NDICE

Introduccin.......................................................................................................3
Sistema tributario..............................................................................................4
Evolucin histrica del sistema tributario..........................................................5
Tipos de sistemas tributarios............................................................................6

Principios del sistema tributario........................................................................7

Caractersticas del sistema tributario en venezuela.........................................9
Conclusiones...................................................................................................10
Bibliografa.......................................................................................................11

INTRODUCCIN
Un sistema tributario est formado y constituido por el conjunto de
tributos que estn vigentes en un determinado pas y en una poca
establecida. No hay un sistema tributario igual a otro, porque cada pas
adopta

diferentes

impuestos

segn

la

produccin,

forma

poltica,

necesidades, etc. En Venezuela se estableci que el sistema tributario

establecer la obligacin de contribuir en atencin a la capacidad econmica
del sujeto pasivo, por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una
base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, el cual debe
respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligacin de proteger la
economa nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo. El
estado necesita de los tributos, para poder subsidiar los gastos pblicos.
En Venezuela la materia tributaria est divida en los tres poderes:
nacional, estatal y municipal. Cada uno tiene competencias en diferentes
impuestos, tasas y contribuciones. El SENIAT, es el rgano tributario del
Ejecutivo, y est encargado de dos impuestos primordiales para la economa
del pas: el ISLR y el IVA.
Todo pas tiene su sistema tributario particular, en nuestro pas cuando
hablamos de tributos encierra un gnero muy amplio donde es bueno
diferenciar cules son los de competencia del poder nacional, estatal y
municipal. La Constitucin Bolivariana de Venezuela divide los poderes y a
cada uno le otorga competencias especficas en materia tributaria.

SISTEMA TRIBUTARIO
Se denomina sistema tributario al conjunto de normas y organismos
que rigen la fiscalizacin, control y recaudacin de los tributos de un Estado
en una poca o periodo determinado, en forma lgica, coherente y
armnicamente relacionado entre s.
Un sistema tributario es donde: "Cada conjunto de tributos es el
resultado de las instituciones jurdicas y polticas de un pas, de su estructura
social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de distribucin de los
ingresos, de su sistema econmico ", es decir que el sistema tributario est
formado y constituido por el conjunto de tributos que estn vigentes en un
pas determinado y por supuesto, en una poca establecida. Esto explica que
cada sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de ellos est
integrado y formado por los variados impuestos que cada pas adopte segn
sea su produccin, formas polticas, tradiciones, y naturaleza geogrfica de
los mismos.
El estudio de un sistema tributario debe limitarse a una poca
establecida y circunscripta debido a la eminente y muy rpida educacin
social y econmica por lo que gracias a esto se aprecia la necesidad de una
educacin de las normas legales, esto tiene su base en que "el derecho debe
seguir a la vida, ya que de lo contrario se convierte en algo hueco y carente
de significado humano".
El tributo, segn la legalidad que rige en los respectivos estados de
derecho, slo surge de la ley, producto de esto es que en un sistema
tributario en buen funcionamiento es siempre un ordenamiento legal
establecido. De all proviene la gran importancia del estudio del Sistema
Tributario en relacin a la ciencia jurdica que estudia los tributos, es decir, el
derecho tributario es obviamente que est muy unido a la Contadura
Pblica; pero es necesario aclarar que para estudiar los Tributos en particular
es indispensable realizar un examen intenso a la poltica, economa,

administracin fiscal, sociedad en general, en fin, conocer los lineamentos

generales del Sistema Tributario en un determinado pas.
EVOLUCIN HISTRICA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
La imposicin de tributos con el objetivo de obtener recursos para
solventar los gastos pblicos ha afligido a la humanidad desde los tiempos
ms remotos. El origen de los impuestos se pierde de vista para el
investigador moderno, confundindose con el origen de las sociedades
polticas mismas. Impuestos como recursos extraordinarios existen en
cualquier lugar en donde se forma el poder pblico, sostiene Gerloff, e
inmediatamente agrega que tambin en todas partes su empleo ha
conducido siempre al abuso.
Salvo raras excepciones donde no existi monopolio de la fuerza por
un largo periodo, los impuestos han incidido en el desarrollo de las
civilizaciones; el impacto de la tributacin, tanto en los acontecimientos
polticos como en la modificacin de la estructura econmica, no puede ser
soslayado.
Dino Jarach incluso atribuy a razones tributarias el nacimiento del
moderno Estado de Derecho, apoyndose en dos grandes hechos histricos:
La Carta Magna inglesa de Juan Sin Tierra, donde se sancion por primera
vez el principio de que los tributos solo podan ser establecidos por un acto
de consentimiento de los representantes de los contribuyentes (los Barones),
acto en que se radicaba toda la base de las libertades polticas invocadas por
los Barones, frente al Rey Ingls; y la emancipacin americana, iniciada por
la rebelin de las colonias inglesas y nacida de un fenmeno anlogo: la
pretensin de los colonos britnicos de Amrica del Norte de consentir sus
propios tributos como lo hacan los ciudadanos de la madre patria.
Luego, con la Revolucin Francesa, se afirm el principio de la
generalidad en la tributacin, contra las exenciones propias de los
estamentos privilegiados. Durante el curso de la historia, la imposicin ha
experimentado una profunda transformacin en su esencia, objeto, tcnica

