Buku Bijak PDF

UNTUK KEPENTINGAN DINAS
TIDAK DIPERJUALBELIKAN
BIJAK
Orang Pribadi Pintar Pajak
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
DIREKTORAT PERATURAN PERPAJAKAN II
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

Cetakan Pertama November 2015
Diterbitkan oleh Tim Penyusun Direktorat Peraturan Perpajakan II
Direktorat Jenderal Pajak
Gedung Utama Lt.11
Jl. Gatot Subroto Kav. 40-42
Jakarta Selatan 12190
Telp. (021) 5250208, Fax. (021) 5732064
Website://www.pajak.go.id
SAMBUTAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

Assalamualaikum Warahmatullahi Wabarakatuh,
Puji syukur atas segala rahmat dan kemudahan yang diberikan oleh
Tuhan Yang Maha Esa dalam setiap proses pelaksanaan tugas Direktorat
Jenderal Pajak untuk menghimpun penerimaan pajak.
Penerimaan pajak mempunyai peranan yang penting bagi pembangunan
nasional. Dalam beberapa tahun terakhir, penerimaan pajak mempunyai
kontribusi kurang lebih 70% dari jumlah penerimaan negara pada APBN
Indonesia. Untuk mewujudkan kesejahteraan dan kemandirian bangsa,
diharapkan agar penerimaan pajak dapat tercapai secara optimal. Pengertian
penerimaan pajak yang optimal ini sejalan dengan apa yang dimaksud dalam
Tri Darma Perpajakan, yaitu: pengenaan pajak meliputi semua subjek pajak
yang seharusnya dikenai pajak, pengenaan pajak berdasarkan objek pajak
yang sebenarnya dan pelunasan pajak tepat pada waktunya dengan tetap
memperhatikan asas keadilan, kenyamanan, kepastian hukum dan ekonomis.
Dalam rangka mewujudkan penerimaan pajak yang optimal, Direktorat
Jenderal Pajak bertransformasi, mengalami perubahan dan pembaharuan
serta melakukan perbaikan yang diantaranya bertujuan untuk menciptakan
kesederhanaan dan kenyamanan dalam proses pemenuhan hak dan
kewajiban perpajakan. Kami menyambut dengan baik diterbitkannya buku
Pedoman Pelaksanaan Kewajiban Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang
Pribadi ini sebagai salah satu sarana edukasi, dengan harapan bahwa buku ini
dapat memberikan pemahaman yang cukup mengenai ketentuan perpajakan
di bidang Pajak Penghasilan Orang Pribadi sehingga para Wajib Pajak Orang
Pribadi dapat melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya dengan baik
dan benar.
Kami menyampaikan ucapan terima kasih dan penghargaan yang
tulus kepada rekan-rekan di Direktorat Peraturan Perpajakan II yang telah
memberikan peran dan kontribusinya dalam penyusunan buku ini. Semoga
setiap upaya yang kami lakukan dapat memberikan manfaat yang positif dan
menjadi bagian dari proses untuk mewujudkan rakyat Indonesia yang adil dan
makmur.
Wassalamualaikum Warahmatullahi Wabarakatuh.

Jakarta, November 2015
Direktur Jenderal Pajak,
Sigit Priadi Pramudito
iii
PENGANTAR DIREKTUR PERATURAN PERPAJAKAN II

Assalamualaikum Warahmatullahi Wabarakatuh,
Puji syukur atas segala rahmat dan kemudahan yang diberikan oleh
Tuhan Yang Maha Esa dalam proses penyusunan buku Pedoman Pelaksanaan
Kewajiban Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi, hingga buku ini
dapat diterima oleh para pembaca sekalian.
Sesuai dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan, semua
Wajib Pajak, baik Orang Pribadi maupun Badan, yang telah memenuhi
persyaratan subjektif dan objektif, wajib melaksanakan hak dan kewajiban
untuk mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP, menghitung pajak yang
terutang, membayar atau menyetorkan pajak ke kas negara dan melaporkan
pelaksanaan kewajiban perpajakannya dalam Surat Pemberitahuan Tahunan,
secara mandiri. Direktorat Jenderal Pajak senantiasa berupaya untuk
meningkatkan kemudahan, kenyamanan dan kesederhanaan bagi Wajib
Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban pajaknya dengan berdasarkan
prinsip keadilan dan kepastian hukum. Salah satu bentuknya adalah
penyediaan berbagai macam sarana edukasi baik berupa diseminasi peraturan
perpajakan, penerbitan leaflet perpajakan, penyusunan buku perpajakan
dan pelaksanaan kelas pajak serta berbagai sarana komunikasi baik melalui
surat menyurat atau secara langsung melalui Account Representative, Kantor
Pelayanan, Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan atau Kring Pajak 1500-200.
Untuk menambah sarana yang dapat memberikan kemudahan bagi
Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajibannya, Direktorat
Peraturan Perpajakan II telah menerbitkan beberapa buku yang sebagian
besar isi dan kegunaannya ditujukan bagi Wajib Pajak, diantaranya buku
Bendahara Mahir Pajak yang merupakan buku panduan perpajakan bagi
bendahara pemerintah, buku Media Informasi Perpajakan untuk Dokter
yang merupakan buku panduan pajak penghasilan bagi profesi dokter, dan
buku Fasilitas dan Insentif Pajak Penghasilan di Indonesia yang menyajikan
berbagai macam dan jenis fasilitas (keringanan) dan insentif yang disediakan
oleh ketentuan perundang-undangan di bidang Pajak Penghasilan.
Seiring dengan berjalannya waktu, disamping melakukan penyempurnaan
atau revisi terhadap buku yang telah kami terbitkan, guna memberikan
kemudahan pemahaman bagi Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan
kewajiban perpajakannya secara mandiri sesuai sistem self assesment, dalam
hal ini khusus bagi Wajib Pajak Orang Pribadi, kami memandang perlu untuk
menyusun sebuah buku yang bertujuan untuk memberikan penjelasan umum
ketentuan Pajak Penghasilan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi, simulasi dan
iv
PENGANTAR DIREKTUR PERATURAN PERPAJAKAN II
contoh penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang, dan penghitungan

jumlah Pajak Penghasilan yang harus dibayar/disetor ke kas negara dan
pengisian formulir yang diperlukan dalam proses pelaporan kewajiban pajak,
kami mengharapkan agar buku ini dapat memberikan dasar pemahaman yang
baik terhadap konsep dan ketentuan Pajak Penghasilan Orang Pribadi yang
berdomisili di Indonesia sehingga memudahkan mereka dalam melaksanakan
hak dan kewajiban perpajakannya secara mandiri.
Akhirnya, ucapan terima kasih dan penghargaan yang tulus kami
sampaikan kepada rekan-rekan di Direktorat Peraturan Perpajakan II,
khususnya rekan-rekan pada Subdirektorat Peraturan Pemotongan dan
Pemungutan Pajak Penghasilan dan Pajak Penghasilan Orang Pribadi
yang telah memberikan peran dan kontribusinya dalam penyusunan
buku ini. Semoga segala keikhlasan dan kerja keras yang telah dilakukan
dapat memenuhi espektasi dalam penyusunan buku ini, yaitu untuk
memberikan manfaat kepada semua pihak yang menggunakannya baik
dari sisi pengetahuan maupun peningkatan kepatuhan dalam pelaksanaan
hak dan kewajiban perpajakannya. Manfaat ini yang pada muaranya akan
berkontribusi positif terhadap peningkatan penerimaan pajak yang dapat
digunakan untuk pembangunan nasional yang dapat memakmurkan rakyat
Indonesia.
Wassalamualaikum Warahmatullahi Wabarakatuh.

Jakarta, November 2015
Direktur Peraturan Perpajakan II,

P.M. John L. Hutagaol
Pendahuluan
Kewajiban dan Hak Wajib Pajak Orang Pribadi
Penghitungan dan Pelaporan Surat Pemberitahuan Tahunan Orang Pribadi
Contoh Penghitungan dan Pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan Orang Pribadi
Lampiran Pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan Orang Pribadi

Questions and Answers
Daftar Peraturan Terkait
BIJAK
ORANG PRIBADI PINTAR PAJAK
DAFTAR ISI
Sambutan Direktur Jenderal Pajak iii
Pengantar Direktur Peraturan Perpajakan II
iv
Daftar Isi vii

1
Pendahuluan 9

A.
Penjelasan Umum 9

B.
Ruang Lingkup 11

C.
Sumber Penghasilan Orang Pribadi 11
D. Ilustrasi Tahapan Pengisian SPT Tahunan Orang Pribadi
13
2 Kewajiban dan Hak Wajib Pajak Orang Pribadi
15

A.
Kewajiban Wajib Pajak Orang Pribadi 15

1. Mendaftarkan Diri 15

2. Pelunasan Pajak Penghasilan 17

3. Pelaporan Pajak Penghasilan 30

4. Pembukuan dan Pencatatan 31

B.
Hak Wajib Pajak Orang Pribadi 33

C.
Ketentuan Khusus 36
3 Penghitungan dan Pelaporan Surat Pemberitahuan Tahunan

Orang Pribadi 43

A.
Formulir SPT Tahunan Orang Pribadi 43
B. Penghitungan Penghasilan Neto Dalam Negeri dari Usaha/

Pekerjaan Bebas 44
C. Penghitungan Penghasilan Neto Dalam Negeri Sehubungan

dengan Pekerjaan 50
D. Penghitungan Penghasilan Neto Dalam Negeri Lainnya
51
E. Penghitungan Penghasilan Neto Luar Negeri
53
F. Penghitungan PPh Terutang dan PPh Yang Kurang/Lebih Bayar 56

G.
Pengisian Lampiran SPT Tahunan 60
vii
DAFTAR ISI
4 Contoh Penghitungan dan Pengisian Surat Pemberitahuan

Tahunan Orang Pribadi 61

A.
Orang Pribadi Menjalankan Usaha 61
B. Orang Pribadi Melakukan Pekerjaan Bebas
65
C. Orang Pribadi Melakukan Pekerjaan
72
D. Orang Pribadi Menjalankan Usaha dan Melakukan Pekerjaan

Bebas 86
E. Orang Pribadi Menjalankan Usaha dan Melakukan Pekerjaan 91
F. Orang Pribadi Melakukan Pekerjaan Bebas Dan Melakukan

Pekerjaan 97
G. Orang Pribadi Menjalankan Usaha, Melakukan Pekerjaan Bebas

dan Melakukan Pekerjaan 104
Lampiran Pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan Orang Pribadi
111
A. Pengisian Formulir 1770 WP OP Menjalankan Usaha
112
B. Pengisian Formulir 1770 WP OP Melakukan Pekerjaan Bebas 126
C. Pengisian Formulir 1770 WP OP Menjalankan Pekerjaan
134
D. Pengisian Formulir 1770 WP OP Menjalankan Usaha dan

Melakukan Pekerjaan Bebas 158
E. Pengisian Formulir 1770 WP OP Menjalankan Usaha dan

Melakukan Pekerjaan 164
F. Pengisian Formulir 1770 WP OP Melakukan Pekerjaan Bebas

dan Melakukan Pekerjaan 177
G. Pengisian Formulir 1770 WP OP Menjalankan Usaha, Melakukan

Pekerjaan Bebas, dan Melakukan Pekerjaan
185
193
Daftar Peraturan Terkait 199
Tim Penyusun 205
viii
PENDAHULUAN
A.
PENJELASAN UMUM

Menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan (UU PPh), orang pribadi
merupakan Subjek Pajak Penghasilan. Sebagai Subjek Pajak, setiap orang
pribadi harus memiliki pengetahuan yang memadai terkait hak dan kewajiban
perpajakannya. Kewajiban perpajakan orang pribadi antara lain kewajiban
mendaftarkan diri, kewajiban pelunasan PPh, dan kewajiban pelaporan. Pada
prinsipnya, kewajiban tersebut adalah dalam rangka menjalankan kewajiban
orang pribadi untuk mempertanggungjawabkan seluruh penghasilan yang
diterimanya dalam tahun pajak, beserta PPh yang telah dilunasi, ke dalam
suatu formulir berbentuk Surat Pemberitahuan Tahunan orang pribadi.

Undang-Undang Pajak Penghasilan menyebutkan bahwa penghasilan
adalah objek pajak, dan mendefinisikan penghasilan sebagai setiap tambahan
kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang
berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk
konsumsi atau menambah kekayaan, dengan nama dan dalam bentuk
apapun. Dalam rangka mendapatkan penghasilan tersebut, orang pribadi
dapat menjalankan atau membuka usaha sendiri, berinvestasi, bekerja
sebagai pegawai, atau menjalankan profesi dan/atau kegiatan lainnya. Orang
pribadi juga dapat memperoleh penghasilan tanpa harus menjalankan usaha
atau bekerja, contohnya apabila mendapatkan hadiah atau hibah.

Pajak yang diperkirakan akan terutang dalam suatu tahun pajak, dilunasi
oleh Wajib Pajak dalam tahun pajak berjalan melalui pemotongan dan
pemungutan pajak oleh pihak lain, serta pembayaran pajak oleh Wajib Pajak
sendiri. Misalnya penghasilan dari gaji, pada umumnya pelunasan PPh-nya
dilakukan dengan pemotongan oleh pemberi kerja, sedangkan penghasilan
dari menjalankan usaha, PPh-nya dihitung dan disetorkan sendiri oleh Wajib
Pajak orang pribadi.

Pada akhir tahun pajak, Wajib Pajak menghitung jumlah PPh terutangnya
untuk tahun pajak yang bersangkutan atas seluruh penghasilan yang diterima
atau diperolehnya (tidak termasuk penghasilan yang bukan objek pajak dan
penghasilan yang dikenai PPh yang bersifat final). Jumlah PPh terutang
tersebut kemudian dibandingkan dengan jumlah PPh yang telah disetor
sendiri atau dipotong/dipungut oleh pihak lain. Setelah jumlah PPh tersebut
dibandingkan, akan didapatkan hasil akhir apakah terdapat jumlah PPh yang
Kurang Bayar, atau terdapat jumlah PPh yang Lebih Bayar, atau jumlah PPh
Nihil.
Pendahuluan

Penghitungan yang telah dilakukan oleh Wajib Pajak seperti di atas,
dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan orang pribadi.
Penghasilan dikelompokkan dan dilaporkan sesuai dengan jenis penghasilan,
termasuk jumlah PPhnya yang telah dipotong/dipungut atau disetor sendiri,
penghasilan yang bukan objek pajak, serta penghasilan yang PPh-nya bersifat
final.

Dalam hal berdasarkan penghitungan PPh di atas terdapat jumlah PPh
yang Kurang Bayar, Wajib Pajak menyetorkan jumlah PPh yang Kurang Bayar
tersebut ke Kas Negara dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) atau
kode billing yang didapat dari sistem pembayaran pajak elektronik (e-billing).
Penyetoran dapat dilakukan pada Kantor Pos, Bank Persepsi, atau melalui
sarana pembayaran pajak secara elektronik lainnya (e-banking).

Menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan (UU PPh), orang pribadi
merupakan Subjek Pajak Penghasilan. Sebagai Subjek Pajak, setiap orang
pribadi harus memiliki pengetahuan yang memadai terkait hak dan kewajiban
perpajakannya. Kewajiban perpajakan orang pribadi antara lain kewajiban
mendaftarkan diri, kewajiban pelunasan PPh, dan kewajiban pelaporan. Pada
prinsipnya, kewajiban-kewajiban tersebut adalah dalam rangka menjalankan
kewajiban orang pribadi untuk mempertanggungjawabkan seluruh
penghasilan yang diterimanya dalam tahun pajak, beserta PPh yang telah
dilunasi, ke dalam suatu formulir berbentuk Surat Pemberitahuan Tahunan
orang pribadi.

Undang-Undang Pajak Penghasilan menyebutkan bahwa penghasilan
adalah objek pajak, dan mendefinisikan penghasilan sebagai setiap tambahan
kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang
berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk
konsumsi atau menambah kekayaan, dengan nama dan dalam bentuk
apapun. Dalam rangka mendapatkan penghasilan tersebut, orang pribadi
dapat menjalankan atau membuka usaha sendiri, berinvestasi, bekerja
sebagai pegawai, atau menjalankan profesi dan/atau kegiatan lainnya. Orang
pribadi juga dapat memperoleh penghasilan tanpa harus menjalankan usaha
atau bekerja, contohnya apabila mendapatkan hadiah atau hibah.

Pajak yang diperkirakan akan terutang dalam suatu tahun pajak, dilunasi
oleh Wajib Pajak dalam tahun pajak berjalan melalui pemotongan dan
pemungutan pajak oleh pihak lain, serta pembayaran pajak oleh Wajib Pajak
sendiri. Misalnya penghasilan dari gaji, pada umumnya pelunasan PPh-nya
dilakukan dengan pemotongan oleh pemberi kerja, sedangkan penghasilan
dari menjalankan usaha, PPh-nya dihitung dan disetorkan sendiri oleh Wajib
Pajak orang pribadi.
10
Pendahuluan

Pada akhir tahun pajak, Wajib Pajak menghitung jumlah PPh terutangnya
untuk tahun pajak yang bersangkutan atas seluruh penghasilan yang diterima
atau diperolehnya (tidak termasuk penghasilan yang bukan objek pajak dan
penghasilan yang dikenai PPh yang bersifat final). Jumlah PPh terutang
tersebut kemudian dibandingkan dengan jumlah PPh yang telah disetor
sendiri atau dipotong dan/atau dipungut oleh pihak lain. Setelah jumlah PPh
tersebut dibandingkan, akan didapatkan hasil akhir apakah terdapat jumlah
PPh yang Kurang Bayar, atau terdapat jumlah PPh yang Lebih Bayar, atau
jumlah PPh Nihil.

Penghitungan yang telah dilakukan oleh Wajib Pajak seperti di atas,
dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan orang pribadi.
Penghasilan dikelompokkan dan dilaporkan sesuai dengan jenis penghasilan,
termasuk jumlah PPhnya yang telah dipotong/dipungut atau disetor sendiri,
penghasilan yang bukan objek pajak, serta penghasilan yang PPh-nya bersifat
final.

Dalam hal berdasarkan penghitungan PPh di atas terdapat jumlah PPh
yang Kurang Bayar, Wajib Pajak menyetorkan jumlah PPh yang Kurang Bayar
tersebut ke Kas Negara dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) atau
kode billing yang didapat dari sistem pembayaran pajak elektronik (e-billing).
Penyetoran dapat dilakukan pada Kantor Pos, Bank Persepsi, atau melalui
sarana pembayaran pajak secara elektronik lainnya (e-banking).
B. RUANG LINGKUP

Buku ini memfokuskan pembahasan pada kewajiban perpajakan Wajib
Pajak orang pribadi meliputi pendaftaran, penghitungan, penyetoran, dan
pelaporan terkait dengan SPT Tahunan Pajak Penghasilan.
C. SUMBER PENGHASILAN ORANG PRIBADI

Tahapan penting dalam proses pengisian SPT Tahunan orang pribadi
adalah mengidentifikasi dan mengelompokkan jenis penghasilan yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak sesuai dengan kategori penghasilan.
Secara umum, penghasilan Wajib Pajak orang pribadi dapat dikategorikan
sebagai berikut:
1. Penghasilan dari usaha
yaitu penghasilan yang diterima atau diperoleh dari kegiatan usaha
Wajib Pajak, misalnya usaha toko atau berjualan online.
11
Pendahuluan
2.
Penghasilan dari pekerjaan bebas

yaitu penghasilan yang diterima atau diperoleh dari pekerjaan bebas
yang dilakukan Wajib Pajak, misalnya dokter, pengacara, atau notaris.
3. Penghasilan dari pekerjaan
yaitu penghasilan yang diterima atau diperoleh dari pekerjaan Wajib
Pajak sebagai pegawai (karyawan), misalnya sebagai direktur, komisaris,
pegawai tetap, atau pegawai harian.
4. Penghasilan dari modal
yaitu penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dari modal
yang dimilikinya yang berupa harta gerak maupun harta tak gerak,
misalnya bunga, dividen, royalti, sewa, dan keuntungan penjualan harta.
5. Penghasilan lainnya
yaitu penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak selain dari
kategori di atas, misalnya hadiah, hibah, warisan, atau pembebasan
utang.

Atas setiap kategori penghasilan tersebut, UU PPh memiliki aturan
yang berbeda dalam perlakuan pajaknya. Lebih lanjut, atas penghasilan dari
kategori yang sama dapat pula mendapat perlakuan perpajakan yang berbeda.
Misalnya, penghasilan dividen dikenai PPh yang bersifat final, sedangkan
penghasilan royalti dikenai PPh yang bersifat tidak final. Contoh lainnya yaitu
penghasilan lain berupa hadiah merupakan objek PPh, sedangkan warisan
bukan merupakan objek PPh.
Berdasarkan penjelasan tersebut, kini diketahui bahwa kategori
penghasilan dalam SPT Tahunan orang pribadi akan berbeda dengan kategori
penghasilan secara umum di atas. Oleh karena itu, Wajib Pajak orang pribadi
harus memahami benar ketentuan PPh yang berlaku, mulai dari apakah suatu
penghasilan merupakan objek PPh, berapa tarif PPh yang berlaku, hingga
bagaimana melaporkan penghasilan tersebut dalam SPT Tahunan sesuai
dengan sumber penghasilan. Uraian dalam bab selanjutnya diharapkan dapat
memberikan gambaran dan pemahaman yang cukup bagi Wajib Pajak orang
pribadi dalam menjalankan kewajiban PPh-nya.
12
Pendahuluan
D.
ILUSTRASI TAHAPAN PENGISIAN SPT TAHUNAN ORANG PRIBADI

Berikut adalah ilustrasi sederhana proses pengisian SPT Tahunan bagi
orang pribadi.

Pertama, Wajib Pajak mengidentifikasikan dan mengelompokkan jenis
penghasilannya apakah merupakan objek PPh atau bukan objek PPh.

Kemudian, atas seluruh penghasilannya yang merupakan objek PPh,
ada yang dikenai PPh yang bersifat final dan PPh yang tidak bersifat final.
Penghasilan yang merupakan objek PPh tersebut, baik dikenai PPh yang
bersifat final maupun dikenai PPh yang tidak bersifat final, dapat dilakukan
melalui penyetoran sendiri atau melalui pemotongan/pemungutan PPh oleh
pihak lain.

Pada akhir tahun pajak, Wajib Pajak melakukan penghitungan PPh atas
seluruh penghasilan yang tidak dikenai PPh yang bersifat final, kemudian
diperhitungkan dengan PPh yang telah dipotong/dipungut oleh pihak lain dan
angsuran PPh yang telah dibayar sendiri oleh Wajib Pajak.

13
Pendahuluan

Terakhir, Wajib Pajak melaporkan seluruh penghasilannya, baik yang
merupakan objek PPh maupun bukan objek PPh serta melaporkan seluruh
pemenuhan kewajiban PPh yang telah dilakukannya baik melalui setoran PPh
sendiri ataupun melalui pemotongan/pemungutan pihak lain. Keseluruhan
tahapan tersebut beserta contoh-contohnya akan dijelaskan dalam bab
selanjutnya pada buku ini.
14
KEWAJIBAN DAN HAK

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
A. KEWAJIBAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

1. Mendaftarkan Diri

Semua orang pribadi merupakan Subjek Pajak, namun bukan berarti
semua Subjek Pajak merupakan Wajib Pajak yang menurut undang-undang
memiliki kewajiban dan hak perpajakan. Setiap orang pribadi sebagai Subjek
Pajak yang telah memiliki penghasilan di atas Penghasilan Tidak Kena Pajak
(PTKP) wajib mendaftarkan diri pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang
wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal orang pribadi, untuk mendapatkan
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
Wajib Pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau tidak
melakukan pekerjaan bebas yang memperoleh penghasilan di atas PTKP
wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP paling lama pada akhir
bulan berikutnya setelah penghasilan Wajib Pajak tersebut pada suatu bulan
yang disetahunkan telah melebihi PTKP.
Mulai Tahun Pajak 2015, besarnya PTKP adalah sebesar:
a. Rp36.000.000,00 (tiga puluh enam juta rupiah) untuk diri Wajib Pajak
orang pribadi;
b. Rp3.000.000,00 (tiga juta rupiah) tambahan untuk Wajib Pajak yang
kawin;
c. Rp36.000.000,00 (tiga puluh enam juta rupiah) tambahan untuk seorang
istri yang penghasilan digabung dengan penghasilan suami sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1) UU PPh; dan
d. Rp3.000.000,00 (tiga juta rupiah) tambahan untuk setiap anggota
keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus
serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak
3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.
Besarnya PTKP tersebut dapat dievaluasi dan disesuaikan berdasarkan
peraturan menteri keuangan setelah berkonsultasi dengan Dewan Perwakilan
Rakyat.
Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau melakukan
pekerjaan bebas wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP paling
lambat 1 (satu) bulan setelah saat usaha, atau pekerjaan bebas nyatanyata mulai dilakukan. Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu
15
Kewajiban Dan Hak

Wajib Pajak Orang Pribadi
(OPPT), yaitu Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha
sebagai pedagang pengecer yang mempunyai 1 (satu) atau lebih tempat
usaha, selain wajib mendaftarkan diri pada KPP yang wilayah kerjanya
meliputi tempat tinggal Wajib Pajak, juga wajib mendaftarkan diri pada
KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha Wajib Pajak.
Apabila orang pribadi menurut ketentuan di atas wajib untuk
mendaftarkan diri, maka orang pribadi tersebut mengajukan permohonan
pendaftaran untuk memperoleh NPWP dengan menggunakan Formulir
Pendaftaran Wajib Pajak ke KPP. Permohonan pendaftaran NPWP juga dapat
dilakukan dengan menggunakan aplikasi e-registration yang tersedia pada
laman Direktorat Jenderal Pajak di www.pajak.go.id. Namun demikian, Wajib
Pajak yang telah menyampaikan Formulir Pendaftaran Wajib Pajak melalui
Aplikasi e-registration harus mengirimkan dokumen yang disyaratkan ke
KPP dengan cara menggunggah (upload) salinan digital (softcopy) dokumen
melalui Aplikasi e-registration atau mengirimkan dengan menggunakan Surat
Pengiriman Dokumen yang telah ditandatangani.

Dokumen yang disyaratkan sebagai kelengkapan permohonan NPWP
yaitu:
a. Untuk Wajib Pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau
pekerjaan bebas:
1) fotokopi Kartu Tanda Penduduk bagi Warga Negara Indonesia; atau
2) fotokopi paspor, fotokopi Kartu Izin Tinggal Terbatas (KITAS)
atau Kartu Izin Tinggal Tetap (KITAP), bagi Warga Negara Asing.
b. Untuk Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan
bebas:
1) fotokopi Kartu Tanda Penduduk bagi Warga Negara Indonesia; atau
fotokopi paspor, fotokopi Kartu Izin Tinggal Terbatas (KITAS) atau
Kartu Izin Tinggal Tetap (KITAP), bagi Warga Negara Asing; dan
2) dokumen izin kegiatan usaha yang diterbitkan oleh instansi yang
berwenang atau surat keterangan tempat kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas dari Pejabat Pemerintah Daerah sekurangkurangnya Lurah atau Kepala Desa.
16
Kewajiban Dan Hak

2. Pelunasan Pajak Penghasilan

Atas penghasilan yang diterima oleh Wajib Pajak orang pribadi yang
merupakan objek pajak, wajib dikenai Pajak Penghasilan (PPh). Pelunasan
PPh ini dapat dilakukan dengan 2 (dua) cara yaitu dengan cara setor
sendiri atau pemotongan/pemungutan oleh pihak lain. Dilihat dari waktu
pembayarannya, terdapat pembayaran pajak dalam tahun berjalan dan
pembayaran pada akhir tahun pajak.
Untuk lebih memperjelas dapat dilihat dalam skema berikut ini:
Pembayaran Angsuran
PPh Pasal 25
Pemotongan PPh
Pasal 21
Pembayaran pada
Tahun Berjalan
Pemotongan/
Pemungutan oleh Pihak
Lain
Pemotongan/
Pemungutan PPh
Pasal 22
Pemotongan PPh
Pasal 23
Antara lain:
Pembayaran PPh yang
Bersifat Final
Pembayaran PPh
Pembayaran pada
Akhir Tahun Pajak
(PPh Pasal 29)
Bunga deposito dan

tabungan
Bunga obligasi dan SUN
Persewaan tanah
dan/atau bangunan
Penghasilan atas usaha

yang memiliki peredaran
bruto tertentu
Hadiah undian
Transaksi saham
Pengalihan hak atas
tanah dan/atau
bangunan
a. Pembayaran pajak dalam tahun berjalan

Pelunasan pajak dalam tahun berjalan merupakan angsuran
pembayaran pajak yang nantinya boleh diperhitungkan dengan
cara mengkreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang
untuk tahun pajak yang bersangkutan, kecuali untuk penghasilan
yang telah dikenai pajak bersifat final maka tidak dapat dikreditkan
dengan Pajak Penghasilan yang terutang. Pembayaran pajak dalam
tahun berjalan dapat dibagi menjadi tiga jenis pembayaran, yaitu:
17
Kewajiban Dan Hak

1) Pembayaran angsuran PPh Pasal 25
PPh Pasal 25 merupakan angsuran bulanan yang harus dibayar
sendiri oleh Wajib Pajak dalam tahun berjalan. Tujuannya adalah
untuk meringankan beban Wajib Pajak, mengingat pajak yang
terutang harus dilunasi dalam waktu satu tahun. Besarnya
angsuran PPh Pasal 25 didasarkan pada Surat Pemberitahuan
Tahunan Pajak Penghasilan tahun yang lalu.
Bagi Wajib Pajak OPPT, besarnya angsuran PPh Pasal 25
ditetapkan sebesar 0,75% (nol koma tujuh lima persen) dari
jumlah peredaran bruto setiap bulan dari masing-masing tempat
usaha.
2) Pemotongan dan/atau pemungutan PPh yang dilakukan oleh pihak lain

yang merupakan kredit pajak, berupa:
a) Pemotongan PPh Pasal 21
Merupakan cara pelunasan pajak dalam tahun berjalan melalui
pemotongan pajak atas penghasilan yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan
dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan.
Jumlah penghasilan neto sehubungan dengan pekerjaan
ditentukan berdasarkan penghasilan neto yang tertera dalam
bukti pemotongan PPh Pasal 21 yang diberikan oleh pemberi
kerja. Penghasilan neto atas penghasilan dari pekerjaan
sehubungan dengan pegawai tetap dihitung dengan cara
penghasilan bruto (gaji, tunjangan, bonus, penghasilan
lainnya), dikurangi dengan:
o Biaya jabatan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan
jumlah maksimum Rp6.000.000,00 setahun, atau biaya
pensiun sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan
jumlah maksimum sebesar Rp2.400.000,00 setahun (bagi
pensiunan);
o Iuran pensiun yang dibayar oleh pegawai kepada dana
pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan atau badan penyelenggara tabungan hari tua
atau jaminan hari tua yang dipersamakan dengan dana
pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan;
o Zakat atau sumbangan keagamaan lainnya kepada
lembaga/badan yang telah ditetapkan Pemerintah;
18
Kewajiban Dan Hak

o Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang disesuaikan
dengan status Wajib Pajak dan jumlah tanggungan.
PPh Pasal 21 atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan
dipotong oleh pemberi kerja sebagai pemotong pajak.
b) Pemotongan atau pemungutan PPh Pasal 22
Merupakan cara pelunasan pembayaran pajak dalam tahun
berjalan oleh Wajib Pajak atas penghasilan sehubungan
dengan pembayaran atas penyerahan barang dan kegiatan
di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang lain, serta
penghasilan sehubungan dengan pembelian barang sangat
mewah.
Jenis
PPh Pasal 22 atas impor
Tarif
- 10% x nilai impor (barang tertentu dalam
lampiran I PMK 107/2015)
- 7,5% x nilai impor (barang tertentu lainnya
dalam lampiran II PMK 107/2015)
- 2,5% x nilai impor (dengan API)
PPh Pasal 22 atas impor
- 7,5% x nilai impor (tanpa API)

- 0,5% x nilai impor (kedelai, gandum, dan
tepung terigu, dengan API)
- 7,5% x harga jual lelang (barang yang tidak

dikuasai)
PPh Pasal 22 atas ekspor 1,5% x nilai ekspor (batubara, mineral logam,
dan mineral bukan logam)
PPh Pasal 22 atas
1,5% x harga pembelian tidak termasuk PPN
pembelian oleh BUMN
19
Kewajiban Dan Hak

Jenis
PPh Pasal 22 atas
penjualan bahan bakar
Tarif
- Bahan bakar minyak :
0,25% x penjualan tidak termasuk PPN
(penjualan kepada SPBU Pertamina)
(penjualan kepada SPBU bukan
Pertamina)
(penjualan kepada SPBU selain Pertamina
dan bukan Pertamina)
- Bahan bakar gas : 0,3% x penjualan tidak
termasuk PPN
- Pelumas : 0,3% x penjualan tidak termasuk
PPN
PPh Pasal 22 atas

penjualan semen, kertas,
baja, otomotif, farmasi
- Semen : 0,25% x DPP PPN

- Kertas : 0,1% x DPP PPN
- Baja : 0,3% x DPP PPN
- Kendaraan bermotor roda 2 atau lebih:
0,45% x DPP PPN
PPh Pasal 22 atas

penjualan kendaraan
bermotor
20
- Obat : 0,3% x DPP PPN

0,45% x DPP PPN
Kewajiban Dan Hak

Jenis
PPh Pasal 22 atas
pembelian bahan-bahan
untuk keperluan industri
atau ekspornya oleh
industri atau eksportir
dalam sektor kehutanan,
perkebunan, pertanian,
peternakan, peternakan,
dan perikanan
PPh Pasal 22 atas
pembelian batubara,
mineral logam, dan
mineral bukan logam,
dari orang pribadi
pemegang IUP
PPh Pasal 22 atas
penjualan emas
batangan oleh produsen
emas batangan
PPh Pasal 22 Barang
Sangat Mewah
Tarif
0,45% x harga jual
5% dari harga jual
PPh Pasal 22 dipungut oleh:
Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai atas impor
barang dan ekspor komoditas tambang batubara, mineral logam,

dan mineral bukan logam yang dilakukan oleh eksportir, kecuali
yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang terikat dalam perjanjian
kerjasama pengusahaan pertambangan dan Kontrak Karya.
Bendahara pemerintah dan Kuasa Pengguna Anggaran (KPA),
berkenaan dengan pembayaran atas pembelian barang.
Badan usaha tertentu, meliputi BUMN, BUMN yang dilakukan
restrukturisasi, dan badan usaha tertentu yang dimiliki secara
langsung oleh BUMN berkenaan dengan pembayaran atas
pembelian barang/bahan untuk keperluan kegiatan usahanya.
21
Kewajiban Dan Hak

Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen,
industri kertas, industri baja, industri otomotif, dan industri farmasi,

atas penjualan hasil produksinya kepada distributor dalam negeri.
Agen Tunggal Pemegang Merek (ATPM), Agen Pemegang Merek
(APM), dan importir umum kendaraan bermotor, atas penjualan
kendaraan bermotor di dalam negeri.
Produsen atau importir bahan bakar minyak, bahan bakar gas, dan
pelumas, atas penjualan bahan bakar minyak, bahan bakar gas dan
pelumas.
Industri atau eksportir yang bergerak dalam sektor kehutanan,
perkebunan, pertanian, peternakan, dan perikanan, atas pembelian
bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspornya.
Industri atau badan usaha yang melakukan pembelian komoditas
tambang batubara, mineral logam, dan mineral bukan logam, dari
badan atau orang pribadi pemegang izin usaha pertambangan.
Badan usaha yang memproduksi emas batangan, atas penjualan
emas batangan di dalam negeri.
Wajib Pajak Badan yang melakukan penjualan barang yang
tergolong sangat mewah.
c) Pemotongan PPh Pasal 23
Merupakan cara pelunasan pajak dalam tahun berjalan melalui
pemotongan pajak atas penghasilan yang dibayarkan oleh pihak lain.
Penghasilan yang dibayarkan tersebut antara lain:
(1) bunga dan royalti, besarnya PPh Pasal 23 yang dipotong adalah:
15 % x jumlah bruto
(2) sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta,
kecuali yang telah dikenai PPh Pasal 4 ayat (2), besarnya PPh Pasal
23 yang dipotong adalah:
2 % x jumlah bruto
22
Kewajiban Dan Hak

d) Pembayaran PPh yang bersifat final
Atas penghasilan tertentu yang diterima Wajib Pajak orang pribadi dapat
dikenai PPh yang bersifat final antara lain:
(1) Bunga Deposito dan Tabungan Lainnya.

Yang menjadi objek PPh adalah bunga deposito, bunga
tabungan lainnya, dan diskonto Sertifikat Bank Indonesia (SBI)

atas deposito, tabungan, dan SBI yang ditempatkan pada atau
diterbitkan oleh bank.

Besarnya PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong adalah:
20 % x jumlah bruto

Pengecualian:
jumlah deposito/tabungan/SBI yang jumlahnya tidak lebih

dari Rp7.500.000,00 dan bukan merupakan jumlah yang
dipecah-pecah;
bunga tabungan pada bank yang ditunjuk Pemerintah
dalam rangka pemilikan rumah sederhana dan sangat
sederhana, kaveling siap bangun untuk rumah sederhana
dan sangat sederhana, atau rumah susun sederhana sesuai
dengan ketentuan yang berlaku, untuk dihuni sendiri.
PPh yang bersifat final atas bunga deposito dan tabungan
lainnya dipotong oleh bank.
(2) Bunga Obligasi dan Surat Utang Negara

Yang menjadi Objek PPh adalah Bunga Obligasi, berupa
imbalan yang diterima pemegang Obligasi dalam bentuk bunga
dan/atau diskonto. Obligasi adalah surat utang dan surat utang
negara, yang berjangka waktu lebih dari 12 (dua belas) bulan.

Besarnya PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong atas bunga obligasi
dengan kupon bagi WPDN adalah:
15 % x jumlah bruto
23
Kewajiban Dan Hak


PPh yang bersifat final dipotong oleh:
penerbit obligasi atau kustodian selaku agen pembayaran

yang ditunjuk, atas bunga dan/atau diskonto yang diterima
pemegang obligasi dengan kupon pada saat jatuh tempo
bunga obligasi, dan diskonto yang diterima pemegang
obligasi tanpa bunga pada saat jatuh tempo obligasi; dan/
atau
perusahaan efek, dealer, atau bank, selaku pedagang
perantara dan/atau pembeli, atas bunga dan diskonto yang
diterima penjual obligasi pada saat transaksi.
(3) Bunga Simpanan Koperasi
Atas penghasilan berupa bunga simpanan yang dibayarkan oleh
koperasi yang didirikan di Indonesia kepada anggota koperasi orang
pribadi dikenai PPh yang bersifat final. Besarnya PPh final yaitu:
(a) 0% (nol persen) untuk penghasilan berupa bunga simpanan
sampai dengan Rp240.000,00 (dua ratus empat puluh ribu
rupiah) per bulan; atau
(b) 10% (sepuluh persen) dari jumlah bruto bunga untuk penghasilan
berupa bunga simpanan lebih dari Rp240.000,00 (dua ratus
empat puluh ribu rupiah) per bulan.
(4) Hadiah Undian
Yang menjadi objek PPh adalah hadiah undian, dengan nama dan
dalam bentuk apa pun. Tarif pemotongan PPh yang bersifat final
adalah 25% dari jumlah bruto hadiah undian dan dipotong oleh
penyelenggara undian.
24
Kewajiban Dan Hak

(5) Transaksi Saham
Yang menjadi objek PPh adalah penghasilan dari penjualan saham
di bursa. Tarif pemungutan PPh yang bersifat final adalah 0,1% dari
jumlah bruto nilai transaksi penjualan saham.
PPh Pasal 4 ayat (2) atas Transaksi Penjualan Saham di Bursa Efek
0,1 % x nilai transaksi penjualan saham
tambahan 0,5% x nilai saham perusahaan pada saat penutupan bursa
di akhir tahun 1996; atau
tambahan 0,5% x nilai saham pada saat penawaran umum perdana
dalam hal saham perusahaan diperdagangkan di bursa efek setelah
1 Januari 1997
(6) Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan
Yang menjadi objek PPh adalah penghasilan dari pengalihan
hak atas tanah dan/atau bangunan meliputi penjualan,
tukar-menukar, perjanjian pemindahan hak, pelepasan hak,
penyerahan hak, lelang, hibah, atau cara lain yang disepakati.
Tarif PPh yang bersifat final atas pengalihan hak atas tanah
dan/atau bangunan adalah sebesar 5% dari jumlah bruto nilai
pengalihan tersebut.
Pembebasan PPh yang bersifat final dapat diberikan atas
pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan dengan cara:
(a) Diberikan dengan penerbitan Surat Keterangan Bebas,
kepada:
i. orang pribadi yang mempunyai penghasilan di bawah
PTKP, yang jumlah bruto pengalihan hak atas tanah
dan/atau bangunannya kurang dari Rp60.000.000,00
(enam puluh juta rupiah) dan bukan merupakan jumlah
yang dipecah-pecah;
ii. orang pribadi yang melakukan pengalihan hak atas
tanah dan/atau bangunan sehubungan dengan hibah
yang diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis
keturunan lurus satu derajat, dan kepada badan
25
Kewajiban Dan Hak

keagamaan atau badan pendidikan atau badan
sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yang
ditetapkan oleh Menteri Keuangan, sepanjang hibah
tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha,
pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara
pihak-pihak yang bersangkutan;
iii. pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan
sehubungan dengan warisan, sepanjang tanah dan/
atau bangunan tersebut telah dilaporkan dalam SPT
Tahunan pewaris.
(b) diberikan secara langsung tanpa penerbitan Surat
Keterangan Bebas, kepada:
i. orang pribadi yang menerima atau memperoleh
penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan/
atau bangunan dari pemerintah guna pelaksanaan
pembangunan untuk kepentingan umum yang
memerlukan persyaratan khusus;
ii. pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan yang
dilakukan oleh orang pribadi yang tidak termasuk
subjek pajak.
Nilai pengalihan hak adalah nilai yang tertinggi antara nilai
berdasarkan Akta Pengalihan Hak dengan Nilai Jual Objek Pajak
tanah dan/atau bangunan yang bersangkutan sebagaimana
dimaksud dalam Undang-Undang Pajak Bumi dan Bangunan.
Dalam hal pengalihan hak kepada instansi pemerintah maka
nilai pengalihan hak adalah nilai berdasarkan keputusan
pejabat yang bersangkutan.
PPh Pasal 4 ayat (2) atas Penghasilan dari
Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan
5% dari jumlah bruto nilai pengalihan

PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan dari pengalihan hak atas
tanah dan/atau bangunan disetorkan sendiri oleh Wajib Pajak

yang melakukan pengalihan.
26
Kewajiban Dan Hak

(7) Persewaan Tanah dan/atau Bangunan
Objek PPh yang bersifat final adalah penghasilan dari sewa
tanah dan/atau bangunan, termasuk bagian dari bangunan.

