CONCILIACIN BANCARIA.

En la contabilidad de las empresas debe

existir una cuenta de bancos que contenga
el registro de operaciones como cheques
girados y depsitos de clientes, que quedan
registradas en la cuenta de cheques.
Por su parte, el banco tambin elabora un
registro de la cuenta de cheques de la
empresa con el estado de cuenta, al procesar
los documentos que la compaa gira y los
depsitos realizados, as como las comisiones
y otros conceptos.
Cuando una empresa recibe su estado de
cuenta, es necesario verificar que las
cantidades contenidas coincidan con los
nmeros del registro contable de su cuenta de
bancos, y viceversa. A este proceso se le
conoce como conciliacin bancaria. Por qu
es importante? La razn es sencilla: porque as
tendrs un mayor control sobre los recursos
de tu negocio, ya sea por traspasos, pagos o
cobros realizados. Lo que evitar que, por

ejemplo, se giren cheques sin fondos, algo que

resulta sumamente costoso.
La conciliacin bancaria puede complicarse
porque algunos conceptos aparecen en los
registros de la empresa en un mes, pero en el
estado de cuenta del banco en un mes
diferente. Lo ms probable es que ninguno de
los dos saldos sea el verdadero, es decir,
aquella cantidad con la que realmente tiene la
empresa en un momento determinado. Por lo
tanto, ambos saldos el del banco y el de la
empresa necesitan ajustarse para conocer
el verdadero saldo de efectivo disponible en la
cuenta de cheques.
Para elaborar una conciliacin bancaria y as no
perder el control de tu flujo de efectivo, sigue
estos tres pasos.
1. Ajusta el saldo del estado de cuenta bancario
al saldo correcto
Saldo del estado de cuenta al 31 de agosto de
2008
Ajustes
Sumar:

depsitos

en

trnsito

Restar:
cheques
en
- Sumar / restar: errores del banco

trnsito

Resultado
Saldo ajustado del estado de cuenta
Los depsitos en trnsito son las cantidades
que ya han sido registradas por la compaa,
pero an no por el banco. Por ejemplo, si un
negocio deposita cheques recibidos de
diferentes bancos al suyo el 31 de agosto, la
institucin bancaria procesar los depsitos 24
horas ms tarde, es decir, el 1 de septiembre.
Este depsito quedar en trnsito, ya que la
fecha de corte del estado de cuenta es el 31
de agosto.
Debido a que los depsitos en trnsito ya
estn incluidos en los registros contables de la
cuenta de bancos de la empresa, no hay
necesidad de ajustarlos. Sin embargo, an no
estn incluidos en el estado de cuenta. Por lo
tanto, es necesario incluirlos en la conciliacin
bancaria como un incremento al saldo del
banco, de tal forma que se reporte la cantidad
correcta de efectivo.

Por otro lado, los cheques en trnsito son

aquellos girados y registrados por la firma
pero cuyos fondos no han sido efectivamente
retirados de la cuenta bancaria. Se trata de los
documentos girados durante los ltimos das
del mes junto con otros cheches ms antiguos,
y que no han sido presentados para cobro.
Todos los cheques que han sido girados por
una empresa quedan registrados en su cuenta
de bancos. Por eso, no es necesario ajustar los
registros por cheques en trnsito, ya que
eventualmente los acreedores se presentarn
para su cobro en el banco y se restarn del
saldo de la cuenta bancaria.
Recuerda que los cheques en trnsito an no
han llegado al banco, as que no aparecern
en el estado de cuenta emitido por la
institucin. Por lo tanto, se incluyen en la
conciliacin bancaria como decrementos al
saldo en bancos.
Aplica siempre la regla de registrar el
movimiento donde no est. Un cheque en
trnsito est en los registros de la empresa,
pero no en el estado de cuenta bancario.
Ajusta este ltimo saldo restando esos

