PRACTICA DE AUDITORIA

Objetivo
Que el estudiante ejercite los conocimientos adquiridos en los cursos de Auditara I y II,
planificando, diseando los papeles de trabajo, ejecutando y entrega del informe final al
catedrtico; para determinar sobre la razonabilidad de los estados financieros.
A continuacin se dar un ndice de los papeles de trabajo que se pudieran tomar en
cuenta a la hora de la realizacin de una auditara a una entidad (corporativa).
PRACTICA
AUDITORIA II
Los estudiantes del curso de Auditara han sido contratos para realizar una Auditora de
Estados Financieros, en la entidad ALESSANDRO, SOCIEDAD ANNIMA, la cual se
encuentra ubicada en el kilmetro 22.5 Barrio el Zapote Chiquimula, por el perodo
contable del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre 2010. La entidad inici sus
operaciones en junio 2006. El gerente general le proporciona la siguiente informacin:
a

La empresa esta constituida por las leyes vigentes y su actividad principal

consiste en la compra y venta de diversos productos, las operaciones las
realiza en su totalidad conforme el objeto de su constitucin.

Consta de 12 trabajadores dentro de la planta, su representante legal y

gerente de la empresa es Lic. Guillermo Torres, del 100 por ciento de su
capital esta dividido en tres partes iguales dentro de los socios que a
continuacin se describen: Marlon Morataya, Amlcar Ramrez y Jorge
Obdulio Sance. El gerente financiero es la Licda. Claudia Beatriz, el
contador general y cajero de la empresa es el seor Noe Valladares, el auditor
interno es Christopher Guerra.

El jefe de crditos es el seor Gerson Lima.

El abogado de la entidad es el Lic. Mario Orellana.

A continuacin se presentan las integraciones y la informacin adicional de cada uno de

los rubros del balance de situacin general.

Adicionalmente, el contador general de la entidad ALESSANDRO, S. A ., el seor Noe

Valladares le presenta los estados financieros e integraciones siguientes:

ALESSANDRO, S. A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
ACTIVO

2010

2009

Activo corriente
Caja y bancos
Cuentas por cobrar (neto)
Inventarios

29,811.00
26,060.00
216,800.00
14,550.00
3,200,000.00 3,446,611.00 2,500,000.00 2,540,610.00

Activo No Corriente
Propiedad, planta y equipo (neto)
Total activo

287,000.00

224,166.67
3,670,777.67

287,000.00

287,000.00
2,827,610.00

PASIVO Y PATRIMONIO DE
LOS ACCIONISTAS
Capital y reservas
Capital pagado
Reserva legal
Ganancia 2009
Ganancia 2010

1,000,000.00
974
18,514.00
690,000.00 1,709,488.00

600,000.00
974
18,514.00

Pasivo corriente
Cuentas por pagar neto

1,161,289.67 1,161,289.67 1,508,122.00 1,508,122.00

619,488.00

Pasivo no corriente
Prstamos bancarios largo plazo
Total pasivo y patrimonio neto

800,000.00

800,000.00
3,670,777.67

ALESSANDRO, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS

700,000.00

700,000.00
2,827,610.00

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
2010
Ventas
Costos de ventas
Utilidad bruta
GASTOS DE OPERACIN:
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Total de gastos
Utilidad en operacin
OTROS GASTOS Y
PRODUCTOS:
Gastos
Productos financieros
Utilidad neta
Impuesto sobre la renta
Reserva legal
Ganancia despus de impuesto y
reservas

2009

16,000,000.00
12,400,000.00
3,600,000.00

1,300,000.00
520,000.00
780,000.00

1,730,000.00
800,000.00
2,530,000.00
1,070,000.00

399,755.00
352,000.00
751,755.00
28,245.00

90,000.00
20,000.00
1,000,000.00
310,000.00
690,000.00

28,245.00
8,756
974
18,514.60

INFORMACION DURANTE EL DESARROLLO DEL TRABAJO

CAJA Y BANCOS

A usted como socio director de la firma de auditores AUDITORIA II &

ASOCIADOS, la empresa ALESSANDRO, SOCIEDAD ANONIMA, contrata los
servicios profesionales de la firma para que practique auditora en el rea de caja y
bancos. Por lo que obtiene la siguiente informacin financiera al 31 de diciembre
2010.
1. Balance general al 31 de diciembre 2010, presenta la siguiente informacin
financiera:
a. Caja general
b. Banco Esquipulas, S. A.

