotar a margem
de valor agregado por ele apurada.
5. O disposto no pargrafo anterior tambm se aplica quando no forem aceitas as contrarrazes
apresentadas pelo setor.
Art. 10. Na definio da metodologia da pesquisa a ser efetuada pelo rgo tcnico da Secretaria de Estado
de Fazenda e Controle Geral e pelas entidades representativas do setor envolvido para fixao da margem de
valor agregado, devero ser observados os seguintes critrios, dentre outros que podero ser necessrios face
a peculiaridade da mercadoria:
I - identificao do produto, observadas as caractersticas particulares, tais como: tipo, espcie e unidade de
medida;
II - preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI, frete, seguro, e
demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
III - preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais despesas
cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
IV - preo de venda vista no varejo, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do adquirente.
1. No sero considerados os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a qualquer tipo de
comercializao privilegiada.
2. A pesquisa ser efetivada por levantamento a ser realizado por sistema de amostragem nos setores
envolvidos.
3. Sempre que possvel, a pesquisa considerar o preo de mercadoria cuja venda no varejo tenha ocorrido
em perodo inferior a 30 (trinta) dias aps sua sada do estabelecimento fabricante, importador ou atacadista.
4. As informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos
pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a
veracidade dos valores obtidos.
Art. 11. A margem de valor agregado ser estabelecida calculando-se a relao percentual entre os preos do
varejo e da indstria ou entre os preos do varejo e do atacado, adotando-se a mdia ponderada dos preos
coletados.
Art. 12. Aplica-se o disposto neste Captulo reviso de margem de valor agregado de mercadoria sujeita ao
regime de substituio tributria, que porventura vier a ser realizada por iniciativa do Estado ou de entidade
representativa do setor interessado.
Art. 13. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a
margem de valor agregado estabelecida em convnio ou protocolo.
Art. 13-A. Observado o disposto no artigo 5. e Anexo I, nas operaes internas ou interestaduais com
destino ao Estado do Rio de Janeiro, o contribuinte ou o responsvel por substituio observaro a margem
de valor agregado:
I - Original: quando o remetente for designado contribuinte substituto nas operaes internas;
II - Ajustada:
a) na hiptese de o remetente ser designado contribuinte substituto nas operaes interestaduais;
b) na hiptese de aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por
contribuinte substituto localizado neste estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando no h
convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao remetente.
1. Na hiptese de operaes interestaduais destinadas ao Estado do Rio de Janeiro com a adoo de
alquota de 4% (quatro por cento), os sujeitos passivos por substituio devero observar a margem de valor
agregado ajustada prevista na coluna do Anexo I a partir da referida alquota.
2. Aplica-se a margem de valor agregado original nas operaes interestaduais destinadas ao territrio
fluminense quando no houver previso de ajuste no Anexo I ou em instrumentos normativos de que o
Estado do Rio de Janeiro seja signatrio.
3. Na hiptese de operaes interestaduais destinadas ao Estado do Rio de Janeiro em que a alquota
aplicvel, nominal ou efetiva decorrente de iseno ou reduo de base de clculo, seja inferior ao percentual
de 12% (doze por cento), em substituio s margens de valor agregado ajustadas constantes do Anexo I, o
contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicao da frmula prevista no artigo 13-B.

(redao do 3. do Artigo 13-A, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a
partir de 25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015).
Art. 13-B. Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos
relacionados nos itens 6 a 25 e 28 a 35 em que a alquota interna aplicvel, nominal ou efetiva decorrente de
reduo de base de clculo, seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo
Estadual de Combate Pobreza (FECP), em substituio s margens de valor adicionado ajustadas constantes
do Anexo I, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicao da frmula a seguir, para
adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada:

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MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, em que:
I) MVA ST original a margem de valor agregado fixada para as operaes internas no Anexo
I;
II) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
III) ALQ intra o coeficiente correspondente alquota interna (nominal ou efetiva decorrente
de reduo de base de clculo) aplicvel s operaes realizadas pelo contribuinte substituto
industrial localizado no Estado do Rio de Janeiro com as mesmas mercadorias.
1. Na hiptese de alquota efetiva inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), o disposto no caput
somente se aplica caso a reduo de base de clculo seja concedida em carter geral, independentemente de
termo de acordo ou da prtica de ato administrativo de enquadramento do contribuinte.
2. A MVA Ajustada e adequada, obtida nos termos do caput, no poder ser inferior MVA original
aplicada s operaes internas.
3. Caso sejam adotadas as disposies presentes no caput, o contribuinte substituto deve consignar no
documento fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta a
aplicao da alquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alquota respectiva e a MVA
Ajustada utilizada no clculo.
4. Na hiptese de aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por
contribuinte substituto localizado neste estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando no h
convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao remetente, as
informaes de que trata o 3. deste artigo devero ser consignadas no Documento de Arrecadao do
Estado do Rio de Janeiro - DARJ que acompanha as mercadorias, no campo Informaes Complementares.
TTULO III
DO PAGAMENTO
Art. 14. O recolhimento do ICMS retido pelo contribuinte substituto dever ser realizado at o dia 9 do ms
subsequente ao da sada da mercadoria.
1. O disposto no caput no se aplica s operaes com cimento, cujo prazo de recolhimento do imposto
retido por substituio tributria ser at o dia 10 do ms subsequente ao da sada da mercadoria.
2. Os percentuais de margem de valor agregado, referentes s mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria, so os constantes do Anexo I.
Art. 15. O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido independentemente do
resultado da apurao relativa s suas prprias operaes.
Pargrafo nico - O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em separado,
cdigo de receita 023-0.
Art. 16. Na hiptese de o contribuinte substituto estar localizado em outra unidade da Federao, o imposto
ser recolhido em agente arrecadador autorizado localizado na praa do estabelecimento remetente, em conta
especial, a crdito do Estado do Rio de Janeiro, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos
Estaduais (GNRE).
1. Os agentes arrecadadores autorizados devem repassar os valores arrecadados na forma do caput at o
3. dia til aps o efetivo recolhimento.
2. Deve ser utilizada GNRE especfica para cada convnio ou protocolo, sempre que o sujeito passivo por
substituio operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria regidas por normas
diversas.
TTULO IV
DA RESTITUIO E DO RESSARCIMENTO
Art. 17. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da
substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar.
Art. 18. O fato gerador no realizado caracteriza-se pela inocorrncia de operao subsequente por motivo
de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria, salvo disposio em contrrio em
legislao especfica.
Pargrafo nico - A no realizao do fato gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio do
contribuinte, no prazo de 10 (dez) dias a contar da data em que ocorrer o evento que a caracterize.
Art. 19. A repartio fiscal, no prazo mximo de 90 (noventa) dias, efetuar as verificaes cabveis e
autorizar o crdito do valor correspondente ao imposto retido, devidamente atualizado segundo os mesmos
critrios aplicveis atualizao do tributo, na escrita fiscal do contribuinte.
1. O crdito ser lanado no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS, consignando-se a expresso
"restituio de imposto retido".
2. No havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o
crdito objeto do pedido, observado o disposto no pargrafo seguinte.
3. Sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias da
respectiva notificao, efetuar o estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o
pagamento dos acrscimos legais cabveis.

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Art. 20. Na hiptese de remessa, em operao interestadual, de mercadoria cujo imposto j tenha sido
objeto de reteno anterior, neste ou em outro Estado, o remetente pode se ressarcir do imposto retido,
mediante a emisso de Nota Fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do estabelecimento que tenha efetuado
a reteno, pelo valor do imposto retido.
NOTA - O remetente pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da
quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de clculo da operao prpria do
contribuinte substituto original, escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo "007 - Outros
Crditos", do livro RAICMS.
1. A Nota Fiscal emitida para fim de ressarcimento dever ser visada pela repartio fiscal, acompanhada
de relao discriminando as operaes interestaduais, facultada sua apresentao em meio magntico, na
forma estabelecida pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral.
2. O valor do ICMS a ser ressarcido no poder ser superior ao valor retido na operao de que decorreu a
entrada da mercadoria no estabelecimento.
3. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido na aquisio da respectiva
mercadoria, tomar-se- o valor do imposto retido na sua aquisio mais recente pelo estabelecimento,
proporcional quantidade sada.
4. A cpia da GNRE relativa operao interestadual que gerar direito a ressarcimento ser apresentada
repartio fiscal, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento.
5. A empresa que descumprir o disposto no pargrafo anterior no ter visada outra Nota Fiscal de
ressarcimento, at que se cumpra o exigido.
6. O estabelecimento fornecedor, de posse da Nota Fiscal de que trata o caput, visada na forma do 1.,
poder deduzir o valor do imposto retido, do prximo recolhimento ao Estado do Rio de Janeiro.
7. Na hiptese de desfazimento do negcio, se o imposto j houver sido recolhido, aplica-se o disposto
neste artigo, no que couber.
8. O disposto nos 4. e 5. no se aplica na hiptese de a unidade federada de destino no ser
signatria de protocolo ou convnio que determine a substituio tributria com as mesmas mercadorias.
TTULO V
DAS OBRIGAES ACESSRIAS
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Art. 21. O sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao deve providenciar sua
inscrio no CADERJ, nos termos da legislao especfica.
1. O nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a esta unidade da Federao,
inclusive no de arrecadao.
2. Se o sujeito passivo por substituio no providenciar a sua inscrio nos termos deste artigo, em
relao a cada operao, dever efetuar o recolhimento do imposto devido a este Estado, por ocasio da
sada da mercadoria de seu estabelecimento por meio de GNRE, devendo uma via acompanhar o transporte
da mercadoria.
3. No caso previsto no pargrafo anterior, dever ser emitida uma GNRE distinta para cada um dos
destinatrios, constando no campo informaes complementares o nmero da nota fiscal a que se refere o
respectivo recolhimento.
Art. 22. O contribuinte substituto, no desempenho desta funo, deve:
I - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, que contenha, alm das indicaes exigidas na
legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do imposto retido;
II - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior no Registro de Sadas, da seguinte forma:
1. nas colunas prprias, os dados relativos sua operao;
2. na coluna "Observaes" na mesma linha do lanamento de que trata a alnea anterior, os valores do
imposto retido e da respectiva base de clculo, utilizando colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo
comum "Substituio Tributria";
3. no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao
imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao
prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST";
III - quando localizado em outra unidade da Federao:
1 - remeter repartio fiscal de sua circunscrio neste Estado arquivo magntico com registro fiscal das
operaes interestaduais efetuadas no ms anterior, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de
substituio tributria, em conformidade com o artigo 8., do Livro VII, at o dia 20 do ms subsequente ao
da realizao das operaes;
2. elaborar mensalmente a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST,
Anexo III, relativamente ao imposto retido, em conformidade com o artigo 25.
1. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo, de que trata item
2, do inciso II, sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no livro Registro de
Apurao do ICMS, separadamente, a saber:

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1. operaes internas;
2. operaes interestaduais.
2. Na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob o regime de substituio tributria,
o sujeito passivo informar, por escrito, ao fisco onde estiver inscrito como substituto tributrio, no prazo
previsto no inciso III, essa circunstncia.
3. O arquivo magntico previsto no item 1, do inciso III, substitui o exigido no artigo 8., do Livro VII,
desde que inclua todas as operaes nele citadas, mesmo que no realizadas sob o regime de substituio
tributria.
4. O sujeito passivo por substituio no poder utilizar, no arquivo magntico referido no pargrafo
anterior, sistema de codificao diverso da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado NBM/SH, exceto para os veculos automotores, em relao aos quais utilizar-se- o cdigo do produto
estabelecido pelo industrial ou importador.
5. As operaes em que tenha ocorrido o desfazimento do negcio sero informadas em arquivo
magntico em apartado.
6. O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses alternados, no remeter
o arquivo magntico, deixar de informar por escrito no ter realizado operaes sob o regime de substituio
tributria, ou, ainda, deixar de entregar a GIA-ST, poder ter sua inscrio impedida at a regularizao.
7. Na hiptese do pargrafo anterior, o sujeito passivo por substituio dever efetuar o recolhimento do
imposto devido a este Estado, de acordo com o 2., do artigo 21.
Art. 23. O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido, no ltimo dia do
respectivo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subsequente destinada a apurao
relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso "Substituio Tributria",
utilizando, no que couber, os quadros "Dbitos do Imposto", "Crdito do Imposto" e "Apurao dos Saldos"
devendo lanar:
I - o valor de que trata o 1., do artigo anterior, no campo "Por Sadas com Dbito do Imposto";
II - o valor de que trata o 1., do artigo 35, no campo "Por Entradas com Crdito do Imposto";
III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subsequente s operaes internas, pelos
valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao nos quadros "Entrada" e "Sada",
nas colunas "Base de Clculo" (para base de clculo do imposto retido), "Imposto Creditado" e "Imposto
Debitado" (para imposto retido, identificando a unidade da Federao na coluna "Valores Contbeis").
Art. 24. Os valores referidos no artigo anterior sero declarados ao fisco, separadamente dos valores
relativos s operaes prprias:
I - relativamente s operaes internas;
II - relativamente s operaes interestaduais, por meio do arquivo magntico a que se refere o item 1, do
inciso III, do artigo 22.
Art. 25. A GIA-ST de que trata o item 2, do inciso III, do artigo 22, ser utilizada para a informao e
apurao do ICMS devido por substituio tributria unidade federada diversa daquela do domiclio fiscal do
substituto, e conter, alm da denominao "Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio
Tributria - GIA-ST", o seguinte:
I - campo 1: GIA-ST Sem Movimento: assinalar com "x" na hiptese de que no tenha ocorrido operaes
sujeitas substituio tributria;
II - campo 2: GIA-ST Retificao: assinalar com "x" quando a GIA-ST estiver retificando outra entregue
anteriormente, referente ao mesmo perodo;
III - campo 3: Data de Vencimento do ICMS-ST: preencher com a data de vencimento do ICMS-ST no formato
DD/MM/AAAA, podendo ser informado at 6 (seis) vencimentos diferentes e respectivos valores, conforme
prazos constantes de Convnios e Protocolos ICMS;
IV - campo 4: Sigla da UF Favorecida: informar a sigla da UF favorecida;
V - campo 5: Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo de apurao do ICMS-ST, no formato
MM/AAAA;
VI - campo 6: Inscrio Estadual na UF Favorecida: informar o nmero da inscrio estadual como sujeito
passivo por substituio tributria na UF favorecida;
VII - campo 7: Valor dos Produtos: informar o valor total dos produtos sujeitos substituio tributria.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar como se devido
fosse o ICMS.
VIII - campo 8: Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente sobre os produtos sujeitos substituio
tributria;
IX - campo 9: Despesas Acessrias: informar o valor do frete, seguro e outras despesas acessrias cobradas
ou debitadas ao destinatrio;
X - campo 10: Base de Clculo do ICMS Prprio: informar o valor que serviu de base para o clculo do ICMS
prprio.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor da base de
clculo do crdito presumido.

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XI - campo 11: ICMS Prprio: informar o valor total do ICMS prprio.


Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor do crdito
presumido.
XII - campo 12: Base de Clculo do ICMS-ST: informar o valor total da base que serviu de clculo para
reteno do ICMS-ST, inclusive referente s Notas Fiscais cujo ICMS-ST foi recolhido antecipadamente por
GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento, de entrega de meio magntico ou de entrega de GIAST;
XIII - campo 13: ICMS Retido por ST: informar o valor do ICMS retido por substituio tributria, inclusive os
valores do ICMS-ST que foram recolhidos antecipadamente por GNRE;
XIV - campo 14: ICMS de Devolues de Mercadorias: informar o valor correspondente ao ICMS relativo
substituio tributria creditado em funo de devoluo de mercadorias sujeitas a substituio tributria,
observado o disposto no 1.;
XV - campo 15: ICMS de Ressarcimentos: informar o valor do ressarcimento de ICMS que possa ser
apropriado no perodo de referncia, observado o disposto no 2.;
XVI - campo 16: Crdito do Perodo Anterior: informar o valor do crdito apurado na GIA-ST do perodo
anterior (campo 20) quando for o caso;
XVII - campo 17: Pagamentos Antecipados: informar englobadamente, os valores de ICMS-ST recolhidos
antecipadamente, nota a nota, por intermdio de GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento ou
de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST.
Nota - As Notas Fiscais, cujo ICMS-ST for lanado neste campo, devem estar contidas no meio magntico e
fazer parte dos dados totais constante de cada GIA-ST (campos 12 e 13).
XVIII - campo 18: ICMS-ST Devido: informar o valor devido referente ao ICMS substituio tributria (campo
13 menos campos 14, 15, 16 e 17);
XIX - campo 19: Repasse de ICMS-ST referente a combustveis: informar o valor do ICMS-ST devido
unidade federada, relativo as operaes de vendas de combustveis derivados de petrleo, cujo imposto foi
recolhido anteriormente.
Nota - Este campo deve ser preenchido exclusivamente pela refinaria de petrleo que efetuar o clculo de
repasse, conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador e Transportador
Revendedor Retalhista (TRR).
XX - campo 20: Crdito para Perodo Seguinte: informar o valor do crdito do ICMS-ST a ser apropriado no
perodo seguinte, no caso em que a soma dos valores dos campos 14, 15, 16 e 17 seja superior ao valor do
campo 13;
XXI - campo 21: Total do ICMS-ST a Recolher: informar o valor total do ICMS-ST a recolher (soma dos
campos 18 e 19);
XXII - campo 22: Nome da Unidade da Federao Favorecida: informar o nome da UF favorecida;
XXIII - campo 23: Nome, Firma ou Razo Social: informar o nome, a firma ou a razo social do substituto
declarante;
XXIV - campo 24: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do substituto para contato;
XXV - campo 25: Endereo Completo: informar o logradouro, o nmero e complemento do endereo do
substituto;
XXVI - campo 26: Municpio/UF: informar o municpio e a sigla da UF do substituto;
XXVII - campo 27: CEP: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal do endereo;
XXVIII - campo 28: Inscrio no CNPJ: informar o nmero da inscrio do substituto no Cadastro Nacional de
Pessoa Jurdica;
XXIX - campo 29: Nome do Declarante: informar o nome do declarante, que dever ser scio, gerente,
contabilista ou pessoa legalmente autorizada pelo substituto;
XXX - campo 30: CPF/MF: informar o nmero de inscrio do declarante no Cadastro de Pessoas Fsicas do
Ministrio da Fazenda;
XXXI - campo 31: Cargo do Declarante na Empresa: informar o cargo do declarante na empresa;
XXXII - campo 32: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do declarante, para contato;
XXXIII - campo 33: DDD/Fax: informar o nmero do DDD e do fax do declarante, para contato;
XXXIV - campo 34: E-mail do Declarante: informar e-mail, do declarante, para contato;
XXXV - campo 35: Local e Data: informar o local e a data do preenchimento da GIA-ST;
XXXVI - campo 36: Informaes Complementares: campo reservado para informaes relevantes para a
compreenso do preenchimento da GIA-ST;
XXXVII - campo 37: Se Distribuidora de Combustveis ou TRR: somente se for distribuidora de combustveis
ou TRR, assinalar na quadrcula correspondente, se realizou operaes destinadas unidade federada
favorecida, de combustveis derivados de petrleo cujo imposto j tenha sido retido anteriormente;
XXXVIII - campo 38: Transferncias Efetuadas: informar as transferncias efetuadas para filial do sujeito
passivo por substituio tributria, localizada na unidade federada favorecida, relativo a produtos sujeitos
substituio tributria, observado o disposto no 3.;

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1. Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I da GIA-ST, contendo os
seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de devoluo, srie, inscrio estadual do contribuinte que est
procedendo a mesma, data de emisso e valor do ICMS-ST de devoluo, relativo substituio tributria;
2. Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II da GIA-ST, contendo os
seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de ressarcimento, srie, inscrio estadual do contribuinte que est
procedendo ao mesmo, data de emisso e valor do ICMS-ST de ressarcimento, relativo substituio
tributria;
3. Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III da GIA-ST, contendo
os seguintes dados: inscrio estadual do destinatrio, base de clculo e valor do ICMS destacado.
4. A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria repartio fiscal de
circunscrio neste Estado, at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da apurao do imposto, ainda que no
perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas substituio tributria, hiptese em que dever assinalar o
campo 1 correspondente expresso "GIA-ST SEM MOVIMENTO";
5. A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio magntico, a critrio
do fisco deste Estado, aps ser validada pelo programa de computador aprovado pela COTEPE/ICMS.
6. Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados, no que
couber, os procedimentos previstos na legislao.
Art. 26. O programa de computador de uso obrigatrio pelas unidades federadas e pelos sujeitos passivos
por substituio tributria, para digitao, validao e transmisso de dados referente a GIA-ST, o aprovado
pelo Ato COTEPE/ICMS 45/00, de 25 de julho de 2000."
CAPTULO II
DO DISTRIBUIDOR OU ATACADISTA
Art. 27. O estabelecimento distribuidor ou atacadista que receber mercadoria com imposto retido deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do livro
Registro de Entradas;
II - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, sem destaque do imposto, contendo, alm dos
demais requisitos, a declarao "imposto retido por substituio", citando o dispositivo da legislao que
determinou a reteno;
III - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem Dbito do
Imposto", do livro Registro de Sadas.
Art. 28. A parcela do imposto retido correspondente operao do varejista ser calculada parte pelo
distribuidor ou atacadista e cobrada no corpo da Nota Fiscal de que trata o inciso II, do artigo anterior, da
seguinte forma:
I - deduz-se o valor do imposto destacado pelo contribuinte substituto, do que seria devido na operao
prpria do atacadista ou distribuidor, segundo as normas comuns de tributao;
II - o resultado encontrado nos termos do inciso anterior abatido do total do imposto retido.
Art. 29. Na sada de mercadoria para utilizao em processo industrial, realizada por distribuidor ou
atacadista que a tenha recebido com imposto retido, o remetente deve emitir a Nota Fiscal segundo as
normas comuns de tributao, escriturando-a nas colunas "Base de Clculo", "Alquota" e "Imposto Debitado",
de "Operaes com Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas.
1. Na hiptese deste artigo, o distribuidor ou atacadista pode creditar-se do imposto relativo entrada
daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base
reteno e escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS,
com a expresso "imposto retido".
2. O disposto no 1. tambm se aplica na hiptese de o industrial receber mercadoria sujeita ao regime
de substituio tributria para utilizao como insumo em processo industrial. (AC)
CAPTULO III
DO VAREJISTA
Art. 30. Na operao com mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o estabelecimento
varejista deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do livro
Registro de Entradas;
II - emitir documento fiscal por ECF na sada da mercadoria, conforme o disposto no Livro VIII;
III - lanar o documento fiscal mencionado no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem Dbito
do Imposto", do livro Registro de Sadas.
Pargrafo nico - Quando o contribuinte no estiver obrigado ao uso de ECF, o documento fiscal por ele
emitido conter a declarao "imposto retido por substituio".
TTULO VI
DA OPERAO REALIZADA FORA DO ESTABELECIMENTO
Art. 31. Na sada de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria destinada realizao de
operao fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, o contribuinte substituto emitir Nota Fiscal
que contenha, alm das indicaes exigidas na legislao, o nmero e srie dos documentos fiscais a serem

15

emitidas por ocasio das entregas da mercadoria, devendo, ainda, destacar o imposto correspondente
prpria operao e reter o imposto relativo s operaes subsequentes, sobre o total do carregamento.
1. Na entrega da mercadoria, ser emitido documento fiscal, sendo indicado, alm dos requisitos exigidos
na legislao, o nmero e srie da Nota Fiscal originria.
2. Por ocasio do retorno do veculo, caso no tenham sido entregues todas as mercadorias, o contribuinte
pode se creditar dos respectivos impostos destacado e retido desde que cumpra as seguintes providncias,
cumulativamente:
1. lance no verso da primeira via da Nota Fiscal originria:
a) nmero, srie e valor dos documentos fiscais referentes s vendas realizadas;
b) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondente s vendas realizadas;
c) valor das mercadorias em retorno;
d) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondentes s mercadorias em retorno;
e) a quantidade de mercadoria vendida e a quantidade de mercadoria em retorno;
2. emita Nota Fiscal (entrada) que especifique as mercadorias em retorno e os respectivos valores do
impostos destacado e retido.
3. O crdito a que se refere o pargrafo anterior calculado com base no valor da mercadoria constante
na Nota Fiscal originria.
4. O disposto neste artigo aplica-se, no que couber, ao contribuinte de outra unidade da Federao que
realize, em territrio fluminense, operao sem destinatrio certo, com mercadoria submetida ao regime de
substituio tributria, devendo, neste caso, ser recolhidos antecipadamente o imposto devido pela prpria
operao e o retido, e visados, pela repartio fiscal de circunscrio, o documento de arrecadao e a Nota
Fiscal da totalidade do carregamento.
TTULO VII
DA OPERAO REALIZADA EM PONTO DE VENDA
Art. 32. O regime de substituio tributria aplica-se remessa de mercadoria para ponto de venda fixo ou
permanente, situado em via ou logradouro pblico ou particular, ou em rea de circulao de shopping
center ou assemelhado, dispensado de inscrio.
Pargrafo nico - O disposto no caput no se aplica a mercadoria cujo imposto tenha sido retido
anteriormente.
Art. 33. A responsabilidade pela reteno do ICMS de que trata o artigo anterior atribuda ao
estabelecimento inscrito no Estado, ao qual o ponto de venda est vinculado.
Art. 34. O imposto retido calculado pela aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o preo
de venda a varejo a ser praticado no ponto de venda, deduzindo-se, do valor obtido, o ICMS destacado na
Nota Fiscal do remetente, correspondente sua operao prpria.
1. Na hiptese de desconhecimento do preo a ser praticado no ponto de venda, o imposto retido pelo
contribuinte substituto calculado aplicando-se a alquota interna sobre o preo praticado pelo
estabelecimento remetente com o comrcio varejista, computada a parcela correspondente ao IPI, se
incidente nessa operao, sendo adicionados, ainda, frete, seguro e demais despesas porventura existentes e
acrescida a margem de valor agregado de 40% (quarenta por cento).
2. No caso de o remetente no realizar operao diretamente com o comrcio varejista, ser tomado como
valor de partida, para o clculo referido no pargrafo anterior, o preo praticado pelo distribuidor.
3. Quando se tratar de mercadoria especificamente submetida ao regime de substituio tributria, o
percentual previsto no 1. o previsto no Anexo I.
4. O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em separado, no cdigo de
receita 023-0, at o dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada.
TTULO VIII
DA DEVOLUO DE MERCADORIA
Art. 35. No caso de devoluo, total ou parcial, de mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente,
o contribuinte substituto originrio poder creditar-se do imposto destacado e do imposto retido, desde que
constem do documento fiscal referente mercadoria devolvida:
I - o nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa originria;
II - a discriminao dos motivos da devoluo;
III - o valor da mercadoria devolvida, bem como os respectivos impostos destacado e retido.
1. Na hiptese do caput, o sujeito passivo por substituio dever lanar no livro Registro de Entradas:
1. o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas "Operaes com Crdito do Imposto",
na forma prevista na legislao;
2. na coluna "Observaes", na mesma linha do lanamento referido no item anterior, o valor da base de
clculo e do imposto retido, relativos devoluo;
3. se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto
retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob
o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST".

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2. Os valores relativos ao imposto retido sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao, para
lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS.
TTULO IX
DO INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36. Quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devero ser
adotados os seguintes procedimentos:
I - levantamento do estoque no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio tributria,
que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e valores:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria;
2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da
implantao do regime de substituio tributria.
II - clculo do imposto:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas, sobre o
valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem de valor agregado prevista no
Anexo I;
2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do estoque
referido no item 2 do inciso I;
3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional,
mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado mercadoria em
estoque, calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I.
III - pagamento do imposto, calculado na forma do inciso II, em quota nica ou em at 12 (doze) parcelas
mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de circunscrio
do contribuinte, devendo a primeira quota ser paga at o 20. (vigsimo) dia do ms subsequente ao da
entrada da mercadoria no regime de substituio tributria e as demais at os dias 20 (vinte) dos meses
subsequentes.

(redao do inciso III do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a
partir de 25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015).
1. O pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1 parcela.
2. O pagamento do imposto a que se refere este artigo ser feito mediante DARJ em separado, emitido no
Portal de Pagamentos da SEFAZ na Internet.
3. No caso de atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarretar cobrana de atualizao
monetria e dos acrscimos moratrios previstos na legislao.
4. Nas hipteses referidas nos itens 1 e 2 do inciso II do caput, o contribuinte que possua saldo credor
apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido nos termos desses
itens.
5. Sobre o valor das parcelas haver a incidncia de juros de mora, na forma prevista na legislao.
6. A solicitao do parcelamento de que trata o inciso III do caput deste artigo deve ser dirigida
repartio fiscal de circunscrio do contribuinte at o 20. (vigsimo) dia posterior ao da entrada da
mercadoria no regime de substituio tributria.

(redao do 6. do Artigo 36, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a
partir de 25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015).

TTULO IX-A
DA SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36-A. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte deve:
I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms
anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
II - em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no
documento fiscal correspondente aquisio mais recente; e
III - a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da mercadoria.
1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido
no inciso II deste artigo, o crdito da parte remanescente ser aproveitado proporcionalmente ao imposto
retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim
sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado crdito.
2. - (Redao do 2. do Artigo 36-A, do Livro II, revogado pelo Decreto Estadual n. 42.015/2009,

vigente a partir de 02.09.2009).

TTULO X
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 37. No interesse da arrecadao e da administrao fazendria, o Secretrio de Estado de Fazenda pode
determinar que, em relao a qualquer das mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria:
I - seja alterado o percentual de margem de valor agregado, observados os limites mximos estabelecidos
na Lei n. 5.171, de 21 de dezembro de 2007;
II - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria;

17

III - o contribuinte substituto seja qualquer dos estabelecimentos participantes do ciclo de comercializao da
mercadoria;
IV - no seja feita a reteno do imposto na operao entre estabelecimentos industriais.
Pargrafo nico - Na aplicao do disposto nos incisos I e II devem ser levadas em considerao as
peculiaridades do setor econmico encarregado da reteno do imposto, bem como as condies de
comercializao da mercadoria produzida no Estado.
Art. 38. O regime de substituio tributria no se aplica:
I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria;
II - transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese
em que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a
sada da mercadoria com destino a empresa diversa;
III - operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.
Pargrafo nico - No se aplica o disposto no inciso III em operao realizada com lcool para uso
domstico, farmacutico ou industrial, posio - 22.07, da NBM/SH, hiptese em que poder ser adotada a
regra do 2., do artigo 29. (AC)

(redao do Pargrafo nico acrescentada pelo Decreto n. 34.756/2004, vigente a partir de 03.02.2004)

Art. 39. (Revogado pelo DECRETO N 45.354 DE 31/08/2015, vigente desde o dia 01/09/2015) Aplica-se a substituio tributria na hiptese de remessa de mercadoria a outro estabelecimento do mesmo
titular em operaes internas e interestaduais com peas, partes e acessrios para veculos automotores de
que trata o Anexo I deste Livro, exceto se o destinatrio for estabelecimento industrial, ainda que por
equiparao, nos termos do 6. da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/2008.

ANEXO I
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)
OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO DE
JANEIRO
(Anexo I, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 45.527/2015, com efeitos a contar de 01.06.2015).

...........................................................................................................................................................................................

DECRETO N. 45.527 DE 29 DE DEZEMBRO DE 2015


DOE-RJ de 30/12/2015

Altera o Livro II (Da Substituio Tributria) e o Livro IV (Do Regime de Substituio Tributria Aplicvel s
Operaes com Combustvel e Lubrificante) do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427/00
(RICMS).

O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies constitucionais e legais,


tendo em vista o disposto na alnea a do inciso XIII do 1. do art. 13 da Lei Complementar n. 123, de 14
de dezembro de 2006, nos Convnios ICMS 92/15, de 20 de agosto de 2015, e 146/15, de 11 de dezembro de
2015, nos Protocolos ICMS 41/15, de 21 de maio de 2015, 70/15, de 28 de setembro de 2015, e 71/15, de 28
de setembro de 2015, e o que consta no processo n. E-04/058/103/2015,
D E C R E T A:
Art. 1. O Anexo I do Livro II do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427/00 (RICMS/00),
de 17 de novembro de 2000, passa a vigorar com a redao do Anexo nico deste Decreto.
Art. 2. Os dispositivos a seguir indicados do Livro IV do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n.
27.427/00 (RICMS/00), de 17 de novembro de 2000, passam a vigorar com as seguintes redaes:
I - o caput do artigo 1.:
Art. 1. atribuda refinaria de petrleo ou ao industrial estabelecidos no Estado do Rio de Janeiro, nas
operaes internas, e ao remetente localizado em outra unidade federada, nas operaes interestaduais, a
condio de sujeito passivo por substituio tributria, relativamente ao ICMS incidente sobre as operaes
com combustveis e lubrificantes, derivados ou no de petrleo, a seguir relacionados, com a respectiva
classificao na Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM e com o respectivo Cdigo Especificador da
Substituio Tributria - CEST a partir da operao que estiverem realizando, at a com o consumidor final:;
II - o inciso II do artigo 1.:
II - gasolinas, exceto de aviao, 2710.12.59, 06.002.00;;
III - o inciso III do artigo 1.:
III - gasolina de aviao, 2710.12.51, 06.003.00;;
IV - o inciso IV do artigo 1.:
IV - querosenes, exceto de aviao, 2710.19.19, 06.004.00;;
V - o inciso V do artigo 1.:

18

V - querosene de aviao, 2710.19.11, 06.005.00;;


VI - o inciso VI do artigo 1.:
VI - leos combustveis, 2710.19.2, 06.006.00;;
VII - o inciso VII do artigo 1.:
VII - leos lubrificantes, 2710.19.3, 06.007.00;;
VIII - o inciso VIII do artigo 1.:
VIII - outros leos de petrleo ou de minerais betuminosos (exceto leos brutos) e preparaes no
especificadas nem compreendidas noutras posies, que contenham, como constituintes bsicos, 70% ou
mais, em peso, de leos de petrleo ou de inerais betuminosos, exceto os que contenham biodiesel e exceto
os resduos de leos, 2710.19.9, 06.008.00;;
IX - o inciso IX do artigo 1.:
IX - resduos de leos, 2710.9, 06.009.00;;
X - o inciso X do artigo 1.:
X - gs de petrleo e outros hidrocarbonetos gasosos, exceto GLP, GLGN e Gs Natural, 2711, 06.010.00;;
XI - o inciso XI do artigo 1.:
XI - gs liquefeito de petrleo (GLP), 2711.19.10, 06.011.00;;
XII - o inciso V do artigo 2.:
V - s operaes com lcool etlico no desnaturado, com um teor alcolico em volume igual ou superior a
80% vol (lcool etlico anidro combustvel e lcool etlico hidratado combustvel), 2207.10, 06.001.00..
Art. 3. Ficam acrescentados os incisos XII a XVII ao artigo 1. do Livro IV do Regulamento do ICMS,
aprovado pelo Decreto n. 27.427/00 (RICMS/00), de 17 de novembro de 2000, com as seguintes redaes:
XII - gs liquefeito de gs natural (GLGN), 2711.11.00, 06.012.00;
XIII - gs natural, 2711.21.00, 06.013.00;
XIV - coque de petrleo e outros resduos de leo de petrleo ou de minerais betuminosos, 2713, 06.014.00;
XV - biodiesel e suas misturas, que no contenham ou que contenham menos de 70%, em peso, de leos de
petrleo ou de leos minerais betuminosos, 3826.00.00, 06.015.00;
XVI - preparaes lubrificantes, exceto as contendo, como constituintes de base, 70% ou mais, em peso, de
leos de petrleo ou de minerais betuminosos, 3403, 06.016.00;
XVII - leos de petrleo ou de minerais betuminosos (exceto leos brutos) e preparaes no especificadas
nem compreendidas noutras posies, que contenham, como constituintes bsicos, 70% ou mais, em peso,
de leos de petrleo ou de minerais betuminosos, que contenham biodiesel, exceto os resduos de leos,
2710.20.00, 06.017.00.;
Art. 4. Ficam revogados os incisos I e II e o 1., todos do artigo 2. do Livro IV do Regulamento do ICMS,
aprovado pelo Decreto n. 27.427/00 (RICMS/00), de 17 de novembro de 2000.
Art. 5. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1. de janeiro
de 2016.
Rio de Janeiro, 29 de dezembro de 2015.
LUIZ FERNANDO DE SOUZA

ANEXO NICO
ANEXO I
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO
TRIBUTRIA E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE
VALOR AGREGADO (MVA)
OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
1. CERVEJAS, CHOPES, REFRIGERANTES, GUAS E OUTRAS BEBIDAS
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 11/91
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias constantes desse
item o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro (PMPF), com base no
10 do artigo 24 da Lei 2.657/96.
As MVAs listadas sero utilizadas subsidiariamente quando no houver PMPF ou preo sugerido aplicveis.
Subit
em

CEST

NCM/SH

Descrio

MVA Original
Industrial,

Demais

19

1.1

1.2

03.001.00

03.002.00

2201.10.00

2201.10.00

1.3

03.003.00

2201.10.00

1.4

03.004.00

2201.10.00

1.5

03.005.00

2201.10.00

1.6

03.006.00

2201.90.00

1.7

03.007.00

2202.10.00

1.8

03.008.00

2202.90.00

1.9

03.010.00

2202

1.10

03.011.00

2202

1.11

03.012.00

2106.90.10

03.013.00

2202.90.00

1.13

03.014.00

2202.90.00

1.14

03.015.00

2106.90.90

1.12

1.15

03.016.00

2106.90.90

1.16
1.17
1.18

03.021.00
03.022.00
03.023.00

2203.00.00
2202.90.00
2203.00.00

gua mineral, gasosa ou no, ou


potvel, naturais, em garrafa de
vidro, retornvel ou no, com
capacidade de at 500 ml
gua mineral, gasosa ou no, ou
potvel, naturais, em embalagem
com capacidade igual ou superior a
5.000 ml
gua mineral, gasosa ou no, ou
potvel, naturais, em embalagem de
vidro, no retornvel, com
capacidade de at 300 ml
gua mineral, gasosa ou no, ou
potvel, naturais, em garrafa plstica
de 1.500 ml
gua mineral, gasosa ou no, ou
potvel, naturais, em copos plsticos
e embalagem plstica com
capacidade de at 500 ml
Outras guas minerais, potveis ou
naturais, gasosas ou no, inclusive
gaseificadas
guas minerais, potveis ou naturais,
gasosas ou no, inclusive gaseificadas
ou aromatizadas artificialmente,
refrescos
Outras guas minerais, potveis ou
naturais, gasosas ou no, inclusive
gaseificadas ou aromatizadas
artificialmente
Refrigerante em garrafa com
capacidade igual ou superior a 600 ml
Demais refrigerantes
Xarope ou extrato concentrado
destinados ao preparo de refrigerante
em mquina "pr-mix"ou "post-mix"
Bebidas energticas em embalagem
com capacidade inferior a 600ml
Bebidas energticas em embalagem
com capacidade igual ou superior a
600ml
Bebidas hidroeletrolticas (isotnicas)
em embalagem com capacidade
inferior a 600ml
Bebidas hidroeletrolticas (isotnicas)
em embalagem com capacidade igual
ou superior a 600ml
Cerveja
Cerveja sem lcool
Chope

importador,
arrematador
ou
engarrafador
250%

substitutos (tais
como,
atacadistas,
distribuidores)
170%

100%

70%

140%

100%

120%

70%

140%

100%

140%

70%

140%

70%

140%

70%

140%

40%

140%
140%

70%
100%

140%

70%

140%

40%

140%

70%

140%

40%

140%
140%
140%

70%
70%
115%

2. CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO


Fundamento normativo: Convnio ICMS 37/94
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

20

A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria coma as mercadorias listadas nesse item o preo
mximo de venda a consumidor fixado pelo fabricante, quando houver esse preo.
Subitem
2.1
2.2

CEST

NCM/SH

04.001.00

2402

04.002.00

2403.1

Descrio
Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus
sucedneos
Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos de
tabaco em qualquer proporo

MVA Original
50%
50%

3. CIMENTOS
Fundamento normativo: Protocolo ICM 11/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem CEST

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

3.1

2523

Cimento

20%

05.001.00

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
30,37%

Alquota
interestadual
de 4%
42,22%

4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO


Fundamento normativo: Convnio ICMS 83/00
mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo as unidades federadas signatrias do Convnio supracitado.
Subit
em
4.1

CEST

NCM/SH

07.001.00

2716.00.00

Descrio
Energia eltrica

Base de clculo em operaes interestaduais


Valor da operao de que decorrer a entrada da
mercadoria

5. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR


Fundamento normativo: Protocolo ICM 16/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subite
CEST
m
5.1

20.064.00

NCM/SH

Descrio

8212.10.20
8212.20.10

Aparelhos e lminas de barbear

MVA Ajustada
MVA
Alquota
Original interestadual
de 12%
30%
41,23%

Alquota
interestadual
de 4%
54,07%

6. LMPADAS, REATORES E "STARTER"


Fundamento normativo: Protocolo ICM 17/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

CEST

6.1

09.001.
00
09.002.
00
09.003.
00
09.004.

