LEY

ARTICULO

EJEMPLO

Art. 1
Comprobantes
ventas

Son los que acreditan la

transferencia de bienes
o la prestacin de
servicios

Cuando voy hacer una

compra de un bien
tienen la obligacin de
darme mi comprobante
pasado los 4 dlares y si
es menos la tengo q
pedir yo.
Cuando voy hacer una
compra y me dan una
nota de crdito y si la
voy a devolver no me
devuelven el dinero me
dicen que escoja otro
bien al precio q este
esta
Es
como
cuando
comercial Neira vende a
otra empresa y esta
hace declaracin se le
hace
la
respectiva
retencin sea del 1 o
2%.
Si me voy a un concierto
y me dan un tiquete en
lo cual ya en el tiquete
aparece mi nombre y
ruc, por lo que ya estas
maquinas
estn
registradas por el SRI y
me sirven para hacer la
declaracin
Es como que mi mama
tenga una librera y va a
pedir al SRI autorizacin
para ella poder emitir
comprobantes a sus
clientes

de

Art. 2
Documentos
complementarios

Art. 3
Comprobantes
retencin

Son aquellos que solo se

hacen
si
hay
una
devolucin o por carga
de viajes dentro del
territorio nacional deben
de llevar guas de
remisin

de

Documentos
que
acreditan
las
retenciones
de
impuesto realizadas por
los
agentes
de
retencin.

Art. 4
Otros
documentos
Autorizados

Siempre
que
se
identifique, al emisor
con su razn social o
denominacin, completa
o
abreviada,
al
adquiriente o al sujeto
que se le efectu la
retencin

Art. 5
Autorizacin
de
impresin
de
los
comprobantes de venta,
documentos
complementarios
y
comprobantes
de
retencin

Los
sujetos
pasivos
solicitaran al SRI la
autorizacin
para
la
impresin y emisin de
los comprobantes de
ventas
y
sus
documentos
complementarios,
as
como los comprobantes
de retencin
Solo ser un ao para
los
sujetos
pasivos,
cuando cumplan
las
condiciones sigts. Haber
presentado
sus
declaraciones.
Ni tener pendientes de

Art. 6
Periodo de vigencia de
la
autorizacin
para
imprimir
y
emitir
comprobantes de venta,
documentos
complementarios
de

Si mi mama va a sacar
para su trabajo a lo que
se dedique le dan plazo
a un ao para poder
emitir
sus
comprobantes a sus
clientes.

retencin

pago

Art. 7
De la suspensin de los
comprobantes de venta,
retencin y documentos
complementarios.

La
administracin
tributaria
podr
suspender la vigencia
de la autorizacin para
emitir comprobantes de
venta, retencin doc.
Complementarios previa
notificacin
al
contribuyente.
Estn obligados a emitir
y
entregar
comprobantes
venta
todos
los
sujetos
pasivos de impuestos a
pesar
de
que
el
adquiriente
no
los
solicite o exprese que
no los requiere
el derecho al crdito
tributario del impuesto
al valor agregado por
parte del adquirente de
los bienes o servicios,
se considerarn vlidas
las
facturas,
liquidaciones
de
compras de bienes y
prestacin de servicios
sustentar
costos
y
gastos del adquirente
de bienes o servicios, a
efectos
de
la
determinacin
y
liquidacin del impuesto
a la renta, se
considerarn
como
comprobantes vlidos

Art. 8
Obligacin de emisin
de comprobantes de
venta y comprobantes
de retencin

Art. 9
Sujeto
del
tributario

crdito

Art. 10
Sustentos de costos y
gastos

Art. 11.- Facturas

Es un documento mercantil
que
refleja
toda
la
informacin de compra o
venta,
la
informacin
fundamental que aparece en
la factura debe reflejar la
entrega de producto a la
fecha de devengo.

