Definicin de ingresos pblicos.

Segn Moya (2001) Los ingresos pblicos son los recursos que obtiene el Estado de forma
coactiva (tributos), voluntaria (donacin, legado) de la economa de los particulares y del
uso de sus bienes (venta, usufructo, arrendamientos) para satisfacer las necesidades
colectivas, a travs de la prestacin de los servicios pblicos. El dinero que llega a poder
del Estado para atender la necesidad financiera de los servicios pblicos.
Para Sabino (1991) son los ingresos que percibe el sector pblico, y que normalmente se
consolidan en el presupuesto nacional, con los que se hace frente a los gastos del gobierno
central y sus diferentes organismos.
Caractersticas del ingreso pblico.
o INGRESO PBLICO ES SIEMPRE UNA SUMA DE DINERO, es decir, en sentido
contrario no constituyen Ingresos Pblicos las prestaciones in natura de que tambin
son acreedores los entes pblicos y que estando justificados por la necesidad de
satisfacer determinadas necesidades pblicas, y no adoptan forma de recursos
monetarios sino de prestaciones en especie o personales.
o

PERCIBIDOS POR UN ENTE: El calificativo de pblico hace referencia al

Titular del Ingreso, no al rgimen jurdico aplicable al mismo. Ello debido a que
existen ingresos pblicos adscribibles al ordenamiento privado, como lo seran los
ingresos obtenidos por la enajenacin de ttulos representativos de capital del Estado.

o OBJETO ESENCIAL FINANCIAR EL GASTO PBLICO: El Ingreso Pblico se

justifica bsicamente por la necesidad de financiar los gastos pblicos.
Clasificacin de los ingresos pblicos.
2.1.- Segn el ttulo jurdico: ingresos de derecho pblico e ingresos de derecho privado.
2.1.1.- Ingresos de Derecho Pblico: los recursos que obtiene el Estado bajo regulacin y
control del derecho pblico. Ejemplos: impuestos, tasas, contribuciones especiales, precios
pblicos, multas, sanciones, transferencias intergubernamentales, crditos.
2.1.2.- Ingresos de Derecho Privado: son los recursos que obtiene el Sector Pblico
sometidos a regulacin y control del derecho privado. Ejemplo: beneficios, dividendos,
intereses, ingresos por venta de activos y cualquier actividad regulada por el derecho
privado. El cdigo civil, el cdigo de comercio, Ley de SACA.
1

2.2.- Segn la naturaleza de la fuente: ingresos tributarios, no tributarios, transferencias,

crdito pblico.
2.2.1.- Los ingresos tributarios: son los ingresos que recauda el Estado, cuando ocurre un
hecho, previsto en una Ley, que pone de manifiesto la capacidad econmica de los
particulares y genera la obligacin de pagar.
2.2.2.- Los ingresos no tributarios: son aquellos que se obtienen de las actividades
empresariales pblicas, multas, ventas de bienes, etc.
2.2.3.- Transferencias intergubernamentales: son los recursos que un nivel de gobierno
transfiere a otro nivel, usualmente el gobierno central transfiere a los gobiernos territoriales
(estados y municipios) con el fin de que stos tengan suficiente dinero para cumplir con las
competencias que las leyes les asignan, tambin por razones de equiparacin de diferencias
interterritoriales, correccin de externalidades, etc. Ejemplo: Situado Constitucional,
FIDES, LAEE.
2.2.4.- Crdito: segn la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico
(art. 76) Se denomina crdito pblico a la capacidad de los entes regidos por esta Ley para
endeudarse. (Art. 77)
.- Segn el carcter recurrente o eventual: ingresos ordinarios e ingresos extraordinarios.
Los ingresos ordinarios son aquellos caracterizados por llegar al Estado u otros Entes
pblicos de manera regular, mientras que los ingresos extraordinarios se obtienen en
circunstancias especiales.
3. Los ingresos pblicos en Venezuela segn la ONAPRE
Clasificacin de los Ingresos Pblicos:

De acuerdo a su periodicidad

Econmica

Segn los sectores econmicos de origen

3.1. De acuerdo a su periodicidad: esta agrupa a los ingresos de acuerdo a la frecuencia

con que el gobierno los percibe. Se clasifican en ordinarios y extraordinarios, siendo los
ordinarios, aquellos que se recaudan en forma peridica y permanente, provenientes de
fuentes tradicionales, constituidas por los tributos, las tasas y otros medios peridicos de
financiamiento del Estado. Los ingresos, extraordinarios por exclusin, seran los que no
cumplen con estos requisitos.
De acuerdo al Artculo 14 de Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario:
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"Son extraordinarios los ingresos fiscales no recurrentes, tales como los provenientes de
operaciones de crdito pblico, de Leyes que originen ingresos de carcter eventual o cuya
vigencia no exceda de tres aos y de la venta de activos propiedad del Estado".
No obstante, para efectos de la clasificacin presupuestaria, deben considerarse tambin
como ingresos extraordinarios las existencias del Tesoro no comprometidas al treinta y uno
de diciembre del ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas de acuerdo al artculo 17 de
la misma Ley que al efecto establece:
"Cuando fuere indispensable para cumplir con lo dispuesto en el artculo 3 de la presente
Ley, en el presupuesto de ingresos se podr incluir hasta la mitad de las existencias del
Tesoro no comprometidas y estimadas para el treinta y uno de diciembre del ao de
presentacin del Proyecto de Presupuesto".
"Esta fuente de financiamiento tendr carcter de ingreso extraordinario".
3.2 Econmica: segn esta clasificacin los ingresos pblicos se clasifican en corrientes,
recursos de capital y fuentes financieras.

Los ingresos corrientes son aquellos que proceden de ingresos tributarios, no

tributarios, petroleros y no petroleros y de transferencias recibidas para financiar
gastos corrientes.

Los recursos de capital son los que se originan por la venta de bienes de uso,
muebles e inmuebles, indemnizacin por prdidas o daos a la propiedad, cobros de
prstamos otorgados, disminucin de existencias, etc.

Las fuentes financieras se generan por la disminucin de activos financieros (uso de

disponibilidades, venta de bonos y acciones, recuperacin de prstamos, etc.) y el
incremento de pasivos (obtencin de prstamos, incremento de cuentas por pagar,
etc.)

3.3 Por Sectores de Origen: esta clasificacin se fundamenta en uno de los aspectos que
caracterizan la estructura econmica de Venezuela, donde una elevada proporcin de
productos se realizan en actividades petroleras y de hierro, lo cual implica que la mayora
de los ingresos surgen de las operaciones ejecutadas en el exterior.
Dicha clasificacin presenta el esquema siguiente:
Sector Externo:

Ingresos Petroleros
3

Ingresos del Hierro

Utilidad Cambiaria

Endeudamiento Externo

Sector Interno:

Impuestos

Tasas

Dominio Territorial

Endeudamiento Interno

Otros Ingresos

Otras Formas de Ingreso

Los bienes que pertenecen a la Repblica, Estados y Municipios se dividen en bienes del
dominio pblico y bienes del dominio privado.
1. Los bienes de dominio pblico son aquellos que por su naturaleza o su destino, no son
susceptibles de propiedad privada, su apropiacin no puede concebirse. Por ejemplo, los
ros, caminos, riberas del mar, puertos; pero no slo abarca a este tipo de bienes sino a
todos aquellos afectados al funcionamiento de servicios pblicos. Los bienes de
dominio pblico son inalienables (que por naturaleza o por ley no se pueden enajenar o
transferir, traspasar a otro su dominio). Los bienes de dominio pblico son de uso
pblico o de uso privado de la nacin, de los estados y de los municipios.
2. Los bienes de dominio privado. Se rigen por normas de derecho comn (privado),
salvo disposiciones especiales. Todas las tierras que, estando dentro de los lmites
territoriales, carecen de otro dueo, pertenecen al dominio privado de la Nacin. Los
bienes de dominio privado pueden enajenarse de conformidad con las leyes que les
conciernen. El artculo 16 de la Ley Orgnica de Hacienda Pblica establece Los
bienes, rentas, derechos o acciones pertenecientes a la Nacin, no estn sujetos a
embargos, secuestro, hipoteca o ninguna otra medida de ejecucin preventiva o
definitiva.
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Los bienes de dominio privado son fuente de ingresos extraordinarios cuando se

