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A tributao na agropecuria
*Lizandra Blaas
Visando proporcionar o crescimento e o desenvolvimento no setor agrcola brasileiro,
de forma a atrair maiores investimentos, a Unio e os estados tm empenhado seus
esforos no sentido de reduzir a incidncia de tributos de sua competncia sobre a
produo rural, sobretudo de bens que compem a cesta bsica e mercadorias
destinadas exportao.
Uma empresa que exerce a atividade agropecuria ou at mesmo a agroindustrial,
assim como as empresas dos demais setores da economia mista, sujeitam-se
igualmente aos tributos (impostos e contribuies) considerados diretos ou indiretos.
A explorao na forma de pessoa fsica (produtor individual, condomnio, parceria etc)
ou na forma de pessoal jurdica (empresa Ltda ou SA), podem representar ganhos
tributrios para o empresrio rural, isto , reduo no valor de impostos pagos.
A seguir relacionamos um comparativo com relao as diferentes formas de tributao
segundo sua categoria e tributos incidentes:
1)Tributao do Produtor Rural Pessoa Fsica

(1) As alquotas 15 ou 27,5% citadas acima referem aplicao limitada a 20% da

Receita Bruta do perodo;
(2) Sobre a receita bruta a alquota 2,30% e sobre a remunerao 2,70%;
H possibilidade de discusso judicial para o no pagamento das contribuies no
mbito do INSS;
(3) As operaes com ICMS dependero principalmente da operao ser de natureza
interna ou externa e da finalidade resultante da venda, se para indstria, consumidor e
etc... conforme Regulamento do ICMS/RS.
2)Tributao do Produtor Rural Pessoa Jurdica

(1) As alquotas de IRPJ e CSLL informadas no Lucro Real incidem sobre o lucro real
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como base de aplicao do imposto e no aplicados diretamente sobre o faturamento;
(2) Sobre a receita bruta a alquota 2,85% e sobre a remunerao 2,70%;
H possibilidade de discusso judicial para o no pagamento das contribuies no
mbito do INSS;
(3) As operaes com ICMS dependero principalmente se a operao for de natureza
interna ou externa e da finalidade resultante da venda, se para indstria, consumidor e
etc... conforme Regulamento do ICMS/RS.
(4) A alquota do Simples ser gerada de acordo com o seu faturamento acumulado
mensal. Enquadra-se neste regime de tributao a micro empresa e empresa de
pequeno porte.
Considera-se Micro empresa aquela que tenha auferido, no ano calendrio, receita
bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e Empresa de
Pequeno Porte a que tenha auferido receita bruta superior R$ 240.000,00 e igual ou
inferior a R$ 2.400.000,00;
Com base nas informaes anteriores podemos simular a tributao em cada uma das
situaes, tomando por base as seguintes informaes de uma propriedade rural:
Dados:
Produo: Pecuria de Corte, Soja e Arroz;
Faturamento/ms: R$ 100.000,00
Despesas/ms: R$ 65.000,00
1 HIPTESE
PRODUTOR RURAL/Pessoa Jurdica

2 HIPTESE
LUCRO PRESUMIDO/Pessoa Jurdica

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3 HIPTESE
LUCRO REAL/Pessoa Jurdica

4 HIPTESE
SIMPLES - Empresa de Pequeno Porte/Pessoa Jurdica

Observando os dados anteriores podemos constatar que o mesmo tipo de produo

pode apresentar uma tributao varivel de R$ 83.600,00 at um mximo de R$
264.000,00. Isto representa um acrscimo na ordem de 215,8%.
Isto mostra que sem um planejamento fiscal adequado podemos tomar decises
erradas e precipitadamente recolher um valor maior tributos em virtude disto. Por isso,
cada vez mais se faz necessrio o auxlio de um profissional qualificado a qual ter
condies hbeis de fornecer a melhor opo para a tomada de deciso e
conseqentemente a reduo da carga tributria.

*Contadora e Consultora SAFRAS & CIFRAS

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