6.2
6.3
6.4

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadu interestadu
al de 12%
al de 4%

NCM/SH

Descrio

MVA
Origin
al

8539

Lmpadas eltricas

40%

52,10%

65,93%

8540

Lmpadas eletrnicas

40%

52,10%

65,93%

40%

52,10%

65,93%

40%

52,10%

65,93%

8504.10.00
8536.50

Reatores para lmpadas ou tubos de


descargas
"Starter"

21

00
21.109.
00

6.5

8540

Tubos e vlvulas, eletrnicos, de ctodo


quente, ctodo frio ou fotoctodo (por
exemplo, tubos e vlvulas, de vcuo, de
vapor ou de gs, ampolas retificadoras
de vapor de mercrio, tubos catdicos,
tubos e vlvulas para cmeras de
televiso)

40%

52,10%

65,93%

7. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES


Fundamento normativo: Protocolos ICMS 41/08 e 97/10
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
Natureza da operao realizada com as mercadorias relacionadas
neste item, observado ainda o disposto no 4 da clusula primeira
do Protocolo ICMS 41/08
I

II

MVA
Original

a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores,


para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da
Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979
b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e
36,56%
equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja
efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade, desde
que seja autorizado pelo fisco de localizao do estabelecimento
destinatrio.
Demais casos
71,78%

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadu interestadu
al de 12%
al de 4%

48,36%

61,85%

86,63%

103,59%

Mercadorias:

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

7.1

01.001.00

7.2

01.002.00

3815.12.10
3815.12.90
3917

7.3
7.4
7.5
7.6

01.003.00
01.004.00
01.005.00
01.006.00

3918.10.00
3923.30.00
3926.30.00
4010.3
5910.00.00

7.7

01.007.00

7.8
7.9

01.008.00
01.009.00

7.10

01.010.00

4016.93.00
4823.90.9
4016.10.10
4016.99.90
5705.00.00
5903.90.00

Catalisadores em colmeia cermica ou metlica para converso


cataltica de gases de escape de veculos e outros catalisadores
Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges,
unies), de plsticos
Protetores de caamba
Reservatrios de leo
Frisos, decalques, molduras e acabamentos
Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias txteis,
mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de plstico, ou
estratificadas com plstico ou reforadas com metal ou com outras
matrias
Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao

7.11

01.011.00

5909.00.00

7.12
7.13

01.012.00
01.013.00

6306.1
6506.10.00

7.14

01.014.00

6813

Partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas


Tapetes, revestimentos, mesmo confeccionados, batentes, buchas e
coxins
Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com
plstico
Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com
reforo ou acessrios de outras matrias
Encerados e toldos
Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em
motocicletas, includos ciclomotores
Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos,
discos, anis, pastilhas), no montadas, para freios, embreagens ou

22

7.15

01.015.00

7.16
7.17
7.18
7.19

01.016.00
01.017.00
01.018.00
01.019.00

7007.11.00
7007.21.00
7009.10.00
7014.00.00
7311.00.00
7311.00.00

7.20
7.21

01.020.00
01.021.00

7320
7325

7.22
7.23
7.24

01.022.00
01.023.00
01.024.00

7.25
7.26

01.025.00
01.026.00

7.27
7.28

01.027.00
01.028.00

7806.00
8007.00.90
8301.20
8301.60
8301.70
8302.10.00
8302.30.00
8310.00
8407.3

7.29
7.30

01.029.00
01.030.00

8408.20
8409.9

7.31
7.32

01.031.00
01.032.00

8412.2
8413.30

7.33

01.033.00

8414.10.00

7.34

01.034.00

7.35

01.035.00

7.36
7.37

01.036.00
01.037.00

8414.80.1
8414.80.2
8413.91.90
8414.90.10
8414.90.3
8414.90.39
8415.20
8421.23.00

7.38
7.39
7.40
7.41

01.038.00
01.039.00
01.040.00
01.041.00

8421.29.90
8421.9
8424.10.00
8421.31.00

7.42
7.43
7.44
7.45

01.042.00
01.043.00
01.044.00
01.045.00

7.46
7.47
7.48
7.49
7.50

01.046.00
01.047.00
01.048.00
01.049.00
01.050.00

8421.39.20
8425.42.00
8431.10.10
8431.49.2
8433.90.90
8481.10.00
8481.2
8481.80.92
8482
8483

qualquer outro mecanismo de frico, base de amianto, de outras


substncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com txteis
ou outras matrias
Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva
Espelhos retrovisores
Lentes de faris, lanternas e outros utenslios
Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular)
Recipientes para gases comprimidos ou liquefeitos, de ferro fundido,
ferro ou ao, exceto o descrito no item 7.18
Molas e folhas de molas, de ferro ou ao
Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao, exceto as do cdigo
7325.91.00
Peso de chumbo para balanceamento de roda
Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho
Fechaduras e partes de fechaduras
Chaves apresentadas isoladamente
Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais
comuns
Tringulo de segurana
Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de
veculos do Captulo 87
Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores
Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos
motores das posies 8407 ou 8408
Motores hidrulicos
Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento,
prprias para motores de ignio por centelha ou por compresso
Bombas de vcuo
Compressores e turbocompressores de ar
Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos itens 7.32,
7.33 e 7.34

Mquinas e aparelhos de ar condicionado


Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por
centelha ou por compresso
Filtros a vcuo
Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases
Extintores, mesmo carregados
Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou por
compresso
Depuradores por converso cataltica de gases de escape
Macacos
Partes para macacos do item 7.43
Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s
mquinas agrcolas ou rodovirias
Vlvulas redutoras de presso
Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas
Vlvulas solenides
Rolamentos
rvores de transmisso (includas as rvores de "cames"e virabrequins)
e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de frico;
eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de
transmisso e variadores de velocidade, includos os conversores de
torque; volantes e polias, includas as polias para cadernais;

23

7.51

01.051.00

8484

7.52

01.052.00

8505.20

7.53

01.053.00

8507.10

7.54

01.054.00

8511

7.55

01.055.00

7.56
7.57
7.58
7.59
7.60

01.056.00
01.057.00
01.058.00
01.059.00
01.060.00

7.61

01.061.00

8512.20
8512.40
8512.90.00
8517.12.13
8518
8518.50.00
8519.81
8525.50.1
8525.60.10
8527.2

7.62

01.062.00

8527.21.90
8521.90.90

7.63
7.64
7.65

01.063.00
01.064.00
01.065.00

7.66
7.67
7.68
7.69

01.066.00
01.067.00
01.068.00
01.069.00

8529.10.90
8534.00.00
8535.30
8536.50
8536.10.00
8536.20.00
8536.4
8538

7.70
7.71

01.070.00
01.071.00

8539.10
8539.2

7.72
7.73
7.74

01.072.00
01.073.00
01.074.00

8544.20.00
8544.30.00
8707

7.75
7.76
7.77
7.78
7.79
7.80

01.075.00
01.076.00
01.077.00
01.078.00
01.079.00
01.080.00

8708
8714.1
8716.90.90
9026.10
9026.20
9029

7.81
7.82

01.081.00
01.082.00

9030.33.21
9031.80.40

7.83
7.84

01.083.00
01.084.00

9032.89.2
9104.00.00

embreagens e dispositivos de acoplamento, includas as juntas de


articulao
Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de composies
diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens
semelhantes; juntas de vedao mecnicas (selos mecnicos)
Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios,
eletromagnticos
Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque
dos motores de pisto
Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para
motores de ignio por centelha ou por compresso (por exemplo,
magnetos, dnamos-magnetos, bobinas de ignio, velas de ignio ou
de aquecimento, motores de arranque); geradores (dnamos e
alternadores, por exemplo) e conjuntores-disjuntores utilizados com
estes motores
Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da
posio 8539), limpadores de para-brisas, degeladores e
desembaadores (desembaciadores) eltricos e suas partes
Telefones mveis do tipo dos utilizados em veculos automveis.
Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e partes
Aparelhos eltricos de amplificao de som para veculos automotores
Aparelhos de reproduo de som
Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou
radiotelegrafia (rdio receptor/transmissor)
Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com fonte
externa de energia, exceto os classificados na posio 8527.21.90
Outros aparelhos receptores de radiodifuso que funcionem com fonte
externa de energia; outros aparelhos videofnicos de gravao ou de
reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos,
dos tipos utilizados exclusivamente em veculos automotores
Antenas
Circuitos impressos
Interruptores e seccionadores e comutadores
Fusveis e corta-circuitos de fusveis
Disjuntores
Rels
Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente destinados aos
aparelhos dos itens 7.65, 7.66, 7.67 e 7.68
Faris e projetores, em unidades seladas
Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta ou
infravermelhos
Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais
Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios
Carroarias para os veculos automveis das posies 8701 a 8705,
includas as cabinas
Partes e acessrios dos veculos automveis das posies 8701 a 8705
Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores)
Engates para reboques e semi-reboques
Medidores de nvel; Medidores de vazo
Aparelhos para medida ou controle da presso
Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e
acessrios
Ampermetros
Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e
indicao de mltiplas grandezas tais como: velocidade mdia,
consumos instantneo e mdio e autonomia (computador de bordo)
Controladores eletrnicos
Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes

24

7.85

01.085.00

7.86
7.87

01.086.00
01.087.00

7.88

01.088.00

7.89
7.90

01.089.00
01.090.00

7.91
7.92

01.091.00
01.092.00

7.93

01.093.00

7.94

01.094.00

7.95
7.96
7.97
7.98
7.99

01.095.00
01.096.00
01.097.00
01.098.00
01.099.00

7.100
7.101

01.100.00
01.101.00

7.102
7.103
7.104
7.105
7.106
7.107
7.108
7.109
7.110
7.111
7.112
7.113
7.114
7.115
7.116
7.117
7.118
7.119
7.120
7.121
7.122
7.123
7.124
7.125
7.126
7.127
7.128

01.102.00
01.103.00
01.104.00
01.105.00
01.106.00
01.107.00
01.108.00
01.109.00
01.110.00
01.111.00
01.112.00
01.113.00
01.114.00
01.115.00
01.116.00
01.117.00
01.118.00
01.119.00
01.120.00
01.121.00
01.122.00
01.123.00
01.124.00
01.125.00
01.126.00
01.127.00
01.128.00

9401.20.00
9401.90.90
9613.80.00
4009
4504.90.00
6812.99.10
4823.40.00
3919.10.00
3919.90.00
8708.29.99

8412.31.10
8413.19.00
8413.50.90
8413.81.00
8413.60.19
8413.70.10
8414.59.10
8414.59.90
8421.39.90
8501.10.19
8501.31.10
8504.50.00
8507.20
8507.30
8512.30.00
9032.89.8
9032.89.9
9027.10.00
4008.11.00
5601.22.19
5703.20.00
5703.30.00
5911.90.00
6903.90.99
7007.29.00
7314.50.00
7315.11.00
7315.12.10
8418.99.00
8419.50
8424.90.90
8425.49.10
8431.41.00
8501.61.00
8531.10.90
9014.10.00
9025.19.90
9025.90.10
9026.90
9032.10.10
9032.10.90
9032.20.00
8716.90
7322.90.10

Assentos e partes de assentos


Acendedores
Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos de
seus acessrios
Juntas de vedao de cortia natural e de amianto
Papel-diagrama para tacgrafo, em disco
Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plstico, refletores, mesmo em
rolos; placas metlicas com pelcula de plstico refletora, prprias para
colocao em carrocerias, para-choques de veculos de carga,
motocicletas, ciclomotores, capacetes, bons de agentes de trnsito e
de condutores de veculos, atuando como dispositivos refletivos de
segurana rodovirios
Cilindros pneumticos
Bomba eltrica de lavador de para-brisa

Bomba de assistncia de direo hidrulica


Motoventiladores
Filtros de plen do ar-condicionado
"Mquina" de vidro eltrico de porta
Motor de limpador de para-brisa
Bobinas de reatncia e de auto-induo
Baterias de chumbo e de nquel-cdmio
Aparelhos de sinalizao acstica (buzina)
Instrumentos para regulao de grandezas no eltricas
Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda)
Perfilados de borracha vulcanizada no endurecida
Artefatos de pasta de fibra de uso automotivo
Tapetes/carpetes - nailn
Tapetes de matrias txteis sintticas
Forrao interior capacete
Outros para-brisas
Moldura com espelho
Corrente de transmisso
Corrente transmisso
Outras correntes de transmisso
Condensador tubular metlico
Trocadores de calor
Partes de aparelhos mecnicos de pulverizar ou dispersar
Macacos manuais para veculos
Caambas, ps, ganchos e tenazes para mquinas rodovirias
Geradores de corrente alternada de potncia no superior a 75 kva
Aparelhos eltricos para alarme de uso automotivo
Bssolas
Indicadores de temperatura
Partes de indicadores de temperatura
Partes de aparelhos de medida ou controle
Termostatos
Instrumentos e aparelhos para regulao
Pressostatos
Peas para reboques e semi-reboques
Geradores de ar quente a combustvel lquido, com capacidade
superior ou igual a 1.500 kcal/h, mas inferior ou igual a 10.400 kcal/h,

25

7.129

do tipo dos utilizados em veculos automveis


Outras peas, partes e acessrios para veculos automotores no
relacionados nos demais itens deste anexo

01.129.00

- O disposto acima ser estendido, de modo a atribuir a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto
pelas sadas subsequentes de todas as peas, partes, componentes e acessrios conceituados no 1 da clusula
primeira do Protocolo ICMS 41/08, ainda que no estejam listadas no Anexo nico do mencionado protocolo, na
condio de sujeito passivo por substituio, ao estabelecimento de fabricante:
I - de veculos automotores para estabelecimento comercial distribuidor, para atender ndice de fidelidade de compra
de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979;
II - de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, para estabelecimento comercial distribuidor, cuja
distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade, desde que seja autorizado mediante
acordo com o fisco de localizao do estabelecimento destinatrio.
- A substituio tributria para os produtos discriminados neste item aplica-se s operaes internas e aquisies de
mercadorias procedentes de outra unidade da Federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro
independentemente de sua destinao.
- Na hiptese de a pea, parte ou acessrio de uso diverso do automotivo estar relacionado em outro subitem deste
Anexo, aplica-se a Margem de Valor Agregado nele referida.
8. ACUMULADORES ELTRICOS
Fundamento normativo: Protocolo ICM 18/85
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

8.1

21.039.00

8507.80.0 Outros acumuladores


0

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

40%

52,10%

65,93%

9. PNEUMTICOS, CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA


Fundamento normativo: Convnio ICMS 85/93
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

9.1

16.001.00

4011.10.00

Pneus novos, dos tipos


utilizados em automveis
de passageiros (includos
os veculos de uso misto camionetas e os
automveis de corrida)
Pneus novos, dos tipos
utilizados em caminhes
(inclusive para os fora-deestrada), nibus, avies,
mquinas de
terraplenagem, de
construo e conservao
de estradas, mquinas e
tratores agrcolas, pcarregadeira
Pneus novos para
motocicletas

9.2

9.3

16.002.00

16.003.00

4011

4011.40.00

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

42%

54,27%

68,30%

32%

43,41%

56,44%

60%

73,83%

89,63%

26

9.4

16.004.00

4011

9.5

16.007.00

4012.90

9.6

16.008.00

4013

Outros tipos de pneus


novos, exceto para
bicicletas
Protetores de borracha,
exceto para bicicletas
Cmaras de ar de
borracha, exceto para
bicicletas

45%

57,53%

71,85%

45%

57,53%

71,85%

45%

57,53%

71,85%

10. MEDICAMENTOS DE USO HUMANO E OUTROS PRODUTOS FARMACUTICOS PARA USO HUMANO OU
VETERINRIO
Fundamento normativo: Protocolo ICMS 76/14.
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas no Estado de So Paulo e aquisies de
mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias constantes desse
item :
1 - tratando-se de medicamentos, conforme definido na legislao federal, relacionados na lista de preos mensalmente
divulgada em revistas especializadas de grande circulao, de acordo com Resoluo da Cmara de Regulao do
Mercado de Medicamentos - CMED, o Preo Mximo ao Consumidor - PMC, calculado mediante a utilizao dos
critrios para fixao e ajuste de preos previstos nas resolues da CMED, aplicando-se sobre esse valor os seguintes
percentuais de desconto:
Percentual (%) de Desconto
Categoria Referncia Genricos Similares Outros
Positiva
23,97
50,99
20,01
16,88
Negativa
16,02
44,12
16,06
12,90
Neutra
12,79
28,13
12,79
2 - inexistindo os valores mencionados no item 1, a base de clculo a ser adotada ser o montante formado pelo preo
praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o frete e/ou
carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela
resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado, de acordo com seu
enquadramento na tabela abaixo.
No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos constantes da lista negativa ou da lista positiva seja
excludo da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do artigo 1. da Lei federal n. 10147/00, de 21
de dezembro de 2000, na forma do seu 2., fica automaticamente includo na lista neutra.

MVA
Original

Categoria
Lista negativa
Lista positiva
Lista neutra
Mercadorias constantes dos subitens 10.16, 10.17, 10.26 e
10.27 deste Anexo

32,93%
38,24%
41,42%
28,82%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
44,41%
50,18%
53,64%
39,95%

Alquota
interestadual
de 4%
57,55%
63,84%
67,61%
52,68%

Para fins do disposto neste item, considera-se:


1 - referncia, genricos e similar, os medicamentos assim definidos na legislao federal;
2 - outros, os demais medicamentos que no se enquadram no item 1;
3 - positiva, as mercadorias constantes na lista positiva de incidncia do PIS/PASEP e COFINS;
4 - negativa, as mercadorias constantes na lista negativa de incidncia do PIS/PASEP e COFINS;
5 - neutra, as mercadorias constantes na lista neutra de incidncia do PIS/PASEP e COFINS.
Mercadorias:
Subitem
10.1
10.2

CEST
13.001.00
13.001.01

NCM/SH
3003
3004
3003
3004

Descrio
Medicamentos de referncia positiva, exceto para uso veterinrio
Medicamentos de referncia negativa, exceto para uso veterinrio

27

10.3
10.4
10.5
10.6
10.7
10.8
10.9
10.10
10.11
10.12
10.13
10.14

13.001.02

13.005.00

3003
3004
3003
3004
3003
3004
3003
3004
3003
3004
3003
3004
3003
3004
3003
3004
3003
3004
3003
3004
3006.60.00

13.005.01

3006.60.00

13.006.00

2936

13.007.00

3006.30

13.007.01

3006.30

13.008.00

3002

13.008.01

3002

13.009.00
13.009.01
13.010.00

3002
3002
3005

13.010.01

3005

13.011.00

3005.10.90

13.011.01

3005.10.90

13.002.00
13.002.01
13.002.02
13.003.00
13.003.01
13.003.02
13.004.00
13.004.01
13.004.02

10.15

*10.16

*10.17

10.18

10.19
10.20
10.21

10.22

10.23

10.24

10.25

Medicamentos de referncia neutra, exceto para uso veterinrio


Medicamentos genrico positiva, exceto para uso veterinrio
Medicamentos genrico negativa, exceto para uso veterinrio
Medicamentos genrico neutra, exceto para uso veterinrio
Medicamentos similar positiva, exceto para uso veterinrio
Medicamentos similar negativa, exceto para uso veterinrio
Medicamentos similar neutra, exceto para uso veterinrio
Outros tipos de medicamentos positiva, exceto para uso veterinrio
Outros tipos de medicamentos - negativa, exceto para uso veterinrio
Outros tipos de medicamentos neutra, exceto para uso veterinrio
Preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios, de outros
produtos da posio 29.37 ou de espermicidas - positiva
Preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios, de outros
produtos da posio 29.37 ou de espermicidas - negativa
Provitaminas e vitaminas, naturais ou reproduzidas por sntese (includos
os concentrados naturais), bem como os seus derivados utilizados
principalmente como vitaminas, misturados ou no entre si, mesmo em
quaisquer solues - neutra
Preparaes opacificantes (contrastantes) para exames radiogrficos e
reagentes de diagnstico concebidos para serem administrados ao
paciente - positiva
Preparaes opacificantes (contrastantes) para exames radiogrficos e
reagentes de diagnstico concebidos para serem administrados ao
paciente - negativa
Antissoro, outras fraes do sangue, produtos imunolgicos modificados,
mesmo obtidos por via biotecnolgica, exceto para uso veterinrio
positiva
Antissoro, outras fraes do sangue, produtos imunolgicos modificados,
mesmo obtidos por via biotecnolgica, exceto para uso veterinrio negativa
Vacinas e produtos semelhantes, exceto para uso veterinrio - positiva;
Vacinas e produtos semelhantes, exceto para uso veterinrio - negativa;
Algodo, atadura, esparadrapo, haste flexvel ou no, com uma ou ambas
extremidades de algodo, gazes, pensos, sinapismos, e outros,
impregnados ou recobertos de substncias farmacuticas ou
acondicionados para venda a retalho para usos medicinais, cirrgicos ou
dentrios - positiva
Algodo, atadura, esparadrapo, haste flexvel ou no, com uma ou ambas
extremidades de algodo, gazes, pensos, sinapismos, e outros,
impregnados ou recobertos de substncias farmacuticas ou
acondicionados para venda a retalho para usos medicinais, cirrgicos ou
dentrios - negativa
Algodo, atadura, esparadrapo, haste flexvel ou no, com uma ou ambas
extremidades de algodo, gazes, pensos, sinapismos, e outros, no
impregnados ou recobertos de substncias farmacuticas
Algodo, atadura, esparadrapo, haste flexvel ou no, com uma ou ambas
extremidades de algodo, gazes, pensos, sinapismos, e outros, no
impregnados ou recobertos de substncias farmacuticas ou
acondicionados para venda a retalho para usos medicinais, cirrgicos ou
dentrios

28

4015.11.00 Luvas cirrgicas e luvas de procedimento - neutra


4015.19.00
*10.27
13.013.00 4014.10.00 Preservativo neutra
10.28
13.014.00 9018.31
Seringas, mesmo com agulhas - neutra
10.29
13.015.00 9018.32.1
Agulhas para seringas - neutra
13.016.00 3926.90.90 Contraceptivos (dispositivos intra-uterinos - DIU) - neutra
10.30
9018.90.99
*10.16, *10.17, *10.26 e *10.27 (itens sujeitos Substituio Tributria somente em operaes internas e aquisies de
mercadorias procedentes de outra unidade da federao por contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro).
*10.26

13.012.00

11. RAES PARA ANIMAIS DOMSTICOS


Fundamento normativo: Protocolo ICMS 26/04
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subite
m

CEST

NCM/SH

11.1

22.001.00

2309

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%

Alquota
interestadual de
4%

Rao tipo pet para


animais domsticos

46%

58,62%

73,04%

12. SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETES EM MQUINAS


Fundamento normativo: Protocolo ICMS 20/05
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Protocolo
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subite
CEST
m
12.1
12.2

23.001.00
23.002.00

NCM/SH

Descrio

2105.00
1806
1901
2106

Sorvetes de qualquer espcie


Preparados para fabricao de sorvete em
mquina

MVA Ajustada
MVA
Alquota
Alquota
Original interestad interestad
ual de 12% ual de 4%
70%
84,69%
101,48%
328%

364,99%

407,26%

13. TINTAS E VERNIZES


Fundamento normativo: Convnio ICMS 74/94
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subite
CEST
m
13.1

13.2

24.001.00

24.002.00

NCM/SH

Descrio

3208
3209
3210.00
2821
3204.17.00
3206

Tintas, vernizes

Xadrez e ps assemelhados, exceto


pigmentos base de dixido de titnio
classificados no cdigo 3206.11.19

MVA Ajustada
MVA
Alquota
Alquota
Original interestad interestad
ual de 12% ual de 4%
35%

46,67%

60,00%

35%

46,67%

60,00%

14. VECULOS AUTOMOTORES


Fundamento normativo: Convnio ICMS 132/92
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

29

A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias constantes desse
item :
1 - em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionrias com destino ao
Estado do Rio de Janeiro, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor constante da tabela estabelecida por
rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do
frete, do IPI e dos acessrios.
2 - em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado
pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o valor da operao praticado pelo substituto, includos os valores
correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido da MVA
constante desse item.
- Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no poder ser inferior ao que
serviu de base de clculo para pagamento do Imposto de Importao e sobre Produtos Industrializados.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em
12% (doze por cento).

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

14.1

25.001.00

8702.10.00

14.2

25.002.00

8702.90.90

14.3

25.003.00

8703.21.00

14.4

25.004.00

8703.22.10

14.5

25.005.00

8703.22.90

14.6

25.006.00

8703.23.10

Veculos automveis para


transporte de 10 pessoas
ou mais, incluindo o
motorista, com motor de
pisto, de ignio por
compresso (diesel ou
semidiesel), com volume
interno de habitculo,
destinado a passageiros e
motorista, superior a 6
m, mas inferior a 9 m
Outros veculos
automveis para
transporte de 10 pessoas
ou mais, incluindo o
motorista, com volume
interno de habitculo,
destinado a passageiros e
motorista, superior a 6
m, mas inferior a 9 m
Automveis com motor
exploso, de cilindrada
no superior a 1000 cm
Automveis com motor
exploso, de cilindrada
superior a 1000 cm, mas
no superior a 1500 cm,
com capacidade de
transporte de pessoas
sentadas inferior ou igual
a 6, includo o condutor,
exceto carro celular
Outros automveis com
motor exploso, de
cilindrada superior a 1000
cm, mas no superior a
1500 cm, exceto carro
celular
Automveis com motor
exploso, de cilindrada
superior a 1500 cm, mas
no superior a 3000 cm,

30%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
41,23%

Alquota
interestadual
de 4%
54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

MVA
Original

30

14.7

25.007.00

8703.23.90

14.8

25.008.00

8703.24.10

14.9

25.009.00

8703.24.90

14.10

25.010.00

8703.32.10

14.11

25.011.00

8703.32.90

14.12

25.012.00

8703.33.10

14.13

25.013.00

8703.33.90

com capacidade de
transporte de pessoas
sentadas inferior ou igual
a 6, includo o condutor,
exceto carro celular, carro
funerrio e automveis de
corrida
Outros automveis com
motor exploso, de
cilindrada superior a 1500
cm, mas no superior a
3000 cm, exceto carro
celular, carro funerrio e
automveis de corrida
Automveis com motor
exploso, de cilindrada
superior a 3000 cm, com
capacidade de transporte
de pessoas sentadas
inferior ou igual a 6,
includo o condutor,
exceto carro celular, carro
funerrio e automveis de
corrida
Outros automveis com
motor exploso, de
cilindrada superior a 3000
cm, exceto carro celular,
carro funerrio e
automveis de corrida
Automveis com motor
diesel ou semidiesel, de
cilindrada superior a 1500
cm, mas no superior a
2500 cm, com capacidade
de transporte de pessoas
sentadas inferior ou igual
a 6, includo o condutor,
exceto ambulncia, carro
celular e carro funerrio
Outros automveis com
motor diesel ou
semidiesel, de cilindrada
superior a 1500 cm, mas
no superior a 2500 cm,
exceto ambulncia, carro
celular e carro funerrio
Automveis com motor
diesel ou semidiesel, de
cilindrada superior a 2500
cm, com capacidade de
transporte de pessoas
sentadas inferior ou igual
a 6, includo o condutor,
exceto carro celular e
carro funerrio
Outros automveis com
motor diesel ou
semidiesel, de cilindrada
superior a 2500 cm,
exceto carro celular e

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

31

14.14

25.014.00

8704.21.10

14.15

25.015.00

8704.21.20

14.16

25.016.00

8704.21.30

14.17

25.017.00

8704.21.90

14.18

25.018.00

8704.31.10

14.19

25.019.00

8704.31.20

carro funerrio
Veculos automveis para
transporte de
mercadorias, de peso em
carga mxima no
superior a 5 toneladas,
chassis com motor diesel
ou semidiesel e cabina,
exceto caminho de peso
em carga mxima superior
a 3,9 toneladas
Veculos automveis para
transporte de
mercadorias, de peso em
carga mxima no
superior a 5 toneladas,
com motor diesel ou
semidiesel, com caixa
basculante, exceto
caminho de peso em
carga mxima superior a
3,9 toneladas
Veculos automveis para
transporte de
mercadorias, de peso em
carga mxima no
superior a 5 toneladas,
frigorficos ou isotrmicos,
com motor diesel ou
semidiesel, exceto
caminho de peso em
carga mxima superior a
3,9 toneladas
Outros veculos
automveis para
transporte de
mercadorias, de peso em
carga mxima no
superior a 5 toneladas,
com motor diesel ou
semidiesel, exceto carroforte para transporte de
valores e caminho de
peso em carga mxima
superior a 3,9 toneladas
Veculos automveis para
transporte de
mercadorias, de peso em
carga mxima no
superior a 5 toneladas,
com motor a exploso,
chassis e cabina, exceto
caminho de peso em
carga mxima superior a
3,9 toneladas
Veculos automveis para
transporte de
mercadorias, de peso em
carga mxima no
superior a 5 toneladas,
com motor exploso com

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

32

14.20

25.020.00

8704.31.30,

14.21

25.021.00

8704.31.90,

caixa basculante, exceto


caminho de peso em
carga mxima superior a
3,9 toneladas
Veculos automveis para
transporte de
mercadorias, de peso em
carga mxima no
superior a 5 toneladas,
frigorficos ou isotrmicos
com motor exploso,
exceto caminho de peso
em carga mxima superior
a 3,9 toneladas
Outros veculos
automveis para
transporte de
mercadorias, de peso em
carga mxima no
superior a 5 toneladas,
com motor a exploso,
exceto carro-forte para
transporte de valores e
caminho de peso em
carga mxima superior a
3,9 toneladas

30%

41,23%

54,07%

30%

41,23%

54,07%

15. VECULOS DE DUAS E TRS RODAS MOTORIZADOS


Fundamento normativo: Convnio ICMS 52/93
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com as mercadorias constantes desse
item :
1 - em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de tabela
estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, pelo fabricante, acrescido do valor do
frete e dos acessrios.
2 - em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo,
fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios.
3 - inexistindo os valores mencionados nos itens 1 e 2, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o valor da
operao praticada pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros
encargos transferveis ao varejista, acrescido do valor resultante da aplicao do percentual de margem de valor
agregado constante desse item.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em
12% (doze por cento).