Tarif PPh yang bersifat final:
PPh Pasal 4 ayat (2) atas Penghasilan dari
Persewaan Tanah dan/atau Bangunan
10% dari jumlah bruto nilai persewaan

Jumlah bruto nilai persewaan adalah jumlah yang dibayarkan/
terutang oleh penyewa termasuk biaya perawatan,

pemeliharaan, keamanan, fasilitas lainnya, dan service charge
(baik perjanjiannya dibuat secara terpisah maupun disatukan).
PPh Pasal 4 ayat (2) atas penghasilan dari persewaan tanah
dan/atau bangunan dipotong oleh penyewa. Apabila penyewa

adalah orang pribadi atau bukan Subjek Pajak, maka wajib
dibayar sendiri oleh pihak yang menyewakan.
(8) Dividen yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi
Dalam Negeri
Objek PPh yang bersifat final adalah dividen, termasuk
dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis dan
pembagian sisa hasil usaha koperasi.
Tarif PPh yang bersifat final:
PPh atas Dividen yang diterima atau diperoleh
Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri
10% dari jumlah bruto dividen yang diterima

PPh atas dividen yang diterima, dipotong oleh pihak yang
membayar atau pihak lain yang ditunjuk selaku pembayar

dividen.
27
Kewajiban Dan Hak

(9) Penghasilan atas Usaha Wajib Pajak dengan Peredaran Bruto Tertentu
Atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh
Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto di bawah

Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah),
dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final berdasarkan
Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013.
Besarnya tarif PPh yang bersifat final adalah 1% (satu persen)
dari jumlah peredaran bruto setiap bulan.
b. Pembayaran PPh pada Akhir Tahun Pajak/PPh Kurang Bayar (PPh
Pasal 29)
Pembayaran PPh pada akhir tahun pajak dilakukan apabila jumlah pajak
yang terutang untuk suatu tahun pajak lebih besar daripada jumlah kredit
pajak.
c. Tata Cara Pembayaran dan Penyetoran PPh
Pembayaran dan penyetoran PPh dilakukan ke Kas Negara melalui:
1) layanan pada loket/teller (over the counter); dan/atau

2) layanan dengan menggunakan sistem elektronik lainnya pada
Bank Persepsi atau Pos Persepsi.
Bank Persepsi adalah bank umum yang ditunjuk oleh Menteri
Keuangan untuk menerima setoran penerimaan negara bukan
dalam rangka impor, meliputi penerimaan pajak, cukai dalam
negeri, dan penerimaan bukan pajak.
Pos Persepsi adalah kantor pos yang ditunjuk Menteri Keuangan
untuk menerima setoran penerimaan negara.
Pembayaran dan penyetoran PPh dilakukan dengan Surat Setoran
Pajak (SSP) atau sarana administrasi lain yang disamakan dengan SSP,
yaitu dilakukan melalui sistem pembayaran secara elektronik dengan
menggunakan Kode Billing di teller bank/pos persepsi, anjungan tunai
mandiri (ATM), internet banking, atau EDC.
Wajib Pajak dapat memperoleh Kode Billing dengan cara membuat
sendiri pada Aplikasi Billing DJP yang dapat diakses melalui laman
Direktorat Jenderal Pajak dan laman Kementerian Keuangan.
28
Kewajiban Dan Hak

Satu formulir SSP hanya dapat digunakan untuk pembayaran satu
jenis pajak, satu Masa Pajak atau Tahun Pajak, dengan menggunakan
satu kode akun pajak dan satu kode jenis setoran.
Wajib Pajak yang melakukan pembayaran dan penyetoran dengan
sistem pembayaran pajak secara elektronik tersebut diberikan Bukti
Penerimaan Negara (BPN) sebagai bukti setoran. BPN diterbitkan
dalam bentuk:
1) dokumen bukti pembayaran yang diterbitkan Bank/Pos Persepsi,
untuk pembayaran/penyetoran melalui teller dengan Kode Billing;
2) struk bukti transaksi, untuk pembayaran melalui ATM dan EDC;
3) dokumen elektronik, untuk pembayaran/penyetoran melalui
internet banking; dan
4) teraan BPN pada SSP, untuk pembayaran melalui teller Bank/Pos
Persepsi dengan menggunakan SSP.
SSP atau sarana administrasi lain yang dipersamakan dengan SSP
tersebut dinyatakan sah apabila telah divalidasi dengan Nomor
Transaksi Penerimaan Negara (NTPN).
Berikut ketentuan terkait pembayaran dan penyetoran PPh yang
dilakukan oleh Wajib Pajak orang pribadi:
PPh Pasal 25
Paling lama tanggal 15

bulan berikutnya setelah
Masa Pajak berakhir
411125
Kode
Jenis
Setoran
100
PPh Pasal 25 OPPT

Masa Pajak berakhir
411125
101
PPh Pasal 4 ayat

(2) Pengalihan Hak
atas Tanah dan/atau
Bangunan

Masa Pajak berakhir
411128
402
Jenis PPh
Tanggal Penyetoran
Kode Akun
Pajak
29
Kewajiban Dan Hak

Jenis PPh
Tanggal Penyetoran
PPh Pasal 4 ayat (2)

Persewaan Tanah
dan/atau Bangunan

Masa Pajak berakhir
411128
Kode
Jenis
Setoran
403

PP 46/2013

Masa Pajak berakhir
411128
420
PPh Pasal 29
Paling lama dilunasi

sebelum SPT Tahunan
disampaikan
411125
200
Kode Akun
Pajak
3. Pelaporan Pajak Penghasilan

Wajib Pajak orang pribadi wajib mengisi Surat Pemberitahuan Pajak
Penghasilan (SPT PPh) Masa dan Tahunan, dan menyampaikannya ke
KPP tempat Wajib Pajak terdaftar. Khusus untuk SPT Tahunan, Wajib
Pajak dapat menyampaikan SPT Tahunan PPh orang pribadi dengan
cara:
melaporkan secara langsung ke kantor pelayanan pajak (KPP)
drop box
e-filing
kantor pos, perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir dengan bukti
pengiriman surat ke KPP dimana Wajib Pajak terdaftar.
Terdapat tiga jenis formulir SPT Tahunan Pajak Penghasilan orang
pribadi:
1) Formulir 1770
Digunakan oleh Wajib Pajak orang pribadi yang memiliki
penghasilan dari usaha atau pekerjaan bebas.
30
Kewajiban Dan Hak

2)

3)

Formulir 1770 S
sumber penghasilan sebagai karyawan dari satu atau lebih
pemberi kerja, dan/atau penghasilan lainnya yang bukan dari
usaha atau pekerjaan bebas.
Formulir 1770 SS
sumber penghasilan selain dari usaha dan/atau pekerjaan
bebas dengan jumlah penghasilan bruto tidak lebih dari
Rp60.000.000,00 (enam puluh juta rupiah).
Batas waktu pelaporan SPT PPh adalah sebagai berikut:

Jenis SPT
Tanggal Pelaporan
PPh Pasal 25
PPh Pasal 25 OPPT
PPh Pasal 4 ayat (2) PP 46/2013
SPT Tahunan PPh OP
Paling lama 20 hari setelah Masa

Pajak berakhir *)
3 bulan setelah akhir tahun pajak
*) SSP atas pembayaran PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 4 ayat (2) atas
penghasilan dengan peredaran bruto tertentu (PP 46/2013) yang telah
mendapat validasi NTPN, dianggap telah melaporkan SPT Masa.
4. Pembukuan dan Pencatatan
a. Pembukuan

Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha
atau pekerjaan bebas wajib menyelenggarakan pembukuan,
kecuali Wajib Pajak orang pribadi yang peredaran brutonya
dalam satu tahun kurang dari Rp4.800.000,000,00 (empat
miliar delapan ratus juta rupiah).

Wajib Pajak orang pribadi yang dikecualikan dari kewajiban
menyelenggarakan pembukuan wajib melakukan pencatatan.

Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan
secara teratur untuk mengumpulkan data dan informasi yang
meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya,
serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau
31
Kewajiban Dan Hak

jasa, yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan berupa
neraca, dan laporan laba rugi untuk periode Tahun Pajak yang
bersangkutan.

Syarat-syarat penyelenggaraan pembukuan:
sekurang-kurangnya terdiri atas catatan mengenai harta,
kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta penjualan
dan pembelian sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang
terutang;
diselenggarakan dengan memperhatikan itikad baik dan
mencerminkan keadaan yang sebenarnya atau kegiatan usaha
yang sebenarnya;
diselenggarakan di Indonesia dengan menggunakan huruf Latin,
angka Arab, satuan mata uang Rupiah dan disusun dalam bahasa
Indonesia atau dalam bahasa asing yang diizinkan oleh Menteri
Keuangan;
diselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan stelsel
akrual atau stelsel kas.
b. Pencatatan

Pencatatan yaitu pengumpulan data yang dikumpulkan secara
teratur tentang peredaran atau penerimaan bruto dan/atau
penghasilan bruto sebagai dasar untuk menghitung jumlah pajak
yang terutang, termasuk penghasilan yang bukan objek pajak dan/
atau yang dikenai pajak yang bersifat final.

Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha,
yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari
Rp4.800.000,000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah)
sehingga diperbolehkan menggunakan Norma Penghitungan
Penghasilan Neto (NPPN) untuk menghitung penghasilan netonya,
wajib menyampaikan pemberitahuan kepada Direktur Jenderal
Pajak dalam jangka waktu tiga bulan pertama dari tahun pajak yang
bersangkutan.

Wajib Pajak orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha
dan/atau pekerjaan bebas wajib menyelenggarakan pencatatan.

Syarat-syarat penyelenggaraan pencatatan:
harus menggambarkan antara lain peredaran atau penerimaan
32
Kewajiban Dan Hak

bruto dan/atau jumlah penghasilan bruto yang diterima dan/
atau diperoleh, serta penghasilan yang bukan objek pajak dan/
atau penghasilan yang pengenaan pajaknya bersifat final;
bagi Wajib Pajak yang mempunyai lebih dari satu jenis usaha
dan/atau tempat usaha, pencatatan harus menggambarkan
secara jelas untuk masing-masing jenis usaha dan/atau tempat
usaha yang bersangkutan; dan
selain kewajiban untuk menyelenggarakan pencatatan
atas penghasilan, Wajib Pajak orang pribadi juga harus
menyelenggarakan pencatatan atas harta dan kewajiban.
B. HAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Selain kewajiban yang telah dijelaskan di atas, Wajib Pajak orang pribadi juga
memiliki hak perpajakan antara lain:
1. Perlindungan Kerahasiaan
Atas semua informasi yang disampaikan kepada Direktorat Jenderal
Pajak dalam rangka menjalankan ketentuan perpajakan, antara lain
SPT, laporan keuangan, dan dokumen lainnya, Wajib Pajak memiliki hak
untuk mendapat perlindungan kerahasiaan. Namun dalam hal tertentu,
misalnya penyidikan, data tersebut dapat diberikan dengan persetujuan
Menteri Keuangan.
2. Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak
Apabila dalam suatu tahun pajak ternyata PPh yang terutang dari
jumlah kredit pajak (jumlah pembayaran PPh yang dibayar dan/atau
PPh yang dipotong/dipungut lebih besar dari PPh yang terutang),
maka Wajib Pajak berhak atas kelebihan PPh tersebut. Pengembalian
kelebihan pembayaran PPh tersebut diberikan dalam jangka waktu dua
belas bulan sejak permohonan diterima secara lengkap.
3. Memperoleh Surat Keterangan Bebas (SKB)
Wajib Pajak orang pribadi yang memiliki kriteria berikut dapat
dibebaskan dari pemotongan dan/atau pemugutan PPh:
a. Wajib Pajak yang dalam tahun berjalan dapat membuktikan
tidak akan terutang Pajak Penghasilan karena:
1) mengalami kerugian fiskal;
2) berhak melakukan kompensasi kerugian; atau
33
Kewajiban Dan Hak

3) PPh yang telah dibayar lebih besar dari PPh yang akan
terutang.
b. Wajib Pajak yang atas penghasilannya hanya dikenai PPh yang
bersifat final.
Permohonan pembebasan dari pemotongan dan/atau pemungutan
PPh diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat Wajib Pajak
terdaftar dengan syarat telah menyampaikan SPT Tahunan PPh
Tahun Pajak terakhir sebelum tahun pajak diajukan permohonan
kecuali untuk Wajib Pajak yang baru berdiri dan masih dalam tahap
investasi.
Permohonan diajukan untuk setiap pemotongan dan/atau
pemungutan PPh Pasal 21, Pasal 22, Pasal 22 impor, dan/atau Pasal
23.
Permohonan harus dilampiri dengan penghitungan PPh yang
diperkirakan akan terutang untuk tahun pajak diajukan permohonan.
Permohonan pembebasan dari pemotongan dan/atau pemungutan
PPh tersebut tidak berlaku untuk pemotongan dan/atau
pemungutan PPh yang bersifat final.
4. Penundaan Pelaporan SPT Tahunan
Apabila Wajib Pajak mengalami kesulitan untuk memenuhi batas
waktu penyampaian SPT Tahunan, Wajib Pajak dapat memperpanjang
jangka waktu (menunda) penyampaian SPT Tahunan PPh untuk paling
lama dua bulan dengan cara menyampaikan pemberitahuan secara
tertulis atau dengan cara lain kepada Direktur Jenderal Pajak. Tata cara
penyampaian Pemberitahuan Perpanjangan Penyampaian SPT Tahunan
yaitu sebagai berikut:
Pemberitahuan dibuat secara tertulis dan disampaikan ke KPP
sebelum batas waktu penyampaian SPT Tahunan berakhir.
Pemberitahuan dilampiri dengan perhitungan sementara, laporan
keuangan sementara dan Surat Setoran Pajak (SSP) sebagai bukti
pelunasan.
Pemberitahuan wajib ditandatangani oleh Wajib Pajak atau Kuasa
Wajib Pajak.
Dalam hal Pemberitahuan ditandatangani oleh Kuasa Wajib Pajak,
Pemberitahuan harus dilampiri dengan Surat Kuasa Khusus.
Pemberitahuan disampaikan secara langsung, melalui pos dengan
34
Kewajiban Dan Hak

5.
bukti pengiriman surat atau cara lain melalui jasa ekspedisi atau
jasa kurir dengan bukti pengiriman surat, atau dengan cara e-filing
melalui ASP diberikan Bukti Penerimaan Elektronik.
Bukti pengiriman surat melalui pos, jasa ekspedisi atau jasa kurir atau
tanda penerimaan surat serta Bukti Penerimaan Elektronik menjadi
bukti penerimaan Pemberitahuan Perpanjangan SPT Tahunan.
Pengurangan PPh Pasal 25
Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan pengurangan PPh
Pasal 25 apabila setelah tiga bulan atau lebih berjalannya suatu
tahun pajak dapat membuktikan bahwa PPh yang akan terutang
untuk tahun pajak tersebut kurang dari 75% (tujuh puluh lima
persen) dari PPh yang terutang yang menjadi dasar penghitungan
besarnya PPh Pasal 25.
Pengajuan permohonan pengurangan besarnya PPh Pasal 25
tersebut harus disertai dengan penghitungan besarnya PPh yang
akan terutang berdasarkan perkiraan penghasilan yang akan
diterima atau diperoleh dan besarnya PPh Pasal 25 untuk bulanbulan yang tersisa dari tahun pajak yang bersangkutan.
35
Kewajiban Dan Hak

C. KETENTUAN KHUSUS
1. Ketentuan PPh atas Penghasilan Keluarga
Sistem pengenaan pajak di Indonesia menempatkan keluarga sebagai
satu kesatuan ekonomis, artinya penghasilan atau kerugian dari seluruh
anggota keluarga (termasuk istri dan anggota keluarga lainnya),
digabungkan sebagai satu kesatuan yang dikenai pajak, dan pemenuhan
kewajiban pajaknya dilakukan oleh kepala keluarga. Penggabungan
penghasilan dari seluruh anggota keluarga dilakukan dengan ketentuan
sebagai berikut:
a. Penghasilan atau kerugian istri dianggap sebagai penghasilan atau
kerugian suaminya dan dikenai pajak sebagai satu kesatuan, kecuali:
penghasilan tersebut semata-semata diterima/diperoleh dari satu
pemberi kerja yang telah dipotong PPh Pasal 21; dan
pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau
pekerjaan bebas suaminya atau anggota keluarga lainnya.
b. Penghasilan anak yang belum dewasa (belum berusia 18 tahun dan
belum pernah menikah) digabung dengan penghasilan orang tuanya.
Pada dasarnya, kewajiban PPh atas penghasilan keluarga merupakan
tanggung jawab kepala keluarga (suami). Namun demikian, dalam hal
tertentu pelaksanaan hak dan pemenuhan kewajiban perpajakan suami
dan istri (wanita kawin) dilakukan secara terpisah, apabila:
a. suami-istri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim;
b. dikehendaki secara tertulis oleh suami-istri berdasarkan perjanjian
pemisahan harta dan penghasilan; atau
c. dikehendaki oleh istri yang memilih untuk menjalankan hak dan
kewajiban perpajakannya sendiri.
Berikut kode status kewajiban perpajakan suami-istri sebagaimana isian
dalam halaman identitas SPT Tahunan orang pribadi:
a. KK = hak dan kewajiban perpajakan dilaksanakan oleh kepala keluarga;
b. HB = suami-istri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim;
c. PH = suami-istri melaksanakan perjanjian pemisahan harta dan

penghasilan; atau
d. MT = istri memilih menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya
sendiri.
Pelaksanaan kewajiban perpajakan bagi masing-masing jenis status tersebut
berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan adalah sebagai berikut:
36
Pemotongan/
Pemungutan
oleh Pihak
Lain
Penyampaian
SPT
Konsep
Penghasilan
2.
NPWP
Uraian
No
Suami
Menggunakan NPWP
suami
Seluruh penghasilan/
kerugian istri
dianggap penghasilan/
kerugian suami,
kecuali penghasilan
istri dari satu pemberi
kerja dengan syarat
sesuai Pasal 8 (1) UU
PPh
NPWP suami (kepala

keluarga)
KK
Masing-Masing
Menggunakan
NPWP masingmasing
Seluruh
penghasilan/
kerugian
merupakan
penghasilan
atau kerugian
masing-masing
NPWP masingmasing
HB
Masing-Masing
Menggunakan NPWP
masing-masing
Namun demikian, dalam

menghitung PPh yang
terutang dilakukan
berdasarkan penjumlahan
penghasilan neto dan
besarnya pajak yang harus
dilunasi oleh masing-masing
suami-istri dihitung sesuai
dengan perbandingan
penghasilan neto mereka
kerugian merupakan
penghasilan atau kerugian
masing-masing.
NPWP masing-masing
PH
Masing-Masing
Menggunakan NPWP
masing-masing
Namun demikian,
dalam menghitung
PPh yang terutang
dilakukan berdasarkan
penjumlahan
penghasilan neto dan
besarnya pajak yang
harus dilunasi oleh
masing-masing suamiistri dihitung sesuai
dengan perbandingan
penghasilan neto
mereka
kerugian merupakan
penghasilan atau
kerugian masingmasing.
NPWP masing-masing
MT
Kewajiban Dan Hak

37
Kewajiban Dan Hak

Contoh 1:
Pengusaha, Zidan Arserio,mempunyai seorang istri Aqeela Maheswari yang
bekerja sebagai karyawan suatu perusahaan swasta. Penghasilan selama
tahun 2015:
- Penghasilan neto Zidan Arserio dari kegiatan usahanya sebesar
Rp500.000.000,00.
- Penghasilan istri sebagai direktur perusahaan swasta dengan penghasilan
neto sebesar Rp400.000.000,00.
Mengingat penghasilan istri diperoleh dari satu pemberi kerja yang
telah dipotong PPh Pasal 21 oleh pemberi kerja, dan pekerjaan tersebut
tidak ada hubungannya dengan usaha suami, penghasilan neto
sebesar Rp400.000.000,00 tidak digabung dengan penghasilan Zidan
Arserio. Pengenaan pajak atas penghasilan istri tersebut bersifat final.
Contoh 2:
Apabila selain menjadi direktur perusahaan swasta, Aqeela Maheswari
selama tahun 2015 juga memiliki penghasilan usaha apotek dengan
penghasilan neto sebesar Rp3.000.000.000,00, maka penghasilan neto
Zidan Arserio dihitung sebagai berikut:
penghasilan neto Zidan Arserio dari usaha
Rp 500.000.000,00
penghasilan neto Aqeela Maheswari sebagai

direktur perusahaan swasta
Rp 400.000.000,00
Penghasilan neto Aqeela Maheswari dari

usaha apotek
Rp 3.000.000.000,00 +
Penghasilan neto yang dilaporkan dalam SPT

Tahunan Zidan
Rp 3.900.000.000,00
Karena penghasilan istri tidak semata-mata diperoleh dari satu pemberi

kerja, maka penghasilan neto istri sebesar Rp400.000.000,00 dan
Rp3.000.000.000,00 digabung dengan penghasilan Zidan Arserio.
38
Kewajiban Dan Hak

Contoh 3:
Dalam hal setelah dilakukan penghitungan diketahui bahwa pajak
yang terutang atas jumlah penghasilan tersebut adalah sebesar
Rp1.092.500.000,00 (satu miliar sembilan puluh dua juta lima ratus
ribu rupiah) dan dalam hal dikehendaki secara tertulis oleh suami-istri
berdasarkan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan (PH); atau istri
memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri
(MT), maka untuk masing-masing suami-istri pengenaan pajaknya dihitung
sebagai berikut:
Suami:
Istri:
Rp500.000.000,00
Rp3.900.000.000,00
Rp3.400.000.000,00
Rp3.900.000.000,00
Rp1.092.500.000,00 = Rp140.064.102,56
Rp1.092.500.000,00 = Rp952.435.897,44
2. Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Di

peroleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
Bagi Wajib Pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan dari
usaha yang memiliki peredaran bruto tertentu, berlaku pengenaan
Pajak Penghasilan yang bersifat final berdasarkan Peraturan Pemerintah
Nomor 46 Tahun 2013 (PP 46/2013).
Berikut ketentuan pengenaan PPh Final berdasarkan PP 46/2013 bagi
Wajib Pajak orang pribadi:

Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha apabila memiliki
peredaran bruto tidak melebihi Rp4.800.000.000,00 dalam satu
Tahun Pajak harus melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai
dengan ketentuan yang diatur dalam PP 46/2013.
Yang dimaksud dengan peredaran bruto adalah peredaran bruto dari
usaha, termasuk dari usaha cabang, tidak termasuk dari:
a. jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas;
b. penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar negeri;
c. usaha yang atas penghasilannya telah dikenai Pajak Penghasilan
yang bersifat final dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan tersendiri; dan
d. penghasilan yang dikecualikan sebagai objek pajak.
39
Kewajiban Dan Hak


Jasa
sehubungan dengan pekerjaan bebas, yang atas

penghasilannya tidak termasuk dalam peredaran bruto yang
dikenai PP 46/2013, adalah:
a. tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari
pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai,
dan aktuaris;
b. pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang
film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto
model, peragawan/peragawati, pemain drama, dan penari;
c. olahragawan;
d. penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan
moderator;
e. pengarang, peneliti, dan penerjemah;
f. agen iklan;
g. pengawas atau pengelola proyek;
h. perantara;
i. petugas penjaja barang dagangan;
j. agen asuransi; dan
k. distributor perusahaan pemasaran berjenjang (multilevel
marketing) atau penjualan langsung (direct selling) dan kegiatan
sejenis lainnya.

Tidak termasuk dalam Wajib Pajak orang pribadi yang diwajibkan
melaksanakan kewajiban perpajakan sesuai PP 46/2013 adalah
Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan usaha perdagangan dan/
atau jasa dengan menggunakan sarana atau prasarana yang dapat
dibongkar pasang dan menggunakan tempat umum yang tidak
diperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan.

Wajib Pajak PP 46/2013 wajib mendaftarkan diri pada setiap KPP
tempat kegiatan usaha dilakukan.
Pajak Penghasilan terutang dihitung berdasarkan tarif 1% (satu
persen) dikalikan dengan dasar pengenaan pajak berupa jumlah
peredaran bruto setiap bulan, untuk setiap tempat kegiatan usaha.

Wajib Pajak orang pribadi harus menyetorkan Pajak Penghasilan
terutangnya paling lama tanggal lima belas bulan berikutnya setelah
Masa Pajak berakhir melalui:
kantor pos;
bank persepsi yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan; atau
40
Kewajiban Dan Hak

Anjungan Tunai Mandiri (ATM) pada bank persepsi yang ditunjuk
oleh Menteri Keuangan.
Dalam hal penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) terutang melalui kantor
pos atau bank persepsi yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan, Wajib
Pajak orang pribadi menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) yang
divalidasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) oleh
kantor pos atau bank persepsi. SSP yang digunakan untuk penyetoran
diisi dengan Kode Akun Pajak (KAP) 411128 dan Kode Jenis Setoran
(KJS) 420.
Apabila penyetoran PPh terutang melalui ATM, Wajib Pajak orang
pribadi menerima Bukti Penerimaan Negara (BPN) dengan teraan
NTPN dalam bentuk cetakan struk ATM. BPN dalam bentuk cetakan
struk ATM tersebut kedudukannya disamakan dengan SSP.
Wajib Pajak orang pribadi yang telah menyetor PPh terutang dengan
menggunakan SSP atau ATM, yang telah mendapat validasi berupa
NTPN, sudah dianggap melaporkan SPT Masa sesuai dengan tanggal
validasi NTPN yang tercantum pada SSP atau struk ATM. Apabila Wajib
Pajak orang pribadi yang menyetor PPh yang bersifat final tetapi SSPnya tidak mendapat validasi dengan NTPN, wajib menyampaikan SPT
Masa PPh Pasal 4 ayat (2) ke Kantor Pelayanan Pajak sesuai tempat
kegiatan usaha Wajib Pajak orang pribadi terdaftar dengan mengisi
baris pada angka 11 formulir SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2):
kolom Uraian diisi dengan Penghasilan Usaha Wajib Pajak yang
Memiliki Peredaran Bruto Tertentu; dan
kolom KAP/KJS diisi dengan 411128/420.

Apabila dalam suatu Masa Pajak Wajib Pajak PP 46/2013 tidak memiliki
peredaran bruto, maka PPh Final PP 46/2013 yang terutang untuk

Masa Pajak tersebut adalah nihil. Wajib Pajak tersebut tidak wajib
menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2).

Apabila atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib
Pajak orang pribadi PP 46/2013 wajib dilakukan pemotongan dan/atau
pemungutan Pajak Penghasilan yang tidak bersifat final, Wajib Pajak
orang pribadi dapat dibebaskan dari pemotongan dan/atau pemungutan
PPh oleh pihak lain dengan tata cara sebagaimana diatur dalam Peraturan
Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-32/PJ/2013.

Wajib Pajak orang pribadi yang hanya menerima atau memperoleh
penghasilan yang dikenai PPh yang bersifat final, tidak diwajibkan
41
Kewajiban Dan Hak

melakukan pembayaran angsuran pajak sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 25 Undang-Undang Pajak Penghasilan.

Penentuan apakah Wajib Pajak orang pribadi dikenai PPh Final
berdasarkan PP 46/2013 pada suatu Tahun Pajak adalah berdasarkan
peredaran bruto dari usaha dalam satu tahun dari Tahun Pajak
terakhir sebelum Tahun Pajak yang bersangkutan. Bagi Wajib Pajak
orang pribadi yang baru terdaftar penentuan pengenaan PPh Final
berdasarkan PP 46/2013 adalah berdasarkan jumlah peredaran
bruto bulan pertama yang disetahunkan.

Wajib Pajak orang pribadi yang dikenai PPh Final berdasarkan PP
46/2013 tetap wajib menyampaikan SPT Tahunan orang pribadi
berdasarkan ketentuan yang berlaku.
Contoh:
Adi Singodimejo belum menikah dengan dua tanggungan memiliki rincian
penghasilan untuk tahun pajak 2015 sebagai berikut:
a.
Penjualan baju dari butik Adi Gaul sebesar Rp3.000.000.000,00
b.
Penjualan baju dari butik Adi Gaul cabang Medan sebesar

Rp150.000.000,00
c.
Penghasilan dari menyewakan ruangan untuk kantor sebesar

Rp500.000.000,00
d.
Penjualan dari butik di Singapura sebesar Rp1.000.000.000,00
Selain penghasilan tersebut, Adi Singomejo juga memberikan jasa

konsultansi pada tahun 2015 sebesar Rp250.000.000,00.
Total peredaran bruto usaha tahun 2015 Adi Singodimejo adalah sebesar
Rp3.150.000.000,00 (Rp3.000.000.000,00 + Rp150.000.000,00). Karena
peredaran bruto usaha Adi Singodimejo masih di bawah Rp4,8 miliar, Adi
Singodimejo harus menjalankan kewajiban perpajakannya untuk Tahun
Pajak 2016 sesuai dengan ketentuan PP 46/2013
42
PENGHITUNGAN DAN PELAPORAN

SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN
ORANG PRIBADI

Sebagai bagian utama dari kewajiban perpajakan Wajib Pajak orang
pribadi, penghitungan PPh yang terutang dalam pelaporan SPT Tahunan
menjadi sangat penting. Berikut akan dijelaskan tahap demi tahap pengisian
SPT Tahunan orang pribadi hingga didapatkan jumlah PPh terutang dan PPh
Kurang Bayar/Lebih Bayar pada akhir tahun pajak, serta pengisian lampiran
dalam SPT.
A. FORMULIR SPT TAHUNAN ORANG PRIBADI
Sebagaimana telah disampaikan pada bagian sebelumnya. SPT
Tahunan orang pribadi terdiri dari 3 (tiga) jenis, yaitu 1770, 1770S, dan
1770SS. SPT Tahunan orang pribadi jenis 1770 merupakan SPT Tahunan
yang paling lengkap karena mengakomodir semua jenis penghasilan,
termasuk penghasilan dari usaha dan/atau pekerjaan bebas. Oleh karena
itu, SPT Tahunan yang akan digunakan sebagai ilustrasi adalah SPT
Tahunan orang pribadi 1770.
1. 1770 Induk
Lampiran Induk berisi rangkuman jumlah penghasilan neto dari
seluruh jenis penghasilan, penghitungan Penghasilan Kena Pajak,
PPh terutang, Kredit Pajak, PPh Kurang/Lebih Bayar, Angsuran PPh
Pasal 25 Tahun Berikutnya, dan daftar Lampiran
2. 1770 Lampiran I Halaman 1
Lampiran I Halaman 1 berisi rincian penghitungan penghasilan neto
dari usaha dan/atau pekerjaan bebas bagi Wajib Pajak orang pribadi
yang menyelenggarakan pembukuan. Pada bagian ini juga dilakukan
koreksi fiskal positif dan koreksi fiskal negatif atas penghasilan neto
komersial Wajib Pajak untuk mendapatkan jumlah penghasilan neto
fiskal berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan.
3. 1770 Lampiran I Halaman 2
Lampiran I Halaman 2 berisi penghitungan jumlah penghasilan
neto dari usaha dan/atau pekerjaan bebas bagi Wajib Pajak
orang pribadi yang menyelenggarakan pencatatan (menghitung
penghasilan netonya dengan Norma Penghitungan Penghasilan
Neto), penghitungan jumlah penghasilan neto dari pekerjaan, serta
penghitungan jumlah penghasilan neto dalam negeri lainnya (yang
tidak dikenai PPh bersifat final).
43
Penghitungan dan Pelaporan

Surat Pemberitahuan Tahunan
4. 1770 Lampiran II
Lampiran II berisi rincian pemotongan dan/atau pemotongan
yang telah dilakukan oleh pihak lain serta data rincian bukti
pemotongannya.
5. 1770 Lampiran III
Lampiran III berisi rincian penghasilan yang dikenai PPh final, rincian
penghasilan yang tidak termasuk objek pajak, dan jumlah penghasilan
istri/suami yang dikenai PPh secara terpisah
6. 1770 Lampiran IV
Lampiran IV berisi rincian harta pada akhir tahun pajak, rincian
hutang/kewajiban pada akhir tahun pajak, dan daftar susunan
anggota keluarga
7. Lampiran Penghitungan PPh PH-MT
Lampiran ini berisi penghitungan PPh terutang bagi suami dan istri
dengan status perpajakan PH atau MT.
8. Lampiran Daftar Pembayaran OPPT
Lampiran ini berisi rincian jumlah penghasilan Wajib Pajak OPPT,
beserta rincian PPh Pasal 25 yang telah disetorkan.
9. Lampiran Daftar Pembayaran PP 46
Lampiran ini berisi rincian peredaran bruto per Masa Pajak per tempat
usaha bagi Wajib Pajak PP 46, beserta rincian PPh Final Pasal 4 ayat
(2) yang telah dibayar
B. PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI
USAHA/PEKERJAAN BEBAS

Wajib Pajak melakukan penghitungan penghasilan neto dalam negeri
dari usaha dan/atau pekerjaan bebas pada Formulir 1770 lampiran I halaman
1 dan bagian atas lampiran I halaman 2. Wajib Pajak dapat menghitung
penghasilan neto dari usaha dan/atau pekerjaan bebas dengan menggunakan
pembukuan atau dengan menggunakan pencatatan.
1. Orang Pribadi yang Menyelenggarakan Pembukuan
Penghasilan neto bagi Wajib Pajak yang menyelenggarakan pembukuan
dihitung dengan cara:
Penghasilan Neto = Penghasilan Bruto/omzet - Biaya 3M
44

Penjelasan mengenai Penghasilan Bruto/omzet dan Biaya 3M adalah sebagai
berikut:

Penghasilan Bruto/Omzet, adalah seluruh penghasilan yang diterima
Wajib Pajak sehubungan dengan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas

Wajib Pajak.

Biaya 3M (Biaya untuk Mendapatkan, Menagih dan Memelihara), adalah
biaya yang dikeluarkan dalam rangka memperoleh, menagih dan
memelihara penghasilan yang merupakan obyek pajak yang tidak dikenai
PPh bersifat final, yaitu antara lain:
o Biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan
kegiatan usaha/pekerjaan bebas.
o Penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan
amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain
yang mempunyai masa manfaat lebih 1 tahun.
o Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh
Menteri Keuangan.
o Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki dan
digunakan dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan,
menagih dan memelihara penghasilan.
o Kerugian selisih kurs mata uang asing
o Sumbangan yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah,
terdiri dari:
- Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional;
- Sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang
dilakukan di Indonesia;
- Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga; dan
- Sumbangan fasilitas pendidikan.

Selain dari biaya yang termasuk dalam biaya 3M sebagaimana diuraikan di
atas, terdapat biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan kena
pajak. Biaya yang tidak boleh dikurangkan oleh Wajib Pajak meliputi biayabiaya yang dikurangkan bukan dalam rangka mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan, antara lain:
o premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi
dwiguna, dan asuransi beasiswa, yang dibayar oleh Wajib Pajak orang
pribadi, kecuali jika dibayar oleh pemberi kerja dan premi tersebut
dihitung sebagai penghasilan bagi Wajib Pajak yang bersangkutan;
45

o penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang
diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali penyediaan
makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta penggantian atau
imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di daerah tertentu dan
yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan yang diatur dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;
o harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan
sebagaimana dimaksud dalam pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b UU
PPh kecuali sumbangan sebagaimana dimaksud pasal 6 ayat (1) huruf i
sampai dengan huruf m UU PPh di atas serta zakat yang diterima oleh
badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan
oleh pemerintah atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi
pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga
keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah yang
ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah;
o Pajak Penghasilan;
o Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi

Wajib Pajak atau orang yang menjadi tanggungannya (misalnya biaya
untuk pembayaran uang sekolah anak dari Wajib Pajak);
o sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi
pidana berupa denda yang berkenaan dengan pelaksanaan perundangundangan di bidang perpajakan.
Contoh:
Ahmad Bustomi mempunyai usaha toko obat TAHES di Pasar Besar
dengan peredaran usaha (omzet) dalam tahun 2015 sebesar Rp.
5.000.000.000,00. Ahmad Bustomi menyelenggarakan pembukuan atas
usaha toko obatnya tersebut. Disamping pembelian barang dagangan
yang sudah dikeluarkan sebesar Rp. Rp. 2.000.000.000,00, Ahmad
Bustomi mengeluarkan biaya-biaya sebagai berikut:
Biaya Sewa Toko Sebesar Rp. 50.000.000,00
Biaya Gaji pegawai Rp. 25.000.000,00
Biaya Pembayaran Listrik dan Air sebesar Rp. 5.000.000,00
Biaya Pengiriman kepada pelanggan sebesar Rp. 10.000.000,00
Biaya Pribadi Ahmad Bustomi Rp. 20.000.000,00
46

Perhitungan Penghasilan Neto Fiskal Ahmad Bustomi sehubungan dengan
usaha toko obat TAHES untuk dilaporkan dalam SPT Tahunan Ahmad
Bustomi adalah sebagai berikut:
Peredaran usaha (omzet)
Rp
5.000.000.000,00
Pembelian Barang Dagangan

Penghasilan Bruto
Rp
Rp
2.000.000.000,00 3.000.000.000,00
Biaya-biaya yang dapat dikurangkan:

Biaya Sewa Toko
Rp
50.000.000,00
Biaya Gaji Pegawai Rp
25.000.000,00
Biaya Pembayaran
Listrik dan Air
Rp
5.000.000,00
Biaya Pengiriman
kepada pelanggan Rp
10.000.000,00 +
Rp
Penghasilan Neto
Rp
Biaya yang tidak dapat dikurangkan:
Biaya pribadi Ahmad Bustomi Rp.20.000.000,00
90.000.000,00 2.910.000.000,00
Penghitungan penghasilan neto beserta penyesuaian fiskal yang dilakukan

tersebut diisikan dalam formulir 1770 Lampiran I halaman 1, sebagai berikut:
Penghasilan dari Usaha dan/atau pekerjaan bebas berdasarkan laporan
keuangan komersial
Peredaran Usaha
Harga Pokok Penjualan
Rp
Rp
5.000.000.000,00
2.000.000.000,00 -
Laba/Rugi Bruto Usaha
Rp
3.000.000.000,00
Biaya Usaha
Rp
110.000.000,00 -
Penghasilan Neto
Rp
Penyesuaian Fiskal Positif:
Biaya yang dibebankan/dikeuarkan untuk
kepentingan pribadi Wajib Pajak atau
orang yang menjadi tanggungannya
Rp
2.890.000.000,00
Jumlah (Penghasilan Neto Fiskal)
2.910.000.000,00
Rp
20.000.000,00 +
47

Kemudian, penghasilan neto fiskal dari usaha tersebut menjadi bagian dari
penghasilan neto dalam negeri dari usaha dan/atau pekerjaan bebas yang
jumlahnya dilaporkan pada Formulir 1770 Induk Bagian A Nomor 1.
2. Orang Pribadi yang Tidak Menyelenggarakan Pembukuan
(Menggunakan Norma)

Pada dasarnya penghitungan besaran penghasilan neto ditentukan
berdasarkan penghasilan bruto dikurangi dengan biaya untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan (biaya 3M)
yang merupakan objek pajak yang tidak dikenai PPh Final. Untuk
Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) dengan kondisi tertentu, Dirjen
Pajak memperbolehkan WPOP yang menjalankan kegiatan usaha
dan/atau pekerjaan bebas menggunakan Norma Penghitungan
Penghasilan Neto (NPPN) untuk menghitung penghasilan neto.

Penghitungan penghasilan neto Wajib Pajak yang mempunyai lebih
dari satu jenis usaha atau pekerjaan bebas, dilakukan terhadap
masing-masing jenis usaha dengan memperhatikan pengelompokan
wilayah, yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Direktur
Jenderal Pajak.

