DERECHO FISCAL

INSTITUTO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE CHIAPAS UNIVERSIDAD

SALAZAR

DERECHO FISCAL
C.P. Y M.I. LVARO ARGUELLO LPEZ

TEMA
UNIDAD VII CONTRIBUCIONES ESTATALES Y MUNICIPALES

ALUMNA.
MAGALI DEL ROCIO HERNNDEZ LPEZ

7 CUATRIMESTRE
DERECHO

COMITAN DE DOMINGUEZ, CHIS. A 4 DE AGOSTO DE 2016.

UNIDAD VII CONTRIBUCIONES ESTATALES Y MUNICIPALES

UNIDAD VII
DERECHO FISCAL

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CONTRIBUCIONES ESTATALES Y MUNICIPALES

7.1 CONTRIBUCIONES DE LOS ESTADOS

Competencia impositiva de los estados. Como nuestra Constitucin no

consigna atribuciones expresas a los municipios y lo no delegado a la
Federacin se entiende reservado a los estados, tenemos que estos en sus
constituciones locales distribuyen entre ellos y sus municipios el saldo
jurisdiccional que deja el gobierno federal.
Los estados manejan casi los mismos impuestos mencionados para el
Distrito Federal.
La Constitucin no tiene mandamiento expreso por lo que hace a la integracin
de la hacienda pblica de las entidades federativas de la Repblica.

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En cuanto a las prohibiciones y limites de las legislaturas de los estados

en materia impositiva, debemos remitirnos a lo establecido por los artculos 73,
fraccin XXIX-A, 115, fraccin IV, 117,fracciones IV, V, VI, VII y IX, y 131
constitucionales.
Los estados tienen facultad para legislar en aquellas materias no
exclusivas del Congreso de la Unin.
Las finanzas pblicas de una entidad federativa tienen la estructura
siguiente:
INGRESOS:
A) Ingresos contributivos: impuestos, derechos y contribuciones de
mejoras
B) Ingresos derivados de la coordinacin fiscal.
C) Otros ingresos: aprovechamientos, productos y derivados de
financiamiento crediticios.
GASTO PROGRAMABLE:
A) Gasto corriente
B) Servicios personales.
C) Gastos operativos: materiales y suministros, servicios generales, y
subsidios y apoyos.
D) Transferencias a organismos: subsidio de operacin a organismos,
inversin patrimonial a organismos.
E) Inversin pblica: bienes muebles e inmuebles, obra pblica.
GASTO NO PROGRAMABLE:
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A) Participaciones a municipios.
B) Servicio de la deuda.

7.1.1 ESTUDIO COMPARADO DE LAS CONTRIBUCIONES DE LOS

ESTADOS DE LA REPBLICA CON LAS QUE RIGEN EN EL DISTRITO
FEDERAL, EN ESPECIAL EL IMPUESTO A LA NOMINA, EL DERECHO POR
SERVICIOS DEL REGISTRO DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO Y LA
COOPERACIN PARA OBRAS PBLICAS.

IMPUESTO SOBRE NOMINAS

CARACTERISTICAS: Directo, auto determinable y local.
OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE NOMINAS: Reside en gravar las
erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo
personal subordinado.
SUJETOS: Personas fsicas y morales que en el Distrito federal, realicen
erogaciones en dinero o especie por concepto de remuneraciones al trabajo
personal subordinado, independientemente de la designacin que se le
otorgue.
BASE DEL IMPUESTO SOBRE NOMINAS: Es el monto total de las
erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal
subordinado.
Para los efectos de este impuesto, se consideran erogaciones
destinadas a remunerar el trabajo personal subordinado, las siguientes:
-

Sueldos y salarios.
Tiempo extraordinario de trabajo.
Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos.
Compensaciones
Gratificaciones y aguinaldos.
Participacin patronal al fondo de ahorros.
Primas de antigedad.
Comisiones.

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Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de

los miembros de los consejos directivos de vigilancia o
administracin de sociedades y asociaciones.