documentos, pues una vez girados y

entregados a sus beneficiarios, la compaa ya
no contar con ese dinero.
Nota: si el banco comete un error ya sea que
registre una cantidad incorrecta u omita una
transaccin, la empresa afectada debe
notificar a la institucin bancaria para corregirlo. Esta aclaracin, al final, se ver reflejada
en el saldo que aparece en el estado de
cuenta.
2. Ajusta el saldo en los registros de la empresa
Saldo en libros al 31 de agosto de 2008
Ajustes
- Restar: cargos por servicios bancarios
- Restar: cheques sin fondos y sus cargos
Sumar:
intereses
ganados
- Sumar: cuentas por cobrar cobradas por el
banco
- Sumar o restar: errores del banco en la
cuenta de la empresa
Resultado
Saldo ajustado en libros
Los cargos por servicios bancarios son aquellos

que el banco cobra y deduce del estado de

cuenta. Por ejemplo, por concepto de manejo
de cuenta, sobregiro o por detener una orden
de pago de un cheque girado por la empresa.
El banco puede deducir estos cargos en el
estado de cuenta sin notificar a la compaa.
En consecuencia, no es necesario ajustar el
saldo en ese resumen para llegar al saldo
correcto, ya que los cargos ya fueron restados.
Sin embargo, deben incluirse en la cuenta de
bancos de la empresa para ajustar el saldo en
los registros internos.
Un cheque devuelto por falta de fondos es
aquel que no es aceptado por el banco de una
persona o empresa que lo gira, debido a que
la cuenta no tiene fondos suficientes para
pagarlo.
Cuando finalmente el cheque se hace efectivo,
el banco (de la empresa que lo emiti)
reflejar esa operacin en la cuenta de
cheques de la compaa. La cantidad cargada
ser por el monto del cheque ms una
comisin. As que esta cantidad ser deducida
en el estado de cuenta; por lo tanto, no hay
necesidad de ajustar el saldo del banco. Sin

embargo, la empresa debe restar el monto en

sus registros contables.
Los intereses ganados aparecen en el estado
de cuenta cuando el banco otorga a la
empresa intereses sobre los saldos que
mantiene. Siguiendo la regla de poner el
movimiento donde no est, los intereses
recibidos del banco estn en el estado de
cuenta del banco, pero no en los registros
contables de la empresa. Por lo tanto, es
necesario sumarlos a la cuenta de bancos.
Las cuentas por cobrar son activos de la
empresa. Cuando stas vencen, la empresa
puede pedir a su banco que las cobre a
cambio de pagar una comisin por este
servicio. El banco incrementar la cuenta de
cheques de la empresa con la cantidad que
cobr (principal e inters) y la reducir por el
monto de la comisin. Debido a que estas
cantidades estn ya en el estado de cuenta
del banco, la compaa debe asegurarse de
que aparezcan en sus registros de la cuenta
de bancos.
Los errores en el saldo de la cuenta de bancos
registrados por la empresa se pueden deber a

registros de cantidades incorrectas, a una

transaccin que no corresponde a esa cuenta,
o bien por omitir el registro de una operacin
que s corresponde. Cuando la empresa
cometa esos errores, la correccin de los
mismos incrementar o disminuir el saldo de
la cuenta de bancos registrado por la
empresa.
3.
Compara
los
saldos
ajustados
Despus de ajustar el saldo segn el estado
de cuenta del banco (paso 1) y de ajustar el
saldo segn los registros de la empresa (paso
2), las dos cantidades ajustadas deben ser
iguales. Si no lo son, es necesario repetir el
proceso hasta que los saldos sean idnticos.
Los saldos deben ser la cantidad correcta de
efectivo disponible a la fecha de la elaboracin
de la conciliacin bancaria.

