Artculo 75: del RLIVA seala: De los Libros de Compras

Los contribuyentes ordinarios del impuesto debern registrar cronolgicamente (es

decir da a da, minuto a minuto) y sin atrasos en el Libro de Compras, los
siguientes datos:
a) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la compra
nacional o extranjera de bienes y recepcin de servicios, y de la declaracin de
Aduanas, presentada con motivo de la importacin de bienes o la recepcin de
servicios provenientes del exterior. Asimismo, debern registrarse iguales datos de
los comprobantes y documentos equivalentes correspondientes a la adquisicin de
bienes y servicios.
Este punto se explica por s solo, su hoja de Excel o su libro manual debe
tener una columna llamada Fecha otra llamada Numero de Factura,
una de notas de crdito o de debito, y por ultimo una para s es Nacional
o Extranjera.
b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los casos en
que sea persona natural. La denominacin o razn social del vendedor o prestador
del servicio, en los casos de personas jurdicas, sociedades de hecho o irregulares,
comunidades, consorcios y dems entidades econmicas o jurdicas, pblicas o
privadas.
Otra columna con el nombre o razn social.
c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de
Contribuyentes del
Vendedor o de quien preste el servicio, cuando corresponda.
Una columna para el RIF

d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepcin de servicios

discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando adems el monto
del crdito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones
gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas operaciones
separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.

Es decir una columna para la base imponible exentas, otra la para las
exoneradas y una ltima para las gravadas.
Importantsimo, si la base es gravada por varias alcuotas, ejemplo 8%,
12% y 10% adicional, estas alcuotas generaran una columna para la base,
una para cada alcuota en % y una para cada monto de IVA en Bolvares,
es decir si hay una alcuota generar, tres columnas, si hay dos 6 y si hay
tres 9 columnas.
e) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de servicios
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin
derecho a crdito fiscal, registrando adems el monto del crdito fiscal en los casos
de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con distintas

alcuotas, debern registrarse dichas operaciones separadamente, agrupndose por

cada una de las alcuotas.

Esto refuerza al punto al sealar que todo se debe discriminar por alcuota,
pero adems agrega una recomendacin, colocar una columna para
totalizar lo relacionado a cada alcuota del IVA y otra para las ventas
exentas o exoneradas.
Preguntas que siempre me hacen del libro de compras, Saturno:
El SENIAT me exigi que coloque columnas para las alcuotas de 8%,
12% y 10% (adicional) y por eso me cerr 5 das y me van a aplicar una
multa?
Ya muchos juristas y tributarista hemos hablado de injusto de la medida de cierre
porque violenta el derecho al debido proceso y a la defensa, pero bueno eso ya es
casi una mxima de las autoridades tributarias verbi gracias de lo sealado en la
constitucin Con respecto a si debe colocar ese montn de columnas, la norma es
clara EN CASO es decir si hay materialidad, operaciones de esas alcuotas deber
colocarlas, si no, no Es mi opinin personal.
Con respecto a la multa usted tendr su periodo de descargo para mostrar las
razones de derecho por las cuales su libro esta as, si la administracin persiste en
su posicin an le quedan las vas administrativas o contenciosas para resolver el
asunto.

RLIVA Artculo 76, seala: De los libros de Ventas.

Artculo 76: Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente (recalco, su
sistema de facturacin de ser automtico deber permitir llevar esta
cronologa en tiempo y en nmeros de factura y de control) y sin atrasos en
el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con otros contribuyentes o no
contribuyentes, (es decir con todo comprados sea cual sea su personadura
jurdica) dejando constancia de los siguientes datos:
a) La fecha y el nmero de la factura, comprobantes y otros documentos
equivalentes, notas de dbito o de crdito y de la gua o declaracin de exportacin.
Este punto se explica por s solo, su hoja de Excel o su libro manual debe
tener una columna llamada Fecha otra llamada Numero de Factura,
una de notas de crdito o de debito, y por ultimo una para s es
Exportacin colocar el numero de gua o manifiesto.
b) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando
se trate de una persona natural. La denominacin o razn social si se trata de
personas jurdicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y
otros entes econmicos o jurdicos, pblicos o privados.
Otra columna con el nombre o razn social del comprador.
c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de
Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.

