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PRESUPUESTOS
TRABAJO PRCTICO N 1
Adaptado del libro de C. Horngren 12va. Edicin
Jarabe
Contenedores (botellas, tapas, etc.)
Envasado
Limonada
120 por lote
100 por lote
80 por lote
Limonada de dieta
110 por lote
100 por lote
80 por lote
- 24 -
* Contenedores, 50 lotes.
* Envasado, 70 lotes.
- 25 -
$55.000
$30.000
$35.000
- 26 -
PRESUPUESTOS
TRABAJO PRCTICO N 2
La empresa Pelucas SA produce y vende pelucas bsicas de pelo natural, lo cual
significa que todas son exactamente iguales y se producen para stock y a pedido del cliente
y con el costo adicional correspondiente les hacen los cortes y tintes que requieran.
La firma cuenta con un departamento de costos y presupuestos que confecciona
presupuestos bimestralmente y presenta los correspondientes balances proyectados. El
Estado de Situacin Patrimonial al 30/09/2016 es el siguiente: (cierra ejercicio al 30/11 de
cada ao)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
$80.000
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores
Cargas Sociales MOD
pagar
Cargas Sociales
Administr. y Comercializ.
a pagar
Deudas Impositivas
Crdito Bancario + int.
a pagar
Comisiones a pagar
TOTAL PASIVO CTE.
PATRIMONIO NETO
$10.000
Banco Galicia
$10.000
$135.000
$24.000
Capital Social
$40.000
$144.000
Rdo. No Asignados
Rdo. Del Ejercicio
TOTAL PN
TOTAL PASIVO + PN
Bienes de Cambio
$314.687,50
$469.687,50
ACTIVO NO CTE.
Maquinarias
Muebles y tiles oficina
Administracin
Muebles y tiles Ventas
TOTAL ACTIVO NO CTE.
TOTAL ACTIVO
$613.687,50
$55.000
$21.875
$7.500
$15.380
$40.800
$10.000
$150.555
$350.000
$100.000
$13.132,50
$463.132,50
$613.687,50
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900 HMaq
$55.000
$18.000
1.000 HMaq
$55.000
$20.000
1.170 HMaq
$55.000
$23.400
1.270 HMaq
$55.000
$25.400
Todos los CIP se pagan durante el mes en que se devengan. El prstamo bancario
por $40.000 se solicit el 01/09/2016. Se cancelar junto con los intereses que devengue el
mes que se cuente con efectivo.
Cuadro de Amortizaciones:
Maquinarias: VO $100.000 Amortizacin Acumulada: $20.000. Vida til 10 aos.
Muebles y tiles oficina Administracin: VO $30.000. Amortizacin Acumulada $6.000.
Vida til 5 aos.
Muebles y tiles ventas: VO $50.000. Amortizacin Acumulada $10.000. Vida til 5 aos.
Otros gastos previstos para el ltimo trimestre:
GASTO
Sueldos y CS Adm.
Papelera y tiles Adm.
Alquiler local comercial
Sueldos Vendedores +CS
Comisin vendedores
Impuesto a los Ingresos Brutos
OCTUBRE
$15.000
$1.500
$2.500
$7.500
$10 por peluca
3,5% s/ ventas
NOVIEMBRE
$15.000
$1.650
$2.500
$7.500
$10 por peluca
3,5% s/ ventas
DICIEMBRE
$15.000
$1.350
$2.500
$7.500
$10 x peluca
3,5% s/ ventas
El ITCS es el mismo para toda la empresa. Los sueldos se abonan a fin del mes en
que se devengan y las Cargas sociales en el mes siguiente.
Los alquileres y papelera y tiles se pagan en el mes en que se devengan. Las
comisiones y el impuesto a los Ingresos Brutos se pagan al mes siguiente de su
devengamiento.
La empresa tiene por poltica mantener un saldo de dinero en efectivo a fin de cada
mes de $30.000, para ello cuenta con una lnea de crdito abierta en el Banco Galicia, donde
le cobran una tasa de inters del 24% anual. Los intereses se pagan en el mes en que se
cancela el prstamo. Se tiene por poltica pedir el prstamo el primer da del mes en que se
necesitar.
Si al finalizar el bimestre la empresa tiene excedente de efectivo se tiene por poltica
invertir en plazos fijos bimestrales que nos otorgan un 30% anual.
