Simples Nacional e

as Responsabilidades
na rea Rural

SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM RURAL - SENAR

ISBN 978-85-7664-041-7

Simples Nacional e as
Responsabilidades na
rea Rural
Projeto Cidadania Rural

1 edio
Braslia DF
Maio/2012

SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM RURAL SENAR

SUMRIO

Presidente do Conselho Deliberativo

Senadora Ktia Abreu
Secretrio Executivo
Daniel Klppel Carrara
Chefe do Departamento de Administrao e Finanas do SENAR
Rosanne Curi Zarattini
Parte desta obra foi extrada do material SIMPLES NACIONAL - O que muda a partir
de 2012, alteraes da Lei Complementar 139/2011, editado pelo SEBRAE-PR, de
autoria de Cirineu do Nascimento Rodrigues.
permitida a reproduo parcial desta obra desde que citada a fonte.
Tiragem: 10.000 exemplares
SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM RURAL SENAR
Departamento de Administrao e Finanas - DAF
SGAN - 601 - Mdulo K, Ed. Antnio Ernesto de Salvo, 1 andar
CEP: 70830-903 - Braslia DF
Telefone: (0-XX-61) 2109 1300 - Fax: (0-XX-61) 2109 1324
e-mail: senar@senar.org.br
Impresso no Brasil

Servio Nacional de Aprendizagem Rural (Brasil).

Simples nacional e as responsabilidades na rea rural: projeto Cidadania Rural / Servio Nacional de Aprendizagem Rural; Receita Federal do Brasil
. Braslia, DF : SENAR; Receita Federal do Brasil, 2012.

24 p.

1. Previdncia social. Zona rural. 2. Trabalhador rural. Benefcio previdencirio. I.

Servio Nacional de Aprendizagem Rural. Brasil.

CDU 361.22(81)

1. LEI GERAL OU ESTATUTO DA ME E EPP................................7

2. SIMPLES NACIONAL...............................................................8
2.1 Limites para enquadramento e opo
2.2 Atividades no permitidas
2.3 Empresas novas
2.4 Empresas que exportam
2.5 Declaraes referentes ao Simples Nacional
2.6 Comunicao de alterao de dados da empresa
2.7 Parcelamentos de dbitos vencidos
2.8 Certificao Digital
2.9 Baixa de ME, EPP e MEI com pendncias tributrias
3. EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA EIRELI.........................................................................................15
4. PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA OPTANTES PELO
SIMPLES NACIONAL.................................................................17
4.1 Forma de recolhimento
4.1.1 Sobre a receita bruta
4.1.2 Recolhimento de tributos retidos
4.2 GFIP e GPS
4.3 Adquirente de Produo Rural Optante Pelo Simples
Nacional
5. INFORMAES IMPORTANTES............................................21
5.1. Intimao Eletrnica
5.2. Compensao
5.3. Livro Caixa
5.4. Inadimplncia
5.5. Contratao de empregado
5.6. Relao de emprego
6. ONDE TIRAR DVIDAS SOBRE AS MODIFICAES DO
SIMPLES NACIONAL.................................................................23
7. LISTA DE SIGLAS...................................................................24

1. Lei Geral ou estatuto da ME e EPP

A Lei Geral o Estatuto Nacional da Microempresa (ME) e Empresa de Pequeno Porte (EPP), institudo em 2006 pela Lei Complementar n 123, que estabelece normas gerais relativas s ME e s EPP no
mbito dos poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios.
Este Estatuto, alm do Simples Nacional que um regime tributrio diferenciado, abrange tambm aspectos importantes para a vida
dessas empresas, relativos s licitaes pblicas, s relaes de trabalho, ao estmulo ao crdito, capitalizao e inovao, ao acesso
Justia, dentre outros.
Esta Lei instituiu tambm o regime especial para o Microempreendedor Individual - MEI, para incentivar sua formalizao.