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

15.1

26.001.00

8711

Motocicletas (includos os
ciclomotores) e outros ciclos
equipados com motor auxiliar,
mesmo com carro lateral;
carros laterais

MVA
Original
34%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
45,58%

Alquota
interestadual
de 4%
58,81%

16. APARELHOS CELULARES


Fundamento normativo: Convnio ICMS 135/06
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias do Convnio
supracitado e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

33

Subite
CEST
m
16.1
16.2
16.3

MVA
Original

NCM/SH

Descrio

21.053.00

8517.12.3

21.063.00
21.064.00

8523.52.00
8523.52.00

Telefones para redes celulares, exceto


9%
por satlite e os de uso automotivo
Cartes inteligentes ("smart cards")
9%
Cartes inteligentes ("sim cards")
9%

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadua interestadua
l de 12%
l de 4%
10,25%

20,28%

18,42%
18,42%

29,19%
29,19%

17. PNEUS E CMARAS DE AR DOS TIPOS UTILIZADOS EM BICICLETAS


Fundamento normativo: Protocolos ICMS 203/09 e 132/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subite
CEST
m

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

17.1

16.005.00

4011.50.00

17.2

16.009.00

4013.20.00

Pneus novos de borracha dos tipos


utilizados em bicicletas
Cmaras de ar de borracha dos tipos
utilizados em bicicletas

105,00
%
105,00
%

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadua interestadua
l de 12%
l de 4%
122,72%

142,96%

122,72%

142,96%

18. FERRAMENTAS
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 193/09 e 77/14
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subite
CEST
m

NCM/SH

Descrio

18.1

08.001.00

4016.99.90

18.2

08.002.00

18.3

08.003.00

4417.00.10
4417.00.90
6804

Ferramentas de borracha vulcanizada


no endurecida
Ferramentas, armaes e cabos de
ferramentas, de madeira
Ms e artefatos semelhantes, sem
armao, para moer, desfibrar,
triturar, amolar, polir, retificar ou
cortar; pedras para amolar ou para
polir, manualmente, e suas partes, de
pedras naturais, de abrasivos naturais
ou artificiais aglomerados ou de
cermica, mesmo com partes de
outras matrias
Ps, alvies, picaretas, enxadas,
sachos, forcados e forquilhas,
ancinhos e raspadeiras; machados,
podes e ferramentas semelhantes
com gume; tesouras de podar de
todos os tipos; foices e foicinhas, facas
para feno ou para palha, tesouras
para sebes, cunhas e outras
ferramentas manuais para agricultura,
horticultura ou silvicultura
Folhas de serras de fita
Lminas de serras mquinas

18.4

18.5
18.6

08.004.00

08.005.00
08.006.00

8201

8202.20.00
8202.91.00

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadua interestadua
l de 12%
l de 4%

48,00%

60,79%

75,41%

55,00%

68,40%

83,70%

53,00%

66,22%

81,33%

44,00%

56,44%

70,67%

49,00%
49,00%

61,88%
61,88%

76,59%
76,59%

34

18.7

18.8

18.9

18.10

18.11

18.12

18.13

18.14

08.007.00

08.008.00

08.009.00

08.010.00

08.011.00

08.012.00

08.013.00

08.014.00

8202

8203

8204

8205

8206

8207.40
8207.60
8207.70
8207

8208

18.15

08.015.00

8209.00.11

18.16

08.016.00

8209

18.17

08.017.00

8211

Serras manuais e outras folhas de


serras (includas as fresas-serras e as
folhas no dentadas para serrar),
exceto as classificadas nas posies
8202.20.00 e 8202.91.00
Limas, grosas, alicates (mesmo
cortantes), tenazes, pinas, cisalhas
para metais, corta-tubos, corta-pinos,
saca-bocados e ferramentas
semelhantes, manuais, exceto as
pinas para sobrancelhas classificadas
na posio 8203.20.90
Chaves de porcas, manuais (includas
as chaves dinamomtricas); chaves de
caixa intercambiveis, mesmo com
cabos
Ferramentas manuais (includos os
diamantes de vidraceiro) no
especificadas nem compreendidas em
outras posies, lamparinas ou
lmpadas de soldar (maaricos) e
semelhantes; tornos de apertar,
sargentos e semelhantes, exceto os
acessrios ou partes de mquinasferramentas; bigornas; forjasportteis; ms com armao, manuais
ou de pedal
Ferramentas de pelo menos duas das
posies 8202 a 8205, acondicionadas
em sortidos para venda a retalho
Ferramentas de roscar interior ou
exteriormente; de mandrilar ou de
brochar; e de fresar
Outras ferramentas intercambiveis
para ferramentas manuais, mesmo
mecnicas, ou para mquinasferramentas (por exemplo, de
embutir, estampar, puncionar, furar,
tornear, aparafusar), includas as
fieiras de estiragem ou de extruso,
para metais, e as ferramentas de
perfurao ou de sondagem, exceto
forma ou gabarito de produtos em
epoxy,exceto as classificadas nas
posies 8207.40, 8207.60 e 8207.70
Facas e lminas cortantes, para
mquinas ou para aparelhos
mecnicos
Plaquetas ou pastilhas
intercambiveis
Outras plaquetas, varetas, pontas e
objetos semelhantes para
ferramentas, no montados, de
ceramais ("cermets"), exceto as
classificadas na posio 8209.00.11
Facas (exceto as da posio 8208) de
lmina cortante ou serrilhada,
includas as podadeiras de lmina
mvel, e suas lminas, exceto as de
uso domstico

49,00%

61,88%

76,59%

48,00%

60,79%

75,41%

56,00%

69,48%

84,89%

60,00%

73,83%

89,63%

52,00%

65,14%

80,15%

55,00%

68,40%

83,70%

55,00%

68,40%

83,70%

52,00%

65,14%

80,15%

67,00%

81,43%

97,93%

67,00%

81,43%

97,93%

49,00%

61,88%

76,59%

35

18.18
18.19

18.20

08.018.00
08.020.00

08.021.00

18.21

08.022.00

18.22

08.023.00

8213
9015

9017.20.00
9017.30
9017.80
9017.90.90
9025.11.90
9025.90.10
9025.19
9025.90.90

Tesouras e suas lminas


Instrumentos e aparelhos de
geodsia, topografia, agrimensura,
nivelamento, fotogrametria,
hidrografia, oceanografia, hidrologia,
meteorologia ou de geofsica, exceto
bussolas; telmetros
Instrumentos de desenho, de traado
ou de clculo; metros, micrmetros,
paqumetros, calibres e semelhantes;
partes e acessrios
Termmetros, suas partes e
acessrios
Pirmetros, suas partes e acessrios

54,00%

67,31%

82,52%

46,00%

58,62%

73,04%

56,00%

69,48%

84,89%

66,00%

80,35%

96,74%

67,00%

81,43%

97,93%

19. PAPELARIA
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 199/09 e 135/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

19.1
19.2

19.001.00
19.002.00

3213.10.00
3916.20.00

Tinta guache
Espiral - perfil para
encadernao, de
plstico e outros
materiais classificados
nas posies 3901 a
3914
Artigos de escritrio e
artigos escolares de
plstico e outros
materiais classificados
nas posies 3901 a
3914, exceto estojos
Maletas e pastas para
documentos e de
estudante, e artefatos
semelhantes
Prancheta de plstico
Bobina para fax

81,34%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
97,01%

82,24%

97,99%

115,99%

64,12%

78,30%

94,51%

60,91%

74,82%

90,71%

82,24%

97,99%

115,99%

48,79%

61,65%

76,34%

Papel seda
Bobina para mquina
de calcular, PDV ou
equipamentos similares
Cartolina escolar e
papel carto, brancos e
coloridos; recados auto
adesivos (LP note);
papis de presente,
todos cortados em
tamanho pronto para
uso escolar e domstico
Papel fotogrfico,

82,24%

97,99%

115,99%

95,00%

111,85%

131,11%

73,35%

88,33%

105,45%

82,24%

97,99%

115,99%

19.3

19.4

19.004.00

19.005.00

19.5
19.6

19.006.00
19.007.00

19.7
19.8

19.008.00
19.009.00

19.9

19.10

19.010.00

19.011.00

3926.10.00

4202.1
4202.9

3926.90.90
4802.20.90
4811.90.90
4802.54.9
4802.54.99
4802.57.99
4816.20.00
4802.56.9
4802.57.9
4802.58.9

3703.10.10

MVA
Original

Alquota
interestadual
de 4%
114,92%

36

3703.10.29
3703.20.00
3703.90.10
3704.00.00
4802.20.00

19.11
19.12
19.13

19.012.00
19.013.00
19.014.00

4810.13.90
4816.90.10
3920.20.19

19.14
19.15
19.16
19.17

19.015.00
19.016.00
19.017.00
19.018.00

4806.20.00
4808.10.00
4810.22.90
4809
4816

19.18

19.019.00

4817

exceto: (i) os papis


fotogrficos
emulsionados com
haleto de prata tipo
brilhante, matte ou
lustre, em rolo e, com
largura igual ou
superior a 102 mm e
comprimento inferior
ou igual a 350 m, (ii) os
papis fotogrficos
emulsionados com
haleto de prata tipo
brilhante ou fosco, em
folha e com largura
igual ou superior a 152
mm e comprimento
inferior ou igual a 307
mm, (iii) papel de
qualidade fotogrfica
com tecnologia
Thermo-autochrome,
que submetido a um
processo de
aquecimento seja capaz
de formar imagens por
reao qumica e
combinao das
camadas cyan, magenta
e amarela
Papel almao
Papel hectogrfico
Papel celofane e tipo
celofane
Papel impermevel
Papel crepon
Papel fantasia
Papel-carbono, papel
autocopiativo (exceto
os vendidos em rolos
de dimetro igual ou
superior a 60 cm e os
vendidos em folhas de
formato igual ou
superior a 60 cm de
altura e igual ou
superior a 90 cm de
largura) e outros papis
para cpia ou
duplicao (includos os
papis para estnceis
ou para chapas ofsete),
estnceis completos e
chapas ofsete, de papel,
em folhas, mesmo
acondicionados em
caixas
Envelopes, aerogramas,
bilhetes-postais no
ilustrados e cartes
para correspondncia,

82,24%
82,24%

97,99%
97,99%

115,99%
115,99%

82,24%

97,99%

115,99%

82,24%
82,24%
43,03%

97,99%
97,99%
55,39%

115,99%
115,99%
69,52%

99,44%

116,68%

136,37%

36,71%

48,52%

62,03%

37

19.19

19.20
19.21

19.22

19.020.00

19.021.00
19.022.00

19.023.00

4820.10.00

4820.20.00
4820.30.00

4820.40.00

19.23

19.024.00

4820.50.00

19.24

19.025.00

4820.90.00

19.25

19.26
19.27

19.026.00

19.027.00
19.028.00

4909.00.00

9608.10.00
9608.20.00

19.28
19.29

19.029.00
19.030.00

9608.30.00
9608

19.30

19.031.00

4802.56

19.31
19.32

19.032.00
19.033.00

5210.59.90
7607.11.90

de papel ou carto,
caixas, sacos e
semelhantes, de papel
ou carto, contendo um
sortido de artigos para
correspondncia
Livros de registro e de
contabilidade, blocos
de notas,de
encomendas, de
recibos, de
apontamentos, de
papel para cartas,
agendas e artigos
semelhantes
Cadernos
Classificadores, capas
para encadernao
(exceto as capas para
livros) e capas de
processos
Formulrios em blocos
tipo "manifold", mesmo
com folhas intercaladas
de papel-carbono
lbuns para amostras
ou para colees
Pastas para
documentos, outros
artigos escolares, de
escritrio ou de
papelaria, de papel ou
carto e capas para
livros, de papel ou
carto
Cartes postais
impressos ou
ilustrados, cartes
impressos com votos ou
mensagens pessoais,
mesmo ilustrados, com
ou sem envelopes,
guarnies ou
aplicaes (conhecidos
como cartes de
expresso social - de
poca/sentimento)
Canetas esferogrficas
Canetas e marcadores,
com ponta de feltro ou
com outras pontas
porosas
Canetas tinteiro
Outras canetas;
sortidos de canetas
Papel cortado "cutsize"
(tipo A3, A4, ofcio I e II,
carta e outros)
Papel camura
Papel laminado e papel

86,89%

103,04%

121,50%

65,93%

80,27%

96,66%

73,35%

88,33%

105,45%

31,06%

42,39%

55,33%

70,71%

85,46%

102,32%

87,77%

104,00%

122,54%

111,25%

129,51%

150,37%

64,21%

78,40%

94,62%

64,21%

78,40%

94,62%

64,21%

78,40%

94,62%

64,21%

78,40%

94,62%

37,75%

49,65%

63,26%

82,24%
82,24%

97,99%
97,99%

115,99%
115,99%

38

espelho
20. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS
Fundamento normativo: Protocolos ICMS 192/09 e 136/13
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

20.1

21.001.00

20.2

21.002.00

7321.11.00
7321.81.00
7321.90.00
8418.10.00

20.3

21.003.00

8418.21.00

20.4

21.004.00

8418.29.00

20.5

21.005.00

8418.30.00

20.6

21.006.00

8418.40.00

20.7

21.007.00

8418.50

20.8
20.9

21.008.00
21.009.00

8418.69.9
8418.69.99

20.10

21.010.00

8418.99.00

20.11

21.011.00

8421.12

Foges de cozinha de
uso domstico e suas
partes
Combinaes de
refrigeradores e
congeladores
("freezers"), munidos
de portas exteriores
separadas
Refrigeradores do tipo
domstico, de
compresso
Outros refrigeradores
do tipo domstico
Congeladores
("freezers")
horizontais tipo arca,
de capacidade no
superior a 800 litros
Congeladores
("freezers") verticais
tipo armrio, de
capacidade no
superior a 900 litros
Outros mveis (arcas,
armrios, vitrines,
balces e mveis
semelhantes) para a
conservao e
exposio de
produtos, que
incorporem um
equipamento para a
produo de frio
Mini adega e similares
Mquinas para
produo de gelo
Partes dos
refrigeradores,
congeladores, mini
adegas e similares,
mquinas para
produo de gelo e
bebedouros descritos
nos itens 20.2, 20.3,
20.4, 20.5, 20.6, 20.7,
20.8, 20.9 e 20.13.
Secadoras de roupa de

56,28%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
69,79%

Alquota
interestadual
de 4%
85,22%

42,06%

54,34%

68,37%

38,07%

50,00%

63,64%

51,03%

64,08%

79,00%

42,13%

54,41%

68,45%

43,06%

55,42%

69,55%

80,80%

96,42%

114,28%

51,03%
51,03%

64,08%
64,08%

79,00%
79,00%

77,04%

92,34%

109,83%

37,33%

49,20%

62,76%

MVA
Original

39

uso domstico
20.12

21.012.00

8421.19.90

20.13

21.013.00

8418.69.31

20.14

21.014.00

8421.9

20.15

21.015.00

8422.11.00
8422.90.10

20.16

21.016.00

8443.31

20.17

21.017.00

8443.32

20.18

21.018.00

8443.9

20.19

21.019.00

8450.11.00

Outras secadoras de
roupas e centrfugas
de uso domstico
Bebedouros
refrigerados para gua
Partes das secadoras
de roupas e
centrfugas de uso
domstico e dos
aparelhos para filtrar
ou depurar gua,
descritos nos itens
20.11 e 20.12 e 20.92
Mquinas de lavar
loua do tipo
domstico e suas
partes
Mquinas que
executem pelo menos
duas das seguintes
funes: impresso,
cpia ou transmisso
de telecpia (fax),
capazes de ser
conectadas a uma
mquina automtica
para processamento
de dados ou a uma
rede
Outras impressoras,
mquinas copiadoras
e telecopiadores (fax),
mesmo combinados
entre si, capazes de
ser conectados a uma
mquina automtica
para processamento
de dados ou a uma
rede
Partes e acessrios de
mquinas e aparelhos
de impresso por
meio de blocos,
cilindros e outros
elementos de
impresso da posio
8442; e de outras
impressoras,
mquinas copiadoras
e telecopiadores (fax),
mesmo combinados
entre si
Mquinas de lavar
roupa, mesmo com
dispositivos de
secagem, de uso
domstico, de
capacidade no
superior a 10 kg, em

71,17%

85,96%

102,87%

41,34%

53,55%

67,51%

55,99%

69,47%

84,88%

42,14%

54,42%

68,46%

23,70%

34,39%

46,61%

41,05%

53,24%

67,17%

36,75%

48,57%

62,07%

56,76%

70,31%

85,79%

40

20.20

21.020.00

8450.12.00

20.21

21.021.00

8450.19.00

20.22

21.022.00

8450.20

20.23

21.023.00

8450.90

20.24

21.024.00

8451.21.00

20.25

21.025.00

8451.29.90

20.26

21.026.00

8451.90

20.27

21.027.00

8452.10.00

20.28

21.028.00

8471.30

20.29

21.029.00

8471.4

20.30

21.030.00

8471.50.10

peso de roupa seca,


inteiramente
automticas
Outras mquinas de
lavar roupa, mesmo
com dispositivos de
secagem, de uso
domstico, com
secador centrfugo
incorporado
Outras mquinas de
lavar roupa, mesmo
com dispositivos de
secagem, de uso
domstico
Mquinas de lavar
roupa, mesmo com
dispositivos de
secagem, de uso
domstico, de
capacidade superior a
10 kg, em peso de
roupa seca
Partes de mquinas de
lavar roupa, mesmo
com dispositivos de
secagem, de uso
domstico
Mquinas de secar de
uso domstico de
capacidade no
superior a 10 kg, em
peso de roupa seca
Outras mquinas de
secar de uso
domstico
Partes de mquinas de
secar de uso
domstico
Mquinas de costura
de uso domstico
Mquinas automticas
para processamento
de dados, portteis,
de peso no superior a
10 kg, contendo pelo
menos uma unidade
central de
processamento, um
teclado e uma tela
Outras mquinas
automticas para
processamento de
dados
Unidades de
processamento, de
pequena capacidade,
exceto as das
subposies 8471.41
ou 8471.49, podendo

63,36%

77,48%

93,61%

65,84%

80,17%

96,55%

46,12%

58,75%

73,18%

61,89%

75,88%

91,87%

42,69%

55,02%

69,11%

88,75%

105,06%

123,70%

75,74%

90,93%

108,28%

42,53%

54,85%

68,92%

29,59%

40,79%

53,59%

29,88%

41,10%

53,93%

27,46%

38,48%

51,06%

41

20.31

21.031.00

8471.60.5

20.32

21.032.00

8471.60.90

20.33
20.34

21.033.00
21.034.00

8471.70
8471.90

20.35

21.035.00

8473.30

20.36

21.036.00

8504.3

20.37

21.037.00

8504.40.10

20.38

21.038.00

8504.40.40

conter, no mesmo
corpo, um ou dois dos
seguintes tipos de
unidades: unidade de
memria, unidade de
entrada e unidade de
sada;baseadas em
microprocessadores,
com capacidade de
instalao, dentro do
mesmo gabinete, de
unidades de memria
da subposio
8471.70, podendo
conter mltiplos
conectores de
expanso ("slots"), e
valor FOB inferior ou
igual a US$ 12.500,00,
por unidade
Unidades de entrada,
exceto as classificadas
no cdigo 8471.60.54
Outras unidades de
entrada ou de sada,
podendo conter, no
mesmo corpo,
unidades de memria
Unidades de memria
Outras mquinas
automticas para
processamento de
dados e suas
unidades; leitores
magnticos ou
pticos, mquinas
para registrar dados
em suporte sob forma
codificada, e mquinas
para processamento
desses dados, no
especificadas nem
compreendidas em
outras posies
Partes e acessrios
das mquinas da
posio 84.71
Outros
transformadores,
exceto os classificados
nos cdigos
8504.33.00 e
8504.34.00
Carregadores de
acumuladores
Equipamentos de
alimentao
ininterrupta de
energia (UPS ou "no
break")

33,74%

45,30%

58,51%

71,26%

86,06%

102,97%

62,14%
62,33%

76,15%
76,36%

92,17%
92,39%

52,57%

65,76%

80,82%

45,35%

57,91%

72,27%

29,36%

40,54%

53,32%

33,93%

45,50%

58,73%

42

20.39
20.40

21.040.00
21.041.00

8508
8509

20.41
20.42
20.43

21.042.00
21.043.00
21.044.00

8509.80.10
8516.10.00
8516.40.00

20.44
20.45

21.045.00
21.046.00

8516.50.00
8516.60.00

20.46

21.047.00

8516.60.00

20.47

21.048.00

8516.71.00

20.48

21.049.00

8516.72.00

20.49

21.050.00

8516.79

20.50

21.051.00

8516.90.00

20.51

21.052.00

8517.11.00

20.52

21.054.00

8517.12

20.53

21.055.00

8517.18.9

20.54

21.056.00

8517.62.5

Aspiradores
Aparelhos
eletromecnicos de
motor eltrico
incorporado, de uso
domstico e suas
partes
Enceradeiras
Chaleiras eltricas
Ferros eltricos de
passar
Fornos de microondas
Outros fornos;
fogareiros (includas
as chapas de coco),
grelhas e assadeiras,
exceto os portteis
Outros fornos;
fogareiros (includas
as chapas de coco),
grelhas e assadeiras,
portteis
Outros aparelhos
eletrotrmicos de uso
domstico - Cafeteiras
Outros aparelhos
eletrotrmicos de uso
domstico Torradeiras
Outros aparelhos
eletrotrmicos de uso
domstico
Partes das chaleiras,
ferros, fornos e outros
aparelhos
eletrotrmicos da
posio 85.16,
descritos nos itens
20.42, 20.43, 20.44,
20.45, 20.46, 20.47,
20.48 e 20.49
Aparelhos telefnicos
por fio com unidade
auscultador microfone sem fio
Outros telefones para
outras redes sem fio,
exceto para redes de
celulares e os de uso
automotivo
Outros aparelhos
telefnicos
Aparelhos para
transmisso ou
recepo de voz,
imagem ou outros
dados em rede com
fio, exceto os
classificados nos
cdigos 8517.62.51,

37,73%
43,79%

49,63%
56,22%

63,24%
70,42%

81,84%
51,30%
43,62%

97,55%
64,38%
56,03%

115,51%
79,32%
70,22%

37,35%
43,42%

49,22%
55,81%

62,79%
69,98%

44,13%

56,59%

70,82%

52,33%

65,49%

80,54%

39,09%

51,11%

64,85%

41,36%

53,58%

67,54%

72,23%

87,11%

104,12%

53,96%

67,27%

82,47%

28,60%

39,71%

52,41%

51,87%

64,99%

79,99%

43,65%

56,06%

70,25%

43

20.55

21.057.00

8518

20.56

21.058.00

8519
8522
8527.1

20.57

21.059.00

8519.81.90

20.58

21.061.00

8521.90.90

20.59

21.062.00

8523.51.10

20.60

21.065.00

8525.80.2

20.61

21.066.00

8527.9

8517.62.52 e
8517.62.53
Microfones e seus
suportes; altofalantes,
mesmo montados nos
seus receptculos,
fones de ouvido
(auscultadores),
mesmo combinados
com microfone e
conjuntos ou sortidos
constitudos por um
microfone e um ou
mais alto-falantes,
amplificadores
eltricos de
audiofreqncia,
aparelhos eltricos de
amplificao de som;
suas partes e
acessrios; exceto os
de uso automotivo
Aparelhos de
radiodifuso
suscetveis de
funcionarem sem
fonte externa de
energia. Aparelhos de
gravao de som;
aparelhos de
reproduo de som;
aparelhos de gravao
e de reproduo de
som; partes e
acessrios; exceto os
de uso automotivo
Outros aparelhos de
gravao de som;
aparelhos de
reproduo de som;
aparelhos de gravao
e de reproduo de
som; partes e
acessrios; exceto os
de uso automotivo
Outros aparelhos
videofnicos de
gravao ou
reproduo, mesmo
incorporando um
receptor de sinais
videofnicos, exceto
os de uso automotivo
Cartes de memria
("memory cards")
Cmeras fotogrficas
digitais e cmeras de
vdeo e suas partes
Outros aparelhos
receptores para
radiodifuso, mesmo

58,24%

71,92%

87,54%

43,74%

56,16%

70,36%

35,92%

47,67%

61,09%

30,17%

41,42%

54,28%

52,65%

65,84%

80,92%

25,11%

35,92%

48,28%

31,27%

42,61%

55,58%

44

20.62

21.067.00

8528.49.29
8528.59.20
8528.69
8528.61.00

20.63

21.068.00

8528.51.20

20.64

21.069.00

8528.7

20.65

21.070.00

8528.7

20.66

21.071.00

8528.7

20.67

21.072.00

8528.7

20.68

21.073.00

8528.7

combinados num
invlucro, com um
aparelho de gravao
ou de reproduo de
som, ou com um
relgio, inclusive caixa
acstica para Home
Theaters classificados
na posio 8518
Monitores e
projetores que no
incorporem aparelhos
receptores de
televiso,
policromticos
Outros monitores dos
tipos utilizados
exclusiva ou
principalmente com
uma mquina
automtica para
processamento de
dados da posio
84.71, policromticos
Aparelhos receptores
de televiso, mesmo
que incorporem um
aparelho receptor de
radiodifuso ou um
aparelho de gravao
ou reproduo de som
ou de imagens Televisores de CRT
(tubo de raios
catdicos)
Aparelhos receptores
de televiso, mesmo
que incorporem um
aparelho receptor de
radiodifuso ou um
aparelho de gravao
ou reproduo de som
ou de imagens Televisores de LCD
(Display de Cristal
Lquido)
Aparelhos receptores
de televiso, mesmo
que incorporem um
aparelho receptor de
radiodifuso ou um
aparelho de gravao
ou reproduo de som
ou de imagens Televisores de Plasma
Outros aparelhos
receptores de
televiso no dotados
de monitores ou
display de vdeo
Outros aparelhos

90,15%

106,58%

125,36%

32,07%

43,48%

56,53%

33,03%

44,53%

57,67%

33,03%

44,53%

57,67%

33,03%

44,53%

57,67%

33,03%

44,53%

57,67%

33,03%

44,53%

57,67%

45

20.69

21.074.00

9006.10

20.70

21.075.00

9006.40.00

20.71

21.076.00

9018.90.50

20.72

21.077.00

9019.10.00

20.73

21.078.00

9032.89.11

20.74

21.079.00

9504.50.00

20.75

21.080.00

8517.62.1

20.76

21.081.00

8517.62.22

20.77

21.082.00

8517.62.39

20.78

21.083.00

8517.62.4

20.79

21.084.00

8517.62.62

20.80

21.085.00

8517.62.9

20.81

21.086.00

8517.70.21

20.82

21.087.00

8214.90
8510

receptores de
televiso no
relacionados em
outros itens deste
anexo
Cmeras fotogrficas
dos tipos utilizadas
para preparao de
clichs ou cilindros de
impresso
Cmeras fotogrficas
para filmes de
revelao e copiagem
instantneas
Aparelhos de
diatermia
Aparelhos de
massagem
Reguladores de
voltagem eletrnicos
Consoles e mquinas
de jogos de vdeo,
exceto os classificados
na subposio 9504.30
Multiplexadores e
concentradores
Centrais automticas
privadas, de
capacidade inferior ou
igual a 25 ramais
Outros aparelhos para
comutao
Roteadores digitais,
em redes com ou sem
fio
Aparelhos emissores
com receptor
incorporado de
sistema troncalizado
("trunking"), de
tecnologia celular
Outros aparelhos de
recepo, converso e
transmisso ou
regenerao de voz,
imagens ou outros
dados, incluindo os
aparelhos de
comutao e
roteamento
Antenas prprias para
telefones celulares
portteis, exceto as
telescpicas
Aparelhos ou
mquinas de barbear,
mquinas de cortar o
cabelo ou de tosquiar
e aparelhos de depilar,
e suas partes

90,15%

106,58%

125,36%

90,15%

106,58%

125,36%

71,17%

85,96%

102,87%

71,17%

85,96%

102,87%

55,99%

69,47%

84,88%

33,54%

45,08%

58,27%

75,52%

90,69%

108,02%

52,79%

65,99%

81,08%

53,22%

66,46%

81,59%

56,72%

70,26%

85,74%

67,04%

81,48%

97,97%

44,40%

56,88%

71,14%

75,52%

90,69%

108,02%

46,63%

59,30%

73,78%

46

20.83

21.088.00

8414.5

20.84

21.090.00

8414.60.00

20.85

21.091.00

8414.90.20

20.86

21.092.00

8415.10
8415.8

20.87

21.093.00

8415.10.11

20.88

21.094.00

8415.10.19

20.89

21.095.00

8415.10.90

20.90

21.096.00

8415.90.10

20.91

21.097.00

8415.90.20

20.92

21.098.00

8421.21.00

20.93

21.099.00

8424.30.10
8424.30.90

Ventiladores, exceto
os de uso agrcola
Coifas com dimenso
horizontal mxima
no superior a 120 cm
Partes de ventiladores
ou coifas aspirantes
Mquinas e aparelhos
de ar condicionado
contendo um
ventilador motorizado
e dispositivos prprios
para modificar a
temperatura e a
umidade, includos as
mquinas e aparelhos
em que a umidade
no seja regulvel
separadamente
Aparelhos de arcondicionado tipo
Split System (sistema
com elementos
separados) com
unidade externa e
interna
Aparelhos de arcondicionado com
capacidade inferior ou
igual a 30.000
frigorias/hora
Aparelhos de arcondicionado com
capacidade acima de
30.000 frigorias/hora
Unidades
evaporadoras
(internas) de aparelho
de ar-condicionado do
tipo Split System
(sistema com
elementos separados),
com capacidade
inferior ou igual a
30.000 frigorias/hora
Unidades
condensadoras
(externas) de aparelho
de ar-condicionado do
tipo Split System
(sistema com
elementos separados),
com capacidade
inferior ou igual a
30.000 frigorias/hora
Aparelhos eltricos
para filtrar ou depurar
gua
Lavadora de alta
presso e suas partes

60,42%

74,28%

90,13%

52,61%

65,80%

80,87%

66,54%

80,93%

97,38%

46,82%

59,51%

74,01%

50,82%

63,85%

78,75%

46,50%

59,16%

73,63%

43,40%

55,79%

69,96%

69,14%

83,76%

100,46%

67,95%

82,46%

99,05%

35,97%

47,72%

61,15%

39,10%

51,12%

64,86%

47

20.94
20.95

21.100.00
21.101.00

8424.90.90
8467.21.00
8516.2

20.96
20.97

21.102.00
21.103.00

8516.31.00
8516.32.00

20.98

21.104.00

8527

20.99

21.106.00

8415.90.90

Furadeiras eltricas
Aparelhos eltricos
para aquecimento de
ambientes
Secadores de cabelo
Outros aparelhos para
arranjos do cabelo
Aparelhos receptores
para radiodifuso,
mesmo combinados
num mesmo
invlucro, com um
aparelho de gravao
ou de reproduo de
som, ou com um
relgio, exceto os
classificados na
posio 8527.1,
8527.2 e 8527.9 que
sejam de uso
automotivo
Outras partes para
mquinas e aparelhos
de ar-condicionado
que contenham um
ventilador motorizado
e dispositivos prprios
para modificar a
temperatura e a
umidade, incluindo as
mquinas e aparelhos
em que a umidade
no seja regulvel
separadamente

46,37%
33,97%

59,02%
45,55%

73,48%
58,78%

50,53%
50,53%

63,54%
63,54%

78,41%
78,41%

31,27%

42,61%

55,58%

46,82%

59,51%

74,01%

21. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-A-PORTA A CONSUMIDOR FINAL
mbito de aplicao: Operaes internas e aquisies de mercadorias procedentes de outra unidade da federao por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
21.1 PRODUTOS COSMTICOS E DE HIGIENE PESSOAL

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

21.1.1
21.1.2
21.1.3

28.001.00
28.002.00
28.003.00

3303.00.10
3303.00.20
3304.10.00

Perfumes (extratos)
guas-de-colnia
Produtos de
maquiagem para os
lbios
Sombra, delineador,
lpis para sobrancelhas
e rmel
Outros produtos de
maquiagem para os
olhos
Preparaes para
manicuros e pedicuros
Ps para maquiagem,

21.1.4

21.1.5

28.004.00

28.005.00

3304.20.10

3304.20.90

21.1.6

28.006.00

3304.30.00

21.1.7

28.007.00

3304.91.00

49,65%
49,31%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
51,37%
51,03%

Alquota
interestadual
de 4%
65,13%
64,76%

46,01%

47,69%

61,11%

58,63%

60,45%

75,04%

51,11%

64,84%

57,14%

58,95%

73,40%

47,24%

48,93%

62,47%

MVA
Original

49,39%

48

21.1.8

21.1.9

21.1.10
21.1.11

28.008.00

28.009.00

28.011.00
28.012.00

3304.99.10

3304.99.90

3305.10.00
3305.20.00

21.1.12

28.013.00

3305.90.00

21.1.13
21.1.14

28.014.00
28.015.00

3305.90.00
3307.10.00

21.1.15

21.1.16

21.1.17

28.016.00

28.017.00

28.018.00

3307.20.10

3307.20.90

3307.90.00

21.1.18

28.019.00

3307.90.00

21.1.19

28.021.00

3401.19.00

21.1.20

21.1.21

28.023.00

28.024.00

3401.30.00

4818.20.00

21.1.22

28.025.00

8214.10.00

21.1.23

28.026.00

8214.20.00

incluindo os compactos
Cremes de beleza,
cremes nutritivos e
loes tnicas
Outros produtos de
beleza ou de
maquiagem preparados
e preparaes para
conservao ou
cuidados da pele,
exceto as preparaes
antisolares e os
bronzeadores
Xampus para o cabelo
Preparaes para
ondulao ou
alisamento,
permanentes, dos
cabelos
Outras preparaes
capilares
Tintura para o cabelo
Preparaes para
barbear (antes, durante
ou aps)
Desodorantes corporais
e antiperspirantes,
lquidos
Outros desodorantes
corporais e
antiperspirantes
Outros produtos de
perfumaria ou de
toucador preparados
Outras preparaes
cosmticas
Outros sabes,
produtos e preparaes
orgnicos tensoativos,
inclusive papel, pastas
(ouates), feltros e falsos
tecidos, impregnados,
revestidos ou
recobertos de sabo ou
de detergentes
Produtos e preparaes
orgnicos tensoativos
para lavagem da pele,
em forma de lquido ou
de creme,
acondicionados para
venda a retalho, mesmo
contendo sabo
Lenos de papel,
incluindo os de
desmaquiar
Apontadores de lpis
para maquiagem
Utenslios e sortidos de
utenslios de manicuros

58,41%

60,23%

74,80%

50,32%

52,05%

65,87%

47,00%

48,69%

62,21%

56,75%

58,55%

72,97%

57,87%

59,68%

74,20%

49,39%

51,11%

64,84%

47,08%

48,77%

62,30%

46,54%

48,22%

61,70%

47,23%

48,92%

62,46%

45,60%

47,27%

60,66%

49,39%

62,30%

77,05%

49,44%

62,35%

77,11%

49,39%

62,30%

77,05%

49,39%

62,30%

77,05%

49,39%

62,30%

77,05%

49,39%

62,30%

77,05%

49

21.1.24

28.027.00

9603.29.00

21.1.25

28.028.00

9603.30.00

21.1.26

28.029.00

9616.10.00

21.1.27

28.030.00

9616.20.00

21.1.28

28.031.00

4202.1

21.1.29

28.032.00

9615

21.1.30

21.1.31

21.1.32

28.033.00

28.034.00

28.035.00

3923.30.00
3924.90.00
3924.10.00
4014.90.90
7010.20.00
4014.90.90

Captulos 33
e 34

ou de pedicuros
(incluindo as limas para
unhas)
Escovas e pincis de
barba, escovas para
cabelos, para clios ou
para unhas e outras
escovas de toucador de
pessoas
Pincis para aplicao
de produtos cosmticos
Vaporizadores de
toucador, suas
armaes e cabeas de
armaes
Borlas ou esponjas para
ps ou para aplicao
de outros cosmticos
ou de produtos de
toucador
Malas e maletas de
toucador
Pentes, travessas para
cabelo e artigos
semelhantes; grampos
(alfinetes) para cabelo;
pinas (pinceguiches),
onduladores, bobs
(rolos) e artefatos
semelhantes para
penteados, e suas
partes
Mamadeiras

Chupetas e bicos para


mamadeiras e para
chupetas
Outros produtos
cosmticos e de higiene
pessoal no
relacionados em outros
itens deste anexo

49,39%

62,30%

77,05%

49,39%

62,30%

77,05%

49,39%

62,30%

77,05%

49,39%

62,30%

77,05%

49,39%

62,30%

77,05%

49,39%

62,30%

77,05%

49,39%

62,30%

77,05%

49,39%

62,30%

77,05%

49,39%

62,30%

77,05%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

41,79%

54,68%

21.2 ACESSRIOS

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

21.2.1

28.037.00

Captulos
39, 42, 48,
71, 83, 90 e
91

Acessrios (por
exemplo, bijuterias,
relgios, culos de sol,
bolsas, mochilas,
frasqueiras, carteiras,
porta-cartes, portadocumentos, portacelulares e embalagens

30,51%

50

presenteveis (por
exemplo, caixinhas de
papel), entre outros
itens assemelhados)
21.3 ARTIGOS DE VESTURIO

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

21.3.1

28.038.00

Captulos
61, 62 e 64

Vesturio e seus
acessrios; calados,
polainas e artefatos
semelhantes, e suas
partes
Outros artigos de
vesturio em geral,
exceto os relacionados
no item anterior

21.3.2

28.039.00

Captulos
42, 52, 55,
58, 63 e 65

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

43,42%

55,81%

69,98%

43,42%

55,81%

69,98%

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

32,94%

44,43%

57,56%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

21.4 ARTIGOS PARA CASA

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

21.4.1

28.040.00

Captulos
39, 40, 56,
63, 66, 69,
70, 73, 82,
83, 84, 91,
94, 96

Artigos de casa

21.5 ARTIGOS DESTINADOS A CUIDADOS PESSOAIS

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

21.5.1

28.036.00

Captulos
44, 64, 65,
82, 90 e 96

Outros artigos
destinados a cuidados
pessoais no
relacionados em outros
itens deste anexo

39,83%

51,91%

65,72%

Alquota
interestadual
de 4%

21.6 PRODUTOS PARA NUTRIO

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

21.6.1

28.041.00

Captulos 13
e 15 a 23

Produtos das indstrias


alimentares e bebidas

42,56%

54,88%

68,96%

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual

Alquota
interestadual

21.7 ARTIGOS DESTINADOS HIGIENE BUCAL

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

51

21.7.1

28.042.00

Captulo 33

de 12%

de 4%

45,90%

58,51%

72,92%

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

51,29%

64,36%

79,31%

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

Outros produtos
comercializados pelo
sistema de marketing
direto porta-a-porta a
consumidor final no
relacionados em outros
itens deste anexo

41,98%

54,25%

68,27%

Produtos destinados
higiene bucal

21.8 ARTIGOS DE LIMPEZA E CONSERVAO DOMSTICA

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

21.8.1

28.043.00

Captulos
22, 27, 28,
29, 33, 34,
35, 38, 39,
63, 68, 73,
84, 85 e 96

Produtos de limpeza e
conservao domstica

21.9 OUTROS

Subitem

CEST

21.9.1

28.044.00

NCM/SH

22. MATERIAIS DE LIMPEZA


Fundamento normativo: Protocolos ICMS 197/09 e 27/10 e 34/14

mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos
Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

22.1

11.001.00

gua sanitria,
branqueador e outros
alvejantes

57,60%

22.2

11.002.00

2828.90.11
2828.90.19
3206.41.00
3808.94.19
3401.20.90

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
71,22%

20,90%

31,35%

43,29%

22.3

11.004.00

3402.20.00

20,90%

31,35%

43,29%

22.4

11.005.00

3402.20.00

27,91%

38,96%

51,60%

22.5

11.006.00

3402.20.00

28,27%

39,36%

52,02%

22.6

11.007.00

3402

Sabes em p, flocos,
palhetas, grnulos ou
outras formas
semelhantes, para
lavar roupas
Detergentes em p,
flocos, palhetas,
grnulos ou outras
formas semelhantes
Detergentes lquidos,
exceto para lavar
roupa
Detergente lquido
para lavar roupa
Outros agentes

29,87%

41,09%

53,92%

MVA
Original

Alquota
interestadual
de 4%
86,79%

52

orgnicos de
superfcie (exceto
sabes); preparaes
tensoativas,
preparaes para
lavagem (includas as
preparaes auxiliares
para lavagem) e
preparaes para
limpeza (inclusive
multiuso e
limpadores), mesmo
contendo sabo,
exceto as da posio
3401 e os produtos
descritos nos itens
22.3 a 22.5; em
embalagem de
contedo inferior ou
igual a 50 litros ou 50
kg
22.7
22.8

11.008.00
11.009.00

22.9

11.010.00

22.10

11.011.00

3809.91.90
3924.10.00
3924.90.00
6805.30.10
6805.30.90
2207
2208.90.00
7323.10.00

22.11

15.004.00

3923.2

Amaciante/suavizante
Esponjas para limpeza

35,53%
57,41%

47,24%
71,01%

60,63%
86,56%

lcool etlico para


limpeza
Esponjas e palhas de
ao; esponjas para
limpeza, polimento ou
uso semelhantes;
todas de uso
domstico
Sacos de lixo de
contedo igual ou
inferior a 100 litros

