Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas,

Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad

110

Privada

1. Ao
2 0 0 9
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formularo

###
Datos
Generales

6. DV7. Primer apellido

5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

9. Primer nombre

11. Razn social

EL EJEMPLO S.A.
24. Actividad econmic

12.
Cod.
Direc.
Seccio
nal

7 4 2 1

Al actualizar primero los datos en la hoja de trabajo

nombrada "Detalle Rengln", en ese caso las cifras de

26. Cod.

estos renglones
30 hasta 93 se actualizan
27. No.de formulario
anterior
automticamente.

28. Fraccin ao gravable 2010 (Marque "X")

Renta lquida ordinaria del ejercicio (Si casilla 48-51-56 mayor que 0
###
57
escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)

Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

46

Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

47

Total ingresos netos ( 45 - 46- 47)

48

Costos

Ingresos

Total patrimonio lquido (39 - 40; si el resultado es negativo,escriba 0)

Costo de ventas

49

Otros costos
Total costos ( Sume casilla 49 + 50)

50
51

Gastos operacionales de administracin

52

Gastos operacionales de ventas

53

Deduccin inversiones en activos fijos

54

Otras deducciones

55

Total deducciones (Sume casillas 52 a 55)

56

89. DV

88. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

94. Numero Nit Contador o Revisor Fiscal

981. Cod. Representacin

1,455,033,000
290,511,000
80,601,000
2,335,942,000
4,629,650,000
73,523,000
2,714,227,000
172,725,000
359,871,000
10,285,938,000
9,232,068,000
1,053,870,000
15,673,126,000
58,763,000
36,854,000
15,768,743,000
15,768,743,000
12,861,065,000
12,861,065,000

Ganancias
Ocasionales

Ingresos brutos operacionales

Ingresos brutos no operacionales
Intereses y rendimientos financieros
Total ingresos brutos (Sume casillas 42 a 44)

30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45

Liquidacin Privada

Total gastos de nmina

Aportes al sistema de seguridad social
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin
Efectivo, bancos, cuentas de ahorro, otras inversiones
Cuentas por cobrar
Acciones y aportes
Inventarios
Activos fijos
Otros activos
Total patrimonio bruto ( Sume casillas 33 a 38)
Pasivos

Renta

O Prdida lquida del ejercicio (Si casillas 51 + 56 - 48 mayor que 0 escriba

el resultado, de lo contrario escriba 0)

586,367,000
2,484,669,000

Menos :Anticipo renta y complementarios por el ao gravable 2009 (casilla

###
75
80 declaracin 2008)

Menos: Saldo a favor ao 2008 sin solicitud de devolucin o

compensacin (casilla 84 formulario 110 declaracin 2008, o###
76
casilla 69 formulario 210 declaracin 2008)
Menos: Autorreteciones
###
77

0
0

Menos: Otras retenciones

###
78

Total retenciones ao gravable 2009 (sume casillas 77 y 78)

Ms: Anticipo impuesto renta para el ao gravable 2010

79
80
82

Total saldo a pagar (si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor

que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)

O total saldo a favor (Si casilla 75+76+79-74-80-82 mayor que 0
escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)

Valor pago sanciones

Valor pago intereses de mora
Valor pago impuesto

###
83

109,727,000
109,727,000
0
29,866,000
0
29,866,000

84
85
## 86
## 87

0
0
29,866,000

Apellidos y nombre de quien firma como representante del declarante

90. Primer Apellido

95 DV

0
0
423,009,000
37,892,000
0
0
423,009,000
0
0
0
0
139,593,000
0
139,593,000
0
0
139,593,000

Sanciones

108,000,000

423,009,000

58
59
Compensaciones
## 60
Renta lquida (Casillas 57 - 59)
61
Renta Presuntiva
###
### 62
Renta Exenta
63
Rentas gravables
Renta lquida gravable (Al mayor valor entre 60 y###
61, 64
65
Ingresos
por ganancias
ocasionales
###
reste
el valor
de la casilla
62 y suma la 63)
### 66
Costos y deducciones por ganancias ocasionales
67
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
Ganancias ocasionales gravables (Casillas 65-66-67)## 68
###
69
Impuesto sobre la renta lquida gravable
Descuentos Tributarios
###
70
Impuesto neto de renta (casillas 69-70)
###
71
Impuesto de ganancias ocasionales
###
72
73
Impuesto de remesas
###
Total impuesto a cargo (sume casillas 71 a 73)
###
74

