Universidad Nacional Autnoma de Mxico

Facultad de Contadura y Administracin

Sistema de Universidad Abierta
Materia: Auditoria I
Profesor: Rodrguez Saldaa Martha Beatriz
Trabajo: Unidad II
Auditoria como actividad profesional
Nombre: Cabrera Ramrez Eliseo Eduardo
Grupo: 9501
Febrero 2016

Contenido
Unidad II La auditoria como actividad profesional................................................................................................................................ 2
Concepto de Auditoria......................................................................................................................................................................... 3
Finalidad del examen de los Estados financieros............................................................................................................................... 3
Responsabilidad en la preparacin de los Estados financieros........................................................................................................... 4
Responsabilidad del Auditor................................................................................................................................................................ 5
Criterio independiente del Auditor....................................................................................................................................................... 6
Aspectos normados por el Cdigo de tica profesional...................................................................................................................... 6
Bibliografa:......................................................................................................................................................................................... 7

Unidad II La auditoria como actividad profesional

Un proceso sistemtico realizado bajo la responsabilidad de un profesional independiente, que obtiene y
evala evidencia sobre actos y eventos econmicos cuantificables, con el objetivo de:

Determinar si la informacin examinada cumple con los criterios preestablecidos, para finalmente
Comunicar formalmente sus conclusiones a las partes interesadas.

Caracterstica de la profesin:

Concepto de Auditoria

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Los profesionales poseen un campo de conocimientos especializados.

Los profesionales experimentan un reconocido proceso formal de educacin.
Los profesionales cumplen con los requisitos tcnicos que se exigen para su admisin.
Profesionales que mantienen ciertas normas de conducta.
Profesionales que tienen un status reconocido.
El trabajo que realizan est dotado de un inters pblico.
Los profesionales pertenecen a una organizacin dedicada al avance de las obligaciones sociales
de la profesin.

La profesin del Licenciado en contadura, no solo se encierra en la opinin de los estados financieros de una
entidad tambin ejerce amplias funciones de asesora como:

Financiero
Fiscal
Operativo
Administrativo
De tecnologas de la informacin
De anlisis de riesgo
De sustentabilidad
Formando parte del gobierno corporativo de las empresas, como presidente del comit de auditora.

Finalidad del examen

de
los
Estados
financieros

Es expresar una opinin profesional independiente respecto a si dichos estados financieros

presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en las cuentas
del capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con los
principios de contabilidad sobre bases consistentes. (Boletn 1020)

El contenido y la elaboracin de los Estados financieros es responsabilidad que compete a la

administracin de la entidad.
Las siguientes responsabilidades bsicas de la administracin de la entidad auditada en relacin
con los Estados financieros son:

Responsabilidad en la
preparacin de los
Estados financieros

1. Identificar el marco normativo que ser utilizado para la preparacin y presentacin de los
Estados financieros
2. Preparar y presentar los estados financieros conforme al marco normativo determinado. Esta
responsabilidad incluye:
Disear, implementar y mantener los controles internos relevantes para la preparacin y
presentacin de estados financieros libres de errores materiales.

Seleccionar y aplicar polticas contables adecuadas.

Hacer las estimaciones contables razonables segn las circunstancias

El es el responsable de formarse y expresar una opinin sobre los datos financieros, la

responsabilidad en cuanto la preparacin de los mismos y de sus notas aclaratorias recae en la
administracin de la entidad.
Existen principales de responsabilidades que tiene el auditor y estos son:
Responsabilidad legal: es impuesta por la sociedad como un requerimiento mnimo para quienes
reciben un reconocimiento profesional. Est especificada en las leyes y reglamentos.
Responsabilidad de tica: la impone la profesin sobre sus miembros. Las responsabilidades
legales por s solas no son suficientes, y una profesin debe voluntariamente asumir
responsabilidades por el inters pblico; son expresiones de reconocimiento profesional de su
responsabilidad social (que es el significado de la profesin). Se expone normalmente en el cdigo
oficial de tica, con el que una profesin se disciplina a s misma.

