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IMPUESTOS
PRESENTADO POR:
UNIVERSIDAD CONTINENTAL
CIENCIAS DE LA EMPRESA
TEMA
IMPUESTOS
PRFESORA
CATEDRTICO
ALUMNAS
CICLO
HUANCAYO PER
2015 II
Para
la
persona
que
nos
toma
INTRODUCCIN
municipales,
asimismo cuales son cuales son los tributos nacionales creados en favor de
las municipalidades.
La recopilacin de datos fueron obtenidas mediante el Decreto
Legislativo n 776 y el
Municipal
El tema investigado es importante para nuestra carrera, por cuanto son
conocimientos bsicos que debemos tener para el desenvolvimiento cabal
en el transcurso de nuestra carrera.
El trabajo que presentamos se ha dividido en tres captulos, la primera,
sobre los tipos de impuestos municipales, adems podemos observar que en
el segundo captulo se abarcar el tema de las contribuciones y las tasas,
seguidamente en el tercer captulo tocaremos el tema de los tributos
nacionales creados en favor de las municipalidades.
Se espera que el trabajo que se pone a consideracin de la Ctedra
satisfaga las expectativas del catedrtico y que la exposicin sea
comprendida por los estudiantes de pre grado de la seccin.
Las autoras
NDICE
Dedicatoria
Introduccin
3
CAPITULO I
IMPUESTOS MUNICIPALES
8
8
1.2.1.1
Definicin
1.2.1.2
Caractersticas
1.2.1.3
1.2.1.4
1.2.1.5
10
1.2.1.6
11
1.2.1.7
11
1.2.1.8
11
1.2.1.9
12
13
13
1.2.2.1 Concepto
13
14
14
14
1.2.2.5 La Tasa
14
15
15
15
16
16
4
1.2.3.1 Concepto
16
16
16
17
17
17
17
18
19
1.2.4.1 Definicin
19
19
19
19
19
20
20
20
21
1.2.5.1
mbito de Aplicacin
21
1.2.5.2
21
1.2.5.3
Base Imponible
22
1.2.5.4
22
1.2.5.5
22
1.2.5.6
22
1.2.5.7
23
1.2.5.8
Base Imponible
23
1.2.5.9
23
23
24
24
de Realizacin Inmediata
24
24
25
25
25
26
26
CAPITULO II
CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
2.1 CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS
27
27
27
28
28
28
29
30
CAPITULO III
35
BIBLIOGRAFA
36
CAPITULO I
IMPUESTOS
MARCO GENERAL:
1.1 1 Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades
Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local, que emanan de
la voluntad popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con
autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.
Les son aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de
conformidad con la Constitucin, regulen las actividades y funcionamiento
del Sector Pblico Nacional.
1.1.2 La Administracin Tributaria Municipal
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
seala la ley.
Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese
sentido, los Gobiernos Locales slo pueden crear, modificar, y
suprimir contribuciones y tasas o exonerar de ellos, dentro de su
cada ao).
Genera obligacin de generar declaracin jurada.
Artculo 9
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes () 3.
1.2.1.4
el
Ministerio
de
Transportes
Telecomunicaciones.
En caso de terrenos no considerados en los planos
bsicos arancelarios oficiales, estos sern estimados
por la municipalidad distrital, o en su defecto, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario
ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.
Cuando en un determinado ejercicio no se publique los
aranceles de terreno o los precios unitarios de
construccin, mediante decreto supremo se actualizara
el valor de la base imponible del ao anterior como
4 dem p. 4
9
TASA
PREDIO
HASTA 15 UIT
0.2 %
0.6 %
MAS DE 60 UIT
1.0 %
pagar
por
concepto
del
impuesto
predial
7 Ibid Art. 15 p, 8
8 Ob cit Art. 17 p.9
11
as
como
las
acciones
que
realice
la
3/1000
(tres por
mil)
Del
rendimiento
del
impuesto
ser
transferido
por
la
9 Ibd.
10 Ibid
12
Concepto:
1.2.2.5 La Tasa:
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por
las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
1.2.2.6 El Pago De Alcabala:
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del
mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectua al contado, sin que para ello sea relevante la
forma de pago del precio de venta del bien materia del impuesto,
acordada por las partes.
1.2.2.7 Impuesto Inafectos Por Transferencias:
Tenemos:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
14
1.2.3.1 CONCEPTO:
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava
la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no
mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.12
1.2.3.2 REACAUDACION, ADMINISTRACIN Y FISCALIZACIN:
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades
Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario
del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.
