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Evaluation Prliminaire du CI : Lors de cette tape l'auditeur dgage les forces et les
faiblesses et formule un jugement sur la qualit du CI.
Les Tests de Permanence : Ces tests s'effectuent gnralement par sondage. Ils visent
s'assurer que les procdures juges fiables et correctes sont effectivement appliques.
gnrale lauditeur fiscal va centrer ses contrles sur la fonction fiscale de lentreprise afin
danalyser le mode de traitement rserv aux problmes fiscaux de lentreprise.
Lauditeur doit recueillir toutes les informations ncessaires lui permettant dapprcier
la fonction fiscale de lentreprise audite. A cet effet, il doit sinformer sur :
Lexistence dune fonction fiscale. En labsence dune telle fonction, il sassure de
lexistence de personnes qualifies charges de la tenue du dossier fiscal et du
traitement des problmes fiscaux.
Non rattachement du service fiscalit la direction gnrale (Un service fiscalit qui
est rattach une telle direction constitue une zone de risque).
Lexistence dun systme dinformation fiable en matire de fiscalit. A cet effet, il
sassure que les flux dinformations caractre fiscal sont formaliss.
Lexistence dune documentation fiscale (lois, codes et doctrines) mise jour.
La comptence des personnes charges des problmes fiscaux (le niveau de matrise
de la fiscalit et les autres dispositions rglementaires, le degr de prise en compte de
la fiscalit dans la prise de dcision au sein de lentreprise...)
fiscales
et
d'mettre
bien
videmment
des
recommandations
S'assurer que les tableaux de dtermination du rsultat fiscal des exercices audits ont
t correctement tablis : en effet le non respect des dispositions du code de lIRPP et
lIS relatives aux conditions de dductibilit des charges peut engendrer un risque
fiscal norme lentreprise.
Pour atteindre ces objectifs nous proposons un questionnaire presque exhaustif contenant les
points de contrle effectuer (voir annexe 3).
De mme, ce second volet de la mission d'audit fiscal doit mettre en exergue les oprations
que l'entreprise pourrait ou aurait pu traiter fiscalement de faon plus opportune.
4-1-Le contrle du cadre de lefficacit fiscale :
La vrification du cadre de l'efficacit fiscale repose essentiellement sur l'examen :
a) du tableau de bord fiscal qui est un outil d'aide la dcision et la prvision, le tableau
de bord est un ensemble d'indicateurs peu nombreux (cinq dix) conus pour permettre
aux gestionnaires de prendre connaissance de l'tat et de l'volution des systmes qu'ils
pilotent et d'identifier les tendances qui les influenceront sur un horizon cohrent avec la
nature de leurs fonctions. De manire gnrale, un tableau de bord prsente l'intrt de
permettre un meilleur pilotage au quotidien grce une meilleure lisibilit de l'activit par
l'intgration des dimensions politique, administrative et technique au sein d'une dmarche
qualit.
b) du taux effectif d'imposition est un indicateur financier qui mesure la capacit de
l'entreprise optimiser sa masse fiscale, il est dtermin par le rapport entre la somme des
impts exigibles et diffrs constats de l'entit audite et le rsultat comptable avant impt de
cette dernire.
Le taux effectif d'imposition (TEI) permet l'auditeur de juger au pralable la qualit de la
performance fiscale de l'entit audite du fait que le TEI traduit l'impact fiscal des dcisions
de l'entreprise.
4-2- le contrle des choix fiscaux :
L'auditeur fiscal aura se prononcer sur l'efficacit de l'entreprise sur :
a) les choix tactiques sont un contrle simple qui fait appel aux outils traditionnels de l'audit
notamment les questionnaires, les entretiens, l'examen direct des comptes et des documents de
l'entreprise. A l'issue de l'examen des choix tactiques, l'auditeur est en mesure d'mettre un
avis sur l'aptitude de l'entreprise utiliser les options et choix fiscaux dont elle dispose mais
surtout de proposer lentreprise audite des recommandations qui lui permettent d'amliorer
son niveau d'efficacit fiscale.
b) les choix stratgiques : En matire des choix stratgiques, on retrouve une opposition entre
le contrle des choix fiscaux passs et celui des choix fiscaux envisags.
Ainsi, pour les choix stratgiques passs, l'auditeur ne doit pas se limiter mettre en avant les
insuffisances constates sur le pass mais, au contraire, il se doit d'clairer la socit audite
sur les modifications qui pourraient tre apportes et qui sont susceptibles d'amliorer le
niveau d'efficacit fiscale.
Pour les choix stratgiques envisags, l'auditeur doit apprcier si les solutions fiscales sont les
mieux adaptes et vrifier qu'il ny a pas d'autres alternatives fiscales plus adquates et si
l'entit audite a peru tous les paramtres lis au choix.