Simples Nacional

2. Simples Nacional
Simples Nacional um regime tributrio diferenciado e simplificado para clculo e recolhimento de impostos e contribuies devidos
pelas Microempresas - ME e Empresas de Pequeno Porte EPP, previsto na Lei Complementar n 123/2006.
Trata-se, portanto, de uma opo tributria, pois as ME e as EPP
podem ou no escolher esse regime de tributao. Se no optarem
pelo Simples Nacional, devero fazer o pagamento dos tributos pelo
Lucro Presumido ou Lucro Real, conforme o caso.
SIMPLES NACIONAL no um tributo, mas uma forma simplificada de recolher os seguintes impostos e contribuies:
Competncia Federal:
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica IRPJ;
Imposto sobre Produtos Industrializados IPI; (*)
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL;
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
COFINS; (*)
Contribuio para o PIS/PASEP; (*)
Contribuio Patronal Previdenciria - CPP para a Seguridade
Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n
8.212/1991, exceto no caso da microempresa e da empresa de pequeno porte que se dedique s atividades de prestao de servios
referidas no 5-C do art. 18 da Lei Complementar 123/2006.
Competncia Estadual e do Distrito Federal:
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias
e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao (ICMS);
Competncia Municipal e do Distrito Federal:
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN);

(*) Exceto o incidente na importao de bens e servios,

conforme o disposto no inciso IX, art. 5 da Resoluo do
Comit Gestor do Simples Nacional - CGSN n 94/2011.

2.1. Limites para enquadramento e opo

Para ter o tratamento de ME, inclusive o MEI, e EPP e, poder optar
pelo Simples Nacional, os limites da receita bruta de acordo com a Lei
Complementar n 139/2011 so:
a) ME: at R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) no ano;
a.1) MEI: at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais) no ano.
b) EPP: superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais)
e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil
reais) no ano.

2.2. Atividades no permitidas

A Resoluo CGSN 94/2011 descreve uma srie de atividades e
situaes nas quais as ME e EPP ficam vedadas de optar pelo Simples
Nacional.
O anexo VI refere-se s atividades de empresas que esto impedidas de optar pelo Simples Nacional. O anexo VII refere-se s atividades ambguas, ou seja, aquelas que abrangem concomitantemente
atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional.
As ME e EPP que exeram as atividades ambguas podero optar pelo Simples Nacional desde que exeram to somente atividades
permitidas e declarem, sob as penas da Lei, que exercem essas atividades permitidas.
2.3. Empresas em incio de atividade
Para empresa em incio de atividade, tanto o limite de receita auferida no mercado interno mais a receita decorrente da exportao de

Simples Nacional

servios quanto o limite adicional de receita decorrente de exportao de mercadorias devem ser proporcionalizadas, da seguinte forma:
toma-se o valor de R$ 300.000,00 (R$ 3.600.000,00/12) e multiplica-se pelo nmero de meses compreendidos entre o incio de atividade
e o final do respectivo ano-calendrio, considerando-se a frao de
ms como um ms inteiro.
Na expectativa de ultrapassagem de um dos limites proporcionais
de receita bruta (no mercado interno mais exportao de servios ou
adicional com exportao de mercadorias) em mais de 20% e, considerando os efeitos tributrios da perda da opo retroativa ao incio
da atividade, recomendada a ateno e, se for o caso, a opo por
outro regime tributrio, Lucro Presumido ou Lucro Real.

mensalmente, por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional Declaratrio - PGDAS-D, disponibilizado para os perodos de apurao a partir de 01/2012, no Portal
do Simples Nacional.
As informaes prestadas no PGDAS-D passam a ter carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos impostos e contribuies.
As informaes socioeconmicas e fiscais, anteriormente prestadas
na Declarao nica e Simplificada de Informaes Socioeconmicas
passaram, a partir do ano-calendrio 2012, a ser declaradas anualmente por meio da Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais
DEFIS, que est disponvel em mdulo especfico no PGDAS-D.

