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Descripcin
Qu es el Marco Conceptual
Objetivos de la
informacin financiera
Principios contables
Hiptesis bsicas
la
entidad
continuar
Comprensibilidad
Relevancia
Materialidad
Fiabilidad
Representacin fiable
Sustancia sobre la forma
Neutralidad
Prudencia
Integridad
Rasgos caractersticos
El principio de esencia sobre la forma tiene una
importancia capital
El principio de prudencia no permite creacin de reservas
ocultas (las informacin financiera debe ser neutral y libre de
sesgo)
La caracterstica de comparabilidad
estrictamente por lo general
se
interpreta
Prudencia
Ejemplo
La
entidad
est
valorando
una
provisin
para
responsabilidades. Sobre la base de la informacin disponible,
se plantean estos escenarios
Escenario
Importe a pagar
Probabilidad
10.000
55%
6.000
25%
20%
valor
de
7.000
u.m.
Comparabilidad
Ejemplo: cambio de poltica contable
Elementos de los
estados financieros
econmicos
EJEMPLO
El gerente de compras de la Ca. Internacional S.A, celebra
un contrato de compra de un Equipo el 13 de diciembre de
2005. El equipo es entregado el 23 de diciembre, el fin de
ao es el 31 de diciembre de 2005.
En particular: pasivos
Patrimonio neto
Reconocimiento de activos
Ejemplo
Los costes relacionados con el desarrollo de un activo
intangible han sido de 1.000 u.m.
La entidad debe demostrar que el activo le aportar
beneficios econmicos ms all del perodo actual para
capitalizar este importe
IAS 38 slo admite que se capitalicen los costes soportados
desde que se demuestra por primera vez el cumplimiento de
las condiciones de reconocimiento
Reconocimiento de pasivos
Ejemplo
Una entidad ha recibido una reclamacin judicial de un cliente
por un incumplimiento contractual. Atendiendo a la doctrina
de los tribunales de justicia, se considera que la probabilidad
de ganar el juicio es superior a la de perderlo, y que la
entidad evitar probablemente el pago de una indemnizacin
IAS 37 slo permite el reconocimiento de una provisin si hay
una obligacin presente que es probable que origine una
salida futura de recursos
Reconocimiento de ingresos
Ejemplo
Una productora ha vendido a una cadena de TV el derecho a
emitir una pelcula 5 veces en los 5 aos siguientes a cambio
de un pago nico de 1.000 u.m.
Los ingresos se reconocen cuando se ganan (devengo). La
productora no tiene actuaciones sustanciales que ejecutar
tras la entrega de la copia.
La productora reconoce un ingreso de 1.000 u.m. en el
momento en que entrega la copia.
Criterios de valoracin
Ejemplo: activos financieros bajo IAS 39
Los activos de la cartera de negociacin se clasifican a valor
razonable
NIC 1
PRESENTACIN DE
EEFF
CONTENIDO
INTRODUCCIN
CONSIDERACIONES
GENERALES
II
ESTRUCTURA Y
CONTENIDO
III
INFORMACIN A
REVELAR
CASOS DE ESTUDIO
Objetivo
Alcance
Finalidad
Componentes
Definiciones
INTRODUCCIN
Objetivo
Alcance
Finalidad
Componentes
Definiciones
OBJETIVO
ALCANCE
Se aplica a:
1
Todo tipo de
estado
financiero
FINALIDAD
Constituyen una representacin
estructurada de:
Informa sobre:
La situacin financiera
Flujo de efectivo
El desempeo financiero
Resultado de la gestin
Activos
Pasivos
Patrimonio neto
Ingresos,
ganancias
incluye
Otros cambios
patrimonio neto
en
Flujos de efectivo
Notas revelatorias
el
COMPONENTES
Balance
Estado de resultados
Estado de cambio en el patrimonio
Estado de flujo del efectivo
Notas
En el
importe del
consumo
peridico
de:
DEFINICIONES
Impracticable
DEFINICIONES
NIC
CINIIF
SIC
DEFINICIONES
Influir
En las decisiones
econmicas tomadas
por los usuarios con
base en los estados
financieros
DEFINICIONES
P-11
Notas
Contienen informacin adicional a la presentada en los
estados
financieros.
En
ellas
se
suministran
descripciones narrativas o desagregaciones de tales
estados y contienen informacin sobre las partidas que
no cumplen las condiciones para ser reconocida en
aquellos estados.