Se pide para los meses de Octubre y Noviembre el presupuesto financiero y el
Presupuesto Econmico. Adems, se pide el Estado de Situacin Patrimonial Proyectado
al 30 de Noviembre de 2016.
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COSTOS ESTNDARES
TRABAJO PRCTICO N 3
Golden Glide Ca fabrica llantas para automviles. Los costos unitarios estndar y reales
para la Materia Prima, la MOD y los Costos Indirectos en los cuales se incurri para fabricar
y vender 200 llantas fueron los siguientes:
Elemento de Costo
Materia Prima
MOD
CI
Costos Estndar
2.000 kg a $4,20/kg
60 hs a $18/hs
Capacidad
normal
13.000 HMOD
CVariable $2,80
CFijos $4
Costo Real
2.200 kg.
62 hs a $19/hs.
CVariable $37.200
CFijo $43.400
PRP
PRCE vs PRCR y desvos netos
Variaciones de MP
Variacin Precio: Variacin PPD y la Combinada
Variacin cantidad
Variaciones de MOD
Variacin Precio: V. PPD y y la Combinada
Variacin Cantidad: Variacin Rendimiento y Variacin Eficiencia
Variaciones doble, triple y cudruple de los costos indirectos
Asientos contables Mtodo A y Mtodo B
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COSTOS ESTNDARES
TRABAJO PRCTICO N 4
Poly Containers elabora tanques de plstico para almacenamiento de agua con capacidad
de 300 galones para una variedad de usos comerciales. Los costos estndar por unidad de
materia prima, mano de obra y de los costos indirectos son como se describen a
continuacin:
Elemento de Costo
Materia Prima
MOD
CIVariables
CIFijos
Total
Cantidad
80 libras
1,25 hs
30 HMaq
30 HMaq
Precio
$2/libra
$16/hs
$50/HMaq
$40/HMaq
Importe
$160
$ 20
$ 25
$ 20
$225
Las tasas de aplicacin de los costos indirectos se desarrollaron usando una capacidad
normal de 6.000 unidades por un ao. Se supone que la produccin ocurre uniformemente
a lo largo de todo el ao.
Durante el mes de Octubre de 2015 se terminaron y vendieron 500 tanques, no existen IIPP
y le queda una EFPP de 250 tanques con un 10% de avance en todos los elementos del costo
MP comprada: 46.000 libras a $1,92/libra
MP usada: 43.000 libras (de las compradas en el mes de Octubre)
Costo de la Mano de Obra Directa: $10.988,25 para 682,5 horas
CIVariables en que se incurrieron: $13.770 por 270 HMaq.
CIFijos en que se incurrieron: $10.600 por 270 HMaq.
INSTRUCCIONES
Calcule la PRP de Octubre de 2015.
Confeccione las hojas de PRCE vs PRCR y los desvos de los tres elementos del costo
Registraciones contables Mtodo B.
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COSTOS ESTNDARES
TRABAJO PRCTICO N 5
La planta Bartville Company produce un qumico industrial. Al inicio del ao, la planta
tena la siguiente hoja de costos estndar:
Elementos
MPA
MPB
MOD
CIFijos
CIVariables
Cto. Estndar por unidad
Detalle
10 libras a $1,60/l
2 libras de $0,50/l
0,75 HMOD a $18/HMOD
0,75 hs a $4/hs
0,75 hs a $3/hs
Importe
$16
$ 1
$ 13,50
$ 3
$ 2,25
$35,75
La plantan Bartville calcula sus tasas de costos indirectos utilizando la capacidad normal, la
cual es de 72.000 unidades.
Los resultados reales para el ao son los siguientes:
a) Unidades producidas y vendidas: 70.000
b) MPA comprada y consumida: 744.000 libras a $1,50/l
MPB comprada y consumida: 139.000 libras a $0,60/l
c) MOD: 56.000 hs a $17,90/hs
d) CIFijos: $214.000
e) CIVariables: $175.400
Actividades:
a)
b)
c)
d)
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COSTOS ESTNDARES
TRABAJO PRCTICO N 6
Mary Emily Benet ha sido nombrada presidente de Laser Products. Examina los resultados
de productos aeroespaciales para Mayo de 2016. Esta divisin fabrica piezas para alas
satlites. En esos momentos a Benett le preocupa los costos indirectos de la divisin de
productos aeroespaciales.
