FUNDAMENTOS Y NORMATIVIDAD TRIBUTARIA

TALLERES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
AGOSTO 13 DE 2016
PEREIRA

FUNDAMENTOS Y NORMATIVIDAD TRIBUTARIA

TALLERES

Trabajo presentado al profesor Jorge Humberto Zapata Arango en la asignatura de

FUNDAMENTOS Y NORMATIVIDAD TRIBUTARIA como requisito para optar una nota.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
AGOSTO 13 DE 2016
PEREIRA

Definir los siguientes trminos y citar dos ejemplos para cada concepto:

1. CONSORCIOS
El consorcio es un contrato entre dos o ms individuos que se unen de manera
temporal para llevar a cabo la realizacin de una obra o para la prestacin de un
servicio. La constitucin del consorcio se puede llevar a cabo mediante personas
fsicas o jurdicas. El consorcio no podr ser destinado para obtener y distribuir
ganancias entre los integrantes.
EJEMPLOS

CONSORCIO GTS TORRE

Objeto: levantar el edificio de la torre de control del aeropuerto Matecaa,
estructuras metlicas, carpintera en madera, ascensor, redes hidrulicas,
redes elctricas, redes sanitarias y dems obras complementarias.
Inversin: 1.349 millones de pesos
Integrantes del consorcio: Construcciones S.A.S y German Torres Salgado.

CONSORCIO JP CANCHAS
Objeto: Construccin de canchas mltiples, de futbol y sintticas en los
municipios de Dosquebradas, la Virginia y Pereira, departamento de
Risaralda.
Valor del Contrato: $ 780.826.763
Representante Legal: Jorge Ivan Ramirez Duque

2. DIVIDENDO Y/O UTILIDAD

Los dividendos es la utilidad neta que se distribuye entre los accionistas o socios de
una compaa, esta remuneracin la recibe el accionista por ser propietario de la
sociedad.
La utilidad es la capacidad que tiene un negocio o empresa para generar beneficio o
ganancia en un periodo determinado de tiempo.

Ejemplos:
Dividendos

La compaa M&J S.A. ha emitido 50.000 acciones al mercado y en su

asamblea general de accionistas del 31 de Julio declaro el pago de un
dividendo de 150 por accion, que seran pagados en efectivo en el termino de
un mes.

En la asamblea general de accionistas, el 30 de Mayo la Compaa Garcia &

Asociados decidio declarar el pago de acciones por un equivalente al 20% de
las utilidades, las cuales ascienden en estos momentos a 30.000.000. al
efectuar el calculo y considerar un valor nominal de la accin a 1.000, este
porcentaje equivale a 6.000 acciones, las cuales seran distribuidas en 30
dias.

Utilidad
Considerando las ventas netas y el costo de lo vendido en este mes del
restaurante M&J, la utilidad en ventas seria de:
Ventas Netas
Menos: Costo de Ventas
Utilidad en Ventas

$ 1.800.000
$ 1.200.000
$ 600.000

Fgff

3. DOMICILIO FISCAL
Es el fijado por todo contribuyente dentro del territorio nacional para efectos
tributarios, la administracin en uso de su poder de mando, puede localizar a todos
los contribuyentes para hacer llegar a estos todos los efectos de la autoridad
tributaria del Estado.
Ejemplos:

4. DONACIONES

5. ESCISIN DE SOCIEDADES
Es una reforma tributaria donde la sociedad traspasa una parte de sus activos y/u
obligaciones financieras en uno o varios bloques a sociedades, las cuales ya estan
constituidas.
Ejemplos:

Segn el acta de la Asamblea Extraordinaria de Accionistas, donde consta la

escisin, la sociedad Escindente MECANICOS S.A. , esciende el 60% del
activo, pasivo y capital contable, a favor de la nueva sociedad escindida
INGENIEROS S.A..

La peluqueria BLUE SALON, esciende el 50% de los activos, pasivos y

capital, a favor de la nueva peluqueria BELLOS S.A..

6. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Se entiende por establecimiento permanente todo lugar fijo de negocios ubicados
en el pais, a traves de la cual una empresa del exterior, ya sea sociedad o cualquier
otra entidad, ya sea del extranjero o persona natural sin residencia en el territorio
nacional, lleva a cabo toda o gran parte de su actividad.
Ejemplos:

Sucursales
Agencias
Oficinas
Fbricas

Talleres
Instalaciones
Minas
Canteras
Cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin de recursos naturales

7. FUSIN DE SOCIEDADES

Es una reforma tributaria donde una o ms sociedades se desvinculan sin liquidarse y

traspasar todos sus activos, pasivos, derechos y demas obligaciones para ser tomadas
por otra u otras sociedades, o llegado al caso para crear una nueva.
Ejemplos:

La compaa MOTORES S.A. desea fusionarse con la empresa

CILINDROS S.A. para crear la empresa MOTOCIL S.A. al 18 de
Septiembre del 2016.

La empresa Americana Kants anuncio su fusin con la empresa italiana

Capone, para crear la compaa Kansas City.

8. GANANCIALES
Se entiende por gananciales lo que le corresponde a cada uno de los cnyuges al
llevarse a cabo la disolucin de la sociedad conyugal.
Ejemplos:

Si mi hermana esta casada y hereda una casa de mi pap, esa casa le

corresponde solo a ella. Pero si ella pone en arriendo esa casa, cada suma
de dinero que reciba por arriendo, son gananciales.

9. IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO NACIONAL IMAN

Corresponde a la renta gravable alternativa de cada una de las personas naturales

residentes en el territorio nacional, las cuales esten clasificadas en la categoria de
empleado. La liquidacin del impuesto por dicho sistema es de carcter obligatorio para
los contribuyentes en la categora de empleados.
Ejemplos:

10. IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE IMAS

Corresponde a un sistema de determinacin simplificado del impuesto sobre la renta,
esto aplica unicamente para personas naturales las cuales residan en el territorio
nacional y que esten clasificadas en la categoria de trabajador por cuenta propia, las
cuales desarrollen actividades economicas, cuya renta gravable alternativa en el
respectivo ao o periodo gravable sea superior al rango minimo determinado para cada
actividad economica y el cual sea inferior a 27.000 UVT.
Ejemplos:

11. INDEMNIZACIN POR SEGUROS DE DAO EMERGENTE

Segn el Art. 1614 del cdigo civil, corresponde al perjuicio o la prdida que
proviene de no haberse cumplido la obligacin o de haberse cumplido
imperfectamente, o de haberse retardado su cumplimiento; y por lucro cesante, la
ganancia o provecho que deja de reportarse a consecuencia de no haberse cumplido la
obligacin, o cumplido.
Ejemplos:

El caso de un restaurante ubicado en un barrio que al ampliar su

espacio de produccin causa un perjuicio a una propiedad vecino, por

lo que el restaurante se ve obligado a reparar ese dao mediante el

pago de una indemnizacin.

12. INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

Son los ingresos que a pesar de reunir todas las caracteristicas para ser gravables y
estando registrados contablemente, han sido beneficiados por una expresa normal
fiscal para no catalogarse como gravados.
Por regla general, los ingresos obtenidos por contribuyentes en Colombia se
consideran constitutivos de renta o ganancia ocasional, segn la naturaleza del
ingreso. Esta figura se aplica con el fin de evitar la doble tributacin, es decir, son
recursos que se pueden descontar de la base gravable de renta dado que
anteriormente ya haban sido gravados con el impuesto.
Estos son alguno de ellos:

Prima en colocacin de acciones o de cuotas sociales.

Utilidad en la enajenacin de acciones.

Distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de inters social.

Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.

Componente inflacionario de rendimientos financieros

personas naturales y sucesiones ilquidas.

Componente inflacionario de rendimientos financieros que distribuyan los

fondos de inversin, mutuos de inversin y de valores.

El componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los

dems contribuyentes.

percibidos por

Componente inflacionario de los rendimientos financieros.

Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros.

Recompensas.