Q. 4,234.00
Q. 25,577.00
Q. 29,811.00
2. El cajero general es el Perito Contador Noe Valladares, quien puso a la vista la
siguiente informacin:

a. Billetes: 6 de a Q. 100.00, 8 de a Q. 50.00, 30 de a Q. 20.00, 80 de a Q.

10.00, 10 de a Q. 1.00 y 8 de a Q. 0.50.
b. Monedas: 1 de a Q. 1.00, 2 de a Q. 0.50, 2 de a Q. 0.25, 10 de a Q. 0.10,
60 de a Q. 0.05 y 4 de a Q. 0.01.
c. Cheques pendientes de deposito: A cargo del Banco Camotn el No.
8910 de Q. 500.00 girado por Claudia Rodrguez con fecha 28 de
diciembre 2010 de su cuenta personal No. 1234 2345 7 y el No. 2935
de Q. 600.00 girado por Alejandra Torres con fecha 29 de diciembre
2010, de su cuenta personal No. 2345 1000 8, a cargo del Banco San
Diego, S. A., el No. 7777 de Q. 600.00 girado por Amanda Enamorado
con fecha 29 de diciembre de su cuenta personal No. 99999 555 4.
d. Comprobantes utilizados durante diciembre 2010: Recibos de caja
por cobro de clientes, del No. 620 al No. 830 Q. 2,000.00 y facturas por
ventas al contado de la No. 1111 a la No. 1242 Q. 2,234.00.
e. Existencia de formas: Recibos de caja del No. 838 al No. 2000 y
facturas de la No. 1245 a la No. 2,000.
3. El Banco Esquipulas, S. A.: Con fecha 2 de enero 2011 emiti el estado de
cuenta No. 7777777, confirmando que el saldo de la cuenta de depsitos
monetarios No. 8888899999 a nombre de la empresa ALESSANDRO,
SOCIEDAD ANONIMA al 31 de diciembre 2010 es de Q. 25,577.00.
4. Polticas de la empresa: En un papel simple de firmas de la administracin y en
poder del contador y cajero general, existen las siguientes:
a. De todo faltante de efectivo o valores, el responsable de su custodia lo
pagar y se le descontar de su sueldo.
b. Los ingresos por ventas, cobros de clientes y otros, se depositarn
ntegramente al da hbil siguiente.
c. Todos los ingresos o cobranzas, deben reportarse oportunamente al
departamento de contabilidad para su registro y control.
d. Auditora interna, practicar, arqueos y cortes de caja.
e. Los cheques recibidos se listarn y se les estamparn un sello con la
leyenda nicamente para depsito.
f. Todos los pagos se efectuarn mediante cheques nominativos.
g. Para la emisin de cheques, se utilizarn firmas mancomunadas entre el
gerente general y el gerente financiero.
h. Los cheques anulados, se inutilizarn y se conservarn en el
departamento respectivo para efectos de control interno.
i. Mensualmente se efectuarn conciliaciones bancarias.
j. Las diferencias resultantes en las conciliaciones, sern investigadas para
efectos de ajustes contables.
k. El horario de labores es de: 08:00 a 12:00 y de 13:00 a 17:00.