Tanto los costos indirectos variables como los fijos se asignan a las piezas destinadas a las
alas con base en las horas de corte con lser.
Se encuentra disponible la siguiente informacin presupuestaria:
Cuota presupuestada de los CI Variables: $200/hs
Cuota presupuestada de los CI Fijos: $240/hs
Tiempo presupuestado de corte con lser por pieza para alas: 1,5 hs
Produccin y venta presupuestada para Mayo de 2016: 5.000 piezas para alas
CI Fijos presupuestados para Mayo 2016 $1.800.000
Los resultados reales para Mayo de 2016 son:
Piezas para alas producidas y vendidas: 4.800 piezas
Horas utilizadas de corte con lser: 8.400 horas
CIVariables: $1.478.000
CIFijos: $1.832.200
Requerimientos:
a) Calcule las variaciones de los costos indirectos:
1) Variacin Doble.
2) Variacin Triple.
3) Variacin Cudruple.
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COSTEO VARIABLE
TRABAJO PRCTICO N 7
(Adaptacin del trabajo del Prof. LUIS CURUTCHET G. Parte II)
Setiembre
Octubre
Noviembre Diciembre
Volumen de Venta
15.000
12.000
12.000
11.000
Volumen de Produccin
12.000
12.000
14.000
10.000
Capacidad Normal
12.000
12.000
12.000
12.000
SE PIDE:
1. Determine el Costo Unitario de una unidad Terminada, considerando los elementos
de costos y la variabilidad de los mismos.
2. Vale 3.000 unidades de Producto Terminado y 3.000 unidades de Produccin en
Proceso con los siguientes Grados de avance MP 100%, MOD 2/3 y CIF 1/3.
3. Elabore un cuadro que evidencie el flujo de unidades mes a mes
4. Confeccione Estado de Resultado de Costeo Variable y por Absorcin para cada
mes. (Variacin Presupuesto = cero)
5. Concilie las diferencias del punto 4, si las hubiere.
6. Examine los resultados de las dos ltimas actividades y elabore una explicacin al
respecto.
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COSTEO VARIABLE
TRABAJO PRCTICO N 8
(Basado sobre TP N 4 Costos Estndares)
Poly Containers elabora tanques de plstico para almacenamiento de agua con capacidad
de 300 galones para una variedad de usos comerciales. Los costos estndar por unidad de
materia prima, mano de obra y de los costos indirectos son como se describen a
continuacin:
Elemento de Costo
Materia Prima
MOD
CIP variables
CIP fijos
Total
Cantidad
80 libras
1,25 hs
30 HMaq
30 HMaq
Precio
$2/libra
$16/hs
$50/HMaq
$40/HMaq
Importe
$160
$ 20
$ 25
$ 20
$225
Las tasas de aplicacin de los costos indirectos se desarrollaron usando una capacidad
normal de 500 unidades por un mes.
Durante el mes de Octubre de 2015 la Compaa termina y Vende 500 tanques, no existen
IIPP y le queda una EFPP de 250 tanques con un 10% de avance en todos los elementos del
costo.
El precio de venta asciende a $ 600 y los gastos de comercializacin variable a un 10%
Lo importante es que la empresa ya cuenta con los datos de las variaciones estndares.
El Gerente est interesado en saber que hubiera ocurrido si:
a) Las Ventas descendieran a 400 tanques
b) O bien , fueran de 600 tanques
Se pide:
1. Transcriba las Variaciones Estndares por elemento de Costo y determine el
Costo unitario considerando clasificacin
2. Estado de Costeo Variable y Costeo Absorcin para las tres situaciones
planteadas
3. Concilie Diferencias.
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TRABAJO PRCTICO N 9
Los Directores de Bartville Company, habiendo quedado muy satisfechos con la
labor realizada en el perodo pasado (TP N5
Se pide:
PARTE A:
12345-
PARTE B:
1- Si la empresa desea obtener un Resultado de $1.000.000; Cul es el Monto de Ventas
necesario para obtener dicha Utilidad?
- 36 -
2- Cunto debern incrementarse las unidades vendidas para obtener la utilidad del
punto anterior?
