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Derecho Financiero y
Tributario
Nociones generales
de procedimientos
administrativos
1. Unidad 1: Derecho
Financiero y
Derecho Tributario
1.1 Concepto Parte General y
Especial -Autonoma del Derecho
Financiero y del Derecho Tributario.
Posicin Autonmica,
Administrativista y Restringida.
Fuentes del Derecho Financiero.
La satisfaccin de necesidades pblicas constituye la razn existencial del
Estado en pos de la cual debe producir gran cantidad de bienes y prestar
variados tipos de servicios. La consecucin de estos propsitos exige
incurrir en una serie de gastos a los que se puede hacer frente en la medida
que se disponga de los medios pecuniarios suficientes para afrontarlos.
El estudio econmico de la actividad financiera del Estado es materia de
anlisis a cargo de las Finanzas Pblicas, disciplina que se encarga de:
Derecho Tributario
Parte especial
Parte general
Aqu estn comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los
tributos. Es la ms importante porque en ella se incluyen aquellos
principios de los cuales no se pueden apartar los estados de derecho para
lograr que la instauracin del tributo est regulada de manera que
imposibilite su arbitrariedad.
En la parte general se estudian: los principios aplicables en las relaciones
Estado-Sujeto, armonizando la eficacia del fisco y la garanta individual de
los contribuyentes, las fuentes del Derecho Tributario; la interpretacin de
las normas tributarias, la aplicacin en el tiempo y en el espacio; la
definicin legal y caracterizacin de los tributos en general, los principios
jurdicos de la tributacin (lmites al ejercicio del poder tributario,
generalmente establecidos en la constitucin y dados por la igualdad,
equidad, proporcionalidad, etc.), problemtica interna e internacional de
doble imposicin, nacimiento de la obligacin tributaria, extincin de la
obligacin tributaria, elementos de la obligacin tributaria, relacin
espontnea y sustancial que surge entre el Estado y las personas,
determinacin tributaria (medios para llevar adelante la obligacin
abstracta de pagar una obligacin numrica concretada, lquida y exigible),
procedimientos en caso de divergencia para que los derechos de ambos
sujetos estn garantizados por igual; sanciones, penalidades e infracciones.
Parte especial
Contiene las normas especficas y peculiares de cada uno de los tributos
que integran los sistemas tributarios.
Autonoma del Derecho Tributario
1. Unidad del Derecho: No existe independencia absoluta de cualquier
rama del Derecho; la autonoma no es absoluta. Lo nico autnomo
es el derecho positivo de una Nacin, ya que todas estn ligadas
2. Racionalidad Econmica
Procura que exista coherencia entre los objetivos buscados por las leyes
impositivas y el desarrollo econmico de la comunidad, es decir que no
atenten contra el ahorro de las personas.
3. Instrumentalidad
Todas las leyes tributarias deben elaborarse de tal forma que su aplicacin
sea prctica y sencilla. Debern contemplar algunas normas, entre ellas,
la conveniencia de un tributo (tanto para el Estado como para el
contribuyente), la economa o los mnimos costos que debe implicar la
recaudacin, y la certeza y transparencia que debe caracterizar a los
impuestos en cuanto a fechas, formas y montos a ingresar.
4. Potestad Jurisdiccional
Se refiere a la distribucin de las facultades tributarias entre los diferentes
niveles de la organizacin del Estado (Nacin, Provincias, Municipios). De
nuestra Constitucin se desprende que las provincias tienen la generalidad
de las facultades impositivas, mientras que la Nacin encuentra sus lmites
en la delegacin efectuada por ellas, y los municipios tienen las potestades
asignadas por las respectivas constituciones provinciales.
5. Legalidad
Constituye una garanta esencial en el Derecho Constitucional. Todo
impuesto debe estar avalado por una ley; surge del art. 16 de la Carta
Magna. Constituye una garanta esencial en el Derecho Constitucional
Tributario. Todo impuesto debe ser emanado por una ley; Nullum tributum
sine lege (es nulo el tributo sin ley). Tambin est contemplado en los
artculos 17 y 19 de la Constitucin Nacional; por este principio se exige
que la ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos obligados
al pago, y los elementos estructurales del tributo. Esta facultad
constitucional del Congreso de la Nacin es, a criterio del Mximo Tribunal,
la ms esencial de la naturaleza y objeto del rgimen representativo
republicano del gobierno, y que el cobro de impuesto sin ley que lo
autorice es un despojo que viola el derecho de propiedad. La Constitucin
Nacional en su artculo 17 garantiza la propiedad privada, y dice que nadie
podr ser privado de ella, sino en virtud de sentencia fundada en ley. En
materia tributaria, nos referimos a ste como Principio de reserva de ley.