Al finalizar cada mes, los bancos envan a sus clientes el extracto de la

cuenta corriente, donde se detallan todas las operaciones realizadas durante
el perodo mensual.
La conciliacin bancaria consiste en poner de acuerdo el saldo del libro
auxiliar de bancos con el saldo del extracto bancario, mediante el siguiente
procedimiento de identificacin de los valores y registro tanto en libros
como en el extracto:
1. Para la elaboracin de la conciliacin bancaria, debe tener los siguientes
elementos.
CONCILIACIN ANTERIOR

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

EXTRACTO BANCARIO
CONCILIACIN BANCARIA

La conciliacin anterior es necesaria porque ella puede tener cheques en

mano que fueron cobrados en el banco en el presente mes, remeses en
trnsito que tambin pueden aparecer en el extracto.
2. El proceso de verificacin es para encontrar las siguientes situaciones:
Conceptos
Giro de cheques a la vista
Consignaciones bancarias
Giro cheques posfechados
Consignacin nacional
Consignacin local cheques
Rendimientos bancarios
Chequeras
Prstamos bancarios
Servicio de la deuda inters
Servicio de la deuda cuota
Comisiones bancarias
Cuota de manejo
Cheques devueltos
Impuesto del 4%0

Libro
x

Extracto
x

x
x

x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x

Coinciden
Coinciden
Cheques en mano
Remesas trnsito
Remesas trnsito
Ingresos financieros
Gastos financieros
Prstamos
Gastos financieros
Pago obligaciones
Gastos
Gastos
Cuentas por cobrar
Gastos

 Giro de cheques a la vista, acreditados en el libro de bancos y debitadas

en el extracto bancario, las cuales coinciden y no se realiza ninguna
operacin de ajuste.
Consignaciones en el libro auxiliar con las anotadas en el extracto.
Giro de cheques posfechados acreditados en el libro de bancos, pero el
banco no los conoce o han sido presentados para su pago. Esta situacin se
presenta en la conciliacin disminuyendo el saldo del libro.
Consignaciones nacionales conocidas por la empresa mediante Fax y
que no han sido efectivas por el banco. La mejor forma de presentarla es en
la cuenta 111505 de remesas en trnsito.
Los rendimientos bancarios como estn registrados por el banco en Nota
Crdito por los conceptos de CDT, Devolucin de intereses, rendimientos
de fondos de inversin no estn contabilizados por la empresa, por
consiguiente requiere de un asiento contable de ajuste,
Los gastos vienen soportados por notas dbito bancarias por concepto de
chequeras, intereses por prstamos, sobregiros, pago de obligaciones
bancarias, hipotecarias, comisiones de remesas de otras plazas, intereses
por sobregiro bancario, cheques devueltos que el banco si registro, se debe
llevar en una nota de contabilidad de ajuste al gasto de la empresa contra la
cuenta de bancos.
Los ingresos varios soportados por nota crdito bancario por concepto
de ingresos por giros de terceros consignados en la cuenta corriente,
consignaciones de terceros por pleitos pendientes no contabilizados por la
empresa, se reconocen en nota de contabilidad para debitar la cuenta
auxiliar de bancos contra una cuenta de ingresos.
Cualquier otra diferencia que contenga de ms el extracto o viceversa,
son objeto de ajuste contables, hasta demostrar el saldo del extracto
bancario certificado.
Los valores determinados en el extracto no contabilizados en los libros
auxiliares requieran ajustes contables mediante notas de contabilidad en el
perodo contable en que se detectan porque se busca la objetividad de la
informacin.
La conciliacin del perodo anterior es fundamental en el seguimiento de
los valores conciliados, los cuales no aparecen en el libro auxiliar:
En la conciliacin anterior aparecen los cheques pendientes de cobro (o
cheques en mano) los cuales se les hace seguimiento en el extracto actual,
sino aparecen seguirn para la siguiente conciliacin.
Las remesas en trnsito no registradas en el auxiliar durante el mes pero
que aparecen al inicio del extracto.