3- Los Directores de Bartville estn analizando eliminar las Comisiones de Ventas
Variables y a cambio de ello incrementar las Com. Fijas en $21.875. Qu opinin le
dara usted a los directivos sobre este cambio?
4- Cuntas unidades deberan vender los empleados de Bartville para que sea indiferente
aplicar una u otra alternativa (con o sin comisin sobre ventas)?. Que opina al
respecto?
5- Cuntas Unidades se deberan vender con la nueva decisin para obtener el Resultado
Original?
6- Si se pretende mantener el nivel de ventas y no alterar el resultado original. Cunto
debern incrementarse las Comisiones Fijas si las variables se disminuyen a la mitad?
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TRABAJO PRCTICO N 10
La empresa INGENIO S.A. elabora 4 productos. Cuenta con una capacidad de
planta de 1825 H.M. para una produccin total de 5000 un. cuya distribucin se detalla a
continuacin:
Produccin (Uds.)
TOTAL
1000
1500
2000
500
5000
Estado
de Resultados
Ventas
Costos
Variables
Contribucin
Marginal
Costos Fijos
Directos
Costos Fijos
Indirectos
Resultado
Neto
A
Cant.
B
Sub
total
Cant.
Sub
total
Cant.
D
Sub
total
Cant.
Sub
total
TOTAL
1000
255 255000
1500
280
420000
2000
350 700000
500
200 100000
1475000
1000
130 130000
1500
180
270000
2000
190 380000
500
220 110000
890000
1000
125 125000
1500
100
150000
2000
160 320000
500
-20
-10000
585000
40000
135000
25000
50000
20000
50000
100000
100000
300000
-50000
400000
TRABAJO PRCTICO N 11
La empresa INGENIO S.A. decidi eliminar su lnea del producto D debido a que
tena contribucin Marginal Negativa. Cabe aclarar que este producto fue producido
durante 10 aos para introducir la marca de la compaa en el mercado, cosa que se logr
en este ltimo perodo y por tal motivo ya no ser necesario soportar dicha prdida.
La capacidad de planta de la empresa se distribuye de la siguiente manera:
Datos Estndares
TOTAL
400
375
1.000
50
1.825
TRABAJO PRCTICO N 12
Mundo Toys es una empresa dedicada a la elaboracin de juguetes, actualmente elabora
Muecas y Autos para los cuales la principal materia prima es el plstico, pero por
restricciones de importacin solo se puede comprar 1.600 kg, tiene una capacidad de
produccin de 200 hs mensuales, pero por conflictos sindicales la misma se ver
disminuida a 180 hs.
Por mantenimiento en una de las mquinas ensambladoras, solo se podrn producir 1000
unidades.
Requerimientos de produccin
Muecas: 2 kg de plstico y 6 minutos de produccin por unidad.
Autos: 1 kg de plstico y 12 minutos de produccin por unidad.
Precio de venta Muecas: $120 Costos Variables: $70
Precio de venta Autos: $155 Costos Variables: $80
- 40 -
TRABAJO PRCTICO N 13
Alternativa: Considerar que la empresa Escala S.R.L posee 6 colectivos para 80 personas y
14 para 40, en este caso, Cul sera la mezcla ptima?
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TRABAJO PRCTICO N 14
La empresa Ayacucho S.A. produce envases de hojalata en 3 modelos diferentes R, S y T.
Fabrica esos bienes en virtud de diseos exclusivos adquiridos a terceros, por los cuales
paga regalas.
Su sector de manufactura est integrado por dos centros de costos cuyas funciones y
materias primas que utilizan son:
Centros
Corte
Terminacin
Funciones
Ajuste de la chapa.
Corte con guillotina de
rectngulos para el cuerpo.
Corte con balancines y
moldeado de tapas y bases.
Dar forma de cilindros y
soldar las chapas.
Adherir a la base el cuerpo.
Colocar la goma a las tapas y
bases.
Materias Primas
Hojalata
Los equipos pueden procesar, indistintamente, cualquiera de los tres artculos. La seccin
Corte opera en turno de ocho horas diarias. Terminacin trabaja dos turnos de ocho horas
cada uno. El tiempo normal de ambas reas es de 23 das mensuales.