Wajib Pajak dapat menghitung penghasilan neto dengan
menggunakan NPPN dengan memperhatikan syarat- syarat berikut:
melakukan pekerjaan bebas,
peredaran brutonya dalam 1 (satu) tahun kurang dari
Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah), dan
menyampaikan pemberitahuan kepada Direktur Jenderal Pajak
dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan pertama dari tahun pajak yang
bersangkutan.

Wajib Pajak yang memilih menggunakan norma wajib
menyelenggarakan pencatatan dalam suatu tahun Pajak, yaitu
jangka waktu 1 (satu) tahun kalender mulai tanggal 1 Januari sampai
dengan 31 Desember. Pencatatan yang harus diselenggarakan
meliputi:
peredaran dan/atau penerimaan bruto yang diterima dari kegiatan
usaha dan/atau pekerjaan bebas yang penghasilannya merupakan
objek pajak yang tidak dikenai pajak bersifat final;
penghasilan bruto yang diterima dari luar kegiatan usaha dan/
atau pekerjaan bebas yang penghasilannya merupakan objek
pajak yang tidak dikenai pajak bersifat final, termasuk biaya yang
dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan tersebut;
48

penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau penghasilan yang
pengenaan pajaknya bersifat final, baik yang berasal dari kegiatan
usaha dan/ atau pekerjaan bebas maupun dari luar kegiatan usaha
dan/atau pekerjaan bebas;
pencatatan atas harta dan kewajiban baik yang digunakan untuk
melaksanakan kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas maupun
yang tidak digunakan untuk melaksanakan kegiatan usaha dan/
atau pekerjaan bebas.

Bentuk pencatatan adalah seperti contoh berikut:
Tanggal
Uraian
Jumlah Bruto (Rp)
Keterangan
(1)
1 Januari
.............
.............
31 Desember
Jumlah
(2)
.............
.............
.............
.............
(3)
.............
.............
.............
.............
.............
(4)
.............
.............
.............
.............

Perhitungan penghasilan neto bagi Wajib Pajak yang menggunakan
Norma Penghitungan Penghasilan Neto dihitung dengan cara:
Penghasilan neto = Penghasilan bruto x % Norma Penghitungan
Contoh:
Namira Raisha berprofesi sebagai pekerja seni dengan penghasilan
bruto selama tahun 2015 sebesar Rp350.000.000,00. Namira Raisha
memilih untuk menghitung penghasilan neto menggunakan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto.
Penghitungan Penghasilan Neto:
NPPN untuk usaha jasa pekerja seni Namira Raisha di DKI Jakarta
adalah 35%.
Penghasilan Neto = Rp350.000.000,00 x 35% = Rp122.500.000,00
49

Penghitungan penghasilan neto tersebut diisikan dalam formulir 1770
Lampiran I halaman 2 Bagian B Nomor 3. Kemudian, penghasilan neto
tersebut menjadi bagian dari penghasilan neto dalam negeri dari usaha dan/
atau pekerjaan bebas yang jumlahnya dilaporkan pada Formulir 1770 Induk
Bagian A Nomor 1.
C. PENGHITUNGAN
PENGHASILAN
NETO
SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN
DALAM
NEGERI

Yang dimaksud penghasilan sehubungan dengan pekerjaan adalah
penghasilan Wajib Pajak yang berasal dari pekerjaan Wajib Pajak

sebagai pegawai, baik itu pegawai tetap, pegawai tidak tetap
ataupun pegawai harian.

Penghasilan ini wajib dipotong Pajak Penghasilan oleh pemberi kerja
dan disetorkan oleh pemberi kerja yang bersangkutan. Sebagai
bukti penghasilan Wajib Pajak telah dipotong pajaknya, Wajib
Pajak akan diberikan bukti pemotongan pajak yang memuat jumlah
penghasilan bruto, pengurangan penghasilan, penghasilan neto dan
pajak terutangnya.

Untuk penghasilan Neto sendiri dapat diketahui dari penghasilan
bruto dikurangi oleh:
biaya jabatan sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah
maksimum Rp6.000.000,00 setahun atau Rp. 500.000,00 sebulan;
iuran yang terkait dengan gaji yang dibayar oleh pegawai kepada
dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan atau badan penyelenggara Tabungan Hari Tua atau
Jaminan Hari Tua yang dipersamakan dengan dana pensiun yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, maksimal
Rp. 2.400.000,00 setahun atau Rp. 200.000,00 sebulan.
Contoh:
Raisha Almahira adalah pegawai di PT Singosari dengan
penghasilan bruto tahun 2015 yang terdiri dari gaji pokok sebesar
Rp100.000.000,00 (seratus juta rupiah), honorarium dan bonus
sebesar Rp200.000.000 (dua ratus juta rupiah) setahun. Iuran BPJS
Kesehatan sebesar 2% dipotong langsung dari gaji pokok yang
diperoleh Raisha Almahira.
50


Perhitungan penghasilan neto Raisha Almahira selama tahun 2015

yang bersumber dari pekerjaannya sebagai pegawai di PT Singosari
adalah sebagai berikut:
Penghasilan bruto: Rp300.000.000,00
Pengurangan:
- Biaya jabatan: Rp6.000.000,00 (5% x Rp300.000.000,00 atau
maksimum Rp6.000.000,00)
- Iuran Jamsostek: Rp2.000.000,00 (2% x Rp100.000.000,00)
Jumlah pengurangan penghasilan bruto = Rp8.000.000,00
(Rp6.000.000,00+Rp2.000.000,00)
Penghasilan neto dari pekerjaan = Rp 292.000.000,00
(Rp300.000.000,00 -Rp 8.000.000,00)
Penghitungan penghasilan neto sehubungan dengan pekerjaan tersebut

diisikan dalam formulir 1770 Lampiran I halaman 2 Bagian C. Kemudian,
penghasilan neto tersebut menjadi bagian dari penghasilan neto dalam
negeri dari usaha dan/atau pekerjaan bebas yang jumlahnya dilaporkan
pada Formulir 1770 Induk Bagian A Nomor 2.
D. PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA

Penghasilan dalam negeri lainnya dalah penghasilan selain dari usaha
dan pekerjaan serta penghasilan yang tidak dikenakan PPh Final. Penghasilan
neto yang dilaporkan adalah sebesar pembayaran yang diterima dari pihak
lain.
Contoh:
Penghasilan dalam negeri lainnya yang diperoleh Joko Susilo selama
tahun 2015 selain dari gaji sebagai pegawai di PT Gajayana adalah
sebagai berikut:
Bunga deposito Rp10.000.000,00 (neto sudah dipotong pajak oleh
pihak Bank)
Penghasilan sewa atas satu unit ruko sebesar Rp 25.000.000,00 dari
PT Kanjuruhan.
Royalti atas hak cipta komik Leo Cartoon dari penerbit buku PT.
Brantas Printing sebesar Rp 50.000.000,00.
Menjual mobil dengan harga Rp. 150.000.000,00 yang sebelumnya
dibeli dengan harga Rp. 130.000.000,00
51

Pengenaan pajak penghasilan terhadap penghasilan-penghasilan
tersebut di atas diuraikan sebagai berikut:
Penghasilan bunga deposito merupakan objek PPh yang dikenakan
pemotongan PPh yang bersifat final oleh bank sehingga Joko Susilo
tidak perlu menggabungkan penghasilan bunga deposito dengan
penghasilan lain yang tidak dikenai PPh final.
Penghasilan sewa ruko merupakan objek PPh yang dikenakan
pemotongan PPh yang bersifat final oleh PT Kanjuruhan sebesar
Rp2.500.000,00 (10% x Rp 25.000.000,00).
Dalam hal penyewa ruko adalah orang pribadi yang tidak ditunjuk
sebagai pemotong PPh, maka PPh sebesar Rp2.500.000,00 (10% x Rp
25.000.000,00) wajib disetorkan sendiri oleh Joko Susilo.
Penghasilan berupa pembayaran royalti dari penerbit PT Brantas
Printing sebesar Rp 50.000.000,00 merupakan objek PPh Pasal 23 yang
dikenai pemotongan PPh Pasal 23 oleh PT Brantas Printing sebesar
Rp7.500.000,00,00 (15%x Rp50.000.000,00) dan harus dilaporkan
dalam perhitungan PPh tahun 2015.
Keuntungan atas penjualan mobil sebesar Rp. 20.000.000,00
dilaporkan pada SPT Tahunan 2015 sebagai penghasilan lainnya.
Karena penghasilan dalam negeri lainnya berupa bunga deposito, dan
sewa ruko telah dikenai PPh Final, maka jumlah penghasilan neto lainnya
yang dilaporkan dalam Formulir 1770 Lampiran I Halaman 2 Bagian D
hanya royalti dan keuntungan penjualan harta.
Untuk penghasilan yang dikenai PPh Final berupa bunga deposito dan
sewa ruko, dilaporkan pada Formulir 1770 Lampiran III Bagian A.
Bukti pemotongan PPh yang dapat dikreditkan (bukan PPh Final), yaitu
bukti pemotongan PPh atas penghasilan berupa royalti, dilaporkan pada
Formulir 1770 Lampiran II Bagian A.
Penghasilan bruto serta PPh terutang untuk penghasilan yang dikenai
PPh Final, yaitu penghasilan berupa bunga deposito dan sewa ruko
dilaporkan pada Formulir 1770 Lampiran III Bagian A.
52

E. PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI

Atas seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak
dalam negeri, termasuk penghasilan yang diterima atau diperoleh
dari luar negeri, terutang Pajak Penghasilan.

Untuk mengurangi efek pajak berganda, Pajak Penghasilan yang
dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan dari luar negeri
yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dapat dikreditkan terhadap
Pajak Penghasilan yang terutang berdasarkan ketentuan UU PPh
dan peraturan pelaksanaannya.

Pelaporan dan perhitungan penghasilan neto dari luar negeri
dilakukan sebagai berikut:
Untuk penghasilan dari usaha di luar negeri dilaporkan dalam
tahun pajak diperolehnya penghasilan tersebut sebesar laba usaha
yang diperoleh.
Untuk penghasilan selain dari usaha dilaporkan dalam tahun
pajak diterimanya penghasilan tersebut sebesar penghasilan yang
diterima.

Ketentuan tentang besarnya kredit pajak luar negeri (KPLN) yang
dapat dikreditkan sebagai berikut:
Pengkreditan pajak dilakukan dalam tahun pajak digabungkannya
penghasilan dari luar negeri.
Jumlah pajak yang dapat dikreditkan paling tinggi sama dengan
jumlah pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri, tetapi
tidak boleh melebihi jumlah tertentu.
Jumlah tertentu tersebut dihitung menurut perbandingan antara
penghasilan dari luar negeri terhadap Penghasilan Kena Pajak
dikalikan dengan pajak yang terutang atas Penghasilan Kena
Pajak, paling tinggi sama dengan pajak yang terutang atas
Penghasilan Kena Pajak dalam hal penghasilan Kena Pajak lebih
kecil dari penghasilan luar negeri.
Apabila penghasilan luar negeri berasal dari beberapa negara,
maka penghitungan kredit pajak dilakukan untuk masing-masing
negara.
53

Apabila jumlah PPh yang dibayar atau terutang di luar negeri
melebihi jumlah kredit pajak yang diperkenankan di atas, maka
kelebihannya tidak dapat diperhitungkan dengan PPh yang
terutang tahun berikutnya, tidak boleh dibebankan sebagai biaya
atau pengurang penghasilan, dan tidak dapat dimintakan restitusi.
Batas Maksimum KPLN =
Penghasilan di Luar Negeri

Penghasilan Kena Pajak
x PPh Terutang

Untuk mengkreditkan pajak luar negeri, Wajib Pajak wajib
menyampaikan permohonan kepada Direktur Jenderal Pajak dengan

melampirkan:
Laporan Keuangan dari penghasilan yang berasal dari luar negeri;
Fotokopi Surat Pemberitahuan Pajak yang disampaikan di luar
negeri; dan
Dokumen pembayaran pajak di luar negeri.

Penyampaian permohonan kredit pajak luar negeri dilakukan
bersamaan dengan penyampaian SPT Tahunan PPh.
Contoh:
Usahawan, Budi Indrianto, (laki-laki, menikah, 2 anak) memperoleh
penghasilan neto dalam negeri selama tahun 2015 sebesar Rp125.000.000,00
dan juga memperoleh penghasilan neto dari Singapura berupa dividen
sebesar Rp25.000.000,00. Pajak yang telah dipotong di Singapura adalah
sebesar Rp3.750.000,00.
PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan dalam SPT Tahunan PPh Wajib Pajak
orang pribadi tahun pajak 2015 adalah sebagai berikut :
Jumlah penghasilan Neto
PTKP (K/2)
Rp150.000.000,00
Rp 45.000.000,00
Rp105.000.000,00
PPh terutang berdasarkan tarif Pasal 17 UU PPh :

5% x Rp50.000.000,00 = Rp 2.500.000,00
15% x Rp55.000.000,00 = Rp 8.250.000,00
Jumlah
= Rp10.750.000,00
54

PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan (maksimal) :
Rp 25.000.000,00 x Rp 10.750.000,00 = Rp2.559.524,00
Rp105.000.000,00
Walaupun jumlah PPh yang dibayar di luar negeri adalah sebesar
Rp3.750.000,00 namun jumlah PPh atas penghasilan yang diterima dari luar
negeri yang dapat dikreditkan di SPT Tahunan Budi Indrianto hanya sebesar
Rp2.559.524,00.
Jumlah penghasilan neto dari luar negeri dilaporkan dalam Formulir 1770
Induk Bagian A Angka 4. Kredit Pajak Luar Negeri dilaporkan dalam Formulir
1770 Lampiran II Bagian A, dengan ketentuan jumlah maksimum sebagaimana
dijelaskan di atas.
55

F. PENGHITUNGAN PPh TERUTANG DAN PPh YANG KURANG/LEBIH
BAYAR
Untuk menghitung jumlah PPh terutang, Wajib Pajak perlu menghitung
terlebih dahulu jumlah penghasilan neto dari masing-masing jenis

penghasilan sebagaimana dijelaskan dan dicontohkan di atas.
Penghitungan jumlah penghasilan neto, PPh terutang, dan PPh kurang/
lebih bayar dilakukan dalam Formulir 1770 Induk.
Pada dasarnya tata cara penghitungan pajak terutang adalah sebagai
berikut:
1. Penghasilan Neto dari:
a. Kegiatan Usaha dan Pekerjaan Bebas
b. Pekerjaan
c. Dalam Negeri Lainnya
d. Luar Negeri
Jumlah penghasilan neto
Dikurangi:
2. Zakat/sumbangan keagamaan yang wajib
3. Kompensasi kerugian
4. Penghasilan Tidak Kena Pajak
Jumlah pengurangan
5. Penghasilan Kena Pajak
Rp. xxx,xx
Rp. xxx,xx
Rp. xxx,xx
Rp. xxx,xx +
Rp. xxx,xx
Rp. xxx,xx
Rp. xxx,xx
Rp. xxx,xx +
Rp. xxx,xx
Rp. xxx,xx
6. PPh terutang (Penghasilan Kena Pajak x tarif pasal 17)

7. Kredit Pajak
8. PPh kurang/(lebih) bayar
Rp. xxx,xx
Rp. xxx,xx
Rp. xxx,xx
Jumlah penghasilan neto adalah jumlah seluruh penghasilan neto dari
kegiatan usaha dan pekerjaan bebas, penghasilan neto dari pekerjaan,

penghasilan neto dalam negeri lainnya, dan penghasilan neto dari luar
negeri. Jumlah penghasilan neto tersebut diisikan dalam Formulir 1770
Induk bagian A Angka 5.
56

Setelah didapatkan jumlah penghasilan neto, kemudian dihitung
juga jumlah pengurangan-pengurangan yang diperkenankan sebagai

pengurang penghasilan neto Wajib Pajak, yaitu:
a. Zakat/sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib
Yang diperkenankan sebagai pengurang penghasilan neto
adalah pembayaran zakat melalui badan amil zakat atau lembaga
amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan
pembayaran sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib melalui
lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah.
Pengurangan zakat/sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib
tersebut harus dibuktikan dengan bukti setoran zakat atau
sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib.
Daftar lembaga amil zakat atau lembaga keagamaan tersebut
dapat dilihat pada Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER15/PJ/2012 tentang Perubahan Peraturan Direktur Jenderal Pajak
Nomor PER-33/PJ/2011 tentang Badan/Lembaga yang Dibentuk
atau Disahkan oleh Pemerintah yang Ditetapkan Sebagai Penerima
Zakat atau Sumbangan Keagamaan yang Sifatnya Wajib yang Dapat
Dikurangkan dari Penghasilan Bruto.
b. Kompensasi Kerugian
Kompensasi kerugian hanya berlaku bagi Wajib Pajak orang
pribadi yang melakukan pembukuan (tidak menggunakan norma
penghitungan penghasilan neto). Apabila pada suatu tahun pajak
terdapat kerugian usaha, kerugian tersebut dapat dikompensasikan
dengan penghasilan mulai tahun pajak berikutnya berturut-turut
sampai dengan 5 (lima) tahun.
c. Penghasilan Tidak Kena Pajak
Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang berlaku
mulai 1 Januari 2015 adalah sebagai berikut:
1) Rp36.000.000,00 untuk diri Wajib Pajak orang pribadi;
2) Rp3.000.000,00 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin;
3) Rp36.000.000,00 tambahan untuk seorang istri yang
penghasilannya digabung dengan penghasilan suami ; dan
57

4) Rp3.000.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah
dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak
angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3
(tiga) orang untuk setiap keluarga.
Yang termasuk anggota keluarga sedarah dan semenda dalam
garis keturunan lurus antara lain orang tua, mertua, anak kandung,
atau anak angkat. Yang dimaksud dengan anggota keluarga
yang menjadi tanggungan sepenuhnya adalah anggota keluarga
yang tidak mempunyai penghasilan dan seluruh biaya hidupnya
ditanggung oleh Wajib Pajak.
Jumlah Penghasilan Kena Pajak (PKP) adalah jumlah penghasilan neto
dikurangi pengurangan-pengurangan yang diperkenankan sebagaimana
telah dijelaskan di atas.
Besarnya PPh yang terutang pada akhir tahun pajak dihitung dengan
mengalikan tarif PPh dengan Penghasilan Kena Pajak. Adapun tarif
Pajak Penghasilan yang diterapkan atas penghasilan kena pajak adalah
sebagai berikut:
Lapisan Penghasilan Kena Pajak
sampai dengan Rp50.000.000,00
di atas Rp50.000.000,00 sampai dengan Rp250.000.000,00
di atas Rp250.000.000,00 sampai dengan Rp500.000.000,00
di atas Rp500.000.000,00
Tarif
5%
15%
25%
30%
Kredit Pajak, adalah PPh yang dilunasi dalam tahun berjalan baik yang
dipotong/dipungut oleh pihak lain maupun dibayar sendiri merupakan

angsuran pajak yang dapat dikreditkan terhadap PPh yang terutang
untuk tahun pajak yang bersangkutan kecuali PPh yang dilunasi tersebut
bersifat final. Rincian kredit pajak adalah:
a. Pemotongan dan/atau pemungutan PPh antara lain penghasilan dari
pekerjaan, jasa atau kegiatan (PPh Pasal 21), impor atau transaksi
tertentu lainnya (PPh Pasal 22), penghasilan dari persewaan harta
(PPh Pasal 23).
- PPh Pasal 21 dapat dikreditkan apabila ada bukti pemotongan
berupa formulir 1721-A1 (Pegawai tetap non Pegawai Negeri)
atau 1721-A2 (Pegawai Negeri) dan bukti pemotongan PPh Pasal
21 lainnya. Pemotongan PPh Pasal 21 antara lain dilakukan
58

oleh pemberi kerja, bendahara pemerintah, dana pensiun yang
membayarkan uang pensiun, dan penyelenggara kegiatan.
- PPh Pasal 22 dan Pasal 23 dapat dikreditkan apabila ada bukti
pemungutan PPh atau bukti penyetoran dari pemotong dan/atau
pemungut PPh.
b. Pembayaran oleh Wajib Pajak sendiri berupa angsuran PPh Pasal 25.
PPh yang dipotong atau dipungut maupun dibayar sendiri di atas
merupakan pembayaran pajak yang nantinya dapat diperhitungkan
dengan cara dikreditkan terhadap PPh yang terutang untuk
tahun pajak yang bersangkutan dalam SPT Tahunan PPh dengan
melampirkan bukti pemotongan atau pemungutan PPh dan/atau
bukti penyetoran PPh yang dibayar sendiri.
Besarnya PPh Pasal 25 yang dapat dikreditkan adalah sejumlah
pembayaran PPh Pasal 25 yang telah dilakukan setiap bulan (masa
pajak) sesuai dengan bukti penyetoran PPh sebagaimana yang tertulis
di Surat Setoran Pajak (SSP) dan telah mendapat validasi dengan
NTPN.
c. PPh Pasal 24 (PPh yang dipotong atau dibayar di luar negeri)
Besarnya PPh Pasal 24 yang dapat dikreditkan adalah sebesar:
a. PPh yang dipotong/dibayarkan di luar negeri; atau
b. batas maksimum kredit pajak luar negeri (KPLN), mana yang lebih
kecil.
PPh yang Kurang Dibayar/Lebih Dibayar didapatkan dengan
mengurangkan Kredit Pajak dari Jumlah PPh Terutang.
59

G. PENGISIAN LAMPIRAN SPT TAHUNAN

Untuk pengisian Formulir 1770 Induk, 1770 Lampiran I, 1770 Lampiran
II, dan 1770 Lampiran III Bagian A telah dijelaskan pada bagian sebelumnya.
Berikut adalah penjelasan tentang pengisian Lampiran Formulir 1770 lainnya:
1. 1770 Lampiran III Bagian B
Sebagaimana dicontohkan pada bagian awal buku ini, warisan adalah
contoh penghasilan dalam negeri lainnya (selain dari usaha, pekerjaan
bebas, atau pekerjaan). Namun, berdasarkan Undang-Undang, warisan
bukan merupakan objek pajak. Dengan demikian, penghasilan Wajib
Pajak berupa warisan tidak digabungkan dalam menghitung penghasilan
neto Wajib Pajak, namun dilaporkan pada Formulir 1770 Lampiran III
Bagian B.
2. 1770 Lampiran III Bagian C
Apabila suami-istri menjalankan kewajiban perpajakannya secara
terpisah, yaitu dengan status PH atau MT, maka dalam SPT Tahunan
suami wajib dilaporkan jumlah penghasilan neto istri, dan dalam SPT
Tahunan suami wajib dilaporkan jumlah penghasilan neto suami.
3. 1770 Lampiran IV Bagian A
Wajib Pajak wajib menyampaikan informasi hartanya pada akhir tahun,
yang terdiri dari kode dan nama harta, tahun perolehan, dan harta
perolehan pada Formulir 1770 Lampiran IV Bagian A.
4. 1770 Lampiran IV Bagian B
Wajib Pajak wajib menyampaikan informasi kewajiban/utangnya pada
akhir tahun, yang terdiri dari kode utang, nama pemberi pinjaman,
alamat pemberi pinjaman, tahun peminjaman, dan jumlah utang pada
Formulir 1770 Lampiran IV Bagian B.
5. 1770 Lampiran IV Bagian C
Wajib Pajak wajib menyampaikan informasi anggota keluarganya
pada akhir tahun pajak, yang terdiri dari nama anggota keluarga, NIK,
hubungan keluarga, dan pekerjaan pada Formulir 1770 Lampiran IV
Bagian C.
60
CONTOH PENGHITUNGAN DAN

PELAPORAN SPT ORANG PRIBADI
A. Contoh Penghitungan PPh Bagi Orang Pribadi atas Penghasilan

Sehubungan dengan Usaha
A.1 Pengusaha dengan Peredaran Bruto (Omzet) di atas Rp4,8 miliar dalam
satu tahun pajak

Andaliman Boraspati adalah seorang pengusaha yang terdaftar sebagai
Wajib Pajak sejak tahun 2013. Dalam menghitung kewajiban perpajakannya,
Andaliman menggunakan metode pembukuan dikarenakan peredaran bruto
Andaliman telah mencapai lebih dari Rp4,8 miliar dalam satu tahun pajak.
Data pribadi Andaliman per awal tahun 2015 adalah sebagai berikut:
Status
Usaha
Lokasi Usaha
:
:
Kawin, istri tidak bekerja, 3 (tiga) orang

tanggungan
Minimarket
1. Minimarket A terdaftar di Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) X
2. Minimarket B terdaftar di Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Y
Selama tahun 2015, Andaliman Boraspati memiliki peredaran bruto sebagai

berikut:
Peredaran bruto Minimarket A
Peredaran bruto Minimarket B
Total Peredaran bruto
=
=
=
Rp2.800.000.000,00
Rp2.100.000.000,00
Rp4.900.000.000,00*)
Andaliman Boraspati termasuk Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu

(WP OPPT) karena melakukan kegiatan usaha yang mempunyai satu atau lebih
tempat usaha. Angsuran PPh 25 dari usaha Andaliman Boraspati disetorkan
dan dilaporkan secara terpisah di masing-masing KPP sesuai dengan tempat
usaha tersebut terdaftar. Besarnya angsuran PPh 25 ditetapkan sebesar
0,75% dari jumlah peredaran bruto setiap bulan dari masing-masing tempat
usaha tersebut.
61
Contoh Penghitungan dan

Pengisian SPT Orang Pribadi
Angsuran PPh Pasal 25 (dalam Rp)
Minimarket (KPP x)
Bulan
Peredaran
Bruto
Angsuran
PPh 25
Minimarket (KPP Y)
Peredaran Bruto
Angsuran PPh 25
200.000.000
1.500.000
150.000.000
1.125.000
100.000.000
750.000
50.000.000
375.000
200.000.000
1.500.000
150.000.000
1.125.000
200.000.000
1.500.000
150.000.000
1.125.000
250.000.000
1.875.000
200.000.000
1.500.000
175.000.000
1.312.500
125.000.000
937.500
300.000.000
2.250.000
250.000.000
1.875.000
450.000.000
3.375.000
300.000.000
2.250.000
175.000.000
1.312.500
125.000.000
937.500
10
150.000.000
1.125.000
100.000.000
750.000
11
200.000.000
1.500.000
150.000.000
1.125.000
12
400.000.000
3.000.000
350.000.000
2.625.000
2.800.000.000
21.000.000
2.100.000.000
15.750.000
Total
*) Dengan peredaran bruto selama tahun 2015 sebesar Rp4,9 miliar maka
Andaliman Boraspati wajib menyelenggarakan pembukuan dan atas
penghasilan yang diperoleh Andaliman Boraspati dikenai tarif Pajak
Penghasilan berdasarkan ketentuan umum Undang-Undang Pajak
Penghasilan.
Berdasarkan laporan laba rugi tahun 2015 diketahui bahwa Andaliman
Boraspati telah mengeluarkan biaya-biaya yang digunakan dalam rangka
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilannya yaitu sebagai
berikut:
Jenis Biaya terkait Usaha
Gaji Pegawai
Biaya sewa 2 toko
Franchise Fee
Sewa Peralatan Gerai (Cash register, Rak, AC,
TV Display dll)
Biaya Promosi
62
Jumlah (Rp)
1.500.000.000
1.000.000.000
750.000.000
325.000.000
100.000.000
12.000.000

Jumlah (Rp)
35.000.000
6.000.000
3.600.000
60.000.000
400.000.000
344.000.000
4.535.600.000
Jenis Biaya terkait Usaha

Biaya Kebersihan
Biaya Telepon
Biaya PAM
Biaya Listrik
Training Pegawai
Uang Makan Pegawai
Total Biaya
Harta yang dimiliki oleh Andaliman Boraspati pada akhir tahun 2015:
Jenis Harta
Tahun Perolehan
Nilai Perolehan (Rp)
Rumah
2008
2.000.000.000
Mobil
2013
150.000.000
Tabungan
2010
800.000.000
Penghasilan dari bunga tabungan yang diperoleh Andaliman Boraspati

sebesar Rp60.000.000,00 dan dipotong PPh Pasal 4 ayat (2) yang bersifat final
sebesar Rp12.000.000,00 oleh pihak bank.
Andaliman Boraspati tidak memiliki kewajiban/utang pada akhir tahun 2015.
Penghitungan PTKP Andaliman Boraspati, sebagai berikut:
PTKP Andaliman Boraspati (dalam Rp)
Wajib Pajak
36.000.000
Wajib Pajak Kawin
3.000.000
Tanggungan (3 orang x 3.000.000)
9.000.000
Total PTKP
48.000.000
Penghitungan PPh terutang Andaliman Boraspati adalah sebagai

berikut:
1. Penghitungan PPh terutang Andaliman Boraspati (dalam Rp)
Total Peredaran Bruto
4.900.000.000
Biaya sehubungan dengan usaha (3M)

PTKP
Penghasilan kena pajak
(4.535.600.000)
(48.000.000)
316.400.000
63

PPh Terutang Andaliman Boraspati
5% x
50.000.000 =
2.500.000
15% x
200.000.000 =
30.000.000
25% x
66.400.000 =
16.600.000
PPh Terutang
49.100.000
2. PPh yang kurang dibayar dengan memperhitungkan pajak yang telah

dibayar
A
PPh yang terutang dari perhitungan

sebelumnya
49.100.000
Kredit Pajak :
Pembayaran angsuran PPh 25

(Minimarket A)
21.000.000
Pembayaran angsuran PPh 25

(Minimarket B)
15.750.000
Jumlah Kredit Pajak
(36.750.000)
3. PPh yang kurang dibayar/PPh Pasal 29
12.350.000
PPh Pasal 29 yang harus dibayar dan dilaporkan pada SPT Andaliman
Boraspati pada tahun pajak 2015 adalah sebesar Rp12.350.000,00.
A.2 Pengusaha dengan Peredaran Bruto (Omzet) di bawah Rp4,8 miliar
pada satu tahun pajak
Anggara Pardomuan adalah seorang pengusaha yang terdaftar di KPP Medan
sejak tahun 2013. Selama tahun 2015, Anggara Pardomuan melakukan
penghitungan Pajak Penghasilan yang bersifat final sesuai dengan Peraturan
Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013. Pengenaan PPh yang bersifat final tersebut
didasarkan pada peredaran bruto tahun 2014 yang berjumlah kurang dari
Rp4,8 miliar. Data pribadi Anggara Pardomuan per awal tahun 2015 adalah
sebagai berikut:
64
Status
Usaha
:
:
Terdaftar di
Kawin, Istri tidak bekerja, 2 (dua) orang tanggungan

Usaha pembuatan kue kering yang penjualannya
secara online merk Adinda
KPP Medan sejak 2013

Selama tahun 2015, Anggara Pardomuan memiliki peredaran bruto
sebesar Rp307.850.000,00.
PPh Pasal 4 ayat (2) Tahun 2015 yang harus dibayar setiap masa pajak
Bulan
Peredaran Bruto (Rp)
Tarif
PPh Final (Rp)
Januari
32.250.000
1%
322.500
Februari
18.500.000
1%
185.000
Maret
22.300.000
1%
223.000
April
17.800.000
1%
178.000
Mei
30.450.000
1%
304.500
Juni
35.250.000
1%
352.500
Juli
25.800.000
1%
258.000
Agustus
19.750.000
1%
197.500
September
21.800.000
1%
218.000
Oktober
20.450.000
1%
204.500
Nopember
28.500.000
1%
285.000
35.000.000
1%
Desember
Total PPh Final
350.000
3.078.500
Anggara Pardomuan mempunyai kewajiban melakukan pembayaran

PPh Pasal 4 ayat (2) untuk setiap masa pajak dan menyampaikan SPT
Tahunan PPh orang pribadi tahun pajak 2015.
* Selama tahun 2015, Anggara Pardomuan juga memperoleh bunga
tabungan sebesar Rp12.500.000,00 dan telah dipotong PPh Pasal 4 ayat
(2) yang bersifat final sebesar Rp2.500.000,00 oleh pihak bank.
Anggara Pardomuan mempunyai kewajiban melakukan pelaporan
pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) yang bersifat final atas bunga
tabungan dalam SPT Tahunan PPh orang pribadi tahun pajak 2015.
A.
B. Contoh Penghitungan PPh Bagi Orang Pribadi atas Penghasilan
Sehubungan dengan Pekerjaan Bebas

Adi Putra Tarigan, S.T. melakukan pekerjaan bebas sebagai arsitek
dengan status menikah, istri tidak bekerja, dan mempunyai 2 (dua) orang
tanggungan. Selama tahun 2015, Adi Putra Tarigan memperoleh penghasilan
dari beberapa pekerjaan sebagai berikut:
65

Status
Usaha/Pekerjaan
:
:
Kawin, Istri tidak bekerja, 2 (dua) orang tanggungan

Pekerjaan Bebas sebagai Arsitek
1. Memperoleh proyek dari PT.A, PT.B, dan PT.C.

Penghasilan yang diperoleh dari PT.A, PT.B, dan PT.C dihitung
berdasarkan per satuan pekerjaan/proyek sesuai Tabel 1;
2. Pada bulan Maret, mengajar mata kuliah desain interior sebagai
dosen pengganti di Universitas Sebelas April dengan honor
sebesar Rp5.000.000,00 sesuai Tabel 2;
3. Memberikan pelatihan desain interior sesuai Tabel 3:
a. pada bulan Agustus kepada dinas PU Kabupaten Deli Serdang
dengan honor Rp10.000.000;
b. pada bulan September kepada dinas PU Kotamadya Binjai
dengan honor Rp8.000.000;
c. pada bulan Oktober kepada PT A dengan honor Rp7.000.000.
4. Sebagai pembicara sesuai Tabel 4:
a. di acara Pengembangan desain interior yang diadakan oleh
LPJK (Lembaga Pengembangan Jasa Konstruksi) di bulan
Maret dan mendapat honor Rp5.000.000,00;
b. bulan Mei dalam seminar desain interior gedung bertingkat
yang diadakan oleh Ikatan Arsitek Indonesia (IAI) dengan
honor Rp7.000.000,00;
c. bulan Juli dalam seminar desain interior rumah hunian yang
diadakan oleh IPK (Ikatan Pengusaha Konstruksi) dengan
honor Rp8.000.000,00.
5. Menerima penghasilan atas persewaan mobil minibus dari PT B
sebesar Rp3.000.000/bulan selama tahun 2015.
6. Untuk membiayai usaha, Adi Putra Tarigan mempunyai
pinjaman ke bank karena dipakai untuk membeli peralatan yang
dimilikinya. Daftar utang dan harta Adi Putra Tarigan pada akhir
tahun 2015 adalah sebagai berikut:
66

DAFTAR UTANG
No
Pemberi Utang
T a h u n
Utang
Sisa Utang (Rp)
Bank A
2009
560.000.000
Bank B
2010
60.000.000
Bank C
2011
28.000.000
Jumlah
648.000.000
DAFTAR HARTA
Nilai Perolehan
(Rp)
No
Harta
Tahun Perolehan
Peralatan Desain
2010
200.000.000
Mobil Minibus A
2010
140.000.000
Mobil Minibus B
2011
240.000.000
Sepeda Motor
2009
12.000.000
Rumah
2013
900.000.000
Rumah
2008
500.000.000
Jumlah
1.992.000.000
Penghitungan Pajak Penghasilan Adi Putra Tarigan adalah sebagai

berikut :
1. Perolehan proyek dari PT.A, PT.B, dan PT.C
Sesuai PER 32/PJ/2015, Dasar Pengenaan dan Pemotongan (DPP)
PPh 21 adalah 50% (lima puluh persen) dari jumlah penghasilan bruto,
yang berlaku bagi tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang
terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris,
penilai, dan aktuaris, yang menerima imbalan yang tidak bersifat
berkesinambungan.
Besarnya PPh Pasal 21 atas penghasilan yang dibayarkan kepada
tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas dihitung dengan cara
menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) atas DPP. Tabel 1 menjabarkan PPh
Pasal 21 yang dipotong oleh PT. A, PT. B, dan PT. C.
Adi Putra Tarigan wajib menyampaikan bukti potong PPh Pasal 21 yang
telah diterbitkan oleh pemberi kerja sebelumnya kepada pemberi kerja
berikutnya.
67

Tabel 1. PPh Pasal 21 yang dipotong oleh PT.A, PT.B, dan PT. C
(dalam ribuan rupiah)
Pemberi
Kerja
Bulan
Penghasilan
Bruto
Dasar
Pemotongan (DPP)
Dasar
Pemotongan
PPh
Ps.21
Kumulatif
Tarif
Pasal
17
ayat
(1)
PPh
Pasal 21
Terutang
(4) = (3) x
(7) = (4)
5
6
50%
x (6)
Februari
35.000
17.500
17.500 5%
875
Maret
23.000
11.500 29.000 5%
575
April
20.000
10.000 39.000 5%
500
PT A
11.000 50.000 5%
550
Mei*)
37.000
7.500
57.500 15%
1.125
Juni
45.000
22.500
72.500 15%
3.375
Juli
30.000
15.000
87.500 15%
2.250
PT B
Agustus
40.000
20.000 107.500 15%
3.000
November
48.000
24.000 131.500 15%
3.600
PT C
Desember
30.000
15.000 146.500 15%
2.250
Jumlah
308.000
154.000 738.500
18.100
Pada bulan Mei, terdapat bagian penghasilan sebesar Rp7.500.000 yang
dikenai tarif 15%, dikarenakan jumlah kumulatif penghasilan bruto telah
mencapai lebih dari Rp50 juta (kolom 5).
1
2. Pada bulan Maret, mengajar mata kuliah desain interior di Universitas

Sebelas April dengan honor sebesar Rp5.000.000,00 sesuai Tabel 2;
68

Tabel 2. Penghitungan PPh yang dipotong dari mengajar di Universitas
Universitas
Bulan
Penghasilan
Bruto
Tarif DPP
DPP
Tarif
PPh
PPh
Universitas
Sebelas April
Maret
5.000
(50%xPenghasilan Bruto
Kumulatif)
2.500
5%
Rp125
Jumlah Bruto
5.000
3. Memberikan pelatihan desain interior sesuai Tabel 3:

Tabel 3. Penghitungan PPh yang Dipotong dari Memberikan Pelatihan
Desain Interior (dalam ribuan rupiah)
Tempat Pelatihan
Bulan
Penghasilan Bruto
Dinas PU Deli
Serdang
Agustus
10.000
Dinas PU Kota
Binjai
September
8.000
PT A
Oktober
7.000
Jumlah Bruto
DPP
Tarif
PPh
PPh
5.000
5%
250
4.000
5%
200
3.500
5%
175
625
Tarif DPP
Kumulatif)
25.000
Tabel 4. Penghitungan PPh yang dipotong sebagai pembicara

Lembaga/
Ikatan
Bulan
LPJK
Maret
5.000
IAI
Mei
7.000
IPK
Juli
8.000
Ph bruto
Jumlah
20.000
Tarif DPP
DPP
Tarif
PPh
Kumulatif)
2.500
5%
125
3.500
5%
175
4.000
5%
200
500
PPh
Tabel 5. Penghitungan PPh yang dipotong atas Persewaan mobil minibus

Perusahaan
Bulan
Penghasilan
Tarif PPh
PPh
PT B
1 s.d. 12
Rp36.000
2%
720
69

4. Penghitungan PPh terutang Adi Putra Tarigan
Perhitungan Penghasilan Neto dari pekerjaan bebas (dalam Rp)
No.
Jenis Pekerjaan Bebas
1.
Arsitek
2.
Dosen Pengganti
3.
4.
Penghasilan
Bruto
Norma*)
Penghasilan Neto
308.000.000
50%
154.000.000
5.000.000
50%
2.500.000
Pelatihan desain interior
25.000.000
50%
12.500.000
Pembicara
20.000.000
50%
10.000.000
*) Sesuai dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-536/

PJ/2000
1. PPh yang terutang pada Tahun Pajak 2015 (dalam Rp)
Perhitungan Penghasilan Neto
A. Penghasilan neto dari pekerjaan bebas:
Penghasilan dari jasa arsitek
154.000.000
Penghasilan sebagai dosen pengganti
2.500.000
Penghasilan atas memberikan pelatihan
12.500.000
Penghasilan sebagai pembicara
10.000.000
Jumlah Penghasilan neto dari pekerjaan bebas
179.000.000
B. Penghasilan Neto Lainnya:

Penghasilan atas persewaan minibus
36.000.000
Jumlah Penghasilan Neto (A+B)
215.000.000
Zakat
Jumlah Penghasilan Neto setelah Zakat

PTKP:
Wajib Pajak Sendiri
70
36.000.000
Tambahan Wajib Pajak kawin
3.000.000
Tanggungan 2
6.000.000
215.000.000

B. Jumlah PTKP
(45.000.000)
170.000.000
PPh Terutang:
5% x 50.000.000
2.500.000
15% x 120.000.000
18.000.000
PPh yang terutang
20.500.000
2. PPh yang Kurang dibayar dengan memperhitungkan pajak yang telah

dipotong pihak lain
A PPh yang terutang dari perhitungan sebelumnya

20.500.000
B Kredit Pajak :
PPh yang dipotong/dipungut oleh pihak lain:
1) PPh Pasal 21
a. Bukti potong PPh PT. A,

PT.B, dan PT.C
b. Bukti potong atas mengajar
di Universitas
c. Bukti potong atas pelatihan
desain interior
18.100.000
125.000
625.000
500.000
d. Bukti potong atas

penghasilan sebagai
pembicara
2) PPh Pasal 23
Bukti potong atas persewaan
mini bus
Jumlah Kredit Pajak
720.000
(20.070.000)
430.000
PPh Pasal 29 yang harus dibayar Adi Putra Tarigan adalah sebesar
Rp430.000,00
71