2.4. Empresas que exportam

As EPP que auferirem receitas adicionais com exportaes de
mercadorias que no excederem ao limite de R$ 3.600.000,00 (somente comercializao) e receita no mercado interno no limite de
R$ 3.600.000,00 (comercializao e servios) no sero excludas do
Simples Nacional.
No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio, os limites sero proporcionais ao nmero de meses de funcionamento.
A soma das receitas (mercado interno mais exportaes de mercadorias e servios) ser considerada para fins de definir a alquota e
tambm calcular o valor da contribuio.

2.6. Comunicao de alterao de dados da empresa

A Lei Complementar n 139/2011 dispe que a alterao de dados
no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ, informada pela ME
ou EPP Receita Federal do Brasil - RFB, equivaler comunicao
obrigatria de excluso do Simples Nacional nas seguintes hipteses:
I. alterao de natureza jurdica para Sociedade Annima, Sociedade Empresria em Comandita por Aes, Sociedade em
Conta de Participao ou Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira;
II. incluso de atividade econmica vedada opo pelo Simples Nacional;
III. incluso de scio pessoa jurdica;
IV. incluso de scio domiciliado no exterior;
V. ciso parcial; ou
VI. extino da empresa.

Nota:
A partir de 01/2012, a empresa que exceder em mais de 20% os respectivos limites sero excludas do Simples Nacional a partir do ms
subsequente ao da ocorrncia do excesso. Caso esse excedente seja
inferior a 20%, a excluso ocorrer no exerccio seguinte.

10

2.5 Declaraes referentes ao Simples Nacional

Os dbitos relativos ao Simples Nacional devem ser declarados,

No caso do MEI, a Lei Complementar n 139/2011 dispe que a

alterao de dados no CNPJ informada pelo empresrio RFB equivaler comunicao obrigatria de desenquadramento da condio
de MEI, nas seguintes hipteses:

11

Simples Nacional

I. alterao para natureza jurdica distinta de empresrio individual;

II. incluso de atividade no permitida ao MEI;
III. abertura de filial.

2.8. Certificao Digital

As empresas optantes pelo Simples Nacional podero ser obrigadas ao uso da certificao digital para cumprimento das seguintes
obrigaes:

2.7. Parcelamentos de dbitos vencidos

permitido o parcelamento dos dbitos apurados no Simples Nacional em at 60 meses, inclusive com possibilidade de at 2 (dois)
reparcelamentos, aplicando-se a SELIC para correo das parcelas.
O parcelamento ser solicitado junto RFB, exceto nas seguintes
situaes:

1) Entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do

Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social - GFIP,
bem como o recolhimento do FGTS, quando o nmero de empregados for superior a 10 (dez);
2) Emisso da Nota Fiscal Eletrnica, quando a obrigatoriedade
estiver prevista em norma do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, ou na legislao municipal.

1) Procuradoria Geral da Fazenda Nacional (PGFN), quando o

dbito estiver inscrito em Dvida Ativa da Unio (DAU);
2) ao Estado, Distrito Federal ou Municpio, com relao ao dbito de ICMS ou de ISSQN nas seguintes situaes:
2.1) transferidos para inscrio em dvida ativa estadual, distrital ou municipal, quando houver convnio dos entes federados com a PGFN. A relao dos entes que fizeram o convnio
ser divulgada mensalmente no Portal do Simples Nacional;
2.2) lanados individualmente pelo Estado, Distrito Federal
ou Municpio, na fase transitria da fiscalizao (antes da disponibilizao do Sistema nico de Fiscalizao - SEFISC). O
parcelamento desses dbitos obedecer inteiramente legislao do respectivo ente;
3) devidos pelo Microempreendedor Individual (MEI).
As regras para parcelamentos esto previstas nos artigos 44 a 55 da
Resoluo CGSN n 94/2011.

