MAGNETRONIC S.A.

CASO PRCTICO

7. Resultados de la revisin practicada

Lineamientos para su solucin

Este ejercicio tiene como finalidad reafirmar los conocimientos
adquiridos en la parte terica de este curso. Lea y analice con
todo cuidado la informacin. Usted tiene que:
- Realizar la etapa de ejecucin de la auditora, elaborando las
cdulas que dieron origen a los resultados que en este caso se le
presentan.
- Evaluar si el programa de trabajo y el cuestionario de control
interno que se le proporcionan fueron elaborados de acuerdo con
los lineamientos expuestos en la parte terica del curso y
adems, si los resultados de la revisin fueron los adecuados.
A continuacin se le presenta el detalle de la informacin con la
que usted desarrollar los puntos anteriores.
El despacho de auditores que usted dirige ha sido contratado
por la empresa MAGNETRONIC S.A., para realizar una auditoria
de estados financieros en especial al rubro de inventarios al 31
de Diciembre del 2014.
Para tal efecto, se le proporciona:
1. Instructivo para la toma del inventario fsico
2. Cuestionario de control interno
3. Programa de auditora
4. ndice de cdulas
5. Cdula de marcas
6. Listado de inventario fsico levantado

En su calidad de auditor pblico deber enfocar la revisin de

esta rea con el fin de:
-

Vigilar la correcta aplicacin

Informacin Financieras.

de

las

Normas

de

Verificar que los materiales sean propiedad de la entidad.

Constatar que existan fsicamente.

Comprobar que la valuacin de los inventarios sea

correcta.

Constatar que el registro de los materiales sea adecuado.

MAGNETRONIC S.A.

Los jefes de grupo son las personas sealadas en primer trmino

de cada grupo.

INSTRUCTIVO PARA LA TOMA DEL INVENTARIO FSICO

A TODO EL PERSONAL:

7. Cualquier aclaracin durante los conteos respecto a los

artculos deber hacerse con el Sr. Eduardo Cervantes Alba, Jefe
de almacn.

1. El 31 de diciembre del ao en curso se llevar a cabo la toma

del inventario fsico del ejercicio de 2014 . Las labores de conteo
se iniciarn a las 8 horas a.m. y se ruega su puntual asistencia.

8. Las reas del almacn estn numeradas de la 1 a la 6.

2. El responsable del inventario fsico ser el Sr. Ernesto

Rodrguez Contreras, Jefe del Departamento de Contabilidad.
3. Quedan suspendidas las actividades en el rea de almacenes,
el da de la toma del inventario fsico.
4. El corte de formas se efectuar el 31 de diciembre del ao en
curso a las 7:30 a.m., por el personal del Departamento de
Contabilidad en presencia de los auditores de la Contralora
Interna.
5. Se efectuarn dos conteos, utilizndose marbetes
prenumerados del 001 al 050. El Sr. Armando Quiroz Martnez
tendr bajo su custodia los marbetes del 051 al 060, para
reposiciones extraordinarias.
6. El conteo de los materiales se llevar a cabo con los
siguientes grupos:
Grupo A:
Federico Echegoyen Cruz
Jos Linares Urbina
Adalberto Quinto Hernndez

Grupo C:
Adrin Montes Ferreira
Hctor Hernndez Partida
Gregorio Huerta Altamirano

9. La distribucin de las reas entre los grupos de conteo es

como sigue:
GRUPO
A
B
C

PRIMER CONTEO
rea 1 y 2
rea 3 y 4
rea 5 y 6

SEGUNDO CONTEO
3 y 4
5 y 6
1 y 2

10. La recoleccin de los marbetes del primer y segundo conteo,

as como la comparacin de ellos se har por una mesa de
control cuyo responsable es el Sr. Armando Quiroz Martnez.
Las diferencias encontradas se aclararn a travs de un tercer
conteo con la presencia del Sr. Ernesto Rodrguez Contreras,
Jefe del Departamento de Contabilidad.
11.Las existencias debern estar adecuadamente acomodadas y
los marbetes se utilizarn a razn de uno por cada tipo de
artculo.
12.La liberacin de las reas del inventario se har con la
presencia del Sr. Ernesto Rodrguez Contreras, del Sr. Eduardo
Cervantes Alba y de un auditor de la Contralora Interna.
ATE N TAM E N TE

