INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCASIONAL.

ARTICULO 36. PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES O DE CUOTAS

SOCIALES. <Artculo modificado por el artculo 91 de la Ley 1607 de 2012. El
nuevo texto es el siguiente:> Para todos los efectos tributarios, el supervit de
capital correspondiente a la prima en colocacin de acciones o de cuotas sociales,
segn el caso, hace parte del aporte y, por tanto, estar sometido a las mismas
reglas tributarias aplicables al capital, entre otras, integrar el costo fiscal respecto
de las acciones o cuotas suscritas exclusivamente para quien la aporte y ser
reembolsable en los trminos de la ley mercantil. Por lo tanto, la capitalizacin de
la prima en colocacin de acciones o cuotas no generar ingreso tributario ni dar
lugar a costo fiscal de las acciones o cuotas emitidas.
ARTICULO 36-1. UTILIDAD EN LA ENAJENACIN DE ACCIONES. <Ver Notas
de Vigencia. Artculo adicionado por el artculo 4 de la Ley 49 de 1990. El nuevo
texto es el siguiente:> De la utilidad obtenida en la enajenacin de acciones o
cuotas de inters social, no constituye renta ni ganancia ocasional, la parte
proporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades retenidas por
la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan causado
entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin de las acciones o cuotas de inters
social.
<Inciso modificado por el artculo 9 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el
siguiente:> No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes
de la enajenacin de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, de las
cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenacin no supere
el diez por ciento (10%) de las acciones en circulacin de la respectiva sociedad,
durante un mismo ao gravable.
<Inciso adicionado por el artculo 67 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
siguiente:> A los socios o accionistas no residentes en el pas, cuyas inversiones
estn debidamente registradas de conformidad con las normas cambiarias, las
utilidades a que se refiere este artculo, calculadas en forma terica con base en la
frmula prevista por el artculo 49 de este Estatuto, sern gravadas a la tarifa
vigente en el momento de la transaccin para los dividendos a favor de los no
residentes.
<Inciso adicionado por el artculo 37 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el
siguiente:> Tampoco constituye renta ni ganancia ocasional las utilidades
provenientes de la negociacin de derivados que sean valores y cuyo subyacente
est representando exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores
colombiana, ndices o participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen el
comportamiento de dichas acciones.
ARTICULO 36-2. DISTRIBUCIN DE UTILIDADES O RESERVAS EN
ACCIONES O CUOTAS DE INTERES SOCIAL. <Artculo adicionado por el artculo
5 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> El valor fiscal por el cual se
reciben los dividendos o participaciones en acciones o cuotas de inters social,
provenientes de la distribucin de utilidades o reservas que sean susceptibles de
distribuirse como no gravadas, es el valor de las utilidades o reservas distribuidas.

ARTICULO 36-3. CAPITALIZACIONES NO GRAVADAS PARA LOS SOCIOS O

ACCIONISTAS. <Artculo adicionado por el artculo 6 de la Ley 49 de 1990. El
nuevo texto es el siguiente:>
<Aparte tachado derogado por el artculo 198 de la Ley 1607 de 2012> La
distribucin de utilidades en acciones o cuotas de inters social, o su traslado a la
cuenta de capital, producto de la capitalizacin de la cuenta de Revalorizacin del
Patrimonio, de la reserva de que trata el artculo 130 y de la prima en colocacin de
acciones, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. En el caso
de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco constituye renta ni
ganancia ocasional, la distribucin en acciones o la capitalizacin, de las utilidades
que excedan de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de
conformidad con los artculos 48 y 49.
Con la capitalizacin de la reserva de que trata el artculo 130 se entiende cumplida
la obligacin de mantenerla como utilidad no distribuible.
<Inciso adicionado por el artculo 68 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
siguiente:> Las reservas provenientes de ganancias exentas, o de ingresos no
constitutivos de renta o de ganancia ocasional, o del sistema de ajustes integrales
por inflacin*, que la sociedad muestre en su balance de 31 de diciembre del ao
inmediatamente anterior al gravable, podrn ser capitalizadas y su reparto en
acciones liberadas ser un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional
para los respectivos socios o accionistas.
ARTICULO 36-4. PROCESOS DE DEMOCRATIZACIN. <Modificado por el
artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a partir del ao 2004 los
ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento
(100%) con el impuesto sobre la renta. Ver Nota de Vigencia. Artculo adicionado
por el artculo 10 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> No
constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades originadas en procesos de
democratizacin de sociedades, realizados mediante oferta pblica.
Se entender que se ha efectuado un proceso de democratizacin a travs de una
oferta pblica, cuando se ofrezca al pblico en general el diez por ciento (10%) o
ms de las acciones en determinada sociedad.
La respectiva oferta pblica de democratizacin deber incorporar condiciones
especiales que faciliten y promuevan la masiva participacin de los inversionistas
en la propiedad de las acciones que se pretenda enajenar y garanticen su amplia y
libre concurrencia.
ARTICULO 37. UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES. <Modificado por el
artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a partir del ao 2004 los
ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento
(100%) con el impuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia. Artculo modificado
por el artculo 171 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando,
mediante negociacin directa y por motivos definidos previamente por la Ley como
de inters pblico o de utilidad social, o con el propsito de proteger el ecosistema
a juicio del Ministerio del Medio Ambiente, se transfieran bienes inmuebles que
sean activos fijos a entidades pblicas y/o mixtas en las cuales tenga mayor

