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Conceptos Bsicos
Contabilidad General
Contabilidad General
Conceptos Previos (Vocabulario bsico)
Problema Poltico
Problema Econmico
Problema Tcnico
Problema Administrativo
Qu es Empresa
Ciclo de Generacin
de la Riqueza
Ciclo Fsico
Produccin
Cliente
Proveedores
Remuneraciones
Pago del
Cliente
Ciclo Financiero
Tesorera
Ciclo Fsico
Productos
en Proceso
Productos
Terminados
Despacho
Materias Primas
Mano de Obra
Gastos de Fabricacin
Venta
Compra
Cuentas
Por Cobrar
Cuentas
por Pagar
Ciclo Financiero
Tesorera
Banco
Ciclo Fsico
Productos
en Proceso
200
Productos
Terminados
200
Despacho
200
Materias Primas 100
Mano de Obra 70
Gastos de Fabricacin
30
Total Insumos
200
Venta
400
Compra
Cuentas
Por Cobrar
400
Cuentas
por Pagar
400
Ciclo Financiero
Tesorera
400
Banco
400
Ciclo Fsico
Productos
en Proceso
200
Productos
Terminados
200
Despacho
200
Materias
Materias
Primas
Primas 100
100
Mano
Mano
de Obra
de Obra 7070
Gastos
Gastos
dede
Fabricacin
Fabricacin 3030
Total
Totalpago
Insumos
insumos
200
200
Remanente
200
Compra 400
Total Recaudado
Venta
400
Cuentas
Por Cobrar
400
Cuentas
por Pagar
400
Ciclo Financiero
Tesorera
400
Banco
400
Ciclo de Maduracin
Por Periodo de Maduracin se entiende el tiempo que
transcurre entre el momento en que una empresa invierte
una unidad monetaria de capital, para la adquisicin de
Materias Primas, Mano de obra y Gastos Generales para
llevar a cabo el proceso de transformacin, y el momento en
que se recupera mediante el Cobro de la venta.
Contabilidad General
Objetivo y Alcances de la Contabilidad
Caractersticas de la informacin financiera
Qu es contabilidad
Es el arte de registrar en forma cronolgica, clasificar y sintetizar en
forma significativa los hechos econmicos que se tengan en o afecten
la vida de una entidad, expresndolos en dinero.
Los hechos econmicos, son todos
susceptibles de ser expresados en dinero.
aquellos
hechos
Hecho econmico
Un hecho econmico se devenga en el momento en que se
produce su efecto, independientemente de si se ha percibido o no
su efecto en dinero.
Un hecho econmico se percibe en el momento en que el
afectado por el hecho recibe su valor en dinero,
independientemente de si se ha devengado o no.
El devengo del hecho econmico puede o no coincidir con su
percepcin.
Hecho econmico
Ejemplo:
El 15.08.08 se realiza una venta de un bien por $10.000 a 30 das
plazo.
Hecho econmico: La venta del bien
El hecho se devenga: En el momento en que se realiza la venta (el
15.08.08).
El hecho se percibe: En el momento en que se efecta el pago (el
15.09.08).
Si el pago se efecta en el momento que se realiza la venta, el
15.08.08, entonces el hecho econmico se hubiera devengado y
percibido en el mismo momento. En este caso, coinciden en el tiempo
el devengado y el percibido.
Funciones de la Contabilidad
Histrica: Es el registro cronolgico de los hechos econmicos que afectan a
la vida de la entidad.
Estadstica: Refleja los hechos econmicos en valores lo que permite analizar
como evoluciona la situacin de la entidad en el tiempo. Por ej.: crecimiento de
la empresa en cinco aos
Econmica: Permite analizar el proceso que se sigue para la obtencin de un
producto. Por ej.: Los costos y utilidades del mismo.
Financiera: Proporciona la informacin bsica para administrar los recursos de
la entidad.
Fiscal: Es la base para determinar los impuestos que debe tributar. Por ej.:
IVA, Renta, Patentes Municipales, etc.
Legal: Es la base legal para aplicar las leyes que afectan a la entidad. Por ej.:
cdigo de comercio, cdigo del trabajo, cdigo tributario, previsin, salud, etc.
El objetivo de la contabilidad
Es:
Proveer informacin cuantitativa y oportuna en forma estructurada y
sistemtica sobre las operaciones de una entidad,
considerando los eventos econmicos que la afectan,
para permitir a sta y a terceros la toma de decisiones sociales,
econmicas y polticas.