6. Igualdad
El artculo 16 de la Constitucin Nacional dispone que la igualdad sea la
base de las cargas pblicas. Este principio ha sido interpretado como un
verdadero lmite al poder fiscal, y a su ejercicio por parte del poder
legislativo. A su vez, el art. 4 de la C.N. dispone que "las contribuciones
que equitativa y proporcionalmente a la poblacin imponga el congreso"
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sustancialmente
coincidentes
de
los
hechos
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2. Unidad 2: Nociones
generales de
procedimiento
administrativo
2.1 Ley de Procedimientos
Administrativos
2.1.1 Marco legal aplicable
2.1.2 Procedimientos administrativos.
Formas, formalidades, principios
generales del procedimiento
administrativo. Tipo de
procedimientos: procedimiento
tcnico, procedimiento de gestin,
procedimiento recursivo o de
impugnacin, procedimiento
sancionador. Plazos
La distincin entre el Derecho Administrativo y el procedimiento
administrativo no puede basarse nicamente en los conceptos de
contenido y forma, ya que el procedimiento tiene elementos no
solamente de forma, sino que conforman el derecho material y contiene la
definicin de elementos que hacen a la existencia misma del acto
administrativo.
Definiremos como acto administrativo a la declaracin que se manifiesta
de manera voluntaria en el marco del accionar de la funcin pblica y tiene
la particularidad de producir en forma inmediata, efectos jurdicos
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Plazos en horas:
Los plazos por horas comenzarn a correr desde la cero (0) hora del da
hbil siguiente al de la notificacin (Honorable Congreso de la Nacin
Argentina, Ley 340 - Cdigo Civil, 1871).18
Plazos en meses o aos:
Los plazos de mes o meses, de ao o aos, terminarn el da que los
respectivos meses tengan el mismo nmero de das de su fecha. As, un
plazo que principie el 15 de un mes, terminar el 15 del mes
correspondiente, cualquiera sea el nmero de das que tengan los meses o
el ao (Honorable Congreso de la Nacin Argentina, Ley 340 - Cdigo Civil,
1871).19
Si el mes en que ha de principiar un plazo de meses o aos, constare de
ms das que el mes en que ha de terminar el plazo, y si el plazo corriese
desde alguno de los das en que el primero de dichos meses excede al
segundo, el ltimo da del plazo ser el ltimo da de este segundo mes
(Honorable Congreso de la Nacin Argentina, Ley 340 - Cdigo Civil, 1871).
Receptado por el dictamen 39/77 DATJ (DGI) 27/9/77: Los plazos se
contarn desde la medianoche en que termine el da de su fecha.
Extensin de los plazos en funcin de la distancia.
Para toda diligencia que deba practicarse dentro de la Repblica y fuera del
lugar de asiento del juzgado o tribunal, quedarn ampliados los plazos
fijados por este Cdigo a razn de UN (1) da por cada DOSCIENTOS (200)
kilmetros o fraccin que no baje de CIEN (100).20
DENUNCIA DE ILEGITIMIDAD
Los recursos interpuestos fuera de trmino implican prdida del derecho
de articularlos.
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Mientras que algunos autores citados por Gordillo (2007) han enunciado
como una caracterstica ms del acto administrativo su revocabilidad, en el
sentido de que la administracin podra en todo momento y sin limitacin
dejarlo sin efecto, el Derecho Administrativo argentino ha evolucionado en
sentido inverso, a punto tal que en su estado actual consideramos que
puede sealarse precisamente una caracterstica inversa para el acto
administrativo: su estabilidad. En este sentido ha sostenido Linares (1975)
que al contrario de lo que viene repitiendo la doctrina dominante como
consecuencia del planteo fragmentario del problema, la regla es que el
acto administrativo es en principio irrevocable, mxime si reconoce o
afecta derechos subjetivos; en criterio similar sostiene Marienhoff (1960)
que la revocabilidad del acto administrativo no puede ser inherente a su
esencia, ni puede constituir el principio en esta materia. La revocacin del
acto administrativo es una medida excepcional, verdaderamente anormal.