participacin el Estado, la utilidad obtenida ser ingreso no constitutivo de renta ni

de ganancia ocasional. Igual tratamiento se aplicar cuando los inmuebles que sean
activos fijos se transfieran a entidades sin nimo de lucro, que se encuentren
obligadas por Ley a construir vivienda social.
ARTICULO 38. EL COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS
FINANCIEROS PERCIBIDOS POR PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES
ILIQUIDAS. No constituye renta ni ganancia ocasional la parte que corresponda al
componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas
naturales y sucesiones ilquidas, que provengan de:
a. Entidades que estando sometidas a inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Bancaria, tengan por objeto propio intermediar en el mercado de
recursos financieros.
<Inciso adicionado por el artculo 262 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
siguiente:> Entidades vigiladas por el Departamento Administrativo Nacional de
Cooperativas.
b. Ttulos de deuda pblica.
c. Bonos y papeles comerciales de sociedades annimas cuya emisin u oferta haya
sido autorizada por la Comisin Nacional de Valores.
El porcentaje no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, se determinar
como el resultado de dividir la tasa de correccin monetaria vigente el 31 de
diciembre del respectivo ao gravable por la tasa de inters anual que corresponda
a los rendimientos percibidos por el ahorrador.
Las entidades que paguen o abonen los rendimientos financieros de que trata este
artculo, informarn a sus ahorradores el valor no gravado de conformidad con el
inciso anterior.
PARAGRAFO 1o. Cuando los contribuyentes a que se refiere el presente artculo,
soliciten costos o deducciones por intereses y dems gastos financieros, dichos
costos y gastos sern deducidos previamente, para efectos de determinar la parte
no gravada de los rendimientos financieros, de conformidad con lo previsto en el
presente artculo.
PARAGRAFO 2o. Para efectos de la retencin en la fuente, los porcentajes de
retencin que fija el Gobierno podrn aplicarse sobre el valor bruto del pago o
abono en cuenta correspondiente al respectivo rendimiento.
PARAGRAFO 3o. Para los efectos de este artculo, el ingreso originado en el ajuste
por diferencia en cambio se asimilar a rendimientos financieros.
PARAGRAFO 4o. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006>
ARTICULO 39. COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS
FINANCIEROS QUE DISTRIBUYAN LOS FONDOS DE INVERSION, MUTUOS
DE INVERSION Y DE VALORES. Las utilidades que los fondos mutuos de
inversin, los fondos de inversin y los fondos de valores distribuyan o abonen en
cuenta a sus afiliados, no constituyen renta ni ganancia ocasional en la parte que
corresponda al componente inflacionario de los rendimientos financieros recibidos
por el fondo cuando stos provengan de:

a. Entidades que estando sometidas a la inspeccin y vigilancia de la

Superintendencia Bancaria, tengan por objeto propio intermediar en el mercado de
recursos financieros.
b. Ttulos de deuda pblica.
c. Valores emitidos por sociedades annimas cuya oferta pblica haya sido
autorizada por la Comisin Nacional de Valores.
Para los efectos del presente artculo, se entiende por componente inflacionario de
los rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales
rendimientos, por la proporcin que exista entre la tasa de correccin monetaria
vigente a 31 de diciembre del ao gravable y la tasa de captacin ms
representativa a la misma fecha, segn certificacin de la Superintendencia
Bancaria.
ARTICULO 40. EL COMPONENTE INFLACIONARIO EN RENDIMIENTOS
FINANCIEROS PERCIBIDOS POR LOS DEMAS CONTRIBUYENTES. No
constituye renta ni ganancia ocasional el componente inflacionario de los
rendimientos financieros percibidos por los contribuyentes distintos de las
personas naturales, en el porcentaje que se indica a continuacin:
30%
para los aos gravables de 1989, 1990 y 1991
40%
para el ao gravable 1992
50%
para el ao gravable 1993
60%
para el ao gravable 1994
70%
para el ao gravable 1995
80%
para el ao gravable 1996
90%
para el ao gravable 1997
100%
para el ao gravable 1998 y siguientes.
Para los efectos del presente artculo, entindese por componente inflacionario de
los rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales
rendimientos, por la proporcin que exista entre la tasa de correccin monetaria
vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable y la tasa de
captacin ms representativa a la misma fecha, segn certificacin de la
Superintendencia Bancaria.
ARTICULO 40-1. COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS
FINANCIEROS. <Artculo adicionado por el artculo 69 de la Ley 223 de 1995. El
nuevo texto es el siguiente:> Para fines de los clculos previstos en los artculos 38,
39 y 40 del Estatuto Tributario, el componente inflacionario de los rendimientos
financieros se determinar como el resultado de dividir la tasa de inflacin del
respectivo ao gravable, certificada por el DANE, por la tasa de captacin ms
representativa del mercado, en el mismo perodo, certificada por la
Superintendencia Bancaria.
ARTICULO 41. COMPONENTE INFLACIONARIO DE RENDIMIENTOS Y
GASTOS FINANCIEROS. <Artculo modificado por el artculo 68 de la Ley 1111 de
2006. El nuevo texto es el siguiente:> El componente inflacionario de los
rendimientos y gastos financieros a que se refieren los artculos 40-1, 81-1 y 118 de
este Estatuto, ser aplicable nicamente por las personas naturales y sucesiones
ilquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad.

Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, as como los dems gastos
financieros, en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de activos,
constituirn un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de
puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o
enajenacin. Despus de este momento constituirn un gasto deducible.
ARTICULO 42. RECOMPENSAS. <Artculo modificado por el artculo 252 de la
Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> No constituye renta ni ganancia
ocasional para los beneficiarios del pago, toda retribucin en dinero, recibida de
organismos estatales, como recompensa por el suministro de datos e informaciones
especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del
Estado, sobre ubicacin de antisociales o conocimiento de sus actividades
delictivas, en un lugar determinado.
ARTICULO 43. LOS PREMIOS EN CONCURSOS NACIONALES E
INTERNACIONALES. <Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en
cuanto establece que a partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo
quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, ver
Notas de Vigencia> No estn sometidos al impuesto sobre la renta y
complementarios, los premios y distinciones obtenidos en concursos o certmenes
nacionales e internacionales de carcter cientfico, literario, periodstico, artstico y
deportivo, reconocidos por el Gobierno Nacional.
ARTICULO 44. LA UTILIDAD EN LA VENTA DE CASA O APARTAMENTO DE
HABITACIN. Cuando la casa o apartamento de habitacin del contribuyente
hubiere sido adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987, no se causar
impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenacin sobre una
parte de la ganancia obtenida, en los porcentajes que se indican a continuacin:
10% si fue adquirida durante el ao 1986
20% si fue adquirida durante el ao 1985
30% si fue adquirida durante el ao 1984
40% si fue adquirida durante el ao 1983
50% si fue adquirida durante el ao 1982
60% si fue adquirida durante el ao 1981
70% si fue adquirida durante el ao 1980
80% si fue adquirida durante el ao 1979
90% si fue adquirida durante el ao 1978
100% si fue adquirida antes del 1o. de enero de 1978.
ARTICULO 45. LAS INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAO. El valor de
las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de
dao en la parte correspondiente al dao emergente, es un ingreso no constitutivo
de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el contribuyente
deber demostrar dentro del plazo que seale el reglamento, la inversin de la
totalidad de la indemnizacin en la adquisicin de bienes iguales o semejantes a los
que eran objeto del seguro.
PARAGRAFO. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro
cesante, constituyen renta gravable.

ARTICULO 46. LOS TERNEROS NACIDOS Y ENAJENADOS DENTRO DEL AO.

<Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a
partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el
ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia>
Para el ganadero, el valor de sus terneros nacidos y enajenados dentro del mismo
ao gravable, no constituye renta.
ARTICULO 46-1. INDEMNIZACIONES POR DESTRUCCIN O RENOVACIN
DE CULTIVOS, Y POR CONTROL DE PLAGAS. <Artculo modificado por el
artculo 70 de la Ley 223 de 1995. El Nuevo texto es el siguiente:> No constituirn
renta ni ganancia ocasional para el beneficiario, los ingresos recibidos por los
contribuyentes por concepto de indemnizaciones o compensaciones recibidas por
concepto de la erradicacin o renovacin de cultivos, o por concepto del control de
plagas, cuando sta forme parte de programas encaminados a racionalizar o
proteger la produccin agrcola nacional y dichos pagos se efecten con recursos de
origen pblico, sean stos fiscales o parafiscales. Para gozar del beneficio anterior
debern cumplirse las condiciones que seale el reglamento.
ARTICULO 47. LOS GANANCIALES. No constituye ganancia ocasional lo que se
recibiere por concepto de gananciales, pero si lo percibido como porcin conyugal.
ARTICULO 47-1. DONACIONES PARA PARTIDOS, MOVIMIENTOS Y
CAMPAAS POLITICAS. <Aparte tachado derogado por el artculo 78 de la Ley
1111 de 2006. Artculo adicionado por el artculo 248 de la Ley 223 de 1995. El
nuevo texto es el siguiente:> Las sumas que las personas naturales reciban de
terceros, sean estos personas naturales o jurdicas, destinadas en forma exclusiva a
financiar el funcionamiento de partidos, movimientos polticos y grupos sociales
que postulen candidatos y las que con el mismo fin reciban los candidatos cabezas
de listas para la financiacin de las campaas polticas para las elecciones
populares previstas en la Constitucin Nacional, no constituyen renta ni ganancia
ocasional para el beneficiario si se demuestra que han sido utilizadas en estas
actividades.
ARTICULO 47-2. <Artculo adicionado por el artculo 255 de la Ley 223 de 1995. El
nuevo texto es el siguiente:> Las primas de localizacin y vivienda, pactadas hasta
el 31 de julio de 1995, no constituyen renta ni ganancia ocasional para sus
beneficiarios.
ARTICULO 48. LAS PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS. <Fuente original
compilada: L. 75/86 Art. 21> Los dividendos y participaciones percibidos por los
socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean
personas naturales residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al
momento de su muerte eran residentes en el pas, o sociedades nacionales, no
constituyen renta ni ganancia ocasional.
Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones
deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la
sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de
enero de 1986, para que los dividendos y participaciones sean un ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, debern adems, figurar como

utilidades retenidas en la declaracin de renta de la sociedad correspondiente al

ao gravable de 1985, la cual deber haber sido presentada a ms tardar el 30 de
julio de 1986.
<Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 23> Se asimilan a dividendos las
utilidades provenientes de fondos de inversin, de fondos de valores administrados
por sociedades annimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversin,
de fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y de fondos de empleados que
obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos.
ARTICULO 49. DETERMINACIN DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
NO GRAVADOS. <Artculo modificado por el artculo 92 de la Ley 1607 de 2012. El
nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1o
de enero de 2013, para efectos de determinar el beneficio de que trata el artculo
anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a
ttulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, utilizar el
siguiente procedimiento:
1. Tomar la Renta Lquida Gravable ms las Ganancias Ocasionales Gravables del
respectivo ao y le restar el resultado de tomar el Impuesto Bsico de Renta y el
Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el mismo ao gravable, menos el
monto de los descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior
correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales a),
b) y c) del inciso segundo del artculo 254 de este Estatuto.
2. Al resultado as obtenido se le adicionar el valor percibido durante el respectivo
ao gravable por concepto de:
a) Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades
domiciliadas en los pases miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que
tengan el carcter no gravado; y
b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposicin legal, deban
comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares.
3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior constituye
la utilidad mxima susceptible de ser distribuida a ttulo de ingreso no constitutivo
de renta ni de ganancia ocasional.
4. El valor de que trata el numeral 3 de este artculo deber contabilizarse en forma
independiente de las dems cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad
hasta concurrencia de la utilidad comercial.
5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este artculo excede el monto de las
utilidades comerciales del perodo, el exceso se podr imputar a las utilidades
comerciales futuras que tendran la calidad de gravadas y que sean obtenidas
dentro de los cinco aos siguientes a aquel en el que se produjo el exceso, o a las
utilidades calificadas como gravadas que hubieren sido obtenidas durante los dos
perodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.
6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este artculo se deber registrar y
controlar en cuentas de orden.
7. La sociedad informar a sus socios, accionistas, comuneros, asociados,
suscriptores y similares, en el momento de la distribucin, el valor no gravable de
conformidad con los numerales anteriores.