Una columna para el RIF

d) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las

gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando adems el
monto del dbito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de
operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupndose por cada alcuota.
Es decir una columna para la base imponible exentas, otra la para las
exoneradas o no sujetas y una ltima para las gravadas.
Importantsimo, si la base es gravada por varias alcuotas, ejemplo 8%,
12% y 10% adicional, estas alcuotas generaran una columna para la base,
una para cada alcuota en % y una para cada monto de IVA en Bolvares,
es decir si hay una alcuota generar, tres columnas, si hay dos 6 y si hay
tres 9 columnas.
Igualmente de manera subliminal seala que todo se debe discriminar por
alcuota, pero adems agrega una recomendacin, colocar una columna
para totalizar lo relacionado a cada alcuota del IVA y otra para las
compras exentas, exoneradas o no sujetas.

e) El valor FOB del total de las operaciones de exportacin.

Una columna especialmente para el total Free on board de la operacin de
exportacin.
Igualmente la ley para dejar muy en claro el tema de las ventas a no
contribuyentes seala:
RLIVA, Artculo 77: Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin
atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con no
contribuyentes, indicando los siguientes datos:

a) Fecha y Nmero del primer comprobante emitido en cada da, por las ventas de
bienes prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
Columna con fecha y Numero del comprobante con que se inicie la
facturacin a no contribuyentes.

b) Nmero del ltimo comprobante emitido en cada da, por las ventas de bienes o
prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
Columna que seale Numero del ltimo comprobante emitido en el da
c) Monto total de las ventas de bienes y prestacin de servicio gravados de cada da,
por las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes.

Columna que seale Total ventas

d) Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior.
Columna Total IVA
e) Monto de las ventas de bienes y prestacin de servicio exentas, exoneradas o no
sujetas del da, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos
equivalentes.
Columna para Total Ventas Exentas Total Ventas Exoneradas Total
Ventas no Sujetas
Pargrafo Primero: Cuando se utilicen simultneamente varios talonarios de
comprobantes, debern efectuarse los asientos separadamente, por cada talonario
y en la forma antes sealada.
Es decir, si tiene dos puntos o ms de ventas deber llevar un libro por
cada talonario y mantener la cronologa.
Pargrafo Segundo: El registro de las operaciones contenidas en el reporte global
diario generado por las mquinas fiscales, se reflejarn en el Libro de Ventas del
mismo modo que se establece respecto de los comprobantes que se emiten a no
contribuyentes, indicando adems el nmero de registro de la mquina.
Importantsimo, las ventas de reportes Z tienen el mismo tratamiento
que las de no contribuyentes, adems deber colocar el numero de la
maquina fiscal (que sera una columna mas llamada Numero de control)
Con respecto al llevado de libros de ventas la misma norma seala que
pueden y deben llevar LIBROS SEPARADOS
RLIVA Artculo 78: Los contribuyentes que realicen a la vez ventas de bienes y
prestacin de servicio a contribuyentes y no contribuyentes, por las cuales emitan
facturas, documentos equivalentes o comprobantes generados por mquinas
fiscales, contabilizarn en el Libro de Ventas, en forma separada, ambos tipos de
operaciones, de acuerdo con los requisitos correspondientes a cada documento,
especificados en los artculos 76 y 77 de este Reglamento.
Preguntas que me hacen de los libros de ventas, Saturno:
Debo colocar una columna para el nmero de control en mi libro de
ventas?
Como leyeron ya el termino numero de control no se utiliza al menos en los libros,
ciertamente es un deber formal que las formas libres o controladas lo tengas desde
la tipografa, mas no se exige se vaci a los libros, salvo el caso de las maquinas
fiscales que si pide que el libro en una columna seale el nmero de registro de la
mquina. Si ya s que hasta el mismo SENIAT revisa eso, pero que les puedo decir
si la norma no lo seala
El SENIAT me exigi que coloque columnas para las alcuotas de 8%,
12% y 10% (adicional) y por eso me cerr 5 das y me van a aplicar una
multa?

Esta pregunta tiene la misma respuesta de la de compras.

En lneas generales repito, repito y repito en mis asesoras, lea la norma,

interprtela y aplquela Siempre habr quien diga o seale algo que usted no
conoce o no est de acuerdo, eso es vlido, lo invalido es que no investigue y fije su
posicin al respeto.
Muchas verdades o mentiras se dicen en materia tributaria, queda de su parte
verificar si son reales.

