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Para efectos de la correcta interpretacin de las normas que rigen las declaraciones del impuesto so
dentro del pas. Lo anterior corresponde a la clasificacin que se hace entre contribuyentes y no con
bsicas entre dichos grupos y subgrupos, de acuerdo con las normas vigentes a diciembre 31 del 201
Grupos principales
Subgrupos
1.1.1
Del rgimen ordinario
Artculos 5 al 17 del ET. Les
figura la responsabilidad 05
en el RUT
1.1 Contribuyentes
declarantes
1. Contribuyentes
Son todas las personas
jurdicas [nacionales o
extranjeras] con excepcin de
las consideradas no
contribuyentes.
1. Contribuyentes
Son todas las personas
jurdicas [nacionales o
extranjeras] con excepcin de
las consideradas no
contribuyentes.
1.1.2
Del rgimen especial
Artculos 19 y 356 a 364 del
ET; artculo 186 de la Ley 1607
del 2012. Les figura
responsabilidad
04 en el RUT.
2. No Contribuyentes
Entidades personas
jurdicas sealadas
en los artculos 18, 18-1, 22, 23,
23-1, 23-2 del ET; en este grupo
nunca
se incluyen a personas
naturales
ones del impuesto sobre la renta y complementario, ingresos y patrimonio, e impuesto sobre la renta para la equid
ntribuyentes y no contribuyentes; a su vez, de estos dos grandes grupos se derivan otros subgrupos en los cuale
diciembre 31 del 2015.
pero durante
o rentas en
a liquidar el
(Consejo de
sos y patrimonio, e impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-, es necesario hacer claridad sobre la clasifica
grandes grupos se derivan otros subgrupos en los cuales, segn las disposiciones vigentes, se definen varias car
Adopta el nombre
Complementario.
de
Declaracin
de
Renta
Adopta el nombre
complementario.
de
Declaracin
de
renta
No presentan formularios.
No presenta
del 2016
dad -CREE-, es necesario hacer claridad sobre la clasificacin general que el Estatuto Tributario efecta de las per
s, segn las disposiciones vigentes, se definen varias caractersticas especficas para cada uno. En el cuadro que
Solo quienes sean sociedades y dems entes jurdicos nacionales (ver artculo 12-1 del ET y
artculos 8 a 11 del Decreto 3028 de diciembre del 2013), incluidas hasta las acogidas a los
beneficios de la Ley 1429 del 2010, pero sin incluir a los instalados en parques industriales de zonas
francas existentes a diciembre 31 del 2012 y que tributan en el impuesto tradicional de renta con
tarifa del 15%, y sin incluir tampoco a las cajas de compensacin o fondos de empleados que
realicen actividades industriales o de mercadeo (ver Conceptos DIAN 38464 de junio del 2013 y
64457 de octubre del 2013). Tambin aplica para sociedades y dems entes jurdicos extranjeros
(artculo 21 del ET), pero solo cuando tengan establecimientos permanentes en Colombia (ver
artculos 12, 20-1 y 20-2 del ET y Decreto 3026 de diciembre del 2013), sin incluir a los instalados en
zonas francas existentes a diciembre 31 del 2012 y que tributan en el impuesto tradicional de renta
con tarifa del 15%.
En el RUT les figura responsabilidad 35 y calculan el impuesto con la tarifa nica del 9%. Adems, si
el sujeto al CREE, entre los aos 2015
y 2018, liquida una base gravable superior a los $800.000.000, responder adicionalmente por la
sobretasa al CREE con tarifas del 5%, 6%, 8% y 9% (ver artculos 21 a 24 de la Ley 1739 del 2014).
De la sobretasa se exonera solamente a las instaladas en zonas francas
costa afuera (Decreto 2682 de diciembre 23 del 2014).
Nunca
Nunca
Nunca
Nunca
Para las personas jurdicas, la tarifa es del 25% si estn por fuera de las
zonas francas, o si estando en zonas francas se les considera como
usuarios comerciales. Las personas jurdicas acogidas a los beneficios de
pequeas empresas de la Ley 1429 del 2010 aplicarn las tarifas reducidas
progresivas del artculo 4 de la Ley 1429 y el artculo 3 del Decreto 4910 de
diciembre 26 del 2011 segn el ao de operaciones y las aplicarn a toda
su renta ordinaria sin importar si es operacional o no operacional. Para
todas las que estn dentro de zonas francas, y que sean usuarios
operadores o usuarias industriales de bienes y servicios, la tarifa del
impuesto de renta es del 15% (ver Ley 1004 del 2005; ver tambin el
Decreto 1300 de junio 18 del 2015 que fija nuevos requisitos aplicables a
partir de diciembre del 2015 para formar nuevas zonas francas).
Para las personas jurdicas extranjeras sin establecimientos permanentes
en Colombia, su tarifa de renta, entre los aos 2015 a 2019, ser del 39%,
40%, 42%, y 43%, respectivamente (ver pargrafo transitorio del artculo
240 del ET creado con el artculo 28 de la Ley 1739 del 2014).
En relacin con el impuesto de ganancias ocasionales, la tarifa que aplican
todas las personas jurdicas (sean nacionales o extranjeras, y sin importar
si estn o no por fuera de zonas francas, pero sin incluir a las acogidas a la
Ley 1429) es del 10% y cambia a 20% si es por loteras, rifas y similares
(ver artculo 240, 313 y 317 del ET). En el caso de las acogidas a la Ley
1429 del 2010, aplicarn la tarifa del 10% en forma reducida progresiva (si
es por ganancias diferentes a loteras, rifas y similares), o del 20% en
forma reducida progresiva (si es por loteras, rifas y similares).
Es del 20% (artculo 356 ET), pero la aplican solo sobre el beneficio neto o
excedente (renta lquida gravable) que no piensen reinvertir y que por
tanto es gravable.
Estas entidades involucran, en la zona de rentas ordinarias, hasta los
valores que para otros contribuyentes seran ganancias ocasionales
(ventas
de activos fijos posedos por ms de dos aos, loteras, etc.). Por tanto,
estas entidades nunca liquidan impuestos de ganancia ocasional. En el
caso particular de las copropiedades comerciales o mixtas que explotan
sus reas comunes, el 20% solo lo aplicarn a las utilidades fiscales que
les generen nicamente las explotaciones de dichas reas.
El excedente fiscal de estas entidades producto de la explotacin de sus
reas comunes no se puede considerar como exento, pues no cumplen
ninguno de los objetos sociales mencionados en el artculo 359 del ET.
No (pues no declaran).
No (pues no declaran).
No
No
No (pues no declaran).