TASA: La tasa del impuesto sobre nominas es del 2%.

EPOCA DE PAGO: La fecha de pago del impuesto sobre nominas es, a
ms tardar, el da 17 del mes siguiente.
EXENCIONES:
1. Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo.
2. Aportaciones para el sistema de ahorro para el retiro.
3. Gastos funerarios.
4. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiros, as como las pensiones
vitalicias u otras formas de retiro. Las indemnizaciones por riesgo de
trabajo de acuerdo con la ley aplicable.
5. Aportaciones al INFONAVIT y al FOVISSSTE destinadas al crdito
para la vivienda de sus trabajadores.
6. Cuotas al IMSS y al ISSSTE.
7. Aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de
sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez, del sistema obligatorio y las que
fueren aportadas para constituir fondos de algn plan de pensiones,
establecido por el patrn o derivado de la contratacin colectiva que
voluntariamente establezca el patrn. Los planes o pensiones sern
solo los que renan los requisitos que establezca la CONSAR.
8. Gastos de representacin y viticos.
9. Alimentacin, habitacin y despensas onerosas.
10. Intereses subsidiados en crditos personales.
11. Primas por seguros obligatorios por disposicin de ley, en cuya
vigencia de la pliza no se otorguen prestamos a los trabajadores por
parte de la aseguradora.
12. Prestaciones de previsin social regulares y permanentes que se
concedan de manera general, de acuerdo a con las leyes o contrato
de trabajo.
13. Participaciones en las utilidades de las empresas.
14. Personas contratadas con discapacidad.
Para que los conceptos mencionados se excluyan como integrantes de
la base del impuesto sobre nominas, debern estar registrados en la
contabilidad del contribuyente.
REDUCCIONES: Las empresas que anualmente acrediten que
incrementaron desde un 25% su planta laboral y las que inicien operaciones,
tendrn derecho a una reduccin equivalente a 25% y 50% respectivamente,
por el pago de impuestos sobre nomina.
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Asimismo, las empresas que regularicen voluntariamente su inscripcin

al padrn de impuestos sobre nominas y los pagos de dicha contribucin,
tendrn de derecho a una reduccin equivalente a 50%, respecto de este
impuesto, por el periodo de un ao a partir de que se realice su inscripcin al
padrn y su regularizacin en el pago de dicha contribucin.
Respecto al estudio comparado del impuesto sobre nominas, es vlido el
cuadro elaborado hasta 1999 por las entidades federativas que han adoptado
este impuesto, con base a los datos obtenidos en la revista Indetec, publicad el
30 de abril de 1999.
ENTIDAD
DENOMINACION
TASA ACTUAL
BAJA CALIFORNIA
SOBRE
1.25
REMUNERACIONES AL
TRABAJO PERSONAL
BAJA CALIFORNIA SUR
IMPUESTO SOBRE
4.00
NOMINAS
CAMPECHE
IMPUESTO SOBRE
2.00
NOMINAS
COAHUILA
IMPUESTO SOBRE
1.00
NOMINAS
CHIAPAS
IMPUESTO SOBRE
HASTA 5 EMPLEADOS
NOMINAS
0.75%
DE 6 EN ADELANTE 1%
CHIHUAHUA
IMPUESTO SOBRE
HASTA 15 S.M. 1%
NOMINAS
MAS DE 15 A 45 S.M.
1.25%
MAS DE 45 A 75 S.M.
1.50%
MAS DE 75 A 100 S.M.
1.75%
DISTRITO FEDERAL
IMPUESTO SOBRE
2%
NOMINAS
DURANGO
IMPUESTO SOBRE
1.10%
NOMINAS
GUERRERO
REMUNERACIONES AL
2%
TRABJO PERSONAL
HIDALGO
EROGACIONES POR
HASTA 20 EMPLEADOS
REMUNERACIONES AL
0.0%
TRABAJO PERSONAL
HASTA 100
EMPLEADOS 0.55%
HASTA 300
EMPLEADOS 1.0%
JALISCO
IMPUESTO SOBRE
2%
NOMINAS
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ESTADO DE MEXICO