Grupo B:
Ezequiel Arteaga Alans
Juan Enrquez Olivares
Gabriel Gonzlez Marn

__________________________
C.P. Isaas Castaeda Linares
Director de Finanzas.

MAGNETRONIC S.A.
AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DIC 2014.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ELABOR:
CONTEST:

FECHA DE APLICACIN:________________________PREGUNTAS

SI

1. Estn los artculos bajo el control de un almacenista?

2. Son los almacenistas las nicas personas que tienen

acceso a los lugares donde se encuentran los artculos?

3. El personal que maneja los inventarios conoce

plenamente sus responsabilidades?

NO

5. Existe una adecuada planeacin de las existencias

necesarias para el suficiente y oportuno abastecimiento
de materiales a las reas operativas y cmo se controlan?

6. Existen indicadores que permitan medir la eficiencia

en el manejo y control de inventarios?

7. Los inventarios se mantienen dentro de los niveles

autorizados y cules son stos?

8. El sistema de operacin del almacn proporciona

seguridad contra alteraciones en las requisiciones, notas
de embarque, etc., por el personal que maneja los
artculos?

9. Los almacenes cuentan con reas y equipos

adecuados para maniobras de recepcin y entrega?

10. Los locales de almacenamiento garantizan la

seguridad de los bienes y renen las caractersticas

COMENTARIOS
Del Sr. Eduardo Cervantes Alba,
Jefe del Almacn.
Se observ que el personal del almacn es el nico que
tiene acceso al manejo de los artculos.

4. Existe una adecuada separacin de funciones del

personal que registra y almacena los artculos?

N/A

No existen los manuales de organizacin del almacn.

El Sr. Adalberto Quinto H. es el responsable del registro y el
Sr. Gabriel Gonzlez M. es el responsable del almacenaje.
A travs del sistema de mximos y mnimos.

Son estadsticas de existencias y consumos por tipos de

artculos.
Los establecidos en las tarjetas de control.
Se entrega original de la requisicin al despachador y copia
al encargado del registro, cotejndose peridicamente.

necesarias de acuerdo al tipo y volumen de los artculos?

PREGUNTAS

SI

11. Existe personal responsable de vigilar que nada

salga de la entidad sin la autorizacin correspondiente?

12. Existe la prctica de que cada inventario fsico se

planee con toda oportunidad?

13. Existen instructivos formales para la toma fsica de

inventarios?

14. Estos instructivos incluyen todos los mtodos y

procedimientos necesarios para garantizar un recuento
correcto?

15. El acomodo e identificacin de los productos

permiten obtener resultados confiables?

16. El acomodo fsico de los bienes es el apropiado para

su fcil identificacin, facilita su inspeccin y permite que
se mantengan en buenas condiciones de uso?

17. Los recuentos fsicos estn sujetos a:

a) Una supervisin adecuada?

b) Un doble recuento por alguien que no trabaje en el

almacn?

c) Control por medio de tarjetas de inventarios

numeradas o algn otro sistema en el cual la posibilidad
de errores por artculos no contados o duplicados sea
mnima?

d) Verificacin especial cuando sea necesario?

NO

N/A

COMENTARIOS
El personal de seguridad controla las salidas en cada
puerta de la entidad.

PREGUNTAS

SI

NO

N/A

COMENTARIOS

18. La supervisin de los recuentos fsicos es hecha por

alguna persona independiente, distinta al personal del
almacn?

El personal del departamento de contabilidad.

20. La informacin que proporciona el almacn es

oportuna y suficiente con respecto a sus movimientos y
existencias y a quin se le proporciona?

Se presentan reportes mensuales de entradas, salidas y

de existencias de materiales a la Direccin de Finanzas.