Responsabilidad
Auditor

del

Responsabilidad moral. La responsabilidad moral se la imponen los individuos a s mismos. sta

refleja un estndar de conducta superior al requerido por la responsabilidad tica. La responsabilidad
moral puede ser especficamente personal o estar desarrollada por un grupo.
Responsabilidad ante los clientes. El auditor independiente tiene una responsabilidad hacia su
cliente basado en el contrato, escrito u oral, o cualquier otro tipo de acuerdo contractual. El auditor
independiente es responsable de su cliente por su negligencia por que el es el experto en la
realizacin de su encargo y no puede argumentar ignorancia o desconocimiento ante un hecho
referente a su materia.
Responsabilidad ante terceros. Basndose en la ley comn, la responsabilidad del auditor ante
terceros vara dependiendo de la naturaleza de stos. Los auditores pueden ser acusados de
negligencia por personas que podran haberse beneficiado este informe. Sin embargo, ante otros
terceros, slo responsable por fraude.
Artculo 2615 del cdigo civil: El que preste servicios profesionales, slo es responsable, hacia las
personas a quienes sirve, por negligencia, impericia o dolo, sin perjuicio de las penas que merezca
en caso de delito.

Criterio independiente
del Auditor

El hecho de que el auditor tenga y mantenga un criterio independiente y objetivo es uno de los
motivos de su reconocimiento profesional, lo que hace que su trabajo sea considerado
confiable. Es una obligacin que retoma el Cdigo de tica Profesional en el postulado II: Al
expresar cualquier juicio profesional el Contador Pblico acepta la obligacin de sostener un
criterio libre de conflicto de intereses e imparcial.
Hay distintas situaciones que comprometen la independencia de criterio del auditor, por
ejemplo, es de suponerse que la opinin incluida en el dictamen de estados financieros que
emita un pariente de un accionista de la entidad auditada puede verse influenciada por la
relacin afectiva existente, sin embargo, debe imponerse el profesionalismo para expresar una
opinin objetiva, por encima de los lazos afectivos o de intereses personales. Es un deber
profesional, moral y tico.

Responsabilidad hacia la sociedad, incluye la responsabilidad personal y ante quien patrocina los
servicios profesionales
Del postulado II al IX:

Aspectos
normados
por el Cdigo de tica
profesional

1)

Independencia de criterio
Calidad profesional de los trabajos
Preparacin y calidad del profesional
Responsabilidad personal

2)

Responsabilidades hacia quien patrocina los servicios:

Secreto profesional.
Obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la moral.
Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
Retribucin econmica.

3) Responsabilidad hacia la profesin

Del postulado X al XII:

Respeto a los colegas y a la profesin.

Dignificacin de la imagen profesional a base de calidad.
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos.

4) Del Contador Pblico como auditor externo:

Establecer polticas y procedimientos destinados a promover el control de calidad de los

trabajos de auditora.
Implantar polticas y procedimientos que permitan la identificacin de relaciones o intereses
entre el auditor y los clientes de auditora.
Asegurarse de que el personal est sensibilizado de la importancia de comunicar a los
niveles superiores del equipo de trabajo en la prctica de auditoras, cualquier asunto sobre
independencia y objetividad que les afecte; esto incluye que el personal tenga conocimiento
de los procedimientos establecidos.
Involucrar a un Contador Pblico adicional dentro de la misma firma, que no haya
participado en el trabajo de auditora, para que revise el trabajo terminado u ofrezca su
consejo cuando ste sea necesario.
Consultar a un tercero, que puede ser un comit de consejeros independientes, un cuerpo
regulatorio profesional u otro auditor.
Tener rotacin de personal de alto nivel.
Fijar polticas y procedimientos para evaluar si ciertos riesgos, en circunstancias
especficas, pueden ser considerados como de poca importancia..

Bibliografa:

Santillana, Gonzlez Juan Ramn, Auditora I, Mxico, ECAFSA 1994 399 pginas.
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, Cdigo de tica Profesional, IMCP, Mxico, 2005.
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, Normas y procedimientos de auditora y normas para atestiguar vers. Estudiantil
27 a edicin
Patria, Gabriel Espino Garca, Fundamentos de auditora, Mxico 2014 280 pginas
Apuntes digitales 2005, FCA,UNAM

Proceso contable
Es una serie de pasos que sigue la informacin contable hasta obtener resultados, requiere de un plan de cuentas que direcciona el
registro de las transacciones generadas, documentos fuente (comprobantes), permite elaborar el diario general que sirve para crear
el mayor general, el auxiliar de cuentas, informacin que se agrupa en la balanza de comprobacin que se toma como base para
generar hojas de trabajo donde se integran y analizan las operaciones realizadas para posteriormente emitir estados financieros.