Para la entidad en s esto involucra un elemento importante de control,
eficiencia operativa y planificacin.
Contabilidad General
Ciclo Contable
Sistema de Contabilidad
Afecta a la
empresa?
Criterio de registro
Es devengado
o percibido?
Hecho econmico
Criterio de registro
Destino de Recursos
=
Origen de Recursos
Se suman los
hechos
Hecho
Econmico
Destino
Origen
H.E.1
D1
O1
H.E.2
D2
O2
H.E.3
D3
O3
H.E.1
D1
O1
H.E.2
D2
O2
H.E.2
D2
O2
H.E.3
D3
O3
H.E.3
D3
O3
H.E.1
D1
O1
H.E.2
D2
O2
H.E.3
D3
O3
H.E.1
D1
O1
H.E.1
D1
O1
H.E.2
D2
O2
H.E.3
D3
O3
....
....
....
....
....
....
H.E.n
Dn
On
Di
Oi
Totales de H.E.
H.E.
Se suman los
hechos
Agrupaci
nc
econmic ada hecho
o, en trm
ino
de recurs
os
Hecho
Econmico
Destino
Origen
H.E.1
H.D.1
H.O.1
H.E.2
H.D.2
H.O.2
H.E.3
H.D.3
H.O.3
....
....
....
....
....
....
H.E.n
H.D.n
H.O.n
Di
Oi
Totales de H.E.
H.E.
Destino
Origen
H.E.1
D1
O1
H.E.2
D2
O2
H.E.3
D3
O3
H.E.1
D1
O1
H.E.2
D2
H.E.2
Agrupaci
nc
econmic ada hecho
o, en trm
ino
de recurs
os
Hecho
Econmico
Destino
Origen
H.E.1
H.D.1
H.O.1
O2
H.E.2
H.D.2
H.O.2
D2
O2
H.E.3
H.D.3
H.O.3
H.E.3
D3
O3
....
....
....
H.E.3
D3
O3
....
....
....
H.E.1
D1
O1
H.E.n
H.D.n
H.O.n
H.E.2
D2
O2
Di
Oi
H.E.3
D3
O3
H.E.1
D1
O1
H.E.1
D1
O1
H.E.2
D2
O2
H.E.3
D3
O3
....
....
....
....
....
....
H.E.n
Dn
On
Di
Oi
Totales de H.E.
H.E.
Se suman los
hechos
Se suman los
hechos
Totales de H.E.
H.E.
Hecho
Econmico
Clasificacin de los
hechos econmicos, en
trmino de recursos
Destino
Origen
Destino-Origen 0
Origen- Destino 0
H.E.1
H.D.1
H.O.1
H.D.1 - H.O.1
H.O.1 - H.D.1
H.E.2
H.D.2
H.O.2
H.D.2 - H.O.2
H.O.2 - H.D.2
H.E.6
H.D.3
H.O.3
H.D.3 - H.O.3
H.O.3 - H.D.3
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
H.E.n
H.D.n
H.O.n
H.D.n - H.O.n
H.O.n - H.D.n
Totales de H.E.
Di
Oi
(Di - Oi)
(Oi - Di)
Cuenta Contable
Debe
Haber
Cuenta 1
D1
H1
Cuenta 2
D2
H2
Cuenta 3
D3
H3
Cuenta 1
D1
H1
Cuenta 2
D2
H2
Cuenta 2
D2
Cuenta 3
Agrupaci
nc
econmic ada hecho
o, en trm
ino
de recurs
os
Cuenta
Contable
Debe
Haber
Cuenta 1
D1
H1
H2
Cuenta 2
D2
H2
D3
H3
Cuenta 3
D3
H3
Cuenta 3
D3
H3
....
....
....
Cuenta 1
D1
H1
Cuenta 2
D2
H2
....
....
....
Cuenta 3
D3
H3
Cuenta n
Dn
Hn
....
....
....
Totales
Di
Hi
....
....
....
Cuenta n
Dn
Hn
Di
Hi
Totales
Clasificacin de los
hechos econmicos, en
trmino de recursos
Cuenta
Contable
Debe
Haber
Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor
Cuenta 1
D1
H1
SD1
SA1
Cuenta 2
D2
H2
SD2
SA2
Cuenta 3
D3
H3
SD3
SA3
....
....
....
....
....
....
....