PARGRAFO 1o. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este artculo no ser aplicable

a los excesos de utilidades que provengan de rentas exentas u otras rentas o
beneficios tributarios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar a los socios,
accionistas, asociados, suscriptores, o similares por disposicin expresa de la ley.
PARGRAFO 2o. Las utilidades comerciales despus de impuestos, obtenidas por
la sociedad en el respectivo perodo gravable que excedan el resultado previsto en
el numeral 3 tendrn la calidad de gravadas. Dichas utilidades constituirn renta
gravable en cabeza de los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares,
en el ao gravable en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que se refiere este
pargrafo no se pueda imputar en los trminos del numeral 5 de este artculo. La
sociedad efectuar la retencin en la fuente sobre el monto del exceso calificado
como gravado, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los
porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal efecto.
ARTICULO 50. UTILIDADES EN AJUSTES POR INFLACIN O POR
COMPONENTE INFLACIONARIO. La parte de las utilidades generadas por las
sociedades nacionales en exceso de las que se pueden distribuir con el carcter de
no gravables, conforme a lo previsto en los artculos 48 y 49, se podr distribuir en
acciones o cuotas de inters social o llevar directamente a la cuenta de capital, sin
que constituya renta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga de ajustes por
inflacin efectuados a los activos, o de utilidades provenientes del componente
inflacionario no gravable de los rendimientos financieros percibidos.
Los ajustes por inflacin a que se refiere este artculo, comprenden todos los
permitidos en la legislacin para el costo de los bienes.
ARTICULO 51. LA DISTRIBUCIN DE UTILIDADES POR LIQUIDACIN.
<Fuente original compilada: D.2053/74 Art. 43 numeral 1o> Cuando una sociedad
de responsabilidad limitada o asimilada haga distribucin en dinero o en especie a
sus respectivos socios, comuneros o asociados, con motivo de su liquidacin o
fusin, no constituye renta la distribucin hasta por el monto del capital aportado o
invertido por el socio, comunero o asociado, ms la parte alcuota que a ste
corresponda en las utilidades no distribuidas en aos o perodos gravables
anteriores al de su liquidacin, siempre y cuando se mantengan dentro de los
parmetros de los artculos 48 y 49.
ARTCULO 52. INCENTIVO A LA CAPITALIZACIN RURAL (ICR). <Artculo
modificado por el artculo 20 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
siguiente:> El Incentivo a la Capitalizacin Rural (ICR) previsto en la Ley 101 de
1993, no constituye renta ni ganancia ocasional.
ARTICULO 53. APORTES DE ENTIDADES ESTATALES, SOBRETASAS E
IMPUESTOS PARA FINANCIAMIENTO DE SISTEMAS DE SERVICIO PBLICO
DE TRANSPORTE MASIVO DE PASAJEROS. <Artculo adicionado por el artculo
29 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Las transferencias de
recursos, la sustitucin de pasivos y otros aportes que haga la Nacin o las
entidades territoriales, as como las sobretasas, contribuciones y otros gravmenes
que se destinen a financiar sistemas de servicio pblico urbano de transporte

masivo de pasajeros, en los trminos de la Ley 310 de 1996, no constituyen renta ni