Saldo a pagar por impuesto (si casilllas 74+80-75-76-79 mayor que

###
81
0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)

1,506,199,000
284,103,000

Pagos

Patrimonio

Datos
Inform
ativos

29. Cambio Titular Inversin extranjera (Marque "X")

Deducciones

10. Otros nombres

Si es una correccin indique :

Signatarios

###

8. Segundo apellido

91. Segundo Apellido

92. Primer nombre

93. Otros nombres

98. Primer nombre

99. Otros nombres

Apellidos y nombres del contador o revisor fiscal

96. Primer Apellido
97. Segundo Apellido
997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la entidad
recaudadora

Firma del declarante o de quien lo representa

$
982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal
Firma del Contador o Revisor Fiscal
983. No. Tarjeta Profesional

994. Con salvedades

Coloque el timbre de la mquina registradora al
dorso de este formulario

29,866,000

EL EJEMPLO S.A.
NIT.
999999999-9

ANEXOS A DECLARACION DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AO GRAVABLE 2,009

DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULARIO-110

(Nota: Para efectos de calcular automticamente el valor del rengln 69 y 72 ("impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y
conociendose que este formulario 110 est preparado par ser utilizado por distintas clases de personas jurdicas (las cuales pueden llegar a
utilizar diferentes tarifas para la liquidacin de los mencionados impuestos), o por distintas clases de personas naturales obligadas a
llevar contabilidad (residentes o no resdientes), se hace necesario escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones:

1. Este formuario lo est usando una persona jurdica del rgimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas,
o quizs una persona jurdica de nacionalidad extranjera y que por el 2009 fue un "no residente" ante el Gobierno Colombiano? (tributan al 33% en reta y ganancia ocasional)
2. Este formuario lo est usando una persona jurdica del rgimen especial? (tributan solo en renta y con tarifa del 20%)
3. Este formulario lo est usando una persona jurdica ubicada en Zonas Francas y que no es "usuaria Comercial" (tributan al 15% en renta y al 33% en ganancia ocasional)
4. Este formuario lo est usando una persona jurdica No contribuyente que solo presenta "Declaracin de ingresos y patrimonio"? (No tributan)
5. Este formuario lo est usando una persona natural o sucesin ilquida,obligada a llevar contabildad, sin importar si es colombiana o extranjera, pero que por el ao 2009 califica com "residente" ante el Gobierno colombiano (tributan
segn la tabla del art.241 del ET)
Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida

Recurdese que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras con los "Saldos contables a dic.31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso
por ejemplo de la cuenta 1598 (depreciacin acumulada) o la cuenta 1399 (Provisin de deudores). Por tanto, si se cambian esas cifras, no se debe olvidar poner el signo negativo al comienzo
para que el Excel la pueda tomar como cifra negativa y restarla luego en las celdas respectivas

Rengln

Cdigo
PUC

30

Descripcin cuenta o partida

510503
510506
510515
510524
510527
510530
510533
510536
510539
510545
510551
510563
510566
510584
510595
520506
520515
520518
520524
520527
520530
520533
520536
520539
520542
520551
520563
520595
720506
720515
720524
720527
720530
720533
720536
720539
720551
720579
720595
730501
730504
730506
730507
730508
730509
730510
730511
730530
730545
730551
730563
730584
730585
730595

Total Gastos De Nmina

Salario integral
Sueldos
Horas extras y recargos
Incapacidades
Auxilio de Transporte
Cesantias
Intereses sobre cesantias
Prima de servicios
Vacaciones
Auxilios
Dotacion y Suministrio
Bonificaciones
Gastos medicos y Drogas
Otros
Capacitacion al personal
Sueldos
Horas extras y recargos
Comisiones
Incapacidades
Auxilio de Transporte
Cesantias
Intereses sobre cesantias
Prima de servicios
Vacaciones
Primas extralegales
Dotacion y Suministrio
Capacitacion al personal
Otros
Sueldos
Horas extras y recargos
Incapacidades
Auxilio de Transporte
Cesantias
Intereses sobre cesantias
Prima de servicios
Vacaciones
Bonificaciones
Aportes Fic
Otros
Sueldos
Horas extras y recargos
Incapacidades
Subsidio de transporte
Cesantias
Intereses sobre cesantias
Prima de servicios
Vacaciones
Aportes Fic
Auxilios
Dotacion y Suministrio
Capacitacion al personal
Medicos y Drogas
Contratos pensiones Voluntaria
Otros