38,86%

50,86%

64,57%

35,00%

46,67%

60,00%

52,97%

66,19%

81,30%

23. PRODUTOS ALIMENTCIOS


Fundamento normativo: Protocolos ICMS 45/13 e 188/09
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
23.1 CHOCOLATES, BALAS E GULOSEIMAS SEMELHANTES

MVA
Original

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

23.1.1

17.001.00

1704.90.10

Chocolate branco, em
embalagens de contedo
inferior ou igual a 1 kg,
38,89%
excludos os ovos de
pscoa de chocolate.
Chocolates contendo
cacau, em embalagens
40,29%
de contedo inferior ou
igual a 1 kg

23.1.2

17.002.00

1806.31.10
1806.31.20

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

50,89%

64,61%

52,41%

66,27%

53

23.1.3

23.1.4

23.1.5

23.1.6

23.1.7

23.1.8

17.003.00

17.004.00

17.006.00

17.007.00

17.008.00

17.009.00

1806.32.10
1806.32.20

1806.90.00

1806.90.00

1806.90.00

1704.90.90

1806.90.00

Chocolate em barras,
tabletes ou blocos ou no
estado lquido, em pasta,
em p, grnulos ou
formas semelhantes, em
recipientes ou
embalagens imediatas de
contedo inferior ou
igual a 2 kg
Chocolates e outras
preparaes alimentcias
contendo cacau, em
embalagens de contedo
inferior ou igual a 1 kg,
excludos os
achocolatados em p e
ovos de pscoa de
chocolate.
Achocolatados em p,
em embalagens de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Caixas de bombons
contendo cacau, em
embalagens de contedo
inferior ou igual a 1 kg
Bombons, inclusive
base de chocolate branco
sem cacau
Bombons, balas,
caramelos, confeitos,
pastilhas e outros
produtos de confeitaria,
contendo cacau

37,95%

49,87%

63,50%

42,65%

54,98%

69,07%

26,78%

37,74%

50,26%

22,16%

32,72%

44,78%

56,68%

70,22%

85,69%

29,01%

40,16%

52,90%

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

45,10%

57,64%

71,97%

48,97%

61,84%

76,56%

42,33%

54,63%

68,69%

48,97%

61,84%

76,56%

31,06%

42,39%

55,33%

23.2 SUCOS E BEBIDAS

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

23.2.1

03.009.00

2202.90.00

Nctares de frutas e
outras bebidas no
alcolicas prontas para
beber, exceto
isotnicos e energticos
Bebidas prontas base
de mate ou ch
Bebidas prontas base
de caf
Refrescos e outras
bebidas prontas para
beber base de ch e
mate
Bebidas alimentares
prontas base de soja,
leite ou cacau, inclusive
os produtos
denominados bebidas
lcteas

23.2.2

03.017.00

23.2.3

03.018.00

2101.20
2202.90.00
2202.90.00

23.2.4

03.019.00

2202.10.00

23.2.5

03.020.00

2202.90.00

54

23.2.6

23.2.7

17.010.00

17.011.00

2009

2009.8

Sucos de frutas ou de
produtos hortcolas;
mistura de sucos
gua de coco

58,36%

72,05%

87,69%

47,86%

60,64%

75,24%

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

18,75%

29,01%

40,74%

32,64%

44,10%

57,20%

35,81%

47,55%

60,96%

37,15%

49,00%

62,55%

13,44%

23,24%

34,45%

33,00%

44,49%

57,63%

27,81%

38,86%

51,48%

34,56%

46,19%

59,48%

42,17%

54,46%

68,50%

38,09%

50,02%

63,66%

28,08%

39,15%

51,80%

23.3 - LATICNIOS E MATINAIS

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

23.3.1

17.012.00

0402.1
0402.2
0402.9
1901.10.20
1901.10.10

Leite em p, blocos ou
grnulos, exceto creme
de leite
Farinha lctea
Leite modificado para
alimentao de crianas
Preparaes para
alimentao infantil
base de farinhas,
grumos, smolas ou
amidos e outros
Leite longa vida (UHT
- Ultra High
Temperature), em
recipiente de contedo
inferior ou igual a 2
litros
Creme de leite, em
recipiente de contedo
inferior ou igual a 1 kg

23.3.2
23.3.3

17.013.00
17.014.00

23.3.4

17.015.00

23.3.5

23.3.6

23.3.7

23.3.8

23.3.9

23.3.10

23.3.11

17.016.00

17.019.00

17.020.00

17.021.00

17.023.00

17.025.00

17.027.00

1901.10.90
1901.10.30

0401.10.10
0401.20.10

0401.40.2
0402.21.30
0402.29.30
0402.9
0402.9

0403

0406

0405.10.00

1517.10.00

Leite condensado, em
recipiente de contedo
inferior ou igual a 1 kg
Iogurte e leite
fermentado em
recipiente de contedo
inferior ou igual a 2
litros
Requeijo e similares,
em recipiente de
contedo inferior ou
igual a 1 kg, exceto as
embalagens individuais
de contedo inferior ou
igual a 10 g
Manteiga, em
embalagem de
contedo inferior ou
igual a 1 kg, exceto as
embalagens individuais
de contedo inferior ou
igual a 10 g
Margarina, em
recipiente de contedo
superior a 500 g e
inferior a 1 kg, creme
vegetal em recipiente
de contedo inferior a 1

55

kg, exceto as
embalagens individuais
de contedo inferior ou
igual a 10 g

23.4 SNACKS, CEREAIS E CONGNERES

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

23.4.1

17.030.00

1904.10.00
1904.90.00

Produtos base de
cereais, obtidos por
expanso ou torrefao
Salgadinhos diversos
Batata frita, inhame e
mandioca fritos
Amendoim e castanhas
tipo aperitivo, em
embalagem de
contedo inferior ou
igual a 1 kg

23.4.2
23.4.3

17.031.00
17.032.00

23.4.4

17.033.00

1905.90.90
2005.20.00
2005.9
2008.1

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

46,98%

59,68%

74,20%

50,04%

63,01%

77,83%

50,69%

63,71%

78,60%

55,61%

69,06%

84,43%

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

69,52%

84,94%

74,49%

90,35%

88,12%

105,23%

23.5 - MOLHOS, TEMPEROS e CONDIMENTOS

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

23.5.1

17.034.00

2103.20.10

Catchup em
embalagens imediatas
de contedo inferior ou
igual a 650 g, exceto as
embalagens contendo
56,04%
envelopes
individualizados
(sachs) de contedo
inferior ou igual a 10 g
Condimentos e
temperos compostos,
incluindo molho de
pimenta e outros
molhos, em
embalagens imediatas
de contedo inferior ou 60,61%
igual a 1 kg, exceto as
embalagens contendo
envelopes
individualizados
(sachs) de contedo
inferior ou igual a 3 g
Molhos de soja
preparados em
embalagens imediatas
de contedo inferior ou
73,16%
igual a 650 g, exceto as
embalagens contendo
envelopes
individualizados

23.5.2

23.5.3

17.035.00

17.036.00

2103.90.21
2103.90.91

2103.10.10

56

23.5.4

23.5.5

23.5.6

23.5.7

23.5.8

17.037.00

17.038.00

17.039.00

17.040.00

17.041.00

2103.30.10

2103.30.21

2103.90.11

2002

2103.20.10

(sachs) de contedo
inferior ou igual a 10 g
Farinha de mostarda
em embalagens de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Mostarda preparada
em embalagens
imediatas de contedo
inferior ou igual a 650
g, exceto as
embalagens contendo
envelopes
individualizados
(sachs) de contedo
inferior ou igual a 10 g
Maionese em
embalagens imediatas
de contedo inferior ou
igual a 650 g, exceto as
embalagens contendo
envelopes
individualizados
(sachs) de contedo
inferior ou igual a 10 g
Tomates preparados ou
conservados, exceto em
vinagre ou em cido
actico, em embalagens
de contedo inferior ou
igual a 1 kg
Molhos de tomate em
embalagens imediatas
de contedo inferior ou
igual a 1 kg

42,33%

54,63%

68,69%

66,50%

80,89%

97,33%

28,74%

39,87%

52,58%

43,39%

55,78%

69,94%

59,97%

73,79%

89,59%

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

56,06%

69,55%

84,96%

56,06%

69,55%

84,96%

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

81,42%

97,10%

115,02%

38,85%

50,85%

64,56%

23.6 BARRAS DE CEREAIS

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

23.6.1

17.042.00

1704.90.90
1904.20.00
1904.90.00
1806.31.20
1806.32.20
1806.90.00

Barra de cereais

23.6.2

17.043.00

Barra de cereais
contendo cacau

23.7 PRODUTOS BASE DE TRIGO E FARINHAS

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

23.7.1

17.047.00

1902.30.00

23.7.2

17.048.00

1902

Massas alimentcias
tipo instantnea
Massas alimentcias,
cozidas ou recheadas
(de carne ou de outras

57

23.7.3

17.050.00

1905.20

23.7.4

17.051.00

1905.20.90

23.7.5

17.053.00

1905.31

23.7.6

17.054.00

1905.31

23.7.7

17.057.00

1905.32

23.7.8

17.058.00

1905.32

23.7.9

17.059.00

1905.40

23.7.10
23.7.11

17.060.00
17.061.00

1905.90.10
1905.90.20

23.7.12

17.062.00

1905.90.90

23.7.13

17.063.00

1905.10.00

substncias) ou
preparadas de outro
modo, exceto as massas
alimentcias tipo
instantnea
Pes industrializados,
inclusive de especiarias,
exceto panetones e
bolo de forma
Bolo de forma, inclusive
de especiarias
Biscoitos e bolachas
derivados de farinha de
trigo; exceto dos tipos
"cream cracker", "gua
e sal", "maisena",
"maria" e outros de
consumo popular, no
adicionados de cacau,
nem recheados,
cobertos ou
amanteigados,
independentemente de
sua denominao
comercial
Biscoitos e bolachas
no derivados de
farinha de trigo; exceto
dos tipos "cream
cracker", "gua e sal",
"maisena" e "maria" e
outros de consumo
popular, no
adicionados de cacau,
nem recheados,
cobertos ou
amanteigados,
independentemente de
sua denominao
comercial
Waffles e wafers sem cobertura
Waffles e waferscom cobertura
Torradas, po torrado e
produtos semelhantes
torrados
Outros pes de forma
Outras bolachas, exceto
casquinhas para sorvete
Outros pes e bolos
industrializados e
produtos de panificao
no especificados
anteriormente; exceto
casquinhas para sorvete
e po francs de at
200 g
Po denominado
knackebrot

56,55%

70,08%

85,54%

56,55%

70,08%

85,54%

37,59%

49,48%

63,07%

37,59%

49,48%

63,07%

50,51%

63,52%

78,38%

24,14%

34,87%

47,13%

34,17%

45,76%

59,02%

30,69%

41,98%

54,89%

35,20%

46,88%

60,24%

30,93%

42,24%

55,18%

30,69%

41,98%

54,89%

58

23.8 LEOS

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

23.8.1

17.066.00

1508

leo de amendoim
refinado, em
recipientes com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as embalagens
individuais de contedo
inferior ou igual a 15
mililitros
Azeites de oliva, em
recipientes com
capacidade inferior ou
igual a 2 litros, exceto
as embalagens
individuais de contedo
inferior ou igual a 15
mililitros
Outros leos e
respectivas fraes,
obtidos exclusivamente
a partir de azeitonas,
mesmo refinados, mas
no quimicamente
modificados, e misturas
desses leos ou fraes
com leos ou fraes
da posio 15.09, em
recipientes com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as embalagens
individuais de contedo
inferior ou igual a 15
mililitros
leo de girassol ou de
algodo refinado, em
recipientes com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as embalagens
individuais de contedo
inferior ou igual a 15
mililitros
leo de canola, em
recipientes com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as embalagens
individuais de contedo
inferior ou igual a 15
mililitros
leo de linhaa
refinado, em
recipientes com

23.8.2

23.8.3

23.8.4

23.8.5

23.8.6

17.067.00

17.068.00

17.069.00

17.070.00

17.071.00

1509

1510.00.00

1512.19.11
1512.29.10

1514.1

1515.19.00

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

42,33%

54,63%

68,69%

24,51%

35,27%

47,57%

43,76%

56,18%

70,38%

18,41%

28,64%

40,34%

21,73%

32,25%

44,27%

42,33%

54,63%

68,69%

59

23.8.7

23.8.8

23.8.9

17.072.00

17.073.00

17.074.00

1515.29.10

1512.29.90

1517.90.10

capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
as embalagens
individuais de contedo
inferior ou igual a 15
mililitros
leo de milho refinado,
em recipientes com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
19,59%
as embalagens
individuais de contedo
inferior ou igual a 15
mililitros
Outros leos refinados,
em recipientes com
capacidade inferior ou
igual a 5 litros, exceto
42,33%
as embalagens
individuais de contedo
inferior ou igual a 15
mililitros
Misturas de leos
refinados, para
consumo humano, em
recipientes com
capacidade inferior ou
35,31%
igual a 5 litros, exceto
as embalagens
individuais de contedo
inferior ou igual a 15
mililitros

29,92%

41,74%

54,63%

68,69%

47,00%

60,37%

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

40,83%

53,00%

66,91%

37,01%

48,85%

62,38%

35,87%

47,61%

61,03%

47,68%

60,44%

75,03%

23.9 PRODUTOS BASE DE CARNE E PEIXE

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

23.9.1

17.076.00

1601.00.00

Enchidos (embutidos) e
produtos semelhantes,
de carne, miudezas ou
sangue; exceto salsicha,
linguia e mortadela
Outras preparaes e
conservas de carne,
miudezas ou de sangue
Preparaes e
conservas de peixes;
caviar e seus
sucedneos preparados
a partir de ovas de
peixe; exceto sardinha
em conserva
Crustceos, moluscos e
outros invertebrados
aquticos, preparados
ou em conservas

23.9.2

23.9.3

23.9.4

17.079.00

17.080.00

17.082.00

1602

1604

1605

60

23.10 PRODUTOS HORTCOLAS E FRUTAS

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

23.10.1

17.088.00

0710

Produtos hortcolas,
cozidos em gua ou
vapor, congelados, em
embalagens de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Frutas, no cozidas ou
cozidas em gua ou
vapor, congeladas,
mesmo adicionadas de
acar ou de outros
edulcorantes, em
embalagens de
contedo inferior ou
igual a 1 kg
Produtos hortcolas,
frutas e outras partes
comestveis de plantas,
preparados ou
conservados em
vinagre ou em cido
actico, em embalagens
de contedo inferior ou
igual a 1 kg
Outros produtos
hortcolas preparados
ou conservados, exceto
em vinagre ou em cido
actico, congelados,
com exceo dos
produtos da posio
20.06, em embalagens
de contedo inferior ou
igual a 1 kg
Outros produtos
hortcolas preparados
ou conservados, exceto
em vinagre ou em cido
actico, no
congelados, com
exceo dos produtos
da posio 20.06,
excludos batata,
inhame e mandioca
fritos, em embalagens
de contedo inferior ou
igual a 1 kg
Produtos hortcolas,
frutas, cascas de frutas
e outras partes de
plantas, conservados
com acar (passados
por calda, glaceados ou
cristalizados), em
embalagens de

23.10.2

23.10.3

23.10.4

23.10.5

23.10.6

17.089.00

17.090.00

17.091.00

17.092.00

17.093.00

0811

2001

2004

2005

2006.00.00

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

42,33%

54,63%

68,69%

42,33%

54,63%

68,69%

83,07%

98,89%

116,97%

48,28%

61,09%

75,74%

51,62%

64,72%

79,70%

42,33%

54,63%

68,69%

61

23.10.7

23.10.8

17.094.00

17.095.00

2007

2008

contedo inferior ou
igual a 1 kg
Doces, gelias,
marmelades, purs e
pastas de frutas,
obtidos por cozimento,
com ou sem adio de
acar ou de outros
edulcorantes, em
64,41%
embalagens de
contedo inferior ou
igual a 1 kg, exceto as
embalagens individuais
de contedo inferior ou
igual a 10 g
Frutas e outras partes
comestveis de plantas,
preparadas ou
conservadas de outro
modo, com ou sem
adio de acar ou de
outros edulcorantes ou
de lcool, no
especificadas nem
49,58%
compreendidas em
outras posies,
excludos os amendoins
e castanhas tipo
aperitivo, da posio
2008.1, em embalagens
de contedo inferior ou
igual a 1 kg

78,62%

94,86%

62,51%

77,28%

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

45,08%

57,62%

71,95%

59,49%

73,27%

89,03%

19,05%

29,34%

41,10%

46,63%

59,30%

73,78%

52,29%

65,45%

80,49%

23.11 OUTROS

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

23.11.1

17.097.00

0902
1211.90.90
2106.90.90
0903.00
1701.1
1701.99.00

Ch, mesmo
aromatizado

23.11.2
23.11.3

17.098.00
17.103.00

23.11.4

17.106.00

2008.19.00

23.11.5

17.107.00

2101.1

Mate
Outros tipos de acar,
em embalagens de
contedo inferior ou
igual a 2 kg, exceto as
embalagens contendo
envelopes
individualizados
(sachs) de contedo
inferior ou igual a 10 g
Milho para pipoca
(micro-ondas)
Extratos, essncias e
concentrados de caf e
preparaes base
destes extratos,
essncias ou
concentrados ou base

62

23.11.6

23.11.7

17.108.00

17.109.00

2101.20

1901.90.90
2101.11.90
2101.12.00

de caf, em
embalagens de
contedo inferior ou
igual a 500 g
Extratos, essncias e
concentrados de ch ou
de mate e preparaes
base destes extratos,
essncias ou
concentrados ou base
51,52%
de ch ou de mate, em
embalagens de
contedo inferior ou
igual a 500 g, exceto as
bebidas prontas base
de mate ou ch
Preparaes em p
para cappuccino e
similares, em
57,49%
embalagens de
contedo inferior ou
igual a 500 g

64,61%

79,58%

71,10%

86,65%

24. ATERIAIS DE CONSTRUO E CONGNERES


Fundamento normativo: Protocolos ICMS 196/09 e 32/14
mbito de aplicao : Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
MVA Ajustada
Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

Alquota
Alquota
interestadual de interestadual de
12%
4%

24.1

10.001.00

2522

Cal

43,00%

55,36%

69,48%

24.2

10.002.00

3816.00.1
3824.50.00

Argamassas

41,00%

53,19%

67,11%

24.3

10.003.00

3214.90.00

Outras argamassas

41,00%

53,19%

67,11%

24.4

10.004.00

3910.00

Silicones em formas
primrias, para uso na
construo

57,00%

70,57%

86,07%

Revestimentos de PVC
e outros plsticos;
forro, sancas e afins de
PVC, para uso na
construo

57,00%

70,57%

86,07%

Tubos, e seus
acessrios (por
exemplo, juntas,
cotovelos, flanges,
unies), de plsticos,
para uso na construo

36,00%

47,75%

61,19%

Revestimento de
pavimento de PVC e
outros plsticos

56,00%

69,48%

84,89%

24.5

24.6

24.7

10.005.00

10.006.00

10.007.00

3916

3917

3918

63

24.8

24.9

24.10

24.11

24.12

24.13

24.14

24.15

24.16

24.17

10.008.00

10.009.00

10.010.00

10.011.00

10.012.00

10.013.00

10.014.00

10.015.00

10.016.00

10.017.00

3919

Chapas, folhas, tiras,


fitas, pelculas e outras
formas planas, autoadesivas, de plsticos,
mesmo em rolos, para
uso na construo

58,00%

71,65%

87,26%

3919
3920
3921

Veda rosca, lona


plstica para uso na
construo, fitas
isolantes e afins

52,00%

65,14%

80,15%

3921

Telha de plstico,
mesmo reforada com
fibra de vidro

53,00%

66,22%

81,33%

Cumeeira de plstico,
mesmo reforada com
fibra de vidro

53,00%

66,22%

81,33%

Chapas, laminados
plsticos em bobina,
para uso na
construo, exceto os
descritos nos itens
24.10 e 24.11

53,00%

66,22%

81,33%

Banheiras, boxes para


chuveiros, pias,
lavatrios, bids,
sanitrios e seus
assentos e tampas,
caixas de descarga e
artigos semelhantes
para usos sanitrios ou
higinicos, de plsticos

49,00%

61,88%

76,59%

Artefatos de
higiene/toucador de
plstico, para uso na
construo

80,00%

95,56%

113,33%

Caixa dgua, inclusive


sua tampa, de plstico,
46,00%
mesmo reforadas com
fibra de vidro

58,62%

73,04%

Outras telhas, cumeeira


e caixa dgua,
inclusive sua tampa, de
46,00%
plstico, mesmo
reforadas com fibra de
vidro

58,62%

73,04%

Artefatos para
apetrechamento de
construes, de
plsticos, no
especificados nem
compreendidos em
outras posies,
incluindo persianas,
sancas, molduras,

58,62%

73,04%

3921

3921

3922

3924

3925.10.00

3925.90

3925.10.00
3925.90

46,00%

64

apliques e rosetas,
caixilhos de polietileno
e outros plsticos,
exceto os descritos nos
itens 24.15 e 24.16
24.18

24.19

24.20

24.21

10.018.00

10.019.00

10.020.00

10.021.00

3925.20.00

3925.30.00

3926.90

4814

Portas, janelas e seus


caixilhos, alizares e
soleiras

43,00%

55,36%

69,48%

Postigos, estores
(includas as
venezianas) e artefatos
semelhantes e suas
partes

75,00%

90,12%

107,41%

Outras obras de
plstico, para uso na
construo

45,00%

57,53%

71,85%

Papel de parede e
revestimentos de
parede semelhantes;
papel para vitrais

79,00%

94,47%

112,15%

24.22

10.022.00

6810.19.00

Telhas de concreto

36,00%

47,75%

61,19%

24.23

10.023.00

6811

Telha, cumeeira e caixa


dgua, inclusive sua
tampa, de
41,00%
fibrocimento, cimentocelulose

53,19%

67,11%

Caixas d'gua, tanques


e reservatrios e suas
tampas, telhas, calhas,
cumeeiras e afins, de
fibrocimento, cimento41,00%
celulose ou
semelhantes, contendo
ou no amianto, exceto
os descritos no item
23.0

53,19%

67,11%

Tijolos, placas (lajes),


ladrilhos e outras peas
cermicas de farinhas
siliciosas fsseis
101,00%
("kieselghur", tripolita,
diatomita, por
exemplo) ou de terras
siliciosas semelhantes

118,37%

138,22%

Tijolos, placas (lajes),


ladrilhos e peas
cermicas
semelhantes, para uso
na construo,
refratrios, que no
sejam de farinhas
siliciosas fsseis nem
de terras siliciosas
semelhantes

96,64%

114,52%

24.24

24.25

24.26

10.024.00

10.025.00

10.026.00

6811

6901.00.00

6902

81,00%

65

24.27

24.28

24.29

24.30

24.31

24.32

24.33

24.34

24.35

10.027.00

10.028.00

10.029.00

10.030.00

10.031.00

10.032.00

10.033.00

10.034.00

10.035.00

6904

6905

6906.00.00

6907
6908

6910

6912.00.00

7003

7004

7005

Tijolos para construo,


tijoleiras, tapa-vigas e
40,00%
produtos semelhantes,
de cermica

52,10%

65,93%

Telhas, elementos de
chamins, condutores
de fumaa, ornamentos
arquitetnicos, de
44,00%
cermica, e outros
produtos cermicos
para uso na construo

56,44%

70,67%

Tubos, calhas ou
algerozes e acessrios
para canalizaes, de
cermica

91,00%

107,51%

126,37%

Ladrilhos e placas de
cermica,
exclusivamente para
pavimentao ou
revestimento

53,00%

66,22%

81,33%

Pias, lavatrios, colunas


para lavatrios,
banheiras, bids,
sanitrios, caixas de
40,00%
descarga, mictrios e
aparelhos fixos
semelhantes para usos
sanitrios, de cermica

52,10%

65,93%

Artefatos de
higiene/toucador de
cermica

83,00%

98,81%

116,89%

Vidro vazado ou
laminado, em chapas,
folhas ou perfis,
mesmo com camada
absorvente, refletora
ou no, mas sem
qualquer outro
trabalho

42,00%

54,27%

68,30%

Vidro estirado ou
soprado, em folhas,
mesmo com camada
absorvente, refletora
ou no, mas sem
qualquer outro
trabalho

101,00%

118,37%

138,22%

Vidro flotado e vidro


desbastado ou polido
em uma ou em ambas
as faces, em chapas ou
em folhas, mesmo com
camada absorvente,
refletora ou no, mas
sem qualquer outro
trabalho

45,00%

57,53%

71,85%

66

24.36

10.036.00

7007.19.00

Vidros temperados

44,00%

56,44%

70,67%

24.37

10.037.00

7007.29.00

Vidros laminados

46,00%

58,62%

73,04%

24.38

10.038.00

7008

Vidros isolantes de
paredes mltiplas

46,00%

58,62%

73,04%

24.39

10.040.00

7214.20.00

Barras prprias para


construes, exceto
vergalhes

39,00%

51,01%

64,74%

Outras barras prprias


para construes,
exceto vergalhes

39,00%

51,01%

64,74%

41,00%

53,19%

67,11%

41,00%

53,19%

67,11%

24.40

10.041.00

7308.90.10

24.41

10.042.00

7214.20.00

Vergalhes

24.42

10.043.00

7213
7308.90.10

Outros vergalhes

24.43

10.044.00

7217.10.90
7312

Fios de ferro ou ao
no ligados, no
revestidos, mesmo
polidos; cordas, cabos,
tranas (entranados),
lingas e artefatos
semelhantes, de ferro
ou ao, no isolados
para usos eltricos

44,00%

56,44%

70,67%

Outros fios de ferro ou


ao, no ligados,
galvanizados

42,00%

54,27%

68,30%

Acessrios para tubos


(inclusive unies,
cotovelos, luvas ou
mangas), de ferro
fundido, ferro ou ao

37,00%

48,84%

62,37%

Portas e janelas, e seus


caixilhos, alizares e
soleiras de ferro
fundido, ferro ou ao

40,00%

52,10%

65,93%

Material para
andaimes, para
armaes (cofragens) e
para escoramentos,
(inclusive armaes
prontas, para
estruturas de concreto
65,00%
armado ou argamassa
armada), eletrocalhas e
perfilados de ferro
fundido, ferro ou ao,
prprios para
construo, exceto
trelias de ao

79,26%

95,56%

24.44

24.45

24.46

24.47

10.045.00

10.046.00

10.047.00

10.048.00

7217.20

7307

7308.30.00

7308.40.00
7308.90

24.48

10.049.00

7308.40.00

Trelias de ao

38,00%

49,93%

63,56%

24.49

10.051.00

7310

Caixas diversas (tais


como caixa de correio,
de entrada de gua, de

89,00%

105,33%

124,00%

67

energia, de instalao)
de ferro, ferro fundido
ou ao; prprias para a
construo
24.50

24.51

24.52

24.53

24.54

24.55

24.56

24.57

24.58

10.052.00

10.053.00

10.054.00

10.055.00

10.056.00

10.057.00

10.058.00

10.059.00

10.060.00

7313.00.00

7314

7315.11.00

7315.12.90

7315.82.00

7317.00

7318

7323

7324

Arame farpado, de
ferro ou ao, arames
ou tiras, retorcidos,
mesmo farpados, de
ferro ou ao, dos tipos
utilizados em cercas

39,00%

51,01%

64,74%

Telas metlicas, grades


e redes, de fios de ferro 39,00%
ou ao

51,01%

64,74%

Correntes de rolos, de
ferro fundido, ferro ou
ao

101,00%

118,37%

138,22%

Outras correntes de
elos articulados, de
ferro fundido, ferro ou
ao

101,00%

118,37%

138,22%

Correntes de elos
soldados, de ferro
fundido, de ferro ou
ao

68,00%

82,52%

99,11%

Tachas, pregos,
percevejos, escpulas,
grampos ondulados ou
biselados e artefatos
semelhantes, de ferro
fundido, ferro ou ao,
mesmo com a cabea
de outra matria,
exceto cobre

44,00%

56,44%

70,67%

Parafusos, pinos ou
pernos, roscados,
porcas, tira-fundos,
ganchos roscados,
rebites, chavetas,
cavilhas, contrapinos,
arruelas (includas as
de presso) e artefatos
semelhantes, de ferro
fundido, ferro ou ao

51,00%

64,05%

78,96%

Palha de ferro ou ao;


esponjas, esfreges,
luvas e artefatos
semelhantes para
limpeza, polimento e
101,00%
usos semelhantes, de
ferro ou ao, exceto os
de uso domstico
classificados na posio
7323.10.00

118,37%

138,22%

Artefatos de higiene ou 62,00%

76,00%

92,00%

68

de toucador, e suas
partes, de ferro
fundido, ferro ou ao,
includas as pias,
banheiras, lavatrios,
cubas, mictrios,
tanques e afins de ferro
fundido, ferro ou ao,
para uso na construo
24.59

10.061.00

7325

Outras obras moldadas,


de ferro fundido, ferro
86,00%
ou ao, para uso na
construo

102,07%

120,44%

24.60

10.062.00

7326

Abraadeiras

80,00%

95,56%

113,33%

24.61

10.063.00

7407

Barras de cobre

38,00%

49,93%

63,56%

24.62

10.064.00

7411.10.10

Tubos de cobre e suas


ligas, para instalaes
de gua quente e gs,
para uso na construo

35,00%

46,67%

60,00%

Acessrios para tubos


(por exemplo, unies,
cotovelos, luvas ou
mangas) de cobre e
suas ligas, para uso na
construo

33,00%

44,49%

57,63%

Tachas, pregos,
percevejos, escpulas e
artefatos semelhantes,
de cobre, ou de ferro
ou ao com cabea de
cobre, parafusos, pinos
ou pernos, roscados,
62,00%
porcas, ganchos
roscados, rebites,
chavetas, cavilhas,
contrapinos, arruelas
(includas as de
presso), e artefatos
semelhantes, de cobre

76,00%

92,00%

Artefatos de
higiene/toucador de
cobre, para uso na
construo

46,00%

58,62%

73,04%

24.63

24.64

24.65

10.065.00

10.066.00

10.067.00

7412

7415

7418.20.00

24.66

10.068.00

7607.19.90

Manta de subcobertura
59,00%
aluminizada

72,74%

88,44%

24.67

10.069.00

7608

Tubos de alumnio e
suas ligas, para
refrigerao e ar
condicionado, para uso
na construo

44,53%

57,02%

71,29%

Acessrios para tubos


(por exemplo, unies,
cotovelos, luvas ou
mangas), de alumnio,

66,00%

80,35%

96,74%

24.68

10.070.00

7609.00.00

69

para uso na construo


24.69

24.70

24.71

24.72

24.73

24.74

24.75

24.76

10.071.00

10.072.00

10.073.00

10.074.00

10.075.00

10.076.00

10.077.00

10.078.00

7610

7615.20.00

7616

8302.41.00

8301

8302.10.00

8307

8311

Construes e suas
partes (por exemplo,
pontes e elementos de
pontes, torres, prticos
ou pilones, pilares,
colunas, armaes,
estruturas para
telhados, portas e
janelas, e seus
caixilhos, alizares e
38,00%
soleiras, balaustradas),
de alumnio, exceto as
construes prfabricadas da posio
9406; chapas, barras,
perfis, tubos e
semelhantes, de
alumnio, prprios para
construes

49,93%

63,56%

Artefatos de
higiene/toucador de
alumnio, para uso na
construo

73,00%

87,95%

105,04%

Outras obras de
alumnio, prprias para
construes, includas
as persianas

45,00%

57,53%

71,85%

Outras guarnies,
ferragens e artigos
semelhantes de metais
comuns, para
construes, inclusive
puxadores.

47,00%

59,70%

74,22%

Fechaduras e ferrolhos
(de chave, de segredo
ou eltricos), de metais
comuns, includas as
suas partes fechos e
armaes com fecho,
54,00%
com fechadura, de
metais comuns chaves
para estes artigos, de
metais comuns; exceto
os de uso automotivo

67,31%

82,52%

Dobradias de metais
comuns, de qualquer
tipo

58,00%

71,65%

87,26%

Tubos flexveis de
metais comuns, mesmo
62,00%
com acessrios, para
uso na construo

76,00%

92,00%

Fios, varetas, tubos,


chapas, eletrodos e
artefatos semelhantes,

73,83%

89,63%

60,00%

70

de metais comuns ou
de carbonetos
metlicos, revestidos
exterior ou
interiormente de
decapantes ou de
fundentes, para
soldagem (soldadura)
ou depsito de metal
ou de carbonetos
metlicos fios e varetas
de ps de metais
comuns aglomerados,
para metalizao por
projeo
24.77

24.78

10.079.00

27.001.00

8481

7009

Torneiras, vlvulas
(includas as redutoras
de presso e as
termostticas) e
dispositivos
semelhantes, para
canalizaes, caldeiras,
reservatrios, cubas e
outros recipientes

47,00%

59,70%

74,22%

Espelhos de vidro,
mesmo emoldurados,
exceto os de uso
automotivo

42,00%

54,27%

68,30%

25. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS


Fundamento normativo: Protocolos ICMS 195/09 e 30/14
mbito de aplicao : Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

25.1

21.108.00

8423.10.00

25.2

08.019.00

8467

Balanas de uso
domstico
Ferramentas
pneumticas,
hidrulicas ou com
motor (eltrico ou
no eltrico)
incorporado, de uso
manual

60,80%

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%
74,70%

Alquota
interestadual
de 4%
90,58%

48,14%

60,94%

75,57%

MVA
Original

26. MATERIAIS ELTRICOS

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 84/11, 198/09 e 33/14


mbito de aplicao : Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias
dos Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
Alquota
interestadual interestadual
de 12%
de 4%

71

26.1

12.001.00

8504

26.2

12.002.00

8516

26.3

12.003.00

8535

Transformadores,
bobinas de
reatncia e de auto
induo, inclusive
os transformadores
de potncia
superior a 16 KVA,
classificados nas
posies
8504.33.00 e
8504.34.00; exceto
os demais
transformadores da
subposio 8504.3,
os reatores para
lmpadas eltricas
de descarga
classificados no
cdigo 8504.10.00,
os carregadores de
acumuladores do
cdigo 8504.40.10,
os equipamentos
de alimentao
ininterrupta de
energia (UPS ou no
break), no cdigo
8504.40.40 e os de
uso automotivo
Aquecedores
eltricos de gua,
includos os de
imerso, chuveiros
ou duchas eltricos,
torneiras eltricas,
resistncias de
aquecimento,
inclusive as de
duchas e chuveiros
eltricos e suas
partes; exceto
outros fornos,
fogareiros (includas
as chapas de
coco), grelhas e
assadeiras,
classificados na
posio 8516.60.00
Aparelhos para
interrupo,
seccionamento,
proteo,
derivao, ligao
ou conexo de
circuitos eltricos
(por exemplo,
interruptores,
comutadores,
corta-circuitos,
para-raios,
limitadores de

50,00%

62,96%

77,78%

44,00%

56,44%

70,67%

46,00%

58,62%

73,04%

72

26.4

12.004.00

8536

26.5

12.005.00

8538

26.6

12.006.00

7413.00.00

26.7

12.007.00

8544
7605
7614

tenso,
eliminadores de
onda, tomadas de
corrente e outros
conectores, caixas
de juno), para
tenso superior a
1.000V, exceto os
de uso automotivo
Aparelhos para
interrupo,
seccionamento,
proteo,
derivao, ligao
ou conexo de
circuitos eltricos
(por exemplo,
interruptores,
comutadores, rels,
corta-circuitos,
eliminadores de
onda, plugues e
tomadas de
corrente, suportes
para lmpadas e
outros conectores,
caixas de juno),
para uma tenso
no superior a
1.000V; conectores
para fibras pticas,
feixes ou cabos de
fibras pticas;
exceto "starter"
classificado na
subposio 8536.50
e os de uso
automotivo
Partes
reconhecveis como
exclusiva ou
principalmente
destinadas aos
aparelhos das
posies 8535 e
8536
Cabos, tranas e
semelhantes, de
cobre, no isolados
para usos eltricos,
exceto os de uso
automotivo
Fios, cabos
(includos os cabos
coaxiais) e outros
condutores,
isolados ou no,
para usos eltricos
(includos os de
cobre ou alumnio,
envernizados ou

43,00%

55,36%

69,48%

40,00%

52,10%

65,93%

62,27%

76,29%

92,32%

41,00%

53,19%

67,11%

73

26.8

12.008.00

8546

26.9

12.009.00

8547

26.10

21.110.00

8517

oxidados
anodicamente),
mesmo com peas
de conexo,
inclusive fios e
cabos eltricos,
para tenso no
superior a 1000V,
para uso na
construo; fios e
cabos telefnicos e
para transmisso de
dados; cabos de
fibras pticas,
constitudos de
fibras embainhadas
individualmente,
mesmo com
condutores
eltricos ou
munidos de peas
de conexo; cordas,
cabos, tranas e
semelhantes, de
alumnio, no
isolados para uso
eltricos; exceto os
de uso automotivo
Isoladores de
qualquer matria,
para usos eltricos
Peas isolantes
inteiramente de
matrias isolantes,
ou com simples
peas metlicas de
montagem
(suportes roscados,
por exemplo)
incorporadas na
massa, para
mquinas,
aparelhos e
instalaes
eltricas; tubos
isoladores e suas
peas de ligao, de
metais comuns,
isolados
interiormente
Aparelhos eltricos
para telefonia;
outros aparelhos
para transmisso ou
recepo de voz,
imagens ou outros
dados, includos os
aparelhos para
comunicao em
redes por fio ou
redes sem fio (tal

70,45%

85,18%

102,01%

61,11%

75,03%

90,95%

49,00%

61,88%

76,59%

74

26.11

21.111.00

8517

26.12

21.112.00

8529

26.13

21.113.00

8531

26.14

21.114.00

8531.10

26.15

21.115.00

8531.80.00

26.16

21.116.00

8534.00

26.17

21.117.00

26.18

21.118.00

8541.40.11
8541.40.21
8541.40.22
8543.70.92

como uma rede


local (LAN) ou uma
rede de rea
estendida (WAN),
includas suas
partes, exceto os de
uso automotivo e
os classificados nos
cdigos
8517.62.51,
8517.62.52 e
8517.62.53
Interfones, seus
acessrios, tomadas
e "plugs"
Partes
reconhecveis como
exclusiva ou
principalmente
destinadas aos
aparelhos das
posies 8525 a
8528; exceto as de
uso automotivo
Aparelhos eltricos
de sinalizao
acstica ou visual
(por exemplo,
campainhas,
sirenes, quadros
indicadores,
aparelhos de
alarme para
proteo contra
roubo ou incndio);
exceto os de uso
automotivo e os
classificados nas
posies 8531.10 e
8531.80.00.
Aparelhos eltricos
de alarme, para
proteo contra
roubo ou incndio e
aparelhos
semelhantes,
exceto os de uso
automotivo
Outros aparelhos
de sinalizao
acstica ou visual,
exceto os de uso
automotivo
Circuitos impressos,
exceto os de uso
automotivo
Diodos emissores
de luz (LED), exceto
diodos "laser"
Eletrificadores de

47,00%

59,70%

74,22%

62,27%

76,29%

92,32%

55,27%

68,69%

84,02%

63,44%

77,56%

93,71%

43,00%

55,36%

69,48%

62,27%

76,29%

92,32%

51,77%

64,89%

79,88%

61,11%

75,03%

90,95%

75

cercas eletrnicos
26.19

21.119.00

9030.3

26.20

21.120.00

9030.89

26.21

21.121.00

9107.00

26.22

21.122.00

9405

Aparelhos e
instrumentos para
medida ou controle
da tenso,
intensidade,
resistncia ou da
potncia, sem
dispositivo
registrador; exceto
os de uso
automotivo
Analisadores lgicos
de circuitos digitais,
de espectro de
frequncia,
frequencmetros,
fasmetros, e outros
instrumentos e
aparelhos de
controle de
grandezas eltricas
e deteco
Interruptores
horrios e outros
aparelhos que
permitam acionar
um mecanismo em
tempo
determinado,
munidos de
maquinismo de
aparelhos de
relojoaria ou de
motor sncrono
Aparelhos de
iluminao
(includos os
projetores) e suas
partes, no
especificados nem
compreendidos em
outras posies;
anncios, cartazes
ou tabuletas e
placas indicadoras
luminosos, e artigos
semelhantes,
contendo uma
fonte luminosa fixa
permanente, e suas
partes no
especificadas nem
compreendidas em
outras posies

55,27%

68,69%

84,02%

52,93%

66,15%

81,25%

48,00%

60,79%

75,41%

52,00%

65,14%

80,15%

27. ARTEFATOS DE USO DOMSTICO


Fundamento normativo: Protocolos ICMS 189/09 e 131/13

76

mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.