1.2.3.3 SUJETOS PASIVOS:
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el
artculo anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que
corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier
transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente
a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
1.2.3.4 LA BASE IMPONIBLE:
La base imponible del impuesto est constituida por el valor
original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el
que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que
anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
1.2.3.5 LA TASA DEL IMPUESTO:
12 IGLESIAS FERRER. Cesar, Derecho Tributario II. Gaceta Jurdica S.A. 1ra
ed. febrero 2004, Lima. P 520
16
17
la
Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no
formen parte de su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor
de tres (3) aos de propiedad de las personas jurdicas o
naturales,
debidamente
autorizados
por
la
autoridad
deber
pagar
mensualmente
en
la
los
ingresos
de
las
entidades
17
1.2.5.3
juego.
Juegos de Pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos: el valor nominal de la ficha o cualquier otro
medio utilizado
1.2.5.4
17 Ibdem.
18 TUO Ob Cit.
21
1.2.5.6
Recaudacin, Administracin
Fiscalizacin del
Impuesto
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares,
as como los juegos de Pimball, juegos de video y dems
juegos
electrnicos,
el
rgano
administrador
es
la
los
ingresos
de
las
entidades
Base Imponible
Para juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, ser el
valor nominal de los cartones de juego o de los boletos
de juego. En el caso de loteras, ser el monto o valor de
los premios. En caso de premios en especie, se utilizar
como base imponible el valor de mercado del bien. 20
1.2.5.9
10%
Loteras y otros juegos de azar 10%
1.2.5.10 Plazo para el pago del impuesto
El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar
dentro del plazo establecido por el Cdigo Tributario, es
decir, dentro de los doce (12) primeros das hbiles del
mes siguiente a aqul en que se realizaron las
actividades gravadas. Para realizar el pago se utilizar el
formulario de Impuesto a los Juegos, el cual puede
obtenerse en las oficinas del SATH.21
1.2.6 IMPUESTO
LOS
ESPECTCULOS
PBLICOS
NO
DEPORTIVOS
1.2.6.1 mbito de Aplicacin
Este Impuesto grava el monto que se abona por concepto
de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en
locales y parques cerrados.
1.2.6.2
Realizacin Inmediata
El nacimiento de la obligacin tributaria se da cuando se
realiza el hecho imponible, de acuerdo al cdigo
tributario, en este caso es cuando se paga el precio de la
entrada para el espectculo, esto no es necesariamente
exige la efectiva asistencia del pblico a la hora del
desarrollo del evento, ms si la onerosidad.
1.2.6.3 Sujetos del Impuesto
vinculadas
estas.
Estas
deben
ser
estar
debidamente
calendarizadas
ser
22 TUO Ob Cit.
24
0.5% de la UIT.
Carreras De Caballos: 15%
Espectculos cinematogrficos: 10%
Conciertos de msica en general: 0%
Espectculos de folklor nacional, teatro cultural, zarzuela,
conciertos de msica clsica, opera, opereta, ballet y circo:
0%
Otros espectculos 10%
la semana anterior.
En el caso de espectculos temporales o eventuales, el
segundo da siguiente a su realizacin. Excepcionalmente,
en el casos de espectculos eventuales y temporales, y
cuando
existan
razones
que
hagan
presumir
el
CAPITULO II
CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
2.1 CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS
2.1.1 mbito de Aplicacin
La contribucin especial de obras pblicas grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad. El
nacimiento de la obligacin tributaria, est ntimamente vinculado a
la plusvala que obtiene el contribuyente del tributo.
Para ello, las municipalidades emitirn las normas procesales para la
recaudacin, fiscalizacin, y administracin de las contribuciones.
24 Ibdem
25 Ibid.
26
27
Municipales,
cuya
obligacin
tiene
como
hecho
28 p. Cit. P. 91
29
del
servicio
pblico
administrativo,
debiendo
o mantenimiento de un servicio
e. Otras licencias: son tambin tasas que debe pagar todo aquel
que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal.
Habiendo
determinado
lo
que
es
tasa
por
nuestro
32
CAPITULO III
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LA MUNICIPALIDADES
Podramos decir que stas son contribuciones que provienen por disposicin
del Estado estas no son creadas por las municipalidades mediante ordenanzas,
proviene del gobierno central pero en beneficio de los gobiernos locales, dentro
de estos encontramos:
Impuesto de Promocin Municipal: este impuesto grava con una tasa del
2% las operaciones afectadas al rgimen del IGV y se rige por sus mismas
normas.
al propietario o
CONCLUSIONES
1. Los municipios en bsqueda, estn obligados a ejecutar polticas y
planes tributarios que les permitan tramitar idneamente el proceso de
recaudacin de los ingresos municipales, fortaleciendo la capacidad
fiscal del municipio a travs de una eficiente administracin de los
impuestos, tasas y contribuciones, con la finalidad de mejorar la gestin
y el autofinanciamiento. La comprensin de la composicin y aplicacin
de los tributos y del sistema tributario Peruano, nos ayuda a saber no
solo cuales son nuestras obligaciones, sino tambin nuestros derechos
como contribuyentes.
2. Los ingresos obtenidos por la Municipalidad del Tambo, por concepto de
tasas, impuestos y contribuciones municipales, no son controlados
adecuadamente. Esto ocurre a consecuencia de la no actualizacin de
los mecanismos de recaudacin y control de los ingresos.
3. La inadecuada aplicabilidad de leyes, reglamentos, normas tales como:
Constitucin Poltica del Per, Ley de Tributos Municipales, Ley
Orgnica de Municipalidades, etc. no ha permitido a la Alcalda del
Tambo ser eficiente y eficaz en materia de recaudacin tributaria
municipal.
4. Se da entrever infinidad de impuesto que en una sociedad actual como
la que vivimos, existiendo el desorden social en mbitos de impedir que
las obligaciones se generan hacia un sujeto pasivo; en materia jurdica,
legal las normas contienen obligaciones que al tener conocimiento del
alto grado de corrupcin en la administracin los obligados conocen que
inicindose desde municipios distritales y provinciales la finalidad no se
cumple a cabalidad ya que conlleva a que los impuesto pagados no se
destinan correctamente y mucha de esta acaba en manos que no dan
utilidad correcta a estos recursos obtenidos. Por ello en manera de
conclusin buscaran que los impuestos municipales tengan buen
destino y que se de alto a la corrupcin ya que estos tributos reflejaran
en un futuro una obra fructfera para una sociedad que merece tanto
buen trabajo de los Gobiernos Locales como un resultado a
contribuyente por su pago.
35
BIBLIOGRAFA
1. VILLEGAS
B Hector. Curso de Finanzas Derecho Financiero y
Tributario. 7 ed. Buenos Aires - Argentina: Depalma;2001.p.69
2. Ruiz de Castilla, Ponce de Len La Clasificacin de los Tributos e
Impuestos revista editada por estudiantes de la facultad de derecho de
la Pontificia Universidad Catlica del Per lima-2001 p. 13
3. www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con3_uibd.nsf/.../27972.pdf
4. dem p. 4
5. ibd.
6. Ob cit Art. 14 p. 7
7. Ibid Art. 15 p, 8
8. Ob cit Art. 17 p.9
9. Ibd.
10. Ibid
11. IGLESIAS FERRER. Cesar, Derecho Tributario. Gaceta Jurdica S.A. 1ra
ed. marzo 2000, Lima. p300
12. IGLESIAS FERRER. Cesar, Derecho Tributario II. Gaceta Jurdica S.A.
1ra ed. febrero 2004, Lima. P 520
13. RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON F, Impuesto a las Apuestas.
Per: Guevara; [Seriada en lnea] 2014. [Citado 17 de diciembre del
2014];
3(1):1.
Disponible
en:
http://blog.pucp.edu.pe/item/52538/impuesto-a-las-apuestas
14. Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal. p 12-13
15. SAT Huamanga, Impuesto a las Apuestas. Per: Guevara; [Seriada en
lnea] 2014. [Citado 17 de diciembre del 2014]; 3(1):1. Disponible en:
http://sat-h.gob.pe/web/?page_id=332
16. Empresas de Casinos y Mquinas tragamonedas. Impuesto a los juegos.
Per; [Seriada en lnea] 2014. [Citado 17 de diciembre del 2014]; 3(1):1.
Disponible
en:
http://www.asesorempresarial.com/libros/PCG_CASNZ011/pcge_casino_
tragamonedas_011.pdf
17. Ibdem.
18. TUO Ob Cit.
19. Empresas de Casinos y Mquinas tragamonedas Ob Cit
20. Ibdem
21. SATH- Huancayo -Per: [Seriada en lnea] 2014. [Citado 17 de
diciembre
del
2014];
3(1):3.
Disponible
en:
http://www.sath.gob.pe/web/index.php/cultura-tributaria/juegos-epnd
22. TUO Ob Cit.
23. RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEN F. Per: Ruiz; [Seriada en lnea]
2008. [Citado 17 de diciembre del 2014]; 3(1):1. Disponible en:
36
http://www.aempresarial.com/servicios/revista/161_1_DPEFTEAQKLKK
UNDPUURQSOUVKZSQVGZZVDEOHFFSRPCLDGAXBS.pdf
24. Ibdem
25. Ibid.
26. B. VILLEGAS HECTOR, Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario, 7 Edicin, Edit. Depalma, 2001 Buenos Aires Argentina,
p.81
27. Ibd.
28. p. Cit. P. 91
29. Melgarejo Javier Leoncio, [REVISTA]: TRIBUTACION MUNICIPAL,
2012 p. 3
30. Ley de Tributacin Municipal, Dec. Leg 776
31. B. VILLEGAS HECTOR, Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario, 7 Edicin, Edit. Depalma, 2001 Buenos Aires Argentina,
p.102
32. Melgarejo Javier Leoncio, [REVISTA]: TRIBUTACION MUNICIPAL,
2012 p. 2
37