Va de suyo, en estas afirmaciones, que nos estamos refiriendo no a los
actos llamados de gravamen (multas, sanciones, etc.) o que limitan
derechos o los deniegan, sino a los actos favorables o ampliatorios de
derechos
y facultades
de
los interesados.
(Extrado de
http://www.gordillo.com/tomo3.html consultado el 31/1/2014)
inimpugnables;
Por razn del tipo de facultades ejercitadas: a) discrecionales; y b)
reglados;
Por los sujetos que intervienen en actos simples y complejos;
unilaterales y bilaterales.
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(Extrado
de
http://derecho.isipedia.com/segundo/derechoadministrativo-ii/preguntas-frecuentes-resueltas, consultado el
31/1/2014)
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Jaime Guasp (1997) define al proceso como una serie o sucesin de actos
que tienden a la actuacin de una pretensin fundada mediante la
intervencin de rganos del Estado instituidos especialmente para ello.
DIFERENCIAS ENTRE PROCESO Y PROCEDIMIENTO
* El proceso es el gnero y el procedimiento es la especie, esto porque un
proceso pude componerse por varios procedimientos, por ejemplo en el
proceso penal, este est compuesto por varios procedimientos, como los
de instruccin, juicio.
* El proceso conlleva a una resolucin de una actividad jurisdiccional, y el
procedimiento no, ya que este ltimo puede ser tambin de carcter
administrativo.
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Por ejemplo: si en el ao 2012 el Congreso dicta una ley que prohbe talar
rboles autctonos, no se puede condenar por haber talado dichas
especies en el ao 2010, ya que en ese momento no estaba tipificado por
la norma como una accin delictiva.
d) Inviolabilidad de la defensa en juicio.
Reza la Constitucin Nacional: Es inviolable la defensa en juicio de la
persona y de los derechos (Art 18. Honorable Congreso de la Nacin
Argentina, Constitucin Nacional) El ordenamiento fundamental de la
Nacin asegura al individuo que, durante el proceso, podr ejercer
plenamente la defensa de su persona y sus derechos, es decir, para
demostrar su inocencia o la legitimidad de los derechos que invoca. Al
respecto, cabe recordar que sostenemos que no existe la presuncin de
inocencia, sino que en realidad cada ciudadano reviste un estado jurdico
poltico de inocencia, toda vez que este estado se conservara hasta tanto
un Juez de la Nacin, por sentencia firme, revoque dicho estado y declare
la culpabilidad del imputado.
Debe quedar claro, que ni las leyes ni los funcionarios podrn establecer
normas que impidan al individuo la defensa de sus derechos, ya sea
impidindole probar su inocencia o la legitimidad de los derechos que
alega, o ponindolo en condiciones que le impidan defenderse libremente.
Segn ha expuesto la Corte en diversas oportunidades, la garanta de
defensa en juicio abarca no slo la posibilidad de ser odo, sino la de
producir pruebas y controlar las que puedan producirse.
e) No declaracin contra s mismo.- Nadie puede ser obligado a declarar
contra s mismo y quedan abolidos para siempre () toda especie de
tormento y los azotes (Art 36. Honorable Congreso de la Nacin Argentina,
Constitucin Nacional)
Efectivamente, admitir que alguien pueda ser azotado o atormentado, y
que por estos u otros medios de coaccin (sean fsicos o bien psquicos,
como las amenazas), se le obligue a declarar contra s mismo, implicara
atentar contra el principio de defensa en juicio.
Derecho a la jurisdiccin
La garanta del debido proceso se encuentra comprendida dentro de un
derecho aun ms amplio, denominado Derecho a la jurisdiccin, el cual
comprende:
1) Derecho de recurrir al rgano judicial
2) Derecho de defensa en juicio (ej.: presentar las pretensiones ante el
juez, presentar pruebas, etc.)
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Decreto 333/85
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Referencias
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