Con el uso del programa de contabilidad se tendr la oportunidad de

editar el libro auxiliar de bancos para conciliar el extracto bancario.
BANCO COLOMBIA
NEIVA
CUENTA NO
077-05500-3
EXTRACTO EN
NOV/30/2007

PAG. 1
CLINICA DE MOTOS
Cra. 9 5-92
077-05500-3
Neiva, ZONA POSTAL

Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la contralora del banco: apar
241609, Bogot.
CHEQUES
CHEQUES
CONSIGNA
No
Valor
No
Valor
CIONES
DIA
SALD
Saldo
a oct.31/07
1.200.0
5.000.000
01
6.200.0
6239
2.000.000
3.000.000
05
7.200.0
2.000.000
10
9.200.0
CR-TC
3.000
CB
3.000.000
15
12.197
6240
4.197.000
15
8.000.0
CB
1.000.000
22
9.000.0
6241
3.000.000
22
6.000.0
CR-TC
6.000
25
5.994.0
6242
3.500.000
30
2.494.0
CREDITOS:
DBITOS:
PROMEDIO:
6
12.706.000
5
14.000.000
2.447.000

Clases de conciliaciones
Existen dos clases de conciliacin ms comunes: individual y la conjunta,
las cuales requieren para su elaboracin del extracto de cuenta corriente y
el reporte del libro auxiliar de bancos y la conciliacin anterior.
Con el extracto bancario de Bancaf y el reporte del libro auxiliar de
bancos, se procede a realizar la conciliacin individual, que por su
importancia es la recomendada en todo tipo de empresa.
CR-TC Tarjeta de crdito.

CD Cheque devuelto. CB Credibanco.

El estudiante debe conseguir un extracto bancario, para conocer todas las

especificaciones y convenciones de cada transaccin.

El procedimiento de la conciliacin es comparar los dbitos y los crditos

del extracto con los dbitos y crditos realizados en el libro auxiliar de
bancos, si lo prefiere puede resaltar o sealar los datos concordantes:
1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-3
2006
DBITOS:
01-11
Saldo Inicial
01-11
Consignacin
5.000.000
05-11
Ch 6239 Julio Celis
05-11
Consignacin
3.000.000
10-11
Consignacin
2.000.000
15-11
Ch 6240 Pedro Martnez
15-11
Consignacin
3.000.000
22-11
Ch 6241 Fernando A Fierro
22-11
Consignacin
1.000.000
30-11
Ch 6242 Nmina Noviembre
30-11
Ch 6243 Reembolso caja menor
Saldo que pasan:
14.000.000

CRDITOS:

2.000.000
4.197.000
3.000.000
3.500.000
300.000
12.997.000

Conciliacin individual: consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro

auxiliar de bancos con el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante
los ajustes contables que sean necesarios para actualizar el saldo del libro
auxiliar.
El mtodo consiste en observar las operaciones que realiz el banco y las
operaciones que registr la empresa durante el ejercicio y otras que haban
sido contabilizadas en el anterior perodo que se observan en la
conciliacin anterior, para llevar las diferencias en la conciliacin bancaria,
en notas de contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de ajustes y
registrarlas en el libro de bancos y otros libros principales.
La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas
las operaciones realizadas durante el ejercicio contable del mes
demostradas y verificadas en el extracto bancario.
CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR
(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez

$2.494.000
$2.2003.000
300.000

SAL
1.20
6.20
4.20
7.20
9.20
5.00
8.00
5.00
6.00
2.50
2.20

(- ) Notas dbito Bancarias:

Retenciones en la fuente
SUMAS IGUALES:

(9.000)
$2.494.000

$2.494.000

Conciliacin conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos

saldos y en cada saldo se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son
propias, o porque de todas maneras se realizarn en el ejercicio econmico
siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro
auxiliar.
CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR
(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez
(- ) Notas dbito Bancarias:
Retenciones en la fuente
SUMAS IGUALES:

$2.494.000
$2.203.000

(9.000)
$2.194.000

300.000
$2.194.000

Los valores conciliados en este caso son solamente las notas dbito
bancaria que son objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los
valores dejados de contabilizar por el banco se ejecutarn en el siguiente
mes, y sern objeto de seguimiento hasta que se cumpla la transaccin.
21. Gastos chequera: si por alguna razn se olvido registrar el valor de la
chequera por el valor de $150.000 se procede en consecuencia:
Cdigos
Cuentas
530505
Gastos bancarios
111005
Moneda nacional
Registra el gasto por concepto de chequeras