Cuenta n
Dn
Totales
Di
Activo
Pasivo
Prdidas
Ganancias
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
Hn
SDn
SAn
Hi
SDi
SAi
Activo
Pasivo
Prdidas
Ganancias
Debe
Haber
Cuenta 1
D1
D2
D3
H1
H2
H3
SD1
SD2
SD3
SA1
SA2
SA3
....
....
....
....
....
....
Dn
Di
Hn
Hi
SDn
SDi
Cuenta 2
Cuenta 3
....
....
Cuenta n
Totales
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Activo
Pasivo
Prdidas
....
....
....
....
....
....
....
....
SAn
SAi
Activo
Pasivo
Prdidas
Activo
Pasivo
Prdidas
Detalle
Caja
Ctas.xCobrar Accionistas
Materias Primas
IVA - Crdito Fiscal
Maquinarias
Proveedores
Proveedores Maquinarias
IVA - Dbito Fiscal
Capital
Venta de Mercaderas
Remuneraciones
Arriendo
Totales
Resultado del ejercicio
Totales
Debe
Saldo Deudor
Haber
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Saldo Acreedor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Debe
Saldo Deudor
Haber
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Saldo Acreedor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Activo
Pasivo
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Haber
7.314.995
1.185.005
0
2.500.000
2.500.000
0
0
5.800.000
0
0
2.052.000
0
0
5.000.000
0
6.902.000
0
2.915.500
5.950.000
0
3.966.667
957.983
0
957.983
5.000.000
0
5.000.000
5.042.017
0
5.042.017
0
300.000
0
0
1.045.161
0
33.666.995
17.882.167
17.882.167
Activo
1.185.005
2.500.000
5.800.000
2.052.000
5.000.000
0
0
0
0
0
Prdidas
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Detalle
Caja
Ctas.xCobrar Accionistas
Materias Primas
IVA - Crdito Fiscal
Maquinarias
Proveedores
Proveedores Maquinarias
IVA - Dbito Fiscal
Capital
Venta de Mercaderas
Remuneraciones
Arriendo
Totales
Resultado del ejercicio
Totales
Debe
8.500.000
5.000.000
5.800.000
2.052.000
5.000.000
3.986.500
1.983.333
0
0
0
300.000
1.045.161
33.666.995
33.666.995
33.666.995
17.882.167
17.882.167
Pasivo
Prdidas
2.915.500
3.966.667
957.983
5.000.000
16.537.005
16.537.005
12.840.150
3.696.856
16.537.005
300.000
1.045.161
1.345.161
3.696.856
5.042.017
Clasificaci
Clasificacin de los Hechos Econ
Econmicos
Afecta a la
empresa?
Hecho econ
econmico
Criterio de registro
Es devengado
o percibido?
Recursos
Clasificar los
recursos
Destino
Origen
Aumento de Usos
Aumento de Fuentes
Disminuciones de Fuentes
Disminuciones de Usos
Criterio de registro
Afecta a la
empresa?
Es devengado
o percibido?
Recursos
Destino
Origen
Aumento de Usos
Aumento de Fuentes
Disminuciones de Fuentes
Disminuciones de Usos
DEBE
HABER
Recursos
Destino
Origen
Aumento de Usos
Aumento de Fuentes
Disminuciones de Fuentes
Disminuciones de Usos
Recursos
Destino
Origen
Aumento de Activo
Aumento de Pasivo
Disminuciones de Pasivo
Disminuciones de Activo
DEBE
HABER
La Cuenta
Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados
un hecho econmico de la misma naturaleza, que se registran bajo
un encabezamiento o ttulo que los identifica
Convenciones
Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.
Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.
La suma de los cargos se llaman dbitos
La suma de los abonos se llaman crditos
La diferencia entre dbitos y crditos se llama saldo.
Si los dbitos son mayores que los crditos, el saldo se llama deudor.
Si los crditos son mayores que los dbitos, el saldo se llama acreedor.
