INFORME N 136-2008-SUNAT/2B0000

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SUMILLA:
1. Para el goce de la exoneracin del IGV aplicable a los contratos de construccin, dispuesta por el inciso c) del
numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, las empresas
deben cumplir con todos los requisitos para ser consideradas como ubicadas en la Amazona, y la ejecucin de los
mencionados contratos debe realizarse en dicha zona..
Los requisitos antes referidos son concurrentes y debern mantenerse mientras dure el goce de los beneficios
tributarios. En caso contrario, stos se perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera
de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
2. La normatividad aplicable no ha establecido como requisito para gozar de la exoneracin del IGV, a que se refiere la
norma antes sealada, ningn plazo mnimo que el contribuyente deba acreditar.
Asimismo, para el goce del beneficio bajo comentario no se requiere que, al momento de suscribirse un contrato de
ejecucin de obra, el contribuyente especifique o invoque contractualmente dicho beneficio.
3. En cuanto al procedimiento para acogerse al beneficio de la exoneracin del IGV, la legislacin solo exige que las
empresas que cumplan con todos los requisitos para ser consideradas como ubicadas en la Amazona comuniquen a
la Administracin Tributaria dicha exoneracin.
La mencionada comunicacin se efectuar en la forma sealada en el artculo 17 de la Resolucin de
Superintendencia N 044-2000/SUNAT, norma que establece disposiciones sobre declaracin y pago de diversas
obligaciones tributarias mediante Programas de Declaracin Telemtica.

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MATERIA:
Se formulan las siguientes consultas referidas a la exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV), establecida en
la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona:
1. Cul es el plazo mnimo que el contribuyente o proveedor debe acreditar, para acogerse a la exoneracin del IGV?
2. Cules son los requisitos y procedimientos que debe cumplir un Contratista para acogerse al beneficio de la
exoneracin del IGV?
3. Al momento de suscribirse un contrato de ejecucin de obra pblica:
a. El Contratista debe especificar la sujecin al beneficio de la exoneracin al IGV, en virtud a la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona?
b. El Contratista no invoca ni establece contractualmente su acogimiento a la exoneracin del IGV, sin embargo, se
verifica que cumple con los requisitos para gozar de la exoneracin de este impuesto. En tal sentido, puede
sujetarse a la exoneracin del IGV?
BASE LEGAL:
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, publicada el 30.12.1998, y normas
modificatorias (en adelante, Ley de la Amazona).

Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley N 27037, aprobado por el Decreto Supremo
N 103-99-EF, publicado el 26.6.1999, y normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley de la
Amazona).

Resolucin de Superintendencia N 044-2000/SUNAT, que establece disposiciones sobre declaracin y pago de

diversas obligaciones tributarias mediante Programas de Declaracin Telemtica, publicada el 25.3.2000.
ANLISIS:
En principio, entendemos que las consultas formuladas estn referidas a la aplicacin de la exoneracin del IGV a los
contratos de construccin, prevista en el inciso c) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de Amazona.
Bajo esta premisa, cabe indicar lo siguiente:
1. El artculo 3 de la Ley de la Amazona dispone que para efecto de esta Ley, la Amazona comprende los
departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martn, as como algunos distritos y provincias de
los departamentos de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Hunuco, Junn, Pasco, Puno, Huancavelica, La Libertad y
Piura([1]).
De otro lado, el numeral 13.1 del artculo 13 de la mencionada Ley seala que los contribuyentes ubicados en la
Amazona gozarn de la exoneracin del IGV, por las siguientes operaciones:
a. La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma;
b. Los servicios que se presten en la zona; y,
c. Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en
dicha zona.

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Agrega el citado numeral que los contribuyentes aplicarn el IGV en todas sus operaciones fuera del mbito indicado en
el prrafo anterior, de acuerdo a las normas generales del IGV.
Por su parte, el numeral 11.2 del artculo 11 de la Ley bajo comentario establece que para el goce de los beneficios
tributarios sealados, entre otros, en el artculo 13 antes glosado, los contribuyentes debern cumplir con los requisitos
que establezca el Reglamento, el cual deber tener en cuenta el domicilio de su sede central, su inscripcin en los
Registros Pblicos y que sus activos y/o produccin se encuentren y se realicen en la Amazona, en un porcentaje no
menor al 70% (setenta por ciento) del total de sus activos y/o produccin.
2. En igual sentido, el artculo 7 del Reglamento de la Ley de la Amazona dispone que para el goce de las
exoneraciones contenidas, entre otras, en el numeral 13.1 del artculo 13 de dicha Ley, las empresas debern cumplir
nicamente con los requisitos establecidos en el artculo 2 del citado Reglamento, cualquiera sea la actividad
econmica que realicen, debiendo comunicarlo bajo la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
As, se tiene que el artculo 2 del Reglamento antes aludido seala que los beneficios tributarios del IGV detallados en
el artculo 13 de la Ley, entre otros, sern de aplicacin nicamente a las empresas ubicadas en la Amazona,
entendindose que una empresa([2]) est ubicada en la Amazona cuando cumpla con los siguientes requisitos:
a. Su domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazona y deber coincidir con el lugar donde se encuentra su sede
central([3]).
b. La persona jurdica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona. Este requisito se considerar
cumplido tanto si la empresa se inscribi originalmente en los Registros Pblicos de la Amazona como si dicha
inscripcin se realiz con motivo de un posterior cambio domiciliario.
c. En la Amazona debe encontrarse como mnimo el 70% de sus activos fijos, debiendo estar incluida en dicho
porcentaje, la totalidad de los medios de produccin, entendindose por tal, los inmuebles, maquinarias y equipos
utilizados directamente en la generacin de la produccin de bienes, servicios o contratos de construccin.
d. No tener produccin fuera de la Amazona([4]). Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entiende
por produccin la prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la Amazona, segn
corresponda. Para las empresas constructoras, definidas como tales por el inciso e) del artculo 3 del Texto
nico Ordenado de la Ley del IGV([5]), se entender por produccin la primera venta de inmuebles.
Cabe indicar que los requisitos antes detallados son concurrentes y debern mantenerse mientras dure el goce de los
beneficios tributarios. En caso contrario, stos se perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de
cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
4. De las normas glosadas en los prrafos precedentes, se aprecia que los sujetos beneficiados con la exoneracin del
IGV a los contratos de construccin, dispuesta por el inciso c) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la
Amazona, son aquellas empresas que cumplan con todos los requisitos detallados en el numeral 2 del rubro Anlisis del
presente Informe para ser consideradas como ubicadas en la Amazona, siempre que la ejecucin de los mencionados
contratos se realice en la Amazona.
Por consiguiente, si las empresas ubicadas en la Amazona no ejecutan los contratos de construccin en dicho mbito
geogrfico, tales operaciones se encontrarn gravadas con el IGV.
Ahora bien, cabe mencionar que la normatividad aplicable no ha establecido, como requisito para gozar de la
exoneracin del IGV, ningn plazo mnimo que el contribuyente deba acreditar.
De otro lado, en cuanto al procedimiento para acogerse al beneficio de la exoneracin del IGV, es necesario indicar que
la legislacin slo exige que las empresas que cumplan con todos los requisitos para ser consideradas como ubicadas
en la Amazona comuniquen a la Administracin Tributaria dicha exoneracin. As pues, conforme a lo dispuesto en el
artculo 17 de la Resolucin de Superintendencia N 044-2000/SUNAT, las empresas ubicadas en la Amazona darn
por cumplida la comunicacin de la exoneracin del IGV, indicando el monto de las ventas exoneradas en la casilla N
105 del Formulario N 118 o 119, o en el PDT IGV-Renta Mensual, segn corresponda.