C.
C.1

Contoh Penghitungan PPh Bagi Orang Pribadi atas Penghasilan

Sehubungan dengan Pekerjaan
Pegawai Tetap dan Istri Bekerja, kewajiban perpajakan digabung
Onnur adalah pegawai tetap pada perusahaan konstruksi PT. Wibowo
Karya yang bertempat tinggal di Jakarta.
Status
Pekerjaan :
Onnur
Kawin, Istri bekerja, 1 tanggungan

PegawaiTetap di perusahaan konstruksi PT.Wibowo
Karya, Gaji tetap per bulan Rp30.000.000,00 Iuran
Pensiun per bulan Rp320.000,00
Penghasilan : Narasumber dalam berbagai seminar dan talkshow

Lain
- terkait peningkatan pengembangan properti di
Indonesia
- Persewaan tanah dan/atau bangunan atas ruko
yang disewakan kepada rekan kerjanya untuk
usaha salon kecantikan di daerah Kebon Jeruk
- Royalti atas penerbitan buku bidang arsitektur dan
konstruksi dari PT Yudistira Media
- Bunga deposito dari Bank Merdeka
- Keuntungan dari penjualan logam mulia
Pekerjaan
Istri Onnur
(Shehrazaat)
Guru Musik Privat
Onnur membayar zakat melalui Badan Amil Zakat sebesar

Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah). Shehrazaat dalam menjalankan
hak dan kewajibannya menggunakan NPWP suami.
Data penghasilan Onnur dan Shehrazaat selama tahun 2015 dirinci
sebagai berikut:
72

Penghasilan Onnur (Rp)
Penghasilan neto (gaji, tunjangan, bonus) sebagai pegawai
tetap PT Wibowo Karya. (sesuai dengan bukti pemotongan
PPh Pasal 21 formulir 1721 A1)
Gaji Setahun
dikurangi:
Biaya jabatan
Iuran pensiun
Penghasilan Neto
350.160.000
360.000.000
(6.000.000)
(3.840.000)
350.160.000
Penghasilan bersifat final

a. Persewaan tanah dan/atau bangunan
b. Bunga deposito dari Bank Merdeka
200.000.000
5.000.000
Penghasilan lainnya
a. Narasumber pada Seminar dan Talkshow terkait
peningkatan pengembangan properti di Indonesia
6.000.000
b. Royalti atas penerbitan buku dari PT Yudistira Media

c. Keuntungan dari penjualan logam mulia
15.000.000
10.000.000
Penghasilan Shehrazaat (Istri Onnur)

Selama tahun 2015, Shehrazaat mendapatkan honor
sebagai guru musik privat. Atas penghasilannya sebagai
guru musik privat tersebut tidak dilakukan pemotongan PPh
Pasal 21 karena semua pemberi penghasilan merupakan
orang pribadi yang tidak menyelenggarakan pembukuan.
200.000.000
Karena penghasilan Shehrazaat dari pekerjaan bebas

bidang seni jumlahnya di bawah Rp4.800.000.000,00,
maka Shehrazaat memilih untuk menghitung penghasilan
netonya dengan menggunakan Norma Penghitungan
Penghasilan Neto. Pada bulan Maret 2015 Shehrazaat telah
menyampaikan surat pemberitahuan penggunaan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto ke KPP.
PPh yang telah dipotong oleh pemotong pajak berdasarkan pada

bukti potong yang diperoleh Onnur sebagai berikut:
73

PPh yang telah dipotong pihak lain
PPh Pasal 21 Onnur sebagai narasumber pada

seminar dan talkshow
150.000
PPh Pasal 21 Onnur atas penghasilan sebagai

pegawai tetap di PT Wibowo Karya
47.040.000
PPh Pasal 23 atas royalti penerbitan buku
2.250.000
Pajak Penghasilan yang bersifat final

b. Bunga deposito
20.000.000
1.000.000
Daftar harta sampai dengan akhir tahun 2015 adalah sebagai berikut:
No
1
2
Jenis Harta
Rumah di Jl. Pondok Jaya X/26,
Mampang Prapatan Jakarta
Selatan
Ruko di Jalan Panjang, Kedoya
Utara, Kebon Jeruk
Nilai Perolehan
(Rp)
300.000.000
Tahun
Perolehan
1999
400.000.000
2005
Mobil
200.000.000
2001
Sepeda motor
20.000.000
2003
Tabungan di Bank Merdeka
400.000.000
2012
Logam Mulia 75 gram
41.250.000
2014
Penghitungan PPh Onnur :

Penghitungan PPh yang dipotong dari penghasilan lain (dalam Rp)
74

PPh 21 Sebagai Narasumber
Penghasilan
6.000.000
PPh 21 atas penghasilan Narasumber
150.000
(5% x (6.000.000x50%))*
*Sesuai KEP - 536/PJ./2000
PPh Pasal 23 atas Royalti :
Penghasilan Penerbitan Buku
15.000.000
PPh Pasal 23 atas royalti
2.250.000
(15% x 15.000.000)
PPh Pasal 4 ayat (2) atas Persewaan Tanah dan/atau bangunan
Penghasilan Sewa
200.000.000
20.000.000
(10% x 200.000.000)
PPh Pasal 4 ayat (2) atas Bunga Deposito
Penghasilan dari Bunga Deposito
5.000.000
1.000.000
(20% x 5.000.000)
Penghasilan Neto Shehrazaat sebagai guru musik privat
Penghasilan Neto Shehrazaat
Penghasilan bruto dari guru musik privat
Penghasilan Neto Shehrazaat*)
200.000.000
70.000.000
(35% x 200.000.000)
*) Sesuai KEP - 536/PJ./2000
75

Penghitungan PPh yang terutang selama tahun 2015 adalah sebagai
berikut:
1.
PPh yang terutang Tahun Pajak 2015 (dalam Rp)

Perhitungan Penghasilan Neto:
A. Penghasilan neto dari pekerjaan bebas
70.000.000
Penghasilan Onnur sebagai narasumber
3.000.000
B. Penghasilan neto dari pekerjaan (sesuai bukti potong 1721 A2):
76
Penghasilan Sherazaat (Istri Onnur) sebagai guru

musik privat
Penghasilan Onnur sebagai pegawai tetap PT

Wibowo Karya
C. Penghasilan Neto Lainnya
Royalti buku dari PT Yudistira Media
15.000.000
Keuntungan dari penjualan logam mulia
10.000.000
Jumlah Penghasilan Neto (A+B+C)
448.160.000
Zakat
10.000.000
PTKP
350.160.000
438.160.000
Wajib Pajak Sendiri
36.000.000
Istri Bekerja
36.000.000
Tambahan wajib pajak kawin
3.000.000
Tanggungan
3.000.000
Jumlah PTKP
(78.000.000)
360.160.000
PPh Terutang
5% x 50.000.000
15% x 200.000.000
2.500.000
30.000.000
25% x 110.160.000
27.540.000
PPh yang terutang
60.040.000

2. PPh yang kurang dibayar dengan memperhitungkan pajak-pajak
yang telah dipotong atau dipungut pihak lain
60.040.000
B Kredit Pajak :
a. Bukti potong PPh 1721 A1 dari PT.
Wibowo Karya atas penghasilan
Onnur
b. PPh 23 atas royalti dari PT Yudistira
Media
c. PPh 21 atas penghasilan sebagai
narasumber
47.040.000
2.250.000
150.000
Jumlah Kredit Pajak
49.440.000
10.600.000
PPh Pasal 29 yang harus dibayar oleh Onnur sebesar Rp10.600.000,00

C.2 Pegawai Tetap dan Istri Bekerja, Pelaksanaan kewajiban perpajakan
terpisah
Danang bekerja sebagai supervisor di PT Bangun Maju, perusahaan konstruksi
di Jakarta.
Status
Pekerjaan Danang
: -
Kawin, Istri bekerja, kewajiban perpajakan

terpisah, (Danang dan Salma masing-masing
memiliki NPWP yang berbeda), belum
mempunyai anak
Supervisor di PT Bangun Maju di Jakarta
Gaji tetap perbulan Rp10.000.000,00
Membayar iuran perbulan Rp320.000,00
77

Penghasilan
Danang Lainnya
:-
Pekerjaan
(Salma)
Istri :
Penghasilan Salma :
Lainnya
:Pembayaran zakat : melalui Badan
Amil Zakat
Royalti atas penerbitan buku dari PT Airlangga

Salemba
Persewaan tanah dan/atau bangunan atas rumah
yang disewakan kepada kerabatnya di daerah
Tanjung Duren
Bunga tabungan dari Bank Mandiri 25
Pegawai Tetap di perusahaan advertising
PT Digital Kreativindo dengan gaji sebesar
Rp7.000.000,00 per bulan
Usaha di bidang katering dan selama tahun 2014
memiliki peredaran bruto Rp1 miliar dan tidak
melebihi Rp4,8 miliar per tahun
Bunga tabungan dari Bank Mandiri 25
Danang membayar zakat Rp3.000.000,00
Salma membayar zakat Rp2.100.000,00
Data penghasilan Danang dan Salma selama tahun 2015 dirinci sebagai
berikut:
Penghasilan Danang (Rp)
tetap PT Bangun Maju setelah dikurangi biaya jabatan sebesar
Rp6.000.000,00 dan iuran pensiun sebesar Rp3.840.000,00
110.160.000
Penghasilan bersifat final:

300.000.000
b. Bunga tabungan dari Bank Mandiri 25
6.000.000
Penghasilan lainnya:
Royalti atas penerbitan buku dari PT Airlangga Salemba
78
25.000.000

Penghasilan Salma (Rp)
tetap PT Digital Kreativindo setelah dikurangi biaya jabatan
sebesar Rp4.200.000,00 dan iuran pensiun sebesar
Rp2.400.000,00 (sesuai dengan bukti pemotongan PPh Pasal
21 formulir 1721 A1)
77.400.000
Penghasilan bersifat final: bunga tabungan dari Bank

Mandiri 25
6.000.000
PPh yang telah dipotong oleh pemotong pajak berdasarkan pada bukti
pemotongan dari pemotong sebagai berikut:
PPh Pasal 21 Danang atas penghasilan sebagai pegawai tetap PT
Bangun Maju
Rp5.674.000,00
PPh Pasal 21 Salma atas penghasilan sebagai pegawai tetap PT

Digital Kreativindo
Rp2.070.000,00
PPh Pasal 23 atas royalti penerbitan buku
Rp3.750.000,00

Rp30.000.000,00
b. Bunga tabungan Bank Mandiri 25 a.n. Danang
Rp1.200.000,00
c. Bunga tabungan Bank Mandiri 25 a.n. Salma
Rp1.200.000,00
Daftar harta Danang pada akhir tahun 2015 adalah sebagai berikut:
No
Uraian Aset
Nilai Perolehan
(Rp)
Tahun
Perolehan
Rumah di Jalan Tanjung Duren Raya

Nomor 4, Tanjung Duren Jakarta Barat
200.000.000
2000
Rumah di Taman Aries, Meruya Ilir

Jakarta Barat
300.000.000
2003
Tanah seluas 600 m2 di Jalan Tomang

Raya Nomor 45
400.000.000
2002
Mobil
250.000.000
2000
Sepeda motor
18.000.000
2014
Tabungan di Bank Mandiri 25
200.000.000
2013
Logam Mulia 50 gram
27.500.000
2014
79

Daftar harta Salma pada akhir tahun 2015 adalah sebagai berikut:
Uraian Aset
Nilai Perolehan (Rp)
Tahun
Perolehan
Mobil
250.000.000
2004
Tabungan di Bank Mandiri 25
200.000.000
2010
27.500.000
2012
Logam Mulia 50 gram
Penghasilan dari usaha katering Salma Tahun 2015 dikenai PPh berdasarkan
PP 46 Tahun 2013 karena peredaran bruto Tahun Pajak 2014 tidak melebihi
Rp4.800.000.000,00. PPh Pasal 4 ayat (2) yang bersifat final yang harus disetor
sendiri sebesar 1% dari peredaran usaha setiap bulan adalah sebagai berikut:
Bulan
PPh Pasal 4 ayat (2) (Rp)
Januari
30.000.000
300.000
Februari
100.000.000
1.000.000
Maret
80.000.000
800.000
April
50.000.000
500.000
Mei
65.000.000
650.000
Juni
80.000.000
800.000
Juli
72.000.000
720.000
Agustus
69.000.000
690.000
September
84.000.000
840.000
Oktober
94.000.000
940.000
November
88.000.000
880.000
Desember
79.000.000
790.000
891.000.000
8.910.000
Jumlah
80
Peredaran Bruto (Rp)

Penghitungan PPh yang harus dibayar Danang dan Salma dengan
melaksanakan kewajiban perpajakan yang terpisah
PPh yang terutang Tahun Pajak 2015 (Rp)
1.
Penghasilan neto dalam negeri dari usaha

dan/atau pekerjaan bebas
Penghasilan neto dalam negeri

sehubungan dengan pekerjaan
Penghasilan neto dalam negeri lainnya
D Zakat
Jumlah Penghasilan Neto Danang dan

Salma
G PTKP
Danang
Salma
110.160.000
77.400.000
25.000.000
135.160.000
77.400.000
(3.000.000)
2.100.000
132.160.000
75.300.000
207.460.000
Wajib Pajak Sendiri
36.000.000
Tambahan penghasilan digabung
Jumlah PTKP
H Penghasilan Kena Pajak
3.000.000
36.000.000
(75.000.000)
132.460.000
I PPh Terutang
5% x 50.000.000
2.500.000
15% x 82.460.000
12.369.000
Jumlah Pajak Penghasilan terutang

(Gabungan)
PPh yang terutang yang ditanggung

Danang
PPh yang terutang yang ditanggung Salma
14.869.000
9.472.125
5.396.875
81

Perhitungan Pajak yang ditanggung PPh yang ditanggung oleh masing-masing yaitu:
1. PPh terutang Danang
= (132.160.000 : 207.460.000) x 14.869.000

= Rp9.472.125
2. PPh terutang Salma
= (75.300.000 : 207.460.000) x 14.869.000

= Rp5.396.875
2 Danang
PPh yang kurang dibayar dengan memperhitungkan pajak yang telah
dipotong pihak lain:
9.472.125
B Kredit Pajak
a. Bukti potong PPh 1721 A1 dari

5.674.000
PT Bangun Maju
b. PPh Pasal 23 atas royalti dari PT
3.750.000
Airlangga Salemba
( 9.424.000)
Jumlah Kredit Pajak (A+B)
PPh yang kurang dibayar/PPh Pasal 29 (A-B)
48.125
3 Salma
PPh yang kurang dibayar dengan memperhitungkan pajak yang telah
dipotong pihak lain
5.396.875
B Kredit Pajak
Bukti potong PPh 1721 A1 dari PT

2.070.000
Digital Kreativindo
Jumlah Kredit Pajak (A+B)

PPh yang kurang dibayar/PPh Pasal 29 (A-B)
( 2.070.000)
3.326.875
PPh terutang yang harus dibayar oleh Danang sebesar Rp48.125,00

sedangkan PPh yang harus dibayar Salma sebesar Rp3.326.875,00
82

C3. Pegawai Tetap dan pekerjaan bebas
Palmira Vidya bekerja sebagai PNS di Kementerian Pertanian dan komisaris
perusahaan sawit nasional.
Status
:
Pekerjaan Palmira :
Vidya
Pekerjaan/Usaha :
Lainnya
:
:
Belum Menikah
PNS Kementerian Pertanian dengan penghasilan
sebesar Rp7.000.000,00 per bulan; iuran pensiun
yang dibayar Rp320.000,00 per bulan
Komisaris di Perusahaan Kelapa Sawit PT Palm
Indo Plantation, total honorarium selama tahun
2015 sebesar Rp150.000.000,00
Penghasilan dari dividen atas saham di PT Palm
Indo Plantation
Penghasilan dari bunga deposito dari Bank
Mumpuni
Penghasilan yang diperoleh Palmira Vidya selama tahun 2015 adalah sebagai
berikut:
Penghasilan Palmira Vidya selama tahun 2015 (Rp)
Penghasilan neto (gaji, tunjangan) sebagai PNS
Kementerian Pertanian biaya jabatan sebesar
Rp4.200.000,00 dan iuran pensiun sebesar
Rp3.840.000,00 (sesuai dengan bukti pemotongan
PPh Pasal 21 formulir 1721 A2)
Penghasilan bersifat final:
a. Penghasilan atas dividen
20.000.000,00
b. Bunga deposito dari Bank Mumpuni

Honorarium sebagai Komisaris
75.960.000,00
5.000.000,00
150.000.000,00
83

Tabel Pajak Penghasilan yang diperoleh Palmira Vidya berdasarkan bukti
potong dari pemberi kerja sebagai berikut:
PPh Pasal 21 Palmira Vidya atas penghasilan sebagai PNS
Kementerian Pertanian
PPh Pasal 21 atas honorarium sebesar Rp 150.000.000 sebagai
Komisaris selama tahun 2015
5% x 50.000.000 =
2.500.000
15% x 100.000.000 =
15.000.000
Total
2.500.000
17.500.000
17.500.000

a. atas penghasilan dari dividen
2.000.000
b. atas penghasilan dari Bunga deposito
1.000.000
Penghitungan PPh Palmira Vidya

Penghasilan bersifat final
PPh Pasal 4 ayat (2) atas dividen:
Penghasilan atas dividen
PPh Pasal 4 ayat (2) atas dividen
20.000.000
2.000.000
(10% x 20.000.000)
PPh Pasal 4 ayat (2) atas bunga deposito
Penghasilan dari bunga deposito
5.000.000
1.000.000
(20% x 5.000.000)
84

Penghitungan PPh terutang Palmira Vidya pada tahun pajak 2015
1. PPh yang terutang Tahun Pajak 2015 (dalam Rp)
Perhitungan Penghasilan Neto:
A. Penghasilan neto dari pekerjaan bebas
Penghasilan sebagai PNS di Kementerian
Pertanian
C. Penghasilan neto lainnya:
Honorarium sebagai Komisaris PT Palm Indo
Plantation
Zakat
PTKP:
Wajib Pajak Sendiri
36.000.000
Jumlah PTKP
PPh Terutang:
5% x 50.000.000
2.500.000
15% x 139.960.000
20.994.000
PPh yang terutang
75.960.000
150.000.000
225.960.000
0
225.960.000
(36.000.000)
189.960.000
23.494.000
2. PPh yang kurang dibayar dengan memperhitungkan pajak yang telah

dipotong pihak lain dan PPh yang ditanggung pemerintah
23.494.000
B Kredit Pajak :
PPh ditanggung pemerintah
2.500.000
(Bukti potong 1721 A2 dari Kementerian
Pertanian)
PPh atas Honorarium sebagai Komisaris 17.500.000
Jumlah Kredit Pajak
20.000.000
3.
PPh yang kurang dibayar/PPh Pasal 29
3.494.000
85

PPh yang kurang dibayar oleh Palmira Vidya pada tahun pajak 2015
adalah sebesar Rp3.494.000,00
D. Contoh Penghitungan PPh Bagi Orang Pribadi atas Penghasilan
Sehubungan dengan Usaha dan Pekerjaan Bebas
Bayu Sastro adalah seorang Notaris/PPAT.

Status
: Kawin, Istri tidak bekerja, 2 anak masih SD
Pekerjaan Bayu Sastro
: Jasa Notaris/PPAT wilayah kerja kota
Semarang
Penghasilan Bayu Lainnya : Bengkel Mobil Supreme di kota Semarang
Bayu Sastro dan keluarga tinggal di rumah sekaligus kantor yang berada di
Semarang dengan luas tanah 200m2 dan luas bangunan 250m2 yang dahulu
merupakan warisan dari ayah Bayu Sastro. Semua aset di bengkel merupakan
aset yang diperoleh Bayu Sastro dengan cara kredit dari pihak lain.
Tabel 1. Harta Bayu Sastro (dalam Rp)
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Harta
Peralatan Bengkel
Tabungan di Bank
Kimun
Mobil Minibus
Mobil Truk
Mobil Box
Mobil Derek
Sepeda Motor
Persediaan
Rumah
Sedan
Tahun
Perolehan
2009
2014
2010
2011
2011
2012
2012
2014
2005
2014
Nilai Perolehan Keterangan

1.400.000.000
12.150.000
Kredit
140.000.000
240.000.000
180.000.000
210.000.000
15.000.000
500.000.000
900.000.000
250.000.000
Kredit
Kredit
Kredit
Kredit
Warisan
Kredit
Jumlah
3.847.000.000
Untuk membiayai usaha bengkelnya Bayu Sastro mempunyai pinjaman ke
bank yang digunakan untuk membeli peralatan yang dimilikinya
86

Tabel 2. Pinjaman Bayu Sastro (dalam Rp)
No
Pemberi Hutang
Tahun Hutang
Bank A
2009
1.400.000.000
560.000.000
Bank A
2009
300.000.000
60.000.000
Bank B
2010
140.000.000
28.000.000
Bank C
2011
240.000.000
96.000.000
Bank C
2011
180.000.000
72.000.000
Bank B
2012
210.000.000
126.000.000
Bank D
2014
250.000.000
200.000.000
2.720.000.000
1.142.000.000
Jumlah
Nilai Hutang
Sisa Hutang
Total penghasilan bruto yang diperoleh oleh Bayu Sastro dari usaha bengkel
mobil dan jasa notaris/PPAT selama tahun 2015 adalah sebagai berikut :
Tabel 3. Penghasilan bruto Bayu Sastro selama 2015 (dalam Rp)
Bulan
Bengkel Mobil
Notaris
PPAT
Jumlah
465.005.000
40.000.000
21.000.000
526.005.000
450.000.000
35.000.000
24.000.000
509.000.000
470.000.000
45.000.000
18.000.000
533.000.000
360.000.000
40.000.000
20.000.000
420.000.000
380.000.000
30.000.000
15.000.000
425.000.000
375.000.000
20.000.000
20.000.000
415.000.000
350.000.000
25.000.000
15.000.000
390.000.000
480.000.000
35.000.000
20.000.000
535.000.000
390.000.000
30.000.000
25.000.000
445.000.000
10
450.000.000
25.000.000
22.000.000
497.000.000
11
380.000.000
40.000.000
20.000.000
440.000.000
12
450.000.000
30.000.000
25.000.000
505.000.000
Jumlah
5.000.005.000
395.000.000
245.000.000
5.640.005.000
Total penghasilan bruto Bayu :

Rp5.000.005.000,00 + Rp640.000.000,00 = Rp5.640.005.000,oo
87

Penghitungan PPh Bayu Sastro adalah sebagai berikut :
1. Pemotongan PPh 21 sehubungan dengan jasa notaris selama tahun 2015.
Sesuai PER 32/PJ/2015, Dasar Pengenaan dan Pemotongan (DPP) PPh
21 adalah 50% (lima puluh persen) dari jumlah penghasilan bruto, yang
berlaku bagi tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri
dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan
aktuaris, yang menerima imbalan yang tidak bersifat berkesinambungan.1
Besarnya PPh Pasal 21 atas penghasilan yang dibayarkan kepada tenaga
ahli yang melakukan pekerjaan bebas dihitung dengan cara menerapkan
tarif Pasal 17 ayat 1 atas DPP. Jumlah PPh Pasal 21 yang dipotong
pihak lain sehubungan dengan jasa notaris Bayu Sastro adalah sebesar
Rp5.000.000,00
2. Pembukuan Tahun 2015 atas Usaha Bayu Sastro
Berdasarkan Pasal 28 ayat (1) Undang-Undang Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan, Bayu Sastro wajib menyelenggarakan pembukuan
karena peredaran usaha bruto Bayu sastro telah melebihi Rp4,8 miliar.
Berdasarkan Laporan Laba Rugi Tahun 2015 diketahui rincian secara
ringkas penghasilan dan beban usaha bengkel Bayu Sastro sebagaimana
ditunjukkan pada tabel 5.
Tabel 5. Ikhtisar Laporan Rugi Laba Tahun 2015 (dalam Rp)
Pendapatan Usaha:
Pendapatan jasa servis bengkel mobil
Supreme
Pendapatan jasa notaris dan PPAT
Total Pendapatan
Beban Operasional:
Biaya Sparepart dan bahan lainnya
Beban Listrik, Air
Beban Asuransi Kebakaran
Beban Penyusutan Peralatan
Beban Penyusutan Gedung
Beban Pemeliharaan Peralatan
Beban Promosi
Jumlah
88
5.000.005.000
640.000.000
5.640.005.000
850.000.000
100.000.000
250.000.000
378.000.000
541.875.000
360.000.000
250.000.000
(2.729.875.000)

Beban Administrasi dan Umum:
Beban Gaji karyawan
Bunga
Beban Asuransi Kesehatan Karyawan
Jumlah
Laba Bersih Sebelum Pajak
900.000.000
250.000.000
90.000.000
(1.240.000.000)
1.670.130.000
3. Angsuran PPh Pasal 25

Berdasarkan Pasal 25 UU PPh, Bayu Sastro wajib melakukan penyetoran
angsuran PPh sebesar Pajak Penghasilan yang terutang menurut SPT
Tahunan Tahun Pajak 2014 dikurangi dengan PPh Pasal 21 dibagi 12
bulan. PPh terutang tahun pajak 2014 adalah sebesar Rp450.000.000,00
sedangkan PPh Pasal 21 yang telah dipotong oleh pihak ketiga sebesar
Rp50.000.000,00 sehingga PPh Pasal 25 untuk tahun 2015 adalah sebesar
Rp30.000.000,00 per bulan. Bayu Sastro menyampaikan SPT Tahunan
pada tanggal 10 bulan Februari 2015, sehingga angsuran PPh Pasal 25
bulan Januari dan Februari tahun 2015 masih menggunakan jumlah
angsuran PPh Pasal 25 tahun 2014 sebesar Rp20.000.000,00. Selain itu,
Bayu Sastro juga melakukan penyetoran sendiri PPh Pasal 25 yang berasal
dari usaha bengkelnya sebesar 0,75% dari peredaran brutonya setiap bulan
sesuai ketentuan penyetoran Pasal 25 orang pribadi pengusaha tertentu.
Tabel 6. Angsuran PPh Pasal 25 (dalam Rp)
Bulan
Januari
Februari
Maret
April
Mei
Juni
Juli
Agustus
Jenis Angsuran
Berdasarkan
Usaha
SPT Tahun
Bengkel
Pajak 2014
20.000.000
3.487.538
20.000.000
3.375.000
30.000.000
3.525.000
30.000.000
2.700.000
30.000.000
2.850.000
30.000.000
2.812.500
30.000.000
2.625.000
30.000.000
3.600.000
Jumlah
23.487.538
23.375.000
33.525.000
32.700.000
32.850.000
32.812.500
32.625.000
33.600.000
89

Jenis Angsuran
Berdasarkan
Bulan
Usaha
SPT Tahun
Bengkel
Pajak 2014
September
30.000.000
2.925.000
Oktober
30.000.000
3.375.000
November
30.000.000
2.850.000
Desember
30.000.000
3.375.000
Total
Penghasilan bruto bengkel mobil x 0,75%
Jumlah
32.925.000
33.375.000
32.850.000
33.375.000
377.500.038
4. Penghitungan PPh yang terutang (dalam Rp)

PPh Pasal 29 tahun pajak 2015 yang harus dibayar Bayu Sastro adalah
sebagai berikut:
Penghasilan neto dari usaha
1.670.130.000
1.670.130.000
PTKP
(45.000.000)
1.625.130.000
PPh Terutang:
5% x 50.000.000
2.500.000
15% x 200.000.000
30.000.000
25% x 250.000.000
62.500.000
30% x 1.125.130.000
337.539.000 +
432.539.000
PPh Pasal 25 yang telah disetor

PPh Kurang Bayar
(377.500.038) 55.038.962
PPh Pasal 29 tahun pajak 2015 yang harus dibayar Bayu sastro sebesar
Rp55.038.962,00
90

E. Contoh Penghitungan PPh Bagi Orang Pribadi atas Penghasilan
Sehubungan dengan Usaha dan Pekerjaan
E.1. Penghasilan dari usaha tidak melebihi Rp4,8 miliar
Hisyam Faraz adalah seorang atlet bola basket profesional yang
bermain untuk Klub Nombock Dhong. Selain sebagai atlet, Hisyam
Faraz mempunyai usaha sampingan sebagai pemilik restoran. Data
pribadi Hisyam Faraz per awal tahun 2015 sebagai berikut:
Status
Pekerjaan Hisyam Faraz
Penghasilan Lainnya
Peredaran Bruto 2014
:
:
:
:
Kawin, Istri tidak bekerja, 1 tanggungan

Atlet bola basket profesional
Pemilik restoran
Tidak melebihi Rp4,8 miliar
Berdasarkan bukti pemotongan PPh Pasal 21 Tahun 2015 (Formulir

1721-A1) yang dibuat klub Nombock Dhong, diperoleh data sebagai
berikut (dalam Rp):
Gaji dan Bonus
Biaya jabatan
Iuran pensiun
PTKP (K/1)
PPh Pasal 21 atas penghasilan yang dipotong
bendahara klub
:
:
:
:
:
500.000.000
6.000.000
12.000.000
42.000.000
80.000.000
Selain menyediakan makanan dan minuman di tempat, restoran milik

Hisyam Faraz juga menerima pesanan katering. Peredaran bruto yang
diperoleh dari usaha restoran selama tahun 2015 adalah sebagaimana
ditunjukkan dalam Tabel 1.
Tabel 1. Peredaran Bruto Tahun 2015 (dalam Rp)
Bulan
Penjualan di
Tempat
Penghasilan dari
Katering
Peredaran Bruto
Keseluruhan
Januari
112.000.000
9.000.000
121.000.000
Februari
Maret
100.000.000
95.000.000
7.750.000
2.150.000
107.750.000
97.150.000
91

Penjualan di
Tempat
Bulan
April
Mei
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
Nopember
Desember
Jumlah
Penghasilan dari
Katering
Peredaran Bruto
Keseluruhan
3.500.000
4.525.000
12.350.000
5.790.000
6.450.000
1.125.000
11.370.000
4.675.000
7.850.000
76.535.000
102.500.000
179.525.000
136.350.000
135.790.000
95.450.000
114.125.000
102.370.000
91.675.000
162.850.000
1.446.535.000
99.000.000
175.000.000
124.000.000
130.000.000
89.000.000
113.000.000
91.000.000
87.000.000
155.000.000
1.370.000.000
Daftar harta dan utang yang dimiliki oleh Hisyam Faraz pada akhir tahun 2015
adalah sebagaimana ditunjukkan dalam Tabel 2 dan Tabel 3.
Tabel 2. Daftar Harta Akhir Tahun 2015
No
Harta
Tahun
Perolehan
Tanah dengan luas

150 m2,
2009
Desa Rukun
Makmur, Garut
Rumah dengan
luas 230 m2,
2010
Jl. Bangau 30,

Jakarta
92
Nilai
Keterangan
Perolehan
(Rp)
100.000.000 NOP
10.31.230.032.
008.0165.0
1.500.000.000 NOP
09.56.070.032.
005.0265.0

No
Harta
Tahun
Perolehan
Bangunan Restoran
dengan luas 450 m2
yang berdiri di atas
Tanah seluas 1000
m2,
2012
Nilai
Keterangan
Perolehan
(Rp)
2.250.000.000 NOP
08.45.060.024.
010.0102.0
Jl Kemerdekaan 25,
Jakarta
Mobil Box
2012
175.000.000
Mobil Sedan
2012
210.000.000
Sepeda Motor
2012
15.000.000
Peralatan Restoran
2011
250.000.000
Furnitur
2011
Jumlah
75.000.000 Furnitur kayu

4.575.000.000
Tabel 3. Daftar Utang Akhir Tahun 2015

No.
Pemberi
Hutang
Bank A
Bank B
Alamat Pemberi
Pinjaman
Tahun
Peminjaman
Jumlah Hutang
(Rp)
Jl. Juanda no.45,

Jakarta Selatan
2010
1.250.000.000
Jl. Swasembada no.34,

Jakarta Timur
2009
2.250.000.000
Jumlah
3.500.000.000
a) Atas penghasilan Hisyam Faraz dari penjualan makanan dan minuman di

tempat serta penyediaan jasa katering, Hisyam Faraz wajib membayar
PPh Pasal 4 ayat (2) berdasarkan PP No. 46 Tahun 2013 dengan tarif PPh
bersifat final sebesar 1% dari peredaran bruto kegiatan usaha tersebut
setiap bulan. Perlakuan PPh tersebut karena jumlah peredaran bruto yang
diperoleh Hisyam Faraz selama tahun 2015 tidak mencapai Rp4,8 miliar.
Pembayaran pajak tersebut dilakukan paling lambat setiap tanggal 15
93

bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir. Rincian pembayaran PPh
Pasal 4 ayat (2) selama Tahun Pajak 2015 adalah sebagai berikut:
Tabel 4. Rincian Pembayaran PPh Pasal 4 ayat 2
Bulan
Peredaran Bruto Keseluruhan
(Rp)
(Rp)
Januari
121.000.000
1.210.000
Februari
107.750.000
1.077.500
Maret
97.150.000
971.500
April
102.500.000
1.025.000
Mei
179.525.000
1.795.250
Juni
136.350.000
1.363.500
Juli
135.790.000
1.357.900
95.450.000
954.500
September
114.125.000
1.141.250
Oktober
102.370.000
1.023.700
Nopember
91.675.000
916.750
Desember
162.850.000
1.628.500
1.446.535.000
14.465.350
Agustus
Jumlah
Atas penghasilan yang telah dikenai PPh Pasal 4 ayat (2) yang bersifat
final tersebut, tidak diperhitungkan dengan penghasilan Hisyam Faraz
yang berasal dari Klub Nombock Dhong. Penghasilan bersifat final tetap
dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi pada jenis penghasilan
yang dikenai PPh bersifat final, namun atas penghasilan tersebut tidak
dimasukkan dalam penghitungan PPh kurang bayar pada akhir tahun
pajak.
94

b) Atas penghasilan Hisyam Faraz yang berasal dari Klub Nombock Dhong
dihitung berdasarkan formulir 1721 A1 yang telah disampaikan, sehingga
penghitungannya adalah sebagai berikut:
Penghasilan bruto Rp500.000.000,00
Pengurang Penghasilan:
Biaya jabatan
Rp 6.000.000,00
Iuran pensiun Rp12.000.000,00+
Rp 18.000.000,00-
Penghasilan neto Rp482.000.000,00
Pengurang Penghasilan:
PTKP (K/3)
Wajib Pajak
Rp36.000.000,00
Istri (Tidak Bekerja)
Rp 3.000.000,00
1 Anak
Rp 3.000.000,00+
Rp 42.000.000,00 Penghasilan kena pajak Rp440.000.000,00
PPh terutang:
5% x Rp50.000.000,00
Rp 2.500.000,00
15% x Rp200.000.000,00 Rp30.000.000,00
25% x Rp190.000.000,00 Rp47.500.000,00+
Rp80.000.000,00
PPh yang telah dipotong
Rp80.000.000,00 PPh Kurang Bayar
Nihil
E.2.Penghasilan dari usaha melebihi Rp4.800.000.000,00

Dengan menggunakan contoh yang sama pada huruf a, apabila
berdasarkan SPT Tahunan Orang Pribadi Tahun 2014 yang disampaikan
oleh Hisyam, diketahui bahwa peredaran bruto usaha restorannya selama
tahun 2014 melebihi Rp4.800.000.000,00 (daftar penyusutan dalam Tabel
5 dan rincian ikhtisar Laporan Rugi Laba dalam Tabel 6). Selama tahun
2015, pembayaran angsuran PPh Pasal 25 Hisyam Faraz adalah sebesar
Rp250.000.000.
95

Tabel 5. Daftar Penyusutan Harta Tahun 2015 (dalam ribuan rupiah)
No
Harta
Bulan
Perolehan
Tahun
Perolehan
Nilai
Perolehan
Kelompok
Penyusutan
Bangunan
Restoran Luas
450 m2, Jl Kemerdekaan,
Jakarta
Januari
2012
1.000.000
Permanen
50.000
Mobil Box
Februari
2012
175.000
21.875
Peralatan
Restoran
Maret
2011
250.000
62.500
Furnitur Kayu
Maret
2011
30.000
7.500
Jumlah
141.875
Tabel 6. Ikhtisar Laporan Rugi Laba Tahun 2015 (dalam Rp)

(sudah dilakukan penyesuaian fiskal)
Pendapatan:
Penjualan
4.950.000.000
3.465.000.000
Laba Bruto
1.485.000.000
Pendapatan lainnya
15.000.000
Beban Operasional:
Beban Promosi
45.000.000
Beban Asuransi Kebakaran
30.000.000
Beban Pengiriman
124.000.000
Beban Penyusutan
141.875.000
53.000.000
Jumlah
(393.875.000)
Beban Administrasi dan Umum
125.000.000
15.000.000
Jumlah
(140.000.000)
Laba Bersih Sebelum Pajak
966.125.000
Beban Pemeliharaan Peralatan
Beban Gaji
Beban Asuransi Kesehatan Karyawan
96


Berdasarkan Pasal 28 ayat (1) Undang-Undang Ketentuan Umum

dan Tata Cara Perpajakan, Hisyam Faraz wajib menyelenggarakan
pembukuan. Dalam menghitung Pajak Penghasilan yang terutang,
Hisyam Faraz tidak berhak lagi menggunakan norma penghitungan
penghasilan neto dikarenakan jumlah penghasilan bruto Hisyam Faraz
dalam satu tahun pajak telah melebihi 4,8 miliar. Dengan menggunakan
asumsi jumlah PPh Pasal 25 yang telah dibayar oleh Hisyam Faraz dalam
setahun adalah sebesar jumlah penghasilan dari klub Nombock Dhong
yang sama seperti pada contoh soal huruf a, maka penghitungan Pajak
Penghasilan Hisyam Faraz adalah sebagai berikut:
Penghasilan neto dari usaha
Penghasilan neto dari pekerjaan
PTKP
Penghasilan kena pajak
Rp 966.125.000,00
Rp 482.000.000,00 +
Rp1.448.125.000,00
Rp 42.000.000,00
Rp1.406.125.000,00
PPh terutang:
5% x Rp50.000.000,00 Rp
2.500.000,00
15% x Rp200.000.000,00 Rp 30.000.000,00
25% x Rp250.000.000,00 Rp 62.500.000,00
30% x Rp906.125.000,00 Rp 271.837.500,00

Rp 366.837.500,00
PPh yang telah dipotong
Rp (80.000.000,00)
PPh Pasal 25 yang telah disetor
Rp (250.000.000,00)
PPh Kurang Bayar
Rp 36.837.500,00
F. Contoh Penghitungan PPh Bagi Orang Pribadi atas Penghasilan

Sehubungan dengan Pekerjaan Bebas dan Pekerjaan
Ghifari Fadhia adalah seorang pengacara yang bekerja pada Firma
Hukum Saul Goodman. Di luar jam kerja kantornya, Ghifari Fadhia juga
membuka praktek konsultasi hukum di rumahnya. Ghifari Fadhia telah
menikah dan mempunyai dua orang anak, anak pertamanya berstatus
sebagai pelajar sekolah dasar dan anak keduanya berusia 4 tahun. Istri
Ghifari Fadhia adalah seorang dokter gigi yang membuka praktik pada
kliniknya sendiri. Selain berpraktik sendiri, dia juga menyewakan sebagian
ruang kliniknya kepada koleganya untuk berpraktik. Istri Ghifari Fadhia
tidak memiliki NPWP karena memilih untuk melaksanakan kewajiban
dan hak di bidang perpajakan sebagai satu kesatuan dengan suaminya.
97

Dokter yang berpraktik di klinik milik istri Ghifari Fadhia tidak ditetapkan
sebagai pemotong PPh Pasal 4 ayat (2) oleh Direktur Jenderal Pajak.
Pada tahun 2015 anak kedua Ghifari Fadhia dikontrak sebagai bintang
iklan susu balita yang diproduksi oleh PT Susu Segar. Pembayaran
kontrak sebagai bintang iklan dilakukan sekaligus pada awal penayangan
iklan, baik di media cetak maupun elektronik.
Status
Pekerjaan Ghifari
Fadhia
:
:
Kawin, Istri bekerja, 2 anak (9 dan 2 tahun)

Pengacara di Firma Hukum Saul Goodman dan
membuka praktek konsultan hukum di rumah
Pekerjaan Istri
Dokter gigi yang membuka praktek di klinik

sendiri
Satu kesatuan dengan suami
Kewajiban Perpajakan :
Istri
Penghasilan Lainnya
:
:
Angsuran PPh Pasal 25 :
tahun pajak 2015
Penghasilan anak dari kontrak bintang iklan

sebesar Rp150.000.000,00 dan telah dipotong
PPh Pasal sebesar Rp3.750.000,00
Penghasilan dari sewa sebagian ruangan klinik*
Rp20.000.000,00 per tahun
*Dokter yang berpraktik di klinik milik istri Ghifari Fadhia tidak ditetapkan
sebagai pemotong PPh Pasal 4 ayat (2) oleh Direktur Jenderal Pajak.
98