21. El abastecimiento interno de artculos se efecta con

la correspondiente documentacin autorizada, como
requisiciones?

22. Las requisiciones de los artculos son autorizadas

por los niveles correspondientes y cules son stos?

23. Existe la documentacin (facturas, guas de

embarque, etc.), que acredite la propiedad de los artculos
de la entidad?

24. Quin tiene esa documentacin?

25. La recepcin de artculos se encuentra amparada

con el correspondiente pedido autorizado?

26. Se verifica en la recepcin de artculos si stos

cumplen con las especificaciones contenidas en los
pedidos?

19. Las diferencias detectadas en los recuentos fsicos

se supervisan con oportunidad para su aclaracin y/o
registro?

Quienes autorizan son Jefes de Departamento y niveles

superiores.

El departamento de contabilidad.

PREGUNTAS

SI

NO

N/A

COMENTARIOS

27. Los materiales propiedad de terceros se encuentran

separados?

28. Se controlan en registros especficos?

29. Se considera su verificacin en la toma de

inventarios?

30. Se llevan registros del movimiento de almacenes?

Describa cules.

Tarjetas de inventarios perpetuos en el almacn y registros

contables.

31. Existen programas adecuados que contemplen la

prctica de inventarios fsicos rotativos o globales de la
totalidad de las existencias, por lo menos una vez al ao?

Se tiene la prctica de tomar inventarios fsicos anuales.

32. Algn servidor pblico de responsabilidad y

competencia para ello, supervisa la valuacin del
inventario para cerciorarse de que es correcta? Mencione
quin.

El contador general.

33. Se efectan conciliaciones entre los registros de

almacn y los contables, y con qu periodicidad?

Anualmente se efecta la conciliacin.

34. Los ajustes detectados en las conciliaciones son

aprobados por algn servidor pblico autorizado, que no
pertenezca al personal del almacn?

El contador.

35. Algn servidor pblico de responsabilidad y

competencia para ello inspecciona los registros de
almacn, determinando cules artculos han tenido o
tienen poco movimiento?

El Sr. Eduardo Cervantes A., Jefe del Almacn, realiza esta

funcin.

PREGUNTAS

SI

36. Existen procedimientos que eviten la caducidad,

obsolescencia y lentitud de movimiento de las existencias
de los inventarios? Diga cules.
X

38. La venta de artculos deteriorados se efecta en las

mejores condiciones y con apego a las normas
establecidas?

39. En el caso de destruccin de inventarios obsoletos,

se cuenta con la autorizacin correspondiente?

ALTO
MODERADO
BAJO

REVIS ___________________________________.
FECHA_____________________________________.

N/A

COMENTARIOS

37.Existe algn control sobre los artculos que, por

considerarse obsoletos, han sido dados de baja en los
registros, pero que fsicamente se encuentran en el
almacn?

INDIQUE SI EL CONTROL INTERNO ES:

NO

Se manejan en cuentas de orden. En el almacn se

controlan en tarjetas especiales.

La autorizacin la otorga el Director General.

MAGNETRONIC, S.A.
AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DIC 2014.
PROGRAMA DE TRABAJO
PROCEDIMIENTOS
A) EVALUACIN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL
1. Revise el cuestionario de control interno y determine su
razonabilidad.
2. Selectivamente, asegrese de que los procedimientos han
sido observados.
B) CUMPLIMIENTO DEL INSTRUCTIVO
1. Antes de la fecha de la toma del inventario, visite los
almacenes.
- Revise si las instrucciones escritas preparadas para la toma
del inventario fsico garantizan que los procedimientos
indicados darn por resultado un inventario razonablemente
exacto.
2. Verifique que se estn cumpliendo todos los puntos
sealados en el instructivo, por el personal de la entidad, en la
toma fsica del inventario.
C) PARA EL CORTE DE FORMAS DEL INVENTARIO
VERIFIQUE LO SIGUIENTE:
1. A la fecha del inventario, tome nota de los siguientes
documentos, ltimo nmero utilizado por comprobante de:
pedido, requisicin, informe de material recibido, informe de
salidas de material e informe de existencias; as como el
siguiente en blanco.