13. INTERESES PRESUNTOS

14. PARAISO FISCAL

Se denomina paraso fiscal al pas o territorio de un pas, en el que el nivel de

impuestos que tiene que pagar un ciudadano o una empresa no residente es
mucho menor que el que se considera como normal para una determinada
actividad.
Ejemplos:
Lista de parasos fiscales:
Andorra, Corea, Anguila, Letonia, Antigua y Barbuda, Lbano, Aruba, Liberia,
Austria, Liechtenstein, Bahamas, Luxemburgo, Bahrein, Macao, Barbados,
Malasia, Blgica, Maldivas, Belice, Malta, Bermudas, Islas Marshall, Botsuana,
Mauricio, Islas Vrgenes Britnicas, Mnaco, Brunei Darussalam, Montserrat,
Canad, Nauru, Islas Caimn, Pases Bajos, Islas Cook,

15. PATRIMONIO BRUTO

Es el total de los bienes y derechos estimados en dinero y los cuales son posedos
por el contribuyente el ltimo da del periodo gravable.
Ejemplos:

16. PATRIMONIO LIQUIDO

Es el resultado de eliminar los activos restndole los pasivos. Se denomina lquido
porque es en realidad lo que la empresa posee, ya que los pasivos son obligaciones
con terceros, y parte de los activos estn respaldando esas deudas.
17. PORCION CONYUGAL
Segn el Art. 1230 del Cdigo Civil, la porcin conyugal es aquella parte del
patrimonio de una persona que fallece y la ley se la asigna al cnyuge
sobreviviente, con el fin de garantizar su subsistencia.
Ejemplos:

18. PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Son aquellos precios a los cuales una empresa le transfiere bienes o servicios a
personas vinculados con el exterior, zonas francas o a personas, sociedades,
entidades o empresas, residentes o domiciliadas en parasos fiscales.
Ejemplos:

19. PRINCIPIO DE CAUSACIN DEL INGRESO

20. PRINCIPIO DE REALIZACIN DEL INGRESO

21. RENTA LIQUIDA

Corresponde a la renta final que determina el contribuyente sobre la cual ha

de pagar el impuesto de renta. Es la renta sobre la cual se tributa.

22. RESIDENCIA

23. SOCIEDAD EXTRANJERA

Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean sociedades o
entidades nacionales.

24. SUCESIONES ILIQUIDAS

Corresponde a los bienes, derechos y obligaciones que deja una persona cuando
fallece, esta denominacin la reciben desde la fecha de fallecimiento hasta la fecha
que se liquide la sucesin.

25. UNIONES TEMPORALES

Se da cuando dos o ms personas presentan una misma propuesta, con el fin de

llevar a cabo la adjudicacin, la celebracin y la ejecucin de un contrato.
Ejemplos:

UNION TEMPORAL EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO

PEREIRA S.A. E.S.P
Objeto: todo riesgo dao material (incluye cobertura de incendio, huelga
motn asonada conmocin civil o popular y huelga, actos mal intencionados
de terceros, terremoto, rotura de maquinaria, sustraccin, equipo
electrnico), manejo global, maquinaria y equipo y automviles.
Valor del contrato: $ 430.000.000
Integrantes del consorcio y porcentaje (%) de participacin de cada
uno:

RAMO
Todo riesgo daos
materiales
Todo riesgo maquinaria
y equipo

LA PREVISORA S.A.
COMPAA DE
SEGUROS

SEGUROS DEL
ESTADO

80%

20%

80%

20%

Automviles

80%

20%

Manejo global y sector

oficial

80%

20%

UNIN TEMPORAL PEREIRA MODERNA 2015

Objeto: licitacin para llevar a cabo las obras de movilidad que se harn por
la contribucin de valorizacin.
Valor de la obra: costo superior a los $49.000 millones.
Integrantes de la UT: firma compuesta por las empresas y los ingenieros
Leonardo Jalil David Ordosgoitia, ngel Oswaldo Zapata Crdenas
(ingeniero pereirano), Proyectos y Gestin del Desarrollo S.A.S. y
Constructora Saavar S.A.S. Para esta obra el contratista local cuenta con el
apoyo de empresas de la Costa Atlntica y Neiva. Las compaas de seguros
seleccionadas por la firma son suramericana y Confianza S.A.