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En tal sentido, para el goce del beneficio bajo comentario no se requiere que, al momento de suscribirse un contrato de
ejecucin de obra, el contribuyente especifique o invoque contractualmente dicho beneficio.
CONCLUSIONES:
1. Para el goce de la exoneracin del IGV aplicable a los contratos de construccin, dispuesta por el inciso c) del
numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona, las empresas deben cumplir con todos los requisitos detallados
en el numeral 2 del rubro Anlisis del presente Informe para ser consideradas como ubicadas en la Amazona, y la
ejecucin de los mencionados contratos debe realizarse en la Amazona.
Los requisitos antes detallados son concurrentes y debern mantenerse mientras dure el goce de los beneficios
tributarios. En caso contrario, stos se perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera
de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
2. La normatividad aplicable no ha establecido como requisito para gozar de la exoneracin del IGV, a que se refiere la
norma antes sealada, ningn plazo mnimo que el contribuyente deba acreditar.
Asimismo, para el goce del beneficio bajo comentario no se requiere que, al momento de suscribirse un contrato de
ejecucin de obra, el contribuyente especifique o invoque contractualmente dicho beneficio.
3. En cuanto al procedimiento para acogerse al beneficio de la exoneracin del IGV, la legislacin solo exige que las
empresas que cumplan con todos los requisitos para ser consideradas como ubicadas en la Amazona comuniquen a la
Administracin Tributaria dicha exoneracin.
La mencionada comunicacin se efectuar en la forma sealada en el artculo 17 de la Resolucin de Superintendencia
N 044-2000/SUNAT.
Lima, 30 de junio de 2008.
Original firmado por
CLARA URTEAGA GOLDSTEIN
Intendente Nacional Jurdico

[1]

Estos distritos y provincias son los siguientes:

a) Distritos de Sivia y Ayahuanco de la provincia de Huanta y Ayna, San Miguel y Santa Rosa de la provincia de La
Mar del departamento de Ayacucho.
b) Provincias de Jan y San Ignacio del departamento de Cajamarca.
c)

Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la provincia de La Convencin, Kosipata de la provincia de

Paucartambo, Camanti y Marcapata de la provincia de Quispicanchis, del departamento del Cusco.

d) Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Maran y Pachitea, as como los distritos de Monzn de la provincia
de Huamales, Churubamba, Santa Mara del Valle, Chinchao, Hunuco, Amarilis y Pillco Marca de la provincia
de Hunuco, Conchamarca, Tomayquichua y Ambo del departamento de Hunuco.
e) Provincias de Chanchamayo y Satipo del departamento de Junn.
f)

Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.

g) Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabn de la provincia de Carabaya y San Juan de Dios,
Limbani, Yanahuaya, Phara y Alto Inambari, Sandia y Patambuco de la provincia de Sandia, del departamento
de Puno.
h) Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de la provincia de Tayacaja del departamento de Huancavelica.

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i)

Distrito de Ongn de la provincia de Pataz del departamento de La Libertad.

j)

Distrito de Carmen de la Frontera de la provincia de Huancabamba del departamento de Piura.

[2] De conformidad con el numeral 2 del artculo 1 del Reglamento de la Ley de la Amazona, se entiende por
Empresa a las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas consideradas
jurdicas por la Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas en la Amazona.
[3] Por sede central se entiende al lugar donde la empresa tiene su administracin y lleva su contabilidad.
[4] Este requisito no es aplicable a las empresas de comercializacin.
[5] Aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15.4.1999, y normas modificatorias.

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A0276-D8
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Rgimen de Amazona Requisitos para su acogimiento
DESCRIPTOR :
IV.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
8.
Regmenes Especiales
8.2
Rgimen de Amazona
8.2.1 Requisitos para su acogimiento

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