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DIREITO TRIBUTRIO II ANDR ALVES PORTELLA

TARCSIO RIBEIRO

AULA 01 05.07.2016 (TERA-FEIRA)

AVALIAES:
- 1 avaliao: objetiva, 20 questes
a) 18.08 (quinta-feira)
b) Assuntos:
b.1) Impostos do Sistema Tributrio Nacional
b.2) Regra matriz de incidncia tributria (regra geral)
b.3) Impostos ou imposio sobre renda (IRPF-85)
b.4) Imposto sobre propriedade (IPTU-IPVA-ITR)
- 2 avaliao: subjetiva, 3 a 5 questes
a) Impostos sobre consumo de produo (IPI/ICMS/ISS/IOF/II/IE)
b) Imposto sobre transmisso de propriedade (ITIV ou
ITPI/ITCM/ITD)

BIBLIOGRAFIA:
- Impostos Federais, Estaduais e Municipais Leandro Paulsen e Jos
Eduardo Soares de Melo;
- Comentrios ao STN Sacha Calmon Navarro Coelho;
- Comentrios ao STN Andr Portella e Carlos Nader do Nascimento;
- Curso de Direito Tributrio Brasileiro Aliomar Baleeiro;
- Legislao: CF (art. 145 a 169), CTN.
_______________________x________________________________
1) QUESTES FUNDAMENTAIS
1.1)

IMPOSTOS DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

H 5 espcies de tributo: imposto, taxa, contribuio de melhoria, contribuio


especiais e emprstimo compulsrio.
Vamos aprofundar apenas nos impostos por uma questo didtica. Em relao aos
outros impostos no mais nada a estudar do que foi exigido em tributrio l. No
entanto, importante estudar Contribuies Especiais, porm no em tributrio ll,
estuda-se em Direito Previdencirio.
O STN prev 15 impostos, ao estudar adotar dois critrios de
classificao:

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1.1.1. Considerar de acordo com COMPETNCIA tributria;


De acordo com o critrio da competncia possvel classificar os impostos
conforme os impostos Federais, Estudais e Municipais.
uma classificao constitucional, podemos perceber no art. 153 e 154 da CF/88
os impostos federais.
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
I - importao de produtos estrangeiros;
II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
1 facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos
incisos I, II, IV e V.
2 O imposto previsto no inciso III:
I - ser informado pelos critrios da generalidade, da universalidade e da
progressividade, na forma da lei;
3 O imposto previsto no inciso IV:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao com o montante cobrado nas anteriores;
III - no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
IV - ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo
contribuinte do imposto, na forma da lei. (Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)
4 O imposto previsto no inciso VI do caput: (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)
I - ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular
a manuteno de propriedades improdutivas; (Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)
II - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as
explore o proprietrio que no possua outro imvel; (Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na
forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra
forma de renncia fiscal.(Includo pela Emenda Constitucional n 42, de
19.12.2003) (Regulamento)
5 O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento
cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto de que trata o
inciso V do "caput" deste artigo, devido na operao de origem; a alquota
mnima ser de um por cento, assegurada a transferncia do montante da
arrecadao nos seguintes termos: (Vide Emenda Constitucional n 3, de
1993)

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I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio,


conforme a origem;
II - setenta por cento para o Municpio de origem.

No art. 155 da CF/88, temos:


Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de
1993)
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos;
(Redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes
de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao,
ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior; (Redao
dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
III - propriedade de veculos automotores. (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 3, de 1993)
1 O imposto previsto no inciso I: (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 3, de 1993)
I - relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado
da situao do bem, ou ao Distrito Federal
II - relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado
onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador,
ou ao Distrito Federal;
III - ter competncia para sua instituio regulada por lei complementar:
a) se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior;
b) se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu
inventrio processado no exterior;
IV - ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal;
2 O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte: (Redao dada
pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios
com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou
pelo Distrito Federal;
II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da
legislao:
a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas
operaes ou prestaes seguintes;
b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;
III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e
dos servios;
IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica
ou de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus
membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes,
interestaduais e de exportao;
V - facultado ao Senado Federal:
a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante
resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de
seus membros;

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b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver conflito


especfico que envolva interesse de Estados, mediante resoluo de
iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois teros de seus membros;
VI - salvo deliberao em contrrio dos Estados e do Distrito Federal, nos
termos do disposto no inciso XII, g, as alquotas internas, nas operaes
relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, no
podero ser inferiores s previstas para as operaes interestaduais;
VII - nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a
consumidor final, contribuinte ou no do imposto, localizado em outro
Estado, adotar-se- a alquota interestadual e caber ao Estado de
localizao do destinatrio o imposto correspondente diferena entre a
alquota interna do Estado destinatrio e a alquota interestadual;
(Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015) (Produo de
efeito)
a) (revogada); (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
b) (revogada); (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente
diferena entre a alquota interna e a interestadual de que trata o inciso
VII ser atribuda: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 87, de
2015) (Produo de efeito)
a) ao destinatrio, quando este for contribuinte do imposto; (Includo pela
Emenda Constitucional n 87, de 2015)
b) ao remetente, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto;
(Includo pela Emenda Constitucional n 87, de 2015)
IX - incidir tambm:
a)sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do
imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio
prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o
domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou
servio;(Redao dada pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas
com servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios;
X - no incidir:
a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre
servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e
o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes e
prestaes anteriores; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 42,
de 19.12.2003)
b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive
lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia
eltrica;
c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5;
d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de
radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita;
(Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
XI - no compreender, em sua base de clculo, o montante do imposto
sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre
contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou
comercializao, configure fato gerador dos dois impostos;

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XII - cabe lei complementar:


a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituio tributria;
c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento
responsvel, o local das operaes relativas circulao de mercadorias e
das prestaes de servios;
e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior,
servios e outros produtos alm dos mencionados no inciso X, a;
f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para
outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de mercadorias;
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito
Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e
revogados.
h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir
uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade, hiptese em que no se
aplicar o disposto no inciso X, b; (Includa pela Emenda Constitucional n
33, de 2001) (Vide Emenda Constitucional n 33, de 2001)
i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre,
tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio.
(Includa pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
3 exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste
artigo e o art. 153, I e II, nenhum outro imposto poder incidir sobre
operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes,
derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. (Redao dada pela
Emenda Constitucional n 33, de 2001)
4 Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte: (Includo pela
Emenda Constitucional n 33, de 2001)
I - nas operaes com os lubrificantes e combustveis derivados de
petrleo, o imposto caber ao Estado onde ocorrer o consumo; (Includo
pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
II - nas operaes interestaduais, entre contribuintes, com gs natural e
seus derivados, e lubrificantes e combustveis no includos no inciso I
deste pargrafo, o imposto ser repartido entre os Estados de origem e
de destino, mantendo-se a mesma proporcionalidade que ocorre nas
operaes com as demais mercadorias; (Includo pela Emenda
Constitucional n 33, de 2001)
III - nas operaes interestaduais com gs natural e seus derivados, e
lubrificantes e combustveis no includos no inciso I deste pargrafo,
destinadas a no contribuinte, o imposto caber ao Estado de origem;
(Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
IV - as alquotas do imposto sero definidas mediante deliberao dos
Estados e Distrito Federal, nos termos do 2, XII, g, observando-se o
seguinte: (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
a) sero uniformes em todo o territrio nacional, podendo ser
diferenciadas por produto; (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de
2001)
b) podero ser especficas, por unidade de medida adotada, ou ad valorem,
incidindo sobre o valor da operao ou sobre o preo que o produto ou seu

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similar alcanaria em uma venda em condies de livre concorrncia;


(Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
c) podero ser reduzidas e restabelecidas, no se lhes aplicando o disposto
no art. 150, III, b.(Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
5 As regras necessrias aplicao do disposto no 4, inclusive as
relativas apurao e destinao do imposto, sero estabelecidas
mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, nos termos do
2, XII, g. (Includo pela Emenda Constitucional n 33, de 2001)
6 O imposto previsto no inciso III: (Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)
I - ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal; (Includo pela
Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
II - poder ter alquotas diferenciadas em funo do tipo e utilizao.
(Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)

E o art. 156 da CF/88 versa sobre os impostos municipais.

Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:


I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis,
exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio;
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II,
definidos em lei complementar. (Redao dada pela Emenda Constitucional
n 3, de 1993)
IV - (Revogado pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182,
4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder: (Redao dada pela
Emenda Constitucional n 29, de 2000)
I - ser progressivo em razo do valor do imvel; e (Includo pela Emenda
Constitucional n 29, de 2000)
II - ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel.
(Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000)
2 O imposto previsto no inciso II:
I - no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre a
transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso, incorporao, ciso
ou extino de pessoa jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade
preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou
direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil;
II - compete ao Municpio da situao do bem.
3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo,
cabe lei complementar: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 37,
de 2002)
I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas; (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 37, de 2002)

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II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior.


(Includo pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
III - regular a forma e as condies como isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos e revogados. (Includo pela Emenda
Constitucional n 3, de 1993)
4 (Revogado pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)

Vlido lembrar que o Distrito Federal pode criar, majorar, diminuir, impostos
estaduais e municipais.
1.1.2. Considerar de acordo com MATRIA tributvel .
O critrio classificar onde o imposto vai incidir ( objeto da incidncia), entre
outras modalidades como o fato gerador. Temos que saber que essa matria a
expresso de riqueza do indivduo, da capacidade econmica.

Quais so as formas pelas quais podemos expressar a riqueza?


Atravs do Rendimento, propriedade, consumo e transmisso da propriedade de
cada indivduo.

1.2)

RMIT - REGRA MATRIZ DE INCIDNCIA TRIBUTRIA

A RMIT, todos os elementos de incidncia de um tributo. Norma material.


Exs.: Fato Gerador, base de clculo, momento de pagamento, etc.
(Precisamos resgatar esses conceitos porque ao longo do semestre iremos
estudar).
Sempre que ouvir falar em IMPOSTO DIRETO, aquele que incide sobre
expresso direta de riqueza, de capacidade econmica, como rendimento e
propriedade, j IMPOSTO INDIRETO, todo aquele que incide sobre expresso
indireta de riqueza, como consumo e transmisso de propriedade.
Uma ltima observao no critrio de classificao, dos 15 impostoss, h 3 que
esto apenas previstos na Constituio Federal, porm no foram criados e so
classificados como extraordinrios. Se vierem a ser criados, teremos que
enquadrar em algumas das categorias como rendimento, propriedade, consumo ou
transmisso.

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AULA 02 07.07.2016 (QUINTA-FEIRA)

Continuao...
1.1)

IMPOSTOS DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

RENDIMENTO
PROPRIEDADE
CONSUMO
TRANSMISSO
EXTRAORDINRI
O

FEDERAL
IR
ITR
IPI,IOF,II,IE
-IGF, IEC, I.

ESTADUAL-DF
-IPVA
ICMS
ITD/ITCMD
--

MUNICIPAL-DF
-IPTU
ISS/ISSQN
ITIV/ITBI
--

RESIDUAL
IMPOSTO DE RENDA

Se for perguntado se h outro imposto que incide no rendimento alm do IR, no


h, no entanto se for perguntado se h outros tributos que incidem no rendimento,
h outros, como:
- CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS
Significa que h duas modalidades, uma cota patronal que paga pelo
CONTRATANTE que paga sobre o seu consumo, incidindo sobre a folha de
pagamento, e a outra paga pelo TRABALHADOR que paga sobre o rendimento que
ele aufere.
A empresa paga no pelo o que ela recebe, mas incide pela folha de pagamento, algo
que ela est consumindo, ou seja, enquanto uma recai sobre o rendimento
trabalhador, a outro sobre o consumo - empresa.
RPPS - Regime Prprio de Previdncia Social, est vinculado aos servidores
estatutrios. O RGPS - Regime Geral de Previdncia Social gerido pelo INSS a
qual est vinculado os celetistas que o prprio trabalhador.
- CSSL;
- CSLL (contribuio social sobre lucro lquido);
- CSL.

Nem tudo que se arrecada do IR destinado a entidade Federal, ela (IR) objeto
de transferncias, havendo dois grupos:

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- 48%, sendo distribudos:

* 23,5% ao FPM - Fundo de Participao dos Municpios. Este tem uma


importncia muito grande e o IBGE fez o levantamento desta importncia, ou
seja, se for retirado essa transferncia os municpios no conseguem se
financiar;
* 21,5% ao FPE - Fundo de Participao dos Estados;
* 3% ao FPNNCo - Fundo de Participao do Norte, Nordeste e Centro Oeste
do pas.
IRRF
IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte, 100% vai ser transferido. O ente
pblico que retiver vai ser beneficirio desse montante, ou seja, o IRRF por
estados, distritos federais e municpios ser destinado ao respectivo ente
responsvel pela reteno. O montante desse repasse 100% do objeto da
reteno.

IPVA
No qualquer bem mvel e por isso s to somente o automvel. Metade do que
o Estado arrecada destinado ao municpio em que se encontra vinculado o veculo.

ITR/IPTR
Previsto no art. 153, inciso VI da CF/88.
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
VI - propriedade territorial rural;

Do ponto de vista econmica e arrecadatrio, apenas imposto territorial rural.


Embora seja objeto de imposto de competncia federal nem tudo que se arrecada
destinado a Unio. Uma parte destinado a transferncia. 50% ser destinado
ao municpio da situao do bem, entretanto, possvel que a totalidade (100%)
seja destinado ao municpio da situao do bem e isso vai ocorrer quando houver
convnio firmado entre a unio e o municpio com base no qual este ltimo se
encarregue da fiscalizao e cobrana. S existe essas duas possibilidades: 50% ou
100%.

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IPTU
Incide sobre o prdio e o terreno.

ICMS
O imposto sobre circulao de mercadorias de servios, apenas os estados e o DF
podem legislar em matria de ICMS. o imposto mais importante porque h uma
relevncia arrecadatrio muito grande. Embora seja de competncia dos Estados
nem tudo fica com ele, 25% ser transferido para os municpios dos respectivo
Estado, cada municpio vai receber de acordo com o critrio ARRECADATRIO
(3/4) a transferncia ser proporcional arrecadao de ICMS em cada
municpio e o critrio LEGAL (1/4) a transferncia ser realizada com base na
metodologia estabelecida em lei estadual. O que fica em aberto o critrio de
distribuio.
(Entender o clculo de distribuio)
ISS/ISSQN

A tributao indireta sobre consumo extremamente injusta porque acaba


caracterizando o Sistema Tributrio como REGRESSIVO, e esta ideia que o
Sistema tributrio est estruturado de quem ganha menos paga mais. Imaginemos
duas pessoas que ganhe um salrio mnimo por ms e a outra 20 mil por ms, pois a
que ganha o salrio mnimo oferece tributao total do seu salrio porque ela gasta
todo durante o ms, aquele que ganha 20 mil, gasta por ms por volta de 5 por ms.
ISSQN Imposto de Servio de Qualquer Natureza
H uma discusso para reformulao desses impostos de consumo.
IPI/IOF/II/IE
O IPI vai ser objeto de transferncia com dois grupos: 48% (igual ao IR a
distribuio), alm disso, 10% destinado ao Fundo de Compensao das
Exportaes FunCEx, o estado perde a arrecadao em funo da imunidade das
exportaes, ou seja, exclui recursos que sero destinados aos estados de forma
proporcional as respectivas exportaes.
* 23,5% ao FPM - Fundo de Participao dos Municpios. Este tem uma
importncia muito grande e o IBGE fez o levantamento desta importncia, ou
seja, se for retirado essa transferncia os municpios no conseguem se
financiar;
* 21,5% ao FPE - Fundo de Participao dos Estados;

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* 3% ao FPNNCo - Fundo de Participao do Norte, Nordeste e Centro Oeste


do pas;
* 10% ao FunCEx Fundo de Compensao das Exportaes.
IOF, sempre que consumimos um produto financeiro (cmbio, crdito, seguro,
ttulos, ouro ativo financeiro) temos que pagar o iof.
IE, a regra que no incida. J no II o normal incidir.
ITD/ITCMD
- Estadual;
- Transmisso no onerosa, em outras palavras, doao ou herana.
- Inter Vivos ou Mortis Causa;
- Bens, valores, direitos.
ITIV/ITBI
- Municipal;
- Transmisso Onerosa;
- Inter Vivos;
- Bens Imveis.
IGF IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS
IEG IMPOSTO EXTRAORDINRIO DE GUERRA
IMPOSTO RESIDUAL ART. 154 DA CF/88
Est previsto no art. 154, inciso I da CF/88:
Art. 154. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior,
desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de
clculo prprios dos discriminados nesta Constituio ;

Os impostos residuais, portanto, so impostos novos. Em outras palavras, so


impostos diferentes dos anteriores previstos na CF. Os requisitos para a criao
dos impostos residuais esto estabelecidos no art. 154, I da CF.