12

Poder ser exigida a utilizao de cdigos de acesso para cumprimento das obrigaes no previstas anteriormente.
Para entrega da GFIP e recolhimento do FGTS, quando o nmero
de empregados for superior a 2 (dois) e inferior a 11 (onze), poder
ser exigida a certificao digital desde que autorizada a outorga de
procurao no eletrnica a pessoa detentora de certificado digital.
Observar a legislao vigente: art. 26, 7, da Lei Complementar n 123/2006 e alteraes posteriores; art. 72 da Resoluo
do CGSN n 94/2011 e Circular da Caixa Econmica Federal n
566/2011.

2.9. Baixa de ME, EPP e MEI com pendncias tributrias

A partir da Lei Complementar 139/2011, a ME ou EPP que se encontre sem movimento h mais de 12 (doze) meses (antes com 36 meses) pode solicitar a baixa nos registros dos rgos pblicos federais,
estaduais e municipais independentemente do pagamento de dbitos
tributrios, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declaraes.
13

Simples Nacional

A solicitao de baixa importa responsabilidade solidria dos titulares, dos scios e dos administradores do perodo de ocorrncia dos
respectivos fatos geradores.
A baixa no impede que, posteriormente, sejam lanados ou cobrados impostos, contribuies e respectivas penalidades, decorrentes da simples falta de recolhimento ou da prtica comprovada em
processo administrativo ou judicial de outras irregularidades praticadas pelos empresrios, pelas ME e EPP ou por seus titulares, scios
ou administradores.
Quanto ao MEI, em caso de existncia de obrigaes tributrias,
previdencirias ou trabalhistas, principais ou acessrias, a qualquer
momento pode solicitar a baixa nos registros, independentemente do
pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo atraso
na entrega das respectivas declaraes nesses perodos.

3. Empresa Individual de Responsabilidade

Limitada - EIRELI
A EIRELI, modalidade de pessoa jurdica criada pela Lei
12.441/2011, constituda por uma s pessoa fsica, poder optar pelo
Simples Nacional desde que no incorra em nenhuma das vedaes
previstas nos artigos 3 e 17 da Lei Complementar 123/2006.
Ao adquirir produtos de produtor rural pessoa fsica, a EIRELI est
sujeita, na condio de sub-rogada, ao recolhimento das contribuies incidentes sobre os produtos rurais.
As aquisies devero ser informadas atravs do Sistema SEFIP, na
Guia do FGTS e Informaes Previdncia GFIP, no campo Comercializao da produo rural Pessoa Fsica. Ser gerada automaticamente uma Guia da Previdncia Social GPS com o cdigo 2011 se optante pelo Simples Nacional ou 2607 se no optante, conforme modelo:
GPS sobre a aquisio de produo rural
CONTRIBUINTE

Produtor Rural Pessoa Fsica Contribuinte Individual ou Segurado Especial

CONTRIBUIO

Sobre a Comercializao da produo Rural.

RESPONSVEL

Empresa adquirente - EIRELI

Arts. 25, inciso I e II, da Lei n 8.212/91, com redao dada pela Lei n
de 09/07/2001, e o art. 30. Inciso IV, da lei n 8.212/91, art. 6,
FUNDAMENTAO 10.256,
da Lei n 9.528, de 10/12/97, com redao dada pelo art. 3 da Lei n
LEGAL
10.256, de 09/07/2001, art. 13 da Lei Complementar n 123/2006, com as
alteraes posteriores, e Lei n 12.441/2011.

CAMPO
03

CDIGO 2011 (Se optante pelo SIMPLES) ou 2607 (Se no optante pelo Simples);

04

Ms/Ano a que se refere o recolhimento;

09

N do CNPJ da Empresa Individual de Responsabilidade Limitada EIRELI, que

adquire produo rural de Produtor Pessoa Fsica Segurado Especial e/ou
Contribuinte Individual;
Lanar o valor da contribuio de 2,1% (dois vrgula um por cento) sobre a aquisio
de produtos de produtor rural pessoa fsica;
Lanar o valor da contribuio de 0,2% (dois dcimos por cento) sobre a aquisio
de produtos de produtor pessoa fsica SENAR

10

Atualizao monetria/multa/juros;

11

Total: registrar o somatrio dos campos 6, 9 e 10.