NAYARIT
NUEVO LEON
PUEBLA

QUERETARO
QUINTANA ROO
SAN LUIS POTOSI
SINALOA
SONORA

TABASCO
TAMAULIPAS
TLAXCALA
YUCATAN

EROGACIONES POR
REMUNERACIONES AL
TRABAJO PERSONAL
IMPUESTO SOBRE
NOMINAS
IMPUESTO SOBRE
NOMINAS
EROGACIONES POR
REMUNERACIONES AL
TRABAJO PERSONAL
IMPUESTO SOBRE
NOMINAS
IMPUESTO SOBRE
NOMINAS
IMPUESTO SOBRE
NOMINAS
IMPUESTO SOBRE
NOMINAS
SOBRE
REMUNERACIONES AL
TRABAJO PERSONAL
IMPUESTO SOBRE
NOMINAS
IMPUESTO SOBRE
NOMINAS
IMPUESTO SOBRE
NOMINAS
IMPUESTO SOBRE
EROGACIONES POR
REMUNERACIONES AL
TRABAJO PERSONAL

2%

2%
2%
1%

1.8%
2%
1%
1.5%
2%

1%
2%
1%
2%

REGISTRO PBLICO DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO.

Por cada inscripcin, anotacin o cancelacin que practique el Registro
Pblico de la Propiedad y del Comercio, se causara una cuota por el registro de
documentos en que consten los actos siguientes:
-

Certificado de libertad o existencia de gravmenes.

Informes o constancias solicitados por autoridades de la
Federacin, de las entidades federativas, municipios u
organismos de ellos.
Certificados de no propiedad de bienes inmuebles.
Certificado de no inscripcin de un bien inmueble.

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Por informe respecto al registro o deposito de testamentos que se

rindan a solicitud de jueces, notarios o partes interesadas.
Por certificacin de los asientos registrales de un folio, de una
partida de los libros o de un contrato privado archivado en un libro
de legajos.
Por poderes, adicin o sustitucin de los mismos.
Por revocacin o renuncia de poderes.
Fianzas, contrafianzas u obligaciones solidarias con el fiador, para
l solo efecto de comprobar la solvencia del fiador, contrafiador u
obligado solidario.
Sustitucin de acreedor o deudor o reconocimiento de adeudo.
Divisin de crdito.
Por individualizacin de gravmenes.
Por anotacin de embargo.
Por la cancelacin de hipoteca.
Por el registro de rectificaciones relativas a inscripciones
principales, cuando se refieran a modificaciones de plazos,
interese, garantas, datos equivocados o cualquier otra que no
constituyan novacin del contrato.
Por la ratificacin de firmas ante el registrador.
Por el registro de cada acto correspondiente al cumplimiento de la
condicin, cancelacin de la reserva de dominio o consolidacin
de la propiedad.
El patrimonio familiar.
La cancelacin del patrimonio familiar.
Actas de matrimonio y capitulaciones matrimoniales.
Documentos o resoluciones judiciales o administrativas por los
que se constituya un fraccionamiento o se lotifique, divida o
subdivida un inmueble.
Fusin por cada lote.
Constitucin de rgimen de propiedad en condominio o sus
modificaciones.
Matricula de comerciante persona fsica.
Constitucin o aumento de capital o inscripcin de crditos de
sociedades mercantiles.
De corresponsabilidad mercantil, por su registro o cancelacin.
Fideicomisos de garanta.
Por la cesin de derechos hereditarios o fideicomisarios.
Deposito de testamentos olgrafos en el Registro Pblico de la
Propiedad.
Servicios de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad o
del Comercio de los avisos de testamentos.
Por los servicios que preste el Registro Pblico de la Propiedad
correspondiente por la expedicin de documentos o bsqueda de
antecedentes.
Por la integracin de jurado para examen de oposicin para el
ejercicio notarial o por el examen de aspirante a notario.