So trs os requisitos:

DIREITO TRIBUTRIO II ANDR ALVES PORTELLA

TARCSIO RIBEIRO

I. Fato gerador e base de clculo diferente dos j previstos (devem incidir sobre
uma situao nova, sobre um fato diferente dos j previstos nos art. 153, 155 e
156);

II. Aprovao por lei complementar (lei da espcie complementar exige maioria
absoluta enquanto lei de espcie ordinria exige maioria simples) e

III. Adoo do principio da no-cumulatividade. Obedecidos aos requisitos


especficos definidos na CF, a Unio, e somente a Unio, poder criar tantos
impostos quantos queira. Vale ressaltar a inexistncia de tal possibilidade para os
Estados, DF e Municpios.

A lgica dele como se o legislador j estabeleceu os impostos para cada uma das
riquezas estabelecidas e se se encontrar outras riquezas a unio poderia criar.
Existem outros impostos sobre consumo como CONFIns entre outros.

AULA 03 12.07.2016 (TERA-FEIRA)

RMIT REGRA MATRIZ DE INCIDNCIA TRIBUTRIA


1. DEFINIO
Norma material tributria/norma geral tributria, prev todos os
elementos necessrios para incidncia do tributo. (Fato Gerador, base
de clculo , alquota, contribuinte, etc).
Difere da norma tributria acessria que no trata da incidncia do
tributo.
2. ESTRUTURA
A norma geral tributria sempre se estruturar em duas partes:
ANTECEDENTE

CONSEQUENTE

DIREITO TRIBUTRIO II ANDR ALVES PORTELLA

TARCSIO RIBEIRO

*Fato Gerador/hiptese de incidncia:


1. Aspecto material, ncleo da
situao, essncia da conduta
do contribuinte;
2. Aspecto espacial, local em que
o fato deve ocorrer;
3. Aspecto temporal, momento em
que se deve ocorrer o fato.

1. Financiamento; LEASIN.
2. ISS-> LC 116/2003, ART. 3.
3. II-> Desembarao Advaneiro.

OBRIGAO TRIBURRIA
1. ASPECTO SUBJETIVO
1.1
Sujeito Ativo
1.2
Sujeito Passivo
2. ASPECTO QUANTITATIVO
2.1
Base de Clculo
2.2
Alquota

1. ASPECTO MATERIAL
O fato gerador est no plano ftico, um fato que realmente ocorreu. A hiptese
ser a descrio do fato. Plano da linguagem.
O ICMS s incide se houver circulao fsica e jurdica. A circulao no caso do
LEASIN meramente fsica, diferentemente do financiamento em que o ICMS
circula no plano fsico e jurdico.
FINANCIAMETO - > ICMS - > CIRCULAO - > FSICA
- > JURDICA
2. ASPECTO ESPACIAL
Se considera o fato ocorrido, em regra que teria direito de cobrar o tributo no
local em que est o prestador do servio. Excees a essa regra todas aquelas que
esto previstas no art. 3:
a) PRESENCIAIS, estes servios exigem que o prestador esteja junto ao tomador
de servio e neste servio tambm desloca a competncia para fins de ISS;
b) TANGVEIS, a competncia ir se deslocar para onde est sendo prestada o
servio. O conceito tangvel quer dizer que todo servio/produto final resultar num
bem tangvel ser considerada um servio tangvel e por isso a competncia se
desloca para o local onde se presta o servio.
3. ASPECTO TEMPORAL

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TARCSIO RIBEIRO

Considera o momento em que ocorreu o momento do fato gerador, exemplo o


Imposto de Importao.
Desembarao Advaneiro: concluso do procedimento administrativo para retirada
do recinto alfandegrio.
O CONSEQUENTE NORMATIVO, prev a obrigao tributria com a relao
tributria e a relao jurdica...

1. ASPECTO SUBJETIVO
1.1. Os sujeitos ativo de uma obrigao tributria so os entes polticos
(Unio, Estado, Distrito Federal e Municpios) e os entes Prafiscal
(OAB, Autarquia, Fundao, Conselhos, Sindicatos, INSS, etc.)
1.2.

Os sujeitos passivo podem ser o contribuinte ( aquele que realiza o


fato gerador da obrigao tributria) ou responsvel tributrio ( o
indivduo que muito embora no realizando o fato gerador do tributo
responde pelo pagamento do tributo respectivo).

2. ASPECTO QUANTITATIVO
2.1
A base de clculo o valor definido em lei a ser usado como
referncia para o clculo do tributo a pagar. Ela pode ser de duas
espcias:
a) MONETRIA, se refere a moeda.
b) ABSOLUTA, aquela que se expressa em qualquer grandeza de
valor que no seja moeda, por exemplo, metros, quilos, toneladas.
2.2

A alquota, por outro lado, poder ser de trs tipos:


a) AD VALOREM, aquela que se expressa em porcentagem, a mais
familiar.
b) AD REM, se expressa em valor monetrio.

OBS.: Por lgica, se a base de clculo for monetria a alquota ser AD VALOREM,
e se a base de clculo for absoluta a alquota ser monetria AD REM
c) ESPECFICA, fixa, um valor que prescinde de base de clculo.

= NO HOUVE AULA DIA 15.07.2016 DEVIDO AO CONGRESSO DE 70


ANOS DA UFBA.

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TARCSIO RIBEIRO

AULA 04 19.07.2016 (TERA-FEIRA)

IMPOSTO DE RENDA
1. COMPETNCIA
de competncia da Unio. No entanto, quando se trata de carter indenizatrio,
os municpios acabam legislando. (ver na prxima aula com Raquel)
2. NOVENTENA
Princpio da Noventena, segundo o qual a instituio ou majorao do tributo
somente incidir com 90 dias aps. O imposto de renda exceo ao princpio da
noventena, ou seja, se ele for criado ou aumentado no se ter o prazo de 90 dias
para incidir. Lembrando que em regra se aplica o princpio da anterioridade. O
imposto de renda no exceo a anterioridade comum a instituio ou majorao
de tributo somente incidir a partir de 1 de janeiro do exerccio posterior.
3. ASPECTO MATERIAL
Regra matriz de incidncia. Diz respeito ao ncleo do fato gerador, a grosso modo,
o fato gerador do imposto de renda, o indivduo que aufere renda, logo, o fato
gerador.
Em termos tcnicos, o aspecto material se encontra no CTN, artigo 43, onde diz
que o fato gerador consiste na disponibilidade econmica ou jurdica da renda
ou dos proventos de qualquer natureza. Isso significa que:
I-

Disponibilidade, se refere ao valor monetrio. Logo, s pode falar em


auferir renda quando o indivduo recebe um valor monetrio, se o
indivduo recebe um carro isso no ser um fato gerador para incidir o
tributo de imposto de renda, podendo ser objeto de incidncia de outros
tributos.

O indivduo que aufere renda pode receber em IN PECUNIA ou IN NATURA, este


no satisfaz o objeto gerador de incidncia do imposto de renda, enquanto que
aquele, satisfaz. (estudar mais isso)

IIIII-

Disponibilidade econmica, diz respeito ao regime de CAIXA.


Disponibilidade jurdica, diz respeito ao regime de COMPETNCIA.

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TARCSIO RIBEIRO

RENDIMENTO, pode ser considerado a partir do momento em que o dinheiro entra


em sua conta ou quando ele tem o direito de receber o dinheiro, ou seja, pelo
regime de CAIXA, considera-se ocorrido o rendimento no momento em que o
pagamento efetivamente recebido pelo beneficirio, enquanto que o regime de
COMPETNCIA, considera-se ocorrido o rendimento a partir do momento em que
se tem direito de receber o pagamento.
Logo, a disponibilidade pode ser meramente econmica ou meramente jurdica.
Percebe-se que a incidncia pode ser tributada em regime de CAIXA ou regime de
COMPETNCIA.
A regra geral, no caso de imposto de renda aplicada pelo regime de competncia.
Essa regra estabelecida pelo regime brasileiro pode ser prejudicial quando uma
empresa ao emitir uma nota fiscal que no recebeu o pagamento e ficou seis meses
sem receber. Emitiu uma nota fiscal em janeiro 2 milhes e no recebeu do
municpio desde junho, logo, essa empresa devedora porque se aplica o regime de
competncia porque ela tem direito de receber o valor monetrio ainda que ela no
tenha recebido. Por outro lado, pode ser benfico quando um indivduo reclama um
pagamento na justia, causa trabalhista, depois de 20 anos sai a deciso e ele
recebe 20 milhes. Pelo regime de COMPETNCIA, esses 20 milhes distribudo
mensalmente e por isso ele pode ficar isento do imposto de renda, porque o valor
total calculado mensalmente.
Como foi dito, a regra para o tributo de imposto de renda incidir o regime de
COMPETNCIA, no entanto, h excees:
a) Investimento financeiro, em geral, paga-se pelo regime de CAIXA. Por
exemplo, durante 3 anos um indivduo investe um determinado valor mensal
e recebe ao final um valor de 50 mil, logo, o regime ser o de CAIXA;
b) Lucro imobilirio, compra-se um apartamento a 10 anos atrs;
c) Ganho de capital, a mesma coisa, no entanto o objeto ser qualquer outro
que no seja o imvel.