Otro argumento
Libro de Compras:
Los contribuyentes ordinarios del impuesto debern registrar cronolgicamente y sin
atrasos en el Libro de Compras, los siguientes datos:
a) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la compra nacional
o extranjera de bienes y recepcin de servicios, y de la declaracin de Aduanas,
presentada con motivo de la importacin de bienes o la recepcin de servicios
provenientes del exterior.
Asimismo, debern registrarse iguales datos de los comprobantes y documentos
equivalentes correspondientes a la adquisicin de bienes y servicios.
b) El nmero de Control de la factura en el caso de ser emitidas por Formatos o Formas
Libres el cual debe contener un "00-" seguido la siguiente numeracin.
c) El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los casos en que
sea persona natural. La denominacin o razn social del vendedor o prestador del
servicio, en los casos de personas jurdicas, sociedades de hecho o irregulares,
comunidades, consorcios y dems entidades econmicas o jurdicas, pblicas o
privadas.
d) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de
Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando corresponda.
e) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepcin de servicios
discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando adems el monto de la
base imponible y del crdito fiscal en los casos de operaciones gravadas.
f) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de servicios
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin derecho
a crdito fiscal, registrando adems el monto de la base imponible y del crdito fiscal en
los casos de operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.
Libros de Ventas:
Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin atrasos en el Libro de
Ventas, las operaciones realizadas con otros contribuyentes o no contribuyentes, dejando
constancia de los siguientes datos:
a) La fecha y el nmero de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes,
notas de dbito o de crdito y de la gua o declaracin de exportacin.

b) El nmero de Control de la factura en el caso de ser emitidas por Formatos o Formas

Libres el cual debe contener un "00-" seguido la siguiente numeracin.
c) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando se
trate de una persona natural. La denominacin o razn social si se trata de personas
jurdicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y otros entes
econmicos o jurdicos, pblicos o privados.
d) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de
Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.
e) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las gravadas,
exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando adems el monto de la base
imponible y del dbito fiscal en los casos de operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupndose por cada alcuota.
f) El valor FOB del total de las operaciones de exportacin.
8. Clculo o Determinacin del Impuesto al Valor Agregado:
Para determinar el Impuesto al Valor Agregado es preciso elaborar primero los libros de
compras y ventas, a partir de que las facturas son verificadas a ver si cumplen con los
requisitos legales establecidos, para ser deducibles. En el libro de ventas se ordenan por
da y se coloca el nmero de la factura, que debe guardar estrictamente el orden
correlativo y no debe faltar ninguna:
-Se coloca el Nmero de factura
- Nmero de Control (De ser facturas emitidas con Formatos o Formas Libres)
-El nombre del cliente
-El nmero de RIF
-Monto total
-Monto exento (De tener Ventas exentas)
-Monto de la base
-Monto correspondiente al impuesto.
En el libro de compras al igual que en el libro de ventas, se verifican que las facturas
cumplan con los requisitos legales y que estn a nombre del ente econmico
que demanda el servicio o producto. En el libro de compras se coloca:
-La fecha de la factura
-El nmero de la factura
- El nmero de Control (De ser facturas emitidas con Formatos o Formas Libres)
-Nombre del proveedor
-Nmero de RIF
-Monto total de la factura
-Monto exento (de existir monto exento)
-Monto de la base imponible
-Monto del crdito fiscal que aparece en el documento
En ambos libros se determina el total de cada columna, para realizar el pase a la planilla
correspondiente.
La declaracin del Impuesto al Valor Agregado debe hacerse los primeros 15 das
hbiles del mes siguiente al perodo declarado (en el caso de los Contribuyentes
Ordinarios y Formales ya que los Contribuyentes Especiales tienen un calendario
establecido por la Administracin Tributaria para realizarla). Se realiza dicha
declaracin de la planilla forma 0030, colocando el monto de las ventas y el monto del
dbito fiscal ( monto del IVA de las facturas de ventas) y el monto de las compras y el
Crdito Fiscal (monto del IVA de las facturas de compras), cuando el monto del debito
fiscal es mayor que el del crdito fiscal, entonces por diferencia se obtiene el monto a

pagar; cuando es el caso contrario, la diferencia es denominada excedente de crdito

fiscal que es llevada a la planilla del mes siguiente sumada al monto del crdito fiscal
correspondiente a ese mes.
En el clculo del monto a pagar por concepto de IVA, existe otra variante denominada
IVA retenido. El gobierno nacional, dej establecido quines eran los contribuyentes
especiales e institutos encargados de ser agentes de retencin del IVA. Ellos retienen a
las personas que les prestan sus servicios o venden sus mercancas, el 75% del monto
del IVA contenido en la factura o el 100% segn sea el caso.
El monto del IVA retenido se coloca en la planilla en la casilla correspondiente y va a
servir para rebajar el impuesto a pagar por concepto de IVA; cuando la cantidad de IVA
retenido es mayor que el impuesto a pagar, el monto excedente queda sumado para la
planilla del mes siguiente, hasta que sea consumido, y si hay retenciones hechas en ese
perodo se suma con el saldo anterior.

Leer
ms: http://www.monografias.com/trabajos88/impuesto-al-valor-agregadoiva/impuesto-al-valor-agregado-iva2.shtml#ixzz4IIlYjz2o