Que si mi mama se
atrasa o no paga sus
declaraciones el SRI le
manda una notificacin
dicindole
que
le
suspendern para que
ella no pueda emitir
comprobantes de venta,
retencin
Es decir que si mara va
hacer una compra a una
librera y sus compras
son de 6 dlares el
vendedor
tiene
la
obligacin de entregar
comprobante
y
preguntar sus datos.
Para poder hacer mis
declaraciones solo sern
vlidas
todas
las
facturas
liquidaciones
que obtengan en las
compras que se haga

liquidacin del impuesto

a
la renta, los documentos
que se emitan por el
pago de cuotas o
aportes que realice el
contribuyente a
condominios, siempre
que en los mismos est
plenamente identificado
el
condominio, nmero de
RUC

Art. 12.venta

Notas

de

Art. 13.- Liquidaciones

de compras de bienes
y
prestacin
de
servicios

Art.
14.Tiquetes
emitidos por mquinas
registradoras y boletos
o
entradas
a
espectculos
Art. 15.crdito

Notas

de

Art. 16.dbito

Notas

de

Art. 18.- Requisitos pre

impresos
para
las
facturas,
notas
de
venta, liquidaciones de
compras de bienes y
prestacin de servicios,
notas de crdito y
notas de dbito

Destinadas a las personas

que
sean
naturales
as
tambin a las sociedades que
tengan el derecho a crdito
tributario y en operaciones de
exportaciones.
Las
liquidaciones
correspondientes a la compra
de bienes y tambin la
liquidacin de servicios, se lo
utiliza cuando el contados
adquiere bienes o servicios
extranjeros no residentes y a
personas
naturales
imposibilitadas
de
emitir
comprobante de venta.
Este documento se emite por
lo general al consumidor
final, lo cual no se identifica
cual es el comprador, si se
desea sustentar un gasto
dentro del tiquete se deber
exigir una factura o nota de
venta.
Es el que se emite para poder
anular, aceptar devoluciones
de mercadera y tambin con
el mismo se puede conceder
descuentos y bonificaciones.
es en encargado de cobrar
intereses por mora, tambin
para recuperar costos y
gastos incurridos por el
vendedor.
Los comprobantes de venta
debern
establecer
reimpresos con: nmero, mes
da y ao de autorizacin del
SRI.
La caducidad est
descrita en da, mes y ao.

Numero da mes y ao de la
autorizacin del documento
Nmero del registro nico
contribuyente del emisor
Apellidos
y
nombres,
denominacin o razn social
del
emisor,
en
forma
completa o abreviada
Dominacin del documento

Numero de 15 dgitos

Direccin de la matriz

Fecha
de
documento

caducidad

del

Nmero del registro nico

contribuyente, nombres y
apellidos, razn social del
establecimiento grafico donde
se realiz la impresin
Destinatarios del ejemplar

Art. 19.- Requisitos de

llenado para facturas

La factura tendr la siguiente

informacin que no estar
impresa, pero habr que
llenarla de acuerdo a las
necesidades
Informacin del adquirente
con sus nombres y apellidos,
denominacin
social
y
numero de RUC
Descripcin y concepto de la
trasferencia o si es un
servicio
el concepto
del
servicio prestado
Precio unitario de los bienes o
precio del servicio
Valor
subtotal
trasferencia,
sin
impuesto

de
la
incluir

Descuento o bonificaciones

Impuesto al valor agregado,

sealando la tarifa respectiva
En el caso de prestacin de
servicio de bares, hoteles y
restaurantes,
incluir
las
propinas
Signo y denominacin de la
moneda
Fecha de emisin

Firma

Art. 21.- Requisitos de

llenado para notas de
venta

Las
notas
concedern
informacin

de
la

venta
siguiente

Descripcin
del
bien
o
trasferencia o del servicio
prestado,
indicando
la
cantidad de unidades de
medida cuando proceda
Precio de los bienes o
servicios
incluyendo
impuestos
Importe total de trasferencia,
incluyendo impuestos
Fecha de emisin

Art. 22.- Requisitos de

llenado
para
liquidaciones
de
compras de bienes y
prestacin de servicios

La liquidacin de compras de
bienes
y
prestacin
de
servicios
contendr
la
siguiente informacin