Si los dbitos y crditos son iguales, se dice que la cuenta est
saldada
Conceptos bsicos
Activo
Pasivo
Patrimonio
Capital
Reserva
Ganancia
Prdida
Ingresos
Gasto
Egresos
Costo
Resultado
Conceptos bsicos
Usos de Recursos = Fuentes de Recursos
Activo = Pasivo
Activo = Recursos Ajenos + Recursos Propios
Activo = Deuda + Patrimonio
Activo = Pasivo + Patrimonio
Patrimonio = Capital + Reservas + Resultado
Detalle
Caja
Ctas.xCobrar Accionistas
Materias Primas
IVA - Crdito Fiscal
Maquinarias
Proveedores
Proveedores Maquinarias
IVA - Dbito Fiscal
Capital
Venta de Mercaderas
Remuneraciones
Arriendo
Totales
Resultado del ejercicio
Totales
Debe
Saldo Deudor
Haber
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Saldo Acreedor
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Activo
Pasivo
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Haber
7.314.995
1.185.005
0
2.500.000
2.500.000
0
0
5.800.000
0
0
2.052.000
0
0
5.000.000
0
6.902.000
0
2.915.500
5.950.000
0
3.966.667
957.983
0
957.983
5.000.000
0
5.000.000
5.042.017
0
5.042.017
0
300.000
0
0
1.045.161
0
33.666.995
17.882.167
17.882.167
Activo
1.185.005
2.500.000
5.800.000
2.052.000
5.000.000
0
0
0
0
0
Prdidas
Ganancias
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Detalle
Caja
Ctas.xCobrar Accionistas
Materias Primas
IVA - Crdito Fiscal
Maquinarias
Proveedores
Proveedores Maquinarias
IVA - Dbito Fiscal
Capital
Venta de Mercaderas
Remuneraciones
Arriendo
Totales
Resultado del ejercicio
Totales
Debe
8.500.000
5.000.000
5.800.000
2.052.000
5.000.000
3.986.500
1.983.333
0
0
0
300.000
1.045.161
33.666.995
33.666.995
33.666.995
17.882.167
17.882.167
Pasivo
Prdidas
Ganancias
2.915.500
3.966.667
957.983
5.000.000
5.042.017
16.537.005
16.537.005
12.840.150
3.696.856
16.537.005
300.000
1.045.161
1.345.161
3.696.856
5.042.017
5.042.017
5.042.017
Detalle
Caja
Ctas.xCobrar Acc ionistas
Materias Primas
IVA - Crdito Fiscal
Maquinarias
Proveedores
Proveedores Maquinarias
IVA - Dbito Fiscal
Capital
Venta de Mercaderas
Remuneraciones
Arriendo
Totales
Resultado del ejercicio
Totales
Debe
8.500.000
5.000.000
5.800.000
2.052.000
5.000.000
3.986.500
1.983.333
0
0
0
300.000
1.045.161
33.666.995
Haber
7.314.995
2.500.000
0
0
0
6.902.000
5.950.000
957.983
5.000.000
5.042.017
0
0
33.666.995
33.666.995
33.666.995
Saldo
Saldo
Deudor
Acreedor
1.185.005
0
2.500.000
0
5.800.000
0
2.052.000
0
5.000.000
0
0
2.915.500
0
3.966.667
0
957.983
0
5.000.000
0
5.042.017
300.000
0
1.045.161
0
17.882.167
17.882.167
17.882.167
17.882.167
Activo
1.185.005
2.500.000
5.800.000
2.052.000
5.000.000
Pasivo
Prdidas
Ganancias
2.915.500
3.966.667
957.983
5.000.000
5.042.017
16.537.005
16.537.005
300.000
1.045.161
1.345.161
3.696.856
5.042.017
12.840.150
3.696.856
16.537.005
Activo
5.042.017
5.042.017
Pasivo
Caja
1.185.005 Proveedores
2.915.500
3.966.667
Materias Primas
2.052.000 Capital
5.000.000
Maquinarias
3.696.856
Totales
16.537.005
Totales
Venta de Mercaderas
Remuneraciones
Arriendo
Resultado del Ejercicio
957.983
16.537.005
5.042.017
-300.000
-1.045.161
3.696.856
Activo
Pasivo
Caja
1.185.005 Proveedores
2.915.500
Ctas.xCobrar Accionistas
3.966.667
Materias Primas
2.052.000 Capital
5.000.000
Maquinarias
3.696.856
Totales
16.537.005
Totales
Venta de Mercaderas
Remuneraciones
Arriendo
Resultado del Ejercicio
957.983
16.537.005
5.042.017
-300.000
-1.045.161
3.696.856
Activo
Pasivo
Activo
Circulante
Pasivo
Circulante
Largo Plazo
Fijo
Otros Activos
Patrimonio
Balance General
Activo
Pasivo
Circulante
Circulante
Caja
41.143
4.774.280
Valores Negociables
387.729
2.632.875
Ctas.xCobrar Accionistas
1.000.000
Proveedores
7.831.800
Proveedores Maquinarias
3.966.667
Materias Primas
19.500.000
Proveedores Vehculo
6.193.305
2.819.664
27.122.177
22.025.285
27.122.177
Fijo
22.025.285
Patrimonio
Maquinarias
7.950.000
Capital
5.000.000
Vehculo
4.720.000
12.766.892
12.670.000
12.670.000
Total Patrimonio
17.766.892
39.792.177
Total Pasivo
Total Activo
17.766.892
39.792.177
NORMAS CONTABLES
Las normas contables representan el consenso, respecto a cmo
deben registrase los hechos econmicos:
Qu recursos y obligaciones econmicas deben ser registrados como
activos y pasivos
Qu cambios en stos deben ser reflejados
Cmo los activos y pasivos y los cambios en stos se deben medir
Qu informacin y en qu forma debe ser dada a conocer a terceros
Qu tipo de estados financieros deben ser preparados.