05
06

14

COMO PREENCHER A GPS

15

Simples Nacional

Nota:
a) Caso o produtor rural vendedor possua liminar ou deciso judicial para
no recolher o valor destinado Previdncia Social (2,1%), dever utilizar GPS com o cdigo 2615, preenchendo apenas o campo 9 com o
valor correspondente ao SENAR (0,2%).
b) Para efetuar o depsito judicial ou extrajudicial da contribuio previdenciria (2,1%) dever ser observado o Ato Declaratrio Executivo
Codac n 17, de 21 de maro de 2012.

4. Produtor Rural Pessoa Jurdica optante

pelo Simples Nacional
A pessoa jurdica produtora rural que optar pelo Simples Nacional
fica obrigada a recolher:
a) em um nico DAS: os tributos devidos na forma do Simples Nacional, inclusive a Contribuio Patronal Previdenciria, a cargo
da pessoa jurdica;
b) em GPS, cdigo 2003: a contribuio previdenciria retida de
contribuintes individuais, inclusive os titulares e scios que lhes tenham prestado servio (11%); a contribuio descontada dos empregados (8, 9 ou 11%) e a destinada ao salrio educao (2,5%) e
ao INCRA (0,2%), incidente sobre a folha de salrios.
c) em GPS (cdigo 2011), as contribuies Previdncia Social
(2,1%) e ao SENAR (0,2%) retidas nas aquisies de produtos rurais de Produtores Rurais Pessoas Fsicas Segurado Especial e/ou
Contribuinte Individual.
O recolhimento das contribuies previdencirias relacionados
nas alneas b e c devero ser informado em GFIP, atravs do Sistema SEFIP.
O Produtor Rural Pessoa Jurdica que optar pelo Simples Nacional
fica sujeito ao recolhimento em DAS, conjuntamente com os demais
tributos abrangidos pelo Regime, da Contribuio Patronal Previdenciria sobre a receita bruta mensal, em substituio contribuio
incidente sobre a comercializao da produo rural.

16

17

Simples Nacional

4.1. GFIP e GPS

Seguem os principais campos a serem informados em GFIP, sendo
que os demais devero ser preenchidos de acordo com as instrues
constantes do Manual da GFIP. A GPS ser gerada automaticamente
pelo Sistema SEFIP.
CAMPO

GPS sobre as retenes dos trabalhadores a seu servio

COMO PREENCHER A GFIP

Informaes Cadastrais:
Identificador

Informar o CNPJ da empresa rural optante pelo SIMPLES

Cdigo FPAS

Informar o cdigo 604.

Informaes Financeiras:
Cdigo do
Cdigo 115 - recolhimento ao FGTS e informaes Previdncia Social,
Recolhimento da GFIP havendo ou no o respectivo depsito.
Outras entidades ou
Informar cdigo 2 - optante.
fundos
Comercializao da Produo Rural Pessoa fsica informar o valor
da produo adquirida de produtor rural pessoa fsica - segurado especial
e/ou contribuinte individual;
Movimento da
Valores pagos a cooperativas de trabalho informar o montante dos
Empresa e do
valores brutos das notas fiscais/faturas emitidas no ms referente aos serviTrabalhador
os prestados por cooperados por intermdio de cooperativa de trabalho;
Remuneraes pagas a todos os segurados que lhe prestem servios:
Empregados, Trabalhadores Avulsos e Contribuintes Individuais.