Dentro da lgica, renda segundo o CTN, qualquer quantia que se aufere em


funo do trabalho (salrio, honorria, pr-labore, etc.), em funo do patrimnio
(aluguel, royaties, lucro imobilirio, etc.), ou em funo da combinao de ambos
(empresarial). Logo, a pretenso do legislador que qualquer valor que o indivduo
recebe seja objeto de incidncia do imposto de renda.
Estudando ainda o artigo 43 do CTN, OS PROVENTO DE QUALQUER NATUREZA,
diz respeita a qualquer outra quantia que o indivduo receba que no advenha do seu
trabalho, do capital que proprietrio, ou do rendimento empresarial, se denomina
proventos de qualquer natureza. Por exemplo:

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TARCSIO RIBEIRO

- Doao;
Uma doao em dinheiro, est isento de imposto de renda. No entanto, ela ter que
pagar o ITD
- Herana;
No decorre do patrimnio do indivduo, logo, est isento da incidncia do imposto
de renda. Aqui, o ITD tambm ir incidir.
- Prmio;
No decorrente do trabalho. sorte. Neste caso, ter que pagar o imposto de
renda.
- Benefcio previdencirio em geral;
a) Aposentadoria, no advm do trabalho, nem do capital ou de ambos. Paga imposto
de renda e no paga contribuio previdenciria quando aposentada pelo INSS.
Quando aposentado pelo Estado, paga a contribuio previdenciria.
b)Penso previdenciria,
c) Penso alimentcia, normalmente, paga o imposto de renda. Lembrando, que para
quem paga a penso dedutvel, ou seja, fazendo a diferena. E para quem recebe,
somatiza com seu rendimento auferido.
- Diria de deslocamento, etc.
aquela em que a empresa tem que pagar o indivduo em funo do seu
deslocamento, logo, no se submete a imposto de renda.
No entanto, no significa que todos esses exemplos iro pagar o imposto de renda.
Para saber se paga ou no imposto de renda, necessrio considerar duas
variveis: de natureza da verba (indenizao) e se h iseno.
A de natureza remuneratrio, uma verba de natureza retributiva, o indivduo faz
e recebe. A de natureza indenizatria, a reposio de dano, no caso tinha-se um
patrimnio, perdeu e algum ir repor, neste caso no ser objeto de incidncia de
imposto de renda. Por exemplo, seguro de carro, ao pagar um carro de 100 mil que
foi perdido, no incidir o tributo.
Conclui-se que para saber se incidir o imposto de renda nos casos de proventos de
qualquer natureza tem-se que saber se a natureza indenizatria, sendo, no
incidir o tributo, assim como, nos casos de iseno.
OBS.: A transferncia bancria no se paga nenhum imposto.

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AULA 05 21.07.2016 (QUINTA-FEIRA)

4. ASPECTO ESPACIAL
- Territrio Nacional
- Universalidade
- Conflito de Competncia
Local em que deve ocorrer o fato gerador para fins de incidncia do tributo. No IR
o local onde considerado auferida a renda/ ocorrido o rendimento.
O aspecto espacial do IR corresponde ao territrio nacional, qualquer local do pas
onde ocorra o rendimento satisfez esse requisito.
O IR regido pelo princpio da universalidade segundo a CF, significa que esse
principio da eficcia extraterritorial a legislao do IR, e dessa forma possvel a
incidncia do IR mesmo fora do pas.
Conflito de competncia: se d em situaes que duas ou mais fazendas pblicas
(entes polticos/pases) se sub-rogam no direito de pleitearem seus respectivos
tributos (IR, no caso) sobre um mesmo fato gerador (no caso o rendimento). Isso
no pode acontecer sob pena de caracterizar bis in idem. Para que isso se resolva,
pode-se utilizar a via interna (administrativa ou judicial) tanto de um pas como de
outro alegando o ne bis in idem. Mas do ponto de vista ideal, haveria que se utilizar
um tratado para evitar a bitributao e a evaso fiscal internacional. Embora seja
a via ideal para prevenir e solucionar essas questes, o nmero de tratados dessa
espcie firmados pelo Brasil muito pequeno (so instrumentos legislativos simples
e curtos do ponto de vista formal). Esses tratados so bilaterais, no h tratado
multilateral desse tipo. A mecnica desses tratados se d da seguinte maneira
bipartite:

a) Classificao da Renda
Estabelece o que ocorre com cada tipo de rendimento possvel (salrio,
aluguel, investimentos, royalties, lucro imobilirio...). Os pases envolvidos
indicam ento quais dos rendimentos interessam para cada um, para que se
estabelea quem os tributar.
b) Critrios de Tributao

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TARCSIO RIBEIRO

Estabelece critrios para cada tipo de rendimento indicado. Pelo critrio da


fonte ter competncia para tributar o pais de onde se origina o pagamento.
Pelo critrio da residncia, ser competente o pais onde se encontra
radicado o beneficirio do pagamento.

5. ASPECTO TEMPORAL
Do ponto de vista conceitual, refere-se ao momento em que se deve considerar
ocorrido o fato gerador do tributo.
Obs.: Em relao ao IR, a distino entre incidncia conforme o regime de
competncia e regime de caixa, onde a regra geral se aplica o regime de
competncia, sem prejuzo das excees que levam a aplicao do regime de Caixa.
Obs.:.: O IR cujo o fato gerador do tipo CONTINUADA. Existem tributos que
tem o fato gerador instantneo, h outros casos, pela prpria natureza, os
impostos sobre a propriedade. Com relao a renda, tambm, vai ocorrer essa
ideia, logo, rendimento no o que voc auferiu em determinado momento, em
realidade, rendimento o que se aufere desde 1 de janeiro at 31 de dezembro,
tendo um carter anual. Atualmente vai corresponder ao exerccio financeiro que
coincide com o ano calendrio ou ano civil.
Os recolhimentos que so feitos ao longo do ano correspondem ao IRRF Imposto
de Renda Retido na Fonte, no se trata de IR a rigor. O IRRF uma sistemtica de
arrecadao que parte de uma presuno sobre o verdadeiro rendimento do
indivduo. dentro dessa lgica que se fala da Declarao de Imposto de Renda.
Por exemplo:
At R$ 2.500,00 -> R$30.000,00 (anual) isento
Mais de R$ 2.500,00 -> mais de R$ 30.000,00 (anual) 20%
A
R$ 2.000,00
R$ 2.000,00

B
R$ 5.000,00 (out) R$ 1.000,00
R$ 5.000,00 (nov) - R$ 1.000,00

R$ 1.000,00

R$ 5.000,00 (dez) - R$ 1.000,00

O que vale o fato anual, o rendimento anual, trata-se de uma sistema continuada.
Percebe-se que na situao de B, embora que ela tenha recebido acima do teto
mensal, ao final do ano, ele no superou o teto de R$ 30.000,00. Como ele havia
recolhido mensalmente R$ 1.000,00 e ele anualmente no ter atingido o teto, ele
ser ressarcido.