Conforme con esas condiciones operativas, y teniendo en cuenta que la empresa utiliza un
sistema de costos estndar predeterminado- se determinan los siguientes presupuestos
mensuales de costos indirectos, que se absorben por el modulo mano de obra directa.
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N
Variables
1
2
Fijos
3
4
5
6
7
8
9
Semifijos
10
11
12
13
14
15
Rubro
Corte ($)
Terminacin ($)
Fuerza Motriz
Costos de Reproceso el 20% son costos fijos-.
90.000
12.500
280.000
25.000
Alquileres
Seguridad tercerizada
Depreciacin maquinaria
Seguros maquinarias
Seguros existencia en proceso
Sueldos y cargas sociales supervisin
Varios
27.000
30.000
35.000
10.000
6.000
40.000
2.000
120.000
98.000
107.000
12.000
20.000
135.000
8.000
Papelera e insumos
Aceites y lubricantes
Repuestos y herramientas
Mantenimiento
Mano de obra indirecta
Otros costos semifijos
Total
4.000
9.500
31.000
56.000
30.000
176.000
654.000
6.000
8.000
70.000
72.000
300.000
335.000
2.140.000
Ayacucho S.A. dispone, adems, de la siguiente informacin vinculada con sus actividades
fabriles:
Centro
Artculos
Volumen de
Cu MP
Cu Jornales
Produccin Normal
directos
Corte
R
5000 uds por mes
1900
20
S
2000 uds por mes
3780 (2)
30
1000 uds por mes
4640
40
T
Terminacin
R
652
80
S
(1)
1297 (3)
200
1553
325
T
(1) Este centro dispone de una capacidad suficiente como para absorber la produccin
de corte. La hojalata transferida por este ltimo sector no es utilizada en su totalidad,
pues se produce los siguientes desechos que no tienen valor de recuperacin:
Envase R
5%
Envase S
10%
Envase T
20%
(2) MP: Hojalata
(3) MP: Plomo, estao, goma.
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Publicidad institucional
Vendedores
Comisiones
Otros
$ 2.200
Almacn de PT
$ 1.200
Empaque:
Materiales
Jornales
Cargas Sociales
Otros
7
8
1% sobre $ de entrega
$ 300
$ 50 /u
Incentivado (4)
60%
$ 150
Cargas:
Fletes
Jornales
Cargas sociales
Otros
$ 100
Crditos y cobranzas
$ 1.850
R: $ 27; S: $ 38 ; T: $ 52
Incentivado(4)
50%
2% s/ $ de entrega
Administracin de Ventas
Regalas
10
Diversos
$ 892
R: $36 ; S : $80 ; T: $120
$ 308
$ 7.000
Total
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Envases
Valores por Hora Hombre (por 10 uds.)
Empaque (cantidad que empaca cada hombre)
Cargas (cantidad que carga cada hombre)
Jornal de operaciones
Empaque
Cargas
5
2
8
3
10
3
$50
$40
$50
$40
$50
$40
SE PIDE:
1)
2)
3)
4)
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15) Determinar que entrega adicional es necesaria para mantener la misma ganancia
neta del punto 3) si los precios disminuyen un 15%.
16) Establecer en cuanto se debe elevar el monto de entregas para obtener el mismo
beneficio neto que en el punto 3) ante las condiciones que se detallan:
La MP aumenta un 20% en los 3 artculos
El aumento de volumen no origina otros costos incrementales.
Luego hallar el nuevo punto de equilibrio.
17) Calcular en cuanto se debe aumentar el monto de las entregas para obtener la misma
utilidad neta que en el punto 3) ante las condiciones que se detallan. Luego hallar el
nuevo margen de seguridad:
Aumento de mano de obra directa y sus cargas sociales: 200%
Incremento de los gastos de estructura 100%
18) Decidir si conviene aceptar la oferta de una empresa dispuesta a entregar el articulo
S semiprocesado, tal cual sale de la seccin Corte, lo que permitira elevar la
produccin del centro Terminacin segn estas condiciones:
Precio de compra $ 2700
Volumen mensual de compra: 1000 u.
Los gastos variables unitarios de comercializacin iguales a los del producto S
Los gastos de estructura aumenta un 100% en el sector Terminacin, rubros 7,
9,10,11,12,13 y un 20% de los gastos de comercializacin rubros 3, 6 ,10
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