5. Hallazgos:

a. Los ingresos por ventas al contado, cobro de clientes y otros, no se

depositan al da hbil siguiente.
b. Para efectos de control interno, no se practican arqueos y cortes de caja.
c. El arqueo de caja general no se llevo a cabo de acuerdo al programa,
debido que el cajero general de la entidad, sin autorizacin de la
gerencia, entra a sus labores a las 11:00 y sale a las 16:00 horas todos los
das.
d. El financiero es la nica persona que firma cheques sin ningn control y
custodia cheques en blanco.
e. En el rea de caja y bancos el control es deficiente debido a que el
auditor interno, no funge como tal.
f. El contador general, adems de sus funciones funge como cajero general
y se encarga del control de todo ingreso, deposita, elabora cheques y
paga a proveedores, contabiliza, prepara conciliaciones y maneja el
efectivo.
g. 8 billetes de a Q. 0.50 fueron emitidos en el ao de 1950 y an son
autnticos y vlidos segn confirmacin del Banco de Guatemala, en la
que se indica que dichos billetes se encuentran fuera de circulacin.
h. En el requerimiento No. 2, se solicit el manual de funciones y
procedimientos al contador general, el cual nos indico que el tiene un
manual con once polticas pero sin aprobacin del mismo por carecer de
firmas.
i. Se realizo corte de formas de recibos y de facturas tomando como base la
numeracin de dos mil tanto para facturas y recibos, ante lo cual se
detectaron los siguientes hallazgos:
Se tomo como muestra de los recibos internos del No. 620 al
2000, dando como resultado; que se utilizaron del No. 620 al
No. 830, faltando los recibos del No. 831 al No. 837.
Las facturas con autorizacin de SAT No. 2077 8543 del No.
1111 a la 2000 dando como resultado, que fueron utilizadas de
la No. 1111 al No. 1242 y existencia sin utilizar del No. 1245 al
No. 2000.

CUENTAS POR COBRAR

Documentos por cobrar

Clientes
Deudores varios
Anticipos a empleados
Reserva para cuentas incobrables

Q. 45,000.00
Q. 146,500.00
Q. 23,000.00
Q. 5,500.00
(Q. 3,200.00)

DOCUMENTOS POR COBRAR

a. Letras de cambio:
1. Betty La Fea
b. Pagares:
1. Mario Rojo
2. Mara Lora
3. Jorge Bilardo
c. Clientes:
1. Marlon Enamorado
2. Noe Orellana
3. Willy Juan Jos
4. Carlos Salguero
5. Divorcio Cantado
6. Karen Bracamonte
7. Perico Azul
8. Thalia Montes

Q. 20,000.00
Q. 10,000.00
Q. 2,500.00
Q. 12,500.00
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.

24,000.00
21,000.00
2,500.00
10,000.00
8,300.00
55,500.00
20,320.00
4,480.00

d. Deudores varios:
1. Yasmn Leonardo

Q. 23,000.00

e. Anticipo a empleados:
1. Lleny Orellana
2. Julio Pineda

Q. 2,000.00
Q. 3,500.00

Al aplicar tcnicas y procedimientos de auditoras necesarias en las circunstancias, se

obtuvo la siguiente informacin:
1. El cliente Willy Juan Jos, adeuda el saldo desde el 30 de octubre de 2006. La
empresa considera dicho saldo como incobrable debido a que el citado cliente se
encuentra desaparecido.
2. En la confirmacin de saldos, el cliente Divorcio Cantado, informo no estar de
acuerdo porque su saldo real es de Q. 6,300.00. Este saldo fue confirmado por
auditora y se constato que Q. 2,000.00 corresponden a un pagare que dicho
cliente firmo.
3. De los sueldos del mes de diciembre de 2010, al seor Lleny Orellana y Julio
Pineda, se les descont como anticipo a empleados Q. 500.00 y Q. 800.00
respectivamente. Estos abonos no estn registrados contablemente.
4. Segn estado de cuenta de diciembre de 2010 de Banco Esquipulas, S. A., la
empresa no ha registrado la nota de crdito 5678, por depsito de Q. 23,000.00
del seor Yasmn Leonardo, quien cancelo su saldo en una agencia
departamental, a quien se le vendi una panel Toyota modelo 2007.
5. El da 2 de enero de 2011 se recibi la nota de debito 23457 del Banco
Esquipulas, S. A., por Q. 5,000.00 del cliente Perico Azul, por el cheque 3457 de
fecha 22 de diciembre de 2010 del Banco Zacapa, S. A., rechazado por falta de
fondos.
6. Al efectuarse el arqueo de documentos por cobrar, se determino que el pagare
firmado por la seorita Mara Lora, por Q. 2,500.00 pendiente de cobro al 31 de