Subitem

CEST

NCM/SH

Descrio

27.1

15.003.00

3924.10.00

Servios de mesa e
outros utenslios de
mesa ou de cozinha, de
plstico, inclusive os
descartveis
Filtros descartveis
para coar caf ou ch
Bandejas, travessas,
pratos, xcaras ou
chvenas, taas, copos
e artigos semelhantes,
de papel ou carto
Artigos para servio de
mesa ou de cozinha, de
porcelana, inclusive os
descartveis estojos
Artigos para servio de
mesa ou de cozinha, de
porcelana, inclusive os
descartveis avulsos
Artigos para servio de
mesa ou de cozinha, de
cermica
Velas para filtros
Objetos de vidro para
servio de mesa ou de
cozinha
Outros copos, exceto
de vitrocermica
Objetos para servio de
mesa (exceto copos) ou
de cozinha, exceto de
vitrocermica

27.2

14.001.00

4823.20.9

27.3

14.002.00

4823.6

27.4

27.5

27.6

27.7
27.8

18.001.00

18.002.00

18.003.00

18.004.00
27.002.00

6911.10.10

6911.10.90

6912.00.00

6912.00.00
7013

27.9

27.003.00

7013.37.00

27.10

27.004.00

7013.42.90

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota
interestadual
de 12%

Alquota
interestadual
de 4%

74,56

89,65

106,89

87,26

103,44

121,94

121,70

140,86

162,76

61,43

75,38

91,32

80,53

96,13

113,96

94,03

110,80

129,96

86,64

102,77

121,20

71,01

85,79

102,68

61,59

75,55

91,51

90,21

106,65

125,43

28. COSMTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR


Fundamento normativo: Protocolos ICMS 191/09 e 104/12
mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos Protocolos
supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por contribuintes localizados no
Estado do Rio de Janeiro.
Nas operaes interestaduais realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes, o remetente dever
adotar como MVA-original o percentual de 177,19%.

Subitem

CEST

NCM/SH

28.1

20.001.00

1211.90.90

28.2
28.3

20.002.00
20.003.00

2712.10.00
2814.20.00

Descrio

MVA
Original

Henna (embalagens de
77,85%
contedo inferior ou igual
a 200 g)
Vaselina
49,80%
Amonaco em soluo
51,73%
aquosa (amnia)

MVA Ajustada
Alquota
interestadual de
12%
93,22%

Alquota
interestadual de
4%
110,79%

62,75%
64,84%

77,54%
79,83%

77

28.4

20.004.00

2847.00.00

28.5
28.6

20.005.00
20.006.00

3006.70.00
3301

28.7
28.8
28.9

20.007.00
20.008.00
20.009.00

3303.00.10
3303.00.20
3304.10.00

28.10

20.010.00

3304.20.10

28.11

20.011.00

3304.20.90

28.12

20.012.00

3304.30.00

28.13

20.013.00

3304.91.00

28.14

20.014.00

3304.99.10

28.15

20.015.00

3304.99.90

28.16
28.17

20.017.00
20.018.00

3305.10.00
3305.20.00

28.18
28.19

20.019.00
20.020.00

3305.30.00
3305.90.00

28.20
28.21

20.021.00
20.022.00

3305.90.00
3305.90.00

Perxido de hidrognio,
49,40%
em embalagens de
contedo inferior ou igual
a 500 ml
Lubrificao ntima
61,45%
leos essenciais
55,23%
(desterpenados ou no),
includos os chamados
"concretos" ou
"absolutos"; resinides;
oleorresinas de extrao;
solues concentradas de
leos essenciais em
gorduras, em leos fixos,
em ceras ou em matrias
anlogas, obtidas
portratamento de flores
atravs de substncias
gordas ou por macerao;
subprodutos terpnicos
residuais da desterpenao
dos leos essenciais; guas
destiladas aromticas e
solues aquosas de leos
essenciais, em embalagens
de contedo inferior ou
igual a 500 ml
Perfumes (extratos)
50,54%
guas-de-colnia
55,36%
Produtos de maquilagem 63,64%
para os lbios
Sombra, delineador, lpis 63,64%
para sobrancelhas e rmel
Outros produtos de
63,64%
maquilagem para os olhos
Preparaes para
63,64%
manicuros e pedicuros,
incluindo removedores de
esmalte base de acetona
Ps, includos os
63,64%
compactos, para
maquilagem
Cremes de beleza, cremes 57,79%
nutritivos e loes tnicas
Outros produtos de beleza 30,74%
ou de maquilagem
preparados e preparaes
para conservao ou
cuidados da pele, exceto as
preparaes solares e
antisolares
Xampus para o cabelo
36,36%
Preparaes para
47,66%
ondulao ou alisamento,
permanentes, dos cabelos
Laqus para o cabelo
51,03%
Outras preparaes
52,18%
capilares, incluindo
mscaras e finalizadores
Condicionadores
52,18%
Tintura para o cabelo
33,02%

62,31%

77,07%

75,40%
68,64%

91,35%
83,98%

52,27%
57,15%
65,52%

66,11%
71,43%
80,57%

65,52%

80,57%

65,52%

80,57%

65,52%

80,57%

65,52%

80,57%

59,60%

74,11%

32,24%

44,26%

37,93%
49,36%

50,47%
62,94%

52,77%
53,93%

66,65%
67,92%

53,93%
34,55%

67,92%
46,78%

78

28.22

20.024.00

3306.20.00

28.23

20.025.00

3306.90.00

28.24

20.026.00

3307.10.00

28.25

20.027.00

3307.20.10

28.26
28.27

20.028.00
20.029.00

3307.20.10
3307.20.90

28.28
28.29

20.030.00
20.031.00

3307.20.90
3307.30.00

28.30

20.032.00

3307.90.00

28.31

20.033.00

3307.90.00

28.32

20.035.00

3401.19.00

28.33

20.038.00

4014.90.10

28.34

20.039.00

4014.90.90

28.35

20.041.00

4202.1

28.36

20.044.00

4818.20.00

28.37

20.045.00

4818.20.00

28.38

20.046.00

4818.30.00

28.39

20.047.00

4818.90.90

28.40
28.41
28.42

20.048.00
20.049.00
20.050.00

9619.00.00
9619.00.00
9619.00.00

28.43

20.051.00

5601.21.90

28.44

20.052.00

5603.92.90

28.45
28.46

20.053.00
20.054.00

8203.20.90
8214.10.00

Fios utilizados para limpar 49,05%


os espaos interdentais
(fios dentais)
Outras preparaes para 43,16%
higiene bucal ou dentria
Preparaes para barbear 65,28%
(antes, durante ou aps)
Desodorantes
49,16%
(desodorizantes) corporais
lquidos
Antiperspirantes lquidos 49,16%
Outros desodorantes
50,42%
(desodorizantes) corporais
Outros antiperspirantes
50,42%
Sais perfumados e outras 50,42%
preparaes para banhos
Outros produtos de
50,42%
perfumaria ou de toucador
preparados
Solues para lentes de
39,17%
contato ou para olhos
artificiais
Outros sabes, produtos e 54,77%
preparaes, em barras,
pedaos ou figuras
moldados, inclusive lenos
umedecidos
Bolsa para gelo ou para
64,76%
gua quente
Chupetas e bicos para
71,57%
mamadeiras e para
chupetas, de borracha
Malas e maletas de
56,11%
toucador
Lenos (includos os de
67,26%
maquilagem) e toalhas de
mo
Papel toalha de uso
41,08%
institucional do tipo
comercializado em rolos
igual ou superior a 80
metros e do tipo
comercializado em folhas
intercaladas
Toalhas e guardanapos de 57,90%
mesa
Toalhas de cozinha (papel 61,86%
toalha de uso domstico)
Fraldas
31,30%
Tampes higinicos
47,20%
Absorventes higinicos
52,22%
externos
Hastes flexveis (uso no 49,64%
medicinal)
Suti descartvel,
51,73%
assemelhados e papel para
depilao
Pinas para sobrancelhas 57,73%
Esptulas (artigos de
57,73%
cutelaria)

61,93%

76,65%

55,53%

69,67%

67,18%

82,38%

50,88%

64,59%

50,88%
52,15%

64,59%
65,98%

52,15%
52,15%

65,98%
65,98%

52,15%

65,98%

40,77%

53,57%

56,55%

70,78%

79,00%

95,27%

86,39%

103,34%

69,60%

85,02%

81,71%

98,23%

53,27%

67,21%

71,55%

87,14%

75,85%

91,83%

42,65%
59,92%
65,37%

55,61%
74,46%
80,41%

62,57%

77,35%

64,84%

79,83%

71,36%
71,36%

86,94%
86,94%

79

28.47

20.055.00

8214.20.00

28.48

20.056.00

28.49

20.057.00

9025.11.10
9025.19.90
9603.2

28.50

20.059.00

9603.30.00

28.51

20.060.00

9605.00.00

28.52

20.061.00

9615

28.53

20.062.00

9616.20.00

28.54

20.063.00

3923.30.00
3924.90.00
3924.10.00
4014.90.90
7010.20.00

Utenslios e sortidos de
57,73%
utenslios de manicuros ou
de pedicuros (includas as
limas para unhas)
Termmetros, inclusive o 57,26%
digital
Escovas e pincis de barba, 56,11%
escovas para cabelos, para
clios ou para unhas e
outras escovas de toucador
de pessoas, includas as
que sejam partes de
aparelhos, exceto escovas
de dentes
Pincis para aplicao de 56,11%
produtos cosmticos
Sortidos de viagem, para 56,11%
toucador de pessoas para
costura ou para limpeza de
calado ou de roupas
Pentes, travessas para
56,11%
cabelo e artigos
semelhantes; grampos
(alfinetes) para cabelo;
pinas (pinceguiches),
onduladores, bobes (rolos)
e artefatos semelhantes
para penteados, e suas
partes, exceto os
classificados na posio
8516 e suas partes
Borlas ou esponjas para
56,11%
ps ou para aplicao de
outros cosmticos ou de
produtos de toucador
Mamadeiras
71,57%

71,36%

86,94%

70,85%

86,38%

69,60%

85,02%

69,60%

85,02%

69,60%

85,02%

69,60%

85,02%

69,60%

85,02%

86,39%

103,34%

29. BEBIDAS ALCOLICAS, EXCETO CERVEJA E CHOPE

Fundamento normativo: Protocolos ICMS 103/12 e 29/14


mbito de aplicao: Operaes internas, interestaduais originadas nas unidades federadas signatrias dos
Protocolos supracitados e aquisies de mercadorias procedentes das demais unidades federadas por
contribuintes localizados no Estado do Rio de Janeiro.
A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria nas operaes com bebidas alcolicas, exceto
cerveja e chope, o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro
(PMPF) divulgado por meio de Resoluo do Secretrio de Estado de Fazenda, nos termos do 10 do artigo 24
da Lei 2.657/96 e dos Protocolos firmados no mbito do CONFAZ, em que o Estado do Rio de Janeiro seja
signatrio.
Na hiptese de no haver PMPF ou preo sugerido aplicveis, o sujeito passivo por substituio dever adotar
as seguintes margens de valor agregado:
(Nota: Vide Resoluo SEFAZ n. 789/2014)
Margens de valor agregado:

NCM/SH

Descrio

MVA
Original

MVA Ajustada
Alquota

Alquota

80

interestadual de
12%

interestadual de
4%

2204.10

Vinhos espumantes e vinhos espumosos


nacionais classificados na posio 2204.10 da
NBM/SH

50,61%

50,61%

64,30%

22.04
22.05
22.06

Vinhos, filtrados doces, sangria e sidras nacionais


no relacionados anteriormente

72,25%

72,25%

87,91%

22.04
22.05
22.06

Vinhos, cavas, champagnes, espumantes,


filtrados doces, proseccos, sangria e sidras
importados

62,26%

62,26%

77,01%

22.04
22.05
22.06
22.07
22.08

Demais bebidas alcolicas, exceto cerveja e


chope, no relacionadas anteriormente

61,05%

61,05%

75,69%

Mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria por fora deste subitem:


Subitem
29.1

CEST
02.001.00

29.2
29.3
29.4

02.002.00
02.003.00
02.004.00

29.5

02.005.00

29.6
29.7

02.006.00
02.007.00

29.8
29.9

02.008.00
02.009.00

29.10
29.11
29.12
29.13
29.14
29.15
29.16
29.17
29.18
29.19
29.20
29.21
29.22
29.23

02.010.00
02.011.00
02.012.00
02.013.00
02.014.00
02.015.00
02.016.00
02.017.00
02.018.00
02.019.00
02.020.00
02.021.00
02.022.00
02.023.00

29.24

02.024.00

29.25

02.025.00

NCM/SH
2205
2208.90.00
2208.90.00
2208.90.00
2207.20
2208.40.00
2205
2206.00.90
2208.90.00
2208.20.00
2206.00.90
2208.90.00
2208.50.00
2205
2206.00.90
2208.90.00
2208.70.00
2208.20.00
2208.40.00
2206.00.90
2208.90.00
2208.90.00
2208.30
2205
2208.60.00
2208.90.00
2208.90.00
2208.20.00
2206.00.10
2205
2206.00.90
2208.90.00
2204
2205
2206

Descrio
Aperitivos, amargos, bitter e similares
Batida e similares
Bebida ice
Cachaa e aguardentes
Catuaba e similares

Conhaque, brandy e similares


Cooler
Gim (gin) e genebra
Jurubeba e similares

Licores e similares
Pisco
Rum
Saque
Steinhaeger
Tequila
Usque
Vermute e similares
Vodka
Derivados de vodka
Arak
Aguardente vnica / grappa
Sidra e similares
Sangrias e coquetis

Vinhos de uvas frescas, incluindo os vinhos enriquecidos com lcool;


mostos de uvas.
Outras bebidas alcolicas no especificadas nos itens anteriores

81

2207
2208

DECRETO N. 45.531 DE 29 DE DEZEMBRO DE 2015


DOE-RJ DE 30/12/2015

Altera o Livro II do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427/00 (RICMS).

O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies constitucionais e legais,


tendo em vista o que consta no Processo n. E-04/058/96/2015,
D E C R E T A:
Art. 1. Ficam acrescentados os dispositivos, abaixo indicados, no Livro II do Regulamento do ICMS (RICMS),
aprovado pelo Decreto n. 27.427/00, de 17 de novembro de 2000, com as seguintes redaes:
I - o 3. ao art. 36-A:
Art. 36-A. (...)
(...)
3. Para aplicao do disposto no inciso II e no 1. deste artigo, o montante do crdito a ser apropriado
mensalmente, pelo perodo de 12 (doze) meses, ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo
crdito pelo fator igual a 1/12 (um doze avos).;
II - o art. 36-B.:
Art. 36-B. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte enquadrado no
Simples Nacional ou em qualquer outro regime de tributao que no seja o regime normal de apurao e
pagamento do ICMS, deve:
I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms
anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
II - em relao mercadoria inventariada, calcular o montante passvel de restituio proporcional ao ICMS
retido no documento fiscal correspondente aquisio mais recente;
III - requerer restituio de indbito, observadas as normas aplicveis;
IV - a partir do primeiro dia do ms, recolher normalmente o imposto incidente por ocasio da sada da
mercadoria na forma do Simples Nacional ou de qualquer outro regime de tributao que no seja o de
apurao do ICMS pelo confronto entre dbitos e crditos.
1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido
no inciso II deste artigo, dever ser calculada a parte remanescente proporcionalmente ao imposto retido, em
operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que
todo o estoque mencionado seja levado restituio.
2. A restituio de que trata o inciso III deste artigo ser efetivada em espcie, em 12 (doze) parcelas
mensais e consecutivas..
Art. 2. Os dispositivos, abaixo indicados, constantes do Livro II do Regulamento do ICMS (RICMS), aprovado
pelo Decreto n. 27.427/00, de 17 de novembro de 2000, passam a vigorar com as seguintes redaes:
I - o caput do artigo 36-A:
Art. 36-A. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte sujeito ao
regime normal de apurao e pagamento do ICMS, deve:
(...).;
II - o inciso II do artigo 36-A:
Art. 36-A; (...)
(...)
II - em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no
documento fiscal correspondente aquisio mais recente, razo de 1/12 (um doze avos) por ms; e
(...).;
III - o 1. do artigo 36-A:
Art. 36-A. (...)
(...)
1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido
no inciso II deste artigo, o crdito da parte remanescente ser aproveitado, razo de 1/12 (um doze avos)
por ms, proporcionalmente ao imposto retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota
Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado
crdito.
(...)..
Art. 3. Este Decreto entrar em vigor na data de sua publicao.
Rio de Janeiro, 29 de dezembro de 2015
LUIZ FERNANDO DE SOUZA

82

DECRETO N. 45.532 DE 29 DE DEZEMBRO DE 2015


DOE-RJ de 30/12/2015.

Revoga o Decreto n. 39.478/06, que concede iseno do ICMS prestao de Servio de


Transporte Intermunicipal de Cargas, e a Resoluo SER n. 297/06, que estabelece
procedimentos iseno do ICMS de que trata o referido Decreto.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies legais e tendo


em vista o que consta no Processo Administrativo n. E-04/067/407/2015,
CONSIDERANDO:
- que a Lei Estadual n. 4.321/04 autoriza o Poder Executivo do Estado do Rio de Janeiro a
conceder incentivos fiscais, relativos ao ICMS, a empresas fluminenses;
- que o art. 3. da referida lei menciona que os incentivos fiscais, relativos ao ICMS, s podero ser
concedidos por tempo determinado e mediante Decreto do Chefe do Poder Executivo;
- que o Decreto n. 39.478/06, com fundamento legal na Lei Estadual n. 4.321/04, concede
iseno do ICMS na prestao de servio de transporte intermunicipal de cargas que tenha incio e
trmino no territrio do Estado do Rio de Janeiro e em que o contratante do servio seja
contribuinte do imposto inscrito no CADERJ por prazo indeterminado, contrariando o prazo
estabelecido naLei n. 4.321/04;
- que a Resoluo SER n. 297/06 estabelece procedimentos iseno do ICMS de que trata
o Decreto n. 39.478/06;
D E C R E T A:
Art. 1. Ficam revogados o Decreto n. 39.478/06 e a Resoluo SER n. 297/06.
Art. 2. Este Decreto entrar em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos no ano
subsequente e aps decurso do prazo de 90 (noventa) dias.
Rio de Janeiro, 29 de dezembro de 2015
LUIZ FERNANDO DE SOUZA

RESOLUO SEFAZ N. 537 DE 28 DE SETEMBRO DE 2012


Publicada no D.O.E. de 01.10.2012, pg. 09

Termos de Acordo a que se refere a Resoluo 6.470/2002 restabelecidos pela Resoluo 546/2012.

Dispe sobre a Substituio Tributria no Estado do Rio de Janeiro.

O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies e tendo em vista o disposto no art.
9. da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, o Captulo V da Lei n. 2.657, de 26 de
dezembro de 1996, e o contido nos Livros II e IV do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n.
27.427, de 17 de novembro de 2000, nos termos do Processo n. E-04/008.832/2012,
R E S O L V E:
Captulo I
Disposies Preliminares
Art. 1. Esta Resoluo disciplina a operacionalizao e os procedimentos a serem realizados pelos
contribuintes substitutos e demais obrigados, substitudos e transportadores, em operaes internas e
interestaduais com as mercadorias a seguir indicadas, sem prejuzo da aplicabilidade das demais normas
especficas fixadas na legislao do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS):
I - aquelas de que trata o Anexo I do Livro II do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427, de
17 de novembro de 2000 (RICMS/00); e
II - as mercadorias relacionadas no art. 1. do Livro IV do RICMS/00.
NOTA ROSE MARIE DE BOM:
LIVRO IV - DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA APLICVEL S OPERAES COM COMBUSTVEL E
LUBRIFICANTE
Captulo II
Do remetente designado contribuinte substituto nas operaes internas
Art. 2. Na sada interna das mercadorias a que se referem os incisos I e II do art. 1. desta Resoluo fica
atribuda ao estabelecimento industrial localizado neste Estado a responsabilidade pela reteno e o
pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a contribuinte do imposto, observadas
as disciplinas especficas fixadas na legislao tributria, especialmente ao disposto nos 1., 5. e 6. do
art. 1., art. 19 e art. 45 do Livro IV do RICMS, no que se refere ao lcool etlico hidratado combustvel

83

(AEHC), ao leo combustvel e ao querosene de aviao (QAV), ao gs natural veicular (GNV), ao lcool
etlico anidro combustvel (AEAC) e ao leo lubrificante acabado.
1. Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria fica o estabelecimento
importador, na qualidade de contribuinte substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS
relativo s operaes subsequentes, no momento da sada da mercadoria do seu estabelecimento.
2. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria, bem ou servio sujeitos substituio tributria
em operao ou prestao originada no prprio Estado do Rio de Janeiro nos termos do caput deste artigo,
sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo
recolhimento do imposto que deveria ter sido retido, nos termos do art. 25 da Lei n. 2.657/96.
3. Os sujeitos passivos de que trata este captulo devero observar, para a formao da base de clculo do
imposto devido por substituio tributria, quando inexistir o preo mximo, ou nico, de venda a varejo
fixado pela autoridade competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, o
preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de
livre concorrncia (PMPF) de que trata o 10 do art. 24 da Lei n. 2657/96, quando adotado expressamente
pela legislao tributria, ou, na sua falta, alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s
operaes internas (MVA Original).
4. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste artigo na sada do
estabelecimento do contribuinte substituto.
Captulo III
Do remetente designado contribuinte substituto em operaes interestaduais com destino ao Estado
do Rio de Janeiro
Art. 3. Na hiptese de contribuinte substituto, industrial ou no, localizado em outra unidade federada
signatria de acordo firmado com o Estado do Rio de Janeiro (protocolo ou convnio), fica atribuda ao
remetente na operao interestadual, ainda que o imposto j tenha sido retido anteriormente, a
responsabilidade pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a
contribuinte do imposto localizado neste estado.
1. O disposto no caput deste artigo tambm se aplica na hiptese de o remetente firmar com o Estado do
Rio de Janeiro Termo de Acordo a que se refere o Captulo VI desta Resoluo.
2. Nas hipteses de que tratam o caput e o 1. deste artigo, a Secretaria de Estado de Fazenda poder
conceder ao sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao inscrio no Cadastro
de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro do ICMS (SICAD), nos termos do art. 21 do Livro II do
RICMS/00 e do artigo 31, II da Resoluo SEF n. 2.861, de 24 de outubro de 1997, observadas as
disciplinas especficas fixadas na legislao tributria.
( 2. do Art. 3., alterado pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012 , vigente a partir de 05.10.2012)
3. Caso o remetente no possua inscrio no SICAD, o transporte da mercadoria deve estar acompanhado
do comprovante do pagamento do imposto, nos termos do 2. do art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do
demonstrativo de pagamento de que trata o 3. do art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468, de 27 de dezembro
de 2011.
4. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem sujeitos substituio tributria, quando
proveniente de outra unidade da Federao, nos termos do caput e dos 1. e 3. deste artigo, sem que
tenha sido feita a reteno total na operao anterior, ou quando esta for feita parcialmente, fica responsvel
pelo pagamento do imposto que deveria ter sido retido, sendo exigvel o montante integral ou parcial,
conforme o caso, no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio fluminense.
5. Identificada a falta de reteno a que alude o caput e os 1. e 3. ou a inexistncia do pagamento de
que trata o 4., todos deste artigo, no curso de fiscalizao de trnsito da mercadoria ou em barreira fiscal
fluminense, lavrar-se- auto de infrao, exigindo-se o ICMS devido:
I - do remetente, caso inscrito no SICAD;
II - do destinatrio inscrito e localizado no Estado do Rio de Janeiro, caso o remetente no seja inscrito do
SICAD ou na hiptese em que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada,
suspensa, baixada, impedida ou cancelada, nos termos da legislao especfica, devendo, nesses casos, a
critrio da autoridade fiscal, ser cientificado o autuado no prprio local em que for constatada a infrao,
observado o disposto no 9. do art. 4. desta Resoluo, ou por via postal, com prova de recebimento no
domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio eletrnico, nos termos previstos na legislao tributria.
6. .................................................................
( 6. do Art. 3., revogado pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012 , com vigncia a partir de 05.10.2012)
7. Inexistindo preo mximo ou nico de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a
consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, os sujeitos passivos de que trata este Captulo III devero
utilizar o PMPF, quando expressamente adotado pela legislao estadual, ou, na sua falta, alternativamente,
a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes interestaduais (MVA Ajustada) para a determinao da
base de clculo do imposto devido por substituio tributria.
8. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste artigo na sada do
estabelecimento do contribuinte substituto.
Captulo IV
Das aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por contribuinte
substituto localizado neste Estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando no h

84

convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao


remetente
Art. 4. Em operao com mercadoria proveniente de outro estado sujeita ao regime de substituio tributria
em que no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao
remetente, fica atribuda ao contribuinte fluminense destinatrio localizado neste Estado a condio de
substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS devido nas sadas internas subsequentes
quela interestadual, nos termos do art. 21, inciso VI, da Lei n. 2.657/96, observado o disposto nos
pargrafos deste artigo.
1. Considera-se ocorrido o fato gerador no caso de que trata o caput deste artigo no momento da entrada
da mercadoria ou bem no territrio deste Estado, inclusive na hiptese de destinatrio varejista fluminense,
em razo do disposto no art. 23, inciso IV, item 2, e 1., 2. e 3. do art. 39 da Lei n. 2.657/96, devendo a
autoridade fiscal exigir neste momento a apresentao do comprovante de pagamento do ICMS devido,
observado o disposto nos 7., 8. e 9. deste artigo.
2. A base de clculo na hiptese de que trata o caput deste artigo o preo mximo, ou nico, de venda a
varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador.
3. Inexistindo os preos mencionados no 2. deste artigo, os sujeitos passivos de que trata este Captulo
IV devero utilizar o PMPF, quando expressamente adotado pela legislao estadual, ou, na sua falta,
alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes interestaduais (MVA Ajustada) para a
determinao da base de clculo do imposto devido por substituio tributria.
4. O valor do ICMS devido por substituio tributria de que trata este Captulo IV, ser obtido por meio da
multiplicao da alquota aplicvel s operaes internas pela base de clculo fixada nos termos dos 2. e
3. deste artigo, deduzido do imposto destacado pelo remetente em sua nota fiscal.
5. O imposto apurado consoante o 4. deste artigo ser pago em DARJ nico em separado, gerado pelo
Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza
Substituio Tributria por Responsabilidade, englobando o ICMS incidente nas sadas internas
subsequentes quela interestadual, inclusive o percentual relativo ao Fundo Estadual de Combate Pobreza
e s Desigualdades Sociais (FECP), apurado, separadamente, pela aplicao da alquota de 1% (um por
cento) sobre a base de clculo fixada nos termos do 2. deste artigo.
6. A responsabilidade prevista no caput deste artigo aplica-se tambm ao estabelecimento depositrio, na
operao de remessa de mercadoria para depsito neste Estado.
7. O pagamento do ICMS inclusive o relativo ao adicional relativo ao FECP devido nos termos deste
Captulo dever ser comprovado no posto de fiscalizao interestadual, devendo uma das vias do
comprovante de recolhimento, junto com o DANFE de remessa, acompanhar o transporte da mercadoria,
observado o disposto no artigo 5. e ressalvada a hiptese de o remetente firmar Termo de Acordo nos
termos do art. 10, ambos desta Resoluo.
8. Caso seja constatado o descumprimento do disposto no caput e nos 1. a 7. deste artigo, bem como
no art. 5., II, b, desta Resoluo, a autoridade fiscal dever lavrar auto de infrao, exigindo o total do
imposto devido e demais acrscimos legais do contribuinte inscrito neste Estado destinatrio da mercadoria
ou bem sujeitos substituio tributria.
9. A cincia da exigncia do crdito tributrio constitudo nos termos do 8 deste artigo dever ser
realizada:
I - pessoalmente, no prprio local da lavratura do auto de infrao, por pessoa habilitada nos termos do ato
constitutivo da sociedade e alteraes contratuais;
II - por meio de procurador, no prprio local da lavratura do auto de infrao, exclusivamente na hiptese em
que o instrumento de mandato atribua de forma expressa esta possibilidade;
III - por via postal, com prova de recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio eletrnico,
nos termos previstos na legislao tributria, na hiptese de no serem possveis os meios indicados nos
incisos I e II deste pargrafo;
10. O destinatrio da mercadoria a que se refere o caput deste artigo deve manter arquivada uma via do
comprovante de recolhimento e uma via do demonstrativo de pagamento de que trata o artigo 11
da Resoluo SEFAZ n. 468/11, junto ao DANFE de remessa que acompanhou o transporte da mercadoria.
Captulo V
Dos documentos de arrecadao para o pagamento do ICMS e do adicional do FECP devidos em
operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria
Art. 5. O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias
sujeitas ao regime de substituio tributria de que trata esta Resoluo, dever ser efetuado:
I - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de
Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita
Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo, na hiptese de se tratar
de contribuinte substituto localizado em outra Unidade da Federao por fora:
a) de convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a Unidade da Federao onde o
remetente est localizado, conforme caput do art. 3. desta Resoluo;
b) de Termo de Acordo firmado pelo contribuinte com o Estado do Rio de Janeiro, na hiptese de no haver
convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a Unidade da Federao onde est
localizado o remetente, conforme 1. do art. 3. desta Resoluo;

85

II - por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de
Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), no caso de o recolhimento ser efetuado:
a) pelo remetente industrial localizado no Estado do Rio de Janeiro, em operaes internas, ou pelo
importador, designados contribuintes substitutos, conforme artigo 2. desta Resoluo, utilizando-se a
natureza Substituio Tributria por Operao Prpria, conforme Anexo I desta Resoluo;
b) pelo contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem proveniente de outra Unidade da
Federao, na qualidade de contribuinte substituto, utilizando-se a natureza Substituio tributria por
Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo;
c) nas demais hipteses em que o imposto seja devido pelo adquirente ou destinatrio localizado no Estado
do Rio de Janeiro ou pelo transportador, por fora de responsabilidade solidria ou por substituio, na forma
do 2. do artigo 2., dos 3. a 7. do art. 3. e dos 6. e 7. do artigo 4. desta Resoluo, utilizando-se
a natureza Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo.
III - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE ou meio do Documento de
Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerados pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na
Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Responsabilidade,
conforme Anexo II desta Resoluo, na hiptese de pagamento efetuado pelo remetente localizado em outra
Unidade da Federao, em nome do destinatrio designado substituto tributrio, na hiptese de que trata o
Captulo IV desta Resoluo, conforme Anexo II desta Resoluo.
Pargrafo nico - O adicional relativo ao FECP deve ser calculado, na forma do art. 4. da Resoluo SEF
n. 6.556/03, e recolhido juntamente com o ICMS no mesmo DARJ ou na mesma GNRE, conforme o caso,
devendo ser informado separadamente na emisso do documento de arrecadao.
Art. 6. Ressalvadas as disciplinas especficas a que se referem os arts. 7. e 17 desta Resoluo, o ICMS
devido deve ser pago at:
I - o dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada da mercadoria, nas hipteses disciplinadas na alnea a
do inciso II do art. 5. desta Resoluo e nas alneas a e b do inciso I do mesmo artigo, exclusivamente na
hiptese em que for cumprida a exigncia fixada no 2. do art. 3.;
II - a data da sada da mercadoria do estabelecimento:
a) do contribuinte substituto localizado em outra unidade federada por fora de convnio ou protocolo, caso o
remetente no providencie a sua inscrio no SICAD, descumprindo o disposto no art. 21 do Livro II do
RICMS/2000, ou que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa,
baixada, impedida ou cancelada, nas hipteses de que tratam as alneas a e b, do inciso I, do artigo 5.
desta Resoluo;
b) do remetente localizado em outra unidade federada, na hiptese de que trata a alnea c do inciso II do art.
5. desta Resoluo;
III - a data entrada da mercadoria:
a) no estabelecimento do adquirente responsvel, nos casos disciplinados no 2. do art. 2. desta
Resoluo;
b) no territrio fluminense, em se tratando de operao interestadual, nas demais hipteses de que trata esta
Resoluo.
1. Na hiptese de que trata o inciso II deste artigo, o sujeito passivo por substituio deve efetuar o
pagamento do imposto devido a este Estado em relao a cada operao, devendo uma via do documento
de arrecadao e uma via do demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n.
468/11 acompanhar o transporte da mercadoria, GNRE ou DARJ, conforme o caso.
2. No caso previsto no 1. deste artigo dever ser emitido um DARJ ou uma GNRE, conforme o caso,
distinto para cada um dos destinatrios, devendo constar no demonstrativo de pagamento de que trata o art.
11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11, o tipo, a srie, o nmero e a data de emisso da nota fiscal e o CNPJ de
seu emitente.
3. O contribuinte de que trata o 2. do art. 3. desta Resoluo que, apesar de inscrito no SICAD e de
consignar o total do imposto retido nas notas fiscais de sada destinadas ao Estado do Rio de Janeiro, estiver
inadimplente com o fisco fluminense, poder ter sua inscrio impedida pelo titular da repartio fiscal de
circunscrio.
4. A partir da data do impedimento a que se refere o 3. deste artigo, o trnsito das mercadorias deve ser
acompanhado pelo DARJ ou pela GNRE relativo operao, conforme o caso, e pelo demonstrativo de
pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11.
5. Na hiptese de descumprimento do disposto no 4. deste artigo, ser exigido o total do imposto devido
do contribuinte destinatrio inscrito neste Estado, observado o disposto no 9. do art. 4. desta Resoluo.
Art. 7. Nos termos do disposto no 1. do art. 14 do Livro II do RICMS/2000, exclusivamente nas hipteses
disciplinadas na alnea a do inciso II do artigo 5. desta Resoluo e nas alneas a e b do inciso I do
mesmo artigo, caso seja cumprida a exigncia fixada no 2. do art. 3. deste ato, o ICMS devido nas
operaes com cimento pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada da mercadoria.
Art. 8. O DARJ e a GNRE de que trata esta Resoluo devem ser emitidos exclusivamente pelo Portal de
Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet, no endereo www.fazenda.rj.gov.br.
Art. 9. Fica a Superintendncia de Arrecadao, Cadastro e Informaes Econmico-Fiscais - SUACIEF autorizada a instituir, alterar ou extinguir naturezas de receita e cdigos de identificao internos de
recolhimento e a baixar normas complementares visando atualizao dos Anexos desta Resoluo.