de recaudacin y finalidad, al comps de correlativos cambios en la

organizacin social, poltica y econmica.
La historia de la imposicin resulta ya, como se viene diciendo,
milenaria. Sin embargo, esto no significa que las finanzas pblicas hayan
girado siempre en torno a los tributos.
La sucesin histrica de diversos sistemas fiscales guarda directa
vinculacin con la evolucin de las funciones del Estado y con los problemas
financieros que la incorporacin de las nuevas funciones fue generando.
TIPOS DE SISTEMAS TRIBUTARIOS
Se distinguen dos tipos de Sistema Tributarios: El Racional y el
Histrico.
El Sistema Racional es cuando el legislador es quien crea de manera
libre la armona entre los objetivos que se persiguen y los medios
empleados.
El Sistema Histrico a diferencia de la Racional dicha armona se
produce slo de manera espontnea de la Evolucin Histrica. "No obstante
la distancia que existe entre lo ideal en materia tributaria y la realidad
legislativa, siempre existe cierta armona entre los diversos impuestos, por
muy rudimentaria que sea la hacienda de un pas. "
Por otra parte existe en casi todos los gobiernos la tendencia al
perfeccionamiento de los instrumentos tributarios ya que es un fenmeno
constante; se llega a la conclusin que ambos elementos "Racional e
Histrico "actan en todas las estructuras fiscales, y es necesario dejar
establecido la participacin y aporte en cada Sistema. No hay una clara
distincin entre el Sistema Racional y el Histrico, sino que se observa si en
determinada estructura tributaria predomina la realidad buscada mediante la
combinacin de la reclamacin de impuestos o tributos, con arreglo a un plan
que permita el logro de los objetivos de la poltica financiera (Esto se podra
considerar un Sistema Tributario Racional), o si al contrario; se consiguen
una variedad de tributos que han ido surgiendo a raz de las necesidades

monetarias estatales, esto o se puede considerar como Racional ya que no

existe armona entre los tributos ni con los objetivos fiscales del Estado (Por
consiguiente se podra considerar un Sistema Tributario Histrico).
PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Principio de Legalidad
Los tributos se deben establecer por medio de leyes, tanto desde el
punto de vista material como formal, es decir, por medio de disposiciones de
carcter general, abstracta, impersonales y emanadas del poder legislativo".
Este principio halla su fundamento en la necesidad de proteger a los
contribuyentes en su derecho de propiedad, por cuanto los tributos importan
restricciones al mismo que ya en su defecto parte de su patrimonio es
tomado por el Estado. "El Estado no puede penetrar a su arbitrio en los
patrimonios particulares para sacar de ellos una tajada para su placer."
Los caracteres esenciales de tributos, la forma, contenido y alcance de
la obligacin tributaria est consignado expresamente en la ley, de tal modo
de que el Estadojo sea arbitrario de la autoridad ni del cobro del impuesto,
sino que el sujeto pasivo pueda conocer la mejor forma de contribuir con los
mismos.
Principio de Generalidad
Este principio alude al carcter extensivo de la tributacin y significa
que cuando una persona fsica o ideal se halla en las condiciones que
marcan, segn la ley, la aparicin del deber de contribuir, este deber debe ser
cumplido, cualquiera que sea el carcter del sujeto, categora social, sexo,
nacionalidad, edad o cultura. La generalidad surge del artculo 133 del
Constitucin Nacional ya que ordena que sin excepcin "toda persona tiene
el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos,
tasas y contribuciones que establezca la ley."
Principio de Igualdad
Seala que no debe excluirse a ningn sector de la poblacin para el
pago del tributo. El principio de igualdad establece en artculo 21 de la