diciembre de 2010, se encuentra extraviado cuyo responsable es el cajero de la

empresa.
7. Del anlisis de antigedad de saldos segn facturacin, se obtuvo la siguiente
informacin de clientes: De 1 a 60 Q. 100,500.00; de 61 a 90 Q. 30,200.00; de
91 a 120 Q. 16,300.00 y de ms 120 das Q. 2,500.00.
8. Segn auditoria, se confirmo que el cliente Divorcio Cantado, al 31 de siembre
2010, debe Q. 6,300.00 en productos y Q. 2,000.00 corresponden a un pagare
que firmo en dicha fecha, por lo que fue necesario su reclasificacin.
9. Las polticas contables establecidas por administracin son:
a. La estimacin para cuentas incobrables se realiza por el mtodo
indirecto, de conformidad con el porcentaje que establece la ley.
b. El jefe de crditos y cobranzas la empresa, es el encargado del control y
custodia de las cuentas y documentos por cobrar.
c. De todo faltante, extravo, perdida, robo o deterioro, el responsable lo
cancelara de su propio peculio y se le descontar a fin de mes.
d. El plazo normal de crdito, es de 30 das a la fecha de facturacin.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE 2009

CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Vehculos
300,000.00
Mobiliario y equipo
60,000.00
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
Vehculos
0.00
Mobiliario y equipo
10,000.00
DEPRECIACIONES GASTOS (DEL EJERCICIO)
Vehculos
60,000.00
Mobiliario y equipo
12,833.33
ADQUISICIONES
1. Vehculos:
a. El 30 de junio 2009 se adquirieron tres panel marca Toyota en Q. 100,000.00
cada una.
b. El 29 de diciembre de 2010 se adquiri un camin nuevo de dos y media
toneladas marca Nissan, modelo 2009, motor No. RP777778 y chasis No.
PHA8888899 en un total de Q. 179,200.00 con IVA incluido. En esa
compra recibieron en Q. 50,000.00 la panel usada marca Nissan, modelo
2009, de una tonelada, motor No. P99999978 y chasis No. G90070 cuyo
costo original es Q. 100,000.00; se firmaron dos letras de cambio de Q.
40,000.00 cada uno, que sern canceladas en dos pagos a partir del ltimo de
enero 2011 sin ningn recargo y la diferencia se pag con fecha 5 de enero
2011 con el cheque No. 789057 segn factura No.123457 de la empresa
DIVEMO. S. A. que nos vendi el vehculo y factura No. 9889 por el