510568
510569
510570
520568
520569
520570
720568
720569
720570
730517
730568
730570

Aportes al Sistema de Seguirdad Social

ARP (verificar que sean aportes PAGADOS)
EPS
Fondos Pensiones
ARP
EPS
Fondos Pensiones
ARP
EPS
Fondo de pensiones
EPS
ARP
Fondo de pensiones

31

200901
200912
Saldos Contables a dic 31/2009
Parciales
Totales

Ajustes para llegar a

saldos fiscales
(ver nota *.* al final de
esta misma hoja)

Saldos Fiscales a dic 31 de 2009

Parciales
Totales

1,455,033,000

1,455,033,000

190,012,797
301,058,533
100,477
5,966,728
3,654,852
27,766,992
3,197,939
27,442,471
30,160,882
11,395,360
52,038,999
11,911,273
697,710
330,000
6,911,064
109,645,544
5,696,548
3,949,623
506,330
2,891,580
10,750,932
1,024,333
10,666,078
8,164,533
5,474,410
14,383,077
876,000
1,244,422
49,515,793
2,574,951
216,668
5,510,945
4,915,521
252,969
4,828,551
2,040,345
6,049,000
1,093,276
1,155,592
327,851,314
683,363
8,370,739
5,802,221
29,644,117
2,678,554
29,400,920
20,365,208
3,485,905
5,329,047
86,045,101
2,839,000
166,900
6,157,800
140,000
0

190,012,797
301,058,533
100,477
5,966,728
3,654,852
27,766,992
3,197,939
27,442,471
30,160,882
11,395,360
52,038,999
11,911,273
697,710
330,000
6,911,064
109,645,544
5,696,548
3,949,623
506,330
2,891,580
10,750,932
1,024,333
10,666,078
8,164,533
5,474,410
14,383,077
876,000
1,244,422
49,515,793
2,574,951
216,668
5,510,945
4,915,521
252,969
4,828,551
2,040,345
6,049,000
1,093,276
1,155,592
327,851,314
683,363
8,370,739
5,802,221
29,644,117
2,678,554
29,400,920
20,365,208
3,485,905
5,329,047
86,045,101
2,839,000
166,900
6,157,800
140,000
0
232,535,000

2,481,356
40,350,495
56,065,601
977,400
10,498,931
14,848,647
3,610,824
4,454,442
6,289,377
30,300,029
21,009,634
41,648,442

13,293,233
15,581,920
3,323,308
3,895,480
1,384,712
1,623,117
9,692,982
11,361,817

196,264

65,421

283,492

1,635,530

2,285,092
53,643,728
71,647,521
911,979
13,822,239
18,744,127
3,327,332
5,839,154
7,912,494
39,993,011
19,374,105
53,010,259
0

Se incluyen como ejemplos

algunos de los distintos tipo
de ajustes que un obligado
llevar contabilidad podra te
que efectuar a sus cifras
contables para ajustarlas a
indicado en la norma fiscal.
tanto, en esta plantilla NO s
incluyen todos los ajustes q
la norma fiscal que estuvo
vigente por el 2009 ordena
Esta hoja de trabajo solo de
ser usada como una gua o
ejemplo

290,511,000
9%
48%
48%
3%
12%
12%
13%
5%
5%
35%
75%
35%

Ver
anexo

32
510572
510575
510578
520572
520575
520578
720572
720575
720578
730518
730519
730520

Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensacion

CAJA COMP
ICBF
SENA
CAJA COMP
ICBF
SENA
CAJA COMP
ICBF
SENA
CAJA COMP
ICBF
SENA

87,953,000

80,601,000

18,230,400
13,680,295
9,119,696
7,177,100
3,713,800
2,476,000
2,097,000
1,572,130
1,048,060
11,575,500
10,357,465
6,905,076

21%
16%
10%
8%
4%
3%
2%
2%
1%
13%
12%
8%

1,543,786
1,176,218
735,136
588,109
294,054
220,541
147,027
147,027
73,514
955,677
882,163
588,109

16,686,614
12,504,077
8,384,560
6,588,991
3,419,746
2,255,459
1,949,973
1,425,103
974,546
10,619,823
9,475,302
6,316,967