Nota:
a) As empresas optantes pelo Simples Nacional, embora tenham suas contribuies substitudas pela contribuio sobre a receita bruta da empresa, devem informar todos os trabalhadores a seu servio, inclusive os
contribuintes individuais;
b) Devem, tambm, informar os valores pagos cooperativa de trabalho,
embora tenha sua contribuio previdenciria substituda pela contribuio sobre o faturamento e, ainda que no haja nenhum trabalhador
relacionado na GFIP;

c) Ainda que as empresas optantes pelo Simples Nacional comercializem sua prpria produo, o valor no deve ser informado
na GFIP, em razo da substituio da contribuio previdenciria
calculada sobre a receita bruta;

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d) Ainda que no haja nenhum trabalhador a ser relacionado na

GFIP, a empresa optante pelo Simples Nacional deve informar na
GFIP, com cdigo de recolhimento 115, os valores referentes
produo rural adquirida de produtor rural pessoa fsica, se houver aquisio, em razo da sub-rogao.

CONTRIBUINTE

Os trabalhadores a servios da empresa optante pelo Simples Nacional

CONTRIBUIO

Contribuies retidas dos trabalhadores a seu servio, inclusive do

contribuinte individual.

RESPONSVEL

Empresa rural enquadrada no SIMPLES

Art. 13, 1 e 3 da Lei complementar n 123/2006 e alteraes pelas

FUNDAMENTAO Leis Complementares 127/2007, 128/2006 e 139/2011; art. 30 da Lei n
LEGAL
8.212/1991 e arts. 71 e 72, da Lei n 8.213/1991, na redao original e
redaes dadas pelas leis n 9.876/99 e n 10.710/2003.

CAMPO

COMO PREENCHER A GPS

03

CDIGO 2003 (Utilizado para as empresas optantes pelo SIMPLES, inscritas no

CNPJ);

04

Ms/Ano a que se refere o recolhimento;

05

N do CNPJ da empresa optante pelo SIMPLES;

Lanar o valor da Contribuio de:

06

8, 9 ou 11% descontados do segurado empregado (dependendo da faixa salarial) (+)

11% descontados da remunerao do contribuinte individual a partir de 01/04/2003
(+) Dedues: salrio-maternidade e salrio famlia.

09

No preencher.

10

Atualizao monetria/multa/juros.

11

Total: registrar o somatrio dos campos 6,9 e 10.

4.2. Adquirente de Produo Rural Optante Pelo Simples Nacional

As microempresas e empresas de pequeno porte optante pelo
Simples Nacional esto sujeitas, na condio de sub-rogadas, ao
recolhimento das contribuies incidentes sobre os produtos rurais
adquiridos de produtor rural pessoa fsica contribuinte individual e
19

Simples Nacional

segurado especial, independente da aquisio ter sido realizada diretamente com o produtor ou com intermedirio pessoa fsica. Nesse
caso, o adquirente assume a responsabilidade pelo recolhimento,
constituindo-se em mero repassador do encargo previdencirio e da
contribuio do SENAR, nos termos do Art. 30, inciso IV, da Lei
8.212/1991.
GPS da Contribuio sobre a aquisio de produo rural
CONTRIBUIO:

Sobre a Comercializao da Produo Rural.

Empresa optante pelo SIMPLES que adquire produtos rurais de Produtor

Rural Pessoa Fsica Segurado Especial e/ou Contribuinte Individual.
Arts. 25, inciso I e II, da Lei n 8.212/1991, com redao dada pela Lei n
FUNDAMENTAO 10.256/2001, e o art. 30. Inciso IV, da lei n 8.212/1991, art. 6, da Lei n
LEGAL:
9.528/1997, com redao dada pelo art. 3 da Lei n 10.256/2001, art. 13
da Lei Complementar n 123/2006 e alteraes posteriores.
RESPONSVEL:

CAMPO

COMO PREENCHER A GPS

03

CDIGO 2011 (Empresa optantes pelo SIMPLES CNPJ Recolhimento sobre

aquisio de produto rural do Produtor Rural pessoa fsica);

04

Ms/Ano a que se refere o recolhimento;

05

N do CNPJ da empresa com opo pelo SIMPLES que adquire produo rural;

06
09

Lanar o valor da contribuio de 2,1% (dois vrgula um por cento) sobre a aquisio
de produtos de produtor rural pessoa fsica;
Lanar o valor da contribuio de 0,2% (dois dcimos por cento) sobre a aquisio
de produtos de produtor pessoa fsica SENAR

10

Atualizao monetria/multa/juros;

11

Total: registrar o somatrio dos campos 6,9 e 10.