vehculo que se le dio en pago; al 31 de diciembre 2010 no se haba hecho el

registro contable.
2. Mobiliario y equipo:
a. Con fecha 29 de noviembre 2008 se adquiri lo siguiente:
Diez escritorios de metal de 5 gavetas Q. 2,000.00 cada uno.
Diez calculadoras Toshiba Q. 20,000.00.
Ocho estanteras de metal de 10 bandejas de 2.50 * 2.05 * 70
centmetros, en Q. 2,500.00 cada uno.
b. El 16 de julio 2010 se compraron al contado diez estanteras de metal de
cinco bandejas de 2.11 * 1.05 * 70 centmetros, en Q. 100,000.00, segn
factura No. 7777 emitida en dicha fecha por Equipos Perfectos, Sociedad
Annima.
POLTICAS DE LA ADMINISTRACIN
1. Los activos se depreciarn por el mtodo de lnea recta, aplicando los
porcentajes de ley.
2. Las depreciaciones se calcularn a partir del siguiente mes de la compra y en los
retiros o venta, se aplica la depreciacin del mes completo sin importar el da.
3. Toda adicin y (o) baja de Propiedad, planta y equipo debe de contabilizarse en
forma oportuna y en el perodo respectivo.
HALLAZGOS
1. El vehiculo placas No. 5, adquirido el 29 de diciembre 2010 y el vehiculo usado
placa No. 2 dado en pago parcial, a la fecha de la auditora, an no se haban
registrado contablemente en el perodo terminado al 31 de diciembre 2010.
2. La depreciacin acumulada tiene un exceso de Q. 30,000.00 que deber
corregirse por haberse depreciado el ao completo de enero 2009 a diciembre
2009. (Ver ajuste No. 1)
3. Para el control de las depreciaciones, no se lleva un registro que releve: La fecha
de adquisicin, datos del vehculo, placas, porcentaje de depreciacin y otros
segn las circunstancias.
4. En los registros financieros no se releva la tarifa del Impuesto pagado de los
vehculos tanto el nuevo como el usado.
5. Referente a la venta del vehculo, el adquiriente deber pagar el impuesto
respectivo de acuerdo al artculo 55 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
6. Por la transaccin se determin una prdida de Q. 20,000.00 que deber
registrarse contablemente. (Ver ajuste No. 2)

INVENTARIOS

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2010

REALIZABLE:

EN QUETZALES:

Inventario de mercaderas

3, 200,000.00

INTEGRACIN DEL INVENTARIO

ARTCULOS
Computadoras modelo 8800
Computadoras modelo 6500
Computadoras porttiles modelo 8500
Servidor para redes modelo 6800
UPS Ventilox modelo RPPP
Teclados ergonmicos

CANTIDAD
80
100
100
27
150
4

Pedido en transito

VALOR EN
QUETZALES
464,000.00
800,000.00
1,250,000.00
135,000.00
450,000.00
1,000.00
100,000.00

Al aplicar tcnicas y procedimientos de auditoras necesarias en las circunstancias, se

obtuvo la siguiente informacin:
1.

Se procedi a efectuar el recuento fsico del inventario al 31 de

diciembre de 2010, habindose obtenido el resultado siguiente:

ARTCULOS
Computadoras modelo 8800
Computadoras modelo 6500
Computadoras porttiles modelo 8500
Servidor para redes modelo 6800
UPS Ventilox modelo RPPP
Teclados ergonmicos
2.
Producto
Factura
Fecha
Valor

SEGN CONTEO
83
103
100
27
150
4

SEGN CONTROL
80
100
100
27
150
4

Se efecto prueba de compras, revisando la compra siguiente:

Computadora modelo 6500
Serie A 13577
28 de diciembre 2010
Q. 362,500.00

Cantidad
Proveedor
Cheque
Ingreso a bodega

25 unidades
Ventilox, S. A.
23318
457

Producto
Factura
Fecha
Valor
Cantidad
Proveedor
Cheque
Ingreso a bodega

Servidor para redes modelo 6800

Serie B 1333
20 de diciembre de 2010
Q. 120,000.00
30 unidades
Computacin Integral
23311
452

3.

Se efecto corte de formas, con el resultado siguiente:

No. de ultima factura

ltimo ingreso a bodega
ltimo cheque emitido
4.

1235
475
23332

Del resultado del recuento fsico, se determin que existen

mercaderas totalmente inservibles, las cuales de detallan a continuacin:

Computadora 8800
UPS Ventilox modelo RPPP

5 unidades
3 unidades

5.

El saldo de los teclados ergonmicos, no ha tenido movimiento desde

el 31 de diciembre de 2007.

6.

Los inventarios estn valuados al costo promedio ponderado, de

acuerdo a la ltima actualizacin en el Registro Tributario Unificado.