Constitucin Bolivariana de Venezuela que "todas las personas son iguales

antes la ley, en consecuencia:
1.- No se permitir discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el
credo, la condicin social o aquella que, en general, tenga por objeto o por
resultado anular el reconocimiento, goce o de ejercicio en condicin de
igualdad, de los derechos y libertades de toda persona.
2.- La ley garantizar las condiciones jurdicas y administrativas para
que la igualdad ante la ley sea real y efectiva, adoptar medidas positivas a
favor de personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o
vulnerables.
3.- Slo se dar el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las
frmulas diplomticas.
4.- No se reconocen ttulos nobiliarios ni distinciones hereditarias."
Principio de Progresividad
Este principio describe que a mayor capacidad econmica mayor ser
el pago producido ya que habr un alto nivel de vida de la poblacin dando
paso a la obtencin de un sistema tributario eficiente para la recaudacin de
los tributos.
Principio de No Confiscacin
Establece que no debe cobrarse el tributo de manera personal, s decir,
ninguna persona podr ser sometida a esclavitud o servidumbre ya que el
trato con las personas y en particular con las de nios, mujeres y
adolescentes en todas sus formas estar sujetas a las normas previstas en la
ley.
Principios No Constitucionales
Principio de Certeza
Seala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a ste
lo ms claro posible.
Principio de Simplicidad
Debe ser lo ms simple posible para el acceso del contribuyente.

Principio de Suficiencia
Se relaciona con el principio de simplicidad, y ste se traduce que en
menor nmero de tributos mayor ser la recaudacin. Se har ms eficiente
porque si los tributos son pocos se necesita que sean altamente rendidores.
CARACTERSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, establece
que el sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas
segn la capacidad contributiva de los contribuyentes, de acuerdo con los
principios de generalidad, progresividad, legalidad, no confiscatoriedad y la
prohibicin de obligaciones tributarias pagaderas con servicios personales.
Asimismo, se ordena que el sistema tributario se sustentara en el
principio de eficiencia con la finalidad de elevar la calidad de vida de la
poblacin y proteger la economa nacional. Estos, principios constitucionales
de orden tributario se constituyen en garanta para los ciudadanos y en
especial para los contribuyentes frente al poder de imperio del Estado. El
conjunto normativo est integrado por la carta fundamental como lo es la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, el Cdigo Orgnico
Tributario (como norma matricial), y las leyes y reglamentos que regulan los
diferentes tributos entre otros, el impuesto, esto sobre la renta, al valor
agregado, sucesiones y donaciones, alcoholes y especies alcohlicas,
cigarrillos y tabacos, contribuciones parafiscales y sociales.
Adems, forma parte del sistema tributario las competencias
asignadas por la Constitucin y las leyes a los estados y Municipios, y por
medio de la cual ejerce la potestad tributaria autnoma con las limitaciones
establecidas en el ordenamiento jurdico nacional. En tal sentido, al hablar de
un sistema tributario se debe articular tanto el Poder Nacional como el
Estadal y el Municipal, los entes y rganos con competencia para el control,
recaudacin y administracin de las contribuciones especiales y de las tasas.

CONCLUSIONES
Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr
un fin comn, se establecen las normas que han de regir su funcionamiento
conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realizacin
de este fin colectivo. La constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela contiene los estatutos que rigen el funcionamiento del pas, y el
artculo 136 establece que: "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos pblicos". Para hacer efectiva esa contribucin el estado recurre a los
tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales)
No cabe duda que los Tributos forman parte de la economa del pas,
ya que los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud
de una ley, con el propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que
realiza el Gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo que el aumento
en el mismo producir un incremento en el nivel de renta nacional y en caso
de una reduccin tendr un efecto contrario. Permitiendo la participacin de
los impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son ms que la
esencia de la clasificacin de los tributos, as como los caracteres, la unidad
tributaria, la presin y la evasin fiscal.

BIBLIOGRAFA

http://unimet-derechotributario.blogspot.com/2009/01/conceptos-

basicos-derecho-tributario.html
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/cu/2011/yml.htm
http://www.monografias.com/trabajos17/economia-tributaria/economia-

tributaria.shtml#sistema
https://sites.google.com/site/elsistematributario/home/el-sistematributario