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Por los avisos, servicios de revisin y autorizacin de folios que

integran los libros del protocolo de los notarios pblicos.
Por el registro de patentes, sello, firma y convenio de notario y
corredores pblicos.
Por los servicios que preste el Archivo General de Notarias.

7.2 CONTRIBUCIONES DE LOS MUNICIPIOS

IMPUESTOS
PREDIAL
Impuesto sobre Traslacin de Dominio de Bienes Inmuebles
Impuesto Sobre Diversiones y Espectculos Pblicos
Impuesto Sustitutivo de Estacionamiento
Impuesto sobre Condominios
Impuesto sobre Fraccionamientos
DERECHOS
Entre otros, por la prestacin de los siguientes servicios:
-

Por suministro de agua.

Por prevencin y control de la contaminacin ambiental.
De construccin y operacin hidrulica.
De expedicin de licencias.
Del Registro Pblico de la Propiedad o del Comercio y del Archivo
General de Notarias.
Del Registro Civil.
Por servicios de control vehicular.
Por servicios de alineamiento y sealamiento de numero oficial y
de expedicin de constancias de zonificacin y de uso de
inmuebles.
Por servicios de almacenaje.
Por servicios de publicaciones.
De las cuotas de recuperacin por la prestacin de servicios
mdicos.
Por servicios de demolicin.
Derechos de registro de modificaciones a los programas
parciales o delegacionales o de desarrollo urbano.
Por los servicios de recoleccin y recepcin de residuos slidos.
Por el control de los servicios privados de seguridad, etctera.

7.2.1 EXAMEN DE LAS CONTRIBUCIONES PARA FINANCIAR LOS

ASENTAMIENTOS HUMANOS Y EL DESARROLLO URBANO.
Cabe mencionar que el artculo 42, fraccin VI del CFF, no solo permite a las
autoridades fiscales la verificacin fsica de toda clase de bienes, sino en
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primer lugar dispone la posibilidad de practicar u ordenar que se practiquen

avalos.
Es importante precisar que respecto de la comprobacin de ingresos o
del valor de los activos por los que se deban pagar contribuciones, las
autoridades fiscales presumirn, conforme al artculo 59, fraccin VIII del CFF,
los inventarios de materias primas, productos semiterminados y terminados, los
activos fijos, gastos y cargos diferidos que obren en poder del contribuyente,
as como los terrenos donde desarrollen su actividad que sean de su
propiedad. Los bienes se valuaran a sus precios del mercado y en su defecto al
del avalu.
OBJETO. Recae sobre quienes desarrollen conjuntos urbanos o, subdividan o
modifiquen el tipo de conjunto urbano autorizado, incluyendo el nmero de
viviendas previstas.
SUJETOS. Personas fsicas o morales que realicen cualquiera de los
actos sealados.
BASE Y TARIFA. La base gravable de dicho impuesto y la tarifa
dependen del tipo de conjunto urbano por cada vivienda prevista. En el caso de
conjuntos de tipo industrial, comercial y de servicios, etctera.

7.2.2 ESTUDIO SISTEMTICO DE LAS CONTRIBUCIONES MUNICIPALES

DE LOS ESTADOS DE LA REPBLICA CON LAS QUE RIGEN EN EL
DISTRITO FEDERAL, EN PARTICULAR DE LAS SIGUIENTES: 7.2.3
DERECHOS POR AGUA POTABLE, DRENAJE, ALUMBRADO PBLICO Y
OTROS SERVICIOS URBANOS.
Los derechos a pagar por el suministro de agua se dividen de acuerdo con el
tipo de agua, que pueden ser:
-

Agua potable.
Agua residual
Agua residual tratada a nivel secundario.
Agua residual tratada a nivel terciario.

SUJETOS: Personas fsicas y morales usuarias del servicio de agua que

provee el Distrito Federal.

