Você está na página 1de 12

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA

UNIDAD 1
Unidad 1 Planeacin y presupuestos
Podemos conceptualizar los presupuestos como el desarrollo y aceptacin de una
serie de objetivos y metas, as como de la movilizacin eficiente de una
organizacin para alcanzados. La presupuestacin es la base sobre la cual se
fundamentan: la planeacin estratgica, la administracin participativa y la
calidad total.
Que Comprenden
Unos objetivos generales de largo plazo.
* Unas metas especficas a corto plazo.
* Un plan financiero a largo plazo y elaborado en forma general.
* Un plan financiero a corto plazo presentado en forma discriminada.
* Unos informes de resultados, presentados peridicamente para las diferentes
reas de acuerdo con las responsabilidades atribuidas.
* Una accin de seguimiento y control permanente y continuo.
Tipos de presupuestos.
Segn el sector Pueden ser oficiales o privados.
OFICIALES. Son aquellos presupuestos de tipo gubernamental y que buscan el
equilibrio entre los recaudos por impuestos y los gastos e inversiones necesarios
para el desarrollo de una regin o entidad pblica.
PRIVADOS. Son los de las entidades o personas que buscan principal, aunque no
necesariamente, una utilidad econmica o de lucro.
SEGN EL TIEMPO. Pueden ser estratgicos o tcticos.
ESTRATGICOS. Son los presupuestos a largo plazo, entre tres (3) y cinco (5) aos.
TCTICOS. Presupuestos a corto plazo. Son los generales de todas las empresas y
muestran los planes de perodo normal del ejercicio anual.
SEGN EL REA. Pueden ser de ventas, de produccin, de administracin, de
servicios, de contabilidad, de costos, etc.
SEGN EL COMPORTAMIENTO. Se dividen en flexibles o fijos (Rgidos).
FLEXIBLES. Aquellos que se pueden ajustar de acuerdo con las Situaciones que se
estn presentando.
FIJOS. Denominados rgidos. Son aquellos presupuestos que no se pueden variar.
Son las denominadas camisas de fuerza en la planeacin y control
administrativos.

1
Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA


UNIDAD 1
1.1. Presupuesto de capital (inversin fija, diferida y capital de trabajo).
Presupuesto de capital es el proceso que consiste en evaluar y
seleccionar las i n v e r s i o n e s a l a rg o p l a z o q u e e s t n a l i n e a d a s c o n l a
m e t a d e l a e m p re s a d e incrementar al mximo la riqueza de sus
propietarios.
Proceso de planeacin de los desembolsos sobre activos fi jos, cuyos
fl ujos defectivo estimados son de largo plazo. La elaboracin del
presupuesto de capital implica la identifi cacin, anlisis y seleccin
de proyectos con fl ujos de efectivo a ms de un ao.
Inversin fija
Se refiere a todo tipo de activos cuya vida til es mayor a unos aos y cuya
finalidad es proveer las condiciones necesarias para que la empresa lleve a cabo
sus actividades.
Terreno
Construcciones
Maquinaria y equipos diversos
Equipo de transporte
Equipo de cmputo
Laboratorios
Y dems equipos auxiliares
Inversin diferida
Estas inversiones se realizan en bienes y servicio intangibles que son
indispensables del proyecto o empresa, pero no intervienen directamente en la
produccin. Por ser intangibles, a diferencia de las inversiones fijas, estn sujetas
a amortizacin y se recuperan a largo plazo.
Gastos de instalacin, Organizacin y constitucin jurdica de la empresa.
Pago de permisos o derechos requeridos por las diversas autoridades federales,
estatales o municipales.
Patentes, licencias o franquicias
Estudios previos requeridos tales como: mecnica de sueldos topogrficos,
encuestas, investigaciones de mercado, estudios de pre inversin, sobre la
calidad del agua, etc.
Pagos realizados por anticipado tales como: primas de seguro, rentas pagadas
por anticipado.
En caso de incurrir al apalancamiento financiero se deber calcular el monto de
intereses pre operativos generados por los diversos crditos obtenidos durante el
periodo de instalacin del proyecto, en general todo gastos de tipo pre operativo.
Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA


UNIDAD 1

2
Capital de trabajo
Constituye el conjunto de recursos necesarios, en la forma de activos corrientes,
para la operacin normal de proyecto durante un ciclo productivo, para una
capacidad y tamaos determinados.
Inventarios en materias primas
Productos en proceso y terminados
Cuentas por cobrar y pagar
Dinero en efectivo para cubrir imprevistos
Se refiere al pasivo a corto plazo derivado de la poltica de crdito que otorgan
los proveedores. Es la contraparte de las cuentas por cobrar. Contablemente el
capital de trabajo neto se define como la diferencia de activo circulante y pasivo
circulante.
1.2 presupuestos de venta
Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin programada de
las ventas, en trminos cuantitativos, realizado por una organizacin.
Importancia de un presupuesto de ventas
Ejecuciones de grandes obras pblicas o privadas; por lo cual la ciudadana
percibir mayores ingresos y aumentar su poder adquisitivo; hacindose sentir,
por lo tanto, los efectos del Multiplicador del Gasto. El presupuesto de ventas es el
primer paso para realizar un presupuesto maestro, que es el presupuesto que
contiene toda la planificacin. Si el plan de ventas no es realista y los pronsticos
no han sido preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en
el proceso presupuestal no sern confiables, ya que el presupuesto de ventas
suministra los datos para elaborar los presupuestos de produccin, de compra, de
gastos de ventas y de gastos administrativos
Preparar Pronsticos de Ventas
Un pronstico es una declaracin o apreciacin cuantificada de las futuras
condiciones que rodean a una situacin o materia en particular, basada en uno o
ms supuestos explcitos. Un pronstico debe manifestar siempre los supuestos
en que se basa. ste debe verse como uno de los insumos en el desarrollo del
plan de ventas y puede ser aceptado, modificado o rechazado por la
administracin. El pronstico de ventas es la base sobre la que descansa el
presupuesto maestro, as que si ste ha sido preparado cuidadosamente y con
Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA


UNIDAD 1
exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal sern mucho
ms confiables. Los pronsticos de venta son una fuente importante de
informacin en el desarrollo de estrategias y compromisos de recursos por parte
de la administracin superior, as que deben prepararse antes de cualquier
decisin e indicar las
3
Ventas probables bajo diversos supuestos alternativos. Por ello se puede hacer un
pronstico de ventas de la industria a la que pertenece la compaa y el sector en
donde est ubicada y otro de la propia empresa.
Ejemplo
FORMULA: PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA)
DONDE: PV : Presupuesto de Ventas
VR : Ventas Reales
TFV : Tasa de factores de venta
TFE : Tasa de factores econmicos
TFA : Tasa de factores administrativos
1.3 presupuesto de gasto administrativo.
El presupuesto administrativo incluye la funcin de la alta gerencia as como
ciertas actividades de servicio tales como financieras, legales y de contabilidad.
Las funciones que incluyen en el presupuesto administrativo varan segn el
tamao de las compaas y sus estructuras de organizacin. Normalmente las
grandes empresas mantienen sus propios departamentos legales, de auditora
interna, de impuestos, de seguros, mientras que las empresas pequeas por lo
general dependen de expertos ajenos a la empresa.
En algunas compaas las actividades legales y de tesorera estn combinadas, en
otras operan por separado, el departamento de crditos puede estar incluido en la
funcin de contabilidad, tesorera o ventas. Una gran porcin de los costos
administrativos tienden a ser fijos o no estn claramente relacionados con las
ventas, es probable que haya un exceso de personal de oficina a niveles bajos de
operacin y mayores cargas de trabajo en los niveles ms altos. El presupuesto de
gastos administrativos englobar las secciones
de administracin general, direccin general y gastos generales comunes. Se
consideran todos los gastos por naturaleza que con carcter principal o accesorio
realicen los departamentos descritos. Son imputables gastos tales como sueldos,
material de oficina, viajes, dietas del personal, gastos de contratacin de nuevo
Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA


UNIDAD 1
personal, etc., as como los gastos generales comunes como alumbrado, telfono,
correo, etc.
La dificultad de reparto no permite crear ninguna unidad de medida que los
recoja, ya que ello debera realizarse a travs de un sistema admitido por los
dems departamentos que reciban su gasto. Es sin duda el rea que plantea
mayores dificultades, solo los gastos generales permiten utilizar unidades
homogneas de reparto, como por ejemplo el telfono.
4
El control de las realizaciones nicamente puede efectuarse por medio de
un anlisis de las desviaciones en trminos absolutos por naturalezas.
Considerado como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de
contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema. Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un
retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