Datos de identificacin de
proveedores,
apellidos
y
nombres, numero de cedula
de identificacin o pasaporta,
domicilio con indicacin de
los datos necesarios para su
ubicacin
Descripcin
del
bien
trasferido o servicio prestado,
indicando
la
cantidad
y
unidad de medida
Precio unitario de los bienes o
precio de servicio
Valor
subtotal
de
la
transaccin, sin incluir el IVA
Impuesto al valor agregado,
con indicacin de la tarifa
respectiva
Importe
total
trasferencia,
impuestos

de
la
incluido

Fecha de emisin

Art. 23.- Requisitos de

los tiquetes emitidos
por
mquinas
registradoras

Las mquinas registradoras

que se encarguen de emitir
tiquetes ya sean autorizadas
por el servicio de rentas
internas debe contener la
siguiente informacin

Nmero de registro nico

contribuyente,
nombre
o
razn social y el domicilio del
emisor ya sea completo o de
forma abreviada
Numero
secuencial
auto
generado por la mquina
registradora
que
deber
constar de al menor 4 dgitos
pudiendo omitir la imposicin
de los ceros de la izquierda
Marca, modelo de fabricacin
y numero de seria de
mquina registradora
Numero
de
autorizacin
otorgado por el SRI
Descripcin o concepto del
bien
vendido
o
servicio
prestado
Importe de la venta o servicio
prestado
Ficha y hora de emisin

Art. 24.- Boletos para

espectculos pblicos

Los boletos de entradas de

espectculos
pblicos
obligatoriamente sern pre
impresos
por
los
establecimientos
grficos
autorizados
Nmero, da, mes y ao de la
autorizacin de la impresin
de dicho documento
Numero de RUC del emisor

Apellidos
y
nombres,
denominacin o razn social
del
emisor,
en
forma
completa o abreviada informe
conste en el RUC
Denominacin de documento

Numeracin de 15 dgitos

Fecha de caducidad de la
autorizacin, expresada en
da, mes y ao
Nmero del registro nico del
contribuyente, nombres y
apellidos, denominacin o
razn social y numero de
autorizacin otorgado

Importe total incluido

Art. 25.- Requisitos de

llenado para notas de
crdito y notas de
dbito

Las notas de crdito y de

dbito tendrn la siguiente
informacin

Apellidos
y
nombres,
denominacin o razn social
del adquirente
Nmero del registro nico
contribuyente o cedula de
identificacin o pasaporte del
adquirente
Numero de comprobante de
venta que se modifica
Razn por la que se efecta
la modificacin
Valor por el que se modificara
la transaccin
Monto del impuesto
cosimos especiales

a los

Monto del impuesto al valor

agregado
Valor total de la modificacin
incluido impuesto
Fecha de emisin

Art.
27.remisin

Gua

de

Art. 29.- Requisitos pre

impresos de la gua de
remisin

Sustenta
el
traslado
mercadera
dentro
territorio nacional

de
del

La gua de remisin debe

contener
la
siguiente
informacin
Nmero, da, mes y ao de la
autorizacin de impresin del
documento
Numero RUC

Apellidos
y
nombres,
denominacin o razn social
en
forme
completa
o
abreviada conforme conste
en el RUC
Denominacin de documentos

Numeracin de 15 dgitos del

establecimiento
Direccin de matriz

Fecha
de
documento

caducidad

Nmero de registro
contribuyente

del

nico

Destinatarios

Art. 30.- Requisitos de

llenado de las guas de
remisin

En las guas de remisin se

incluirn
Indicacin del destinatario de
la mercadera
Direccin
partida

del

punto

de

Identificacin del conductor

que trasporta la mercadera
Nmero de placa de vehculo

Identificacin del remitente

Descripcin detallada de la
mercadera trasportada
Motivo de traslado

Fecha de inicio y terminacin

de traslado

Art.
36.Normas
complementarias para
el
traslado
de
mercaderas

Debern ser emitidas en

forma previa del traslado de
la mercadera

En el caso de que se llegue a

trasladar
un
bien
a
consumidor
final,
bastare
tener el comprobante de
venta
No requiere gua de remisin
para traslado de recipientes
vacos

Art. 39.- Requisitos pre

impresos.