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TARCSIO RIBEIRO

Na situao de A, no houve o IRRF mas ele declarou o IR, logo, possa ser que ao
longo do ano ele paga e no final ele no declarar o IR. ( conclu o raciocnio)

6. ASPECTO SUBJETIVO
I SUJEITO ATIVO
No caso do IR, o sujeito ativo a Unio. Vai exercer a prerrogativa na via
administrativa Receita Federal do Brasil (RFB) ou na via judicial pela Procuradoria
da Fazenda Nacional - PFN
II SUJEITO PASSIVO
Pode ser um contribuinte ou o responsvel (sucesso ou substituio - IRRF). O
contribuinte aquele que auferiu o rendimento. O responsvel aquele que no
auferiu rendimento, mas chamado para o pagamento do IR.
O responsvel por substituio aquele em que o empregado aufere renda, mas
quem paga o tributo a empresa.
O responsvel por sucesso (esplio) o caso do indivduo que faleceu devendo
tributo.
7. ASPECTO QUANTITATIVO
Diz respeito aos elementos que vo possibilitar a definio do valor a pagar. As
observaes que devem ser feitas :
Obs.: O clculo do valor a pagar completamente distinto entre o IRPF e do IRPJ
I IRPF
a) Base de Clculo
- Definio, corresponde ao rendimento tributvel (R.T.) menos as dedues
legalmente permitidas.
RT aquele valor que ser oferecido ao IR. Nem tudo que se recebe ser
oferecido para incidncia do IR. Ser em regra o R.T. apenas uma parcela no
rendimento que o indivduo recebe. Conceitualmente vem a ser o rendimento
bruto/total menos as parcelas isentas no tributveis (so valores que no
entram no conceito de rendimento, por exemplo, indenizao, assim como,
parcelas isentas, em princpio seria tributado, mas o legislador retira) e
aquelas que sejam relativas a rendimentos exclusiva e definitiva retidas na
fonte.
Existem excees em que o pagamento feito ao longo do ano no ir
impactar ao final do ano, por exemplo, Lucro Imobilirio (se compra um bem
imvel e depois vende por um valor maior).

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TARCSIO RIBEIRO

O rendimento exclusivo e definitiva retida na fonte vai ser informado na


Declarao, porm no vai impactar no clculo do ajuste, como se existisse
duas contas a se fazer.
+ RENDIMENTO BRUTO (R.B)
- ISENO/NO TRIBUTAO
- TRIBUTAO EXCLUSIVA E DEFINITIVA NA FONTE
+ RENDIMENTO TRIBUTVEL (R.T)
- DEDUES LEGAIS
= BASE DE CLCULO
Antes de se fazer as dedues legais, desconsidera algumas quantias.
+ R$ 500.000,00 (R.B)
- R$ 40.000,00 (FGTS)
- R$ 30.000,00 (DOAO)
- R$ 60.000,00 (LUCRO IMOBILIRIO)
+ R$ 370.000,00 (R.T)
- R$ 20.000 (S)
- Lanamento, o prprio clculo do tributo, a definio do valor a pagar.
Vai considerar a base de clculo, a alquota, a quem pagar, quem deve pagar.
Logo, Lanamento, ato ou procedimento administrativo tendente a
constituio do crdito tributvel. No caso especfico do IR, est
submetido ao lanamento por homologao tambm conhecido como autolanamento.
b) Alquota
II IRPJ

AULA 06 26.07.2016 (TERA-FEIRA)

TABELA MENSAL

BASE DE CLCULO (R$)


At R$ 1.903,98
R$ 1.903,99 a R$ 2.826,65
R$ 2.826,66 a R$ 3.751,05
R$ 3.751,06 a R$ 4.664,68

ALQUOTA
-7,5%
15%
22,5%

DEDUES (R$)
-R$ 142,80
R$ 354,80
R$ 636,13

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Acima de R$ 4.664,68

27,5%

R$ 869,36

TABELA ANUAL
BASE DE CLCULO (R$)
At R$ 22.499,13
R$ 22.499,14 a R$ 33.477,72
R$
33.477,73
a
R$
44.476,74
R$
44.476,75

R$

55.373,55
Acima de R$ 55.373,55

ALQUOTA
-7,5%
15%

DEDUES (R$)
-R$ 1.687,43
R$ 4.198,26

22,5%

R$ 7.534,02

27,5%

R$ 10.302,70

IRPF
- BASE DE CLCULO
auferida a partir da declarao.
a) Obrigados a Declarar
I Auferimento acima do Teto de Iseno
Em 2016, esse valor de R$ 22.499,13.
Obs.: Ter que declarar diferente de ter que pagar.
II Scio de Empresa
III Auferimento de Ganho de Capital
Compra e venda de imveis inferior a R$ 600.000,00, se reverter o dinheiro na
compra de outro imvel, sendo o nico imvel, isento mas precisa declarar.
IV Patrimnio maior que R$ 300.000,00 (conferir o valor)
V Prejuzo Rural
VI Residncia no pas
VII Rendimento Isento acima de R$ 60.000,00

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TARCSIO RIBEIRO

Por exemplo, bolsa de estudos, doao e outros rendimentos isentos desde que
a soma seja superior a R$ 60.000,00.
VIII Bolsa de Valores
O indivduo que opera em bolsa de valores tambm obrigado a declarar, ainda
que ele no tenha nenhum rendimento.
b) Espcies
A escolha entre uma e outra cabe ao contribuinte, ele escolhe o que lhe mais
conveniente. Essa convenincia (burocracia e valor a pagar) estar relacionada
as espcies.
I Simplificada
Menos burocratizada, mais simples, menos detalhada, menos complexa. De
maneira mais precisa, significa dizer que no necessria a guarda de
documentos comprobatrios para declarar a despesa.
Uma outra diferena que existe apenas um regime de dedues possveis:
deduo legal, simplificada e resumida. equivalente a 20% do rendimento
do indivduo desde que no ultrapasse R$ 16.754,34. limitada do ponto de
vista monetrio.
R$ 200.000,00 (R.B)
R$ 150.000,00 (ISENTO)
R$ 50.000,00 (R.T)
R$ 10.000,00 (20%)
R$ 40.000,00
II Completa
Mais complexa. Ela congrega uma deduo de gastos maior. Logo, de se
esperar se o indivduo tem um rendimento maior, ele tem maiores
possibilidades de deduzir seu rendimento.
O universo muito limitado quando se considera as necessidades do
indivduo. Ento, perceba que no tem dentro das condies, moradia,
alimentao entre outros exemplos que no possvel abater na declarao
do rendimento.
Obs.: Do ponto de vista terico, que pode ser divididas em dois grupos:
I - Dedues Limitadas so gastos em teto de valor para fins de
abatimento, como por exemplo, gastos com educao, dependentes;
II - Dedues Ilimitadas, compreende, por exemplo, gastos com sade.

a) Sade

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TARCSIO RIBEIRO

Consigo mesmo ou com seus dependentes. Constitui dedues ilimitadas.


Se o contribuinte realiza despesas com sade, independentemente de
qual seja o valor, ele poder abater no rendimento dele para fins de
base de clculo. ilimitada do ponto de vista monetrio. As
mensalidades de plano de sade, os procedimentos e tratamentos
tradicionais (consultas mdicas, ambulatoriais), medicamentos utilizados
em tratamentos tradicionais e por fim, alguns procedimentos de
medicina alternativa, odontologia, fisioterapia, reabilitao, acupuntura,
mas que tenha prescrio mdica, entram na declarao.
Estaro fora, os utenslios, como por exemplo, maca, cadeira de roda,
etc. Esttica, como plstica, elas esto fora.
b) Educao (R$ 3.561,50)
Tanto para o prprio contribuinte, como seus dependentes. A primeira
observao, em linhas gerais, trata-se de deduo limitada, um valor
pequeno, R$ 3.561,50. A segunda observao, este valor (R$ 3.651,50)
por dependente. No pode transferir o excedente de um dependente
para outro dependente a fim de declarao.
Alm da limitao monetria, econmica do valor, h tambm uma
limitao do ponto de vista conceitual, s entra as mensalidades dos
cursos regulares (infantil-doutorado), recentemente aderiu-se a psgraduao, curso de lngua. Fica de fora, farda, cursos preparatrios,
etc. Trata-se de uma deduo bastante limitada, tanto do ponto de vista
do valor quanto do ponto de vista conceitual.
c) Dependentes (R$ 2.275,08)
Trata-se de uma deduo limitada. Equivale a cada um dos dependentes.
um valor pequeno. uma deduo legalmente presumida, significa que
deve comprovar a condio do dependente, no precisa comprovar os
gastos como lazer atravs da nota fiscal. Quem entra no conceito de
dependente, cnjuges (casado, unio estvel), filhos, enteados,
curatelados. Na condio de adoo, deve-se ser judicialmente
constituda.
No caso de um casal, fica a critrio deles escolher quem ir declarar o
seu filho, o que no pode ocorrer que o pai e a me declarem seu filho.
Assim ocorre, quando o dependente tem um rendimento, por exemplo,
acima de R$ 5.000,00 mensal, ele pode declarar como autnomo como
pode declarar como dependente, mas mais interessante ter duas
declaraes, os pais no declaram o filho (dependente) e o filho declare
como autnomo.
d) Previdncia Social