Dbitos
150.000

Crditos
150.000

22. Comisiones bancarias: se pueden dar por mltiples conceptos, por

consignaciones de otras plazas, cobro de cheques, para el presente caso el
extracto reporta $20.000.
Cdigos
Cuentas
530515
Comisiones
111005
Moneda nacional
Registra el gasto por concepto de comisiones bancarias

Dbitos
20.000

Crditos
20.000

23. Cuota de manejo: cuando el banco le vende todo el paquete a las

empresa, por ejemplo: chequera, tarjeta dbito para los directores, tarjetas
crdito, etc., estos servicios tienen una cuota de manejo, que se lleva a las
cuentas:
Cdigos
Cuentas
530515
Comisiones
111005
Moneda nacional
Registra el gasto por concepto de manejo de cuota

Dbitos
20.000

Crditos
20.000

24. Cheques devueltos: si el banco devolvi un cheque por $300.000 y la

empresa no conoce de tal situacin se debe generar el siguiente registro de
ajuste.
Cdigos
Cuentas
530515
Comisiones
111005
Moneda nacional
Registra el gasto por concepto de cheques devueltos

Dbitos
20.000

Crditos
20.000

25. Ingresos bancarios: se pueden dar por conceptos de rendimientos, por

otros valores recaudados a favor de la empresa, si corresponden a ingresos
se registra.
Cdigos
Cuentas
111005
Moneda nacional
421005
Intereses
421045
Descuentos bancarios
Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios

Dbitos
50.000

Crditos
20.000
30.000

26. Servicio de la deuda: es posible que el banco descont de la cuenta el

servicio de la deuda compuesta por $1250.000 cuota de capital y $200.000
por concepto de intereses, en este caso se registra.
Cdigos
Cuentas
210510
Pagars
530505
Financieros
111005
Moneda nacional
Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses

Dbitos
1.250.000
200.000

Crditos

1.450.000

27. Retenciones practicadas por el banco: del caso anterior en particular

resultaron las retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las
consignaciones de tarjetas de crdito por la suma de $9.000 ($3.000+6.000)
y que no haban sido tenidas en cuenta por la empresa, asimismo el banco

no haba registrado un cheque porque no haba sido cobrado por el

beneficiario, situaciones que fueron conciliadas. El nico ajuste contable
que resulta de esta conciliacin es la nota de contabilidad por las
retenciones practicadas por el banco por concepto de credibancos.
Cdigos
Cuentas
530505
Gastos bancarios
111005
Moneda nacional
Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta

Dbitos
9.000

Crditos
9.000

28. Impuesto del 4 por 1000: en Colombia a partir del 1 de enero de

2004 se implement el impuesto del 3X1000 y ahora se aplica el 41000
por cada retiro que se haga de las cuentas bancarias: ahorros, tarjeta dbito
o cuenta corriente. El valor inicialmente se consider como una
contribucin, pero el legislador le dio carcter de impuesto agregndose a
la carga tributaria del impuesto de renta.
El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada mes y se
lleva a la cuenta 521595 Otros: Contribuciones. Ejemplo por retiros de
$200.000.000 durante el mes genera un impuesto de $800.000.
Cdigos
Cuentas
521595
Contribuciones
111005
Moneda nacional
Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente

Dbitos
800.000

Crditos
800.000

Qu valores se suma y se restan en la conciliacin? los valores que se

suman o restan de los saldos, depende de la metodologa de conciliacin:
Conciliacin individual
Saldo del libro auxiliar
Se suman:
Cheques en mano
Notas crdito bancario
Se restan:
Consignaciones en trnsito
Notas dbito bancario
Conciliacin conjunta
Saldo del libro auxiliar
Se suman:
Notas crdito bancario
Se restan:

Saldo del extracto bancario

Saldo del extracto bancario

Se suman:
Consignaciones en trnsito
Se restan:

Notas dbito bancario

Cheques en mano