7.

De acuerdo con la confirmacin bancaria del Banco Esquipulas, S.

A., existen un prstamo bancario con garanta prendara por la cantidad de Q.
700,000.00.

POLTICAS CONTABLES ESTABLECIDAS POR LA ADMINISTRACIN

1. Las mercaderas en mal estado se facturan al costo para su descargo del
inventario.
2. De todo faltante extravo, prdida, robo el bodeguero es el responsable de
cancelarlo de su peculio personal.

CUENTAS POR PAGAR

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

PASIVO CORRIENTE
Proveedores
Prestaciones laborales
Impuestos por pagar
Prestamos bancarios

EN QUETZALES:
668,789.67
62,500.00
430,000.00
800,000.00
1, 961,289.67
DOCUMENTOS POR PAGAR

a) PROVEEDORES
1. Julio Pichicato
2. Julio Aragn
3. Jemmy Sosa

268,789.67
250,000.00
150,000.00
668,789.67

b) PRESTACIONES LABORALES
1. Indemnizaciones por pagar
2. Aguinaldo por pagar
3. Bono 14 por pagar
4. Vacaciones por pagar
c) IMPUESTOS POR PAGAR
1. IVA crdito fiscal
2. Impuesto sobre la renta por pagar

45,000.00
2,500.00
15,00.00
0.00
120,000.00
310,000.00
430,000.00

d) PRESTAMOS BANCARIOS
1. Banco Esquipulas, S. A.

800,000.00

Al aplicar tcnicas y procedimiento de auditorias necesarias en las circunstancias, se

obtuvo la siguiente informacin.
1. En la confirmacin de la deuda que se tiene al proveedor Julio Pichicato, este
manifest que la empresa le adeuda la cantidad de Q. 368,789.67 y no Q.
268,789.67 que indican los registros contables, efectuara la revisin correspondiente
se determino que en una compra al crdito de Q100, 000.00 se registro en la cuenta
prstamo bancario.

2. En la confirmacin del saldo, de la cuenta por pagar al proveedor Julio Aragn,

sealo que esta conforme con el mismo.
3. El proveedor Jemmy Sosa que la empresa le adeuda la cantidad de 150, 000.00.
4. El Banco Esquipulas, S. A., que de acuerdo a sus registros contables, el saldo del
prstamo otorgado a la empresa es de Q. 700,000.00.
LAS POLITICAS CONTABLES ESTABLECIDAS POR LA ADMINISTRACIN
SON
a. En la cuenta de proveedores se registra toda compra de mercaderas.
b. Todo pago se efecta por medio de cheque, con los documentos de soporte
correspondiente.
c. El plazo normal de crdito, es de 30 das a la fecha de facturacin.
d. Mensualmente se registran los intereses y el capital pagado al Banco
Esquipulas, S. A.
e. Las prestaciones laborales se registran mensualmente.

CAPITAL, RESERVA Y UTILIDADES ACUMULADAS

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

CAPITAL
Capital pagado
Ganancia del 2009
Reserva legal
Ganancia del 2010

EN QUETZALES
1, 000,000.00
18,514.00
974.00
690,000.00

Al aplicar tcnicas y procedimientos de auditoria necesarias en la circunstancias, se

obtuvo la siguiente informacin:
1. De conformidad con escritura publica nmero 22 del 5 de enero 2010, se efectu
ampliacin del capital de la empresa a Q. 1, 000.000.00, observando en su
movimiento un incremento de Q 400,000.00 con relacin al capital del ao
2009.
2. El aporte fue efectuado por los socios, aportando en esta oportunidad bienes
inmuebles que amparan el valor de los Q. 400,000.00 de incremento a capital.