Caractersticas.
Las remuneraciones se fijan segn la realidad econmica de la empresa y
no en forma paralela a la inflacin.
Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
Rige su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las
retenciones y aportaciones por ley de cada pas.
1.4 presupuesto de produccin.
El presupuesto de produccin se realiza despus de haber elaborado el
presupuesto de ingresos o el de compras, segn la empresa para la cual se
elabore, puede ser una empresa industrial o comercial.
El sistema financiero de una empresa, compaa o industria, debe determinar de
manera fehaciente y lo ms real posible, la serie de presupuestos destinados para
poder cumplir con sus objetivos organizacionales, parte de esta serie de
presupuestos, lo es el Presupuesto de Produccin, el cual permite establecer los
estndares de produccin necesarios para cumplir de manera eficiente con los
requerimientos de produccin establecidos para cumplir con las ventas
estimadas, el Presupuesto de Produccin, se determina por medio de un proceso
Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA


UNIDAD 1
de produccin, que permite establecer en relacin con la proyeccin de ventas
estimadas y establecidas por el Presupuesto de Ventas, dicho proceso se
establece por medio de Mano de Obra, el presupuesto de costos de fabricacin, el
presupuesto de requerimiento de materiales, es decir un conjunto que determine
la serie de costos de produccin, otro factor determinante en el presupuesto de
produccin lo representan los inventarios, pues ellos determinan la disponibilidad
de materiales o materia prima de que se dispone para efectos del proceso de
produccin
Qu es Produccin?
La produccin supone un conjunto de actividades que permitan crear una serie de
producto y servicios. Este proceso se desarrolla a travs de la transformacin de
materias primas en productos terminados.
5
Presupuesto De Produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto
de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de
produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el
inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un
costo exagerado en la mano de obra ocupada.
El Presupuesto de produccin es la estimacin tanto en volumen como en costos
de produccin de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio
determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas:
Qu deber producirse?
La respuesta ideal sera aquello que demanda la sociedad.
Cundo deber producirse?
Depende de si son productos estacionarios o no estacionarios. Los estacionarios
son aquellos que durante su ejercicio ( un ao ) tienen un periodo de tiempo en el
cual incrementan sus ventas EJ. tiles escolares. Los no estacionarios son
aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de ventas en
periodos cortos, quince, mensual, trimestral o semestral.
Qu cantidad deber producirse?
Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en
cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con
el objetivo de no obtener un exceso de produccin para no tener prdidas en
nuestros inventarios.
En qu forma deber producirse?
Depender de la calidad de materia prima que usaremos para nuestro producto y
de la tecnologa que usemos para la produccin de los mismos. Esto con el objeto
de crear productos de calidad a bajos precios.
Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA


UNIDAD 1
El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos bsicos:
Las ventas estimadas.
Es la estimacin o previsin de las ventas de un producto, bien o servicio durante
determinado periodo futuro, son indicadores de realidades econmico
empresariales. Determina que puede venderse con base en la realidad, y el plan
de ventas permite que esa realidad hipottica se materialice, guiando al resto de
los planes operativos de la empresa.
Los inventarios (reales) de productos terminados.
Es la produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente finalizada,
pasado los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y entregada
al almacena de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada.

6
1.5 presupuesto de operacin.
El presupuesto de operacin comprende todos los conceptos que integran los resultados de
operacin de una empresa, algunos de los cuales estn ligados ntimamente con
conceptos que integran el presupuesto financiero. Como ejemplo se pueden citar el nivel de
ventas, que es el primer concepto del presupuesto de operacin que determinar las
necesidades de efectivo, tambin cuentas por cobrar, inventarios y activos fijos, todos
aquellos conceptos del presupuesto financiero.
El presupuesto gastos de operacin incluyen todo lo relacionado con venta,
distribucin, empaque, embarque, administracin, financieros, regalas, servicios
tcnicos, etc. y otras deducciones a ingresos.

Este presupuesto puede formularse tomando como base las cifras del pasado y
proyectndolas al futuro por medio de tendencias, pero esto tendra el carcter de
pronstico, adems que no sera el camino ms tcnico desde el punto de vista
de control presupuestal.

Como parte de la formulacin de este presupuesto deben aplicarse ciertos


recursos tcnicos y tomar en cuenta las circunstancias que afecten
especficamente a la entidad, as como la influencia de otros presupuestos de
donde derivan datos para el presupuesto de gastos de operacin.
Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA


UNIDAD 1

Todos los presupuestos operativos para una empresa comercial siguen


esta estructura:
Ventas / Facturacin
- Costos variables / bienes utilizados
= Margen de Contribucin
- Costos fijos
- Depreciacin
- Inters
= Ganancia
Seguidamente, encontrar diferentes tipos de gastos. Quiz su empresa no tiene
todos los gastos. Entonces simplemente borre el gasto. Quiz usted tiene otro
gasto. Entonces simplemente ingrselo en el presupuesto. El presupuesto debe
reflejar su empresa.
7
Ejemplo de Presupuesto operativo
El presupuesto sigue la estructura explicada anteriormente.