86

Captulo VI
Do "Termo de Acordo"
Art. 10. Fica facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar "Termo de Acordo"
para a reteno e o pagamento do ICMS na remessa para este Estado de mercadoria submetida ao regime
de substituio tributria somente em operaes internas, em que no haja Convnio ou Protocolo firmado
pelo Estado do Rio de Janeiro.
1. O imposto de que trata o caput deste artigo, nos termos da alnea b do inciso I do artigo 5. e do inciso
I do artigo 6. desta Resoluo, ser recolhido por meio de GNRE, at o dia 9 (nove) do ms subsequente ao
da sada da mercadoria do estabelecimento do remetente, excetuada a hiptese prevista no art. 7. desta
Resoluo.
2. Fica atribuda aos titulares das Inspetorias de Fiscalizao Especializada correspondentes a
competncia para firmar o Termo de Acordo, cujo modelo ser institudo por meio de Portaria a ser editada
pelo Subsecretrio Adjunto de Fiscalizao.
3. A Subsecretaria Adjunta de Fiscalizao editar ato, sempre que necessrio, para divulgar relao
consolidada dos termos de acordo firmados com a Secretaria de Estado de Fazenda.
4. O Termo de Acordo somente ser firmado com contribuinte inscrito no SICAD, ou que solicite sua
inscrio concomitantemente com a apresentao da proposta de sua assinatura.
Art. 11. So competentes para assinar os termos de acordo de que trata este Captulo, no caso de sociedade
annima, seus diretores eleitos constantes da Ata de Assembleia mais recente e, nos demais casos, os
scios com poderes de gerncia ou administrao, conforme estabelecido no contrato social.
1. Na hiptese de o acordante se fazer representar por mandatrio, a legitimidade deste comprovar-se-
pela juntada ao processo do respectivo instrumento de mandato, alm de cpia do estatuto ou contrato social
do outorgante e identidade e CPF do outorgado.
2. O instrumento de mandato deve ser especfico para a assinatura de cada termo de acordo.
3. Consideram-se vlidos os atos praticados por mandatrio at o momento em que, no processo, o
mandante declare, expressamente, a extino do mandato.
Art. 12. O "Termo de Acordo" no ser firmado, ou poder ser cancelado a qualquer tempo, nas seguintes
hipteses, observadas em relao ao contribuinte:
I - for julgado insatisfatrio elemento constante de seus documentos ou livros fiscais ou comerciais;
II - for enquadrado em qualquer das hipteses previstas no art. 43, do Livro I, do Decreto n. 27.427, de 17 de
novembro de 2000;
III - for notificado para exibir livro ou documento, no o fizer no prazo concedido;
IV - utilizar, em desacordo com a finalidade prevista na legislao, livro ou documento, bem como alterar
lanamento neles efetuado ou declarar valor notadamente inferior ao preo corrente da mercadoria ou de sua
similar;
V - deixar de entregar, por perodo superior a 60 (sessenta) dias, documento ou declarao exigida pela
legislao;
VI - deixar de recolher imposto devido em prazo estabelecido na legislao;
VII - for constatado indcio de infrao legislao, mesmo no caso de deciso final que conclua pela no
existncia de crdito tributrio respectivo, por falta ou insuficincia de elemento probatrio.
Art. 13. No caso de, por qualquer motivo, no ser efetuada a reteno de que trata o art. 10 ou quando
houver reteno a menor, a responsabilidade pelo pagamento do imposto que deixou de ser retido, e demais
acrscimos legais, caber ao contribuinte destinatrio da mercadoria ou bem proveniente de outra unidade da
federao, aplicando-se hiptese o disposto nos 3. a 7. do art. 3. desta Resoluo.
Captulo VII
Da escriturao fiscal a ser adotada por contribuinte que receba ou remeta mercadoria sujeita ao
regime de Substituio Tributria
Art. 14. Observado o disposto nos Captulos II e III do Ttulo V Livro II do RICMS e da disciplina especfica de
que trata o art. 17 desta Resoluo, o contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria
sujeita substituio tributria, sem que a reteno ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito,
deve, na qualidade de responsvel pelo pagamento do imposto relativo s operaes subsequentes,
escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma:
I - a nota fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do
Imposto";
II - a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria devido pelo responsvel devem ser
escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum
"Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da nota fiscal correspondente aquisio e
totalizados no ltimo dia do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria.
1. Caso o contribuinte utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao
imposto retido e a respectiva base de clculo devem ser escriturados na linha imediatamente abaixo a do
lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou o cdigo "ST".
2. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar:
I - no registro C100, sem preenchimento dos campos 21 a 24, a nota fiscal relativa aquisio;
II - nos campos 05 e 07 do registro C197, a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria
devido pelo responsvel;

87

III - no campo 2 do registro C197, o cdigo RJ71000001.


Art. 15. O valor total do ICMS devido por substituio tributria a que se refere o art. 14 desta Resoluo e a
respectiva base de clculo devem ser escriturados no campo "Observaes" do livro Registro de Apurao do
ICMS, na mesma folha correspondente as da operao do prprio contribuinte, assim como, a data de
pagamento dos respectivos DARJ.
Pargrafo nico - Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar no campo
15 do registro E210 o valor total do ICMS devido por substituio tributria a que se refere o art. 14 desta
Resoluo.
Art. 16. No caso de devoluo ou remessa interestadual de mercadoria de que trata o art. 4. desta
Resoluo, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por DARJ pelo
adquirente ou pelo remetente em seu nome, este deve adotar o seguinte procedimento:
I - emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares":
a) o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio;
b) no caso de devoluo, as razes que deram causa;
c) o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que
est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada;
d) o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;
II - lanar a nota fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito
do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou "remessa interestadual/ST";
III - utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto destacado na nota
fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao
pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto
- Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada
com as suas prprias operaes.
1. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), a nota fiscal a que se refere o inciso I
dever ser informada no registro C100, sem o preenchimento dos campos 23 e 24, devendo ser informados:
I - o Registro C113 com o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio;
II - o Registro C112 com o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;
III - o Registro C197 com cdigo RJ10100000 Outros Crditos (devoluo/ST ou remessa interestadual/ST),
com o valor total ou proporcionalmente, conforme o caso, do imposto destacado na nota fiscal de aquisio
da mercadoria e do pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto.
2. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS pago por substituio tributria quando
da aquisio da respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto pago por ocasio da ltima aquisio
do mesmo produto, proporcionalmente quantidade sada.
Captulo VIII
Das disposies finais
Art. 17. Fica o Subsecretrio de Receita autorizado a editar os atos que se fizerem necessrios ao
cumprimento das normas estabelecidas nesta Resoluo.
Art. 18. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, revogada a Resoluo SER n. 80, de 12
de fevereiro de 2004, a Resoluo SEFAZ n. 27, de 1. de abril de 2007, a Resoluo SEF n. 6.470, de 29
de julho de 2002, a Resoluo SEF n. 6.475, de 5 de agosto de 2002, a Resoluo SEF n. 6.464, de 18 de
julho de 2002 e os arts. 1. a 5. da Resoluo SER n. 119, de 6 de agosto de 2004.
Rio de Janeiro, 28 de setembro de 2012
RENATO VILLELA
Secretrio de Estado de Fazenda

ANEXO I
NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS
Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inc. II, alnea "a" da Resoluo SEFAZ n. 537/2012.
DARJ
Pagamento efetuado pelo REMETENTE (Industrial) ou pelo IMPORTADOR, localizados no Estado do Rio de Janeiro.

Natureza: Substituio Tributria por Operao Prpria


Produto
Cdigo Interno
Bebidas
108
Cigarros e outros produtos derivados do fumo 116
Veculos e pneumticos
124
Medicamentos e produtos farmacuticos
132
Peas, partes e acessrios para veculos
140
automotores
Material de construo
159
Produtos alimentcios
167

88

Cimento
Tintas e vernizes
Venda porta a porta
Material de limpeza domstica
Outros
Nota: DARJ emitido em nome do REMETENTE.

175
183
191
205
396

ANEXO II
NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS
Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inciso II, alneas "a" e "c" da Resoluo SEFAZ n. 537/12.
DARJ E GNRE
Pagamento efetuado pelo REMETENTE, localizado em outra unidade da Federao, ou pelo DESTINATRIO, localizado no Estado do
Rio de Janeiro

NATUREZA: SUBSTITUIO TRIBUTRIA POR RESPONSABILIDADE


PRODUTO

CDIGO INTERNO

Bebidas

400

Cigarros e outros produtos derivados do fumo

418

Veculos e pneumticos

426

Medicamentos e produtos farmacuticos

434

Peas, partes e acessrios para veculos automotores

442

Material de construo

450

Produtos alimentcios

469

Cimento

477

Tintas e vernizes

485

Venda porta a porta

493

Material de limpeza domstica

507

Outros

698

Nota: O DARJ e GNRE emitidos em nome do DESTINATRIO ou do REMETENTE, conforme o caso.

RESOLUO SEF N. 6.556 DE 14 DE JANEIRO DE 2003


Publicada no D.O.E. de 16.01.2003
Dispe sobre o pagamento da parcela do adicional relativo ao Fundo Estadual
de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais (FECP) e d outras providncias.
O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA , no uso de suas atribuies constitucionais e legais, tendo em
vista o que consta da Lei n. 4056, de 30 de dezembro de 2002,
R E S O L V E:
Art. 1. O pagamento do adicional relativo ao Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades
Sociais (FECP) ser efetuado nos prazos previstos na legislao para pagamento do imposto relativo s
operaes e prestaes que lhe deram causa.
NOTA ADV ROSE MARIE DE BOM
O FECP, no RIO DE JANEIRO, ser cobrado at 31/12/2018.
1. O pagamento a que se refere o caput dever ser efetuado em DARJ em separado, com cdigo de
receita especfico.
2. A parcela resultante da diferena entre o valor total devido e a parcela do adicional do FECP ser pago
na forma prevista na legislao.
3 A Superintendncia Estadual de Arrecadao (SEAR) baixar os atos de detalhamento do disposto nesta
resoluo.
Art. 2. Para a obteno da parcela do adicional relativo ao FECP, nas operaes internas, o contribuinte que
apurou "Saldo devedor" no quadro "Apurao de saldos" do livro Registro de Apurao do ICMS (RAICMS),
deve:

89

I - calcular 1% (um por cento) do subtotal relativo s "Entradas do Estado" da coluna "Base de clculo" de
"Operaes com crdito do imposto", lanado no quadro "Entradas" do RAICMS;
II - calcular 1% (um por cento) do subtotal relativo s "Sadas para o Estado" da coluna "Base de clculo" de
"Operaes com dbito do imposto", lanado no quadro "Sadas" do RAICMS;
III - subtrair o valor encontrado no inciso I, do encontrado no inciso II e, caso o resultado obtido seja positivo,
lan-lo em "Dedues" do quadro "Apurao de saldos" do RAICMS, com a seguinte discriminao:
"adicional relativo ao FECP".
1. Caso ocorram operaes e prestaes interestaduais para no contribuinte do ICMS, deve ser calculado
1% (um por cento) das bases de clculo correspondentes a essas operaes e prestaes.
2. Na hiptese de haver operaes e prestaes previstas na alnea "b", do inciso VI e no inciso VIII,
ambos do artigo 14 da Lei n. 2.657/96, devem ser calculados mais quatro pontos percentuais sobre as bases
de clculo correspondentes a essas operaes e prestaes.
3. Os resultados obtidos nos 1. e 2. devem ser adicionados ao valor apurado no inciso II.
4. A parcela restante do imposto devido ser paga na forma prevista na legislao.
{redao do Artigo 2, alterado pela Resoluo SER n. 04/2003, vigente a partir de 28.01.2003}
Art. 3. Em substituio ao disposto no artigo anterior, o contribuinte poder calcular o valor do adicional a ser
pago no cdigo de receita especfico do FECP, obedecendo aos seguintes percentuais calculados sobre o
valor a recolher, resultante de apurao por confronto, conforme os seguintes cdigos de receita:
I 032-9 ICMS PETRLEO E DERIVADOS COMBUSTVEIS LUBRIFICANTES, em funo dos seguintes
percentuais:
a) para a alquota de 13%: 7,69%;
b) para a alquota de 19%: 5,26%;
c) para a alquota de 31%: 3,23%;
II 034-5 - ICMS COMUNICAES: para a alquota 30%: 16,66%;
III 033-7 - ICMS ENERGIA ELTRICA, em funo dos seguintes percentuais:
a) para a alquota de 19%: 5,26%;
b) para a alquota de 30%: 16,66%.
Pargrafo nico A parcela restante do imposto devido ser paga na forma prevista na legislao.
Art. 4. O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da substituio tributria, com exceo do
previsto no inciso I, do artigo 3., ser obtido:
I em operaes internas, aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre a diferena entre o valor da
base de clculo de reteno do imposto e o valor da base de clculo da operao prpria;
II em operaes interestaduais que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro, aplicando-se o
percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de clculo de reteno do imposto.
Art. 5. A parcela do adicional correspondente ao FECP tambm ser paga na operao ou prestao de
importao, no clculo do diferencial de alquotas e no repasse do imposto relativo a combustveis derivados
de petrleo provenientes de outras unidades federadas.
Pargrafo nico - A parcela do adicional correspondente ao FECP, nas hipteses previstas neste artigo ser
calculada aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor que serviu de base de clculo do
ICMS e, no caso do repasse, a base de clculo da reteno, sendo paga no cdigo de receita especfico do
FECP.
Art. 6. No ser devida a parcela do adicional correspondente ao FECP sobre:
I operaes de circulao de mercadorias que integrem a cesta bsica do Estado do Rio de Janeiro;
II - atividades previstas no Livro V, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427, de 17 de
novembro de 2000.
III sobre as microempresas e empresas de pequeno porte inscritas no Simples Nacional de que trata a Lei
Complementar n. 123, de 14 de dezembro de 2006.
{redao do inciso III do Artigo 6., acrescentado pela Resoluo SEFAZ n. 054, vigente a partir de
01.07.2007}
1. O disposto no inciso II, no dispensa o contribuinte de recolher a parcela do adicional relativo ao FECP a
que se acha obrigado em virtude:
{pargrafo nico, renumerado para 1. pela Resoluo SEFAZ n. 054, vigente a partir de 01.07.2007}
I - de substituio tributria;
II - da existncia de mercadorias em estoque por ocasio do pedido de baixa de inscrio ou declarao de
falncia e suas consequentes vendas, alienaes ou liquidaes;
III - da diferena de alquota, na entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao,
destinada a consumo ou ativo fixo;
IV - de importao.
2. O disposto no inciso III no dispensa o contribuinte de recolher a parcela do adicional relativo ao FECP a
que se acha obrigado em virtude da incidncia do ICMS prevista no inciso XIII do 1 do artigo 13 da Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006..
{redao do 2, acrescentado pela Resoluo SEFAZ n 054, vigente a partir de 01.07.2007}
Art. 7. Fica prorrogado, para 10 de fevereiro de 2003, o prazo para o pagamento das parcelas
correspondentes ao ICMS FECP devidas nos dias 10, 20 e 31 de janeiro de 2003, pelas empresas
relacionadas no Anexo nico do Decreto n 31.632, de 5 de agosto de 2002.

90

Pargrafo nico O pagamento de que trata o caput deve ser efetuado em DARJ em separado, no cdigo
de receita 750-1.
{redao do Artigo 7., alterado pela Resoluo SER n. 006, vigente a partir de 06.02.2003}
Art. 8. Esta Resoluo entra em vigor na data da sua publicao, revogadas as disposies em contrrio.
Rio de Janeiro, 14 de janeiro de 2003.
MRIO TINOCO DA SILVA
Secretrio de Estado de Fazenda

CONVNIO ICMS 92, DE 20 DE AGOSTO DE 2015


Publicado no DOU de 24.08.15, pelo Despacho 156/15.
Retificao no DOU de 28.08.15 e 28.10.15.
Alterado pelos Convs. ICMS 139/15, 146/15.
Vide Conv. ICMS 81/93, que estabelece normas gerais a serem aplicadas a regimes de
substituio tributria.
Estabelece a sistemtica de uniformizao e identificao das mercadorias e bens passveis de sujeio aos
regimes de substituio tributria e de antecipao de recolhimento do ICMS com o encerramento de
tributao, relativos s operaes subsequentes.

O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 246 reunio extraordinria,


realizada em Braslia, DF, no dia 20 de agosto de 2015, tendo em vista o disposto nos art. 6 a 9
da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, bem como na alnea a do inciso XIII do
1 e no 7 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, e nos arts. 102 e
199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve celebrar o
seguinte

CONVNIO
Clusula primeira Este convnio estabelece a sistemtica de uniformizao e identificao das
mercadorias e bens passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao
de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes.
Acrescido o pargrafo nico clusula primeira pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de
01.01.16.

Pargrafo nico. Este convnio se aplica a todos os contribuintes do ICMS, optantes ou no pelo
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies - Simples Nacional.
Nova redao dada ao caput da clusula segunda pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de
01.01.16.

Clusula segunda O regime de substituio tributria ou de antecipao do recolhimento do ICMS


com encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes, aplica-se s mercadorias
ou bens constantes nos Anexos II a XXIX deste convnio.
Nova redao dada ao 1 da clusula segunda pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de
01.01.16.

1 Aplicam-se os regimes de substituio tributria e de antecipao do recolhimento do imposto


independentemente de a mercadoria, bem, ou seus respectivos segmentos estarem relacionados
nos Anexos I a XXIX deste convnio nas operaes de venda de mercadorias ou bens pelo sistema
porta a porta.
Acrescidos os 2 e 3 clusula segunda pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 01.01.16.

2 Ao instituir os regimes de substituio tributria ou de antecipao do recolhimento do ICMS


com encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes com as mercadorias e bens
listados nos anexos, a legislao interna da respectiva unidade federada dever reproduzir, para os
itens que adotar, os cdigos CEST, NCM/SH e respectivas descries constantes nos anexos II a
XXIX.
3 A exigncia contida no 2 no obsta o detalhamento do item adotado por marca comercial, na
hiptese de a unidade federada eleger como base de clculo do imposto devido por substituio
tributria ou de antecipao do recolhimento do ICMS com encerramento de tributao, o preo
usualmente praticado no mercado, nos termos do 4 do art. 8 da Lei Complementar 87/96, de 13
de setembro de 1996.
Clusula terceira Fica institudo o Cdigo Especificador da Substituio Tributria - CEST, que
identifica a mercadoria passvel de sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao
do recolhimento do imposto, relativos s operaes subsequentes.
Nova redao dada ao 1 da clusula terceira pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de
01.04.16.

91

1 Nas operaes com mercadorias ou bens listados nos Anexos II a XXIX deste convnio, o
contribuinte dever mencionar o respectivo CEST no documento fiscal que acobertar a operao,
ainda que a operao, mercadoria ou bem no estejam sujeitos aos regimes de substituio
tributria ou de antecipao do recolhimento do imposto.
2 O CEST composto por 7 (sete) dgitos, sendo que:
I - o primeiro e o segundo correspondem ao segmento da mercadoria ou bem;
II - o terceiro ao quinto correspondem ao item de um segmento de mercadoria ou bem;
III - o sexto e o stimo correspondem especificao do item.
3 Para fins deste convnio, considera-se:
I - Segmento: o agrupamento de itens de mercadorias e bens com caractersticas assemelhadas de
contedo ou de destinao, conforme previsto no Anexo I deste convnio;
II - Item de Segmento: a identificao da mercadoria, do bem ou do agrupamento de mercadorias
ou bens dentro do respectivo segmento;
III - Especificao do Item: o desdobramento do item, quando a mercadoria ou bem possuir
caractersticas diferenciadas que sejam relevantes para determinar o tratamento tributrio para fins
dos regimes de substituio tributria e de antecipao do recolhimento do imposto.
Acrescido o 4 clusula terceira pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 01.01.16.

4 As operaes que envolvam contribuintes que atuem na modalidade porta a porta devem
observar o CEST previsto no Anexo XXIX, ainda que as mercadorias estejam listadas nos Anexos II
a XXVIII deste convnio.
Nova redao dada clusula quarta pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 01.01.16.

Clusula quarta A identificao e especificao dos itens de mercadorias e bens em cada


segmento, bem como suas descries com as respectivas classificaes na Nomenclatura Comum
do Mercosul / Sistema Harmonizado - NCM/SH, esto tratadas nos Anexos II a XXIX deste
convnio, observada a relao constante na alnea a do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
Pargrafo nico. Na hiptese de a descrio do item no reproduzir a correspondente descrio do
cdigo ou posio utilizada na NCM/SH, os regimes de substituio tributria ou de antecipao do
recolhimento do ICMS com encerramento de tributao sero aplicveis somente s mercadorias
ou bens identificados nos termos da descrio contida neste convnio.
Revogada a clusula quinta pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 15.12.15.

Clusula quinta REVOGADA


Acrescida a clusula quinta-A pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 01.01.16.

Clusula quinta-A O contribuinte dever observar a legislao interna de cada unidade federada
no tocante ao tratamento tributrio do estoque de mercadorias ou bens includos ou excludos dos
regimes de substituio tributria ou de antecipao do recolhimento do ICMS com encerramento
de tributao, relativos s operaes subsequentes.
Nova redao dada clusula sexta pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 15.12.15.

Clusula sexta Este convnio entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio,
produzindo efeito, relativamente:
I - ao 1 da clusula terceira, a partir de 1 de abril de 2016;
II - s demais clusulas, a partir de 1 de janeiro de 2016.
Nova redao dada aos Anexo I ao XXVI pelo Conv. ICMS 146/15, efeitos a partir de 01.01.16.

ANEXO I
SEGMENTOS DE MERCADORIAS
01. Autopeas
02. Bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope
03. Cervejas, chopes, refrigerantes, guas e outras bebidas
04. Cigarros e outros produtos derivados do fumo
05. Cimentos

92

06. Combustveis e lubrificantes


07. Energia eltrica
08. Ferramentas
09. Lmpadas, reatores e starter
10. Materiais de construo e congneres
11. Materiais de limpeza
12. Materiais eltricos
13. Medicamentos de uso humano e outros produtos farmacuticos para uso humano ou veterinrio
14. Papis
15. Plsticos
16. Pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha
17. Produtos alimentcios
18. Produtos cermicos
19. Produtos de papelaria
20. Produtos de perfumaria e de higiene pessoal e cosmticos
21. Produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos
22. Raes para animais domsticos
23. Sorvetes e preparados para fabricao de sorvetes em mquinas
24. Tintas e vernizes
25. Veculos automotores
26. Veculos de duas e trs rodas motorizados
27. Vidros
28. Venda de mercadorias pelo sistema porta a porta

NOTA CONFAZ
DE 20 DE OUTUBRO DE 2015
O Secretrio-Executivo do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, no uso de suas
atribuies que lhe confere o art. 12, XIII, do Regimento da Comisso Tcnica Permanente do ICMS COTEPE/ICMS, de 12 de dezembro de 1997, tendo em vista a deliberao da 242 Reunio
Extraordinria da COTEPE/ICMS, realizada em 19 de outubro de 2015, e em atendimento ao disposto
no 7 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, com a redao dada pela
Lei Complementar n 147, de 7 de agosto de 2014, faz publicar a presente NOTA CONFAZ para
conhecimento das entidades de classe interessadas, contendo os segmentos e a identificao das
correspondentes mercadorias e bens que, a partir de 1 de janeiro de 2016, podem ser submetidos aos
regimes de substituio tributria e de antecipao de recolhimento do ICMS com o encerramento de
tributao, relativos s operaes subsequentes.
Esclarece que o rol das mercadorias e bens que podem ser sujeitos ao regime de
substituio tributria e de antecipao de recolhimento do ICMS com o encerramento
de tributao, relativos s operaes subsequentes, que constitui o anexo da presente
NOTA, foi elaborado considerando o previsto na alnea 'a' do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei
Complementar n 123/06, bem como o disposto no Convnio ICMS 92/15, de 20 de agosto de 2015.
Eventuais manifestaes devem ser encaminhadas, por meio de Ofcio, Secretaria Executiva do
CONFAZ (Setor de Autarquias Sul - SAS, Quadra 6, Bloco "O", Ed. rgos Centrais, 2 andar, CEP:
70.070-917 - Braslia - DF ou para o email:confaz@fazenda.gov.br, at o dia 6 de novembro de 2015.
Manuel dos Anjos Marques Teixeira
Secretrio Executivo do CONFAZ

Anexo I
SEGMENTOS DE MERCADORIAS E BENS
93

No esquecer que temos a obrigao de levantar, em 31/12/2015, o estoque dos


produtos que foram includos ou excludos, conforme o caso, com vistas a nos
debitarmos ou nos creditarmos do ICMS DEVIDO (PRPRIO) e/ou do ICMS
RETIDO (ICMS-ST), nos moldes do que determinam os artigos 36 e 36-A do
Livro II do RICMS-RJ, como segue:
TTULO IX
DO INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36. Quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devero ser
adotados os seguintes procedimentos:
I - levantamento do estoque no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio tributria,
que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e valores:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria;
2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da
implantao do regime de substituio tributria.
II - clculo do imposto:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas, sobre o
valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem de valor agregado prevista no
Anexo I;
2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do estoque
referido no item 2 do inciso I;
3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional,
mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado mercadoria em
estoque, calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I.
III - pagamento do imposto, calculado na forma do inciso II, em quota nica ou em at 12 (doze) parcelas
mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de circunscrio
do contribuinte, devendo a primeira quota ser paga at o 20. (vigsimo) dia do ms subsequente ao da
entrada da mercadoria no regime de substituio tributria e as demais at os dias 20 (vinte) dos meses
subsequentes.

(redao do inciso III do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a
partir de 25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015).

1. O pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1 parcela.
2. O pagamento do imposto a que se refere este artigo ser feito mediante DARJ em separado, emitido no
Portal de Pagamentos da SEFAZ na Internet.
3. No caso de atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarretar cobrana de atualizao
monetria e dos acrscimos moratrios previstos na legislao.
4. Nas hipteses referidas nos itens 1 e 2 do inciso II do caput, o contribuinte que possua saldo credor
apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido nos termos desses
itens.

(redao do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 42.015/2009, vigente a partir de
02.09.2009).
[Vide art. 3. da Lei Estadual 6.276/2012.]
5. Sobre o valor das parcelas haver a incidncia de juros de mora, na forma prevista na legislao.

(redao do 5. do inciso III do Artigo 36, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 44.200/2013,
vigente a partir de 14.05.2013).
6. A solicitao do parcelamento de que trata o inciso III do caput deste artigo deve ser dirigida
repartio fiscal de circunscrio do contribuinte at o 20. (vigsimo) dia posterior ao da entrada da
mercadoria no regime de substituio tributria.

(redao do 6. do Artigo 36, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.258/2015, vigente a
partir de 25.05.2015, com efeitos a contar de 01.07.2015).
TTULO IX-A
DA SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36-A. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte sujeito ao
regime normal de apurao e pagamento do ICMS, deve:
(redao do caput do Artigo 36-A, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 45.531/2015, vigente a
partir de 30.12.2015).
I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms
anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;

94

II - em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no


documento fiscal correspondente aquisio mais recente, razo de 1/12 (um doze avos) por ms; e
(redao do inciso II do Artigo 36-A, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 45.531/2015, vigente
a partir de 30.12.2015).
III - a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da mercadoria.
1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido
no inciso II deste artigo, o crdito da parte remanescente ser aproveitado, razo de 1/12 (um doze avos)
por ms, proporcionalmente ao imposto retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota
Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado
crdito.
(redao do 1. do Artigo 36-A, do Livro II, alterado pelo Decreto Estadual n. 45.531/2015, vigente a
partir de 30.12.2015).
2. REVOGADO

(redao do 2. do Artigo 36-A, do Livro II, revogado pelo Decreto Estadual n. 42.015/2009,
vigente a partir de 02.09.2009).

3. Para aplicao do disposto no inciso II e no 1. deste artigo, o montante do crdito a ser apropriado
mensalmente, pelo perodo de 12 (doze) meses, ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo
crdito pelo fator igual a 1/12 (um doze avos).
(redao do 3. do Artigo 36-A, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.531/2015 ,
vigente a partir de 30.12.2015).
Art. 36-B. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte enquadrado no
Simples Nacional ou em qualquer outro regime de tributao que no seja o regime normal de apurao e
pagamento do ICMS, deve:
I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms
anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
II - em relao mercadoria inventariada, calcular o montante passvel de restituio proporcional ao ICMS
retido no documento fiscal correspondente aquisio mais recente;
III - requerer restituio de indbito, observadas as normas aplicveis;
IV - a partir do primeiro dia do ms, recolher normalmente o imposto incidente por ocasio da sada da
mercadoria na forma do Simples Nacional ou de qualquer outro regime de tributao que no seja o de
apurao do ICMS pelo confronto entre dbitos e crditos.
1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido
no inciso II deste artigo, dever ser calculada a parte remanescente proporcionalmente ao imposto retido, em
operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que
todo o estoque mencionado seja levado restituio.
2. A restituio de que trata o inciso III deste artigo ser efetivada em espcie, em 12 (doze) parcelas
mensais e consecutivas.
(redao do Artigo 36-B, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 45.531/2015, vigente a
partir de 30.12.2015).

CONVNIO ICMS 93, DE 17 DE SETEMBRO DE 2015


Publicado no DOU de 21.09.15

Dispe sobre os procedimentos a serem observados nas operaes e prestaes que destinem
bens e servios a consumidor final no contribuinte do ICMS, localizado em outra unidade
federada.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ na sua 247 reunio extraordinria, realizada em
Braslia, DF, no dia 17 de setembro de 2015, tendo em vista o disposto nos incisos VII e VIII do 2 do art.
155 da Constituio Federal e no art. 99 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias ADCT da
Constituio Federal, bem como nos arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de
outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte:
CONVNIO
Clusula primeira Nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final
no contribuinte do ICMS, localizado em outra unidade federada, devem ser observadas as
disposies previstas neste convnio.
Clusula segunda Nas operaes e prestaes de servio de que trata este convnio, o
contribuinte que as realizar deve:
I se remetente do bem:

95

a) utilizar a alquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na
operao;
b) utilizar a alquota interestadual prevista para a operao, para o clculo do imposto devido unidade
federada de origem;
c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente diferena entre o imposto
calculado na forma da alnea a e o calculado na forma da alnea b;
II se prestador de servio:
a) utilizar a alquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na
prestao;
b) utilizar a alquota interestadual prevista para a prestao, para o clculo do imposto devido unidade
federada de origem;
c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente diferena entre o imposto
calculado na forma da alnea a e o calculado na forma da alnea b.
1
A base de clculo do imposto de que tratam os incisos I e II do caput o valor da operao ou o
preo do servio, observado o disposto no 1 do art. 13 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de
1996.
2 Considera-se unidade federada de destino do servio de transporte aquela onde tenha fim a prestao.
3 O recolhimento de que trata a alnea c do inciso II do caput no se aplica quando o transporte for
efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem (clusula CIF Cost, Insurance and Freight).
4 O adicional de at dois pontos percentuais na alquota de ICMS aplicvel s
operaes e prestaes, nos termos previstos no art. 82, 1, do ADCT da Constituio
Federal, destinado ao financiamento dos fundos estaduais e distrital de combate
pobreza, considerado para o clculo do imposto, conforme disposto na alnea a dos
incisos I e II, cujo recolhimento deve observar a legislao da respectiva unidade
federada de destino.
Clusula terceira O crdito relativo s operaes e prestaes anteriores deve ser
deduzido do dbito correspondente ao imposto devido unidade federada de origem,
observado o disposto nos arts. 19 e 20 da Lei Complementar n 87/96.
Clusula quarta O recolhimento do imposto a que se refere alnea c dos incisos I e II
da clusula segunda deve ser efetuado por meio da Guia Nacional de Recolhimento de
Tributos Estaduais GNRE ou outro documento de arrecadao, de acordo com a
legislao da unidade federada de destino, por ocasio da sada do bem ou do incio da
prestao de servio, em relao a cada operao ou prestao.
Pargrafo nico. O documento de arrecadao deve mencionar o nmero do respectivo
documento fiscal e acompanhar o trnsito do bem ou a prestao do servio.
Clusula quinta A critrio da unidade federada de destino e conforme dispuser a sua legislao tributria,
pode ser exigida ou concedida ao contribuinte localizado na unidade federada de origem inscrio no Cadastro
de Contribuintes do ICMS.
1 O nmero de inscrio a que se refere esta clusula deve ser aposto em todos os documentos dirigidos
unidade federada de destino, inclusive nos respectivos documentos de arrecadao.
2 O contribuinte inscrito nos termos desta clusula deve recolher o imposto previsto na alnea c dos
incisos I e II da clusula segunda at o dcimo quinto dia do ms subsequente sada do bem ou ao incio da
prestao de servio.
3 A inadimplncia do contribuinte inscrito em relao ao imposto a que se refere a alnea c dos incisos I e
II da clusula segunda ou a irregularidade de sua inscrio estadual ou distrital faculta unidade federada de
destino exigir que o imposto seja recolhido na forma da clusula quarta.
4 Fica dispensado de nova inscrio estadual ou distrital o contribuinte j inscrito na condio de substituto
tributrio na unidade federada de destino.

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Clusula sexta O contribuinte do imposto de que trata a alnea c dos incisos I e II da


clusula segunda, situado na unidade federada de origem, deve observar a legislao da
unidade federada de destino do bem ou servio.
Clusula stima A fiscalizao do estabelecimento contribuinte situado na unidade
federada de origem pode ser exercida, conjunta ou isoladamente, pelas unidades
federadas envolvidas nas operaes ou prestaes, condicionando-se o Fisco da unidade
federada de destino a credenciamento prvio na Secretaria da Fazenda, Economia, Finanas, Tributao ou
Receita da unidade federada do estabelecimento a ser fiscalizado.
1 Fica dispensado o credenciamento prvio na hiptese de a fiscalizao ser exercida sem a presena fsica
da autoridade fiscal no local do estabelecimento a ser fiscalizado.
2 Na hiptese do credenciamento de que trata o caput, a unidade federada de origem deve conced-lo em
at dez dias, configurando anuncia tcita a ausncia de resposta.
Clusula oitava A escriturao das operaes e prestaes de servio de que trata este convnio, bem como
o cumprimento das respectivas obrigaes acessrias, devem ser disciplinadas em ajuste SINIEF.
Clusula nona Aplicam-se as disposies deste convnio aos contribuintes optantes pelo Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte Simples Nacional, institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, em relao
ao imposto devido unidade federada de destino.
Clusula dcima Nos exerccios de 2016, 2017 e 2018, no caso de operaes e
prestaes que destinem bens ou servios a consumidor final no contribuinte
localizado em outra unidade federada, o imposto correspondente diferena entre a
alquota interna e a interestadual deve ser partilhado entre as unidades federadas de
origem e de destino, cabendo unidade federada:
I DE DESTINO:
a) no ano de 2016: 40% (quarenta por cento) do montante apurado;
b) no ano de 2017: 60% (sessenta por cento) do montante apurado;
c) no ano de 2018: 80% (oitenta por cento) do montante apurado;
II DE ORIGEM:
a) no ano de 2016: 60% (sessenta por cento) do montante apurado;
b) no ano de 2017: 40% (quarenta por cento) do montante apurado;
c) no ano de 2018: 20% (vinte por cento) do montante apurado.
1 A critrio da unidade federada de origem, a parcela do imposto a que se refere o inciso II do caput deve
ser recolhida em separado.
2 O adicional de que trata o 4 da clusula segunda deve ser recolhido integralmente para a unidade
federada de destino.
Clusula dcima primeira Este convnio entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2016.

CONVNIO ICMS 155, DE 11 DE DEZEMBRO DE 2015


Publicado no DOU de 15.12.15
Dispe sobre a produo de efeitos de Convnios e Protocolos que versem sobre os regimes de
substituio tributria e de antecipao de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao,
relativos s operaes subsequentes, a partir de 1 de janeiro de 2016.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, na sua 159 Reunio Ordinria realizada em
Macei, AL, no dia 11 de dezembro de 2015, tendo em vista o disposto nos art. 6 a 9 da Lei Complementar
n 87, de 13 de setembro de 1996, bem como na alnea a do inciso XIII do 1 e nos 7 e 8 do art. 13 da
Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, e nos arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional
(Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte
CONVNIO
Clusula primeira Os Convnios e Protocolos que versam sobre os regimes de substituio tributria e de
antecipao de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, relativos s operaes

97

subsequentes, continuam a produzir efeitos, naquilo que no forem contrrios s disposies do Convnio
ICMS 92/15, de 20 de agosto de 2015.
Clusula segunda Este convnio passa a vigorar a partir de sua publicao no Dirio Oficial da Unio,
produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2016.

ICMS / NOTCIAS DA COAD:


Confaz disciplina novas obrigaes previstas para 2016

No DO-U de hoje, 7-12-2015, foram publicados os Ajustes Sinief 11 e 12, os Convnios


ICMS 139 a 145 e o Ato 47 Cotepe/ICMS, todos de 4-12-2015, que tratam sobre o
cumprimento de obrigaes acessrias, a revogao de benefcios fiscais e a autorizao
para parcelamentos de dbitos fiscais.
Entre as disposies aprovadas, destacamos as que tratam sobre os seguintes assuntos:
DeSTDA Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e
Antecipao
O Ajuste Sinief 12/2015 e o Ato 47 Cotepe/ICMS/2015 estabelecem as regras da DeSTDA a
ser apresentada mensalmente pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, exceto os
impedidos de recolher o ICMS no regime por ter ultrapassado o sublimite estadual e os
microempreendedores individuais, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir de 11-2016.
Para os contribuintes do Estado do Esprito Santo a entrega da DeSTDA ser obrigatria
somente a partir de 1-1-2017.
GNRE Cdigos para vendas interestaduais destinadas a consumidores finais
O Ajuste Sinief 11/2015 dispe sobre os cdigos de receita a serem utilizados na emisso
da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), relativamente ao ICMS e
ao Fundo Estadual de Combate Pobreza devidos nas vendas para consumidor final
localizado em outra unidade da federao, com efeitos a partir de 1-1-2016.
Adiamento do uso do CEST Cdigo Especificador da Substituio Tributria
O Convnio ICMS 139/2015 altera o Convnio ICMS 92, de 20-8-2015, que dispe sobre as
mercadorias que podero ser submetidas ao regime de substituio tributria a partir de
2016, para determinar que a obrigatoriedade de uso do CEST nos documentos fiscais para
identificao das mercadorias passveis de substituio tributria e de antecipao do
recolhimento do ICMS, se aplica somente a partir de 1-4-2016.