Los
comprobantes
de
retencin deben contener los
siguientes
requisitos
pre
impresos
Nmero, da, mes y ao de la
autorizacin del comprobante
de retencin
Nmero del registro
contribuyente

nico

Apellidos
y
nombres,
combinacin o razn social
del
emisor,
en
forma
completa o abreviada
Denominacin del documento

Numeracin de los 15 dgitos

Direccin de la matriz

Fecha de caducidad

Art. 40.- Requisitos de

llenado
para
los
comprobantes
de
retencin

Se
incluir
en
los
comprobantes de retencin la
siguiente informacin

Apellidos
y
nombres,
denominacin o razn social
de la persona natural o
sociedad
Nmero de registro nico
contribuyente o cedula de
identidad o pasaporte del
sujeto al que se le realiza la
respectiva retencin
Impuesto por el cual se
efecta la retencin del fuera
del IR, IVA o impuesto a
salida de divisas
Denominacin y nmero del
comprobante de venta
El valor de transaccin o del
monto de trasferencia
El porcentaje aplicado para la
retencin
Valor del impuesto retenido

El ejercicio fiscal al que

corresponde la retencin
Fecha
de
retencin
La firma
retencin

Art. 41.- Archivo de

comprobantes
de
venta,
documentos
complementarios
y
comprobantes
de
retencin.
Art. 42.- Formas de
impresin y llenado de
los comprobantes de
venta,
documentos
complementarios
y
comprobantes
de
retencin
Art.
43.Tiquetes
emitidos por mquinas
registradoras
Art. 48.- Uso temporal
de documentos

emisin

de

agente

de

de

Deben conservarse por un

plazo mnimo de 7 aos, de
acuerdo a lo establecido en el
cdigo

Los originales y copias de los

documentos
de
este
reglamento
deben
ser
llenados en forma conjunta o
consecutiva con sus copias
respectivas.

15 das hbiles para dar de

baja documentos
Proceder al uso temporal de
comprobantes
cuya
autorizacin fue autorizada
previamente en los siguientes
Cuando
se
cambia
la
direccin de la Matriz
Cuando se haya modificado el
nombre comercial
Cuando los documentos se
empleen en ferias

Art. 49.- Motivos para

dar
de
baja
un
comprobante

Cuando
se
cambie
o
modifique apellidos, nombres,
denominacin o razn social
del contribuyente
Debern dar de baja que no
vayan a ser utilizados, para lo
cual
presentarn
la
correspondiente declaracin
de baja ante el SRI en un
plazo de 15 das hbiles
Vencimiento del plazo de
vigencia de los documentos
Cierre del establecimiento

Cierre del punto de emisin

Deterioro de los documentos

Robo, hurto o extravi de los

documentos
Cese de operaciones

Art. 50.- Anulacin

Los
comprobantes
con
errores y que hayan sido
anulados
debern
ser
conservados por siete aos
en los archivos de los
contribuyentes originales.

Art. 52
Objeto del impuesto

Se
establece
el
impuesto IVA del valor
de las transferencias de
dominio
o
a
la
importacin de bienes y
muebles de naturaleza
corporal
Todo acto o contrato
realizado por personas
naturales o sociedades
que tenga por objeto de
transfiere el dominio de
bienes
muebles
de
naturaleza corporal
Venta
de
bienes
muebles de naturaleza
corporal que hayan siso
recibidos
en
consignacin
y
el
arrendamiento
El uso o consumo de
personal por parte del
sujeto
pasivo
del
impuesto de los bienes
muebles de naturaleza
corporal.
Aportes en especie a
sociedades

Voy a comprar un
telfono esa es la
transferencia ellos me
dan el fono y yo les doy
el dinero

Adjudicaciones
herencia
o
liquidacin
sociedades

Cuando muere alguien y

deja herencia a su hijo

Art.53
Concepto
transferencia

de

Art. 54
Transferencias que no
son
objetos
del
impuesto

por
por
de

Cuando se compra a un
almacn ellos me dan el
bien y yo el dinero les
doy

Cuando se hacen ventas

q hayan quedado del
arrendamiento

Cuando ellos mismos

consumen sus
productos de naturaleza
corporal

Lis documentos o
tramites que uno realice
son gratuitos

Ventas de negocios en
las que se transfiera el
activo y el pasivo
Fusiones escisiones y
transformacin
de
sociedades
Donaciones a entidades
y organismos del sector
publico
Cesin de acciones y
participaciones sociales