Berdasarkan bukti potong PPh Pasal 21 Tahun 2015 (Formulir 1721-A1) yang
dibuat Firma Hukum Saul Goodman, diperoleh data sebagai berikut:
Gaji, tunjangan, uang lembur, premi asuransi, :
650.000.000
dan bonus
Biaya jabatan
:
6.000.000
Iuran pensiun
:
20.000.000
Penghasilan Neto dari pekerjaan
:
624.000.000
PTKP (K/I/2)
:
81.000.000
:
543.000.000
PPh 21 yang telah dipotong Firma Hukum Saul :
107.900.000
Goodman
Selama tahun 2015, penghasilan Ghifari Fadhia yang diperoleh dari praktik
konsultan hukum yang dilakukannya di rumah, penghasilan istrinya dari
praktik dokter gigi dan usaha penyewaan kliniknya adalah sebagaimana
ditunjukkan dalam Tabel 1.
Januari
Tabel 1. Peredaran Bruto Tahun 2015 (dalam Rp)

Praktik
Praktik
Persewaan Penghasilan
Konsultan
Dokter Gigi
Ruangan
Keseluruhan
Hukum
Klinik
6.500.000
4.500.000
5.000.000
16.000.000
Februari
Maret
April
Mei
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
Nopember
Desember
Jumlah
5.400.000
7.300.000
10.500.000
12.000.000
6.700.000
7.400.000
3.200.000
15.000.000
7.500.000
8.900.000
11.450.000
101.850.000
Bulan
2.750.000
3.500.000
7.500.000
4.350.000
2.150.000
4.750.000
5.115.000
3.240.000
5.250.000
7.300.000
6.320.000
56.725.000
7.500.000
5.000.000
5.000.000
5.000.000
5.000.000
7.500.000
7.500.000
7.500.000
7.500.000
7.500.000
7.500.000
77.500.000
15.650.000
15.800.000
23.000.000
21.350.000
13.850.000
19.650.000
15.815.000
25.740.000
20.250.000
23.700.000
25.270.000
236.075.000
99

Daftar harta dan utang yang dimiliki oleh Ghifari Fadhia pada akhir tahun 2015
adalah sebagaimana ditunjukkan dalam Tabel 2 dan Tabel 3.
Tabel 2. Daftar Harta Akhir Tahun 2015
Tahun
Nilai Perolehan
Perolehan
(Rp)
No
Harta
Rumah Luas
150 m, Jl.
Jalan 450, Jakarta
Tanah Luas
100 m, Jl Kemerdekaan,
Jakarta
Mobil MPV
Mobil Sedan
Sepeda Motor
Furnitur
Jumlah
3
4
5
8

Keterangan
2013
775.000.000
NOP 10.32.232.320.
071.0164.2
2014
525.000.000
NOP 10.31.230.032.
008.0165.1
2012
2015
2012
2011
350.000.000
275.000.000
162.500.000
50.000.000
2.137.500.000
Tabel 3. Daftar Utang Akhir Tahun 2015

No
Pemberi
Hutang
Alamat Pemberi
Pinjaman
Tahun
Peminjaman
Bank A
Jl. Jend. Sudirman

no.12, Jakarta Selatan
2010
Jumlah
Jumlah Hutang
(Rp)
275.000.000
275.000.000
Penghitungan PPh Ghifari Fadhia Tahun Pajak 2015

1) Atas penghasilan yang diperoleh dari persewaan ruangan klinik,
Ghifari Fadhia wajib melakukan penyetoran PPh Pasal 4 ayat
(2) dengan tarif sebesar 10% dan bersifat final, dengan rincian
pembayaran sebagaimana sebagai berikut:
100

Sewa Ruangan Klinik
(Rp)

(Rp)
Januari
5.000.000
500.000
Februari
7.500.000
750.000
Maret
5.000.000
500.000
April
5.000.000
500.000
Mei
5.000.000
500.000
Juni
5.000.000
500.000
Juli
7.500.000
750.000
Agustus
7.500.000
750.000
September
7.500.000
750.000
Oktober
7.500.000
750.000
Nopember
7.500.000
750.000
Desember
7.500.000
750.000
Jumlah
77.500.000
7.750.000
Bulan
1) Atas penghasilan Ghifari Fadhia sebagai konsultan hukum dan

penghasilan istrinya dari praktik dokter gigi, Ghifari Fadhia
dapat menghitung penghasilan neto dengan menggunakan
Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Berdasarkan Keputusan
Dirjen Pajak Nomor KEP - 536/PJ./2000, Norma Penghitungan
Penghasilan Neto untuk konsultan hukum di kota Jakarta adalah
51% dari penghasilan bruto sedangkan untuk dokter adalah 45%
dari penghasilan bruto.
Penghitungan penghasilan neto dari kedua jenis penghasilan
tersebut adalah sebagai berikut:
Bulan
Januari
Februari
Maret
Praktik
Konsultan
Hukum
(Rp)
6.500.000
5.400.000
7.300.000
Penghasilan
Penghasilan Neto
Neto
Dokter Gigi
Konsultan
Hukum
(Rp)
(Rp)
(Rp)
4.500.000
3.315.000
2.025.000
2.750.000
2.754.000
1.237.500
3.500.000
3.723.000
1.575.000
Praktik
Dokter Gigi
101

Bulan
April
Mei
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
Nopember
Desember
Jumlah
Praktik
Konsultan
Hukum
(Rp)
Praktik
Dokter Gigi
(Rp)
Penghasilan
Penghasilan Neto
Neto
Dokter Gigi
Konsultan
Hukum
(Rp)
(Rp)
5.355.000
3.375.000
6.120.000
1.957.500
3.417.000
967.500
3.774.000
2.137.500
1.632.000
2.301.750
10.500.000
12.000.000
6.700.000
7.400.000
3.200.000
7.500.000
4.350.000
2.150.000
4.750.000
5.115.000
15.000.000
3.240.000
7.650.000
1.458.000
7.500.000
5.250.000
3.825.000
2.362.500
8.900.000
7.300.000
4.539.000
3.285.000
11.450.000
6.320.000
5.839.500
2.844.000
101.850.000
56.725.000
51.943.500
25.526.250
Sedangkan penghasilan neto yang diperoleh oleh anak Ghifari Fadhia sebagai
bintang iklan akan digabung dengan penghasilan orang tuanya. Berdasarkan
Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP - 536/PJ./2000, Norma Penghitungan
Penghasilan Neto untuk pekerjaan bebas bidang seni adalah sebesar 35% dari
penghasilan bruto.
Penghasilan Bruto anak Ghifari Fadhia
Norma Penghitungan Penghasilan Neto
(35% x 150.000.000)
Rp
150.000.000
Rp
52.500.000
Berdasarkan hasil penghitungan penghasilan neto dari pekerjaan, dan

penghasilan neto dari pekerjaan bebas sebagaimana tercantum dalam tabel
di atas, maka penghitungan Pajak Penghasilan tahun 2015 Ghifari Fadhia
102

1
PPh yang terutang Tahun Pajak 2015 (dalam Rp)

A. Penghasilan neto dari pekerjaan bebas:
Penghasilan Ghifari Fadhia sebagai konsultan

51.943.500
hukum
Penghasilan istri Ghifari Fadhia sebagai doker gigi

25.526.250
Penghasilan anak Ghifari Fadhia sebagai bintang
52.500.000
iklan
C.
Penghasilan Ghifari Fadhia sebagai pegawai di

Firma Hukum Saul Goodman
Penghasilan Neto Lainnya:
Zakat
PTKP:
Wajib Pajak Sendiri
36.000.000
Istri Bekerja
36.000.000
3.000.000
Tanggungan 2
6.000.000
Jumlah PTKP
PPh Terutang:
5% x 50.000.000
2.500.000
15% x 200.000.000
30.000.000
25% x 250.000.000
62.500.000
30% x 172.969.000
51.890.700
PPh yang terutang
624.000.000
0
753.969.750
0
753.969.750
(81.000.000)
672.969.000
146.890.700
103

2. PPh yang Kurang dibayar dengan memperhitungkan pajak-pajak
yang telah dipotong atau dipungut dan dipotong pihak lain dan PPh
ditanggung pemerintah

146.890.700
B Kredit Pajak :
1) PPh 21 (sesuai bukti potong)
a. Bukti potong PPh 1721 A1 dari

107.900.000
Firma Hukum Saul Goodman
b. Bukti potong PT Susu Segar atas

3.750.000
bintang iklan anak Ghifari Fadhia
c. Pembayaran angsuran Pasal 25

20.000.000
Jumlah Kredit Pajak

(131.650.000 )
15.240.700
PPh Pasal 29 yang harus dibayar Ghifari Fadhia sebesar
Rp15.240.700,00
G. Contoh Penghitungan PPh Bagi Orang Pribadi atas Penghasilan
Sehubungan dengan Usaha, Pekerjaan Bebas, Pekerjaan, dan/atau
Penghasilan Lainnya
Mika Khairani, direktur perusahaan alat telekomunikasi yang juga
berprofesi sebagai artis.
Status
Pekerjaan
Khairani
Belum Menikah (Usia 23 Tahun)

Direktur Perusahaan Alat Telekomunikasi
dengan Gaji Rp75.000.000 perbulan
* Pada bulan Juli 2015 mendapat bonus
Rp300.000.000
Pekerjaan/Usaha : Artis dan usaha toko spare part mobil Kumplit
Lain
Atas penghasilan gaji dan/atau bonus sebagai direktur tersebut telah
dilakukan pemotongan PPh Pasal 21 oleh perusahaan tempat dia bekerja.
104
:
Mika :

Harta yang dimiliki Mika pada akhir tahun 2015 yaitu sebagai berikut
(dalam ribuan):
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Harta
Rumah
Apartemen
Mobil sedan
Mobil sedan
Motor
Motor
Deposito di Bank ABC
Tabungan di Bank ABC
Peralatan Usaha
Mobil box
persediaan spare part
Jumlah
Tahun
Perolehan
2011
2010
2011
2011
2010
2014
2012
2014
2012
2012
2015
Nilai
Perolehan
(Rp)
2.000.000
500.000
3.000.000
360.000
11.000
16.000
2.000.000
200.000
50.000
290.000
500.000
8.927.000
Keterangan
hibah
Kredit
Dari data harta yang dimiliki Mika, mobil box yang digunakan untuk
usaha tokonya diperoleh dengan cara kredit dari perusahaan leasing Tiara
Finance dengan data sebagai berikut:
Pemberi
Tahun
Nilai Hutang Sisa Hutang
Hutang
Hutang
(Rp)
(Rp)
1
Tiara Finance
2012
150.000.000 50.000.000
Selain hutang pada perusahaan leasing tersebut, Mika tidak memiliki hutang
lainnya.
No
105

Penghitungan PPh yang terutang
1. Bintang iklan dan penyanyi
Selama Tahun 2015, Mika beberapa kali mendapat tawaran pekerjaan
sebagai presenter dan penyanyi dengan penghasilan sebagaimana
ditunjukkan dalam tabel dibawah ini.
Bulan
Jumlah Honor (Rp)

Bintang Iklan Penyanyi
Jumlah (Rp)
1
2
3
40.000.000 40.000.000
4
5
30.000.000 50.000.000 80.000.000
6
7
8
30.000.000
30.000.000
9
50.000.000
50.000.000
10
11
12
Jumlah
110.000.000 90.000.000 200.000.000
Atas penghasilannya sebagai bintang iklan dan penyanyi tersebut juga
telah dilakukan pemotongan PPh Pasal 21.

106
2. Usaha toko spare part mobil Kumplit

Berdasarkan jumlah penghasilan dari usaha toko spare part mobil
yang diterima atau diperoleh Mika selama tahun 2014, penghasilan
dari usaha toko spare part mobil Mika di tahun 2015 tidak dikenai
Pajak Penghasilan yang bersifat final berdasarkan Peraturan
Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan atas
Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau diperoleh Wajib Pajak
yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu. Oleh karena itu, Mika wajib
menyelenggarakan pembukuan. Peredaran usaha toko spare part
mobil selama tahun 2015 yaitu sebagai berikut:

Bulan
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Jumlah
Peredaran Usaha (Rp)

400.000.000
500.000.000
550.000.000
450.000.000
600.000.000
400.000.000
300.000.000
750.000.000
800.000.000
650.000.000
500.000.000
550.000.000
6.250.000.000
Laporan Laba/Rugi Mika tahun pajak 2015 sebagaimana ditunjukkan dalam

tabel dibawah ini:
Laporan Laba/Rugi Mika
(dalam Rupiah)
Peredaran Usaha
Persediaan Awal
Pembelian
Persediaan Akhir
Laba Bruto Usaha
Biaya-Biaya
Biaya Gaji
Biaya Listrik
Biaya Bunga
6.250.000.000
750.000.000
4.500.000.000
(500.000.000)
(4.750.000.000)
1. 500.000.000
120.000.000
54.000.000
28.000.000
107

Biaya Gas dan Air
60.000.000
Biaya Transportasi
48.000.000
Biaya Penyusutan
42.500.000
Jumlah Biaya
(352.500.000)
Penghasilan Neto
1.147.500.000
Atas penghasilan Mika dari menjalankan usaha toko spare part mobil,
penghasilan neto dihitung dengan mengurangkan biaya-biaya yang
digunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan
(biaya 3M) dari penghasilan bruto usaha.
Mika tidak ditunjuk oleh KPP tempat terdaftar sebagai pemotong PPh
Pasal 4 ayat (2) dan PPh Pasal 23. Sesuai ketentuan PPh Pasal 21, Mika
Wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 21 atas penghasilan yang
dibayarkannya kepada karyawan sepanjang telah melebihi PTKP
Atas penghasilan Mika dari pekerjaan bebas sebagai artis selama tahun
2015 telah dipotong PPh Pasal 21 oleh pemberi kerja/penyelenggara dan
diberikan bukti potong PPh Pasal 21 setiap penghasilan diterima.
1. Pemotongan PPh dan Penyetoran PPh
a
Pemotongan PPh (Rp)

b
c
PPh Pasal
PPh Pasal
4 ayat (2)
PPh Pasal 21
21 atas
PPh Pasal
atas Bunga atas Gaji dan
Penghasilan
22
Tabungan
Bonus
Artis
dan Deposito
96.800.000
292.400.000
10.000.000
Setor Sendiri (Rp)

e
f
PPh Pasal
25
4.500.000 360.000.000
PPh Pasal 4
ayat (2) atas
Persewaan
Tanah dan
Bangunan
2.500.000
Berikut keterangan dari tabel diatas:

1. Pada bulan Agustus 2015, usaha toko spare part mobil Kumplit menjual
spare part mobil kepada suatu instansi pemerintahan dengan nilai kontrak
sebesar Rp300.000.000,00, sehingga dipotong PPh Pasal 22 sebesar 1,5%
yaitu Rp4.500.000,001;
2. Selama tahun 2015, Mika memperoleh penghasilan berupa bunga
deposito dan obligasi dan atas penghasilan tersebut telah dipotong PPh
Pasal 4 ayat (2) final dengan tarif PPh sebesar 20%. Jumlah PPh yang
dipotong oleh Bank ABC sebesar Rp96.800.000,00;
108

3. Apartemen yang dia peroleh tahun 2010 disewakan secara tahunan
dengan harga Rp25.000.000,00 yang pembayarannya diterima pada
bulan April 2015. Karena penghasilan dari sewa apartemen tersebut
diterima dari orang pribadi yang bukan merupakan pemotong PPh, Mika
menyetor sendiri PPh Pasal 4 ayat (2) dengan tarif 10% yang bersifat
final atas penghasilan dari persewaan apartemen tersebut. Mika telah
menyetorkan PPh sebesar Ro2.500.000,00 atas penghasilan dari sewa
apartemen dengan menggunakan SSP ke Kas Negara;
4. Selain itu, pada bulan September 2015, Mika menjual koleksi lukisan
yang dia punya kepada temannya seharga Rp100.000.000,00. Lukisan
tersebut dia beli pada tahun 2010 dengan harga Rp75.000.000,00. Selisih
atas harga penjualan dibanding dengan harga pembelian lukisan tersebut
dilaporkan oleh Mika sebagai penghasilan lain-lain dalam SPT Tahunan
2015. Atas penghasilannya lainnya berupa keuntungan penjualan lukisan
tidak dilakukan pemotongan Pajak Penghasilan, namun penghasilan
tersebut wajib dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh Orang Pribadi dan
dibayar Pajak Penghasilannya.
5. Selama tahun 2015 Mika melakukan penyetoran PPh Pasal 25 setiap bulan
yang jumlahnya berdasarkan perhitungan dalam SPT Tahunan PPh Orang
Pribadi Tahun 2014. Total angsuran PPh Pasal 25 yang sudah disetor oleh
Mika selama 2015 sebesar Rp360.000.000.
PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG (Rupiah)
Penghasilan Neto dari
Usaha

1.147.500.000
Penghasilan Neto dari
Pekerjaan Bebas

200.000.000
Penghasilan Neto Dalam Negeri Lainnya
25.000.000
Penghasilan Neto dari Pekerjaan
1.200.000.000
Jumlah Penghasilan Neto

2.572.500.000
PTKP

(36.000.000)

2.536.500.000
109

PPh Terutang
5% x 50.000.000
15% x 200.000.000
25% x 250.000.000
30% x 2.036.500.000

Kredit Pajak
PPh Pasal 21
PPh Pasal 23
PPh Pasal 25
PPh Kurang Bayar

=
=
=
=

2.500.000
30.000.000
62.500.000
610.950.000
302.400.000
4.500.000
360.000.000 +
705.950.000
666.900.000
39.050.000
PPh Pasal 29 tahun pajak 2015 yang harus dibayar oleh Mika sebesar
Rp39.050.000
110
Lampiran Pengisian
Surat Pemberitahunan Tahunan
Orang Pribadi
111
Pengisian Formulir 1770

WP OP Menjalankan Usaha
Pengusaha dengan Peredaran Bruto
(Omzet) di atas Rp4,8 miliar setahun
1770
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

BAGI WAJIB PAJAK YANG MEMPUNYAI PENGHASILAN :
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
IDENTITAS
PERHATIAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR
A1
DARI USAHA/PEKERJAAN BEBAS;

DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA;
YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL; DAN/ATAU
DALAM NEGERI LAINNYA/LUAR NEGERI.
SEBELUM MENGISI BACALAH PETUNJUK PENGISIAN
NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
A N D A
M A N
JENIS USAHA/PEKERJAAN BEBAS
P E D A G A N G
NO. TELEPON/FAKSIMILI
STATUS KEWAJIBAN PERPAJAKAN

SUAMI-ISTERI
KK
NPWP ISTERI/SUAMI
HB
BL
1
5
s.d
5
1
TH
BL
X PEMBUKUAN
5
TH
PENCATATAN
(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
B O R A S P A T
PH
BERI TANDA " X " DALAM
E C E R A N
3
0
1
SPT PEMBETULAN KE - .
ISI DENGAN HURUF CETAK / DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
2
0
KLU :
0
7
/
MT
Permohonan perubahan data disampaikan terpisah dari pelaporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi ini, dengan menggunakan Formulir
Perubahan Data Wajib Pajak dan dilengkapi dokumen yang disyaratkan.
C. PPh
TERUTANG
B. PENGHASILAN
KENA PAJAK
A. PENGHASILAN NETO
*) Pengisian kolom-kolom yang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat petunjuk pengisian halaman 3)
PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS
2.
PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN
D. KREDIT PAJAK
[Diisi dari Formulir 1770 - I Halaman 2 Jumlah Bagian C Kolom 5]
364.400.000
0
0
0
364.400.000
0
364.400.000
3.
PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA
4.
PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI
5.
JUMLAH PENGHASILAN NETO (1 + 2 + 3 + 4)
6.
..
ZAKAT / SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG BERSIFAT WAJIB
7.
JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT /SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG

SIFATNYA WAJIB ( 5- 6)
8.
KOMPENSASI KERUGIAN
9.
JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH KOMPENSASI KERUGIAN (7 - 8)
[Diisi dari Formulir 1770 - I Halaman 2 Jumlah Bagian D Kolom 3]
[Apabila memiliki penghasilan dari luar negeri agar diisi dari Lampiran Tersendiri, lihat petunjuk pengisian]
5
6
10.
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
11.
PENGHASILAN KENA PAJAK (9 -10)
12.
PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh X ANGKA 11)
13.
PENGEMBALIAN/PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN
14.
TK /
K/
10
K/I/
11
[Bagi Wajib Pajak dengan status PH / MT diisi dari Lampiran Perhitungan PPh Terutang sebagaimana dimaksud dalam bagian G: Lampiran huruf i]
16.
17.
19.
14
PPh YANG DIPOTONG / DIPUNGUT OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG DIBAYAR / DIPOTONG DI LUAR NEGERI
DAN PPh DITANGGUNG PEMERINTAH [Diisi dari formulir 1770 -II Jumlah Bagian A Kolom 7]
a.
PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI
b.
PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT
PPh YANG DIBAYAR SENDIRI
(14-15)
a.
PPh PASAL 25 BULANAN
b.
STP PPh PASAL 25 (HANYA POKOK PAJAK)
b.
PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)
(16-18)
PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)
TGL
LUNAS
20.
PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 19.b mohon
21.
ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA DIHITUNG SEBESAR
tgl
bln
6
thn
0
364.400.000
48.000.000
316.400.000
49.100.000
0
49.100.000
15
16
49.100.000
17b
36.750.000
0
18
36.750.000
19
12.350.000
17a
JUMLAH KREDIT PAJAK (17a+17b)
a.
12
13
JUMLAH PPh TERUTANG ( 12 + 13)
18.
E. PPh KURANG/ LEBIH
BAYAR
[Diisi dari Formulir 1770 - I Halaman 1 Jumlah Bagian A atau Formulir 1770 - I Halaman 2 Jumlah Bagian B Kolom 5]
15.
F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA
RUPIAH *)
1.
a.
DIRESTITUSIKAN
c.
DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17C (WP

dengan Kriteria Tertentu)
b.
DIPERHITUNGKAN DENGAN
UTANG PAJAK
d.
DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17D (WP

yang Memenuhi Persyaratan Tertentu)
21
DIHITUNG BERDASARKAN :
a.
b.
c.
1/12 X JUMLAH PADA ANGKA 16
PERHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI
PERHITUNGAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU
G. LAMPIRAN
SELAIN FORMULIR 1770 - I SAMPAI DENGAN 1770 - IV (BAIK YANG DIISI MAUPUN YANG TIDAK DIISI) HARUS DILAMPIRKAN PULA :
SURAT KUASA KHUSUS (BILA DIKUASAKAN)
g.
PERHITUNGAN ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA
b.
SSP LEMBAR KE-3 PPh PASAL 29
h.
............................................................................................................................
c.
NERACA DAN LAP. LABA RUGI / REKAPITULASI BULANAN PEREDARAN BRUTO DAN/ATAU PENGHASILAN
LAIN DAN BIAYA
i.
PERHITUNGAN KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL
j.
a.
d.
BUKTI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN OLEH PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN YANG

DIBAYAR/DIPOTONG DI LUAR NEGERI
e.
DAFTAR JUMLAH PENGHASILAN DAN PEMBAYARAN PPh PASAL 25 (KHUSUS

UNTUK ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU)
DAFTAR JUMLAH PENGHASILAN BRUTO DAN PEMBAYARAN PPh FINAL
BERDASARKAN PP 46 TAHUN 2013 PER MASA PAJAK DAN PER TEMPAT USAHA
k.
l.
FOTOKOPI FORMULIR 1721-A1 DAN/ATAU 1721-A2 (............LEMBAR)
f.
PERHITUNGAN PPh TERUTANG BAGI WAJIB PAJAK DENGAN STATUS PERPAJAKAN

PH ATAU MT
............................................................................................................................
PERNYATAAN
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan
bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
WAJIB PAJAK
KUASA
NAMA LENGKAP :
A N D A L
M A N
NPWP
2 2
TANGGAL:
B O R A S P A T
1
F.1.1.32.16
112
I
0
TANDA TANGAN
HALAMAN 1
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN:
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA

DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS BAGI WAJIB PAJAK YANG
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
NPWP
1 5
NAMA WAJIB PAJAK
A N D A L
BAGIAN A:
NAMA AKUNTAN PUBLIK
NPWP AKUNTAN PUBLIK

NAMA KANTOR AKUNTAN PUBLIK
NPWP KANTOR AKUNTAN PUBLIK
NAMA KONSULTAN PAJAK
NPWP KONSULTAN PAJAK
NAMA KANTOR KONSULTAN PAJAK
NPWP KANTOR KONSULTAN PAJAK
2.
2 2 3
3 1 1
I M A N
DIAUDIT
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
A1
TH
PENCATATAN
0 0 0
A
OPINI AKUNTAN :
TIDAK DIAUDIT
:
:
:
:
:
:
:
RUPIAH
PENGHASILAN DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS BERDASARKAN

LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL :
a. PEREDARAN USAHA
1a
4.900.000.000
b. HARGA POKOK PENJUALAN
1b
1.500.000.000
c. LABA/RUGI BRUTO USAHA (1a - 1b)
1c
3.400.000.000
d. BIAYA USAHA
1d
3.035.600.000
e. PENGHASILAN NETO (1c - 1d)
1e
364.400.000
PENYESUAIAN FISKAL POSITIF

2a
2b
2c
2d
2e
2f
g. GAJI YANG DIBAYARKAN KEPADA PEMILIK / ORANG YANG MENJADI TANGGUNGANNYA
2g
h. SANKSI ADMINISTRASI
2h
ORANG YANG MENJADI TANGGUNGANNYA
b. PREMI ASURANSI KESEHATAN, ASURANSI KECELAKAAN, ASURANSI JIWA, ASURANSI

DWIGUNA, DAN ASURANSI BEASISWA YANG DIBAYAR OLEH WAJIB PAJAK
c. PENGGANTIAN ATAU IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN ATAU JASA YANG

DIBERIKAN DALAM BENTUK NATURA ATAU KENIKMATAN
d. JUMLAH YANG MELEBIHI KEWAJARAN YANG DIBAYARKAN KEPADA PIHAK YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN
e. HARTA YANG DIHIBAHKAN, BANTUAN ATAU SUMBANGAN

f.
PAJAK PENGHASILAN
i.
SELISIH PENYUSUTAN/AMORTISASI KOMERSIAL DIATAS PENYUSUTAN/ AMORTISASI

FISKAL
2i
j.
BIAYA UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH DAN MEMELIHARA PENGHASILAN YANG DIKENAKAN

PPh FINAL DAN PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
2j
2k
2l
3a
3b
c. PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF LAINNYA
3c
d. JUMLAH (3a s.d. 3c)
3d
364.400.000
k. PENYESUAIAN FISKAL POSITIF LAINNYA

l.
JUMLAH (2a s.d. 2k)
PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF:

a. PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK
OBJEK PAJAK TETAPI TERMASUK DALAM PEREDARAN USAHA
b. SELISIH PENYUSUTAN / AMORTISASI KOMERSIAL DI BAWAH PENYUSUTAN AMORTISASI FISKAL
4 9 9
B O R A S P
a. BIAYA YANG DIBEBANKAN/DIKELUARKAN UNTUK KEPENTINGAN PRIBADI WAJIB PAJAK ATAU
3.

(BAGI WAJIB PAJAK YANG MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN)
PEMBUKUAN / LAPORAN KEUANGAN
1.
TAHUN PAJAK
FORMULIR

JUMLAH BAGIAN A (1e + 2l - 3d)
Pindahkan Jumlah Bagian A (angka 4) ke Formulir 1770 Angka 1
113
HALAMAN 2
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN :
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN

PENGHITUNGAN PENGHASILAN DALAM NEGERI LAINNYA
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN

BEBAS BAGI WAJIB PAJAK YANG MENYELENGGARAKAN PENCATATAN
1 5
NAMA WAJIB PAJAK
A N D A L
2 2 3
3 1 1
I M A N
4 9 9
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
NPWP
TAHUN PAJAK
A1
FORMULIR

TH
PENCATATAN
0 0 0
B O R A S P A T
BAGIAN B: PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS
(BAGI WAJIB PAJAK YANG MENYELENGGARAKAN PENCATATAN)
NO.
JENIS USAHA
PEREDARAN USAHA
(Rupiah)
NORMA
(%)
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
DAGANG
INDUSTRI
JASA
PEKERJAAN BEBAS
USAHA LAINNYA
JUMLAH BAGIAN B
JBB
Pindahkan Jumlah Bagian B Kolom (5) ke Formulir 1770 Angka 1
BAGIAN C : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN

(TIDAK TERMASUK PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh BERSIFAT FINAL)
NO.
(1)
NAMA DAN NPWP

PEMBERI KERJA
PENGHASILAN BRUTO
PENGURANGAN PENGHASILAN
BRUTO/BIAYA
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(Rupiah)
(Rupiah)
(2)
(3)
(4)
(5)
0
0
JBC
JUMLAH BAGIAN C
Pindahkan Jumlah Bagian C Kolom (5) ke Formulir 1770 Angka 2
BAGIAN D : PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA

NO.
JENIS PENGHASILAN
JUMLAH PENGHASILAN NETO

(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
BUNGA
ROYALTI
SEWA
PENGHARGAAN DAN HADIAH
KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA
PENGHASILAN LAINNYA
0
JUMLAH BAGIAN D
JBD
Pindahkan Jumlah Bagian D ke Formulir 1770 Angka 3
JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
114
Halaman ke -
dari
halaman Lampiran -II
1770 - II
PERHATIAN :
LAMPIRAN - II

DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN,
PPh YANG DIBAYAR/DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN
PPh DITANGGUNG PEMERINTAH
NPWP
1 5
NAMA WAJIB PAJAK
A N D A L
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
FORMULIR

2 2 3
I
3 1 1
M A N
2
0
0
1 1 5
BL
PEMBUKUAN
4 9 9
5
1 2 1 5
s.d
TH
B O R A S P A T
1
BL
TH
A1
PENCATATAN
0 0
I
DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN, PPh YANG DIBAYAR / DIPOTONG DI LUAR NEGERI DAN PPh
DITANGGUNG PEMERINTAH
NO
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(1)
(2)
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(3)
BUKTI
PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN
NOMOR
TANGGAL
(4)
(5)
JENIS PAJAK : PPh PASAL

21/ 22/23/24/26/DTP *)
JUMLAH PPh YANG DIPOTONG /

DIPUNGUT
(Rupiah)
(6)
(7)
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
0
10
0
11
0
12
0
13
0
14
15
dst
JUMLAH BAGIAN A
JBA
Pindahkan Jumlah Bagian A Kolom 7 ke Formulir 1770 Angka 15
*)
- DTP = PPh Ditanggung Pemerintah

- Kolom (6) diisi dengan pilihan sebagai berikut : 21 / 22 / 23 / 24 /26/ DTP (Contoh : ditulis 21, 22, 23, 24, 26, DTP)
- Jika terdapat kredit pajak PPh Pasal 24, maka jumlah yang diisi adalah maksimum yang dapat dikreditkan sesuai lampiran tersendiri
(lihat petunjuk pengisian tentang Lampiran II Bagian A dan Induk SPT angka 4)
Halaman ke -
dari
1 halaman Lampiran-II
115

PERHATIAN :
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL

BERSIFAT FINAL
PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
DAN/ATAU
PENGHASILAN ISTERI/SUAMI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA

TERPISAH
NPWP
1 5
NAMA WAJIB PAJAK
A N D A L
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
FORMULIR
A1
LAMPIRAN - III
1770 - III
2 2 3
3 1 1
I M A N
4 9 9
0 1 1 5
X
s.d
TH
BL
5
1 2 1 5
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
B O R A S P A T
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

JENIS PENGHASILAN
NO
DASAR PENGENAAN
PAJAK/PENGHASILAN BRUTO
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(3)
(4)
(2)
(1)
1.
BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT BERHARGA

NEGARA
2.
60.000.000
12.000.000
BUNGA/DISKONTO OBLIGASI
3.
PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK
4.
HADIAH UNDIAN
5.
PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN

PENSIUN YANG DIBAYAR SEKALIGUS
6.
HONORARIUM ATAS BEBAN APBN / APBD
7.
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
8.
BANGUNAN YANG DITERIMA DALAM RANGKA BANGUNAN GUNA

SERAH
9.
SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
10. USAHA JASA KONSTRUKSI
11. PENYALUR/DEALER/AGEN PRODUK BBM
14. DIVIDEN
15. PENGHASILAN ISTERI DARI SATU PEMBERI KERJA
PENGHASILAN LAIN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL

16.
DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
12.
BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA

ANGGOTA KOPERASI
13. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF
0
12.000.000
17. JUMLAH (1 s.d. 16)
BAGIAN B :
NO
SUMBER/JENIS PENGHASILAN
PENGHASILAN BRUTO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
1.
BANTUAN / SUMBANGAN / HIBAH
2.
WARISAN
3.
BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM, PERSEKUTUAN,

PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI
4.
KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA
5.
BEASISWA
6.
PENGHASILAN LAIN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
0
0
JBB
PENGHASILAN ISTERI/SUAMI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH

(Rupiah)
PENGHASILAN NETO ISTERI/SUAMI YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH
116
LAMPIRAN - IV
1770 - IV
PERHATIAN
HARTA PADA AKHIR TAHUN

KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN
DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA
NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A :
1 5
A N D A L
2 2 3
3 1 1
I M A N
TAHUN PAJAK
FORMULIR

0
X
BL
0
1
PEMBUKUAN
5
1
BL
1 5
TH
PENCATATAN
A1
4 9 9
TH
1
s.d
0 0 0
B O R A S P A T
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
061
043
012
KETERANGAN
(6)
RUMAH TINGGAL, JALAN MOH. TOHA

NO.225, KARAWACI, TANGERANG
MOBIL
2008
2.000.000.000
2013
150.000.000
NO.BPKB: TNG-131415
TABUNGAN BANK MASYARAKAT

INDONESIA
2010
800.000.000
NO.REK: 445-00976.9
0
0
2.950.000.000
10 dst
JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B :
NOP:36.75.040.002.020.02526.0
JBA
NO.
KODE
UTANG
(1)
(2)
NAMA PEMBERI PINJAMAN
ALAMAT PEMBERI PINJAMAN
TAHUN
PEMINJAMAN
JUMLAH
(Rupiah)
(4)
(5)
(6)
(3)
0
0
10 dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
JBB
NO.
NAMA ANGGOTA KELUARGA
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
IBU RUMAH TANGGA
NADHA
3675024506750006
ISTRI
ADI BORASPATI
3675021107050001
ANAK
IDA BORASPATI
3675026302080002
ANAK
ANDI BORASPATI
3675023012110001
ANAK
PEKERJAAN
5
dst
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-IV
117

Daftar Jumlah Penghasilan dan Pembayaran PPh Pasal 25
Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu
A1
Nama
NPWP
Alamat
NPWP Tempat Usaha
KPP Lokasi
Alamat
15.223.311.8-499.001
JALAN PERKUTUT RAYA NO.14, KARAWACI,

TANGERANG
No.
1.
: ANDALIMAN BORASPATI
: 15.223.311.8-499.000
: JALAN MOH TOHA NO.225, KARAWACI, TANGERANG
Peredaran Bruto Pedagang
Pengecer
PPh Pasal 25 Dibayar
JANUARI
200.000.000
FEBRUARI
100.000.000
750.000
MARET
200.000.000
1.500.000
APRIL
200.000.000
1.500.000
MEI
250.000.000
1.875.000
JUNI
175.000.000
1.312.500
JULI
300.000.000
2.250.000
AGUSTUS
450.000.000
3.375.000
SEPTEMBER
175.000.000
1.312.500
OKTOBER
150.000.000
1.125.000
NOPEMBER
200.000.000
1.500.000
DESEMBER
400.000.000
3.000.000
2.800.000.000
21.000.000
JANUARI
150.000.000
1.125.000
FEBRUARI
50.000.000
375.000
MARET
150.000.000
1.125.000
APRIL
150.000.000
1.125.000
MEI
200.000.000
1.500.000
JUNI
125.000.000
937.500
JULI
250.000.000
1.875.000
AGUSTUS
300.000.000
2.250.000
SEPTEMBER
125.000.000
937.500
OKTOBER
100.000.000
750.000
NOPEMBER
150.000.000
1.125.000
SUBJUMLAH
2.
15.223.311.8-469.001
1.500.000
JALAN INTAN NO.44, BEKASI TIMUR, BEKASI
DESEMBER
SUBJUMLAH
Jumlah
350.000.000
2.625.000
2.100.000.000
15.750.000
4.900.000.000
36.750.000
Tanda Tangan, Nama dan Cap
ANDALIMAN BORASPATI
Jika formulir ini tidak mencukupi, dapat dibuat sendiri sesuai dengan bentuk ini
Halaman ke- 1 dari 1 halaman
118

Pengusaha dengan Peredaran Bruto
(Omzet) di bawah Rp4,8 miliar setahun
IDENTITAS
PERHATIAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR
1770

2
0
NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
A N G G A R A
P E D A G A N G

SUAMI-ISTERI
KK
NPWP ISTERI/SUAMI
s.d
5
1
TH
BL
5
TH
X PENCATATAN
PEMBUKUAN
P A R D O M U A N
HB
1
5
BL
0
1
A2
E C E R A N
3
PH
KLU :
/
MT
D. KREDIT PAJAK
C. PPh
TERUTANG
B. PENGHASILAN
KENA PAJAK
A. PENGHASILAN NETO
2.

BAYAR
3.
4.
5.
6.
..
7.

8.
KOMPENSASI KERUGIAN
9.
5
6
10.
11.
12.
TK /
K/
10
K/I/
11
14.
15.
16.
17.
19.
a.
b.
a.
b.
b.
15
16
17b
0
0
18
19
17a
a.
14
0
0
0
12
13
(14-15)
(16-18)
TGL
LUNAS
20.
21.
tgl
bln
thn
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
13.
18.
F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA
RUPIAH *)
1.
a.
DIRESTITUSIKAN
c.

b.
UTANG PAJAK
d.

21
a.
c.
b.
G. LAMPIRAN
a.
b.
c.
d.
g.
h.
............................................................................................................................
LAIN DAN BIAYA
i.

PH ATAU MT
j.

e.
k.
f.

l.

............................................................................................................................
PERNYATAAN
WAJIB PAJAK
KUASA
NAMA LENGKAP :
A N G G A R A
NPWP
9 8
TANGGAL:
TANDA TANGAN
P A R D O M U A N
1
F.1.1.32.16
119
HALAMAN 1
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN:

NPWP
2 2
NAMA WAJIB PAJAK
A N G G A R A
BAGIAN A:
:
:
NPWP AKUNTAN PUBLIK

2.
9 8 7
1 2 3
P A R D O M U A
DIAUDIT
OPINI AKUNTAN :
0 1 1 5
BL
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
N
:
:
:
:
:
:
:
RUPIAH

a. PEREDARAN USAHA
1a
1b
1c
d. BIAYA USAHA
1d
1e

2a
2b
2c
2d
2e
2f
2g
2h


f.
PAJAK PENGHASILAN
i.

FISKAL
2i
j.

2j
2k
2l
3a
3b
3c
3d

l.
JUMLAH (2a s.d. 2k)

120
TIDAK DIAUDIT
2 9 9
3.

NAMA AKUNTAN PUBLIK
1.
TAHUN PAJAK
A2
FORMULIR

HALAMAN 2
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN :


2 2
NAMA WAJIB PAJAK
A N G G A R A
9 8 7
1 2 3
2 9 9
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
NPWP
TAHUN PAJAK
FORMULIR

TH
A2
PENCATATAN
0 0 0
P A R D O M U A N
NO.
JENIS USAHA
PEREDARAN USAHA
(Rupiah)
NORMA
(%)
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
DAGANG
INDUSTRI
JASA
PEKERJAAN BEBAS
USAHA LAINNYA
JUMLAH BAGIAN B
JBB

NO.
(1)
NAMA DAN NPWP

PEMBERI KERJA
PENGHASILAN BRUTO
BRUTO/BIAYA
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(Rupiah)
(Rupiah)
(2)
(3)
(4)
(5)
0
0
JBC
JUMLAH BAGIAN C

NO.
JENIS PENGHASILAN

(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
BUNGA
ROYALTI
SEWA
PENGHASILAN LAINNYA
0
JUMLAH BAGIAN D
JBD
Halaman ke -
dari
121
1770 - II
PERHATIAN :
LAMPIRAN - II

NPWP
2 2
NAMA WAJIB PAJAK
A N G G A R A
BAGIAN A :
NO
9 8 7
1 2 3
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
PEMBUKUAN
2 9 9
1
BL
TH
PENCATATAN
0 0
P A R D O M U A N
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(1)
TAHUN PAJAK
A2
FORMULIR

(2)
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(3)
BUKTI
NOMOR
TANGGAL
(4)
(5)

21/ 22/23/24/26/DTP *)

DIPUNGUT
(Rupiah)
(6)
(7)
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
0
10
0
11
0
12
0
13
0
14
15
dst
JUMLAH BAGIAN A
JBA
*)

122
Halaman ke -
dari

FORMULIR
PERHATIAN :

BERSIFAT FINAL
DAN/ATAU

TERPISAH
NPWP
2 2
NAMA WAJIB PAJAK
A N G G A R A
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
LAMPIRAN - III
1770 - III
9 8 7
1 2 3
0 1 1 5
s.d
5
1 2 1 5
TH
BL
BL
PEMBUKUAN
2 9 9
TH
A2
PENCATATAN
0 0 0
P A R D O M U A N

JENIS PENGHASILAN
NO
DASAR PENGENAAN
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(3)
(4)
(2)
(1)
1.