CDULA

FECHA

AUDITOR

OBSERVACIONES

PROCEDIMIENTOS
D) PRUEBAS SELECTIVAS
1. Las pruebas selectivas deben tener un alcance del 45%
como mnimo en relacin con el saldo de inventarios, segn
registros al 31 de diciembre de 2014.
2. Desarrolle el siguiente trabajo: verifique si los materiales
seleccionados se encuentran amparados con facturas y
remisiones; adems, si cumplen con las especificaciones
contenidas en su pedido correspondiente
E) MATERIALES PROPIEDAD DE TERCEROS
1. Investigue y confirme si hay materiales propiedad de
terceros en el almacn de la entidad y verifique que hayan
sido excluidos del inventario.
2. Verifique que estos materiales se registren en forma
separada.
F) RESULTADO DE LA TOMA DEL INVENTARIO
1. Solicite al responsable de la toma del inventario una copia
debidamente valuada y prepare resumen de inventarios.
Realice las siguientes actividades:
- Verifique multiplicaciones.
- Verifique sumas del listado de inventarios.
- Concilie el total con los registros contables.
- Verifique e investigue los ajustes.

CDULA

FECHA

AUDITOR

OBSERVACIONES

PROCEDIMIENTOS
2. Compare el listado de inventario fsico con las tarjetas de
inventarios perpetuos y haga lo siguiente:
- Observe que concuerden los precios, cantidades e importe
total.
- Investigue y anote los ajustes a las tarjetas de inventarios
perpetuos ya sea por cantidades o valores.
G) EXISTENCIAS OBSOLETAS, DAADAS Y DE LENTO
MOVIMIENTO
1. Investigue y liste las partidas obsoletas, de poco movimiento
o en malas condiciones, as como su antigedad.
H) DECLARACIN
1. Obtenga declaracin y salvaguarda de inventarios.
I ) ELABORE EL DICTAMEN Y EL INFORME DE
SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO.

CDULA

FECHA

AUDITOR

OBSERVACIONES

MAGNETRONIC, S.A.
AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014.
NDICE DE CDULAS
D

Inventario fsico

D-1

Evaluacin del sistema de control

D-2

Programa de trabajo

D-3

Cumplimiento de procedimientos
del instructivo

D-4

Corte de formas

D-5

Pruebas selectivas

D-6

Materiales propiedad de
terceros

D-7

Resultado de la toma de
inventario

D-8

Existencias obsoletas, daadas y

de lento movimiento

D-9

Declaracin y salvaguarda de
inventarios

D-11

Cdula de marcas

D-20

Observaciones y recomendaciones

MAGNETRONIC, S.A.
AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DE DIC. 2014.
CDULA DE MARCAS
Suma verificada

Resta verificada
Multiplicacin verificada
Divisin o porcentaje verificado

Suma cuadrada en un registro tabular

Verificado contra registros

Verificado contra evidencia documental
Verificado contra existencias fsicas

MAGNETRONIC, S.A.
LISTADO DE INVENTARIO FSICO LEVANTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014.
MARBETE No.

DESCRIPCIN

UNIDAD

001
002
003
004
005
006
007
008
009
010
011
012
013
014
023
024
025
026
027

Artculo A
Artculo B
Artculo C
Artculo D
Artculo E
Artculo F
Artculo G
Artculo H
Artculo I
Artculo J
Artculo K
Artculo L
Artculo M
Artculo N
Artculo W
Artculo X
Artculo Y
Articulo Z
Artculo AA

Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza
Pieza

CANTIDAD

PRECIO UNITARIO

IMPORTE

14
14
30
74
43
38
107
4
17
53
12
24
62
284
25
417
20
94
1

380.00
50.00
290.00
180.00
280.00
320.00
240.00
300.00
150.00
270.00
140.00
330.00
160.00
25.00
350.00
19.00
190.00
170.00
32.00

5,320.00
700.00
8,700.00
13,320.00
12,040.00
12,160.00
25,680.00
1,200.00
2,550.00
14,310.00
1,680.00
7,920.00
9,920.00
7,100.00
8,750.00
7,923.00
3,800.00
15,980.00
32.00
$ 159,085.00

Chilpancingo, Gro., a 31 de diciembre de 2014.