Estas normas pueden ser clasificadas en dos grupos:
1) Generales
2) Especficas
NORMAS CONTABLES
NORMAS GENERALES
Relativo a:
A las Cuentas de Activo
A las Obligaciones (Pasivo)
Al patrimonio
A las Cuentas de Resultado
NORMAS CONTABLES
NORMAS GENERALES
Relativo a las Cuentas de Activo
Presentar adecuadamente los activos invertidos en la entidad por
los accionistas, socios o aportantes para que cuando se consideren
conjuntamente con los pasivos exigible se obtenga una
presentacin razonable de la situacin financiera de la entidad tanto
al principio como al final del perodo.
Las partidas clasificadas como activos circulantes son aquellas que
pueden realizarse dentro del plazo de un ao o dentro del ciclo
normal de operaciones de la respectiva entidad.
Los activos fijos deben llevarse al costo de adquisicin o
construccin histrico, ms las revalorizaciones necesarias para
reflejar cambios en el poder adquisitivo de la moneda.
NORMAS CONTABLES
NORMAS GENERALES
Relativo a las Obligaciones (Pasivo)
Todos los pasivos conocidos deben ser registrados, incluyendo los
valores cuyos montos definitivos estn an por determinarse.
El pasivo circulante debe incluir los montos a pagar dentro de un ao o
al final del ciclo de operaciones de la entidad, clasificacin que debe
ser consecuente con aquella dada al activo circulante.
Deben mostrarse en forma separada los documentos por pagar a
bancos, a terceros, proveedores, las cuentas por pagar, al personal, a
afiliadas e impuestos, etc.
NORMAS CONTABLES
NORMAS GENERALES
Relativo a las Obligaciones (Pasivo)
El pasivo exigible a largo plazo debe ser descrito indicando su
naturaleza, fechas de vencimiento, tipo de inters y moneda en que
debe ser pagado y el respectivo tipo de cambio utilizado en su
traduccin.
NORMAS CONTABLES
NORMAS GENERALES
Relativo al patrimonio
Presentar en forma sencilla y clara el patrimonio invertido por los
accionistas, socios u otros aportantes, ya sea a travs del aporte de
activos o de utilidades no distribuidas, sobre una base acumulada, e
indicando mediante una nota a los estados financieros, todos los
cargos y abonos registrados en las cuentas patrimoniales durante el
o los perodos cubiertos.
NORMAS CONTABLES
NORMAS GENERALES
Relativo a cuentas de resultado
Contabilizar las ventas, otros ingresos, costo de ventas, gastos,
ganancias y prdidas, en forma tal que presenten razonablemente los
resultados de las operaciones efectuadas durante el o los perodos de
tiempo cubiertos.
Las Ventas y Otros Ingresos no deben ser contabilizados
anticipadamente en el estado de cuentas de resultado o registrados por
montos significativamente inferiores o superiores a las cifras reales.
Por consiguiente, debe existir un corte contable adecuado al principio y al
cierre del perodo.
NORMAS CONTABLES
NORMAS GENERALES
Relativo a cuentas de resultado
Los Costos de Venta y los Gastos deben ser adecuadamente
imputados a las ventas y otros ingresos que stos produzcan.
Por consiguiente, debe existir un corte contable adecuado respecto
a existencias y pasivos en cuanto a costos y gastos al principio y al
cierre del perodo.