Segn el art.268 del

este valor fiscal deb
ser igual al del extra
bancario

Efectivo, Bancos, cuentas de Ahorro, inversiones mobiliarias

33

2,295,700,000
1105
1110
1E+008
1E+008
1E+008
1120
1255
1260
1295
1245
1E+008

Caja General
Bancos- Moneda Nacional
Caja
Banco Colpatria
Banco Colmena
Cuentas de ahorro
Obligatorios-bonos
Cuentas en Participacin
Otras Inversiones
Derechos Fiduciarios
Derechos Fiduciarios

89,773,468
403,740,553
100,000
6,284,033
2,231,141
1,706,609
265,000
1,773,624,239
0
17,388,643
586,276

1305
9695131
1310
1325
1330
1E+008
1335
1355
1E+008
1360
1365
1380
1399

Cuentas por Cobrar Clientes

Clientes
Clientes
A compaias Vinculadas
Cuentas por cobrar a socios o accionistas
Anticipos y avances
Otros anticipos
Depsitos
Anticipo de Impuestos y contribuciones
Anticipo de Impuestos y contribuciones (Retefuente)
Reclamaciones
Cuentas por cobrar a trabajadores
Deudores Varios
Provisin de deudores

343,320,237
116,848,523
0
0
842,027,147
461,449,998
0
567,276,852
128,124
0
19,720,690
2,278,878,817
0

1205
1299

Acciones y Aportes
Acciones
Provisisones

143505
143510
1450
1465
969514
1499

Inventarios
Mercancia no fabricada por la empresa
Obra en proceso
Terrenos
Inventarios en transito
Inventarios
provision para inventarios

1504
1516
1520
1524
1528
1560
1592

Activos Fijos
Terrenos
Edificaciones
Maquinaria y Equipo
Equipo de oficina
Equipo de comun y computo
Armamento de vigilancia
Depreciacin Acumulada

2E+007
2E+007
1635
2E+007
169899
1705
1710
969517
1730
1905
1910
199529

Otros Activos
Bienes en Arrend.financiero Leasing-Maquinaria y Equipo
Depreciacion Maquinaria y equipo en Leasing
Licencias
Depreciacion Licencias
Ajustes por inflacion
Gastos Pagados por Anticipado
Cargos diferidos
Cargos diferidos
Cargo por correccion monetaria diferida
Valorizaciones de acciones y cuotas
Valorizaciones Propiedad Planta y Equipo
Valorizaciones Semovientes

34

35

36

37

38

2,335,942,000
89,773,468
443,957,269
100,000
6,309,230
2,231,141
1,706,609
265,000
1,773,624,239
0
17,388,643
586,276

40,216,716 (a)
25,197 (a)

4,629,650,000

4,629,650,000
343,320,237
116,848,523
0
0
842,027,147
461,449,998
0
567,276,852
128,124
0
19,720,690
2,278,878,817
0

73,523,000
73,523,039
0

73,523,000
(d)
0 (a)

73,523,039
0

2,714,227,000
409,359,185
1,388,087,078
107,873,665
38,600,643
770,306,775
0

2,714,227,000
409,359,185
1,388,087,078
107,873,665
38,600,643
770,306,775
0

0
172,725,000

0
0
89,762,644
74,090,756
143,264,054
14,749,183
(149,141,977)

172,725,000

0
0
0
0
0

0
0
89,762,644
74,090,756
143,264,054
14,749,183
(149,141,977)

660,977,000
313,571,200
(14,750,418)
48,046,067
(21,577,067)
(286,602)
34,867,942
174,222,044
126,883,375

359,871,000

(b)
(b)

174,222,044
126,883,375
0
0
0

313,571,200
(14,750,418)
48,046,067
(21,577,067)
(286,602)
34,867,942
0
0
0
0
0
0

39

Total patrimonio bruto

40

Pasivos
2105
9E+007
2120
2195
2205
939522
2335
939523
2360
2365
2367
2370
2380
2404
2408
939524
939525
939527
2505
2510
2515
2525
2605
2725
2805
9395281
9395283
2825
9395285
93953
2610
2615