NEGARA
2.
12.500.000
2.500.000
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.

6.
7.
8.

SERAH
9.

12.
ANGGOTA KOPERASI

14. DIVIDEN
307.850.000
3.078.500

16.

5.578.500
17. JUMLAH (1 s.d. 16)
BAGIAN B :
NO
PENGHASILAN BRUTO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
1.
2.
WARISAN
3.

4.
5.
BEASISWA
6.
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
JBB

(Rupiah)
123
LAMPIRAN - IV
1770 - IV
PERHATIAN

2 2
NAMA WAJIB PAJAK
A N G G A R A
BAGIAN A :
NPWP
9 8 7
1 2 3
TAHUN PAJAK
A2
FORMULIR

0
X
BL
0
1
PEMBUKUAN
5
1
s.d
BL
2 1 5
TH
PENCATATAN
2 9 9
TH
0 0 0
P A R D O M U A N
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
061
043
KETERANGAN
(6)
RUMAH TINGGAL, JALAN

KEMERDEKAAN I NO.3, MEDAN
MOBIL
2009
750.000.000
NOP:22.32.002.032.001.01110.0
2013
150.000.000
NO.BPKB: MDN-000645
042
SEPEDA MOTOR
2014
13.750.000
NO.BPKB: MDN-102685
011
KAS
2015
50.000.000
012
TABUNGAN BANK BANGSA INDONESIA
2015
250.000.000
0
0
1.213.750.000
10 dst
JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B :
NO.REK: 01.113.004012.6
JBA
NO.
KODE
UTANG
(1)
(2)
TAHUN
PEMINJAMAN
JUMLAH
(Rupiah)
(4)
(5)
(6)
(3)
0
0
10 dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
JBB
NO.
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
IBU RUMAH TANGGA
TATI SINAGA
2245024008760001
ISTRI
ARA PUTRA
2245020410050001
ANAK
IRA PUTRI
2245026611100002
ANAK
PEKERJAAN
4
5
dst
124
Halaman ke-
1 dari
1 halaman Lampiran-IV

Daftar Jumlah Penghasilan Bruto dan Pembayaran PPh Final berdasarkan PP 46 Tahun 2013
Per Masa Pajak Serta Dari Masing-Masing Tempat Usaha
Nama
NPWP
Alamat
A2
: ANGGARA PARDOMUAN
: 22.987.123.5-299.000
: Jalan Kemerdekaan I No.3, Medan
No.
NPWP Tempat Usaha

KPP Lokasi
Alamat
26.327.978.8-031.000
Jalan Kemerdekaan I No.3, Medan
Peredaran Bruto
PPh Final 1% Dibayar
Januari
32.250.000
322.500
Februari
18.500.000
185.000
Maret
22.300.000
223.000
April
17.800.000
178.000
Mei
30.450.000
304.500
Juni
35.250.000
352.500
Juli
25.800.000
258.000
Agustus
19.750.000
197.500
September
21.800.000
218.000
Oktober
20.450.000
204.500
November
28.500.000
285.000
Desember
35.000.000
350.000
307.850.000
3.078.500
Jumlah
ANGGARA PARDOMUAN
125
Pengisian Formulir 1770 WP OP Menjalankan Usaha

Dan Melakukan Pekerjaan Bebas
1770

IDENTITAS
PERHATIAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR

2
0
NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
A D
A S A

SUAMI-ISTERI
KK
NPWP ISTERI/SUAMI
I
1
P U T R A
8
T A R
G A N
T E K T U R
HB
0
PH
5
1
TH
BL
5
TH
X PENCATATAN
PEMBUKUAN
A R S
0
1
s.d
BL
9
KLU :
/
MT
D. KREDIT PAJAK
C. PPh
TERUTANG
B. PENGHASILAN
KENA PAJAK
A. PENGHASILAN NETO
2.

BAYAR
179.000.000
0
36.000.000
0
215.000.000
0
215.000.000
3.
4.
5.
6.
..
7.

8.
KOMPENSASI KERUGIAN
9.
5
6
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA
RUPIAH *)
1.
19.
TK /
K/
10
K/I/
11
a.
b.
a.
b.
b.
(16-18)
15
20.070.000
16
430.000
17b
0
0
18
19
430.000
17a
a.
14
20.500.000
0
20.500.000
12
13
(14-15)
0
215.000.000
45.000.000
170.000.000
TGL
LUNAS
20.
21.
tgl
bln
thn
a.
DIRESTITUSIKAN
c.

b.
UTANG PAJAK
d.

35.833
21
a.
b.
c.
G. LAMPIRAN
g.
h.
............................................................................................................................
LAIN DAN BIAYA
i.

PH ATAU MT
j.

a.
b.
c.
d.
e.

l.
f.

k.
............................................................................................................................
PERNYATAAN
WAJIB PAJAK
NAMA LENGKAP :
A D
NPWP
KUASA
P U T R A
9 8
T A R
G A N
TANGGAL:
F.1.1.32.16
126
3
0
TANDA TANGAN
HALAMAN 1
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN:

2 0
NAMA WAJIB PAJAK
A D
:
:
NPWP AKUNTAN PUBLIK

2.
9 8 7
I
6 5 4
P U T R A
2 9 9
T A R
I G A
DIAUDIT
OPINI AKUNTAN :
0 1 1 5
BL
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
N
:
:
:
:
:
:
:
RUPIAH

a. PEREDARAN USAHA
1a
1b
1c
d. BIAYA USAHA
1d
1e

2a
2b
2c
2d
2e
2f
2g
2h



f.
PAJAK PENGHASILAN
i.

FISKAL
2i
j.

2j
2k
2l
3a
3b
3c
3d

l.
JUMLAH (2a s.d. 2k)

TIDAK DIAUDIT
3.

NAMA AKUNTAN PUBLIK
1.
NPWP
BAGIAN A:
TAHUN PAJAK
FORMULIR
Pengisian Formulir 1770 WP OP Menjalankan

Usaha Dan Melakukan Pekerjaan Bebas
127
HALAMAN 2
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN :


NPWP
2 0
NAMA WAJIB PAJAK
A D I
6 5 4
P U T R A
2 9 9
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
9 8 7
TAHUN PAJAK
FORMULIR

TH
PENCATATAN
0 0 0
T A R I G A N
NO.
JENIS USAHA
PEREDARAN USAHA
(Rupiah)
NORMA
(%)
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
DAGANG
INDUSTRI
JASA
PEKERJAAN BEBAS
USAHA LAINNYA
358.000.000
0
Lihat
Lampiran
179.000.000
0
JUMLAH BAGIAN B
179.000.000
JBB

NO.
(1)
NAMA DAN NPWP

PEMBERI KERJA
PENGHASILAN BRUTO
BRUTO/BIAYA
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(Rupiah)
(Rupiah)
(2)
(3)
(4)
(5)
0
0
JBC
JUMLAH BAGIAN C

NO.
JENIS PENGHASILAN

(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
BUNGA
ROYALTI
SEWA
PENGHASILAN LAINNYA
0
36.000.000
0
JUMLAH BAGIAN D
36.000.000
JBD

128 BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak
Halaman ke -
dari
1770 - II
PERHATIAN :
LAMPIRAN - II

NPWP
2 0
NAMA WAJIB PAJAK
A D I
BAGIAN A :
NO
(1)
9 8 7
6 5 4
P U T R A
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
TH
PEMBUKUAN
2 9 9
1
s.d
BL
TH
PENCATATAN
0 0
T A R I G A N
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
PT A
TAHUN PAJAK
FORMULIR

(2)
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(3)
BUKTI
NOMOR

21/ 22/23/24/26/DTP *)

DIPUNGUT
(Rupiah)
(6)
(7)
TANGGAL
(4)
(5)
01.999.888.0-299.000
06/III/2015
02/03/2015
21
875.000
PT A
01.999.888.0-299.000
08/IV/2015
04/04/2015
21
575.000
PT A
01.999.888.0-299.000
13/V/2015
09/05/2015
21
500.000
PT A
01.999.888.0-299.000
03/VI/2015
02/06/2015
21
1.675.000
PT A
01.999.888.0-299.000
22/VII/2015
10/07/2015
21
3.375.000
PT B
08.554.433.9-299.000
56/VIII/2015
08/08/2015
21
2.250.000
PT B
08.554.433.9-299.000
37/IX/2015
37/IX/2015
21
3.000.000
PT C
04.656.656.7-289.000
76/XII/2015
04/12/2015
21
3.600.000
PT C
04.656.656.7-289.000
124/XII/2015
10/12/2015
21
2.250.000
UNIVERSITAS
BERSAMA
02.543.765.9-299.000
08/III/2015
09/03/2015
21
125.000
10
DINAS PU DELI
SERDANG
00.769.337.0-299.000
23/IX/2015
09/09/2015
21
250.000
11
DINAS PU KOTA BINJAI
00.363.933.3-289.000
76/X/2015
10/10/2015
21
200.000
PT A
01.999.888.0-299.000
65/XI/2015
08/11/2015
21
175.000
PT B
03.444.555.0-289.000
23/II/2015
02/02/2015
23
60.000
LPJK
09.777.999.0-299.000
09/IV/2015
10/04/2015
21
125.000
12
13
14
15
dst
JUMLAH BAGIAN A
19.035.000
JBA
*)

Halaman ke -
dari
129
1770 - II
PERHATIAN :
LAMPIRAN - II

NPWP
2 0
NAMA WAJIB PAJAK
A D
BAGIAN A :
NO
9 8 7
I
6 5 4
P U T R A
0
1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
PEMBUKUAN
2 9 9
T A R
2
0
BL
TH
PENCATATAN
0 0
I G A N
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(1)
TAHUN PAJAK
FORMULIR

(2)
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(3)
BUKTI

21/ 22/23/24/26/DTP *)

DIPUNGUT
(Rupiah)
(5)
(6)
(7)
NOMOR
TANGGAL
(4)
19.035.000
IAI
08.888.777.0-299.000
06/VI/2015
09/06/2015
21
175.000
IPK
09.999.888.0-289.000
07/VIII/2015
08/08/2015
21
200.000
PT B
03.444.555.0-289.000
123/III/2015
09/03/2015
23
60.000
PT B
03.444.555.0-289.000
43/IV/2015
03/04/2015
23
60.000
PT B
03.444.555.0-289.000
15/V/2015
02/05/2015
23
60.000
PT B
03.444.555.0-289.000
23/VI/2015
12/06/2015
23
60.000
PT B
03.444.555.0-289.000
100/VII/2015
07/07/2015
23
60.000
PT B
03.444.555.0-289.000
53/VIII/2015
04/08/2015
23
60.000
PT B
03.444.555.0-289.000
76/IX/2015
05/09/2015
23
60.000
PT B
03.444.555.0-289.000
70/X/2015
04/10/2015
23
60.000
PT B
03.444.555.0-289.000
53/XI/2015
13/11/2015
23
60.000
PT B
03.444.555.0-289.000
5/XII/2015
01/12/2015
23
60.000
PT B
03.444.555.0-289.000
202/XII/2015
10/12/2015
23
60.000
10
11
12
13
14
15
dst
JUMLAH BAGIAN A
20.070.000
JBA
*)

Halaman ke -
dari

FORMULIR
PERHATIAN :

BERSIFAT FINAL
DAN/ATAU

TERPISAH
NPWP
2 0
NAMA WAJIB PAJAK
A D I
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
LAMPIRAN - III
1770 - III
9 8 7
6 5 4
P U T R A
0 1 1 5
s.d
5
1 2 1 5
TH
BL
BL
PEMBUKUAN
2 9 9
TH
PENCATATAN
0 0 0
T A R I G A N

DASAR PENGENAAN
JENIS PENGHASILAN
NO
(2)
(1)
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(4)
(3)
1.

NEGARA
2.
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.

6.
7.
8.

SERAH
9.

12.
ANGGOTA KOPERASI
14. DIVIDEN
16.

17. JUMLAH (1 s.d. 16)
BAGIAN B :
NO
PENGHASILAN BRUTO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
1.
2.
WARISAN
3.

4.
5.
BEASISWA
6.
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
JBB

(Rupiah)
131
LAMPIRAN - IV
1770 - IV
PERHATIAN

NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
FORMULIR

2 0
A D
9 8 7
6 5 4
P U T R A
0
1
1
5
s.d
PEMBUKUAN
BL
TH
5
1
BL
1 5
TH
PENCATATAN
2 9 9
T A R
2
0
0 0 0
I G A N
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(Rupiah)
KETERANGAN
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
059
PERALATAN DESIGN
2010
200.000.000
043
MOBIL MINIBUS A
2010
140.000.000
NO.BPKB: MDN-001542
043
MOBIL MINIBUS B
2011
240.000.000
NO.BPKB: MDN-008768
042
SEPEDA MOTOR
2009
12.000.000
061
2013
900.000.000
NOP:22.32.041.008.055.00078.0
061
RUMAH TINGGAL, JALAN BERINGIN IX,

BLOK C NO.115, MEDAN
RUMAH UNTUK USAHA, JALAN
SUDIRMAN NO.56, MEDAN
2008
500.000.000
NOP:22.32.005.010.004.00234.0
NO.BPKB: MDN-100976
7
8
9
10 dst
JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B :
1.992.000.000
JBA
NO.
KODE
UTANG
(1)
(2)
101
2
3
TAHUN
PEMINJAMAN
(4)
(5)
BANK A
JALAN KOPI NO.20, JAKARTA BARAT
2009
560.000.000
101
BANK B
60.000.000
BANK C
JALAN PAHLAWAN NO.101, JAKARTA

PUSAT
JALAN BUNGA MAWAR NO.54, JAKARTA
PUSAT
2010
101
2011
28.000.000

(3)
JUMLAH
(Rupiah)
(6)
4
5
6
7
8
9
10 dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
648.000.000
JBB
NO.
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
(1)
(2)
(3)
(4)
PEKERJAAN
(5)
CARLA BR SINAGA
2101254003850003
ISTRI
IBU RUMAH TANGGA
MELATI PUTRI TARIGAN
2101254511050001
ANAK
PELAJAR
NAGA PUTRA TARIGAN
2101252202090002
ANAK
PELAJAR
4
5
dst
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-IV

LAMPIRAN
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO BERDASARKAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
Nama
NPWP
Alamat
No.
: ADI PUTRA TARIGAN

: 20.987.654.0-299.000
: JALAN BERINGIN IX, BLOK C NO.115, MEDAN
1 ARSITEK
2 DOSEN PENGGANTI
3 PELATIH DESAIN INTERIOR
4 PEMBICARA
Jumlah
Penghasilan Bruto
Norma
Penghasilan Neto
308.000.000
50%
5.000.000
50%
154.000.000
2.500.000
25.000.000
50%
12.500.000
20.000.000
50%
10.000.000
358.000.000
179.000.000
ADI PUTRA TARIGAN
133

WP OP Melakukan Pekerjaan
Pegawai Tetap dan Istri Bekerja,
C1 Suami
kewajiban perpajakan digabung
IDENTITAS
PERHATIAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR
1770

2
0
NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
O N N U R
P E G A W A

SUAMI-ISTERI
KK
NPWP ISTERI/SUAMI
HB
PH
s.d
5
1
TH
BL
5
TH
X PENCATATAN
PEMBUKUAN
S W A S T A
5
1
5
BL
0
1
2
KLU :
/
MT
C. PPh
TERUTANG
B. PENGHASILAN
KENA PAJAK
A. PENGHASILAN NETO
2.
D. KREDIT PAJAK
73.000.000
350.160.000
25.000.000
0
448.160.000
10.000.000
438.160.000
3.
4.
5.
6.
..
7.

8.
KOMPENSASI KERUGIAN
9.
5
6
10.
11.
12.
13.
14.
TK /
K/
K/I/
10
11
16.
17.
19.
21.
b.
(14-15)
a.
a.
b.
(16-18)
14
15
49.440.000
16
10.600.000
0
0
17a
17b
b.
20.
a.
0
438.160.000
78.000.000
360.160.000
60.040.000
0
60.040.000
12
13
18.
BAYAR
15.
F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA
RUPIAH *)
1.
TGL
LUNAS
tgl
bln
6
thn
18
19
10.600.000
a.
DIRESTITUSIKAN
c.

b.
UTANG PAJAK
d.

625.000
21
a.
c.
b.
G. LAMPIRAN
b.
c.
g.
h.
............................................................................................................................
LAIN DAN BIAYA
i.

PH ATAU MT
j.

a.
d.
e.

f.
FOTOKOPI FORMULIR 1721-A1 DAN/ATAU 1721-A2 (

k.
l.
LEMBAR)
............................................................................................................................
PERNYATAAN
WAJIB PAJAK
NAMA LENGKAP :
O N N U R
NPWP
2 3
KUASA
TANGGAL:
0
0
0
9
F.1.1.32.16
134
3
0
TANDA TANGAN
HALAMAN 1
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN:

NPWP
0 9
NAMA WAJIB PAJAK
O N N U R
BAGIAN A:
:
:
NPWP AKUNTAN PUBLIK

2.
4 5 6
DIAUDIT
OPINI AKUNTAN :
0 1 1 5
BL
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
C1
0 0 0
:
:
:
:
:
:
:
RUPIAH

a. PEREDARAN USAHA
1a
1b
1c
d. BIAYA USAHA
1d
1e

2a
2b
2c
2d
2e
2f
2g
2h



f.
PAJAK PENGHASILAN
i.

FISKAL
2i
j.

2j
2k
2l
3a
3b
3c
3d

l.
JUMLAH (2a s.d. 2k)

TIDAK DIAUDIT
3.
0 9 2

NAMA AKUNTAN PUBLIK
1.
2 3 4
TAHUN PAJAK
FORMULIR

135
HALAMAN 2
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN :


0 9
NAMA WAJIB PAJAK
O N N U R
2 3 4
4 5 6
0 9 2
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
NPWP
TAHUN PAJAK
C1
FORMULIR

TH
PENCATATAN
0 0 0
NO.
JENIS USAHA
PEREDARAN USAHA
(Rupiah)
NORMA
(%)
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
DAGANG
INDUSTRI
JASA
PEKERJAAN BEBAS
USAHA LAINNYA
206.000.000
0
Lihat
Lampiran
73.000.000
JUMLAH BAGIAN B
73.000.000
JBB

NAMA DAN NPWP
PEMBERI KERJA
PENGHASILAN BRUTO
BRUTO/BIAYA
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(Rupiah)
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
PT WIBOWO KARYA
02.009.010.4-089.000
NO.
360.000.000
9.840.000
350.160.000
0
350.160.000
JBC
JUMLAH BAGIAN C

NO.
JENIS PENGHASILAN

(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
BUNGA
ROYALTI
SEWA
PENGHASILAN LAINNYA
15.000.000
10.000.000
0
JUMLAH BAGIAN D
25.000.000
JBD

136
Halaman ke -
dari
1770 - II
PERHATIAN :
LAMPIRAN - II

NPWP
0 9
NAMA WAJIB PAJAK
O N N U R
BAGIAN A :
NO
(1)
TAHUN PAJAK
FORMULIR

2 3 4
4 5 6
2
0
0
1 1 5
BL
5
1 2 1 5
TH
PEMBUKUAN
0 9 2
1
s.d
BL
TH
C1
PENCATATAN
0 0
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(2)
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(3)
BUKTI
NOMOR
(4)

21/ 22/23/24/26/DTP *)

DIPUNGUT
(Rupiah)
(6)
(7)
TANGGAL
(5)
PT WIBOWO KARYA
02.009.010.4-089.000
1233/XII/2015
31/12/2015
21
47.040.000
PT AB PROPERTY
09.001.002.2-079.000
213/VIII/2015
08/08/2015
21
150.000
PT YUDISTIRA MEDIA
07.070.070.8-069.000
77/XI/2015
13/11/2015
23
2.250.000
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
0
10
0
11
0
12
0
13
0
14
15
dst
JUMLAH BAGIAN A
49.440.000
JBA
*)

Halaman ke -
dari
137

PERHATIAN :
PENGHASILAN YANG
BERSIFAT FINAL
DIKENAKAN
PAJAK
FINAL
DAN/ATAU

TERPISAH
NPWP
0 9
NAMA WAJIB PAJAK
O N N U R
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
FORMULIR
C1
LAMPIRAN - III
1770 - III
4 5 6
0 9 2
0 1 1 5
BL
s.d
5
1 2 1 5
TH
BL
PEMBUKUAN
2 3 4
TH
PENCATATAN
0 0 0

JENIS PENGHASILAN
NO
DASAR PENGENAAN
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(3)
(4)
(2)
(1)
1.

NEGARA
2.
5.000.000
1.000.000
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.

6.
7.
8.

SERAH
9.
200.000.000
20.000.000
14. DIVIDEN
12.

ANGGOTA KOPERASI
16.

21.000.000
17. JUMLAH (1 s.d. 16)
BAGIAN B :
NO
PENGHASILAN BRUTO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
1.
2.
WARISAN
3.

4.
5.
BEASISWA
6.

JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
0
0
JBB

(Rupiah)
138
LAMPIRAN - IV
1770 - IV
PERHATIAN

NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A :
0 9
O N N U R
2 3 4
4 5 6
TAHUN PAJAK
FORMULIR

0
0
1
s.d
PEMBUKUAN
TH
5
1
BL
1 5
TH
PENCATATAN
C1
0 9 2
1
5
BL
0 0 0
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
061
062
043
KETERANGAN
(6)
RUMAH JALAN PONDOK JAYA X/26,

MAMPANG PRAPATAN, JAKARTA
RUKO JALAN PANJANG, KEDOYA
UTARA, KEBON JERUK, JAKARTA
MOBIL
1999
300.000.000
NOP:31.09.008.008.011.01001.0
2005
400.000.000
NOP:28.12.021.010.010.00222.0
2001
200.000.000
NO.BPKB: JKT-025687
042
SEPEDA MOTOR
2003
20.000.000
014
DEPOSITO BANK MERDEKA
2012
400.000.000
051
LOGAM MULIA 75 GRAM
2014
41.250.000
0
0
1.361.250.000
10 dst
JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B :
NO.BPKB: JKT-134455
NO.REK: 655.00054876.9
JBA
NO.
KODE
UTANG
(1)
(2)
TAHUN
PEMINJAMAN
JUMLAH
(Rupiah)
(4)
(5)
(6)
(3)
0
0
10 dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
JBB
NO.
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
PEGAWAI SWASTA
SHEHRAZAAT
4102112202750002
ISTRI
IIS KURNIASIH
4102114403000002
ANAK
PEKERJAAN
3
4
5
dst
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-IV
139

C1
LAMPIRAN
Nama
NPWP
Alamat
No.
: ONNUR
: 09.234.456.7-092.000
: JALAN PONDOK JAYA X/26, MAMPANG PRAPATAN, JAKARTA
1 PEMBICARA
Penghasilan Bruto
Norma
Penghasilan Neto
6.000.000
50%
3.000.000
2 GURU MUSIK PRIVAT
200.000.000
35%
70.000.000
Jumlah
206.000.000
73.000.000
ONNUR
140

C1
LAMPIRAN
PENGHITUNGAN ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA
No.
Uraian
Penghasilan Neto
(1)
(2)
(3)
PENGHASILAN NETO
1
JUMLAH ( 1 + 2 + 3 + 4 - 5 )
KOMPENSASI KERUGIAN
JUMLAH PENGHASILAN NETO ( 6 - 7 )
PENGHASILAN KENA PAJAK [ A8 - C ]
PAJAK PENGHASILAN TERUTANG
PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN

1
PPh PASAL 21
PPh PASAL 23
JUMLAH (1 + 2)
70.000.000
350.160.000
15.000.000
10.000.000
425.160.000
425.160.000
78.000.000
347.160.000
56.790.000
47.040.000
2.250.000
49.290.000
7.500.000
PPH YANG DIBAYAR SENDIRI (D - E3)
ANGSURAN PPh PASAL 25 UNTUK TAHUN PAJAK 2016 (F DIBAGI 12)
625.000
ONNUR
141

Suami Pegawai Tetap, Istri Bekerja, kewajiban perpajakan
terpisah - SPT Danang
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

DALAM NEGERI LAINNYA; DAN/ATAU
YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL.
IDENTITAS
PERHATIAN
SEBELUM MENGISI BACA DAHULU PETUNJUK PENGISIAN
NPWP
0 7
NAMA WAJIB PAJAK
D A N A N G
PEKERJAAN
P E G AW A I
NO. TELEPON
0 2 1
STATUS KEWAJIBAN
:
PERPAJAKAN SUAMI-ISTERI
KK
2 6
NPWP ISTERI / SUAMI
0 0 7
0 3 3
BERI TANDA "X" PADA
PH
3 2 7
SPT PEMBETULAN KE -
0 0 0
SW A S T A
6 6 0 1 2 3 4
HB
ISI DENGAN HURUF CETAK /DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
0 0 2
2 0 1 5
TAHUN PAJAK
SPT TAHUNAN
1770 S
FORMULIR
C2a
9 6 3 0 4
KLU :
NO. FAKS
0 3 3
0 0 0
MT
9 7 8
Permohonan perubahan data disampaikan terpisah dari pelaporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi ini, dengan menggunakan
Formulir Perubahan Data Wajib Pajak dan dilengkapi dokumen yang disyaratkan.
RUPIAH *)
110.160.000
...
1
C. PPh TERUTANG
B.PENGHASILAN
KENA PAJAK
A. PENGHASILAN NETO
[Diisi akumulasi jumlah penghasilan neto pada setiap Formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2 yang dilampirkan atau Bukti Potong Lain]

[Diisi sesuai dengan Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian A ]
25.000.000
.
2
.
3
JUMLAH PENGHASILAN NETO (1+2+3)
ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB
JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT /SUMBANGAN KEAGAMAAN

YANG SIFATNYA WAJIB (4-5)
PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7)
. 8
PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8)

9
[Bagi Wajib Pajak dengan status PH atau MT diisi dari Lampiran Perhitungan PPh Terutang sebagaimana dimaksud dalam bagian G:
9.472.125
TK /
K/
Lampiran huruf d]
11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10)
D. KREDIT PAJAK
13 a.
10
11
9.472.125
b.

14 PPh YANG DIBAYAR SENDIRI
E. PPh KURANG/LEBIH BAYAR

F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA
(11-12) ..
12
9.424.000
13
48.125
0
14a
a.
PPh PASAL 25
b.
STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak)
14b
0
0
15
TGL LUNAS
16
a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)

b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)
(13-15)
TGL
BLN
THN
48.125
16
17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon :

a.
DIRESTITUSIKAN
c.
DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17C (WP dengan Kriteria Tertentu)
b.
UTANG PAJAK
d.
DIKEMBALIKAN DENGAN SKKPP PASAL 17D (WP yang Memenuhi Persyaratan Tertentu)
18
18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA
..
SEBESAR
4.010
X 1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13
a.
PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI
b.
a.
X Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21
d.
Perhitungan PPh Terutang bagi Wajib Pajak dengan status perpajakan PH atau MT
b.
X Surat Setoran Pajak Lembar Ke-3 PPh Pasal 29
e.
..
c.
Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)
PERNYATAAN
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah beritahukan diatas beserta lampiran-lampirannya
adalah benar, lengkap dan jelas.
WAJIB PAJAK
KUASA
NAMA LENGKAP
D A N A N G
NPWP
0 7
0 0 2
TANGGAL
0 0 7
2 5
0 3
2 0 1 6
TGL
BLN
THN
0 3 3
F.1.1.32.18
142
3.000.000
132.160.000
K/I/
10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN
15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b)
G. LAMPIRAN
12 PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR
NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian C Kolom (7)]
0
135.160.000
0 0 0
TANDA TANGAN
LAMPIRAN - I
1770 S - I

DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG
PEMERINTAH
NPWP
0 7
NAMA WAJIB PAJAK
D A N A N G
BAGIAN A
TAHUN PAJAK
FORMULIR

0 0 2
0 0 7
0 3 3
2 0 1 5
C2a
0 0 0

(TIDAK TERMASUK PENGHASILAN DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL)
NO.
JENIS PENGHASILAN
(1)
(2)
JUMLAH PENGHASILAN
(Rupiah)
(3)
1. BUNGA
25.000.000
2. ROYALTI
3. SEWA
4. PENGHARGAAN DAN HADIAH
5. KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA
0
0
6. PENGHASILAN LAINNYA
JUMLAH BAGIAN A
25.000.000
JBA
Pindahkan Jumlah Bagian A ke Formulir Induk 1770 S Bagian A

angka (2)
BAGIAN B
NO.
JENIS PENGHASILAN
(1)
(2)
JUMLAH PENGHASILAN
(Rupiah)
(3)
1. BANTUAN/SUMBANGAN/HIBAH
2. WARISAN
3. BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM,

PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI
4. KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA
5. BEASISWA
6. PENGHASILAN LAINNYA YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C
NO
(1)
1.
2.
JBB
DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH
NAMA PEMOTONG/
NPWP PEMOTONG/
PEMUNGUT PAJAK
PEMUNGUT PAJAK
(2)
(3)
BUKTI PEMOTONGAN/
PEMUNGUTAN
NOMOR
TANGGAL
(4)
(5)
JENIS PAJAK :
PPh PASAL 21/
22/23/24/26/DTP*
JUMLAH PPh YANG

DIPOTONG / DIPUNGUT
(6)
(7)
PT AIRLANGGA SALEMBA
02.022.110.0-098.000
7684/XII/2015
10/12/2015
23
3.750.000
PT BANGUN MAJU
04.998.008.1-089.000
6365/XII/2015
09/12/2015
21
5.674.000
0
3.
4.
5.
dst
JUMLAH BAGIAN C
9.424.000
JBC
Pindahkan Jumlah Bagian C ke Formulir

Induk 1770 S Bagian D angka 12
Catatan :
- DTP : Ditanggung Pemerintah
*)
- Kolom (6) diisi dengan pilihan PPh Pasal 21/22/23/24/26/DTP (Contoh : ditulis 21, 22, 23, 24, 26, DTP)
(lihat petunjuk pengisian tentang Lampiran I Bagian C dan Induk SPT angka 3)
Halaman ke-
1 dari
1 halaman Lampiran-I
143
LAMPIRAN - II
1770 S - II
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL

NPWP
0 7
NAMA WAJIB PAJAK
D A N A N G
BAGIAN A
TAHUN PAJAK
C2a
FORMULIR

0 0 2
0 0 7
0 3 3
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(Rupiah)
(2)
(1)
(3)
1.
BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT

BERHARGA NEGARA
2.
0 0 0

DASAR PENGENAAN PAJAK/
PENGHASILAN BRUTO
NO.
(4)
6.000.000
1.200.000
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.
PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN PENSIUN

YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS
6.
HONORARIUM ATAS BEBAN APBN/APBD
7.
8.
SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGGUNAN
300.000.000
30.000.000
9.
BANGUNAN YANG DITERIMA DALAM RANGKA BANGUN GUNA

SERAH
BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI
KEPADA ANGGOTA KOPERASI
10.
11.
PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF
12.
DIVIDEN
13.
PENGHASILAN ISTERI DARI SATU PEMBERI KERJA
14.

JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B
0
31.200.000
JBA
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN
PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
KETERANGAN
(Rupiah)
(6)
1.
061
RUMAH, JALAN TANJUNG DUREN NO.4,

JAKARTA BARAT
2.
061
RUMAH, JALAN TAMAN ARIES, JAKARTA

BARAT
2003
300.000.000
NOP:30.11.007.013.002.00251.0
3.
061
TANAH 600M2, JALAN TOMANG RAYA NO.45,

JAKARTA BARAT
2002
400.000.000
NOP:30.09.004.002.011.00311.0
4.
043
MOBIL
2000
250.000.000
NO BPKB: JKT-025677
5.
dst
042
SEPEDA MOTOR
2014
18.000.000
NO BPKB: JKT-114236
2000
200.000.000
NOP:30.01.020.002.014.00137.0
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C
KODE
NO.
UTANG
(1)
1.168.000.000
JBB

ALAMAT
PEMBERI PINJAMAN
(4)
(2)
(3)
TAHUN
PEMINJAMAN
(5)
JUMLAH
(6)
5
dst
0
JUMLAH BAGIAN C
BAGIAN D
JBC
NO.
NAMA
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
3405124509800001
ISTRI
PEGAWAI SWASTA
SALMA
PEKERJAAN
2
3
4
5
144
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-II
LAMPIRAN - II
1770 S - II

NPWP
0 7
NAMA WAJIB PAJAK
D A N A N G
BAGIAN A
TAHUN PAJAK
FORMULIR

0 0 2
0 0 7
0 3 3
(2)
(Rupiah)
(3)
(4)
1.

BERHARGA NEGARA
2.
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.

6.
7.
8.
9.

SERAH
10.
11.
12.
DIVIDEN
13.
14.

JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B
C2a
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(1)
0 0 0

PENGHASILAN BRUTO
NO.
JBA
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN
PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
KETERANGAN
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(Rupiah)
1.168.000.000
1.
2.
012
TABUNGAN BANK MANDIRI 25
2013
200.000.000
3.
051
LOGAM MULIA 50 GRAM
2014
27.500.000
NO REK: 609.000544.986.1
4.
5.
dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C
KODE
NO.
UTANG
(1)
1.395.500.000
JBB

(2)
(3)
ALAMAT
PEMBERI PINJAMAN
(4)
TAHUN
PEMINJAMAN
(5)
JUMLAH
(6)
1
2
3
4
5
dst
JUMLAH BAGIAN C
BAGIAN D
JBC
NO.
NAMA
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
PEKERJAAN
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
1
2
3
4
5
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-II
145

C2a
LEMBAR PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG

BAGI WAJIB PAJAK YANG KAWIN DENGAN STATUS PERPAJAKAN SUAMI-ISTERI PISAH HARTA DAN PENGHASILAN (PH) ATAU
ISTERI YANG MENGHENDAKI UNTUK MENJALANKAN HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA SENDIRI (MT)
No.
Uraian
Penghasilan Neto Suami
Penghasilan Neto Isteri
(1)
(2)
(3)
(4)
PENGHASILAN NETO
1
110.160.000
77.400.000
25.000.000
[Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 1]

[Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 2 atau Formulir 1770 S Bagian A angka 1]



6
7
JUMLAH ( 1 + 2 + 3 + 4 - 5 )
3.000.000
2.100.000
132.160.000
75.300.000
KOMPENSASI KERUGIAN
132.160.000
75.300.000
[Khusus Bagi WP OP yang menyelenggarakan pembukuan. Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 8]
No
Uraian
(1)
(2)
Nilai
(3)
JUMLAH PENGHASILAN NETO SUAMI DAN ISTERI [ A.8.(3) + A.8.(4) ]
PENGHASILAN KENA PAJAK [ B - C ]
PAJAK PENGHASILAN TERUTANG (GABUNGAN)
207.460.000
75.000.000
[K/I/0]
132.460.000
2.500.000
5% x 50.000.000
15% x 82.460.000
25% x .
30% x .
12.369.000
14.869.000
JUMLAH PAJAK PENGHASILAN TERUTANG (GABUNGAN)

F
PPh TERUTANG YANG DITANGGUNG SUAMI [ (A.8.(3) / B) x E ]
9.472.125
[Pindahkan nilai pada bagian ini ke SPT Suami bagian C angka 12 Formulir 1770 atau ke bagian C angka 9 Formulir 1770 S]
G PPh TERUTANG YANG DITANGGUNG ISTERI [ (A.8.(4) / B) x E ]
5.396.875
[Pindahkan nilai pada bagian ini ke SPT Isteri bagian C angka 12 Formulir 1770 atau ke bagian C angka 9 Formulir 1770 S]
Jakarta, 25 Maret 2016
SUAMI
Nama
: DANANG
NPWP
: 07.002.007.7-402.000
Tanda Tangan
ISTERI
Nama
: SALMA
NPWP
: 26.327.978.0-031.000
Tanda Tangan
146

Suami Pegawai Tetap, Istri Bekerja, kewajiban perpajakan
terpisah - SPT Salma
IDENTITAS
PERHATIAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR
1770

NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
S A L M A
P E G A W A

SUAMI-ISTERI
NPWP ISTERI/SUAMI
KK
HB
PH
BL
1
5
5
1 2
s.d
TH
BL
5
TH
X PENCATATAN
PEMBUKUAN
S W A S T A
2
0
1
2
0 1
C2b
KLU :
/
MT
D. KREDIT PAJAK
C. PPh
TERUTANG
B. PENGHASILAN
KENA PAJAK
A. PENGHASILAN NETO
2.

BAYAR
3.
4.
5.
0
77.400.000
0
0
77.400.000
2.100.000
75.300.000
..
6.
7.

8.
KOMPENSASI KERUGIAN
9.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
19.
K/
11
a.
b.
a.
b.
(16-18)
15
2.070.000
16
3.326.875
17b
0
0
18
19
3.326.875
17a
a.
14
5.396.875
0
5.396.875
12
13
(14-15)
TGL
LUNAS
a.
tgl
bln
6
thn
DIRESTITUSIKAN
UTANG PAJAK
b.
21.
10
K/I/
b.
20.
TK /
0
0
0
0
10.
18.
F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA
RUPIAH *)
1.
c.

d.

21
a.
c.
b.
G. LAMPIRAN
a.
b.
c.
d.
g.
h.
............................................................................................................................
LAIN DAN BIAYA
i.

PH ATAU MT
j.

e.
f.
k.

l.
FOTOKOPI FORMULIR 1721-A1 DAN/ATAU 1721-A2 ( 1 LEMBAR)

............................................................................................................................
PERNYATAAN
WAJIB PAJAK
NAMA LENGKAP :
S A
NPWP
KUASA
TANGGAL:
TANDA TANGAN
L M A
3 2
F.1.1.32.16
147
HALAMAN 1
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN:
NAMA WAJIB PAJAK
2 6
S A L M A
:
:
NPWP AKUNTAN PUBLIK

2.
3 2 7
9 7 8
DIAUDIT
OPINI AKUNTAN :
0 1 1 5
BL
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
:
:
:
:
:
:
RUPIAH

a. PEREDARAN USAHA
1a
1b
1c
d. BIAYA USAHA
1d
1e

2a
2b
2c
2d
2e
2f
2g
2h


f.
PAJAK PENGHASILAN
i.

FISKAL
2i
j.

2j
2k
2l
3a
3b
3c
3d

l.
JUMLAH (2a s.d. 2k)

148
TIDAK DIAUDIT
3.
0 3 1

NAMA AKUNTAN PUBLIK
1.
NPWP
BAGIAN A:

TAHUN PAJAK
C2b
FORMULIR

HALAMAN 2
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN :
PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN

PENGHITUNGAN
2 6
NAMA WAJIB PAJAK
S A L M A
3 2 7
9 7 8
0 3 1
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
NPWP
TAHUN PAJAK
FORMULIR

C2b
TH
PENCATATAN
0 0 0
NO.
JENIS USAHA
PEREDARAN USAHA
(Rupiah)
NORMA
(%)
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
DAGANG
INDUSTRI
JASA
PEKERJAAN BEBAS
USAHA LAINNYA
JUMLAH BAGIAN B
JBB

NO.
(1)
NAMA DAN NPWP

PEMBERI KERJA
PENGHASILAN BRUTO
BRUTO/BIAYA
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(Rupiah)
(Rupiah)
(2)
(3)
(4)
(5)
PT DIGITAL KREATIVINDO
04.000.054.6-089.000
84.000.000
6.600.000
77.400.000
0
77.400.000
JBC
JUMLAH BAGIAN C

NO.
JENIS PENGHASILAN

(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
BUNGA
ROYALTI
SEWA
PENGHASILAN LAINNYA
0
JUMLAH BAGIAN D
JBD
Halaman ke -
dari
149
1770 - II
PERHATIAN :
LAMPIRAN - II

NPWP
2 6
NAMA WAJIB PAJAK
S A L M A
BAGIAN A :
NO
(1)
TAHUN PAJAK
C2b
FORMULIR

3 2 7
9 7 8
2
0
0
1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
PEMBUKUAN
0 3 1
1
BL
TH
PENCATATAN
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(2)
PT DIGITAL
KREATIVINDO
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(3)
04.000.054.6-089.000
BUKTI
NOMOR
(4)
663/XII/2015

21/ 22/23/24/26/DTP *)

DIPUNGUT
(Rupiah)
(6)
(7)
TANGGAL
(5)
10/12/2015
21
2.070.000
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
0
10
0
11
0
12
0
13
0
14
15
dst
JUMLAH BAGIAN A
2.070.000
JBA
*)

150
Halaman ke -
dari

FORMULIR
PERHATIAN :

BERSIFAT FINAL
DAN/ATAU

TERPISAH
NPWP
2 6
NAMA WAJIB PAJAK
S A L M A
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
LAMPIRAN - III
1770 - III
3 2 7
9 7 8
0 3 1
0 1 1 5
s.d
5
1 2 1 5
TH
BL
BL
PEMBUKUAN
C2b
TH
PENCATATAN
0 0 0

JENIS PENGHASILAN
NO
DASAR PENGENAAN
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(3)
(4)
(2)
(1)
1.

NEGARA
2.
6.000.000
1.200.000
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.

6.
7.
8.