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TARCSIO RIBEIRO

Dedues com contribuies previdencirias. uma deduo ilimitada. O


trabalhador paga o IR e a Contribuio Previdenciria que dar direito a
ele ao benefcio. Esse benefcio tambm ser objeto de deduo.
e) Previdncia Privada
Obs.: No tem nada a ver com previdncia social. Aqui, um
investimento financeiro, se aproxima de uma caderneta de poupana.
O indivduo vai numa instituio financeira, Programa Gerador de
Benefcio Livre e Vida Gerador de Benefcio Livre. Quem vai escolher
prprio cidado, mas apenas o PGBL ser deduzido. Entretanto, h uma
diferena fundamental no que concerne ao resgate em que o indivduo
fez ao longo da vida. No caso do VGBL, ele no ir precisar pagar o IR
relacionado ao rendimento que ele investiu.
dedutvel do rendimento tributrio do indivduo onde se aplique em
PGBL.
uma deduo limitada, e equivalente a 12% do rendimento tributvel
do indivduo. Ento, se ele recebeu R$ 500.000,00, R$ 60.000,00
equivale a 12% de deduo.
Obs.: Para que ele (indivduo) tenha direito, necessrio que ele esteja
vinculado previdncia social.
f) INSS Empregador Domstica
O empregador tem que recolher a cota patronal do empregado
domstico. Neste caso o indivduo vai poder abater do empregado.
Deduo limitada equivalente a um salrio mnimo do empregado
domstico. A alquota do patronal de 12% X 13,35%
g) Penso Alimentcia
Aquilo que se paga ser objeto deduo do rendimento tributvel.
Deduo ilimitada.
uma situao juridicamente constituda.
h) Livro-Caixa
do profissional liberal. um livro empresarial que registra as entradas
e sadas de receita e despesas da atividade profissional. As despesas
caixas so dedutveis ilimitado, como aluguel, pode ser abatido. Logo, s
pode ser abatido as despesas ligados a atividade profissional.

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TARCSIO RIBEIRO

AULA 07 28.07.2016 (QUINTA-FEIRA)

TABELA MENSAL
BASE DE CLCULO (R$)
At R$ 1.903,98
R$ 1.903,99 a R$ 2.826,65
R$ 2.826,66 a R$ 3.751,05
R$ 3.751,06 a R$ 4.664,68
Acima de R$ 4.664,68

ALQUOTA
-7,5%
15%
22,5%
27,5%

DEDUES (R$)
-R$ 142,80
R$ 354,80
R$ 636,13
R$ 869,36

TABELA ANUAL
BASE DE CLCULO (R$)
At R$ 22.499,13
R$ 22.499,14 a R$ 33.477,72
R$
33.477,73
a
R$
44.476,74
R$
44.476,75

R$

55.373,55
Acima de R$ 55.373,55

ALQUOTA
-7,5%
15%

DEDUES (R$)
-R$ 1.687,43
R$ 4.198,26

22,5%

R$ 7.534,02

27,5%

R$ 10.302,70

Obs.: Em ltima instncia a que vai valer a tabela anual.

R$ 40.000,00 (B.C)
R$ 6.000,00 (15%)
R$ 4.198,26 (DEDUO)
R$ 1.801,74 - IRPF
= O QUE VEM A SER DEDUO?
No tem nada a ver com a deduo falada na ltima aula. As dedues faladas na
aula anterior so despesas que o contribuinte teve e que vai poder abater no
rendimento tributvel dele. L vo ser necessrias para deduzir as bases de
clculo. Por um lado, tem deduo para fins de definio da base de clculo.

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TARCSIO RIBEIRO

A deduo da tabela progressiva (incide por faixa de rendimento), to somente,


para fins de facilitar o clculo a pagar. No tem nada de benefcio, no porque a
legislao queira que o contribuinte tenha um pagamento menor.
O IR tem um carter progressivo, no proporcional. A implicao que isso tem
que a alquota no vai ser unitria. Por exemplo, de acordo com a tabela mensal. O
indivduo ganha R$ 1.900,00, ele est isento do IR. No prximo mais, o salrio dele
aumenta mais R$ 5,00, logo, a alquota de 7,5% incidir no seu rendimento. (O R$
1.905,00 no vai pegar os 7,5%).
Obs.:

IRPF
I Alquota
Ao contrrio do que imaginamos no so aquelas apenas que constam na
tabela.
Existem dois grupos de alquotas que podem ser aplicadas:
a) Rendimentos de Trabalho ou Equiparados
Incidem sob rendimentos que vem do trabalho ou rendimentos que no
sejam do trabalho, mas que a legislao equipara ao regimento do
trabalho. Tero suas alquotas previstas na tabela progressiva de
imposto de renda que incidem ao rendimento de trabalho ou equiparado.
Decorre da atividade laboral do indivduo referente ao rendimento de
trabalho.
Exemplo de rendimentos equiparados, aluguel. Rendimento de
aposentadoria no rendimento de trabalho, mas se equipara,
rendimento de penso, etc.

b) Rendimentos de Tributao Exclusiva e Definitiva na Fonte.


Rendimentos que no integram o conceito de trabalho e nem so
equiparados para fins de incidncia da alquota do IR.
Exemplo, investimentos financeiros, ganho de capital, lucro imobilirio,
13 salrio.
No investimento, incidem vrias alquotas, por exemplo, 1,5%, 0,5%,
como os outros exemplos.
O 13, a rigor, no considerado como rendimento do trabalho, no
entanto, as alquotas incidem no rendimento a fins de tributao (IR).

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TARCSIO RIBEIRO

Alquotas do IRPF se dividem em dois grandes grupos ( Rendimentos de


Trabalho ou Equiparado e Rendimentos de Tributao Exclusiva e
Definitiva na Fonte ? no tenho certeza)
IRPJ Imposto de Renda de Pessoa Jurdica
I Base de Clculo
apurada por meio de trs modalidades:
a) Lucro Real
a forma de apurao da base de clculo na qual se considera o total
dos rendimentos da empresa bem como a totalidade das despesas.
Pode ser auferido de duas maneiras:
iMensal Lucro Real Comum
Abate o rendimento mensal com as depesas.
ii-

Trimestral Lucro Real por Estimativa


Lucro Real Trimestral, ao longo do ano s se preocupa em apurar
as receitas, as despesas vai considerar mas no primeiro momento
vai deixar de apurar. Ao invs de aplicar
Aplica um percentual sobre a receita bruta e o resultado disso
a base de clculo, o percentual de 1,6%; 8%; 16%;32%. O
percentual vai ser definido pela atividade econmica realizada
pela empresa. Considerando que essa empresa est enquadrada
num percentual de 32% e levando em considerao seu
rendimento de R$ 10.000.000,00, o percentual vai resultar no
valor de R$ 3.200.000,00, este valor no o valor do tributo.
no ano seguinte que ele vai apurar o ajuste.
O contribuinte que vai decidir escolher a apurao. Entretanto, a
opo anual, ento se o indivduo comeou o ano, se comeou o
ano numa modalidade, no pode mudar durante o ano.

Primeira situao: Empresas que tm receita superior a R$ 78.000.000,00;


Segunda situao: empresas que realizem remessas para o exterior;
Terceira situao: instituies financeiras;
Quarta situao: Empresas que pretendem de se utilizar de benefcios
fiscais referente a dedues, a gastos dedutivos. Significa dizer que
patrocnios de empresa, entre outras opes, as empresas podem pegar
esses valores de doao para diminuir a base de clculo e por isso no pode
abrir mo do lucro presumido.

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TARCSIO RIBEIRO

b) Lucro Presumido
A empresa considera o conjunto das receitas e no se preocupa com as
despesas que teve no mesmo perodo.
A despesa vai ser presumida da mesma forma que ocorre com o Lucro
Real por Estimativa, aqui ao longo do ano aplica um percentual e depois
fica condicionada o ajuste. No lucro Presumido a base de clculo seria
definitiva. Ento a diferena est na base de clculo porque no lucro
Presumido a base de clculo definitivo.
Aqui, tambm, em regra opo de o contribuinte escolher, mas no
podendo mudar de modalidade ao longo do ano.
c) Lucro Arbitrado
Forma excepcional da apurao de base clculo. Afirma-se que o lucro
arbitrado ser utilizado diante da impossibilidade da apurao pelas
demais modalidades.
A razo no importa, pode ser de m f ou no e por isso ter que lanar
mo do lucro arbitrado.
sempre possvel oferecer combinao, se for do desejo do
contribuinte o lucro arbitrado pela fazenda...
Vai se dar, arbitrar qual teria sido a receita no perodo que est sendo
considerado. No arbitra as despesas. Vai se aplicar no primeiro
momento os mesmos percentuais e de acordo com as atividades
econmicas da empresa. Apenas com uma diferena, esse resultado vai
ser acrescido, em regra, de 20% e se for instituio financeira ser
aplicado 45%.
A alquota de IRPJ de 15% e o adicional de alquota de 10%.