Ventas / Facturacin

Venta de producto / servicio no. 1


Venta de producto / servicio no. 2
Venta de producto / servicio no. Estimacin de la venta de cada producto
principal.

Costos variables

Materiales material prima y productos terminados que usted usa para la


produccin o venta
Salarios solo para los trabajadores de produccin
Costos de transporte - y costos relacionados con el transporte de la materia
prima y productos terminados.
Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA


UNIDAD 1

Costos fijos

Sueldos del personal de la tienda y oficinas


Alquiler de edificios (local)
Electricidad, calefaccin, agua
Renovacin y mantenimiento de los edificios
Limpieza
Servicio de vehculos / Suplemento por kilometraje
Costos de viaje
Insumos de oficina / telfono
Correspondencia y cargos
Telfono mvil
Conexin a Internet
Suscripcin pgina Web / hosting y actualizacin
Marketing/publicidad
Gastos de reunin
Seguros
Equipos informticos
Red informtica
Gastos de Leasing
Compras menores
Mantenimiento
Contador
Abogado
Otros consultores
Costos inesperados (5% de los costos)
8
Inters

Inters prstamo bancario


Inters facilidad de sobregiro
Otros intereses

Amortizacin /depreciacin

Planta / edificios
Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA


UNIDAD 1

Maquinarias
Otros
1.6 punto de equilibrio
El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los ingresos totales
son exactamente equivalentes a los costos totales asociados con la venta o
creacin de un producto. Es decir, es aquel punto de actividad en el cual no existe
utilidad, ni prdida.

Variables asociadas al punto de equilibrio


Segn su definicin el anlisis del punto de equilibrio estudia la relacin existente
entre costos y gastos fijos, costos y gastos variables, volumen de ventas (de
produccin) y utilidades operacionales. Por ende es imperativo conocer de
manera precisa la naturaleza y el comportamiento de los costos asociados al
proceso productivo y/o financiero, segn sea el caso.

Para el anlisis del punto de equilibrio es frecuente clasificar los costos y gastos
en dos grupos: fijos y variables; aun cuando un costo fijo y un gasto fijo no
equivalen a lo mismo, y an cuando un costo variable y un gasto variable no son
iguales.

Costos y gastos fijos


Se entienden por costos de naturaleza fija aquellos que no varan con el volumen
de produccin y que son recuperables dentro de la operacin. Por ejemplo el costo
de arrendamiento de un local; cuyo valor es de US$ 1500 mensuales no variar
segn sea el volumen de produccin de dicho local.

Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA


UNIDAD 1

Perodo Costo de Arrendamiento Nivel de Produccin Costo por unidad


1

US$ 1500 mensuales

4800 unds mensuales

US$ 0.3125

US$ 1500 mensuales

4200 unds mensuales

US$ 0.3571

Es decir, los costos de naturaleza fija son fijos por cantidad y variables por
unidad. Por su parte los gastos operacionales fijos son aquellos que se requieren
para poder colocar (vender) los productos o servicios en manos del consumidor
final y que tienen una relacin indirecta con la produccin del bien o servicio que
se ofrece, estos tienen igual comportamiento que los costos fijos, solo que afectan
una operacin distinta, es decir un proceso de ventas en lugar de un proceso
productivo.

Costos y gastos variables


Se entienden por costos de naturaleza variable aquellos que al igual que los
costos fijos se encuentran incorporados en el producto final, pero que a diferencia
de los fijos la magnitud de los costos variables si depende directamente del
Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

APUNTES DE LA MATERIA DE PLANEACIN FINANCIERA


UNIDAD 1
volumen de produccin. Por ejemplo las materias primas, la mano de obra y los
costos indirectos de fabricacin.

Perodo

Costo de Materias Primas

Nivel de Produccin

Costo por unidad

US$ 120000 mensuales

4800 unds mensuales

US$ 25

US$ 105000 mensuales

4200 unds mensuales

US$ 25

Es decir, los costos de naturaleza variable son variables por cantidad y fijos por
unidad. Por su parte los gastos variables como las comisiones de ventas
dependen exclusivamente de la comercializacin y venta. Si hay ventas se
pagarn comisiones, de lo contrario no existir esta partida en la estructura de
gastos.

10

Nombre:
Tovar Ponce Sonia Guadalupe

hora:
16:00 17:00 hrs

Você também pode gostar