SERAH
9.

12.
ANGGOTA KOPERASI
14. DIVIDEN

16.
891.000.000
8.910.000
10.110.000
17. JUMLAH (1 s.d. 16)
BAGIAN B :
NO
PENGHASILAN BRUTO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
1.
2.
WARISAN
3.

4.
5.
BEASISWA
6.
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
JBB

(Rupiah)
132.160.000
151
LAMPIRAN - IV
1770 - IV
PERHATIAN

NPWP
2 6
NAMA WAJIB PAJAK
S A L M A
BAGIAN A :
3 2 7
9 7 8
TAHUN PAJAK
C2b
FORMULIR

0
0
5
s.d
PEMBUKUAN
BL
TH
5
1
BL
2 1 5
TH
PENCATATAN
0 3 1
0 0 0
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
043
MOBIL
2004
250.000.000
NO BPKP: JKT-015487
012
TABUNGAN BANK MANDIRI 25
2010
200.000.000
NO REK: 007.008757.7
051
LOGAM MULIA 50 GRAM
2012
27.500.000
KETERANGAN
(6)
0
0
477.500.000
10 dst
JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B :
JBA
NO.
KODE
UTANG
(1)
(2)
TAHUN
PEMINJAMAN
JUMLAH
(Rupiah)
(4)
(5)
(6)
(3)
0
0
10 dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
JBB
NO.
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
3405120909770005
SUAMI
PEGAWAI SWASTA
DANANG
PEKERJAAN
2
3
4
5
dst
152
Halaman ke-
1 dari
1 halaman Lampiran-IV

C2b
LEMBAR PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG

BAGI WAJIB PAJAK YANG KAWIN DENGAN STATUS PERPAJAKAN SUAMI-ISTERI PISAH HARTA DAN PENGHASILAN (PH) ATAU
ISTERI YANG MENGHENDAKI UNTUK MENJALANKAN HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA SENDIRI (MT)
No.
Uraian
Penghasilan Neto Suami
Penghasilan Neto Isteri
(1)
(2)
(3)
(4)
A PENGHASILAN NETO
1 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS
110.160.000
77.400.000
25.000.000
[Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 1]
2 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN

3 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA

4 PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI

5 ZAKAT / SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG BERSIFAT WAJIB

6 JUMLAH ( 1 + 2 + 3 + 4 - 5 )
3.000.000
2.100.000
132.160.000
75.300.000
7 KOMPENSASI KERUGIAN
[Khusus Bagi WP OP yang menyelenggarakan pembukuan. Diisi dari Formulir 1770 Bagian A angka 8]
75.300.000
132.160.000
8 JUMLAH PENGHASILAN NETO ( 6 - 7 )

No
Uraian
(1)
(2)
Nilai
(3)
207.460.000
B JUMLAH PENGHASILAN NETO SUAMI DAN ISTERI [ A.8.(3) + A.8.(4) ]

C PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
75.000.000
[K/I/0]
132.460.000
D PENGHASILAN KENA PAJAK [ B - C ]

E PAJAK PENGHASILAN TERUTANG (GABUNGAN)
1 5% x
2.500.000
2 15% x .
12.369.000
3 25% x .
4 30% x .
0
14.869.000
JUMLAH PAJAK PENGHASILAN TERUTANG (GABUNGAN)

F
PPh TERUTANG YANG DITANGGUNG SUAMI [ (A.8.(3) / B) x E ]
9.472.125
[Pindahkan nilai pada bagian ini ke SPT Suami bagian C angka 12 Formulir 1770 atau ke bagian C angka 9 Formulir 1770 S]
G PPh TERUTANG YANG DITANGGUNG ISTERI [ (A.8.(4) / B) x E ]
5.396.875
[Pindahkan nilai pada bagian ini ke SPT Isteri bagian C angka 12 Formulir 1770 atau ke bagian C angka 9 Formulir 1770 S]
Jakarta, 25 Maret 2016
SUAMI
Nama
: DANANG
NPWP
: 07.002.007.7-402.000
Tanda Tangan
ISTERI
Nama
: SALMA
NPWP
: 26.327.978.0-031.000
Tanda Tangan
153

C2b
Nama
NPWP
Alamat
: SALMA
: 26.327.978.8-031.000
: Jalan Tanjung Duren Raya No.4, Jakarta Barat
No.
NPWP Tempat Usaha

KPP Lokasi
Alamat
26.327.978.8-031.000
Jalan Tanjung Duren Raya No.4, Jakarta

Barat
Januari
Februari
Peredaran Bruto
30.000.000
300.000
100.000.000
1.000.000
Maret
80.000.000
800.000
April
50.000.000
500.000
Mei
65.000.000
650.000
Juni
80.000.000
800.000
Juli
72.000.000
720.000
Agustus
69.000.000
690.000
September
84.000.000
840.000
Oktober
94.000.000
940.000
November
88.000.000
880.000
Desember
79.000.000
790.000
891.000.000
8.910.000
Jumlah
SALMA
154

FORMULIR
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI


DALAM NEGERI LAINNYA; DAN/ATAU
YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL.
IDENTITAS
PERHATIAN
SEBELUM MENGISI BACA DAHULU PETUNJUK PENGISIAN
1 2
NAMA WAJIB PAJAK
P A L M I R A
V I D Y A
PEKERJAAN
P E G AWA I
N E G E R I
NO. TELEPON
STATUS KEWAJIBAN
:
PERPAJAKAN SUAMI-ISTERI
3 1 2
0 2 1
KK
8 9 7
0 9 9
8 8 3 3 2 3 4 5
HB
ISI DENGAN HURUF CETAK /DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
NPWP
PH
2 0 1 5
TAHUN PAJAK
SPT TAHUNAN
1770 S
BERI TANDA "X" PADA
SPT PEMBETULAN KE -
C3
0 0 0
9 6 3 0 1
KLU :
NO. FAKS
MT
NPWP ISTERI / SUAMI
Permohonan perubahan data disampaikan terpisah dari pelaporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi ini, dengan menggunakan
Formulir Perubahan Data Wajib Pajak dan dilengkapi dokumen yang disyaratkan.
RUPIAH *)
225.960.000
...
1
C. PPh TERUTANG
B.PENGHASILAN
KENA PAJAK
A. PENGHASILAN NETO
[Diisi akumulasi jumlah penghasilan neto pada setiap Formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2 yang dilampirkan atau Bukti Potong Lain]

[Diisi sesuai dengan Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian A ]
.
2
.
3
JUMLAH PENGHASILAN NETO (1+2+3)
ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB
JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT /SUMBANGAN KEAGAMAAN

YANG SIFATNYA WAJIB (4-5)
36.000.000
PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7)
. 8
189.960.000
PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8)

9
[Bagi Wajib Pajak dengan status PH atau MT diisi dari Lampiran Perhitungan PPh Terutang sebagaimana dimaksud dalam bagian G:
23.494.000
TK /
K/
D. KREDIT PAJAK
E. PPh KURANG/LEBIH BAYAR
Lampiran huruf d]
11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10)
13 a.
10
11
23.494.000
b.

14 PPh YANG DIBAYAR SENDIRI
0
225.960.000
K/I/
10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN
(11-12) ..
12
20.000.000
13
3.494.000
0
14a
a.
PPh PASAL 25
b.
STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak)
15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b)
F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA
0
225.960.000
12 PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR
NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian C Kolom (7)]
G. LAMPIRAN
14b
0
0
15
TGL LUNAS
16
a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29)

b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)
(13-15)
TGL
BLN
THN
3.494.000
16
17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon :

a.
DIRESTITUSIKAN
c.
DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17C (WP dengan Kriteria Tertentu)
b.
UTANG PAJAK
d.
DIKEMBALIKAN DENGAN SKKPP PASAL 17D (WP yang Memenuhi Persyaratan Tertentu)
18
18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA
..
SEBESAR
a.
1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13
b.
PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI
a.
X Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21
d.
Perhitungan PPh Terutang bagi Wajib Pajak dengan status perpajakan PH atau MT
b.
X Surat Setoran Pajak Lembar Ke-3 PPh Pasal 29
e.
..
c.
Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)
PERNYATAAN
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah beritahukan diatas beserta lampiran-lampirannya
adalah benar, lengkap dan jelas.
WAJIB PAJAK
KUASA
TANGGAL
NAMA LENGKAP
P A L M I R A
NPWP
1 2
3 1 2
2 5
0 3
2 0 1 6
TGL
BLN
THN
TANDA TANGAN
V I D Y A
8 9 7
0 9 9
0 0 0
F.1.1.32.18
155
LAMPIRAN - I
1770 S - I

DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG
PEMERINTAH
NPWP
1 2
NAMA WAJIB PAJAK
P A L M I R A
BAGIAN A
TAHUN PAJAK
C3
FORMULIR

3 1 2
8 9 7
0 9 9
2 0 1 5
0 0 0
V I D Y A

(TIDAK TERMASUK PENGHASILAN DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL)
NO.
JENIS PENGHASILAN
(1)
(2)
JUMLAH PENGHASILAN
(Rupiah)
(3)
1. BUNGA
2. ROYALTI
3. SEWA
4. PENGHARGAAN DAN HADIAH
5. KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA
0
0
6. PENGHASILAN LAINNYA
JUMLAH BAGIAN A
JBA
Pindahkan Jumlah Bagian A ke Formulir Induk 1770 S Bagian A
angka (2)
BAGIAN B
NO.
JENIS PENGHASILAN
(1)
(2)
JUMLAH PENGHASILAN
(Rupiah)
(3)
1. BANTUAN/SUMBANGAN/HIBAH
2. WARISAN
3. BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM,

PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI
4. KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA
5. BEASISWA
0
0
6. PENGHASILAN LAINNYA YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK

JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C
NO
(1)
1.
2.
JBB
DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH
NAMA PEMOTONG/
NPWP PEMOTONG/
PEMUNGUT PAJAK
PEMUNGUT PAJAK
(2)
(3)
BUKTI PEMOTONGAN/
PEMUNGUTAN
NOMOR
TANGGAL
(4)
(5)
JENIS PAJAK :
PPh PASAL 21/
22/23/24/26/DTP*
JUMLAH PPh YANG

DIPOTONG / DIPUNGUT
(6)
(7)
KEMENTERIAN PERTANIAN
00.022.101.4-098.000
542/XII/2015
10/12/2015
21
2.500.000
PT PALM INDO PLANTATION
02.462.053.2-089.000
3615/XII/2015
09/12/2015
21
17.500.000
0
3.
4.
5.
dst
JUMLAH BAGIAN C
156
20.000.000
JBC
Pindahkan Jumlah Bagian C ke Formulir

Induk 1770 S Bagian D angka 12
Catatan :
- DTP : Ditanggung Pemerintah
*)
- Kolom (6) diisi dengan pilihan PPh Pasal 21/22/23/24/26/DTP (Contoh : ditulis 21, 22, 23, 24, 26, DTP)
(lihat petunjuk pengisian tentang Lampiran I Bagian C dan Induk SPT angka 3)
Halaman ke-
1 dari
1 halaman Lampiran-I
LAMPIRAN - II
1770 S - II
NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A
TAHUN PAJAK
FORMULIR

1 2
3 1 2
P A L M I
8 9 7
D Y A
R A
0 9 9
(2)
1.
2.
(4)
5.000.000
1.000.000
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.

6.
7.
8.
9.

SERAH
10.
11.
12.
DIVIDEN
20.000.000
2.000.000
13.
14.

JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B
0
3.000.000
JBA
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN
PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
KETERANGAN
(Rupiah)
(6)
1.
061
RUMAH, JALAN ASIA SELATAN IV NO.4,

BEKASI BARAT, BEKASI
2.
063
TANAH 1500M2, DESA SUKAMANDI

RT.09/RW.13, KARAWANG
2012
600.000.000
3.
043
MOBIL
2010
150.000.000
NO BPKB: BKS-008876
4.
014
DEPOSITO BANK MUMPUNI
2013
150.000.000
NO REK: 7.007.000768-7
5.
dst
032
SAHAM PT PALM INDO PLANTATION
2012
2009
275.000.000
NOP:42.01.018.012.010.00187.0
NOP:44.12.027.006.001.00261.0
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C
KODE
NO.
UTANG
(1)
C3
(Rupiah)
(3)

BERHARGA NEGARA
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(1)
0 0 0

PENGHASILAN BRUTO
NO.
750.000.000
1.925.000.000
JBB

(2)
(3)
ALAMAT
PEMBERI PINJAMAN
(4)
TAHUN
PEMINJAMAN
(5)
JUMLAH
(6)
5
dst
0
JUMLAH BAGIAN C
BAGIAN D
JBC
NO.
NAMA
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
PEKERJAAN
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
1
2
3
4
5
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-II
157

WP OP Menjalankan Usaha dan Melakukan
Pekerjaan Bebas
IDENTITAS
PERHATIAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR
1770

2
0 1
0
1
BL
1
5
s.d
5
1 2
TH
BL
X PEMBUKUAN
5
TH
PENCATATAN
NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
B A Y U
N O T A R

SUAMI-ISTERI
KK
NPWP ISTERI/SUAMI
S A S T R O
3
HB
KLU :
PH
/
MT
D. KREDIT PAJAK
C. PPh
TERUTANG
B. PENGHASILAN
KENA PAJAK
A. PENGHASILAN NETO
1.

BAYAR
1.670.130.000
0
2.
3.
4.
5.
6.
..
7.

8.
KOMPENSASI KERUGIAN
9.
12.
13.
14.
15.
19.
21.
K/
a.
b.
(14-15)
a.
b.
(16-18)
TGL
LUNAS
tgl
3
bln
14
432.539.000
15
16
432.539.000
17b
377.500.038
0
18
377.500.038
19
thn
55.038.962
DIRESTITUSIKAN
c.

b.
UTANG PAJAK
d.
DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17D (WP yang

Memenuhi Persyaratan Tertentu)
21
a.
432.539.000
13
a.
b.
12
17a
a.
11
10
K/I/
b.
20.
TK /
1.670.130.000
45.000.000
1.625.130.000
11.
17.
1.670.130.000
10.
16.
0
0
1.670.130.000
0
18.
F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN PAJAK
BERIKUTNYA
RUPIAH *)
c.
36.044.916
G. LAMPIRAN
g.
h.
............................................................................................................................
LAIN DAN BIAYA
i.

PH ATAU MT
j.
DAFTAR JUMLAH PENGHASILAN DAN PEMBAYARAN PPh PASAL 25 (KHUSUS UNTUK

ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU)

k.

l.
............................................................................................................................
a.
b.
c.
d.
e.
f.
PERNYATAAN
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa apa
yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
WAJIB PAJAK
KUASA
TANGGAL:
NAMA LENGKAP :
B A Y U
S A S T R O
NPWP
2 3
0
5
0
9
F.1.1.32.16
158
3
0
TANDA TANGAN
HALAMAN 1
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN:
NAMA WAJIB PAJAK
0 8
B A Y U
:
:
NPWP AKUNTAN PUBLIK

2.
2 3 4
0 0 0
DIAUDIT
OPINI AKUNTAN :
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
TIDAK DIAUDIT
:
:
:
:
:
:
:
RUPIAH

a. PEREDARAN USAHA
1a
1b
1c
5.640.005.000
d. BIAYA USAHA
1d
3.969.875.000
1e
1.670.130.000
5.640.005.000

2a
2b
2c
2d
2e
2f
2g
2h



f.
PAJAK PENGHASILAN
i.

FISKAL
2i
j.

2j
2k
2l
3a
3b
3c
3d
1.670.130.000

l.
JUMLAH (2a s.d. 2k)

S A S T R O
3.
5 9 9

NAMA AKUNTAN PUBLIK
1.
NPWP
BAGIAN A:

TAHUN PAJAK
FORMULIR

Pekerjaan Bebas
159
HALAMAN 2
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN :

PENGHITUNGAN
NPWP
0 8
NAMA WAJIB PAJAK
B A Y U
0 0 0
5 9 9
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
2 3 4
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Pekerjaan Bebas
TH
PENCATATAN
0 0 0
S A S T R O
NO.
JENIS USAHA
PEREDARAN USAHA
(Rupiah)
NORMA
(%)
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
DAGANG
INDUSTRI
JASA
PEKERJAAN BEBAS
USAHA LAINNYA
JUMLAH BAGIAN B
JBB

NO.
(1)
NAMA DAN NPWP

PEMBERI KERJA
PENGHASILAN BRUTO
BRUTO/BIAYA
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(Rupiah)
(Rupiah)
(2)
(3)
(4)
(5)
0
0
JBC
JUMLAH BAGIAN C

NO.
JENIS PENGHASILAN

(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
BUNGA
ROYALTI
SEWA
PENGHASILAN LAINNYA
0
JUMLAH BAGIAN D
JBD
160
Halaman ke -
dari
1770 - II
PERHATIAN :
NAMA WAJIB PAJAK
NO

0 8
B A Y U
2 3 4
0 0 0
2
0
0
1 1 5
BL
PEMBUKUAN
5
1 2 1 5
s.d
TH
5 9 9
1
BL
TH
PENCATATAN
S A S T R O
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(1)
NPWP
BAGIAN A :
LAMPIRAN - II
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Pekerjaan Bebas
(2)
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(3)
BUKTI
NOMOR
TANGGAL
(4)
(5)

21/ 22/23/24/26/DTP *)

DIPUNGUT
(Rupiah)
(6)
(7)
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
0
10
0
11
0
12
0
13
0
14
15
dst
JUMLAH BAGIAN A
JBA
*)

Halaman ke -
dari
161

Pekerjaan Bebas
PERHATIAN :

BERSIFAT FINAL
DAN/ATAU

TERPISAH
NPWP
0 8
NAMA WAJIB PAJAK
B A Y U
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
FORMULIR
LAMPIRAN - III
1770 - III
2 3 4
0 0 0
5 9 9
0 1 1 5
X
s.d
TH
BL
5
1 2 1 5
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
S A S T R O

JENIS PENGHASILAN
NO
DASAR PENGENAAN
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(3)
(4)
(2)
(1)
1.

NEGARA
2.
182.250
36.450
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.

6.
7.
8.

SERAH
9.
14. DIVIDEN
12.

ANGGOTA KOPERASI
16.

0
36.450
17. JUMLAH (1 s.d. 16)
BAGIAN B :
NO
PENGHASILAN BRUTO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
1.
2.
WARISAN
3.

4.
5.
BEASISWA
6.

JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
0
0
JBB

(Rupiah)
162
LAMPIRAN - IV
1770 - IV
PERHATIAN

NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Pekerjaan Bebas
0 8
B A Y U
2 3 4
0 0 0
2
0
X
BL
0
1
PEMBUKUAN
5
1
s.d
BL
1 5
TH
PENCATATAN
5 9 9
TH
1
5
0 0 0
S A S T R O
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
061
059
KETERANGAN
(6)
RUMAH, JALAN TEUKU UMAR NO.134,

SEMARANG SELATAN, SEMARANG
PERSEDIAAN
2005
2014
500.000.000
055
PERALATAN BENGKEL
2009
1.400.000.000
043
MOBIL MINIBUS
2010
140.000.000
NO BPKB: SMG-007673
043
MOBIL TRUK
2011
240.000.000
NO BPKB: SMG-003543
043
MOBIL BOX
2011
180.000.000
NO BPKB: SMG-007743
043
MOBIL DEREK
2012
210.000.000
NO BPKB: SMG-001428
043
MOBIL SEDAN
2014
250.000.000
NO BPKB: SMG-003653
042
SEPEDA MOTOR
2012
15.000.000
10 dst
012
TABUNGAN BANK KIMUN
2014
12.150.000
3.847.150.000
NO REK: 1090.0007748.776.9
TAHUN
PEMINJAMAN
JUMLAH
(Rupiah)
(4)
(5)
JALAN BOROBUDUR NO.65, SEMARANG

TENGAH
JALAN BOROBUDUR NO.65, SEMARANG
TENGAH
JALAN MENJANGAN I NO.24, SEMARANG
SELATAN
JALAN RAMBUTAN BLOK D IX NO.54,
SEMARANG TENGAH
JALAN CUT NYAK DIN NO.2, SEMARANG
TENGAH
JALAN MENJANGAN I NO.24, SEMARANG
SELATAN
JALAN SAMUDRA HINDIA NO.116,
SEMARANG TIMUR
2009
560.000.000
2009
60.000.000
2010
28.000.000
2011
96.000.000
JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B :
900.000.000
JBA
NOP:51.01.008.002.010.00809.0
NO BPKB: SMG-106554
NO.
KODE
UTANG
(1)
(2)
101
BANK A

(3)
101
BANK A
101
BANK B
101
BANK C
101
BANK C
101
BANK B
101
BANK D
(6)
2011
72.000.000
2012
126.000.000
2014
200.000.000
0
0
10 dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
1.142.000.000
JBB
NO.
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
(1)
(2)
(3)
(4)
PEKERJAAN
(5)
AGNI WALUYO
5401016507830002
ISTERI
IBU RUMAH TANGGA
ARDHI SASTRO
5401011311050001
ANAK
PELAJAR
BANYU SASTRO
5401012006100001
ANAK
PELAJAR
4
5
dst
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-IV
163

Pekerjaan
IDENTITAS
PERHATIAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR
E1
1770

NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
A T L E T

SUAMI-ISTERI
KK
NPWP ISTERI/SUAMI
S Y A M
1
BL
1
5
s.d
5
1 2
TH
BL
5
TH
X PENCATATAN
PEMBUKUAN
F A R A Z
K L U B
0
1
2
0 1
HB
KLU :
PH
/
MT
D. KREDIT PAJAK
C. PPh
TERUTANG
B. PENGHASILAN
KENA PAJAK
A. PENGHASILAN NETO
2.

BAYAR
0
482.000.000
0
0
482.000.000
0
482.000.000
3.
4.
5.
6.
..
7.

8.
KOMPENSASI KERUGIAN
9.
5
6
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA
RUPIAH *)
1.
19.
TK /
K/
10
K/I/
11
a.
b.
a.
b.
b.
(16-18)
15
80.000.000
16
17b
0
0
18
19
17a
a.
14
80.000.000
0
80.000.000
12
13
(14-15)
0
482.000.000
42.000.000
440.000.000
TGL
LUNAS
20.
21.
tgl
bln
thn
a.
DIRESTITUSIKAN
c.

b.
UTANG PAJAK
d.

21
a.
b.
c.
G. LAMPIRAN
a.
g.
b.
h.
............................................................................................................................
LAIN DAN BIAYA
i.

PH ATAU MT
j.
c.
d.

e.
f.
k.

l.

............................................................................................................................
PERNYATAAN
WAJIB PAJAK
KUASA
NAMA LENGKAP :
S Y A M
NPWP
6 6
TANGGAL:
F A R A Z
3
F.1.1.32.16
164
TANDA TANGAN
HALAMAN 1
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN:

0 9
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A:
6 6 6
S Y A M
3 3 3
NAMA AKUNTAN PUBLIK
NPWP AKUNTAN PUBLIK

0 1 1 5
BL
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
E1
0 0 0
DIAUDIT
OPINI AKUNTAN :
TIDAK DIAUDIT
:
:
:
:
:
:
:
RUPIAH
1a
1b
1c
1d
1e
e.
LABA/RUGI BRUTO USAHA (1a - 1b)
PENGHASILAN NETO (1c - 1d)

a.
BIAYA YANG DIBEBANKAN/DIKELUARKAN UNTUK KEPENTINGAN PRIBADI WAJIB PAJAK ATAU

2a
2b
PENGGANTIAN ATAU IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN ATAU JASA YANG

2c
2d
2e
2f
2g
2h

c.
e.
HARTA YANG DIHIBAHKAN, BANTUAN ATAU SUMBANGAN
f.
PAJAK PENGHASILAN
i.

FISKAL
2i
j.

2j
k.
PENYESUAIAN FISKAL POSITIF LAINNYA
2k
l.
JUMLAH (2a s.d. 2k)
2l
3a
3b
3c
3d

a.
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK

c.
PENYESUAIAN FISKAL NEGATIF LAINNYA

4
F A R A Z
d. BIAYA USAHA
3.

a. PEREDARAN USAHA
c.
2.
0 9 8

1.
NPWP
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Pekerjaan
165
HALAMAN 2
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN :

PENGHITUNGAN
NPWP
0 9
NAMA WAJIB PAJAK
6 6 6
3 3 3
0 9 8
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
S Y A M
TAHUN PAJAK
E1
FORMULIR

Pekerjaan
TH
PENCATATAN
0 0 0
F A R A Z
NO.
JENIS USAHA
PEREDARAN USAHA
(Rupiah)
NORMA
(%)
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
DAGANG
INDUSTRI
JASA
PEKERJAAN BEBAS
USAHA LAINNYA
JUMLAH BAGIAN B
JBB

NO.
(1)
NAMA DAN NPWP

PEMBERI KERJA
PENGHASILAN BRUTO
BRUTO/BIAYA
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(Rupiah)
(Rupiah)
(2)
(3)
(4)
(5)
KLUB BASKET NOMBOCK DHONG

02.002.003.0-098.000
500.000.000
18.000.000
482.000.000
0
482.000.000
JBC
JUMLAH BAGIAN C

NO.
JENIS PENGHASILAN

(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
BUNGA
ROYALTI
SEWA
PENGHASILAN LAINNYA
0
JUMLAH BAGIAN D
JBD
166
Halaman ke -
dari
1770 - II
LAMPIRAN - II

PERHATIAN :
NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A :
NO
(1)
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Pekerjaan
0 9
6 6 6
S Y A M
3 3 3
2
0
0
1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
PEMBUKUAN
0 9 8
1
BL
TH
PENCATATAN
E1
F A R A Z
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(2)
KLUB BASKET
NOMBOCK DHONG
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(3)
02.002.003.0-098.000
BUKTI
NOMOR
(4)
86/XII/2015

21/ 22/23/24/26/DTP *)

DIPUNGUT
(Rupiah)
(6)
(7)
TANGGAL
(5)
09/12/2015
21
80.000.000
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
0
10
0
11
0
12
0
13
0
14
15
dst
JUMLAH BAGIAN A
80.000.000
JBA
*)

Halaman ke -
dari
167

Pekerjaan
PERHATIAN :

BERSIFAT FINAL
DAN/ATAU

TERPISAH
NPWP
0 9
NAMA WAJIB PAJAK
H I S Y A M
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
FORMULIR
E1
LAMPIRAN - III
1770 - III
6 6 6
3 3 3
0 9 8
0 1 1 5
s.d
1 2 1 5
TH
BL
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
F A R A Z

DASAR PENGENAAN
JENIS PENGHASILAN
NO
(2)
(1)
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(4)
(3)
1.

NEGARA
2.
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.

6.
7.
8.

SERAH
9.
12.

ANGGOTA KOPERASI

14. DIVIDEN
1.446.535.000
14.465.350

16.

14.465.350
17. JUMLAH (1 s.d. 16)
BAGIAN B :
NO
PENGHASILAN BRUTO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
1.
2.
WARISAN
3.

4.
5.
BEASISWA
6.

JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
0
0
JBB

(Rupiah)
168
LAMPIRAN - IV
1770 - IV
PERHATIAN

NPWP
0 9
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A :
6 6 6
3 3 3
S Y A M
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Pekerjaan
0
0
5
s.d
PEMBUKUAN
BL
TH
5
1
BL
1 5
E1
0 0 0
F A R A Z
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
KETERANGAN
(6)
TANAH, 150M2, DESA RUKUN MAKMUR,

GARUT
RUMAH, 230M2, JALAN BANGAU 30,
JAKARTA
BANGUNAN RESTORAN 450M2 DAN
TANAH, 1000M2, JL.KEMERDEKAAN 25
MOBIL BOX
2009
100.000.000
NOP 10.31.230.032.008.0165.0
2010
1.500.000.000
NOP 09.56.070.032.005.0265.0
2012
2.250.000.000
NOP 08.45.060.024.010.0102.0
2012
175.000.000
NO BPKB: JKT-055393
063
061
062
043
043
MOBIL SEDAN
2012
210.000.000
NO BPKB: JKT-097763
042
SEPEDA MOTOR
2012
15.000.000
NO BPKB: JKT-083683
055
PERALATAN RESTORAN
2011
250.000.000
055
FURNITUR
2011
75.000.000
0
0
4.575.000.000
10 dst
JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B :
JBA
NO.
KODE
UTANG
(1)
(2)
101
101
TH
PENCATATAN
0 9 8
TAHUN
PEMINJAMAN
(4)
(5)
BANK A
JALAN JUANDA 45, JAKARTA SELATAN
2010
1.250.000.000
BANK B
JALAN SWASEMBADA 34, JAKARTA

TIMUR
2009
2.250.000.000

(3)
JUMLAH
(Rupiah)
(6)
3
4
5
6
7
8
9
10 dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
3.500.000.000
JBB
NO.
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
IBU RUMAH TANGGA
RAHAYU
2201082202780002
ISTRI
LUCKY FARAZ
2201080711130001
ANAK
PEKERJAAN
3
4
5
dst
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-IV
169

Pekerjaan
E1
Nama
NPWP
Alamat
: HISYAM FARAZ
: 09.666.333.4-098.000
: JALAN BANGAU NO.30, JAKARTA
NPWP Tempat Usaha
KPP Lokasi
No.
Alamat
Peredaran Bruto
Jalan Bangau No.30, Jakarta
09.666.333.4-098.000
Januari
121.000.000
1.210.000
Februari
107.750.000
1.077.500
97.150.000
971.500
April
102.500.000
1.025.000
Mei
179.525.000
1.795.250
Juni
136.350.000
1.363.500
Juli
135.790.000
1.357.900
95.450.000
954.500
September
114.125.000
1.141.250
Oktober
102.370.000
1.023.700
Maret
Agustus
November
91.675.000
916.750
Desember
162.850.000
1.628.500
1.446.535.000
14.465.350
Jumlah
HISYAM FARAZ
170

Pekerjaan
IDENTITAS
PERHATIAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR
1770

NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
A T
L E T

SUAMI-ISTERI
KK
NPWP ISTERI/SUAMI
S Y A M
6
BL
1
5
s.d
5
1 2
TH
BL
X PEMBUKUAN
5
TH
PENCATATAN
E2
F A R A Z
K L U B
0
1
2
0 1
HB
KLU :
PH
/
MT
D. KREDIT PAJAK
C. PPh
TERUTANG
B. PENGHASILAN
KENA PAJAK
A. PENGHASILAN NETO
2.

BAYAR
966.125.000
482.000.000
0
0
1.448.125.000
0
1.448.125.000
3.
4.
5.
6.
..
7.

8.
KOMPENSASI KERUGIAN
9.
5
6
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA
RUPIAH *)
1.
19.
TK /
K/
10
K/I/
11
13
14
a.
b.
(14-15)
a.
b.
b.
(16-18)
TGL
LUNAS
20.
21.
tgl
bln
6
thn
b.
80.000.000
16
286.837.500
17b
250.000.000
0
18
250.000.000
19
36.837.500
a.
DIRESTITUSIKAN
c.

b.
UTANG PAJAK
d.

21
a.
366.837.500
0
366.837.500
15
17a
a.
12
0
1.448.125.000
42.000.000
1.406.125.000
c.
23.903.125
G. LAMPIRAN
g.
h.
............................................................................................................................
LAIN DAN BIAYA
i.

PH ATAU MT
j.

a.
b.
c.
d.

e.
f.

k.
l.
............................................................................................................................
PERNYATAAN
WAJIB PAJAK
KUASA
NAMA LENGKAP :
S Y A M
NPWP
6 6
TANGGAL:
TANDA TANGAN
F A R A Z
3
F.1.1.32.16
171
HALAMAN 1
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN:

NPWP
0 9
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A:
:
:
NPWP AKUNTAN PUBLIK

2.
6 6 6
S Y A M
3 3 3
DIAUDIT
OPINI AKUNTAN :
0 1 1 5
BL
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
TIDAK DIAUDIT
:
:
:
:
:
:
:
RUPIAH

a. PEREDARAN USAHA
1a
4.950.000.000
1b
3.465.000.000
1c
1.485.000.000
d. BIAYA USAHA
1d
533.875.000
1e
951.125.000

2a
2b
2c
2d
2e
2f
2g
2h
0
0


f.
PAJAK PENGHASILAN
i.

FISKAL
2i
j.

2j
2k
15.000.000
2l
15.000.000
3a
3b
3c
3d
966.125.000

l.
JUMLAH (2a s.d. 2k)

172
5
1 2 1 5
s.d
TH
F A R A Z
3.
0 9 8

NAMA AKUNTAN PUBLIK
1.
TAHUN PAJAK
E2
FORMULIR

Pekerjaan

Pekerjaan

NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
S Y A M
0
1
BL
1
5
5
1
s.d
TH
2 1 5
BL
PEMBUKUAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR


PERHATIAN :
LAMPIRAN - I
HALAMAN 2
1770 - I
TH
PENCATATAN
E2
F A R A Z
NO.
JENIS USAHA
PEREDARAN USAHA
(Rupiah)
NORMA
(%)
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
DAGANG
INDUSTRI
JASA
PEKERJAAN BEBAS
USAHA LAINNYA
JUMLAH BAGIAN B
JBB

NO.
(1)
NAMA DAN NPWP

PEMBERI KERJA
PENGHASILAN BRUTO
BRUTO/BIAYA
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(Rupiah)
(Rupiah)
(2)
(3)
(4)
(5)
KLUB BASKET NOMBOCK DHONG

02.002.003.0-098.000
500.000.000
18.000.000
482.000.000
0
482.000.000
JBC
JUMLAH BAGIAN C

NO.
JENIS PENGHASILAN

(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
BUNGA
ROYALTI
SEWA
PENGHASILAN LAINNYA
0
JUMLAH BAGIAN D
JBD
Halaman ke -
dari
173
1770 - II
LAMPIRAN - II

PERHATIAN :
NPWP
0 9
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A :
NO
(1)
TAHUN PAJAK
E2
FORMULIR

Pekerjaan
6 6 6
S Y A M
3 3 3
2
0
0
1 1 5
BL
5
1 2 1 5
TH
PEMBUKUAN
0 9 8
1
s.d
BL
TH
PENCATATAN
F A R A Z
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(2)
KLUB BASKET
NOMBOCK DHONG
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(3)
02.002.003.0-098.000
BUKTI
NOMOR
(4)
86/XII/2015

21/ 22/23/24/26/DTP *)

DIPUNGUT
(Rupiah)
(6)
(7)
TANGGAL
(5)
09/12/2015
21
80.000.000
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
0
10
0
11
0
12
0
13
0
14
15
dst
JUMLAH BAGIAN A
80.000.000
JBA
*)

174
Halaman ke -
dari

Pekerjaan
FORMULIR
PERHATIAN :

BERSIFAT FINAL
DAN/ATAU

TERPISAH
NPWP
0 9
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
LAMPIRAN - III
1770 - III
6 6 6
S Y A M
3 3 3
0 9 8
0 1 1 5
TH
BL
s.d
1 2 1 5
BL
PEMBUKUAN
0 0
5
TH
PENCATATAN
F A R A Z

DASAR PENGENAAN
JENIS PENGHASILAN
NO
(2)
(1)
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(4)
(3)
1.

NEGARA
2.
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.

6.
7.
8.

SERAH
9.
14. DIVIDEN
12.
E2

ANGGOTA KOPERASI
16.

17. JUMLAH (1 s.d. 16)
BAGIAN B :
NO
PENGHASILAN BRUTO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
1.
2.
WARISAN
3.

4.
5.
BEASISWA
6.
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
JBB

(Rupiah)
175
LAMPIRAN - IV
1770 - IV
PERHATIAN

0 9
6 6 6
NAMA WAJIB PAJAK
H I
S Y A M
BAGIAN A :
NPWP
3 3 3
TAHUN PAJAK
E2
FORMULIR

Pekerjaan
0
X
BL
0
1
PEMBUKUAN
5
1
s.d
BL
1 5
TH
PENCATATAN
0 9 8
TH
0 0 0
F A R A Z
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
063
061
062
043
KETERANGAN
(6)
TANAH, 150M2, DESA RUKUN MAKMUR,

GARUT
RUMAH, 230M2, JALAN BANGAU 30,
JAKARTA
BANGUNAN RESTORAN 450M2 DAN
TANAH, 1000M2, JL.KEMERDEKAAN 25
MOBIL BOX
2009
100.000.000
NOP 10.31.230.032.008.0165.0
2010
1.500.000.000
NOP 09.56.070.032.005.0265.0
2012
2.250.000.000
NOP 08.45.060.024.010.0102.0
2012
175.000.000
NO BPKB: JKT-055393
043
MOBIL SEDAN
2012
210.000.000
NO BPKB: JKT-097763
042
SEPEDA MOTOR
2012
15.000.000
NO BPKB: JKT-083683
055
PERALATAN RESTORAN
2011
250.000.000
055
FURNITUR
2011
75.000.000
0
0
4.575.000.000
10 dst
JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B :
JBA
NO.
KODE
UTANG
(1)
(2)
101
101
TAHUN
PEMINJAMAN
(4)
(5)
BANK A
JALAN JUANDA 45, JAKARTA SELATAN
2010
1.250.000.000
BANK B
JALAN SWASEMBADA 34, JAKARTA

TIMUR
2009
2.250.000.000

(3)
JUMLAH
(Rupiah)
(6)
3
4
5
6
7
8
9
10 dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
3.500.000.000
JBB
NO.
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
IBU RUMAH TANGGA
RAHAYU
2201082202780002
ISTRI
LUCKY FARAZ
2201080711130001
ANAK
PEKERJAAN
3
4
5
dst
176
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-IV

WP OP Melakukan Pekerjaan Bebas dan
Melakukan Pekerjaan
IDENTITAS
PERHATIAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR
1770

NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
G H
K O N S U L
T A N

SUAMI-ISTERI
KK
NPWP ISTERI/SUAMI
I
1
F A R
7
0
I
HB
BL
1
5
5
1 2
s.d
TH
BL
5
TH
X PENCATATAN
PEMBUKUAN
F A D H
0
1
2
0 1
H U K U M
KLU :
PH
MT
D. KREDIT PAJAK
C. PPh
TERUTANG
B. PENGHASILAN
KENA PAJAK
A. PENGHASILAN NETO
2.

BAYAR
129.969.750
624.000.000
0
0
753.969.750
0
753.969.750
3.
4.
5.
6.
..
7.

8.
KOMPENSASI KERUGIAN
9.
5
6
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA
RUPIAH *)
1.
19.
TK /
K/
K/I/
10
11
a.
b.
a.
b.
b.
(16-18)
TGL
LUNAS
20.
21.
tgl
bln
35.240.700
17b
20.000.000
0
18
20.000.000
19
thn
15.240.700
DIRESTITUSIKAN
c.

b.
UTANG PAJAK
d.

21
c.
b.
111.650.000
16
a.
a.
15
17a
a.
14
146.890.700
0
146.890.700
12
13
(14-15)
0
753.969.750
81.000.000
672.969.000
1.434.771
G. LAMPIRAN
g.
h.
............................................................................................................................
LAIN DAN BIAYA
i.

PH ATAU MT
j.

a.
b.
c.
d.

e.
f.

k.
l.
FOTOKOPI FORMULIR 1721-A1 DAN/ATAU 1721-A2 ( 1 .LEMBAR)
............................................................................................................................
PERNYATAAN
WAJIB PAJAK
NAMA LENGKAP :
G H
NPWP
I F A R
9 9
TANGGAL:
F A D H
KUASA
I
0
0
9
3
0
TANDA TANGAN
F.1.1.32.16
177
HALAMAN 1
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN:

NPWP
0 7
NAMA WAJIB PAJAK
G H
BAGIAN A:
:
:
NPWP AKUNTAN PUBLIK

2.
9 9 9
I
F A R
0 0 0
I
F A D H
DIAUDIT
OPINI AKUNTAN :
0 1 1 5
BL
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
:
:
:
:
:
:
:
RUPIAH

a. PEREDARAN USAHA
1a
1b
1c
d. BIAYA USAHA
1d
1e

2a
2b
2c
2d
2e
2f
2g
2h


f.
PAJAK PENGHASILAN
i.

FISKAL
2i
j.