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OBJETO: Es gravar la prestacin del servicio pblico de agua potable,

para fines domsticos, comercial, industrial o de otra naturaleza, as como el
drenaje, el tratamiento y el rehso de aguas residuales en el Distrito Federal.
BASE:
1. Cuando se haya instalado medidor.
a) Uso domestico. Se har conforma al volumen de consumo
medido en el bimestre de acuerdo con la tarifa.
b) Uso no domestico. Se har conforme al volumen de consumo
medido en el bimestre de acuerdo con la tarifa.
c) Uso mixto. Conforme a la tarifa del artculo 194, fraccin III, del
CFDF.
Por otra parte las autoridades fiscales determinaran el consumo de agua
por medio de lecturas de los aparatos de medicin, con base en el promedio
del consumo diario resultante de las dos lecturas ms recientes con antigedad
no mayor a un ao.
2. Cuando no haya medidor instalado, este descompuesto o exista la
imposibilidad de efectuar la lectura.
a) Uso domestico. Se considerara el consumo promedio que
corresponda a la colonia catastral donde se encuentre el inmueble
y este instalada la toma, siempre que en dicha colonia el numero
de tomas con medidor sea mayor o igual al 70% de las tomas
existentes. Cuando no se cumpla esta condicin se cobrara cuota
fija.
b) Uso no domestico. Se pagara una cuota fija bimestral
considerando el dimetro de la toma.
c) Uso mixto. A los usuarios del servicio de agua potable con uso
domestico y no domestico simultneamente, que cuenten con
medidor, se les aplicara la tarifa domestica para los primeros 70
metros cbicos que consuman y por cada metro cubico adicional
se les aplicara la tarifa no domestica.
DETERMINACION Y PAGO: El pago por el consumo se realizara por
periodos bimestrales dentro del mes siguiente que sigan a la emisin de
boletas.
1. Tomas de agua de uso domestico. La determinacin de los derechos
a pagar, la efecta la autoridad fiscal del D.F. de acuerdo con las
disposiciones establecidas y se har constar en las boletas que para
tal efecto se emitan.
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2. Tomas de agua de uso no domestico. Corresponde a la autoridad la

obligacin de hacer la determinacin del consumo de agua
3. Las autoridades fiscales asignaran una cuenta a las siguientes:
- Tomas generales del predio
- Ramificaciones internas correspondientes a cada apartamento,
vivienda o local en rgimen de condominio.
- Para cada ramificacin interna a cada apartamento, vivienda o
locales en rgimen de condominio. A solicitud de de todos los
usuarios o propietario del inmueble, previo dictamen tcnico de
autoridad.
4. Tomas de agua con medidor. La determinacin de los consumos
realizados por los usuarios ser a partir de los registros de los
consumos de la o las tomas generales o de sus ramificaciones.
Internas
Para los usuarios de dos o ms tomas que alimenten un mismo
sistema hidrulico a inmuebles colindantes de un mismo usuario, se
les aplicara la tarifa que resulte de la suma de los consumos de
dichas tomas.
5. Inmuebles en rgimen de condominio que tengan varios
apartamentos viviendas y locales. En este caso es aplicable lo
siguiente:
a) Cuando se traten de apartamentos, locales o viviendas con
medidores individuales y con medidor o medidores generales, se
emitirn boletas para cada uno de ellos.
b) Cuando no existan medidores individuales, el consumo se dividir
entre el numero de departamentos, viviendas o locales que sean
servidos por la toma o tomas.

BIBLIOGRAFIA

Humberto Sol Jurez

Derecho fiscal
ISBN 978-607-733-126-1
Primera edicin: 2012

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http://www.haciendachiapas.gob.mx/marcojuridico/Municipal/informacion/Leyes/Hacienda.pdf
http://www.haciendachiapas.gob.mx/marco-juridico/Municipal/informacion/LeyIngreso/2012/Comitan.pdf

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