II Alquota

AULA 08 02.08.2016 (TERA-FEIRA)

IPTU
1. Competncia
de competncia do Municpio.
2. Aspecto Material

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TARCSIO RIBEIRO

Propriedade, quem determina o que propriedade o Direito Civil, mas para


o IPTU a ideia mais ampla do que para o Direito Civil. O mero possuidor
pode satisfazer a incidncia do IPTU.
Art. 34 do CTN: Usar, gozar, fruir e dispor da coisa.
Para o Direito Tributrio:
* Propriedade, nu-proprietrio.
* Domnio til, superficirio titular do domnio til satisfaz o fato
gerador do IPTU.
* Posse a qualquer ttulo, o locatrio tambm pode ter que pagar o IPTU, ele
pode ser colocado no polo passivo de uma execuo fiscal (no importa o que
ficou acertado no contrato. O contrato irrelevante para fins de
responsabilidade do pagamento, o municpio pode cobrar de qualquer um ou
dos dois.
At a posse de m-f pode ser cobrada.
IMVEL, para o Direito Civil, vai ser caracterizado em quatro categorias
distintas:
- Por natureza;
aquele que imvel, que se caracteriza como tal sem a necessidade da
interveno humana. Exemplos: solo, rvores, formaes rochosas, rios e
lagos, etc.
- Por acesso fsica;
So edificados, construdos pelo homem. Exemplo: casa, prdio, ponte,
viaduto, etc.
- Por acesso intelectual;
So bens mveis, afixados aos imveis. Exemplo: Datashow, maquinrio de
uma indstria, etc.
- Por acesso jurdica/legal/fico
So bens mveis, no so afixados e continuam sendo mveis. Exemplo:
navios, avies, etc.
A ideia de imvel para fins tributrio mais restrita em comparao ao
Direito Civil.
O IPTU incide sobre ao imvel por natureza (territorial) e imvel por
acesso fsica (predial), logo, no existe IPTU sobre navio, avies, etc.
Assim como o imvel por acesso intelectual tambm no incide o IPTU.

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TARCSIO RIBEIRO

Os imveis, vo ter benfeitorias podendo ser necessrias, teis ou


volupturias. H uma discusso se volupturias entrariam na benfeitoria de
imveis.

3. Aspecto Espacial
o local que deve ocorrer o fato gerador para que se tenha a incidncia do
tributo. O imvel tem que ser urbano. Imvel URBANO vem a ser para fins
de incidncia do IPTU, a ideia de urbano pode no coincidir para que venha
ser para o IBGE. Para o Direito Tributrio o conceito de urbano est
previsto do art. 32 do CTN, 1, que trabalha com a ideia de benfeitoria.
Ele coloca cinco intervenes pblicas, se o imvel for servido por duas ou
mais de duas benfeitorias (melhoramentos bsicos) vai ser considerado
urbano, caso isso no ocorra, apenas com uma benfeitoria vai ser
considerado rural.
Importante tomar nota que se um imvel estive em rea urbano porm
atender apenas h uma benfeitoria ser considerado imvel rural e por isso
ir incidir o ITR.
* Melhoramentos Bsicos:
I - Dentro de saneamento bsico, est:
- Calamento de ruas com canalizao de gua pluviais;
- Rede de distribuio de gua e esgoto.
II - Dentro de Rede de Iluminao Pblica;
III Escola Primria ou Posto de Sade;
Esses melhoramentos tm que ser realizados ou mantidos pelo poder
pblico. Se algumas das benfeitorias for feita pelo proprietrio no conta
para fins de diferenciao entre imvel rural ou urbano. (Fiquei na dvida
porque para mim no faz muito sentido).
O STJ, em 2004, passou a relativizar a lgica prevista pelo CTN sobre os
melhoramentos, ele relativiza esse conceito aplicando tambm de forma
complementar o critrio de AFETAO do imvel, ele no diz que o artigo
no aplicvel. Ele entende se o imvel servido por todos os
melhoramentos e no entanto, o dono utiliza para fins de extrao de leite,
dando uma atividade meramente rural, da caracteriza um imvel rural
(Stios de Recreio) mesmo estando em local urbano.
Os CONFLITOS DE COMPETNCIA, devemos explorar em dois sentidos:
Primeiro, falar conflito de competncia por mais de dois municpios: IPTU e
ITR. Por exemplo, em qual territrio o imvel est enquadrado. Como se
resolve, em princpio o fato gerador ser considerado no municpio da sede

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TARCSIO RIBEIRO

do imvel, sede neste caso, sede jurdica, onde est registrada o imvel.
Nada impede, entretanto, o municpio interessado solicite o
desmembramento da matrcula. Logo, a ideia de imvel vai ser compreendida
por matrcula, por exemplo, um aeroporto pode ter vrias matrculas ento
para fins de incidncia do tributo vai ser desmembrado.
Muito comum nas zonas de transies entre o urbano e rural ocorrer
conflito entre a incidncia do IPTU e o ITR. Da resolve os conflitos em
primeiro lugar de acordo com o art. 32, 1 do CTN. Pode comprovar
administrativamente e
PAGAMENTO.

judicial resolve-se pela CONSIGNAO

EM

4. Aspecto Temporal
O IPTU tem fato gerador continuado. H uma fico legal de que anual, se
renovando a propriedade a cada ano. Outra fico importante que determina
que o fato gerador do IPTU, a propriedade vai ser considerada efetivada no
dia 1 de janeiro de cada ano, o que se vai considerar o perodo de incidncia
de cada ano. importante para definir em primeiro lugar o regime de
responsabilidade e em segundo lugar para fins de aplicao ao princpio de
anterioridade/noventena.
Ele abordou a importncia do contribuinte e do responsvel. Citou exemplo
em que A vendeu seu imvel em maro com o IPTU atrasado. Da questionouse quem era o contribuinte no ms de janeiro e no ms de maro.

5. Aspecto Subjetivo
- Sujeito Ativo
Municpio, exerce

essa

capacidade

tributria

ativa,

no

mbito

administrativo, a SEFAZ e no mbito da procuradoria/judicirio ProFisc


Procuradoria Fiscal.
- Sujeito Passivo
Contribuinte, proprietrio, titular do domnio til, possuidor a qualquer
ttulo.
Responsvel, sucesso, quem compra o imvel que passa ser responsvel
pelo IPTU, da estudamos em obrigao o PROPTER REM, aqui estudamos
sucesso. Previsto no art. 128 do CTN.
6. Aspecto Quantitativo
- Base de Clculo
a) Valor Venal do Imvel

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TARCSIO RIBEIRO

No se confunde com valor de mercado, valor de contrato, etc. Segundo o


STJ aquele que corresponde a venda imediata, aquele que alcanaria o
imvel para a venda imediata. De maneira mais clara, valor venal o que se
aproxima do valor da realidade do valor do bem, o que seria o custo do
imvel.
c) Valor de Mercado
aquele que os agentes de mercado atribuem em determinado momento.
Tomar cuidado para no confundir Valor Venal com Valor de Mercado.
c) Valor de Praticado
d) Valor Contbil
- Alquota

AULA 09 03.08.2016 (QUINTA-FEIRA)

Faltei a aula de reviso deste dia.

AULA 10 11.08.2016 (QUINTA-FEIRA)

REVISO - 11/08/2016

IR
QUESTO 01 V
QUESTO 02 B
Com a ementa constitucional de 2014, aumentou 1% do imposto recolhido
destinado ao Fundo de Participao do Municpio, correspondendo agora
24,5% de 49%.
QUESTO 03 B
QUESTO 04 B
QUESTO 05 FALSO
QUESTO 06 FALSO
QUESTO 07 FALSO
QUESTO 08 VERDADEIRO/VERDADEIRO

DIREITO TRIBUTRIO II ANDR ALVES PORTELLA

TARCSIO RIBEIRO

IPTU
1. ALQUOTA
1.1.
Progressividade Fiscal (smula 589/STF)
Fiscal porque ela tem um vis meramente arrecadatrio. A smula diz
que no ocorrer a progressividade fiscal pela quantidade de imvel
que um mesmo indivduo tem.
1.2.