Art. Nacimiento de la
obligacin tributaria

Las cuotas o aportes

que
realicen
los
condominios para el
mantenimiento de los
condominios dentro del
rgimen de propiedad
industrial
Nace cuando se realiza
el
presupuesto
establecido por la ley
para
configurar
el
tributo

Art. 55
Transferencias
e
importaciones con tarifa
0%

Son todos los productos

y bienes de importacin

Art. 56
Impuesto
al
valor
agregado
sobre
los
servicios que gravan 0%

Los
de
transporte
nacional
terrestre
y
acutico de pasajeros y
carga
Los de salud, incluyendo
la medicina propagada
Los
de
alquiler
o
arrendamiento
destinados
para
la
vivienda
Servicios pblicos de
energa elctrica agua
potable

Si yo vendo un local lo
vendo con todo a la
otra. Persona
Cuando se unen
sociedades y solo
cambian su razn social
Donaciones que les
hacen a las escuelas
cuando les dan
computadoras
Cuando hay reuniones
de accionistas en la cual
hacen participaciones
sociales
Mi ta vive en un
edificio y ella compro la
parte horizontal y ah
vive

Esto es desde que el

presidente decrete que
hay q pagar un
impuesto desde ese
momento se paga el
tributo sea cualquier
persona sin darse
cuenta lo paga
Leche, yogures,
tractores de llantas
200hp incluyendo los de
tipo de canguro,
medicamentos,
vehculos hbridos o
elctricos solo hasta
$350000
Citim, expreso milagro,
rutas milagreas.

Hospitales
Yo arriendo un local para
vivir y no me cobran IVA

La empresa elctrica
que es del estado

Servicios de educacin
a todos los niveles
Guarderas infantiles y
hogares de ancianos

Las escuelas fiscales,

colegios, universidades
publicas
Guarderas del estados

Servicios religiosos

Las iglesias que dan

misa

Servicios de impresin
de libros

Bibliotecas, libreras

Servicios funerarios

Salas de velacin

Servicios
administrativos
presentados
por
el
estado y entidades del
sector publico por los
que se pague u precio o
tasa
Espectculos pblicos,
servicios
que
se
exporten
siempre
y
cuando cumplan con
ciertas caractersticas
Servicios financieros y
burstiles transferencia
de ttulos de valores
Paquetes de turismo
para extranjeros que no
residen en el pas

Las universidades
publicas

Calculado a base de sus

precios de venta o de
prestacin de servicios
que incluyen impuestos
tasas por servicios y
dems
gastos
legalmente imputables
al precio
Se da en el momento de
la compra de bienes y
servicios

Es el valor del bien al

que le ponen el IVA y les
hacen descuentos.
Como cuando voy a
comprar una cola y
tengo que llevar el
envase vaco y me dan
una llena.
Nos emiten la
respectiva factura en la
compra de un
electrodomstico
valorado en 1000 el IVA
seria 140.00

Cuando se dan
conciertos

Acciones q obtienen

Solo para extranjeros q

vienen de otros pases
pero no tienen q vivir
aqu

Art. 57
Art.58
Base imponible general

Art. 61 Hecho generador

Art. 62 Sujeto Activo

Art. 63.- Sujetos pasivos

El sujeto activo del

impuesto
es
administrado por el SRI
Los sujetos pasivos del IVA
tienen la obligacin de
emitir y entregar a quien
adquiere el bien o servicio,
facturas, boletas o notas de
venta, segn el caso, por
las ventas que realicen.

En calidad de agente de
percepcin

Son
aquellas
personas
naturales y jurdicas que
habitualmente
efectan
ventas
de
bienes
y
prestacin de servicios
gravados con una tarifa de
IVA.

En calidad de agente de
retencin

Son
principalmente
aquellas
sociedades
consideradas
como
contribuyentes especiales,
empresas emisoras de
tarjetas
de
crdito,
empresas de seguros y
reaseguros,
los
exportadores,
los
operadores de turismo
receptivo
y
los
importadores de servicios
gravados en su totalidad
con tarifa 14% de IVA.

El pago se realiza en
una entidad bancaria en
la cuenta del SRI.
Esta obligacin rige aun
cuando la venta de bienes
o prestacin de servicios no
se encuentren gravados o
tengan tarifa cero de IVA.
En las facturas, notas o
boletas de venta debe
constar por separado: el
valor de las mercaderas
transferidas o el precio de
los servicios prestados; la
tarifa del impuesto; y, el IVA
cobrado. De esta forma el
valor correspondiente al
IVA est siempre
especificado.
Comercial VICKO su
actividad es la venta de
muebles de oficina en el
momento de la venta en
la factura tendra que ir.
5 escritorios a 300 c/u
1500.00
Base imponible
1500.00
IVA 14%
210.00
TOTAL
1710.00
Empresa XYZ
contribuyente
especial compra una
maquinaria por
$342.670,00 el
27/05/2013 a Sandy
contribuyente
especial segn fact.
#0054, paga con ch.
Maquinaria
342670.00
IVA compras
47973.80
Total
390643.80
Ret. Fte. 1% (342670)
3426.70

Es
el
porcentaje
del
impuesto que indica el SRI

Art. 65 Tarifa

Art.
66.tributario

Crdito

Es el IVA pagado por las

compras que se realizan
Hay tres tipos de crditos
tributarios y son

Crdito tributario Parcial

Es cuando el
contribuyente se dedica
a la venta de productos
con tarifa 0% y 14% y
solo puede usar un
porcin del IVA pagado

Ret. Fte. 10%

(47973.80)
4797.38
Total a pagar
382419.72
El impuesto que se
cancela por las
transferencias
En la compra de un bien
nos gravan el IVA del
14% de la base
imponible
Subtotal
IVA
Ventas del mes
4000.00
560.00
(-) compras del mes:
2000.00
280.00
(CT)
Valor a pagar
280.00
Srta. Alexandra G.
contribuyente especial
con # 0928543834001
se dedica a la venta de
muebles de oficina con
tarifa 14% y productos
de primera necesidad
con tarifa 0%
Presenta su resumen de
compras y ventas del
mes:
Compras 14% 12000
Compras 0%
1000
Ventas 14%
20000
Ventas 0%
1500
Vende al a Sr. Ruiz P.N.
2 escritorios en 400
PV=

20000 = 0.9302
21500
Crdito Tributario
IVA DE COMPRAS:
12000 x 14% = 1680
CREDITO TRIBUTARIO:
IVA COMPRAS * VP
1680*0.9302 = 1562.74
Srta. Alexandra tiene
derecho a crdito

tributario de $ 1562.74
Crdito tributario total
El contribuyente que
exclusivamente transfieran
bienes o servicio con tarifa
14%, ellos pueden utilizar
todo el IVA en compra
como crdito tributario.

Srta. Alexandra G.
contribuyente con ruc #
0928543834001 tiene
las siguientes
actividades
1) Bar - restaurante:
Venta de panes de
almidn tostadas,
postres, snduches,
hamburguesas, jugos
naturales, Colas,
helados, batidos, etc.
(IVA 12%)
2) Copiadora: Servicio
de copias a color,
blanco y negro,
Reducciones y
ampliaciones. (IVA 12%)
Presenta su resumen de
compra y ventas del
mes.
Ventas 14% 15000
Compras 14% 800
Compras 0%
500
PV= 15000 = 1
15000
Crdito Tributario
IVA COMPRAS 800*14%
= 112.00
112.00*1 = 112.00
Srta. Alexandra tiene
derecho a crdito
tributario total de
$112.00

Crdito tributario Cero

Quienes transfieran bienes
y servicios con tarifa 0%
No pueden utilizar el IVA en
compras como crdito
tributario

No tiene derecho al
crdito tributario por
tener ventas
exclusivamente con
tarifa 0%