Sr. Eduardo Cervantes A.
Jefe de Almacn

C.P. Ernesto Rodrguez C.

Jefe de Contabilidad

C.P.
Auditor

RESULTADO DE LA REVISIN PRACTICADA:

1. El inventario fsico al almacn de materiales se efectu en la fecha antes sealada, con
apego al instructivo que previamente le entregaron a usted, con excepcin de los
siguientes puntos:
- El corte de formas se realiz a las 8.00 a.m.; se observ que en el rea 4 el material no
se encontraba debidamente separado, hacindose esta labor al mismo tiempo de la toma
del inventario. Por esta situacin, se emplearon los marbetes 025, 026 y 027.
- La liberacin del rea No. 4 se llev a cabo sin la presencia del C.P. Ernesto Rodrguez
Contreras, efectuando esta actividad el Sr. Federico Echegoyen Cruz.
2. Se verific la numeracin consecutiva de la siguiente documentacin: pedido,
requisicin, informe de material recibido, informe de salidas de material e informe de
existencias, con los siguientes nmeros de folio: 4190, 3114, 3604, 3517 y 9010,
respectivamente, que son los ltimos utilizados al da 30 de diciembre de 2014; usted
comprob que el siguiente nmero de folio se encontrara en blanco.
3. Al 31 de diciembre de 2014, el saldo de la cuenta de almacenes asciende a
$160,150.00.
Al efectuar sus pruebas selectivas usted tom los siguientes artculos: A,D, J, L, N, X y Z,
cuyos nmeros de marbetes son: 001, 004, 010, 012, 014, 024 y 026, respectivamente.
-Usted cont y verific contra el listado de valuacin los siguientes artculos:

ARTCULO

PIEZA

PRECIO UNITARIO

A
D
J
L
N
X
Z

14
74
53
24
284
417
94

380.00
180.00
270.00
330.00
25.00
19.00
170.00

Investig y comprob que los artculos arriba detallados estuvieran amparados con su
respectiva factura y nota de remisin y cumplieran con las especificaciones de cada
pedido.
4. Durante la presencia de la toma fsica del inventario determin que existan los
siguientes artculos: O, P, Q, R, S, T, U y V, propiedad de terceros. Las unidades y costos
unitarios respectivos son los siguientes: 89 piezas con un costo de $58.00, 50 con un
costo de $5.00, 3 con un costo de $120.00, 38 con un costo de $60.00, 95 de $40.00, 10
de $10.00, 8 de $500.00 y 100 de $12.00, identificados con los nmeros de marbetes del
015 al 022, respectivamente.

Usted, auditor, efectu las pruebas correspondientes y envi confirmacin a los

propietarios de dichos materiales. Obtuvo contestacin positiva; asimismo, verific que
estos materiales no se incluyeran dentro de los inventarios, se encontraran
adecuadamente separados y se manejaran en registros especficos.
5. El listado de valuacin de la toma fsica del inventario arroj un saldo de $159,085.00.
Las bases adoptadas por la entidad para la valuacin de los inventarios coinciden con las
utilizadas con las utilizadas en el ejercicio anterior.
6. Las existencias detectadas como obsoletas fueron identificadas con los siguientes
marbetes: 002, 008, 009 y 011, correspondientes a los artculos B, H, I y K, cuyas
cantidades respectivamente son 14 piezas con costo unitario de $50.00, 4 con costo
unitario de $300.00, 17 con un costo unitario de $150.00 y 12 con costo unitario de
$140.00. Se determin que stos son los importes correctos.
Los inventarios obsoletos segn registros al 31 de diciembre del 2014 importan
$4,260.00; estos materiales se encuentran sin movimiento desde hace 4 aos.