Progressividade Extrafiscal
Ele poder ser progressivo no tempo para induzir o cumprimento da
funo social do imvel. No estatuto da cidade diz que essa
progressividade extrafiscal, a alquota no pode ultrapassar 15%.

1.3.

Diferenciao de Alquota/Uso
Quanto mais caro o imvel mais caro o valor do tributo.

IPTU
QUESTO 09 VERDADEIRO (gerou polmica porque alguns questionaram
estar errada devido ao dizer da lei federal, sendo que no caso lei
municipal)
QUESTO 10 FALSO, porque o fato gerador a propriedade e no a
transmisso.
QUESTO 11 - D
QUESTO 12 C, porque finalidade do imvel influencia na incidncia
QUESTO 13 C
QUESTO 14 D
Existe IPTU progressivo extrafiscal que serve para induzir um
comportamento para cumprir com a funo social da propriedade. Quanto
mais vale o imvel, mais o contribuinte paga. Ou seja, se se cumpre com a
funo social, no vai incidir o IPTU progressivo extrafiscal, se no cumpre,
vai incidir.
QUESTO 15 A
QUESTO 16 A
QUESTO 17 C
QUESTO 18 C
QUESTO 19
QUESTO 20 FALSO
QUESTO 21 FALSO
QUESTO 22 B

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TARCSIO RIBEIRO

Quando se faz a atualizao do valor do imvel no precisa respeitar ao


princpio da anterioridade e nem da noventena.
QUESTO 23 F
QUESTO 24 FALSO
QUESTO 25 - A
ITR
1. EXTRAFISCALIDADE (art. 153, 4, I)
Tem a ideia de induzir o comportamento do imvel para cumprir sua funo,
evitar que propriedade continuem sendo improdutivas.
2. COMPETNCIA (art. 153, VI/CF)
Cabe a Unio instituir o ITR.
3. MATERIALIDADE ( art. 29 do CTN)
Se parece muito com IPTU, mas no se trata de rea urbana e sim rural.
Aquele que tem o domnio til dever pagar.
4. REPARTIO DE RECEITA (art. 158, II + art. 153, 4, III)
Quando o municpio onde estiver localizado o imvel quiser arrecadar e
fiscalizar o tributo arrecado ser de 100%. Se ele no fizer nada, ele j
tem 50%.

5. LIMITAES CONSTITUCIONAIS
5.1.
IMUNIDADE RECPROCA (art. 150, VI, a)
Os entes no podem tributar entre si, ou seja, asmsim como o
municpio de Salvador no pode cobrar o imposto territorial da ufba,
5.2.

porque ser da Unio.


IMUNIDADE ESPECFICA (art. 153, 4, II)
Diz respeito a pequena gleba rural PGR, se for uma pequena gleba
rural, o proprietrio s tiver um imvel e explorar esse imvel, ele
ter imunidade, ou seja, ele no ser obrigado a pagar o ITR.
Obs.: PGR definido em lei.

6. ASPECTO TEMPORAL

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TARCSIO RIBEIRO

O legislador vai dizer que vamos ter que pagar o ITR todo ano no dia
primeiro de janeiro. Ocorre anualmente.
7. ASPECTO ESPACIAL
Por ser um imposto da unio, no precisamos nos preocupar com a
localizao do imvel, mas o aspecto espacial importante para saber onde
est localizado a terra para a repartio do valor arrecadado, que ser de
50%.
8. ASPECTO SUBJETIVO (art. 31 do CTN)
Sujeito Ativo a Unio, a no ser que a capacidade tributvel pode ser
transferida para o municpio desde que ele fiscalize. Em relao ao sujeito
Passivo, funciona como no IR, quem ir pagar o imposto ser quem for
proprietrio da terra.
9. ASPECTO QUANTITATIVO
9.1.
BASE
DE
CLCULO:
TRIBUTVEL

VALOR

FUNDIRIO/TERRA

NUA

Valor fundirio valor da terra, da terra nua.


9.2.

ALQUOTAS: UTILIZAO DO IMVEL


So colocadas em razo da utilizao do imvel, h outras
utilizaes, mas essa a principal. H uma tabela discriminando a
alquota de acordo com a utilizao, ento, quando mais se utiliza a
terra, mais se produz menor ser o percentual da alquota.

9.3.

LANAMENTO: HOMOLOGAO
A antecipao de pagamento pode ser homologada de duas formas:
EXPRESSA, quando a prpria autoridade diz que est pago o tributo;
e a segunda modalidade a TCITA, que ocorre cinco anos a partir
do fato gerador, logo se administrao no se manifestar durante 5
anos a partir do fato gerador, entende-se que foi paga o ITR, mesmo
o contribuinte ter pagado inferior ao valor devido ou no ter pagado.

IPVA
1. COMPETNCIA (art. 155, III)

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TARCSIO RIBEIRO

Diz que cabe aos estados instituir os impostos de veculos automotores.


1.1.

Falta de Lei Complementar


Neste caso, como no h, o Estado ter competncia para legislar
sobre a matria. Isso pode trazer complicaes porque cada estado
ficar responsvel inexistindo uma matriz para a base de instituio.

2. FATO GERADOR
Ser proprietrio do veculo automotor.
2.1.
Aquisio
Momento interno.
2.2.
Desembarao Aduaneiro
Veculos importados.
3. INCIDNCIA EM EMBARCAES/AERONAVES
Em tese, embarcao e aeronave so veculos automotores, entretanto os
tribunais decidem que no so e por isso no incide o imposto e o argumento
utilizado era devido a TR. O monitor discorda, dizendo que sim at porque
o IPVA veio para substituir o TR Taxa Rodoviria nica.
4. LIMITAES CONSTITUCIONAIS
Respeita todos os princpios.
4.1.
Exceo: Base de Clculo (art. 150, 1)
Quando se tiver alterao da base clculo no ir respeitar a
noventena, mas o IPVA respeita a noventena.
5. REPARTIO DE RECEITAS (art. 158, III)
Diz que em que pese a competncia para instituir do estado caber 50 % da
receita para o municpio em que for registrado o veculo.
6. ASPECTO TEMPORAL
Ser pago anualmente, tem uma diferena que existe o IPVA proporcional,
em eu comprou o veculo primeiro de dezembro, ento no pagar o IPVA
inteiro, ento pagar 1/12.
7. ASPECTO ESPACIAL
Onde o veculo est matriculado e a repartio da receita de 50% ser
destinado ao municpio em que o veculo estiver matriculado.
8. ASPECTO QUANTITATIVO
8.1.

Base de Clculo: Valor Venal (valor de mercado)

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TARCSIO RIBEIRO

Quando o veculo usado, a base de clculo ser feita pela tabela


FIPE. A base de clculo do veculo novo a nota fiscal, mas isso
ocorre aqui na Bahia.
9. ALQUOTA
Pode ser diferenciada em razo do:
9.1.
Tipo/Utilizao
Tipo, temos motocicleta, carro, ento a legislao permite que haja
essa diferenciao. Quanto a utilizao, trabalhamos com a ideia de
carros utilitrios, carros particulares.
9.2.

Alquota Mnima
Como no existe uma lei complementar, no temos um norte, ento a
constituio colocou que o senado federal ir instituir/estabelecer
alquotas mnimas para evitar guerras fiscais.

REVISO DE ITR E IPVA


1. ITR

QUESTO 01 F
QUESTO 02 F
QUESTO 03 V
QUESTO 04 D
QUESTO 05 V
QUESTO 05A V
QUESTO 06 V/F
QUESTO 07 B
Sujeito passivo ser aquele que proprietrio, que tem domnio til e posse
do imvel.
QUESTO 08 V/F (discutvel a segunda opo)
QUESTO 09 A
QUESTO 10 V
QUESTO 11 D
QUESTO 12 V
QUESTO 13 D
QUESTO 14 V
QUESTO 15 F
QUESTO 16 D
QUESTO 17 B

DIREITO TRIBUTRIO II ANDR ALVES PORTELLA

TARCSIO RIBEIRO

QUESTO 18 C
QUESTO 19 REPETIDA
QUESTO 20 F, no se submete a noventena.
QUESTO 21 F
QUESTO 22 F
QUESTO 23 F
QUESTO 24 V
QUESTO 25 A
QUESTO 26 F
QUESTO 27 V
QUESTO 28 - B

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