Nota:
a) Caso o produtor rural vendedor possua liminar ou deciso judicial para
no recolher o valor destinado Previdncia Social (2,1%), dever utilizar GPS com o cdigo 2615, preenchendo apenas o campo 9 com o
valor correspondente ao SENAR (0,2%).
b) Para efetuar o deposito judicial ou extrajudicial da contribuio previdenciria (2,1%) dever ser observado o Ato Declaratrio Executivo
Codac n 17, de 21 de maro de 2012.

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5. Informaes Importantes
Em relao ao Simples Nacional, a Lei Complementar n 139/2011,
trouxe ainda as seguintes alteraes:

5.1. Intimao Eletrnica

A opo pelo Simples Nacional implicar aceitao de sistema de
comunicao eletrnica, a ser disponibilizado no Portal do Simples
Nacional, destinado, dentre outras finalidades, a cientificar o sujeito
passivo de quaisquer tipos de atos administrativos, includos os relativos ao indeferimento de opo, excluso do regime e a aes fiscais, encaminhar notificaes e intimaes, e expedir avisos em geral.
Enquanto no disponvel o aplicativo relativo comunicao eletrnica do Simples Nacional, os entes federados podero utilizar sistemas de comunicao eletrnica, com regras prprias.
O sistema de comunicao eletrnica do Simples Nacional no se
aplica ao MEI.
5.2. Compensao e Restituio
A Lei Complementar conferiu ao CGSN a regulamentao da compensao e da restituio dos valores do Simples Nacional recolhidos
indevidamente ou em montante superior ao devido. O valor a ser restitudo ou compensado ser acrescido de juros obtidos pela aplicao
da SELIC para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
ms subsequente ao do pagamento indevido ou a maior que o devido
at o ms anterior ao da compensao ou restituio, e de 1% (um por
cento) relativamente ao ms em que estiver sendo efetuada.
Para maiores detalhes sobre este assunto, observar os Artigos 116
a 119 da Resoluo CGSN n 94/2011, disponvel no portal do Simples Nacional, www.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional, menu
Legislao.
Os processos de restituio em andamento prosseguem com seu
curso normal.

21

Simples Nacional

5.3. Livro Caixa

Segundo a Resoluo CGSN n 94/2011, o Livro Caixa dever
conter termos de abertura e de encerramento, ser assinado pelo representante legal da empresa e pelo responsvel contbil legalmente
habilitado, salvo se nenhum houver na localidade, e ser escriturado
por estabelecimento.
5.4 Em relao ao MEI, a Lei Complementar n 139/2011 trouxe
ainda as seguintes alteraes:
a) Inadimplncia
A inadimplncia do recolhimento da contribuio para a Seguridade Social relativa pessoa do empresrio, na qualidade de
contribuinte individual, tem como consequncia a no contagem
da competncia em atraso para fins de carncia para obteno dos
benefcios previdencirios respectivos.

6. Onde tirar dvidas sobre as modificaes do Simples Nacional

Primeiro, se voc empresrio deve procurar seu contador.
Poder, ainda, acessar o Portal do Simples Nacional, na internet,
que contm informaes, aplicativos e toda a legislao relacionada
ao Simples Nacional: www.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional.
Tambm no Portal, pode acessar a seo de Perguntas e Respostas e a Resoluo do Comit Gestor do Simples Nacional - CGSN n
94/2011, que consolidou 15 resolues voltadas para os contribuintes. A Resoluo contemplou, tambm, as regras do parcelamento e
demais alteraes trazidas pela Lei Complementar n 139/2011.
Em relao regulamentao estadual, consulte a Secretaria da
Fazenda de seu Estado.

b) Contratao de empregado
Para os casos de afastamento legal do nico empregado do MEI,
ser permitida a contratao de outro empregado, inclusive por
prazo determinado, at que cessem as condies do afastamento,
na forma estabelecida pelo Ministrio do Trabalho e Emprego.