ganancia ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria.
ARTICULO 54. PAGOS POR INTERESES Y SERVICIOS TECNICOS EN ZONAS
FRANCAS. <Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece
que a partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo quedan
gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, ver Notas
de Vigencia> Los pagos y transferencias al exterior por concepto de intereses y
servicios tcnicos que efecten las personas jurdicas instaladas en zonas francas
industriales, no estarn sometidos a retencin en la fuente ni causarn impuesto de
renta
PARAGRAFO. Para tener derecho al tratamiento preferencial establecido en este
artculo los pagos y transferencias debern corresponder a intereses y servicios
tcnicos directa y exclusivamente vinculados a las actividades industriales que se
desarrollen en las zonas francas.
ARTICULO 55. CONTRIBUCIONES ABONADAS POR LAS EMPRESAS A LOS
TRABAJADORES EN UN FONDO MUTUO DE INVERSIN. <Modificado por el
artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a partir del ao 2004 los
ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento
(100%) con el impuesto sobre la renta. Valores absolutos que regirn para el ao
2004 establecidos por el artculo 1 del Decreto 3804 de 2003. El nuevo texto es el
siguiente:> Los primeros $2.500.000 <Valor ao base 2003> $0 <Valor ao base
2004> de las contribuciones de la empresa, que anualmente se abonen al
trabajador en un fondo mutuo de inversin, no constituyen renta ni ganancia
ocasional.
Las contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador <100%> sern
ingreso constitutivo de renta, sometido a retencin en la fuente por el fondo, la cual
se har a la tarifa aplicable para los rendimientos financieros.
ARTICULO 56. RENDIMIENTOS DE LOS FONDOS MUTUOS DE INVERSION,
FONDOS DE INVERSION Y FONDOS DE VALORES PROVENIENTES DE LA
INVERSION EN ACCIONES Y BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES.
<Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a
partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el
ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia> No
constituyen renta ni ganancia ocasional las sumas que los fondos mutuos de
inversin, los fondos de inversin y los fondos de valores distribuyan o abonen en
cuenta a sus afiliados en la parte que provenga de dividendos, valorizacin de
acciones o bonos convertibles en acciones y utilidades recibidas en la enajenacin
de acciones y bonos convertibles en acciones.
ARTICULO 56-1. APORTES A LOS FONDOS DE PENSIONES Y PAGO DE LAS
PENSIONES. <Ver Notas del Editor> <Artculo adicionado por el artculo 9 de la
Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> No constituye renta ni ganancia
ocasional para el beneficiario o partcipe de los fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez, el aporte del patrocinador o empleador del afiliado al fondo, en la parte
que no exceda del diez por ciento (10%) del valor del salario percibido por el

trabajador. El exceso se sumar a los ingresos provenientes de la relacin laboral o

legal y reglamentaria, para integrar la base de retencin en la fuente por concepto
de ingresos laborales.
<Ver Notas del Editor> Las pensiones y pagos que distribuyen los mencionados
fondos, recibidas por el beneficiario, que cumpla los requisitos de jubilacin, no
constituyen renta ni ganancia ocasional, en los aos gravables en los cuales ellos
sean percibidos.
ARTICULO 56-2. APORTES DEL EMPLEADOR A FONDOS DE CESANTIAS.
<Artculo adicionado por el artculo 9 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el
siguiente:> No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o
partcipe de los fondos de cesantas, el aporte del empleador a ttulo de cesantas
mensuales o anuales.
ARTICULO 57. EXONERACIN DE IMPUESTOS PARA LA ZONA DEL NEVADO
DEL RUIZ. El ingreso obtenido por la enajenacin de los inmuebles a los cuales se
refiere el decreto 3850 de 1985, no constituye para fines tributarios, renta gravable
ni ganancia ocasional, en los trminos establecidos en dicho decreto.
ARTCULO 57-1. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA
OCASIONAL. <Artculo adicionado por el artculo 58 de la Ley 1111 de 2006. El
nuevo texto es el siguiente:> Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia
ocasional los subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno Nacional en el
programa Agro Ingreso Seguro, AIS, y los provenientes del incentivo al
almacenamiento y el incentivo a la capitalizacin rural previstos en la Ley 101 de
1993 y las normas que lo modifican o adicionan.
ARTICULO ADICIONAL. INCENTIVOS A LA FINANCIACIN DE VIVIENDA DE
INTERS SOCIAL SUBSIDIABLE. <Artculo adicionado por el Artculo 56 de la
Ley 546 de 1999, el nuevo texto es el siguiente:> Adicinase al Estatuto Tributario,
el siguiente artculo: Las nuevas operaciones destinadas a la financiacin de
vivienda de inters social subsidiables, no generarn rentas gravables por el
trmino de cinco (5) aos, contados a partir de la vigencia de la presente ley.
ARTCULO 57-2. TRATAMIENTO TRIBUTARIO RECURSOS ASIGNADOS A
PROYECTOS
CALIFICADOS
COMO
DE
CARCTER
CIENTFICO,
TECNOLGICO O DE INNOVACIN. <Artculo adicionado por el artculo 37 de la
Ley 1450 de 2011. El nuevo texto es el siguiente:> Los recursos que reciba el
contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de
carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, segn los criterios y las condiciones
definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa
e Innovacin, son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.
Igual tratamiento se aplica a la remuneracin de las personas naturales por la
ejecucin directa de labores de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin,
siempre que dicha remuneracin provenga de los recursos destinados al respectivo
proyecto, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de
Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin.