FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD
COSTOS ESTRATGICOS
CASOS PRCTICOS PRESUPUESTOS
CASO 1
La empresa Rojas Montoya S.A.C proyecta sus ventas en unidades para el primer trimestre del
ao siguiente como sigue:
Enero
Febrero
Marzo

4,270
3,965
3,315

Adems se desea disponer de las siguientes unidades de inventarios

Enero 1
Enero 31
Febrero 28
Marzo 31

2,975
2,705
2,650
3,000

Se pide:
Preparar un presupuesto de Produccin para el primer trimestre del ao siguiente:
CASO N 2
La Compaa manufacturera Gonzales S.A.C. Proyecta las siguientes necesidades de produccin en
unidades:
Enero
Febrero
Marzo
Abril

7,850
9,275
8,900
8,625

Se espera que el inventario final sea de 55% de las necesidades produccin de los meses siguientes:
Se pide
Preparar un presupuesto de Compra de materia prima-para el trimestre del ao siguiente, asumiendo un
precio de compra por de SI. 9.75.

C.P.C.C. LUPE DEL CARMEN CACHAY SANCHEZ

TUTOR

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CASO N 03
La Empresa Garca SAC espera para el ao siguiente ventas por SI.
795,000. En los aos anteriores, el porcentaje de utilidad bruta sobre las
ventas ha sido de un 45%. Se espera que los gastos de operacin sean de
S/. 260,000, de los cuales el 40% son administrativos y el 60% de ventas.
Se pide
Teniendo una provisin de una tasa de impuestos del 50% prepare el Estado
de Ingresos Presupuestados para la empresa Garca SAC correspondiente al
siguiente.

CASO 4.
La EMPRESA Juan XXIII dispone de cuatro territorios de venta en
Lima. Se espera que cada vendedor venda en este trimestre el
siguiente nmero de unidades.

TERRITORIO
Enero
Febrero
Marzo

750

790

910

820

640

670

870

785

810

805

895

805

Se pide
Teniendo en cuenta el precio de venta de S/. 35 prepare un
pronstico de ventas en unidades y nuevos soles para el primer
trimestre del ao siguiente.

CASO N 5
El presupuesto de ventas de la Empresa Manufacturera Estrella S.A.C. para los cinco primeros meses
del ao siguiente es:

Meses
Enero
Febrero

Unidades
10,800
15,600

C.P.C.C. LUPE DEL CARMEN CACHAY SANCHEZ

TUTOR

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Marzo
Abril
Mayo

12,200
10,400
9,800

El inventario de productos terminados al final de cada mes debe ser igual al 25% de las ventas estimadas
para el prximo mes. El 1 de enero hubo disponibles 2,700 unidades del producto. No existen productos
en proceso en ninguno de los cinco meses mencionados.
Cada unidad de producto terminado requiere dos tipos de materia prima en las siguientes cantidades:
-

Materia prima A: 4 unidades.

Materia prima B: 5 unidades.

La materia prima es igual a la mitad de los requisitos del prximo mes y deben estar al final de cada mes.
Este requisito se cumpli el 1 de enero del presente ao.
Prepare un presupuesto mostrando las cantidades de cada tipo de materia prima a comprar cada mes
para el primer trimestre del prximo ao.

CASO N 6
El Gerente General de la Empresa Industrial S.A. lo ha contratado un
experto, en calidad de asesor para que elabore el presupuesto del 2016,
por ello le brinda la siguiente informacin:
REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA PARA LOS PRODUCTOS
Material 1
Material 2
Material 3

PRODUCTO A
15 g
6g
9g

PRODUCTO B
13 g
7g
4g

PRODUCTO C
10 g
6g
5g

HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA

Horas de Mano
de Obra

La Hora de Mano de Obra cuesta S/. 10.00

INFORMACIN DE INVENTARIOS
CONCEPTO

INVENTARIO

INVENTARIO

C.P.C.C. LUPE DEL CARMEN CACHAY SANCHEZ

COSTO
TUTOR

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Material 1
Material 2
Material 3
Producto A
Producto B
Producto C

INICIAL
10,000 g
15,000 g
5,000 g
10,000 unidades
5,000 unidades
5,000 unidades

FINAL
8,000 g
4,000 g
3,000 g
7,000 unidades
3,000 unidades
2,000 unidades

S/. 2.00 gramo

2.67 gramo
4.00 gramo

PRODUCTOS

Precio de Venta
unidad
Ventas Planeadas

PRODUCTO
A
S/. 200.00

PRODUCTO B

PRODUCTO C

S/. 100.00

S/. 150.00

15,000
unidades

10,000
unidades

10,000 unidades

Se pide:
a.
b.
c.
d.
e.

Elabore el presupuesto de Ventas

Presupuesto de produccin
Presupuesto de requerimiento de materia Prima
Presupuesto de compra de materia prima
Presupuesto de mano de obra.

CASO N 7
Una empresa de herramientas El MAESTRO S.A.C. tiene las siguientes
necesidades de mano de obra directa para la produccin de una mquina:
Mano
de
Obra
Directa
Maquinado
Ensamblaje

Tiempo requerido
6 horas
10 horas

Tasa por hora

S/. 10
S/. 8

Las ventas pronosticadas para los meses de Junio, Julio, Agosto y setiembre
son 6,000 5,000 8,000 y 7,000 unidades respectivamente. El inventario
inicial en junio fue de 1,500, el inventario final deseado de cada mes es el
60% de las ventas pronosticadas para el mes siguiente.
Se pide:
a. Prepare un presupuesto de produccin para los meses de junio, julio
y agosto
b. Desarrolle el presupuesto de mano de obra para los meses de junio,
julio y agosto

C.P.C.C. LUPE DEL CARMEN CACHAY SANCHEZ

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CASO N 8
Los siguientes datos nos suministran la empresa Honores SAC para calcular:
a) El total de ingresos de caja para noviembre y diciembre.
b) El saldo de cuentas por cobrar en noviembre 30 si el saldo en octubre 31
es de SI. 100,000.

CONCEPTO

Setiembre
real

Octubre real

Noviembre
Estimado

Diciembre
Estimado

Ventas
en
efectivo
Venta a crdito
Total

S/.

S/.

S/.

16,000
124,000

S/.

S/.

140,000

14,000
100,000

S/. 114,000

12.000
96,000

S/. 108,000

S/. 172,000

La experiencia pasada indica que los recaudos netos normalmente ocurren

bajo el siguiente patrn:
-

Ningn recaudo se hace en el mes de la venta.

Ochenta por ciento de las ventas del mes se recauda en el mes

siguiente.
Diecinueve por ciento de las ventas se recaudan en el segundo mes
siguiente.
-

Uno por ciento de las ventas son incobrables.

CASO N 9
El tesorero de la compaa Santa Rosa SAC planea tener un saldo de caja de
SI. 182,000 el 1 de marzo. Las ventas durante el mes de marzo se estiman
en S/. 1,800,000. Las ventas de febrero ascendieron a S/. 1,200,000 y las de
enero ascendieron a S/. 1,000,000. Los pagos en efectivo para marzo han
sido presupuestados en S/. 1,160,000. Los recaudos de efectivo se han
estimado como sigue:
60% de las ventas del mes se cobrarn durante el mes.

30% de las ventas del mes anterior se recaudarn durante el mes.

8% de las ventas del segundo mes anterior se recaudarn durante el mes.

C.P.C.C. LUPE DEL CARMEN CACHAY SANCHEZ

12,000
160,000

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El tesorero planea acelerar la cobranza otorgando un 2% de descuento por

pronto pago. Con la poltica de descuento, l espera recaudar 70% de las
ventas actuales y permitir la reduccin del descuento es esos recaudos. Las
ventas del mes anterior sern recaudadas en un 15% sin otorgar descuento,
y 10% de las ventas del segundo mes anterior se recaudarn sin considerar
descuento. Este patrn de recaudos se puede esperar en meses posteriores.
Durante el mes de transicin de marzo, los recaudos podra ser de alguna
forma ms altos. Sin embargo, el tesorero prefiere estimar los recaudos con
base en el nuevo patrn, de tal forma que los estimados sean de alguna
forma conservadores.
a. Estime la recaudacin en efectivo para el mes de marzo y el saldo de caja
al 31 de marzo bajo la actual poltica y bajo la poltica de descuento.
b. Se debe aceptar la poltica de descuento planeada por el tesorero?

CASO N 10
La empresa Mndez SAC desea estimar los desembolsos de efectivo para
propsito de presupuesto de caja para los primeros tres meses del ao
2016, con los datos que se dan a continuacin:
a. Costo de venta:
Diciembre 2014 S/. 225,000
Enero

2015

Febrero 2015
Marzo

2015

S/. 250,000
S/. 280,000
210,000

El 30% del costo de la mercadera vendida se va a pagar en el momento

de la venta y 65% se paga en el mes siguiente al de la venta.
b. Los sueldos para cada mes se estiman como sigue:
Diciembre 2014 S/. 23,000
Enero

2015

26,000

Febrero

2015

31,000

Marzo

2015

25,000

Los sueldos se pagan todos en el momento en que se incurren.

C. Los servicios se pagarn cada mes por valor de SI. 320. el primer pago se
har en febrero.
C.P.C.C. LUPE DEL CARMEN CACHAY SANCHEZ

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d. El alquiler de seis meses y el seguro, que ascienden a un total de SI.
9,700 se pagarn en enero.
e. El impuesto a la renta de SI. 12,500 se pagar en marzo.
f. La depreciacin en el equipo de oficina se ha estimado en SI. 7,500 para el
ao.
g. Nuevo equipo cuesta SI. 50,000 se va adquirir en febrero con una cuota
inicial de SI. 4,000 pagaderos en el momento de la compra.
h. Otros gastos de operacin han sido estimados en SI. 2,250 por mes, los
cuales se deben pagar cada mes.
Prepare un presupuesto de egresos de caja para cada uno de los tres meses
del ao 2016

C.P.C.C. LUPE DEL CARMEN CACHAY SANCHEZ

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