CONSIDERACIONES
GENERALES
CONSIDERACIONES GENERALES
CONSIDERACIONES GENERALES
Hiptesis fundamentales
P-26
P-23
DEVENGO
NEGOCIO
EN MARCHA
REAL, NO LA FINANCIERA
CONSIDERACIONES GENERALES
P-27
Uniformidad en la presentacin
La presentacin y clasificacin de las partidas en los
estados financieros se conservar de un perodo a
otro, amenos que:
a) Tras una revisin se ponga de manifiesto que otra
presentacin o clasificacin sera ms apropiada
b) Una norma o interpretacin requiera un cambio en
la presentacin
CONSIDERACIONES GENERALES
P-29
Las omisiones o
inexactitudes de las
partidas son de
importancia relativa si
pueden, Individualmente
o
en su conjunto
Influir
En las decisiones
econmicas tomadas
por los usuarios con
base en los estados
financieros
CONSIDERACIONES GENERALES
P-32
Compensacin
CONSIDERACIONES GENERALES
P-36
Informacin comparativa
II
ESTRUCTURA Y
CONTENIDO
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Nombre de la entidad, y
pertenencia a un grupo de
entidades
Moneda de presentacin, nivel
Fecha o perodo cubierto por
de agregacin y redondeo
los estados financieros
utilizado
RILEY COMPANY, S.A. y sus Filiales
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
30 de septiembre de 2005 y 2004
(Miles de Dlares)
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-49
Perodo contable
Mnimo anual
Para otros perodos se debe revelar:
Perodo cubierto
Razn para utilizar un perodo distinto del ao
El hecho de que las comparativas no sean
totalmente comparables.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-51
Corriente y NO corriente
NO Corriente y corriente
Grado de liquidez ascendente
Grado de liquidez descendente
Mezcla de las Bases de Presentacin
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-51
Adquisicin
Efectivo
EJEMPLO
Ejemplo 3*: A produce whisky a partir de cebada, agua y
levadura en un proceso de destilacin de 24 meses. Los
inventarios incluyen las materias primas de cebada y
levadura, whisky parcialmente destilado y whisky destilado.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Resultado del perodo
P-78
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Clasificacin basada
En la funcin de
Los gastos
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Notas a los estados financieros
informacin acerca de:
PRESENTAR
las bases para la
elaboracin de los
estados financieros,
las polticas
contables
especficas
empleadas
Informacin
Informacin, que:
REVELAR
Siendo requerida
por las NIIF, no se
presente en el
cuerpo de los
estados
financieros
adicional
que:
SUMINISTRAR
Sea relevante
para la comprensin
de los estados
financieros y
no se haya
incluido en ellos.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Notas a los estados financieros
P-107
Estructura
Sistemtica
III
INFORMACIN A
REVELAR
INFORMACIN A REVELAR
Balance
INFORMACIN A REVELAR
Balance
INFORMACIN A REVELAR
Balance
Contenido Mnimo
aplicando
el
mtodo
activos biolgicos:
g. inventarios;
h. deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
i.
de
INFORMACIN A REVELAR
Balance
j.
Contenido Mnimo
k. provisiones;
l.
INFORMACIN A REVELAR
Balance
INFORMACIN A REVELAR
Balance
La presentacin de partidas adicionales se basara:
> la naturaleza y liquidez de los activos
> su funcin dentro de la empresa
> los importes, naturaleza y plazo de los pasivos
> presentacin
financiera
razonable
de
la
informacin
NIC 1
Prrafos 72 al 75
INFORMACIN A REVELAR
Balance
Se debe revelar en el cuerpo del balance o en
las notas, para cada una de las clases de
capital aportado:
> nmero de acciones
> valor nominal, o el hecho de no tenerlo
> los derechos, privilegios y restricciones
correspondientes a las acciones
INFORMACIN A REVELAR
Balance
INFORMACIN A REVELAR
Estado de Resultados
INFORMACIN A REVELAR
Estado de Resultados
INFORMACIN A REVELAR
Estado de Resultados
Contenido Mnimo
a. ingresos;
b. gastos financieros;
c. participacin en las prdidas y ganancias de las
empresas asociadas y negocios conjuntos que se
contabilicen por el mtodo de la participacin;
INFORMACIN A REVELAR
Estado de Resultados
No
Cuando
INFORMACIN A REVELAR
Estado de Resultados
Un
NIC 1
Prrafos 88 al 92
INFORMACIN A REVELAR
Estado de Resultados
INFORMACIN A REVELAR
Cada una de las partidas de ingresos y gastos del perodo, que segn
requerimiento de una Norma o Interpretacin se haya reconocido
directamente en el patrimonio neto, as como el total de esas partidas
INFORMACIN A REVELAR