3. Por medio de escrituras se legalizo el aporte de los socios a favor de la empresa,

a la fecha del examen de auditoria esta pendiente que el registro de la propiedad
inmueble esta a nombre de la empresa.
4. Adems se determino que la empresa no tiene impresas sus acciones, que
conforman el capital.
LAS POLITICAS CONTABLES ESTABLECIDAS POR ADMINISTRACION
SON
a. Registrar ampliacin a capital y los aportes en el momento que se efectan.

ESTADO DE RESULTADOS: INGRESOS Y EGRESOS

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

EN QUETZALES:
VENTAS
COSTO DE VENTAS
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS FINANCIEROS
PRODUCTOS FINANCIEROS
GANANCIA NETA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GANANCIA DESPUES DEL IMPTO S/RENTA

16, 000,000.00
12, 400,000.00
3, 600,000.00
1, 730,000.00
800,000.00
90,000.00
20,000.00
1, 000,000.00
310,000.00
690,000.00

Al aplicar tcnicas y procedimientos de auditoria necesarias en las circunstancias, se

obtuvo la siguiente informacin:
1. Se procedi a revisar facturacin del ao 2010, tomando como muestras las facturas
de venta superiores a Q. 25,000.00.
2. En la revisin de las facturas de ventas se observo lo siguiente:
a. 10 facturas que no tiene NIT ni las abreviaturas C.F., y les hace falta el nombre a
quien fue emitida.
b. 50 copias de facturas que son el soporte de la contabilidad, que estn alteradas.
c. Tambin se observo que en el mes de diciembre de 2010, no continuaron con el
correlativo de las facturas, esa existencia de facturas fueron emitidas en el mes
de enero 2011.
d. Que todas las facturas de ventas fueron registradas en el libro de ventas.
e. Las ventas del mes de diciembre ascendieron a Q1, 500,000.00.
f. Para efectuar la prueba de ingresos se tomo como muestra las ventas del da 15
de diciembre de 2010, las cuales fueron por la cantidad de Q. 160,000.00.

g. El cliente Nick Nolt se le autoriza un descuento el 26 de diciembre de 2010 por

la cantidad de Q. 49,000.00, de la factura 1110 correspondiente al 30 de
noviembre al 30 de noviembre de 2010, se emiti una nota de crdito pero la
misma no ha sido operada.
3. Al proceder a revisar los egresos por medio de la revisin de los voucher de los
cheques emitidos, se observo lo siguiente:
a. Que todas las facturas de compras, importaciones y gastos se encuentran
registradas en el libro de compras y servicios.
b. La muestra para efectuar el voucheo fue por cheques emitidos de Q. 15,
000.00 en adelante.
c. Se determino que la factura nmero BX-301416 de la empresa elctrica
Guatemalteca S. A., por la cantidad de Q50, 000.00, tiene fecha 1 de
diciembre de 2009.
d. Que por el Prstamo bancario se pago de intereses la cantidad de Q70,
000.00, que estn formados parte de los egresos financieros.
e. Que la empresa no efectu el clculo de la reversa legal del 2010.
f. Que la factura No. 482 a nombre del Pedregal, S. A. de fecha 15 de
diciembre de 2010, por la cantidad de Q30, 000.00 que esta formando
parte de los gastos de venta, es un gasto personal del socio Jorge Obdulio
Sance.
g. El total de las compras y gastos del mes de diciembre de 2010, fue de
Q500,000.00
LAS POLITICAS CONTABLES ESTABLECIDAS POR ADMINISTRACION
SON
a. Registrar las ventas en el momento de la emisin de las facturas.
b. Registrar las compras, gastos y servicios, cuando se reciban los bienes segn sea el
caso, independiente de la fecha de pago.
c. No efectuar pago de compras, bienes o servicios sin la documentacin de soporte, la
cual quedara juntamente con el voucher.
d. Las planillas de pago de sueldos deben estar firmadas por los empleados de recibido
su sueldos, a pesar que se les deposita.
e. Toda compra de bienes debe ingresarse a bodega.
f. La empresa elabora un proyecto de ISR para la aprobacin de la gerencia.