enajenan. Las privatizaciones de activos pblicos son una fuente de ingreso que puede dar
ganancias de eficiencia, al permitir ingresos extraordinarios y a la vez puede permitir una
mejor efectividad en la actividad que se est realizando.
Diferencias entre recursos e ingresos pblicos.
Los ingresos pblicos son los recursos que obtiene el estado en forma coactiva
Los recursos pblicos son todas aquellas riquezas que el estado percibe para cumplir con
sus fines y se espera que como riquezas permanezcan en la tesorera nacional.
Definicin del crdito publico.
Segn el artculo 76 de la LOAFSP, se denomina crdito pblico a la capacidad de los entes
regidos por esta Ley para endeudarse. El artculo 77 establece el tipo de operaciones de
crdito pblico: emisin y colocacin de ttulos, incluidas las letras del tesoro, constitutivos
de emprstitos o de operaciones de tesorera; la apertura de crditos de cualquier
naturaleza; la contratacin de obras, servicios o adquisiciones que comporten un
financiamiento; el otorgamiento de garantas y la consolidacin, conversin, unificacin o
cualquier forma de refinanciamiento o reestructuracin de la deuda existente.
Sabino (1991) define el ttulo como un documento que representa la existencia de una
deuda. Cuando los ttulos son negociables, es decir que pueden venderse y comprarse
libremente en un mercado de capitales, suelen llamarse ttulos valores
Concepto, caractersticas y clasificacin de los tributos.
Hector Villegas define al tributo como las prestaciones en dinero que el estado exige en
ejercicio de su poder de impero en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda
el cumplimiento de sus fines.
Por lo tanto podemos decir que, los tributos son las prestaciones en dinero que el estado, en
ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines y para satisfacer las necesidades de la sociedad.

Caractersticas y Naturaleza

Se pueden puntualizar algunas notas caractersticas del tributo, as se tiene, que:

Obliga a todas las personas domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela. El
art. 133 constitucional establece Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley
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Segn el Cdigo Orgnico Tributario, se consideran domiciliados en Venezuela aquellos

que estn en el pas por ms de 183 das, en el ao calendario que est siendo considerado
para la imposicin.
El tributo grava una determinada manifestacin de capacidad econmica. (Art. 316
CRBV). El principio de capacidad econmica acta como verdadero principio material de
justicia en el mbito del ordenamiento tributario. Impide que se graven hechos que en modo
alguno puedan reputarse indicativos de capacidad econmica.
El tributo constituye hoy el ms tpico exponente de los ingresos de Derecho Pblico.
El tributo consiste generalmente en un recurso de carcter monetario (Art. 317 CRBV).
Los recursos tributarios se encuentran afectados a la financiacin de los gastos pblicos, lo
que exige la disponibilidad por los entes pblicos de masas dinerarias.
El tributo no constituye nunca la sancin de un ilcito. Tiene unos fines propios
-obtencin de ingresos o, en su caso, consecucin de determinados objetivos de poltica
econmica. Las sanciones cumplen la funcin de reprimir un ilcito, restableciendo la
vigencia de un ordenamiento jurdico que ha sido conculcado.
El tributo no tiene carcter confiscatorio. (Art. 317 CRBV)
El tributo, como instituto jurdico se articula a la usanza de un derecho de crdito y de
una correlativa obligacin.
El tributo tiene como finalidad esencial la financiacin del gasto pblico. Puede
satisfacer otros objetivos: creacin empleo, estimular el desarrollo econmico de una
determinada zona geogrfica, fomentar actividades, redistribuir el ingreso.

Clases de tributos o categoras tributarias (clasificacin):

De conformidad con los artculos 133 dela Constitucin de la Repblica Bolivariana de

Venezuela y el 12 del Cdigo Orgnico Tributario: Los tributos se clasifican en tasas,
contribuciones especiales e impuestos:
1. Tasas: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o
aprovechamiento especial del dominio pblico, en la prestacin de servicios o en la
realizacin de actividades en rgimen de Derecho Pblico que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al sujeto pasivo.
2. Contribuciones especiales: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes,
como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin
de servicios pblicos.
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3. Impuestos: son los recursos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin
de un patrimonio, la circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta.
Definicin, caractersticas y clasificacin de los impuestos.
Los impuestos son uno de los principales instrumentos de promocin del desarrollo
econmico de un pas. Consisten en pagos o tributos de carcter pecuniarios a favor de un
acreedor tributario, que en la mayora de las legislaciones es el Estado. Con estos tributos
se financian parte de los gastos sociales, y no conllevan contraprestacin directa o
determinada con el sujeto emisor.
Caractersticas de los impuestos.
-

Debe ser establecido por una ley.