2j
2k
2l
3a
3b
3c
3d

l.
JUMLAH (2a s.d. 2k)

178
TIDAK DIAUDIT
3.
0 9 7

NAMA AKUNTAN PUBLIK
1.
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Melakukan Pekerjaan
HALAMAN 2
LAMPIRAN - I
1770 - I


PERHATIAN :
NPWP
0 7
NAMA WAJIB PAJAK
G H
BAGIAN B:
F A R
0 0 0
I
F A D H
0 9 7
I
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
PEMBUKUAN
9 9 9
I
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Melakukan Pekerjaan
BL
TH
PENCATATAN
0 0 0

NO.
JENIS USAHA
PEREDARAN USAHA
(Rupiah)
NORMA
(%)
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
DAGANG
INDUSTRI
JASA
PEKERJAAN BEBAS
USAHA LAINNYA
0
308.575.000
LIHAT
LAMPIRAN
129.969.750
JUMLAH BAGIAN B
129.969.750
JBB

NO.
(1)
NAMA DAN NPWP

PEMBERI KERJA
PENGHASILAN BRUTO
BRUTO/BIAYA
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(Rupiah)
(Rupiah)
(2)
(3)
(4)
(5)
FIRMA HUKUM SAUL GOODMAN

01.011.202.8-098.000
650.000.000
26.000.000
624.000.000
0
624.000.000
JBC
JUMLAH BAGIAN C

NO.
JENIS PENGHASILAN

(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
BUNGA
ROYALTI
SEWA
PENGHASILAN LAINNYA
0
JUMLAH BAGIAN D
JBD
Halaman ke -
dari
179
1770 - II
PERHATIAN :
NAMA WAJIB PAJAK
NO
(1)

NPWP
BAGIAN A :
LAMPIRAN - II
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Melakukan Pekerjaan
0 7
G H
9 9 9
I
F A R
0 0 0
I
0
1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
PEMBUKUAN
0 9 7
F A D H
BL
TH
PENCATATAN
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(2)
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(3)
BUKTI
NOMOR
(4)

21/ 22/23/24/26/DTP *)

DIPUNGUT
(Rupiah)
(6)
(7)
TANGGAL
(5)
PT SUSU SEGAR
01.001.002.7-098.000
76/XII/2015
10/12/2015
21
FIRMA HUKUM SAUL

GOODMAN
01.011.202.8-098.000
45/XII/2015
09/12/2015
21
3.750.000
107.900.000
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
0
10
0
11
0
12
0
13
0
14
15
dst
JUMLAH BAGIAN A
111.650.000
JBA
*)

180
Halaman ke -
dari

Melakukan Pekerjaan
FORMULIR
PERHATIAN :

BERSIFAT FINAL
DAN/ATAU

TERPISAH
NPWP
0 7
NAMA WAJIB PAJAK
G H I F A R I
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
LAMPIRAN - III
1770 - III
9 9 9
0 0 0
0 9 7
0 1 1 5
s.d
1 2 1 5
TH
BL
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
F A D H I A

DASAR PENGENAAN
JENIS PENGHASILAN
NO
(2)
(1)
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(4)
(3)
1.

NEGARA
2.
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.

6.
7.
8.

SERAH
9.
77.500.000
7.750.000
14. DIVIDEN
12.

ANGGOTA KOPERASI
16.

0
7.750.000
17. JUMLAH (1 s.d. 16)
BAGIAN B :
NO
PENGHASILAN BRUTO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
1.
2.
WARISAN
3.

4.
5.
BEASISWA
6.
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
JBB

(Rupiah)
181
LAMPIRAN - IV
1770 - IV
PERHATIAN

0 7
9 9 9
NAMA WAJIB PAJAK
G H I
F A R I
BAGIAN A :
NPWP
0 0 0
0
1
1
5
s.d
PEMBUKUAN
BL
TH
5
1
BL
1 5
TH
PENCATATAN
0 9 7
F A D H I
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Melakukan Pekerjaan
0 0 0
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
061
Rumah Luas 150 m, Jl. Jalan 450, Jakarta
2013
775.000.000
NOP 10.32.232.320.071.0164.2
062
525.000.000
NOP 10.31.230.032.008.0165.1
043
Tanah Luas 100 m, Jl Kemerdekaan,

Jakarta
Mobil MPV
2014
2012
350.000.000
NO BPKB: JKT-075533
043
Mobil Sedan
2015
275.000.000
NO BPKB: JKT-086626
042
Sepeda Motor
2012
162.500.000
NO BPKB: JKT-176635
055
Furnitur
2011
50.000.000
KETERANGAN
(6)
0
0
2.137.500.000
10 dst
JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B :
JBA
NO.
KODE
UTANG
(1)
(2)
101
TAHUN
PEMINJAMAN
(4)
(5)
JALAN JENDERAL SUDIRMAN NO.12,

JAKARTA SELATAN
2010
(3)
BANK A
JUMLAH
(Rupiah)
(6)
275.000.000
2
3
4
5
6
7
8
9
10 dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
275.000.000
JBB
NO.
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
(1)
(2)
(3)
(4)
PEKERJAAN
(5)
INDAH KIRANI
6203076606800001
ISTRI
DOKTER GIGI
ANANDA FADHIA
6203071311060001
ANAK
PELAJAR
ADINDA FADHIA
6203074312130001
ANAK
4
5
dst
182
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-IV

Melakukan Pekerjaan
LAMPIRAN
Nama
NPWP
Alamat
No.
: GHIFARI FADHIA
: 07.999.000.2-097.000
: JL. JALAN NO.450, JAKARTA
1 KONSULTAN HUKUM
2 DOKTER GIGI
3 BINTANG IKLAN
Jumlah
Penghasilan Bruto
Norma
Penghasilan Neto
101.850.000
51%
56.725.000
45%
51.943.500
25.526.250
150.000.000
35%
52.500.000
308.575.000
129.969.750
GHIFARI FADHIA
183

Melakukan Pekerjaan Bebas
LAMPIRAN
No.
Uraian
Penghasilan Neto
(1)
(2)
(3)
PENGHASILAN NETO
1

A. KONSULTAN HUKUM
B. DOKTER GIGI
51.943.500
25.526.250
624.000.000
JUMLAH ( 1 + 2 + 3 + 4 - 5 )
KOMPENSASI KERUGIAN
701.469.750
701.469.750
81.000.000
620.469.750
125.117.250

1
PPh PASAL 21
PPh PASAL 23
JUMLAH (1 + 2)
107.900.000
107.900.000
17.217.250
1.434.771
GHIFARI FADHIA
184

WP OP Menjalankan Usaha, Melakukan
Pekerjaan Bebas , dan Melakukan Pekerjaan
IDENTITAS
PERHATIAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR
1770

NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
K A
P E G A W A

SUAMI-ISTERI
NPWP ISTERI/SUAMI
KK
K H A
R A N
HB
PH
BL
1
5
s.d
5
1 2
TH
BL
X PEMBUKUAN
5
TH
PENCATATAN
S W A S T A
0
0
1
2
0 1
KLU :
MT
A. PENGHASILAN NETO
B. PENGHASILAN
KENA PAJAK
C. PPh
TERUTANG
D. KREDIT PAJAK
BAYAR
1.347.500.000
1.200.000.000
25.000.000
0
2.572.500.000
0
2.572.500.000
2.
3.
4.
5.
6.
..
7.

8.
KOMPENSASI KERUGIAN
9.
5
6
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
F. ANGSURAN PPh
PASAL 25 TAHUN
PAJAK BERIKUTNYA
RUPIAH *)
1.
19.
21.
K/
10
K/I/
11
a.
b.
a.
(14-15)
a.
b.

15
306.900.000
16
399.050.000
17b
360.000.000
0
18
360.000.000
19
39.050.000
17a
(16-18)
14
705.950.000
0
705.950.000
12
13
b.
20.
TK /
TGL
LUNAS
tgl
bln
6
thn
0
2.572.500.000
36.000.000
2.536.499.250
a.
DIRESTITUSIKAN
c.

b.
UTANG PAJAK
d.

21
a.
c.
b.
32.629.167
G. LAMPIRAN
g.
b.
h.
............................................................................................................................
c.
LAIN DAN BIAYA
i.

PH ATAU MT
j.

a.
d.
e.

f.
FOTOKOPI FORMULIR 1721-A1 DAN/ATAU 1721-A2 ( 1 .LEMBAR)

k.
l.
............................................................................................................................
PERNYATAAN
WAJIB PAJAK
NAMA LENGKAP :
NPWP
K A
8 8
KUASA
TANGGAL:
2
I
K H A
R A N
5
0
0
9
3
0
TANDA TANGAN
F.1.1.32.16
185
HALAMAN 1
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN:

NPWP
1 0
NAMA WAJIB PAJAK
M I
BAGIAN A:
:
:
NPWP AKUNTAN PUBLIK

2.
8 8 8
K A
1 1 1
K H A
I R A N
DIAUDIT
OPINI AKUNTAN :
0 1 1 5
BL
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
TIDAK DIAUDIT
:
:
:
:
:
:
:
RUPIAH

a. PEREDARAN USAHA
1a
6.250.000.000
1b
4.750.000.000
1c
1.500.000.000
d. BIAYA USAHA
1d
352.500.000
1e
1.147.500.000

2a
2b
2c
2d
2e
2f
2g
2h
0
0


f.
PAJAK PENGHASILAN
i.

FISKAL
2i
j.

2j
2k
200.000.000
2l
200.000.000
3a
3b
3c
3d
1.347.500.000

l.
JUMLAH (2a s.d. 2k)

186
5
1 2 1 5
s.d
TH
3.
0 9 7

NAMA AKUNTAN PUBLIK
1.
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Pekerjaan Bebas, dan Melakukan Pekerjaan
HALAMAN 2
LAMPIRAN - I
1770 - I
PERHATIAN :

PENGHITUNGAN
NPWP
1 0
NAMA WAJIB PAJAK
M I
8 8 8
1 1 1
K H A
R A N
0 9 7
0 1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
BL
PEMBUKUAN
K A
TAHUN PAJAK
FORMULIR

Pekerjaan Bebas ,dan Melakukan Pekerjaan
TH
PENCATATAN
0 0 0
NO.
JENIS USAHA
PEREDARAN USAHA
(Rupiah)
NORMA
(%)
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
DAGANG
INDUSTRI
JASA
PEKERJAAN BEBAS
USAHA LAINNYA
JUMLAH BAGIAN B
JBB

NAMA DAN NPWP
PEMBERI KERJA
PENGHASILAN BRUTO
BRUTO/BIAYA
PENGHASILAN NETO
(Rupiah)
(Rupiah)
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
PT TELE RAKINDO
04.562.888.0-099.000
NO.
(5)
1.206.000.000
6.000.000
1.200.000.000
0
1.200.000.000
JBC
JUMLAH BAGIAN C

NO.
JENIS PENGHASILAN

(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
BUNGA
ROYALTI
SEWA
PENGHASILAN LAINNYA
25.000.000
0
JUMLAH BAGIAN D
25.000.000
JBD

Halaman ke -
dari
187
1770 - II
PERHATIAN :
LAMPIRAN - II

NPWP
1 0
NAMA WAJIB PAJAK
M I
BAGIAN A :
NO
(1)
TAHUN PAJAK
FORMULIR

8 8 8
K A
1 1 1
K H A
0
1 1 5
BL
5
1 2 1 5
s.d
TH
PEMBUKUAN
0 9 7
I R A N
2
0
BL
TH
PENCATATAN
NAMA
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(2)
NPWP
PEMOTONG/PEMUNGUT
PAJAK
(3)
BUKTI
NOMOR
(4)

21/ 22/23/24/26/DTP *)

DIPUNGUT
(Rupiah)
(6)
(7)
TANGGAL
(5)
PT TELE RAKINDO
04.562.888.0-099.000
376/XII/2015
10/12/2015
21
292.400.000
PT KAKATUA SINEMA
01.111.202.8-098.000
145/XII/2015
09/12/2015
21
10.000.000
DINAS PERHUBUNGAN
KOTA BOGOR
00.765.755.4-491.000
656/XI/2015
13/11/2015
22
4.500.000
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
0
10
0
11
0
12
0
13
0
14
15
dst
JUMLAH BAGIAN A
306.900.000
JBA
*)

188
Halaman ke -
dari

FORMULIR
PERHATIAN :

BERSIFAT FINAL
DAN/ATAU

TERPISAH
NPWP
1 0
NAMA WAJIB PAJAK
M I
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
LAMPIRAN - III
1770 - III
8 8 8
K A
1 1 1
0 9 7
0 1 1 5
X
s.d
TH
BL
5
1 2 1 5
BL
PEMBUKUAN
TH
PENCATATAN
0 0 0
K H A I R A N I

JENIS PENGHASILAN
NO
DASAR PENGENAAN
PPh TERUTANG
(Rupiah)
(3)
(4)
(2)
(1)
1.

NEGARA
2.
484.000.000
96.800.000
3.
4.
HADIAH UNDIAN
5.

6.
7.
8.

SERAH
9.
25.000.000
2.500.000
14. DIVIDEN
12.

ANGGOTA KOPERASI
16.

0
99.300.000
17. JUMLAH (1 s.d. 16)
BAGIAN B :
NO
PENGHASILAN BRUTO
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
1.
2.
WARISAN
3.

4.
5.
BEASISWA
6.
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
JBB

(Rupiah)
189
LAMPIRAN - IV
1770 - IV
PERHATIAN

NPWP
1 0
NAMA WAJIB PAJAK
M I
BAGIAN A :
TAHUN PAJAK
FORMULIR

K A
8 8 8
1 1 1
K H A
2
0
X
BL
0
1
PEMBUKUAN
5
1
s.d
BL
1 5
TH
PENCATATAN
0 9 7
TH
0 0 0
R A N I
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(Rupiah)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
061
2011
061
043
Rumah, Jalan Jalak Harupat XII No.4A,

Bogor
Apartemen Taman Gatot Subroto A11-1116,
Jalan Gatot Subroto, Jakarta
Mobil Sedan
043
KETERANGAN
(6)
2.000.000.000
NOP 47.32.109.250.046.0654.2
2010
500.000.000
NOP 09.31.230.032.008.0165.1
2011
3.000.000.000
NO BPKB: JKT-075522
Mobil Sedan
2010
360.000.000
NO BPKB: JKT-086699
042
Sepeda Motor
2010
11.000.000
NO BPKB: JKT-176676
042
Sepeda Motor
2014
16.000.000
NO BPKB: JKT-176786
014
Deposito Bank ABC
2012
2.000.000.000
NO REK: 76.000.9767.4
012
Tabungan Bank ABC
2014
200.000.000
NO REK: 76.000.7876.6
055
Peralatan Usaha
2012
50.000.000
10 dst
043
Mobil Box
2012
290.000.000
8.427.000.000
NO BPKB: JKT-076746
TAHUN
PEMINJAMAN
JUMLAH
(Rupiah)
(4)
(5)
(6)
JALAN JENDERAL SUDIRMAN NO.44,

JAKARTA SELATAN
2012
JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B :
JBA
NO.
KODE
UTANG
(1)
(2)
101

(3)
Tiara Finance
50.000.000
2
3
4
5
6
7
8
9
10 dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
50.000.000
JBB
NO.
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
PEKERJAAN
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
1
2
3
4
5
dst
190
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-IV
LAMPIRAN - IV
1770 - IV
PERHATIAN

NPWP
NAMA WAJIB PAJAK
BAGIAN A :
1 0
M I
K A
8 8 8
1 1 1
K H A
R A N
TAHUN PAJAK
FORMULIR

0
X
BL
0
1
PEMBUKUAN
5
1
s.d
BL
TH
0 0 0
NO.
KODE
HARTA
NAMA HARTA
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(Rupiah)
KETERANGAN
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
8.427.000.000
1
2
1 5
PENCATATAN
0 9 7
TH
Persediaan Sparepart
059
2015
500.000.000
0
0
8.927.000.000
10 dst
JUMLAH BAGIAN A
BAGIAN B :
JBA
NO.
KODE
UTANG
(1)
(2)
TAHUN
PEMINJAMAN
JUMLAH
(Rupiah)
(4)
(5)
(6)
(3)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 dst
JUMLAH BAGIAN B
BAGIAN C :
JBB
NO.
NIK
HUBUNGAN KELUARGA
PEKERJAAN
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
1
2
3
4
5
dst
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-IV
191

LAMPIRAN
No.
Uraian
Penghasilan Neto
(1)
(2)
(3)
PENGHASILAN NETO
1

A. USAHA SPAREPART
B. ARTIS
1.147.500.000
200.000.000
1.200.000.000
JUMLAH ( 1 + 2 + 3 + 4 - 5 )
KOMPENSASI KERUGIAN

1
PPh PASAL 21
PPh PASAL 23
JUMLAH (1 + 2)
2.547.500.000
2.547.500.000
36.000.000
2.511.500.000
698.450.000
302.400.000
4.500.000
306.900.000
391.550.000
32.629.167
MIKA KHAIRANI
192
QUESTIONS AND ANSWERS
1. Kapan Wajib Pajak orang pribadi wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh
NPWP?
Wajib Pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau tidak melakukan
pekerjaan bebas wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP paling
lama pada akhir bulan berikutnya setelah penghasilan Wajib Pajak tersebut
pada suatu bulan yang disetahunkan telah melebihi PTKP.
Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau melakukan pekerjaan
bebas wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP paling lambat satu
bulan setelah saat usaha, atau pekerjaan bebas nyata-nyata mulai dilakukan.
2. Jika Wajib Pajak orang pribadi memiliki usaha toko di beberapa kota yang
berbeda, ke KPP mana orang pribadi tersebut mendaftarkan diri untuk
mendapatkan NPWP?
Wajib Pajak OPPT atau orang pribadi lainnya yang menjalankan usaha, selain
wajib mendaftarkan diri pada KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat
tinggal atau tempat kedudukan, juga wajib mendaftarkan diri pada KPP yang
wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha tersebut, untuk memperoleh
NPWP Cabang bagi setiap tempat usaha.
3. Jika dalam satu wilayah kerja KPP terdapat dua tempat kegiatan usaha,
apakah Wajib Pajak OPPT atau orang pribadi lainnya yang menjalankan usaha
tersebut harus mendaftarkan kedua tempat usaha tersebut untuk
mendapatkan dua NPWP?
Ya. Wajib Pajak orang pribadi tersebut wajib mendaftarkan diri untuk
memperoleh NPWP Cabang bagi setiap tempat usaha, termasuk jika kedua
tempat usaha tersebut berada di wilayah kerja KPP yang sama.
4. Apakah artis cilik yang menerima atau memperoleh penghasilan harus
memiliki NPWP sendiri?
Anak yang belum dewasa harus melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban
perpajakannya menggunakan Nomor Pokok Wajib Pajak Kepala Keluarga.
5. Siapa saja kah yang dikategorikan sebagai anak yang belum dewasa?
Anak yang belum dewasa adalah anak yang belum berumur delapan belas
tahun dan belum pernah menikah.
193

6. Untuk wanita yang sebelumnya telah memiliki NPWP, kemudian menikah
tanpa membuat perjanjian pemisahan harta dan penghasilan, serta tidak ingin
melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya terpisah dari
suaminya, bagaimana dengan NPWP yang telah dimilikinya?
Wanita kawin tersebut wajib mengajukan permohonan penghapusan NPWP
yang dimilikinya sebelum menikah. Wanita kawin yang tidak menghendaki
untuk melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakan terpisah dari
suaminya, harus melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya
menggunakan NPWP suami atau kepala keluarga.
7. Bagaimana ketentuan pengurangan pembayaran zakat pada penghasilan
neto?
Pengurangan zakat/sumbangan wajib agama dari penghasilan neto pada SPT
Tahunan orang pribadi harus dibuktikan dengan dokumen pembayaran
kepada lembaga amil zakat atau lembaga keagamaan yang disahkan oleh
Pemerintah. Daftar lembaga amil zakat atau lembaga keagamaan tersebut
dapat dilihat pada Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-15/PJ/2012
tentang Perubahan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-33/PJ/2011
tentang Badan/Lembaga yang Dibentuk atau Disahkan oleh Pemerintah yang
Ditetapkan Sebagai Penerima Zakat atau Sumbangan Keagamaan yang
Sifatnya Wajib yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto.
8. Bagaimana mengetahui besaran persentase norma penghitungan penghasilan
neto yang sesuai dengan pekerjaan/profesi yang saya lakukan?
Besaran persentase norma penghitungan penghasilan neto didasarkan kepada
Keputusan Dirjen Pajak Nomor KEP-536/PJ./2000 tentang Norma
Penghitungan Penghasilan Neto. Mulai 1 Januari 2016, ketentuan yang berlaku
yaitu Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-17/PJ/2015 tentang Norma
Penghitungan Penghasilan Neto.
9. Bagaimana pengenaan PPh atas transaksi saham yang dilakukan di luar bursa?
Peraturan Pemerintah Nomor 41 Tahun 1994 tentang Pajak Penghasilan atas
Penghasilan dari Transaksi Penjualan Saham di Bursa Efek sebagaimana telah
diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 14 Tahun 1997 hanya mengatur
tentang pengenaan PPh atas transaksi saham yang dilakukan di Bursa Efek.
Untuk transaksi penjualan saham yang dilakukan di luar bursa berlaku
ketentuan umum UU PPh, yaitu atas keuntungan penjualan harta berupa
saham (capital gain) wajib dikenai tarif umum Pasal 17 UU PPh dan wajib
dilaporkan dalam SPT Tahunan orang pribadi yang bersangkutan.
194

10. Bagaimanakah penerapan PTKP bagi warisan yang belum terbagi?
Tidak ada PTKP untuk warisan yang belum terbagi. PTKP melekat pada
masing-masing ahli waris yang telah melaporkan SPT Tahunan.
11. Bagaimana jika Wajib Pajak orang pribadi yang dikenai PPh berdasarkan PP 46
Tahun 2013, di tahun berjalan ternyata omzetnya melebihi Rp4,8 miliar?
Wajib Pajak orang pribadi tersebut tetap dikenai PPh berdasarkan PP 46/2013
sampai dengan akhir tahun pajak, namun di tahun berikutnya dikenai PPh
berdasarkan ketentuan tarif umum Pasal 17 UU PPh.
12. Bagaimana pelaksanaan kewajiban PPh Wajib Pajak orang pribadi karyawan
yang bekerja sebagai karyawan pada badan yang tidak wajib melakukan
pemotongan PPh, misalnya kantor perwakilan negara asing?
Orang pribadi dalam negeri yang menerima atau memperoleh penghasilan di
atas PTKP sehubungan dengan pekerjaan dari badan-badan yang tidak wajib
melakukan pemotongan PPh Pasal 21 wajib memiliki NPWP, melaksanakan
sendiri penghitungan dan pembayaran PPh yang terutang dalam tahun
berjalan, dan melaporkan penghitungan dan pembayaran PPh yang terutang
dalam tahun berjalan dalam SPT Tahunan.
13. Bagaimana ketentuan biaya jabatan bagi karyawan yang mendapatkan atau
memperoleh penghasilan dari dua pemberi kerja?
Jumlah biaya jabatan untuk penghasilan dari setiap pemberi kerja adalah
sebesar 5% dari penghasilan bruto dengan jumlah setinggi-tingginya
Rp6.000.000,00 (enam juta rupiah) atau Rp500.000,00 (lima ratus ribu rupiah)
dalam sebulan, yang dihitung menurut banyaknya bulan perolehan dalam
tahun yang bersangkutan.
Apabila Wajib Pajak menerima penghasilan dari dua pemberi kerja, maka
jumlah biaya jabatan yang dapat dikurangkan adalah penjumlahan biaya
jabatan dari setiap Formulir 1721-A1 atau 1721-A2.
14. Bagaimana jika tanggal jatuh tempo pembayaran pajak jatuh pada hari libur?
Jika tanggal jatuh tempo pembayaran pajak jatuh pada hari libur atau hari libur
Nasional, pembayaran atau penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja
berikutnya.
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak 195

15. Apakah pembayaran pajak dengan menggunakan Billing System merupakan
pembayaran pajak yang sah?
Pembayaran pajak dengan cara elektronik menggunakan Billing System
merupakan bukti pembayaran pajak yang sah yang dipersamakan dengan
SSP, sepanjang didapatkan kode Nomor Tanda Penerimaan Negara (NTPN).
16. Bagaimanakah cara pembayaran PPh final berdasarkan PP 46/2013 melalui
ATM?
Masuk ke menu bayar -> pajak -> PPh Final bruto tertentu -> masukkan NPWP
-> konfirmasi NPWP -> masukkan masa pajak -> masukkan PPh terutang ->
konfirmasi pembayaran.
17. Jika Wajib Pajak orang pribadi yang dikenai PPh berdasarkan PP 46/2013,
memiliki beberapa tempat usaha yang terdaftar di KPP yang berbeda,
bagaimana ketentuan penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2)nya?
Wajib Pajak orang pribadi tersebut wajib melakukan penyetoran PPh Pasal 4
ayat (2) sebesar 1% (satu persen) dari jumlah peredaran bruto untuk masingmasing tempat kegiatan usaha.
18. Apakah mengisi SPT Tahunan selalu berarti membayar Pajak Penghasilan?
Orang pribadi yang mengisi SPT Tahunan tidak selalu membayar PPh. Orang
pribadi yang diwajibkan membayar PPh nya apabila yang bersangkutan dalam
perhitungan pada formulir induknya dinyatakan "PPh kurang bayar".
19. Bagaimanakah cara pelaporan SPT Tahunan WP OP melalui e-filing? Dan
bagaimanakah cara permintaan e-fin?
a. mengajukan permohonan e-fin ke KPP terdekat yang merupakan nomor
identitas WP bagi pengguna e-filing.
b. mendaftarkan diri sebagai WP e-filing di situs DJP paling lama 30 hari
kalender sejak diterbitkannya e-fin.
c. cara melaporkan SPT Tahunan melalui e-filing hanya dengan 4 (empat)
prosedur saja yaitu:
Mengisi e-SPT pada aplikasi e-filing pada situs DJP.
Meminta kode verifikasi untuk pengiriman e-SPT, yang akan dikirimkan
melalui email atau SMS.
Mengirim SPT secara online dengan mengisikan kode verifikasi
Notifikasi status e-SPT dan bukti penerimaan elektronik akan diberikan
kepada WP melalui email.
196

20.Apakah sebagai suami yang membelikan rumah dengan sertifikat hak milik
atas nama isteri harus melaporkan harta tersebut di SPT orang pribadi
(suami)?
Jika status perpajakannya adalah KK, maka harta tersebut tetap dilaporkan
dalam SPT Tahunan suami.
21. Bagaimana pengenaan PPh bersifat final?
Pengenaan PPh bersifat final berarti bahwa atas penghasilan yang diterima
atau diperoleh dikenai PPh dengan tarif tertentu berdasarkan Peraturan
Pemerintah, dan penghasilan yang dikenai PPh bersifat final ini tidak perlu
dihitung lagi PPh-nya di SPT Tahunan untuk dikenai tarif umum bersamasama dengan penghasilan lainnya. PPh bersifat final yang sudah dipotong atau
dibayar tersebut juga bukan merupakan kredit pajak di SPT Tahunan.
22.Apa perbedaan kewajiban PPh Pasal 4 ayat (2) final dengan kewajiban BPHTB
pada saat transaksi pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan?
PPh Pasal 4 ayat (2) final dikenakan kepada penerima penghasilan dari
transaksi pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan, sedangkan BPHTB
dikenakan terhadap penerima hak atas tanah dan/atau bangunan. Dalam
kasus jual beli rumah, PPh Pasal 4 ayat (2) dikenakan terhadap penjual dan
BPHTB dikenakan terhadap pembeli.
23. Apa maksud dari frase "kegiatan sejenis lainnya" di PP 46 Tahun 2013?
Frase "kegiatan sejenis lainnya" hanya mengacu ke penjelasan pasal 2 ayat (2)
huruf k PP 46 tahun 2013 dan pasal 2 ayat (3) huruf k PMK-107/PMK.011/2013.
Ini untuk mengantisipasi jika nantinya terdapat kegiatan yang sejenis dengan
MLM dan direct selling.
24.Bagaimana perlakuan Pajak Penghasilan atas sumbangan?
a. jika sumbangan tersebut masuk kategori bukan objek pajak sebagaimana
diatur dalam Pasal 4 ayat (3) UU PPh maka bagi pihak yang menerima bukan
merupakan penghasilan, sehingga bagi pihak yang memberi tidak dapat
dibiayakan.
b. jika sumbangan tersebut tidak termasuk kategori bukan objek pajak
sebagaimana diatur dalam Pasal 4 ayat (3) UU PPh atau jika ada hubungan
usaha, pekerjaan, kepemilikan, ataupun penguasaan, maka bagi pihak yang
menerima merupakan penghasilan sehingga bagi pihak yang memberikan
dapat diakui sebagai biaya.
BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak 197
25.Apakah yang dimaksud dengan warisan yang belum terbagi?

Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan merupakan subjek pajak
pengganti, menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris. Penunjukan
warisan yang belum terbagi sebagai subjek pajak pengganti dimaksudkan agar
pengenaan pajak atas penghasilan yang berasal dari warisan tersebut tetap
dapat dilaksanakan.
Misalnya, seorang Bapak memiliki toko yang omzet setahunnya Rp4M
meninggal dunia pada Mei 2015, dan sampai dengan akhir 2015, toko tersebut
belum diwariskan ke ahli warisnya. maka di sini warisan yang berupa toko
tersebut masuk dalam kategori warisan yg belum terbagi dan menurut UU
menjadi subjek pajak. Atas penghasilan dari toko tersebut yang omzetnya
Rp4M masih dapat dikenakan pajak karena syarat subjek pajak dan objek
pajak terpenuhi. Tapi bila toko tersebut diwariskan ke ahli waris, warisan
berupa toko tersebut bukan objek pajak. tapi penghasilan yang dihasilkan oleh
toko tersebut (omzet Rp4M) merupakan objek pajak.
26.Apakah pengenaan PPh Pasal 4 ayat (2) dan Pajak Daerah terhadap usaha koskosan dapat berarti telah terjadi pengenaan pajak ganda?
Tidak, karena PPh Pasal 4 ayat (2) dikenakan terhadap pemilik kos-kosan
sebagai penerima penghasilan, sedangkan Pajak Daerah dikenakan terhadap
penyewa kos-kosan atas konsumsi yang dilakukannya.
198
DAFTAR PERATURAN TERKAIT
1. UNDANG-UNDANG NOMOR 7 TAHUN 1983 TENTANG PAJAK

PENGHASILAN SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH TERAKHIR DENGAN
UNDANG-UNDANG NOMOR 36 TAHUN 2008
2. UNDANG-UNDANG NOMOR 6 TAHUN 1983 TENTANG KETENTUAN
UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH
TERAKHIR DENGAN UNDANG-UNDANG NOMOR 16 TAHUN 2009
3. PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 41 TAHUN 1994 TENTANG PAJAK
PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN
SAHAM DI BURSA EFEK SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH DENGAN
PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 14 TAHUN 1997
4. PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 48 TAHUN 1994 TENTANG
PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN SEBAGAIMANA
TELAH DIUBAH TERAKHIR DENGAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR
71 TAHUN 2008
PENGHASILAN ATAS BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA
DISKONTO SERTIFIKAT BANK INDONESIA
PENGHASILAN ATAS HADIAH UNDIAN
7. PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 5 TAHUN 2002 TENTANG
PERUBAHAN PEMERINTAH NOMOR 29 TAHUN 1996 TENTANG
PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI
PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
PENGHASILAN ATAS BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH
KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI
PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN BERUPA BUNGA OBLIGASI
SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH DENGAN PERATURAN PEMERITAH
NOMOR 100 TAHUN 2013
199
Daftar
DaftarPeraturan
PeraturanTerkait
Terkait

PENGHASILAN ATAS DIVIDEN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB
PAJAK ORANG PRIBADI DALAM NEGERI
11. PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 60 TAHUN 2010 TENTANG ZAKAT
ATAU SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB YANG DAPAT
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO

PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA
ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO
TERTENTU.
13.
PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 181/PMK.03/2007
TENTANG BENTUK DAN ISI SURAT PEMBERITAHUAN, SERTA TATA
CARA PENGAMBILAN PENGISIAN, PENANDATANGANAN, DAN
PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN SEBAGAIMANA TELAH
DIUBAH TERAKHIR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN
NOMOR 243/PMK.03/2014
14.
TENTANG PENENTUAN TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN DAN
PENYETORAN PAJAK, PENENTUAN TEMPAT PEMBAYARAN PAJAK, DAN
TATA CARA PEMBAYARAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK,
SERTA TATA CARA PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN
PAJAK SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH TERAKHIR DENGAN PERATURAN
MENTERI KEUANGAN NOMOR 242/PMK.03/2014
15.
TENTANG WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU SEBAGAI PEMUNGUT
PAJAK PENGHASILAN DARI PEMBELI ATAS PENJUALAN BARANG
YANG TERGOLONG SANGAT MEWAH SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH
DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 90/PMK.03/2015
16. PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 255/PMK.03/2008 TENTANG
PENGHITUNGAN BESARNYA ANGSURAN PAJAK PENGHASILAN DALAM
TAHUN PAJAK BERJALAN YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI OLEH WAJIB
PAJAK BARU, BANK, SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI, BADAN
USAHA MILIK NEGARA, BADAN USAHA MILIK DAERAH, WAJIB PAJAK
MASUK BURSA DAN WAJIB PAJAK LAINNYA YANG BERDASARKAN
KETENTUAN DIHARUSKAN MEMBUAT LAPORAN KEUANGAN BERKALA
TERMASUK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU
200

PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEHUBUNGAN DENGAN
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG DAN KEGIATAN DI BIDANG
IMPOR ATAU KEGIATAN USAHA DI BIDANG LAIN SEBAGAIMANA TELAH
DIUBAH TERAKHIR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN
NOMOR 107/PMK.010/2015
18.
PERATURAN MENTERI KEUANGAN MOMOR 254/PMK.03/2010
TENTANG TATA CARA PEMBEBANAN ZAKAT ATAU SUMBANGAN
KEAGAMAAN YANG SIFATYA WAJIB YANG DAPAT DIKURANGKAN DARI
PENGHASILAN BRUTO
19. PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 107/PMK.011/2013TENTANG
TATA CARA PENGHITUNGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK
PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA
ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO
TERTENTU
TATA CARA PEMBAYARAN DAN PENYETORAN PAJAK
21.
TENTANG PENETAPAN BAGIAN PENGHASILAN SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN DARI PEGAWAI HARIAN DAN MINGGUAN SERTA PEGAWAI
TIDAK TETAP LAINNYA YANG TIDAK DIKENAKAN PEMOTONGAN PAJAK
PENGHASILAN
22.
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 635/KMK.04/1994
TENTANG PELAKSANAAN PEMBAYARAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK
PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH
TERAKHIR DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 243/
PMK.03/2008
23.
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 394/KMK.04/1996
TENTANG PELAKSANAAN PEMBAYARAN DAN PEMOTONGAN PAJAK
PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH
DAN/ATAU BANGUNAN SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH DENGAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN NOMOR 120/KMK.03/2002.
201
Daftar
DaftarPeraturan
PeraturanTerkait
Terkait
24.
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
TENTANG KREDIT PAJAK LUAR NEGERI
NOMOR
164/KMK.03/2002
25.
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-4/PJ/2009
TENTANG PETUNJUK PELAKSANAAN PENCATATAN BAGI WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI
26. PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-38/PJ/2009
TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT SETORAN PAJAK SEBAGAIMANA
TELAH DIUBAH TERAKHIR DENGAN PERATURAN DIREKTUR JENDERAL
PAJAK NOMOR PER-30/PJ/2015
TENTANG BENTUK FORMULIR SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DAN WAJIB PAJAK
BADAN BESERTA PETUNJUK PENGISIANNYA SEBAGAIMANA TELAH
DIUBAH TERAKHIR DENGAN PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR PER-19/PJ/2014
28. P ERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-33/PJ/2011
TENTANG BADAN/LEMBAGA YANG DIBENTUK ATAU DISAHKAN
OLEH PEMERINTAH YANG DITETAPKAN SEBAGAI PENERIMA
ZAKAT ATAU SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB
YANG DAPAT DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO
SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH DENGAN PER-15/PJ/2012
29.
TENTANG TATA CARA PENGAJUAN PERMOHONAN PEMBEBASAN
DARI PEMOTONGAN DAN/ATAU PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN
OLEH PIHAK LAIN SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH DENGAN
30.
TENTANG PELAKSANAAN PEMBAYARAN DAN PEMBUATAN BUKTI
PEMBAYARAN ATAS ZAKAT ATAU SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG
SIFATNYA WAJIB YANG DAPAT DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN
BRUTO
202

TENTANG BADAN/LEMBAGA YANG DIBENTUK ATAU DISAHKAN OLEH
PEMERINTAH YANG DITETAPKAN SEBAGAI PENERIMA ZAKAT ATAU
SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB YANG DAPAT
DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO SEBAGAIMANA TELAH
DIUBAH DENGAN PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR
PER-15/PJ/2012
32.
TENTANG TATA CARA PEMBEBASAN DARI PEMOTONGAN DAN/ATAU
PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN BAGI WAJIB PAJAK YANG DIKENAI
PAJAK PENGHASILAN BERDASARKAN PERATURAN PEMERINTAH
NOMOR 46 TAHUN 20133 TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS
PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB
PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU
TENTANG TATA CARA PENDAFTARAN DAN PEMBERIAN NOMOR
POKOK WAJIB PAJAK, PELAPORAN USAHA DAN PENGUKUHAN
PENGUSAHA KENA PAJAK, PENGHAPUSAN NOMOR POKOK WAJIB
PAJAK DAN PENCABUTAN PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK,
SERTA PERUBAHAN DATA DAN PEMINDAHAN WAJIB PAJAK
34.
TENTANG TATA CARA PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN DARI
USAHAYANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAKYANG MEMILIKI
PEREDARAN BRUTO TERTENTU
TENTANG SISTEM PEMBAYARAN SECARA ELEKTRONIK
36.
TENTANG NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
37.
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-32/
PJ/2015 TENTANG PEDOMAN TEKNIS TATA CARA PEMOTONGAN,
PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
DAN/ATAU PAJAK PENGHASILAN PASAL 26 SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN ORANG PRIBADI
203
Daftar
DaftarPeraturan
PeraturanTerkait
Terkait
38.
KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR KEP-536/
PJ./2000TENTANG NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
BAGI WAJIB PAJAK YANG DAPAT MENGHITUNG PENGHASILAN NETO
DENGAN MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN
39. KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR KEP-537/PJ./2000
TENTANG PENGHITUNGAN BESARNYA ANGSURAN PAJAK DALAM
TAHUN BERJALAN DALAM HAL-HAL TERTENTU
40. KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR KEP-227/PJ./2002
TENTANG TATA CARA PEMOTONGAN DAN PEMBAYARAN, SERTA
PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/
ATAU BANGUNAN
204
TIM PENYUSUN
BUKU PEDOMAN PELAKSANAAN KEWAJIBAN PAJAK
PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
(BIJAK - ORANG PRIBADI PINTAR PAJAK)
Cetakan I - Jakarta 2015
Pengarah:
Poltak Maruli John Liberty Hutagaol
Penanggung Jawab:
Sulistiyo Wibowo
Redaktur:
Anggrainy
Editor:
Sudiro
Sekretaris:
Bambang Eko Nugroho
Anis Ria Susanti
Desain Grafis dan Fotografi:
Samuel Nugroho Tri Utomo
Tim Artikel:
Sri Indriyanta
Wahyudi
Waskito Eko Nugroho
Abdul Gafur
Aulia Rais
Ikha Yuni Hapsari
Raisita Agus
Edward Parulian D.T.I.S
Muhammad Shodiq
M. Hidayat Taufik
Oka Wina Pebrina Sagala
Indradi
Irine Diani Tyasnita

Daniar Azis
Teguh Rulianto
Tanti Agustin
Ety Rahmawati
Adi Putra Tarigan
205
PERINGATAN
Buku ini merupakan buku panduan yang dipersiapkan DJP bagi Wajib Pajak
Orang Pribadi untuk dapat melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan
baik dan benar. Buku panduan ini disusun dan ditelaah oleh berbagai pihak
di bawah koordinasi Direktorat Peraturan Perpajakan II. Buku ini senantiasa
diperbaiki, diperbaharui, dan dimutakhirkan sesuai dengan kebutuhan. Dalam
hal terdapat ketidaksesuaian antara materi dalam buku ini dengan peraturan
perpajakan, maka pelaksanaannya mengacu pada peraturan perpajakan yang
berlaku.

Buku Bijak PDF

Enviado por

Dados do documento

Descrição original:

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Buku Bijak PDF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

UNTUK KEPENTINGAN DINAS

Orang Pribadi Pintar Pajak

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

SAMBUTAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

Sigit Priadi Pramudito

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

PENGANTAR DIREKTUR PERATURAN PERPAJAKAN II

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

PENGANTAR DIREKTUR PERATURAN PERPAJAKAN II

contoh penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang, dan penghitungan

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

Lampiran Pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan Orang Pribadi

ORANG PRIBADI PINTAR PAJAK

Daftar Isi vii

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

Penghasilan dari pekerjaan bebas

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

ILUSTRASI TAHAPAN PENGISIAN SPT TAHUNAN ORANG PRIBADI

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

KEWAJIBAN DAN HAK

A. KEWAJIBAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

Kewajiban Dan Hak

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

Kewajiban Dan Hak

Bunga deposito dan

Bunga obligasi dan SUN

Penghasilan atas usaha

a. Pembayaran pajak dalam tahun berjalan

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

Kewajiban Dan Hak

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

Kewajiban Dan Hak

PPh Pasal 22 atas impor

- 7,5% x nilai impor (tanpa API)

- 7,5% x harga jual lelang (barang yang tidak

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

Kewajiban Dan Hak

PPh Pasal 22 atas

- Semen : 0,25% x DPP PPN

PPh Pasal 22 atas

- Obat : 0,3% x DPP PPN

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

Kewajiban Dan Hak

1,5% x harga pembelian tidak termasuk PPN

0,45% x harga jual

5% dari harga jual

PPh Pasal 22 dipungut oleh:

barang dan ekspor komoditas tambang batubara, mineral logam,

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

Kewajiban Dan Hak

industri kertas, industri baja, industri otomotif, dan industri farmasi,

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

Kewajiban Dan Hak

tabungan lainnya, dan diskonto Sertifikat Bank Indonesia (SBI)

jumlah deposito/tabungan/SBI yang jumlahnya tidak lebih

BIJAK - Orang Pribadi Pintar Pajak

Kewajiban Dan Hak