AJUSTE SINIEF 07/05


Publicado no DOU de 05.10.05 / Republicado no DOU de 07.12.05.
Alterado pelos Ajustes
SINIEF 11/05, 02/06, 04/06, 05/07, 08/07, 11/08, 01/09, 08/09, 09/09, 10/09, 12/09, 15/09, 03/10, 08/10,14/10, 15/10, 16/10, 17/10, 1
8/10, 19/10, 22/10, 04/11, 10/11, 04/12, 05/12, 07/12, 12/12, 16/12, 17/12, 18/12, 24/12, 01/13,11/13, 20/13, 22/13, 30/13, 31/13, 04/1
4, 05/14, 09/14, 18/14, 21/14, 23/14, 4/15.

Institui a Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal


Eletrnica.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e o Secretrio Geral da Receita Federal do
Brasil, na 119 reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria, realizada em Manaus, AM, no
dia 30 de setembro de 2005, tendo em vista o disposto no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n
5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem celebrar o seguinte

AJUSTE
Clusula primeira Fica instituda a Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, que poder ser utilizada pelos contribuintes
do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
- ICMS em substituio:
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;

98

II - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4.


III - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, a critrio da unidade federada;
IV - ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), a critrio da unidade
federada.
1 Considera-se Nota Fiscal Eletrnica - NF-e o documento emitido e armazenado eletronicamente, de
existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica
garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela administrao tributria da unidade
federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador.
2 Ficam as unidades federadas autorizadas a estabelecer a obrigatoriedade da utilizao da NF-e, a qual
ser fixada por intermdio de Protocolo ICMS, o qual ser dispensado:
I - na hiptese de contribuinte inscrito no cadastro do ICMS de uma nica unidade federada;
II - a partir de 1 de dezembro de 2010.
3 Para fixao da obrigatoriedade de que trata o protocolo previsto no 2, as unidades federadas podero
utilizar critrios relacionados receita de vendas e servios dos contribuintes, atividade econmica ou
natureza da operao por eles exercida.
4 Quando a NF-e for emitida em substituio :
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, ser identificada pelo modelo
55;
II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, ou ao Cupom Fiscal emitido por equipamento
Emissor de Cupom Fiscal (ECF), ser identificada pelo modelo 65, respeitado o disposto nos incisos
III e IV do caput desta clusula.
5 A NF-e modelo 55 poder ser utilizada em substituio Nota Fiscal de Produtor, modelo 4,
somente pelos contribuintes que possuem Inscrio Estadual.
6 A NF-e modelo 65, alm das demais informaes previstas na legislao, dever conter a seguinte
indicao: Nota Fiscal de Consumidor Eletrnica- NFC-e.
Clusula segunda Para emisso da NF-e, o contribuinte dever solicitar, previamente, seu credenciamento
na unidade federada em cujo cadastro de contribuinte do ICMS estiver inscrito.
1 O contribuinte credenciado para emisso de NF-e dever observar, no que couber, as disposies
relativas emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados, constantes
dos Convnios 57/95 e 58/95, ambos de 28 de junho de 1995 e legislao superveniente.
2 REVOGADO
3 vedada a emisso de nota fiscal modelo 1 ou 1-A ou da Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, por
contribuinte credenciado emisso de NF-e modelo 55, exceto quando a legislao estadual assim permitir.
4 vedada a emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, e de Cupom Fiscal por meio de
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF por contribuinte credenciado emisso de Nota Fiscal
Eletrnica modelo 65, exceto quando a legislao estadual assim permitir.
Clusula segunda-A Ato COTEPE publicar o Manual de Orientao do Contribuinte da NF-e,
disciplinando a definio das especificaes e critrios tcnicos necessrios para a integrao entre os
Portais das Secretarias de Fazendas dos Estados e os sistemas de informaes das empresas emissoras de
NF-e.
1 Nota tcnica publicada no Portal Nacional da NF-e poder esclarecer questes referentes ao Manual de
Orientao do Contribuinte.
2 As referncias feitas nas demais clusulas deste Ajuste ao Manual de Integrao - Contribuinte
consideram-se feitas ao Manual de Orientao do Contribuinte.
Clusula terceira A NF-e dever ser emitida com base em leiaute estabelecido no Manual de Integrao Contribuinte, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela
administrao tributria, observadas as seguintes formalidades:
I - o arquivo digital da NF-e dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language);
II - a numerao da NF-e ser sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser
reiniciada quando atingido esse limite;
III - a NF-e dever conter um cdigo numrico, gerado pelo emitente, que compor a chave de acesso de
identificao da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, nmero e srie da NF-e;

99

IV - a NF-e dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade credenciada
pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos
estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
V - A identificao das mercadorias comercializadas com a utilizao da NF-e dever conter o seu
correspondente cdigo estabelecido na Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM:
a) nas operaes:
1. realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da legislao federal;
2. de comrcio exterior;
b) nos demais casos:
1. a partir de 1 de julho de 2014, para NF-e modelo 55;
2. a partir de 1 de janeiro de 2015, para NF-e modelo 65;
Acrescido o inciso VI clusula terceira pelo Ajuste SINIEF 4/15, efeitos a partir de
01.01.16.

VI - a NF-e dever conter um Cdigo Especificador da Substituio Tributria,


numrico e de sete dgitos, de preenchimento obrigatrio no documento fiscal que
acobertar operao com as mercadorias listadas em convnio especfico,
independentemente de a operao estar sujeita aos regimes de substituio
tributria pelas operaes subsequentes ou de antecipao do recolhimento do
ICMS com encerramento de tributao.
1 As sries sero designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, vedada a utilizao do
algarismo zero e de subsrie.
2 O Fisco poder restringir a quantidade de sries.
3 Para efeitos da gerao do cdigo numrico a que se refere o inciso III, na hiptese de a NF-e no
possuir srie, o campo correspondente dever ser preenchido com zeros.
4 Nos casos previstos na alnea b do inciso V do caput, at os prazos nela estabelecidos, ser obrigatria
somente a indicao do correspondente captulo da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM.
5 A partir da utilizao do leiaute definido na verso 4.01 do Manual de Integrao - Contribuinte devero
ser indicados na NF-e o Cdigo de Regime Tributrio - CRT e, quando for o caso, o Cdigo de Situao da
Operao no Simples Nacional - CSOSN, conforme definidos no Anexo.
6 A partir de 1 de julho de 2011, fica obrigatrio o preenchimento dos campos cEAN e cEANTrib da NF-e,
quando o produto comercializado possuir cdigo de barras com GTIN (Numerao Global de Item Comercial).

.....................................................................................................................

AJUSTE SINIEF 04/93


Publicado no DOU de 17.12.93.
Alterado pelos Ajustes
SINIEF 1/94, 3/94, 1/96, 2/96, 9/98, 8/99, 5/04, 12/07, 9/11, 22/12, 6/15, 10/15.
O Ajuste SINIEF 9/98 autoriza o uso, at 30.06.99, de GIA-ST ou documento equivalente atualmente em
uso.
Vide Conv. ICMS 81/93.

Estabelece normas comuns aplicveis para o cumprimento de obrigaes


tributrias relacionadas com mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria.

O Ministro de Estado da Fazenda e os Secretrios de Fazenda, Economia ou Finanas dos


Estados e do Distrito Federal,na 72 reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica
Fazendria, realizada em Braslia, DF, no dia 9 de dezembro de 1993, tendo em vista o disposto no
artigo 199 do Cdigo Tributrio Nacional, resolvem celebrar o seguinte

AJUSTE
Clusula primeira O contribuinte que realizar operaes com mercadorias sujeitas ao pagamento do
imposto pelo regime de substituio tributria, observar as disposies deste Ajuste.
Clusula segunda Revogada.

100

Clusula terceira O contribuinte substitudo, na operao que realizar, relativamente mercadoria


recebida com imposto retido, emitir documento fiscal sem destaque do imposto, contendo, alm dos
demais requisitos, a declarao imposto retido por substituio - Convnio ou Protocolo ICMS n .
Pargrafo nico. REVOGADO.
Clusula quarta O sujeito passivo por substituio escriturar no Livro Registro de Sada o
correspondente documento fiscal:
I - nas colunas prprias, os dados relativos sua operao, na forma prevista no Convnio s/n, de
15.12.70 (SINIEF);
II - na coluna Observaes na mesma linha do lanamento de que trata o inciso anterior, os valores do
imposto retido e da respectiva base de clculo, referidos na Clusula segunda, utilizando colunas
distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum Substituio Tributria;
III - no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores
relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento
da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou o cdigo ST.
Pargrafo nico. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo
sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no Livro Registro de Apurao
do ICMS, separadamente, a saber:
1. operaes internas; e
2. operaes interestaduais.
Clusula quinta Ocorrendo devoluo ou retorno de mercadoria que no tenha sido entregue ao
destinatrio, cuja sada tenha sido escriturada nos termos da Clusula quarta, o sujeito passivo por
substituio dever lanar no Livro Registro de Entradas:
I - o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas Operaes com Crdito do
Imposto, na forma prevista na legislao;
II - na coluna Observaes, na mesma linha do lanamento referido no inciso anterior, o valor da base
de clculo e do imposto retido, relativos devoluo;
III - se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao
imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao
prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou o cdigo ST.
Pargrafo nico. Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido sero totalizados no ltimo
dia do perodo de apurao, para lanamento no Livro Registro de Apurao do ICMS.
Clusula sexta O contribuinte substitudo, relativamente s operaes com mercadorias recebidas cujo
imposto tenha sido retido, escriturar no Livro Registro de Entradas e no Livro Registro de Sadas, na
forma prevista no Convnio s/n de 15.12.70, utilizando a coluna Outras, respectivamente, de
Operaes sem Crdito do Imposto e de Operaes sem Dbito do Imposto.
1 Ser indicado, na coluna destinada a Observaes, o valor do imposto retido, ou, se for o caso, na
linha abaixo do lanamento da operao prpria.
2 Na escriturao do Livro Registro de Entradas de nota fiscal que acoberte operaes interestaduais
tributadas e no tributadas, cujas mercadorias estejam sujeitas ao regime de substituio tributria, os
valores do imposto retido relativo a tais operaes sero lanados, separadamente, na coluna
OBSERVAES.
Clusula stima O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido, no
ltimo dia do respectivo perodo, no Livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subsequente
destinada a apurao relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso
Substituio Tributria, utilizando, no que couber, os quadros Dbito do Imposto, Crdito do
Imposto e Apurao dos Saldos devendo lanar:
I - o valor de que trata o pargrafo nico da clusula quarta, no campo Por Sadas com Dbito do
Imposto;
II - o valor de que trata o pargrafo nico da clusula quinta, no campo Por Entradas com Crdito do
Imposto;
III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subsequente s operaes internas,
pelos valores totais, detalhando os valores relativos cada unidade da Federao nos quadros Entrada
e Sada, nas colunas Base de Clculo (para base de clculo do imposto retido), Imposto Creditado e

101

Imposto Debitado (para imposto retido, identificando a unidade da Federao na coluna Valores
Contbeis).
Clusula oitava Os valores referidos na clusula anterior sero declarados ao fisco, separadamente dos
valores relativos s operaes prprias:
I - relativamente s operaes internas;
II - relativamente s operaes interestaduais, por meio da listagem a que se refere a clusula dcima
terceira do Convnio ICMS 81/93, de 10 de setembro de 1993.
Pargrafo nico. O sujeito passivo por substituio entregar guia de informao e apurao do imposto
relativamente ao ICMS retido.
Clusula nona O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido, apurado
nos termos da clusula stima, independentemente do resultado da apurao relativa s suas prprias
operaes.
Pargrafo nico. Nas operaes interestaduais, o recolhimento do imposto retido ser efetuado por
meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais.
Clusula dcima Em observncia exigncia contida no pargrafo nico da clusula oitava, fica
instituda a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST, que ser
utilizada para a informao e apurao do ICMS devido por substituio tributria unidade federada
diversa daquela do domiclio fiscal do substituto, e conter, alm da denominao Guia Nacional de
Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST, o seguinte:
I - campo 1 - GIA-ST Sem movimento: assinalar com x na hiptese de que no tenha ocorrido operaes
sujeitas substituio tributria;
II - campo 2 - GIA-ST Retificao: assinalar com x quando a GIA-ST estiver retificando outra entregue
anteriormente, referente ao mesmo perodo;
III - campo 3 - Data de Vencimento do ICMS-ST: preencher com a data de vencimento do ICMS-ST no formato
DD/MM/AAAA, podendo ser informado at 6 (seis) vencimentos diferentes e respectivos valores, conforme
prazos constantes de Convnios e Protocolos ICMS;
IV - campo 4 - Sigla da UF favorecida: informar a sigla da UF favorecida;
Nova redao dada ao inciso V da clusula dcima pelo Ajuste SINIEF 6/15, efeitos a partir de 01.01.16.
V - campo 5 - Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo e apurao, no formato MM/AAAA;
Redao anterior dada ao inciso V da clusula dcima pelo Ajuste SINIEF 8/99, efeitos de 01.01.00 a
31.12.15.
V - campo 5 - Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo de apurao do ICMS-ST, no formato
MM/AAAA;
VI - campo 6 - Inscrio Estadual na UF Favorecida: informar o nmero da Inscrio Estadual como sujeito
passivo por substituio tributria na UF favorecida;
VII - campo 7 - Valor dos Produtos: informar o valor total dos produtos sujeitos substituio tributria.
Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar como se devido fosse o
ICMS;
VIII - campo 8 - Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente sobre os produtos sujeitos substituio
tributria;
IX - campo 9 - Despesas Acessrias: informar o valor do frete, seguro e outras despesas acessrias cobradas
ou debitadas ao destinatrio;
X - campo 10 - Base de Clculo do ICMS Prprio: informar o valor que serviu de base para o clculo do ICMS
prprio. Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor da base de
clculo do crdito presumido;
XI - campo 11 - ICMS prprio: informar o valor total do ICMS prprio. Quando destinados Zona Franca de
Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor do crdito presumido;
XII - campo 12 - Base de Clculo do ICMS-ST: informar o valor total da base que serviu de clculo para
reteno do ICMS-ST, inclusive referente s notas fiscais cujo ICMS-ST foi recolhido antecipadamente por
GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento, de entrega de meio magntico ou de entrega de
GIA-ST;
XIII - campo 13 - ICMS Retido por ST: informar o valor do ICMS retido por substituio tributria, inclusive os
valores do ICMS-ST que foram recolhidos antecipadamente por GNRE;
XIV - campo 14 - ICMS de Devolues de Mercadorias: informar o valor correspondente ao ICMS relativo
substituio tributria creditado em funo de devoluo de mercadorias sujeitas a substituio tributria,
observado o disposto no 1;

102

XV - campo 15 - ICMS de Ressarcimentos: informar o valor do ressarcimento de ICMS que possa ser
apropriado no perodo de referncia, observado o disposto no 2;
XVI - campo 16 - Crdito do Perodo Anterior: informar o valor do crdito apurado na GIA-ST do perodo
anterior (campo 20) quando for o caso;
XVII - campo 17 - Pagamentos Antecipados: informar englobadamente, os valores de ICMS-ST recolhidos
antecipadamente, nota a nota, por intermdio de GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento ou
de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST. As notas fiscais, cujo ICMS-ST for lanado neste
campo, devem estar contidas no meio magntico e fazer parte dos dados totais constante de cada GIA-ST
(campos 12 e 13);
XVIII - campo 18 - ICMS-ST Devido: informar o valor devido referente ICMS substituio tributria (campo 13
menos campos 14, 15, 16 e 17);
XIX - campo 19 - Repasse ou complemento de ICMS-ST referente a combustveis: informar o valor do ICMS-ST
devido unidade federada, relativo s operaes de vendas de combustveis derivados de petrleo, cujo
imposto foi recolhido anteriormente. Este campo deve ser preenchido somente em duas situaes:
a) Valor do Repasse do dia 10 - ser preenchido pela refinaria de petrleo que efetuar o clculo de repasse,
conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador, formulador e Transportador
Revendedor Retalhista - TRR, em relao s operaes cujo imposto tenha sido anteriormente retido por
refinaria de petrleo ou suas bases;
b) pelo distribuidor de combustveis que tiver a recolher complemento de ICMS-ST relativo diferena entre
o valor definido como base de clculo na unidade federada favorecida e o valor a ser repassado pela refinaria
de petrleo para a mesma unidade federada, relativo s mesmas operaes.
XX - campo 20 - Crdito para Perodo Seguinte: informar o valor do crdito do ICMS-ST a ser apropriado no
perodo seguinte, no caso em que a soma dos valores dos campos 14, 15, 16 e 17 seja superior ao valor do
campo 13;
XXI - campo 21 - Total do ICMS-ST a Recolher: informar o valor total do ICMS-ST a recolher (soma dos campos
18, 19 e 39);
XXII - campo 22 - Nome da Unidade da Federao Favorecida: informar o nome da UF favorecida;
XXIII - campo 23 - Nome, Firma ou Razo Social: informar o nome, a firma ou a razo social do substituto
declarante;
XXIV - campo 24 - DDD/Telefone: Informar o nmero do DDD e do telefone do substituto para contato;
XXV- campo 25 - Endereo Completo: informar o logradouro, o nmero e complemento do endereo do
substituto;
XXVI - campo 26 - Municpio/UF: informar o Municpio e a sigla da UF do substituto;
XXVII - campo 27 - CEP: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal do endereo;
XXVIII - campo 28 - Inscrio no CNPJ: informar o nmero da inscrio do substituto no Cadastro Nacional de
Pessoa Jurdica;
XXIX - campo 29 - Nome do Declarante: informar o nome do declarante, que dever ser scio, gerente,
contabilista ou pessoa legalmente autorizada pelo substituto;
XXX - campo 30 - CPF/MF: informar o nmero de inscrio do declarante no Cadastro de Pessoas Fsicas do
Ministrio da Fazenda;
XXXI - campo 31 - Cargo do Declarante na Empresa: informar o cargo do declarante na empresa;
XXXII - campo 32 - DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do declarante, para contato;
XXXIII - campo 33 - DDD/Fax: informar o nmero do DDD e do fax do declarante, para contato;
XXXIV - campo 34 - e-mail do declarante: informar e-mail, do declarante, para contato;
XXXV - campo 35 - Local e Data: informar o local e a data do preenchimento da GIA-ST;
XXXVI - campo 36 - Informaes Complementares: campo reservado para informaes relevantes para a
compreenso do preenchimento da GIA-ST;
XXXVII - campo 37 - Se distribuidora de combustveis ou TRR: - somente se for distribuidora de combustveis
ou TRR, assinalar no quadrculo correspondente, se realizou operaes destinadas a unidade federada
favorecida, de combustveis derivados de petrleo cujo imposto j tenha sido retido anteriormente;
XXXVIII - campo 38 - Transferncias efetuadas: informar as transferncias efetuadas para filial do sujeito
passivo por substituio tributria, localizada na unidade federada favorecida, relativo a produtos sujeitos
substituio tributria, observado o disposto no 3;

103

XXXIX - campo 39 - Valor do Repasse do dia 20 - ser preenchido pela refinaria de petrleo que efetuar o
clculo de repasse, conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador e
Transportador Revendedor Retalhista - TRR, em relao s operaes:
a) cujo imposto tenha sido anteriormente retido por outros contribuintes;
b) cujo imposto tenha sido retido por refinaria de petrleo ou suas bases, mas que tenham sido inicialmente
objeto de glosa, parcial ou total, pela unidade federada devedora, sendo depois, porm, revertida a glosa em
favor da unidade federada credora, nos termos definidos em Convnio.
Acrescido o inciso XL clusula dcima pelo Ajuste SINIEF 6/15, efeitos a partir de
01.01.16.
XL - Quadro Emenda Constitucional n 87/15: assinalar com "x" na hiptese de realizao de operaes ou
prestaes que destinem bens ou servios a consumidor final no contribuinte do imposto localizado em
outra unidade federada nos termos do art. 155, 2, incisos VI, VII e VIII da Constituio Federal.
1 Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I, contendo os seguintes
dados: nmero da nota fiscal de devoluo, srie, inscrio estadual do contribuinte que est
procedendo a mesma, data de emisso e valor do ICMS-ST de devoluo, relativo substituio
tributria;
2 Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II, contendo os seguintes
dados: nmero da nota fiscal de ressarcimento, srie, inscrio estadual do contribuinte que est
procedendo ao mesmo, data de emisso e valor do ICMS-ST de ressarcimento, relativo substituio
tributria;
3 Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III, contendo os
seguintes dados: inscrio estadual do destinatrio, base de clculo e valor do ICMS destacado.
4 A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria para local a ser indicado
pela unidade federada favorecida, at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da apurao do imposto,
ainda que no perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas substituio tributria, hiptese em que
dever assinalar o campo 1, correspondente expresso GIA-ST SEM MOVIMENTO;
5 A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio magntico, a
critrio da unidade federada favorecida, aps ser validada pelo programa de computador aprovado pela
COTEPE/ICMS.
6 Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados, no que
couber, os procedimentos previstos na legislao da unidade federada favorecida.
7 Os valores informados na GIA-ST devero englobar os correspondentes s operaes efetuadas por
meio de faturamento direto ao consumidor previstas no Convnio ICMS 51/00.

Acrescido o 8 clusula dcima pelo Ajuste SINIEF 10/15, efeitos a partir


de 01.01.16.
8 Na hiptese de existir valor a informar de ICMS-ST relativo ao Fundo de Combate Pobreza,
previsto no 1 do art. 82 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio Federal,
no campo 3 sero informados separadamente os valores do ICMS-ST no relativo ao Fundo de Combate
Pobreza e do ICMS-ST relativo ao Fundo de Combate Pobreza, com as respectivas datas de
vencimento.
6 Na hiptese de substituio da GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados, no que
couber, os procedimentos previstos na legislao da unidade federada favorecida.

Acrescida a clusulas dcima-A pelo Ajuste SINIEF 6/15, efeitos a partir de


01.01.16.
Clusula dcima-A Quadro Emenda Constitucional n 87/15 previsto no inciso XL da clusula dcima
dever ser preenchido pelo contribuinte que realizar operao ou prestao que destine mercadorias ou
servios a consumidor final no contribuinte do imposto localizado em outro Estado, observado o
seguinte:

Nova redao dada ao inciso I da clusula dcima-A pelo Ajuste SINIEF 10/15,
efeitos a partir de 01.01.16.
I - Data de Vencimento do ICMS devido unidade federada de destino: preencher com a data de
vencimento do ICMS devido unidade federada de destino no formato DD/MM/AAAA, conforme prazo de
pagamento definido na legislao da unidade federada de destino, e respectivos valores;

104

Acrescida a clusulas dcima-A pelo Ajuste SINIEF 6/15, sem efeitos.


I - Data de Vencimento do ICMS devido unidade federada de destino:
preencher com a data de vencimento do ICMS devido unidade federada de
destino no formato DD/MM/AAAA, conforme prazo de pagamento definido na
legislao da unidade federada de destino;
II - Valor do ICMS devido unidade federada de destino: informar o valor do ICMS devido unidade
federada de destino em decorrncia de operaes ou prestaes realizadas a consumidor final no
contribuinte do imposto;
III - Devolues ou Anulaes: informar o valor correspondente ao ICMS decorrente de devolues de
bens ou anulaes de valores relativos prestao de servios cuja operao ou prestao tenha sido
informada no campo Valor do ICMS devido unidade federada de destino neste perodo de apurao ou
em anterior;
IV - Pagamentos Antecipados: informar, englobadamente, os valores de ICMS devidos unidade
federada de destino em decorrncia de operaes ou prestaes destinadas a consumidor final no
contribuinte do imposto, recolhidos antecipadamente, documento a documento, por meio de GNRE, em
consequncia da inaplicabilidade do prazo para pagamento;
V - Total do ICMS devido unidade federada de destino: informar o saldo do valor devido unidade
federada de destino (campo Valor do ICMS devido unidade federada de destino menos campos
Devolues ou Anulaes e Pagamentos Antecipados).

Acrescido o pargrafo nico clusula dcima-A pelo Ajuste SINIEF 10/15,


efeitos a partir de 01.01.16.
Pargrafo nico. Na hiptese de existir valor a informar de ICMS relativo ao Fundo de Combate
Pobreza, previsto no 1 do art. 82 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio
Federal, no campo Data de Vencimento sero informados separadamente os valores do ICMS no
relativo ao Fundo de Combate Pobreza e do ICMS relativo ao Fundo de Combate Pobreza, com as
respectivas datas de vencimento.

Acrescida a clusulas dcima-B pelo Ajuste SINIEF 6/15, efeitos a partir de


01.01.16.
Clusula dcima-B Os campos 4, 5, 6 e 22 a 36 so comuns ao preenchimento das operaes relativas
substituio tributria e s operaes e prestaes destinadas consumidor final no contribuinte do
imposto, devendo, na hiptese de preenchimento exclusivo do Quadro Emenda Constitucional n 87/15,
por contribuinte que no seja substituto tributrio, ser desconsideradas as partes das regras de
preenchimento que se referem ao substituto.
Clusula dcima primeira Este Ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 1994, ficando revogado o Ajuste SINIEF 2/91, de
25 de junho de 1991.
Braslia, DF, 9 de dezembro de 1993.

SIMPLES NACIONAL
7/12/2015 11:12:35

Simples Nacional - DECLARAO DE SUBSTITUIO

TRIBUTRIA, DIFERENCIAL DE ALQUOTAS E ANTECIPAO


DeSTDA
O Ajuste SINIEF n 12/2015, publicado no DOU de 07.12.2015, institui a Declarao de
Substituio Tributria, Diferencial de Alquotas e Antecipao DeSTDA, e o Ato
COTEPE ICMS n 47/2015, dispe sobre as especificaes tcnicas para a gerao de
arquivos da Declarao.
A DeSTDA ser utilizada para declarar o imposto apurado referente a:
a) ICMS retido como Substituto Tributrio (operaes antecedentes, concomitantes e
subsequentes);

105

b) ICMS devido em operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de


antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito
Federal;
c) ICMS devido em aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou
mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto,
relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual; e
d) ICMS devido nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens e servios
a consumidor final no contribuinte do imposto.
Ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional o aplicativo para gerao e
transmisso da DeSTDA.
No esto obrigados entrega da DeSTDA:
a) os Microempreendedores Individuais - MEI; e
b) os estabelecimentos impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em virtude
de a empresa ter ultrapassado o sublimite estadual, nos termos do 1 do art. 20 da LC
n 123/2006.
Os contribuintes obrigados apresentao da DeSTDA no estaro sujeitos
apresentao da GIA-ST prevista no Ajuste SINIEF n 04/1993 ou obrigao
equivalente.
A DeSTDA ser entregue mensalmente.
O Ajuste SINIEF n 12/2015 e o Ato COTEPE ICMS n 47/2015 entram em vigor na data
de suas publicaes no Dirio Oficial da Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de
janeiro de 2016.

AJUSTE SINIEF 12, DE 4 DE DEZEMBRO DE 2015


Publicado no DOU de 07.12.15

Dispe sobre a Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de


Alquotas e Antecipao - DeSTDA.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e o Secretrio da Receita Federal do
Brasil, na 253 Reunio Extraordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ,
realizada em Braslia, DF , no dia 4 de dezembro de 2015, tendo em vista o disposto no art. 199 do
Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte

AJUSTE
CAPITULO I
DA INSTITUIO DA DeSTDA
Clusula primeira Fica instituda a Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e
Antecipao - DeSTDA, a ser apresentada mensalmente pelos contribuintes de que trata a clusula
terceira.
1 A Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao - DeSTDA
compe-se de informaes em meio digital dos resultados da apurao do ICMS de que tratam as
alneas a, g e h do inciso XIII do 1 do art. 13 da LC 123/2006, de interesse das
administraes tributrias das unidades federadas.
2 Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica da DeSTDA, as informaes a
que se refere o 1 sero prestadas em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu
representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas
Brasileira ICP-Brasil.
3 O contribuinte que no estiver obrigado emisso de documentos fiscais eletrnicos poder,
em substituio ao procedimento previsto no 2, gerar sem assinatura digital e transmitir a
DeSTDA, sem exigncia de certificao digital, mediante utilizao de cdigo de acesso e senha,
podendo, critrio da unidade federada, ser dispensado tambm , do cdigo de acesso e senha.
4 O contribuinte dever utilizar a DeSTDA para declarar o imposto apurado referente a:
I - ICMS retido como Substituto Tributrio (operaes antecedentes, concomitantes e
subsequentes);

106

II - ICMS devido em operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao


do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal;
III - ICMS devido em aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou
mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo
diferena entre a alquota interna e a interestadual;
IV ICMS devido nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens e servios a
consumidor final no contribuinte do imposto.
5 O aplicativo para gerao e transmisso da DeSTDA estar disponvel para download,
gratuitamente, em sistema especfico, no Portal do Simples Nacional.
Clusula segunda Fica vedado ao contribuinte obrigado DeSTDA declarar os impostos devidos
mencionados no 4 da clusula primeira em discordncia com o disposto neste Ajuste.
CAPTULO II
DA OBRIGATORIEDADE
Clusula terceira A DeSTDA dever ser apresentada relativamente a fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de janeiro de 2016, pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, exceto:
I - os Microempreendedores Individuais MEI;
II os estabelecimentos impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em virtude de a
empresa ter ultrapassado o sublimite estadual, nos termos do 1 do art. 20 da LC n. 123/2006.
1 A obrigatoriedade estabelecida no caput desta clusula aplica-se a todos os estabelecimentos
do contribuinte, para a UF de origem e para cada UF em que o contribuinte possua inscrio como
substituto tributrio - IE Substituta ou obtida na forma da clusula quinta do Convnio ICMS 93/15,
de 17 de setembro de 2015.
2 No caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade de que trata o caput se estende
empresa incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou fuso.
3 Mediante legislao especfica, os estados e o Distrito Federal podero dispensar seus
contribuintes da obrigao de que trata o caput, referente a declarao de seu interesse,
permanecendo a obrigao de transmisso s demais unidades federadas.
4 A dispensa concedida nos termos do 3 poder ser revogada a qualquer tempo por ato
administrativo da unidade federada em que o estabelecimento estiver inscrito.
CAPTULO III
DA PRESTAO E DA GUARDA DE INFORMAES
Clusula quarta O arquivo digital da DeSTDA ser gerado pelo sistema especfico de que trata o
5 da clusula primeira, de acordo com as especificaes do leiaute definido em Ato COTEPE,
contendo o valor do ICMS relativo Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao
correspondente ao perodo de apurao, declarado pelo contribuinte.
Pargrafo nico. O contribuinte dever observar para o preenchimento da DeSTDA, as orientaes
do Manual do Usurio, disponibilizado junto ao aplicativo de que trata o 5 da clusula primeira.
Clusula quinta O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal,
agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas DeSTDA em
arquivo digital individualizado por estabelecimento.
Paragrafo nico. O disposto no caput no se aplica aos estabelecimentos localizados na mesma
unidade federada quando houver disposio em Convnio, Protocolo ou Ajuste que preveja
escriturao fiscal centralizada.
Clusula sexta A gerao e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda dos
documentos que deram origem s informaes nele constantes, na forma e prazos estabelecidos
pela legislao aplicvel.
CAPTULO IV
DA GERAO, ENVIO E RECEPO DO ARQUIVO DIGITAL DA DeSTDA
Clusula stima O leiaute do arquivo digital da DeSTDA definido em Ato COTEPE ser
estruturado por dados organizados em blocos e detalhados por registros, de forma a identificar
perfeitamente a totalidade das informaes a que se refere a clusula quarta deste ajuste.
1 Os registros a que se refere o caput constituem-se da gravao, em meio digital, das
informaes contidas na DeSTDA.

107

2 Ser gerada uma declarao mesmo que sem dados quando o contribuinte no informar valor
para UF no referido perodo.
Clusula oitava Para fins do disposto neste ajuste aplicam-se as seguintes tabelas e cdigos:
I - Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE;
II - outras tabelas e cdigos que venham a ser estabelecidos em Ato COTEPE.
Clusula nona O arquivo digital da DeSTDA gerado pelo contribuinte ser submetido validao
de consistncia de leiaute e assinado pelo sistema especfico de que trata o 5 da clusula
primeira.
1 A transmisso dos arquivos da DeSTDA ser realizada pelo prprio aplicativo de gerao da
declarao e, a critrio da unidade federada, sua recepo poder ser feita, alternativamente:
I - por meio de Webservice desenvolvido pela respectiva unidade federada;
II - pelo Programa de Transmisso Eletrnica de Documentos TED disponibilizado pela Secretaria
da Fazenda do Estado do Rio Grande do Sul - SEFAZ RS.
2 Considera-se validao de consistncia de leiaute do arquivo:
I - a consonncia da estrutura lgica do arquivo gerado pelo contribuinte com as orientaes e
especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da DeSTDA definidas em Ato COTEPE;
II - a consistncia aritmtica e lgica das informaes prestadas.
3 O procedimento de validao e assinatura dever ser efetuado antes do envio do arquivo.
4 Fica vedada a gerao e entrega do arquivo digital da DeSTDA em meio ou forma diversa da
prevista nesta clusula.
Clusula dcima O arquivo digital da DeSTDA ser enviado na forma prevista no 1 da clusula
nona, e sua recepo poder ser precedida, a critrio de cada unidade federada, das seguintes
verificaes:
I - dos dados cadastrais do declarante;
II - da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital;
III - da integridade do arquivo;
IV - da existncia de arquivo j recepcionado para o mesmo perodo de referncia;
V - da verso da DeSTDA e tabelas utilizadas;
VI da data limite de transmisso.
1 Quando do envio da DeSTDA, ser automaticamente expedida pela administrao tributria,
comunicao ao respectivo declarante quanto ocorrncia de um dos seguintes eventos:
I - falha ou recusa na recepo, decorrente das verificaes previstas do caput desta clusula,
hiptese em que a causa ser informada;
II - recepo do arquivo, hiptese em que ser emitido recibo de entrega.
2 Considera-se recepcionada a DeSTDA no momento em que for emitido o recibo de entrega.
3 A recepo do arquivo digital da DeSTDA no implicar o reconhecimento da veracidade e
legitimidade das informaes prestadas, nem a homologao da apurao do imposto efetuada
pelo contribuinte.
Clusula dcima primeira O arquivo digital da DeSTDA dever ser enviado at o dia 20 (vinte) do
ms subsequente ao encerramento do perodo de apurao, ou quando for o caso, at o primeiro
dia til imediatamente seguinte.
Clusula dcima segunda O contribuinte poder retificar a DeSTDA:
I - at o prazo de que trata a clusula dcima primeira, independentemente de autorizao da
administrao tributria;
II aps o prazo de que trata a clusula dcima primeira, conforme estabelecido pela unidade
federada qual deva ser prestada a informao.
1 A retificao de que trata esta clusula ser efetuada mediante envio de outro arquivo para
substituio integral do arquivo digital da DeSTDA regularmente recebida pela administrao
tributria.
2 A gerao e envio do arquivo digital para retificao da DeSTDA dever observar o disposto
nas clusulas stima e dcima deste ajuste, com indicao da finalidade do arquivo.
3 No ser permitido o envio de arquivo digital complementar.

108

Clusula dcima terceira Para fins do cumprimento da obrigao a que se refere este Ajuste, o
contribuinte dever entregar o arquivo digital da DeSTDA de cada perodo apenas uma nica vez
para cada UF, salvo a entrega com finalidade de retificao de que trata a clusula dcima
segunda.
Clusula dcima quarta O arquivo digital da DeSTDA ser recepcionado diretamente pela unidade
Federada destinatria da declarao.
CAPTULO V
DAS DISPOSIES TRANSITRIAS
Clusula dcima quinta A entrega da DeSTDA no desobriga o cumprimento de outras
obrigaes acessrias pertinentes, previstas na legislao.
CAPTULO VI
DAS DISPOSIES FINAIS
Clusula dcima sexta Os contribuintes obrigados apresentao da DeSTDA no estaro
sujeitos apresentao da GIA-ST prevista no Ajuste SINIEF 04/93 ou obrigao equivalente.
Clusula dcima stima Aplicam-se DeSTDA, no que couber:
I - as normas do Convnio SINIEF S/N, de 15 de dezembro de 1970;
II - a legislao tributria nacional e de cada unidade federada, inclusive no que se refere
aplicao de penalidades por infraes;
Clusula dcima oitava O sistema de que trata o 5 da clusula primeira deste Ajuste ser
desenvolvido pela Secretaria de Estado da Fazenda de Pernambuco, que ceder gratuitamente,
mediante assinatura de Termo de Cesso de Uso de Software, em modelo por ela estabelecido s
Administraes Tributrias das demais unidades federadas, leiaute, dados e quaisquer informaes
necessrias implantao dos mecanismos de recepo da DeSTDA em suas respectivas bases
de dados.
Clusula dcima nona As disposies contidas neste Ajuste somente aplicar-se-o aos
contribuintes estabelecidos no Estado do Esprito Santo a partir de 01 de janeiro de
2017.
Clusula vigsima Este ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio, produzindo efeitos a partir de primeiro de janeiro de 2016, revogadas as
disposies em contrrio.