Un impuesto constituye una obligacin ante el acreedor tributario.
Debe ser proporcional y equitativo
Est a cargo de personas fsicas y morales
Las personas deben encontrarse en situaciones jurdicas previstas por la ley
Deben destinarse a cubrir los gastos pblicos.

Finalidades de estos tributos

Los impuestos segn los fines para los que se usen, pueden ser de tres tipos:
1. Fines fiscales: Se realizan recaudaciones para costear los diversos servicios pblicos
2. Fines extra-fiscales: satisfacen un inters pblico especfico, de manera directa. Un
buen ejemplo es el impuesto al consumo de cigarrillos y bebidas alcohlicas
3. Fines mixtos: combinan el financiamiento de servicios pblicos con intereses
pblicos
Elementos que conforman los impuestos
Estos pagos renen varios elementos interrelacionados:
Sujeto: puede ser activo, que es aquel que exige el pago de tributos (gobierno nacional,
estatal, federal, municipal. O puede ser pasivo, o sea, toda persona fsica o jurdica que
tiene la obligacin de pagar tributos segn los estipulan las leyes
Objeto: es la actividad o cosa que genera impuestos, aquella que la Ley seala como motivo
de gravamen

Fuentes: son montos o bienes de una persona natural o jurdica, de donde proceden los
montos para pagar el impuesto, por lo general son el capital y el trabajo
Base: es el monto gravable sobre el cual se estipula la cuanta del impuesto
Unidad: es la cuota especfica que se emplea para fijar el monto del impuesto
Cuota: es la cantidad de dinero percibido por unidad tributaria

Existen dos grandes grupos de impuestos

Impuestos directos

Son aquellos que se aplican a la manifestacin directa e inmediata de la capacidad

econmica del contribuyente: la obtencin de un patrimonio que genere una renta. Estos
impuestos gravan la riqueza en s misma. Por ejemplo, impuestos sobre sucesiones.
Tambin pueden abordarse como los que recaen directamente sobre las personas o
empresas. As tenemos que los impuestos sobre la renta, al enriquecimiento, o por concepto
de trmites personales tambin son impuestos directos.

Impuestos indirectos

Son los que se generan por una manifestacin indirecta de la capacidad econmica:
circulacin de riqueza por actos de consumo o por transmisin. En estos casos se grava la
utilizacin de la riqueza. Un ejemplo sera el IVA. Estos tributos se imponen a bienes y
servicios.
Tipos de impuestos
Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), los
impuestos se clasifican de la siguiente manera:

Impuestos sobre la renta (ISR): pagados por individuos y empresas

Contribuciones a la seguridad social: pagados por trabajadores, empresarios y

ejercicios autnomos

Sobre la propiedad inmobiliaria

Sobre las riquezas netas

Sobre las herencias, sucesiones y donaciones

Sobre transacciones financieras y de capital

Impuestos no peridicos

Sobre bienes y servicios

Pagos exclusivos por transacciones de negocios

Hay adems impuestos que establecen las diferentes legislaciones de los pases segn sus
necesidades particulares:

Impuesto al valor agregado, IVA, cuyo monto cambia de un pas a otro

Impuestos de circulacin de vehculos, en algunos pases depende de la cilindrada

Impuestos sobre hidrocarburos

Impuestos al alcohol

Impuestos al tabaco

Sobre diversas actividades econmicas

Impuestos a la ganancia presunta

Impuestos a los depsitos en efectivo

Otros

Principios generales de la imposicin.

Principales leyes impositivas en Venezuela.

VENEZUELA
Artculo 316.- El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas publicas
segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de
vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de
los tributos.
Artculo 317.- No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn
establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos

fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo correspondiente. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La
evasin fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada
penalmente.
En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se establecer el doble de la
pena.
Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se
entender fijado en sesenta das continuos. Esta disposicin no limita las facultades
extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta
Constitucin.
La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y financiera
de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser
designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas
previstas en la ley.
Aduanas
Son oficinas pblicas cuya finalidad primordial es la de controlar el paso de mercancas
nacionales o extranjeras que, procedentes del exterior, van hacia otros territorios aduaneros
o circulan entre diversos puntos de un mismo mbito geogrfico, tambin se encarga de la
liquidacin de los impuestos establecidos por las importaciones y exportaciones de
mercancas.

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