22

c) Relao de emprego
O tomador de servios do MEI precisa ter cautela, nas seguintes
situaes:
da relao de emprego, a contratante do MEI ou de trabalhador
a servio deste ficar sujeita a todas as obrigaes dela
decorrentes, inclusive trabalhistas, tributrias e previdencirias.
da relao de emprego domstico, o empregador domstico
no poder contratar MEI ou trabalhador a servio deste, sob
pena de ficar sujeito a todas as obrigaes dela decorrentes,
inclusive trabalhistas, tributrias e previdencirias.

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Simples Nacional

7. Listas de Siglas

IRPJ Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica

ISSQN Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza

CGSN Comit Gestor do Simples Nacional

IPI Imposto sobre Produtos Industrializados

CNPJ Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica

ME Microempresa

CODAC Coordenao Geral de Arrecadao e Cobrana

MEI Microempreendedor Individual

COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade

Social

PGDAS-D Programa Gerador do Documento de Arrecadao do

Simples Nacional Declaratrio

CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria

PGFN Procuradoria Geral da Fazenda Nacional

CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

PIS Programa de Integrao Social

DAS Documento de Arrecadao do Simples Nacional

RFB Receita Federal do Brasil

DAU Dvida Ativa da Unio

SEFISC Sistema nico de Fiscalizao, Lanamento e Contencioso

DEFIS Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais

EIRELI Empresa Individual de Responsabilidade Limitada

SEFIP Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes

Previdncia Social

EPP Empresa de Pequeno Porte

SELIC Sistema Especial de Liquidao e de Custdia

FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Servio

SENAR Servio Nacional de Aprendizagem Rural

GFIP Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo

de Servio e Informaes Previdncia Social
GPS Guia da Previdncia Social
ICMS - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao

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INSS Instituto Nacional do Seguro Social

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Simples Nacional

O SENAR nos Estados e no Distrito Federal:

SENAR AR/AC
F: (68) 3224-1797

SENAR AR/MA
F: (98) 3231-2919

SENAR AR/RJ
F: (21) 3380-9500

SENAR AR/AL
F: (82) 3217-9800

SENAR AR/MG
F: (31) 3074-3074

SENAR AR/RN
F: (84) 3342-0200

SENAR AR/AM
F: (92) 3234-9041

SENAR AR/MS
F: (67) 3320-6999

SENAR AR/RO
F: (69) 3224-1399

SENAR AR/AP
F: (96) 3242-1049

SENAR AR/MT
F: (65) 3928-4803

SENAR AR/RR
F: (95) 3224-7024

SENAR AR/BA
F: (71) 3415-3100

SENAR AR/PA
F: (91) 4008-5300

SENAR AR/RS
F: (51) 3215-7500

SENAR AR/CE
F: (85) 3535-8000

SENAR AR/PB
F: (83) 3048-6050

SENAR AR/SC
F: (48) 3333-0322

SENAR AR/DF
F: (61) 30475404

SENAR AR/PE
F: (81) 3428-8866

SENAR AR/SE
F: (79) 3214-6817

SENAR AR/ES
F: (27) 3185-9202

SENAR AR/PI
F: (86) 3221-6666

SENAR AR/SP
F: (11) 3257-1300

SENAR AR/GO
F: (62) 3545-2600

SENAR AR/PR
F: (41) 2106-0401

SENAR AR/TO
F: (63) 3219-9200

SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM RURAL

ADMINISTRAO CENTRAL
SGAN 601 - MDULO K - Ed. Antnio Ernesto de Salvo
1o Andar | CEP: 70.830-903 - BRASLIA/DF
Fone: (61) 2109-1300 / Fax: (61) 2109-1325

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