ICMS DeSTDA SER EXIGIDA A PARTIR DE 2016 DO


SIMPLES NACIONAL
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, por meio do Ajuste Sinief n 12/2015 (DOU
de 07/12) instituiu a Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao
DeSTDA, a ser apresentada mensalmente a partir de 2016.
Obrigatoriedade
A DeSTDA dever ser apresentada relativamente a fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2016, pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, exceto:
I os Microempreendedores Individuais MEI;
II os estabelecimentos impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em virtude de a
empresa ter ultrapassado o sublimite estadual, nos termos do 1 do art. 20 da LC n. 123/2006.
DeSTDA Informaes
O contribuinte dever utilizar a DeSTDA para declarar o imposto apurado referente a:
I ICMS retido como Substituto Tributrio (operaes antecedentes, concomitantes e
subsequentes);
II ICMS devido em operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do
recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal;

109

III ICMS devido em aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias,
no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a
alquota interna e a interestadual;
IV ICMS devido nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens e servios a
consumidor final no contribuinte do imposto.
Prazo de Entrega
O arquivo digital da DeSTDA dever ser enviado AT O DIA 20 (VINTE) DO MS
SUBSEQUENTE ao encerramento do perodo de apurao, ou quando for o caso, at o
primeiro dia til imediatamente seguinte.
Manual e Especificaes tcnicas da DeSTDA
Consta do Ato Cotepe 47/2015.
Confira Ajuste Sinief 12/2015:

AJUSTE SINIEF 12, DE 4 DE DEZEMBRO DE 2015


DOU de 07-12-2015

Dispe sobre a Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquotas e


Antecipao DeSTDA.

O Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ e o Secretrio da Receita Federal do Brasil,


na 253 Reunio Extraordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, realizada
em Braslia, DF , no dia 4 de dezembro de 2015, tendo em vista o disposto no art. 199 do Cdigo
Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte:
O ATO COTEPE n 47/2015 dispe sobre as especificaes tcnicas para a gerao de arquivos da
Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao DeSTDA.

ATO COTEPE/ICMS No 47, DE 4 DE DEZEMBRO DE 2015


DOU de 07-12-2015

Dispe sobre as especificaes tcnicas para a gerao de arquivos da Declarao de


Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao DeSTDA.

O Secretrio Executivo do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, no uso de suas


atribuies que lhe confere o art. 12, XIII, do Regimento da Comisso Tcnica Permanente do ICMS
COTEPE/ICMS, por este ato, torna pblico que a Comisso, na sua 162 reunio ordinria,
realizada nos dias 23 a 27 de novembro de 2015, em Braslia, DF, decidiu:
Art. 1 Fica institudo, nos termos do Anexo nico deste ato, o Manual de Orientao do Leiaute da
Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao DeSTDA, a que se
refere clusula quarta do Ajuste Sinief n. xx, de xx, dezembro de 2015.
Art. 2 Este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio, produzindo
efeitos a partir de 1 de janeiro de 2016.
MANUEL DOS ANJOS MARQUES TEIXEIRA

ANEXO NICO
Manual De Orientao Do Leiaute da Declarao de
Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao
DeSTDA
A P R E S E N TA O
Este manual visa a orientar a gerao em arquivo digital dos dados da Declarao de Substituio
Tributria, Diferencial de Al- quota e Antecipao - DeSTDA, para uso das administraes
tributrias.
O leiaute do DeSTDA est organizado em blocos de informaes dispostos por tipo de documento,
que, por sua vez, esto organizados em registros que contm dados.
Os blocos, ainda, so dispostos no arquivo por tipo de documento.
O arquivo digital ser gerado na seguinte forma (em viso esquemtica),
Bloco 0: Abertura, identificao e referncias
Bloco G:Informaes econmico-fiscais

110

Bloco 9: Controle e encerramento do arquivo digital


Os registros de dados contidos nos blocos de informaes do leiaute DeSTDA esto organizados na
forma hierrquica (registro pai/registro filho <=> linha principal/linha dependente).
Registro 0000 - abertura do arquivo
Registro 0001 - abre o Bloco 0 Registros 0002 a 0100: informa os dados (tabelas de referncia)
Registro 0990 - encerra o Bloco 0
...
Registro G001 - abre o Bloco G
Registros G600 - dados do documento totalizadores ICMS Antecipao e Diferencial de Alquotas
entradas (Registro PAI)
Registros G605 - informao complementar do documento 600 (Registro FILHO): Antecipao ou
Diferencial por UF.
Registro 9001 - abre o Bloco 9
Registro 9900 - registros do arquivo digital
Registro 9990 - encerra o Bloco 9
Registro 9999 - encerramento do arquivo
APNDICE A - DAS INFORMAES DE REFERNCIA
1- INFORMAES GERAIS
1.1- GERAO
O contribuinte, de acordo com a legislao pertinente, est sujeito a declarar e prestar informaes
fiscais referentes totalidade do ICMS devido em Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e
Antecipao Tributria.
1.2- FORMA, LOCAL E PRAZO DE ENTREGA O contribuinte sujeito DeSTDA est obrigado a prestar
informaes fiscais em meio digital, cujo arquivo ser gerado de acordo com as especificaes deste
manual.
1.2.1 - A declarao ser obrigatoriamente gerada a partir de aplicativo nico, disponibilizado no
Portal do Simples Nacional e transmitida aos fiscos das unidades federadas, para validao de
contedo, assinatura digital e identificao de responsveis.
1.2.2 - O arquivo digital conter as informaes dos perodos de apurao do imposto e ser
transmitido dentro do prazo estabelecido pela legislao nacional.
1.2.3 - O contribuinte poder efetuar a remessa de arquivo em substituio ao arquivo
anteriormente remetido e, caso o novo arquivo seja transmitido aps o prazo nacional, devero ser
observadas as regras porventura estabelecidas pela legislao de cada unidade federada.
1.2.4 -. A substituio de arquivos entregues dever ser feita na sua ntegra, no se aceitando
arquivos complementares para o mesmo perodo informado.
1.2.5 - A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para o
contribuinte identificado na DeSTDA, no incio do processo de transmisso do arquivo para os fiscos.
1.2.6 - As unidades federadas, a seu critrio, podero dispensar a assinatura digital no arquivo da
DeSTDA dos contribuintes domiciliados em seu territrio que no possuam cadastro como substituto
tributrio em outra UF.
2 - REFERNCIAS PARA O PREENCHIMENTO DO ARQUIVO
2.1 - DADOS TCNICOS DE GERAO DO ARQUIVO
2.1.1 - Caractersticas do arquivo digital:
a) Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos
compactados (packed decimal), zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer
outras codificaes de texto, tais como EBCDIC;
b) Arquivo com organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual
pertence cada registro;
c) Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel;
d) A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos
respectivos registros;
e) Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "|" (Pipe
ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII);
f) O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de
quaisquer campos numricos ou alfanumricos;

111

g) Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere
delimitador Pipe acima mencionado, os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed)
correspondentes a "retorno do carro" e "salto de linha" (CR e LF: caracteres 13 e 10,
respectivamente, da Tabela ASCII).
Exemplo (campos do registro):
1 2 3 4
REG; NOME; CNPJ; IE
|1550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF
|1550|Maurcio Portugal S.A||2121450|CRLF
|1550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF
h) Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser
imediatamente encerrado com o caractere "|" delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo)
Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda -> |Jos da Silva & Irmos Ltda|
Campo numrico: 1234,56 -> |1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio -> ||
Exemplo (campo vazio no meio da linha)
|123,00||123654788000354| Exemplo (campo vazio em fim de linha)
||CRLF
2.2 - REGRAS GERAIS DE PREENCHIMENTO
Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando
no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro. 2.2.1 - As informaes
referentes aos documentos devero ser prestadas sob o enfoque do informante do arquivo, tanto
no que se refere s operaes de entradas ou aquisies quanto no que se refere s operaes de
sada ou prestaes.
2.2.1.1- O contedo do arquivo deve obedecer as regras deste manual e respeitar as normas
tributrias dos estados e do Distrito Federal, aplicvel aos documentos e informaes fiscais de que
trata a DeSTDA.
2.2.2- Formato dos campos:
a) ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII,
excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no
imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII); b) NUMRICO: representados por "N" algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII.
2.2.3- Regras de preenchimento dos campos com contedo alfanumrico (C):
Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver
indicao distinta. Exemplo: COD_INF C - TXT C 65536 2.2.4- Regras de preenchimento dos campos
com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais:
a) Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres
(tais como: "." "-" "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere
44 da Tabela ASCII);
b) No h limite de caracteres para os campos numricos;
c) Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo;
d) Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno
matemtica. Exemplo (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc):
$ 1.129.998,99 -> |1129998,99|
1.255,42 -> |1255,42|
234,567 -> |234,567|
10.000 -> |10000|
10.000,00 -> |10000| ou |10000,00|
17,00 % -> |17,00| ou |17|
18,50 % -> |18,5| ou |18,50| 30 -> |30|
1.123,456 Kg -> |1123,456|
0,010 litros -> |0,010|
0,00 -> |0| ou |0,00| 0 -> |0|
campo vazio -> ||

112

2.2.5- Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa


data:
Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer
caracteres de separao (tais como: ".", "/", "-", etc);
Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2005 -> |01012005|
11.11.1911 -> |11111911|
21-03-1999 -> |21031999|
09/08/04 -> |09082004|
campo vazio -> ||
2.2.6- Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa
perodo:
Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres
de separao (tais como: ".", "/", "-", etc);
Exemplos (perodo):
Janeiro de 2005 -> |012005|
11.1911 -> |111911|
03-1999 -> |031999|
08/04 -> |082004|
campo vazio -> ||
2.2.7- Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa
exerccio:
Devem ser informados conforme o padro "ano" (aaaa);
Exemplos (ano/exerccio):
2005 -> |2005|
911 -> |1911|
99 -> |1999|
04 -> |2004|
campo vazio -> ||
2.2.8- Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa
hora:
a) Devem ser informados conforme o padro "horaminutosegundo" (hhmmss), formato 24 horas,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", ":", "-" " ", etc);
Exemplos (hora):
09:13:17 -> |091317| 21:13:17 -> |211317|
00:00:00 -> |000000|
00:00:01 -> |000001|
campo vazio -> ||
2.3- NMEROS, CARACTERES OU CDIGOS DE IDENTIFICAO.
2.3.1- Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou
cdigos de identificao (CNPJ, CPF, CEP, dentre outros) devero seguir a regra de formao
definida pelo respectivo rgo regulador.
Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda.
As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc) no devem ser
informadas.

RESOLUO SEFAZ N. 944 DE 26 DE NOVEMBRO DE 2015


DOE-RJ DE 30/11/2015
Altera o Anexo I da Parte II da Resoluo SEFAZ n. 720/2014, para permitir a inscrio no
Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado do Rio de Janeiro aos estabelecimentos,
localizados em outra unidade da Federao, de contribuintes que realizem operaes ou
prestaes destinadas a no contribuintes localizados neste Estado.

O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies,


CONSIDERANDO:

113

- o disposto na Clusula Quinta do Convnio ICMS n. 93, de 17 de setembro de 2015;


- o disposto no inciso XVIII do art. 15 da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996, com a redao
da Lei n. 7.071, de 05 de outubro 2015, que entrar em vigor em 01 de janeiro de 2016;
- a necessidade de permitir a inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado do Rio de
Janeiro, antes de 01 de janeiro de 2016, aos estabelecimentos, localizados em outra unidade da
Federao, de contribuintes que realizem operaes ou prestaes destinadas a consumidor final
no contribuinte localizado neste Estado; e
- o contido no Processo n. E-04/058/98/2015;

R E S O L V E:
Art. 1. Ficam includos os dispositivos abaixo relacionados no Anexo I da Parte II da Resoluo
SEFAZ n. 720, de 04 de fevereiro de 2014, com a seguinte redao:
I - o item 4 na alnea b do inciso I do art. 19:
Art. 19. ...
I - ...
a) ...
b) ....
4 - que realizem operaes ou prestaes destinadas a consumidor final no contribuinte
localizado neste Estado.
II - os 6. e 7. no art. 20:
Art. 20. ...
6. Podero solicitar inscrio estadual, no segmento de inscrio obrigatria,
os estabelecimentos, localizados em outra unidade da Federao, de contribuintes:
I - substitutos do imposto devido em operaes subsequentes, por fora de Convnio,
Protocolo ou Termo de Acordo;
II - que realizem operaes ou prestaes destinadas a consumidor final no contribuinte
localizado neste Estado.
7. O estabelecimento enquadrado nas duas hipteses previstas no 6. deste artigo ter
inscrio estadual nica, nos termos do caput do art. 11."
Art. 2. Os contribuintes referidos no inciso II do 6. do art. 20 do Anexo I da Parte
II da Resoluo SEFAZ n. 720/2014, acrescido por esta Resoluo, que tenham sua
inscrio estadual concedida at 31 de dezembro de 2015, somente estaro
sujeitos s obrigaes decorrentes da inscrio, a partir de 01 de janeiro de
2016.
Art. 3. Fica revogado o inciso II do caput do art. 20 do Anexo I da Parte II da Resoluo
SEFAZ n. 720/2014.
Art. 4. Esta Resoluo entrar em vigor na data de sua publicao.
Rio de Janeiro, 26 de novembro 2015
JULIO CESAR CARMO BUENO
Secretrio de Estado de Fazenda

RESOLUO SEFAZ N. 720/14


PARTE II
DOS PROCEDIMENTOS RELACIONADOS OBRIGAO ACESSRIA

ANEXO I
DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES DO ICMS (CAD-ICMS)
TTULO I
DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES DO IMPOSTO SOBRE
OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE
PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E
INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO (CAD-ICMS)
114

Seo I
Do Cadastro de Pessoa Jurdica (CPJ)
Art. 19. O Cadastro de Pessoa Jurdica (CPJ) composto de inscries
obrigatrias, facultativas e especiais, que sero identificadas pelas seguintes
faixas:
I - Inscrio Obrigatria:
a) de 75.000.000 a 89.999.999: para os contribuintes localizados neste Estado;
b) de 91.000.000 a 94.999.999: para os contribuintes localizados em outra unidade
da Federao:
1 - revestidos da qualidade de contribuintes substitutos por fora de Convnio ou
Protocolo;
2 - que firmarem Termo de Acordo para se revestirem na condio de contribuinte
substituto;
3 - sujeitos ao regime especial de comercializao de seus produtos por meio de
revendedores autnomos;
4 - que realizem operaes ou prestaes destinadas a consumidor final no
contribuinte localizado neste Estado.
(Item 4 da alnea b do Inciso I do Art. 19, acrescentado pela Resoluo SEFAZ
n. 944/2015, vigente a partir de 30.11.2015)

II - Inscrio Facultativa: de 10.000.000 a 14.999.999; e


III - Inscrio Especial: de 95.000.000 a 95.999.999.
Subseo I
Da Inscrio Obrigatria
Art. 20. Esto obrigados inscrio no Cadastro de Pessoa Jurdica, antes do
incio de suas atividades:
I - os estabelecimentos comerciais, atacadistas ou varejistas, e industriais;
II - REVOGADO
(Inciso II do Art. 20, revogado pela Resoluo SEFAZ n. 944/2015, vigente a
partir de 30.11.2015)

Redao Anterior:
II - os estabelecimentos localizados em outra unidade da Federao
que revistam, por fora de Convnio ou Protocolo, a qualidade de
contribuintes substitutos;

III - os estabelecimentos que, por fora de legislao especfica, sejam


considerados como executores de fase integrante de processo industrial;
IV - as empresas de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de
pessoas, bens, mercadorias ou valores;
V - os estabelecimentos de empresa prestadora de servios onerosos de
comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, emisso, transmisso,
retransmisso, repetio, recepo e ampliao de comunicao de qualquer
natureza, ainda que iniciada ou prestada no exterior;
VI - as empresas de gerao e/ou distribuio de energia eltrica;
VII - as empresas distribuidoras de gua natural canalizada;
VIII - as empresas concessionrias de gs;
IX - escritrio de empresa, com estabelecimento operacional inscrito e localizado
neste Estado, que adquira, em operao interestadual, mercadoria para uso e
consumo ou ativo fixo que se destinem s unidades operacionais;
(Inciso IX do Art. 20, alterado pela Resoluo SEFAZ n. 868/2015, vigente a partir de
18.03.2015)

X - REVOGADO
(Inciso X do Art. 20, revogado pela Resoluo SEFAZ n. 868/2015, vigente a partir de
18.03.2015)

115

XI - os estabelecimentos de ensino, de qualquer grau ou natureza, quando


revestidos, tambm, da qualidade de contribuinte, pela prtica mercantil
configurada pelo fornecimento de uniformes, calados, materiais escolares em
geral, alimentao e bebidas, ou de qualquer outra mercadoria ou prestao de
servio compreendido no campo de incidncia do ICMS;
XII - os hospitais, clnicas e casas de sade, quando revestidos, tambm, da
qualidade de contribuintes, pela prtica mercantil configurada pelo fornecimento de
medicamentos e materiais hospitalares em geral, alimentao e bebidas, ou de
qualquer outra mercadoria ou prestao de servio compreendido no campo de
incidncia do ICMS;
XIII - as empresas de construo civil e as empreiteiras de obras, contribuintes do
ICMS, assim entendidas as que realizam o fato gerador mencionado nos itens 1 e 2
do 5. do art. 3. do Livro I do RICMS/00.
(Inciso XIII do Art. 20, alterado pela Resoluo SEFAZ n. 862/2015, vigente a partir de
17.03.2015)

XIV - os estabelecimentos de empresas, que desenvolvam atividades de impresso


grfica, por qualquer meio ou processo;
XV - as empresas seguradoras que atuem no ramo no-vida, realizando a
cobertura de perdas e danos de coisas ou bens;
XVI - as instituies financeiras que operem com crdito direto ao consumidor e
com mercadoria sujeita alienao fiduciria;
XVII - os armazns gerais e demais depsitos de mercadorias para terceiros,
inclusive os localizados em recinto alfandegado e os explorados por operadores
porturios;
XVIII - os estabelecimentos de empresa com atividade de manuteno e/ou de
reparo, em geral;
XIX - os estabelecimentos de empresas de montagem, instalao, colocao ou
operao similar, em geral;
XX - os hotis, motis, penses e congneres, que fornecerem alimentao, bebida
ou outra mercadoria, cujo valor no se inclua no preo da diria ou mensalidade;
XXI - as pessoas jurdicas que atuem como "pregoeiros de pescado", na condio
de prepostos dos pescadores, de armadores de pesca, de cooperativas que
congregam essas atividades, de colnias de pesca ou de quaisquer outras;
XXII - as empresas de arrendamento mercantil - leasing;
XXIII - os representantes e os mandatrios, exclusive aqueles que se limitem a
extrair pedidos de mercadorias a serem remetidas diretamente do estabelecimento
fornecedor aos respectivos adquirentes;
XXIV - os estabelecimentos de empresas que se dediquem atividade de extrao
e/ou beneficiamento de minerais, inclusive de petrleo e gs natural;
XXV - as cooperativas, cujos associados desenvolvam atividades includas no
campo de incidncia do ICMS;
XXVI - as sociedades civis de fim econmico que realizem atividades de circulao
de mercadorias ou prestao de servios descritas como fato gerador de ICMS;
XXVII - as sociedades civis de fim no econmico que explorem estabelecimento
industrial, ou de extrao de substncia mineral ou fssil e as que comercializem
mercadorias que, para esse fim, adquiram ou produzam;
XXVIII - os estabelecimentos comerciais de organizao rudimentar explorados
por pessoas jurdicas ou empresrios individuais, com atividades desenvolvidas em
quiosques, trailer ou reboque, mini-bar, carrocinha, barraca ou veculo de qualquer
natureza localizado em via ou logradouro pblico;
XXIX - os estabelecimentos de empresa que realizem operaes com programa de
computador (software), no personalizado;

116

XXX - o rgo da administrao pblica direta, a autarquia, a empresa pblica


federal, estadual ou municipal e a fundao instituda e mantida pelo Poder Pblico,
que vendam, ainda que apenas a comprador de determinada categoria profissional
ou funcional, mercadoria que, para esse fim, adquiram ou produzam;
XXXI - as empresas localizadas, ou no, neste Estado, sujeitas a regime especial
de comercializao de produtos por meio de revendedores autnomos, que se
responsabilizem, como substitutas, pelo recolhimento antecipado do imposto nas
operaes subsequentes;
XXXII - as empresas que se dediquem s atividades agrcola, pecuria, de criao
animal de qualquer espcie ou de cultura de smen para inseminao artificial de
animais, em zona rural ou urbana;
XXXIII - as empresas com atividade extrativa vegetal;
XXXIV - as empresas da atividade pesqueira;
XXXV - matadouros pblicos ou particulares, mesmo os que no efetuem abate de
gado de sua propriedade;
XXXVI - os servios de agenciamento de transporte; e
XXXVII - quaisquer outros no mencionados nos incisos anteriores que pratiquem,
com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes
relativas circulao de mercadorias, ou a elas equiparadas, e as que prestem,
simultaneamente ou no, servios na rea de competncia tributria estadual.
.................................................................................................................

RESOLUO SEFAZ N. 945 DE 26 DE NOVEMBRO DE 2015


DOE-RJ DE 30/11/2015
Altera o Anexo VII da Parte II da Resoluo SEFAZ n. 720/2014.

O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies legais, tendo em vista o


disposto no AJUSTE SINIEF n. 08, de 02 de outubro de 2015,

R E S O L V E:
Art. 1. Fica alterado o 4. do art. 1. do Anexo VII da Parte II da Resoluo SEFAZ n. 720, de 04
de fevereiro de 2014, que passa a vigorar com a seguinte redao:
Art. 1. ...
...
4. A escriturao do Livro de Registro de Controle da Produo e do Estoque ser
obrigatria na EFD a partir de:
I - 1. de janeiro de 2016:
a) para os estabelecimentos industriais classificados nas divises 10 a 32 da Classificao Nacional
de Atividades Econmicas (CNAE) pertencentes empresa com faturamento anual igual ou
superior a R$ 300.000.000,00; e
b) para os estabelecimentos industriais de empresa habilitada ao Regime Aduaneiro Especial de
Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (Recof) ou a outro regime alternativo a este;
II - 1. de janeiro de 2017, para os estabelecimentos industriais classificados nas divises 10 a 32
da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) pertencentes empresa com
faturamento anual igual ou superior a R$ 78.000.000,00;
III - 1. de janeiro de 2018, para os demais estabelecimentos industriais, os estabelecimentos
atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da Classificao Nacional de Atividades
Econmicas (CNAE) e os estabelecimentos equiparados a industrial..
Art. 2. Ficam acrescidos 5. e 6. ao art. 1. ao Anexo VII da Parte II da Resoluo SEFAZ n.
720/2014, com a seguinte redao:
Art. 1. ...
.................
5. Para fins do Bloco K da EFD, estabelecimento industrial aquele que possui qualquer dos
processos que caracterizam uma industrializao, segundo a legislao de ICMS e de IPI, e cujos
produtos resultantes sejam tributados pelo ICMS ou IPI, mesmo que de alquota zero ou isento.

117

6. Para fins de se estabelecer o faturamento referido no 4. deste artigo, dever ser observado o
seguinte:

I - considera-se faturamento a receita bruta de venda de mercadorias de todos os estabelecimentos


da empresa no territrio nacional, industriais ou no, excludas as vendas canceladas, as
devolues de vendas e os descontos incondicionais concedidos;
II - o exerccio de referncia do faturamento dever ser o segundo exerccio anterior ao incio de
vigncia da obrigao.
Art. 3. Esta Resoluo entrar em vigor na data de sua publicao.
Rio de Janeiro, 26 de novembro de 2015
JULIO CESAR CARMO BUENO
Secretrio de Estado de Fazenda

RESOLUO SEFAZ N. 946 DE 30 DE NOVEMBRO DE 2015


DOE-RJ DE 04/12/2015
Altera a Resoluo SEFAZ n. 588, de 31 de janeiro de 2013, visando atualiz-la norma inserida na
Resoluo CGSN n. 94/2011, pela Resoluo CGSN n. 122/2015.

O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA no uso de suas atribuies legais, tendo em vista o


disposto no Processo n. E- 04/058/89/2015, e considerando que a recente Resoluo CGSN n.
122/2015, inseriu o 8. ao art. 2. da Resoluo CGSN n. 94/2011, estabelecendo que as
gorjetas compem a receita bruta, para fins do Simples Nacional,
R E S O L V E:
Art. 1. Fica alterado o 4 do art. 2 da Resoluo SEFAZ n. 588, de 31 de janeiro de 2013, que
passa a vigorar com a seguinte redao:
4. O benefcio e as condies previstos neste artigo aplicam-se tambm aos
contribuintes optantes pelo regime de apurao do ICMS com base na receita bruta, de que
trata o Ttulo V do Livro V do Decreto n. 27.427/00, que aprovou o Regulamento do ICMS.
Art. 2. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao.
Rio de Janeiro, 30 de novembro de 2015
JULIO CESAR CARMO BUENO
Secretrio de Estado de Fazenda

RESOLUO SEFAZ N. 588 DE 31 DE JANEIRO DE 2013


DOE-RJ 06/02/2013

Incorpora legislao tributria estadual o Convnio ICMS 125/11, que dispe


sobre a excluso da gorjeta da base de clculo do ICMS incidente no
fornecimento de alimentao e bebidas promovido por bares, restaurantes, hotis
e similares.
O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies constitucionais e
legais, tendo em vista o disposto no Convnio 125/11, de 16 de dezembro de 2011,
no Convnio ICMS 113/12, de 28 de setembro de 2012, e no processo n. E04/083/50//2013,
R E S O L V E:
Art. 1. Fica incorporado legislao tributria do Estado do Rio de Janeiro o Convnio
ICMS 125/11, que dispe sobre a excluso da gorjeta da base de clculo do ICMS
incidente no fornecimento de alimentao e bebidas promovido por bares, restaurantes,
hotis e similares.
Art. 2. O valor correspondente gorjeta fica excludo da base de clculo do ICMS
incidente no fornecimento de alimentao e bebidas promovido por bares, restaurantes,
hotis e estabelecimentos similares que observarem o disposto nesta Resoluo, desde
que esta excluso no seja superior a 10% (dez por cento) do valor da conta.
1. Tratando-se de gorjeta cobrada do cliente como adicional na conta, o valor dever
ser discriminado no respectivo documento fiscal.
2. Para ter reconhecida a excluso da gorjeta da base de clculo do ICMS, o
contribuinte dever manter disposio do fisco, pelo prazo prescricional:
I - documentao comprobatria do recebimento, pelos empregados, dos valores
mensais correspondentes gorjeta espontnea;
II - expressa indicao nas contas, cardpios ou em avisos afixados no estabelecimento
de que a gorjeta no obrigatria.
3. Tratando-se de gorjeta espontnea, alm do previsto no 2 desta Resoluo,
devero tambm ser mantidos disposio do fisco, pelo mesmo prazo:

118

I - documentao comprobatria de que os empregados trabalham nos termos de


legislao, acordo ou conveno coletiva, sob a modalidade de gorjeta espontnea;
II - demonstrativo mensal do valor da gorjeta espontnea que circulou pelos meios de
recebimento da receita do estabelecimento.
4. O benefcio e as condies previstos neste artigo aplicam-se tambm aos
contribuintes optantes pelo regime de apurao do ICMS com base na receita bruta, de
que trata o Ttulo V do Livro V do Decreto n. 27.427/00, que aprovou o Regulamento do
ICMS.
( 4. do Art. 2., alterado pela Resoluo SEFAZ n. 946/2015, vigente a partir de
04.12.2015)
- REDAO ORIGINAL VIGENTE DE 06.02.2013 A 03.12.2015)
4. O benefcio e as condies previstos neste artigo aplicam-se tambm a
contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte - "Simples Nacional." e tambm aqueles
optantes pelo regime de apurao do ICMS com base na receita bruta, de
que trata o Decreto n. 42.772, de 29 de dezembro de 2010.
Art. 3. O Subsecretrio de Receita poder editar atos normativos necessrios
execuo desta Resoluo.
Art. 4. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao.
Rio de Janeiro, 31 de janeiro de 2013
RENATO VILLELA / Secretrio de Estado de Fazenda

LEI COMPLEMENTAR N 167 DE 28/12/2015


Publicado no DOE em 30 dez 2015
Rep. - Altera as Leis Complementares n 134/2009 e n 151/2013 que alteraram a lei n 4.056/2002
que autorizou o Poder Executivo a instituir o Fundo Estadual de Combate Pobreza e s
Desigualdades Sociais e d outras providncias.

O Governador do Estado do Rio de Janeiro


Fao saber que a Assembleia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
Art. 1 O Art. 2 da Lei n 4.056 , de 30 de dezembro de 2002, passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 2 (.....)
I - o produto da arrecadao adicional de dois pontos percentuais correspondentes a um adicional geral
da alquota atualmente vigente do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, ou do imposto que
vier a substitu-lo, com exceo: (NR)
a) dos gneros que compem a Cesta Bsica, assim definidos aqueles estabelecidos em estudo da Fundao
Getlio Vargas e em Lei estadual especfica;
b) dos Medicamentos Excepcionais previstos na Portaria n 1318, de 23.07.2002, do Ministrio da Sade, e suas
atualizaes e em Lei estadual especfica";
(.....)
II - Alm da incidncia percentual prevista no inciso I, tero mais 2 (dois) pontos percentuais, transitoriamente at
31 de dezembro de 2018, os servios previstos na alnea "b", do inciso VI do artigo 14 da Lei n 2.657/1996 , com a
redao que lhe emprestou a Lei n 2.880/1997 , e no inciso VIII do artigo 14 da citada Lei n 2.657/1996 , com a
alterao dada pela Lei n 3.082 , de 20.10.1998."
Art. 2 Acrescente-se os incisos XXI, XXII, XXIII, XXIV e XXV ao artigo 3 da Lei Complementar n 151/2013 , com a
seguinte redao:
"Art. 3 (.....)
.....
XXI - programa de aes fsicas para aumentar a acessibilidade das pessoas com deficincia nas edificaes
pblicas estaduais e nos espaos pblicos estadual e municipais.
XXII - Programas de Cotas nas Universidades Pblicas do Estado do Rio de Janeiro
XXIII - na manuteno e apoio as universidades pblicas estaduais.
XXIV - Na modernizao dos equipamentos dos Centro de Referncia de Assistncia Social - Cras e Centro de
Referncia Especializado de Assistncia Social - Creas, mediante co-financiamento.
XXV - na construo do campus da Universidade Estadual da Zona Oeste - UEZO."
Art. 3 O artigo 3 da Lei n 4.056 , de 30 de dezembro de 2002 passa a vigorar com a seguinte redao:

119

"Art. 3 Os recursos do Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais, devero ser aplicados
prioritariamente nas seguintes aes:
(.....)
1 Os recursos provenientes deste Fundo sero aplicados nas reas de nutrio, habitao, educao, inclusive
educao Universitria, sade, reforo da renda familiar, saneamento e outros programas de relevante interesse
social, podero contemplar gastos com pessoal e outras despesas correntes das funes Educao, Educao
Universitria, Sade e Assistncia Social.
(.....)
4 Os gastos com pessoal nas aes que utilizem recursos do Fundo ficam limitadas a 40% (quarenta por cento)
do total estimado de receita do aludido Fundo constante no oramento anual."
Art. 4 O artigo 4 da Lei n 4.056 , de 30 de dezembro de 2002 passa a vigorar acrescido de pargrafo nico com
a seguinte redao:
"Pargrafo nico. O Governador do Estado, far publicar no primeiro dia til do segundo ms do ano, a
composio do Conselho Gestor e o relatrio de aplicao do Fundo de Combate Pobreza e s Desigualdades
Sociais - FECP do exerccio anterior"
Art. 5 Fica revogado o inciso III do art. 4 da Lei Complementar n 134 , de 29 de dezembro de 2009.
Art. 6 VETADO.
Art. 7 O artigo 6 da Lei n 4.056 , de 30 de dezembro de 2002 passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 6 Os percentuais definidos no inciso I e II do art. 2 so mximos, podendo a sua utilizao, inclusive por
produto ou segmento, ser no todo ou em parte a critrio do chefe do Poder Executivo, devendo tais decises
serem publicadas no Dirio Oficial e encaminhadas Assembleia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro - ALERJ"
Art. 8 Acrescente-se item na alnea "h" do artigo 2 da Lei 4.056 de 30 de dezembro de 2002 com a seguinte
redao:
"(.....)
h) na gerao de energia elica, solar, biomassa, bem como para a energia gerada a partir do lixo, pela coleta do
gs metano, e pela incinerao, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo;
1. fica autorizado o Poder Executivo a aderir ao Convnio ICMS n 16 , de 30 de junho de 2015 sobre operaes
internas relativas circulao de energia eltrica, sujeitas a faturamento sob o Sistema de Compensao de
Energia Eltrica de que trata a Resoluo Normativa n 482, de 2012, da Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL."
Art. 9 Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicao, produzindo
seus efeitos aps o decurso do prazo de 90 (noventa) dias.
Rio de Janeiro, 28 de dezembro de 2015
LUIZ FERNANDO DE SOUZA
Governador
Projeto de Lei Complementar n 17/2015
Autoria: Poder Executivo, Mensagem 49/2015
Aprovado o Substitutivo da Comisso de Constituio e Justia
RAZES DE VETO PARCIAL AO PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR N 17/2015, ORIUNDO DA MENSAGEM N
49/2015, DE AUTORIA DO PODER EXECUTIVO, APROVADO O SUBSTITUTIVO DA COMISSO DECONSTITUIO E
JUSTIA, QUE "ALTERA AS LEIS COMPLEMENTARES N 134/2009 E N 151/2013 QUE ALTERARAM A LEI N
4.056/2002 QUE AUTORIZOU O PODER EXECUTIVO A INSTITUIR O FUNDO ESTADUAL DE COMBATE POBREZA E
S DESIGUALDADES SOCIAIS E D OUTRAS PROVIDNCIAS".
No obstante a louvvel inteno do Poder Legislativo, no foi possvel sancionar integralmente a presente
proposta, recaindo o veto sobre o art. 6 do projeto em anlise, oriundo de emenda parlamentar.
Aps avaliar, em conjunto, a nova redao dada ao art. 2 , inciso II, da Lei n 4.056/2002 , pelo art. 1 deste
projeto de lei com o art. 6 desta mesma propositura, verifica-se um desacordo com os ditames da Lei
Complementar n 95/1998 . Isto porque, a nova redao conferida ao mencionado art. 2 j revogou tacitamente
as alneas "a" e "b" do seu inciso II. Assim, o art. 6 ora vetado poderia trazer dvida acerca da vigncia da alnea
"a".
Por esses motivos no me restou outra opo a no ser a de apor o veto parcial que encaminho deliberao
dessa nobre Casa Parlamentar.
LUIZ FERNANDO DE SOUZA
Governador
*Republicada por ter sado com incorreo no D.O. de 29.12.2015.

120

Gerncia - IBEF <gerencia@ibefrio.org.br>

INFORMATIVO GSGA
- Janeiro de 2016 -

ICMS RIO DE JANEIRO


Aumento das alquotas do FECP
Foi publicada no DO-RJ de 29/12/2015 e republicada no DO-RJ de 30/12/2015 a Lei
Complementar n 167, de 28/12/2015 que, entre outras providncias, alterou as alquotas do
Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais FECP, aprovado pela Lei n
4056/2002, devido pelos contribuintes do ICMS estabelecidos no estado do Rio de Janeiro.
Com as alteraes introduzidas, a alquota ordinria do FECP que era de 1% aumentou para 2%.
O FECP incidente sobre o fornecimento de energia eltrica acima de 300 quilowatts/hora
mensais e sobre a prestao de servios de comunicao aumentou para 4%.
Cabe destacar que o FECP no incide sobre:
- comrcio varejista de carter eventual ou provisrio em pocas festivas;
- fornecimento de alimentao;
- refino de sal para alimentao;
- gneros que compem a Cesta Bsica, assim definidos aqueles estabelecidos em estudo da Fundao
Getlio Vargas e em Lei estadual especfica;
- medicamentos Excepcionais previstos na Portaria n 1318, de 23/07/2002, do Ministrio da Sade, e
suas atualizaes e em Lei estadual especfica;
- material Escolar;
- Gs Liquefeito de Petrleo (gs de cozinha);
- do fornecimento de energia eltrica residencial at 300 quilowatts/horas mensais;
- consumo residencial de gua at 30 m;
- consumo residencial de telefonia fixa at o valor de uma vez e meia a tarifa bsica;
- na gerao de energia elica, solar, biomassa, bem como para a energia gerada a partir do lixo, pela
coleta do gs metano, e pela incinerao, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo;
- operaes realizadas por contribuintes sujeitos ao regime de estimativa, previstos no Livro V, do
RICMS-RJ, quais sejam:
. pessoa Fsica Contribuinte;
. prestao de servio de transporte rodovirio intermunicipal de passageiro;
. prestao de servio de transporte aquavirio de passageiro, carga ou veculo;
. padarias e confeitarias;
. extrao, moagem e industriais de refino de sal para alimentao e de produo de carbonato de
sdio.
Lembramos que a Lei Complementar n 167/2015 produzir efeitos 90 dias aps a sua publicao
(no caso, republicao, que ocorreu no dia 30/12/2015). Assim, as alteraes aplicam-se s
operaes realizadas a partir de 29/03/2016.
Atenciosamente,
Gaia, Silva, Gaede & Associados - Advogados

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