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UNIDAD 1
Unidad 1 Planeacin y presupuestos
Podemos conceptualizar los presupuestos como el desarrollo y aceptacin de una
serie de objetivos y metas, as como de la movilizacin eficiente de una
organizacin para alcanzados. La presupuestacin es la base sobre la cual se
fundamentan: la planeacin estratgica, la administracin participativa y la
calidad total.
Que Comprenden
Unos objetivos generales de largo plazo.
* Unas metas especficas a corto plazo.
* Un plan financiero a largo plazo y elaborado en forma general.
* Un plan financiero a corto plazo presentado en forma discriminada.
* Unos informes de resultados, presentados peridicamente para las diferentes
reas de acuerdo con las responsabilidades atribuidas.
* Una accin de seguimiento y control permanente y continuo.
Tipos de presupuestos.
Segn el sector Pueden ser oficiales o privados.
OFICIALES. Son aquellos presupuestos de tipo gubernamental y que buscan el
equilibrio entre los recaudos por impuestos y los gastos e inversiones necesarios
para el desarrollo de una regin o entidad pblica.
PRIVADOS. Son los de las entidades o personas que buscan principal, aunque no
necesariamente, una utilidad econmica o de lucro.
SEGN EL TIEMPO. Pueden ser estratgicos o tcticos.
ESTRATGICOS. Son los presupuestos a largo plazo, entre tres (3) y cinco (5) aos.
TCTICOS. Presupuestos a corto plazo. Son los generales de todas las empresas y
muestran los planes de perodo normal del ejercicio anual.
SEGN EL REA. Pueden ser de ventas, de produccin, de administracin, de
servicios, de contabilidad, de costos, etc.
SEGN EL COMPORTAMIENTO. Se dividen en flexibles o fijos (Rgidos).
FLEXIBLES. Aquellos que se pueden ajustar de acuerdo con las Situaciones que se
estn presentando.
FIJOS. Denominados rgidos. Son aquellos presupuestos que no se pueden variar.
Son las denominadas camisas de fuerza en la planeacin y control
administrativos.
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Capital de trabajo
Constituye el conjunto de recursos necesarios, en la forma de activos corrientes,
para la operacin normal de proyecto durante un ciclo productivo, para una
capacidad y tamaos determinados.
Inventarios en materias primas
Productos en proceso y terminados
Cuentas por cobrar y pagar
Dinero en efectivo para cubrir imprevistos
Se refiere al pasivo a corto plazo derivado de la poltica de crdito que otorgan
los proveedores. Es la contraparte de las cuentas por cobrar. Contablemente el
capital de trabajo neto se define como la diferencia de activo circulante y pasivo
circulante.
1.2 presupuestos de venta
Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin programada de
las ventas, en trminos cuantitativos, realizado por una organizacin.
Importancia de un presupuesto de ventas
Ejecuciones de grandes obras pblicas o privadas; por lo cual la ciudadana
percibir mayores ingresos y aumentar su poder adquisitivo; hacindose sentir,
por lo tanto, los efectos del Multiplicador del Gasto. El presupuesto de ventas es el
primer paso para realizar un presupuesto maestro, que es el presupuesto que
contiene toda la planificacin. Si el plan de ventas no es realista y los pronsticos
no han sido preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en
el proceso presupuestal no sern confiables, ya que el presupuesto de ventas
suministra los datos para elaborar los presupuestos de produccin, de compra, de
gastos de ventas y de gastos administrativos
Preparar Pronsticos de Ventas
Un pronstico es una declaracin o apreciacin cuantificada de las futuras
condiciones que rodean a una situacin o materia en particular, basada en uno o
ms supuestos explcitos. Un pronstico debe manifestar siempre los supuestos
en que se basa. ste debe verse como uno de los insumos en el desarrollo del
plan de ventas y puede ser aceptado, modificado o rechazado por la
administracin. El pronstico de ventas es la base sobre la que descansa el
presupuesto maestro, as que si ste ha sido preparado cuidadosamente y con
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Caractersticas.
Las remuneraciones se fijan segn la realidad econmica de la empresa y
no en forma paralela a la inflacin.
Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
Rige su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las
retenciones y aportaciones por ley de cada pas.
1.4 presupuesto de produccin.
El presupuesto de produccin se realiza despus de haber elaborado el
presupuesto de ingresos o el de compras, segn la empresa para la cual se
elabore, puede ser una empresa industrial o comercial.
El sistema financiero de una empresa, compaa o industria, debe determinar de
manera fehaciente y lo ms real posible, la serie de presupuestos destinados para
poder cumplir con sus objetivos organizacionales, parte de esta serie de
presupuestos, lo es el Presupuesto de Produccin, el cual permite establecer los
estndares de produccin necesarios para cumplir de manera eficiente con los
requerimientos de produccin establecidos para cumplir con las ventas
estimadas, el Presupuesto de Produccin, se determina por medio de un proceso
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1.5 presupuesto de operacin.
El presupuesto de operacin comprende todos los conceptos que integran los resultados de
operacin de una empresa, algunos de los cuales estn ligados ntimamente con
conceptos que integran el presupuesto financiero. Como ejemplo se pueden citar el nivel de
ventas, que es el primer concepto del presupuesto de operacin que determinar las
necesidades de efectivo, tambin cuentas por cobrar, inventarios y activos fijos, todos
aquellos conceptos del presupuesto financiero.
El presupuesto gastos de operacin incluyen todo lo relacionado con venta,
distribucin, empaque, embarque, administracin, financieros, regalas, servicios
tcnicos, etc. y otras deducciones a ingresos.
Este presupuesto puede formularse tomando como base las cifras del pasado y
proyectndolas al futuro por medio de tendencias, pero esto tendra el carcter de
pronstico, adems que no sera el camino ms tcnico desde el punto de vista
de control presupuestal.
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Ventas / Facturacin
Costos variables
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Costos fijos
Amortizacin /depreciacin
Planta / edificios
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Maquinarias
Otros
1.6 punto de equilibrio
El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los ingresos totales
son exactamente equivalentes a los costos totales asociados con la venta o
creacin de un producto. Es decir, es aquel punto de actividad en el cual no existe
utilidad, ni prdida.
Para el anlisis del punto de equilibrio es frecuente clasificar los costos y gastos
en dos grupos: fijos y variables; aun cuando un costo fijo y un gasto fijo no
equivalen a lo mismo, y an cuando un costo variable y un gasto variable no son
iguales.
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US$ 0.3125
US$ 0.3571
Es decir, los costos de naturaleza fija son fijos por cantidad y variables por
unidad. Por su parte los gastos operacionales fijos son aquellos que se requieren
para poder colocar (vender) los productos o servicios en manos del consumidor
final y que tienen una relacin indirecta con la produccin del bien o servicio que
se ofrece, estos tienen igual comportamiento que los costos fijos, solo que afectan
una operacin distinta, es decir un proceso de ventas en lugar de un proceso
productivo.
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Perodo
Nivel de Produccin
US$ 25
US$ 25
Es decir, los costos de naturaleza variable son variables por cantidad y fijos por
unidad. Por su parte los gastos variables como las comisiones de ventas
dependen exclusivamente de la comercializacin y venta. Si hay ventas se
pagarn comisiones, de lo contrario no existir esta partida en la estructura de
gastos.
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