Bancos Nacionales
Obligaciones Financieras
Compaias de Financiamiento Comercial
Particulares
Proveedores Nacionales
Proveeedores nacionales
Costos y gastos por pagar
Cuentas por pagar
Dividendos y participaciones por pagar
Retencion en la fuente
Retencion de Iva
Retenciones y aportes en nmina
Acreedores Varios
De renta y complementarios
Impuestos sobre las ventas
Impuestos gravamenes y tasas
Retencion en la fuente
Retencion de Iva
Salarios por pagar
Cesantias Consolidadas
Interes de Cesantas
Vacaciones Consolidadas
Para costos y gastos
Impuesto Diferido
Anticipos y avances recibidos
Ingresos recibidos por anticipado
Valores recibidos por anticipado
retenciones a terceros
Retenciones sobre contratos
Aportes y utilidades por pagar alianzas
Para obligaciones laborales-prestac.extralegales
Para obligaciones fiscales-industria y comercio

Total patriomonio lquido-positivo

42

Ingresos brutos operacionales

4130
Construccion
Ingresos
421040
421095
4215
425035
424528
4250
4265
4295
****

10,285,938,000

9,213,499,000

41

43

10,546,802,000

brutos no operacionales
Financieros-Desctos condicionados
Financieros-Cuentas en participacion
Dividendos
Reintegro provisiones
Utilidad en venta propiedad planta y equipo
Recuperaciones
Ingresos de ejercicios anteriores
Diversos
Intereses presuntivos por prestarle a los socios de esta sociedad

2,833,741,919
463,681,139
208,676,044
400,000,000
595,855,514
25,445,144
133,839,806
20,303,166
34,885,342
12,892,000
6,880,000
19,796,486
18,484,531
29,865,383
6,659,000
(280,000)
1,043,000
368,000
0
54,769,646
6,177,261
21,466,347
21,573,308
0
2,838,703,034
28,489,185
4,997,033
484,315,456
228,700
940,542,877
99,854
0

9,232,068,000

(a)

40,241,913

21,573,308 ( c)
0 (c)

99,854 ( c)
0 ( c)

2,833,741,919
463,681,139
208,676,044
400,000,000
636,097,427
25,445,144
133,839,806
20,303,166
34,885,342
12,892,000
6,880,000
19,796,486
18,484,531
29,865,383
6,659,000
(280,000)
1,043,000
368,000
0
54,769,646
6,177,261
21,466,347
0
0
2,838,703,034
28,489,185
4,997,033
484,315,456
228,700
940,542,877
0
0

1,333,303,000

1,053,870,000

15,673,126,000

15,673,126,000

15,673,125,608

15,673,125,608
58,510,000

575,738
2,974,762
0
0
100,000
4,199,161
1,519,729
49,141,083

58,763,000
575,738
2,974,762
0
0
100,000
4,199,161
1,519,729
49,141,083

253,000

253,000

Intereses presuntivos por prestamos hechos a otras sociedades donde esta sociedad es socia
****
****
****
44

Precio de venta activos fijos poseideos por menos de dos aos

Rentas liquidas especiales

Intereses y dems rendimientos financieros recibidos

421005
Financieros-intereses

45

Total Ingresos Brutos

46

Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas

4175
Devoluciones en ventas

0
0

0
0
36,854,000

36,853,947

36,854,000
36,853,947

15,768,490,000

15,768,743,000

0
0

0
0

47

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Dividendos y Participaciones
Otros Ingresos (intereses bonos)

48

Total Ingresos Netos (45-46-47)

49

Costo de venta
6130
Costos de Ventas

50

0
0

0
0

0
0

15,768,490,000

15,768,743,000

12,861,065,000

12,861,065,000

12,861,065,116

Otros costos

12,861,065,116
0

Otros costos (costo de venta activo fijo vendido)

****

51

Total Costos

52

Gastos Operacionales de Administracin

5105
De personal
5110
Honorarios
5115
Impuestos
5120
Arrendamientos
5125
Contribuciones
5130
Seguros
5135
Servicios
5140
Gastos Legales
5145
Mantenimiento y Reparacin
5150
Adecuaciones e instalaciones
5155
Gastos de Viajes
5160
Depreciaciones
5165
Amortizaciones
5195
Diversos
5199
Provisiones

53

54

Gastos Operacionales de Ventas

5205
Gastos de personal
5210
Impuestos
5220
Arrendamientos
5225
Contribuciones y afiliaciones
5235
Servicios
5245
Mantenimiento y reparaciones
5250
Adecuacion e instalacion
5255
Gastos de viaje
5260
Depreciaciones
5295
Diversos

55

12,861,065,000

Otras deducciones
5305
Financieros
5310
Perdida en venta y retiro de bienes
5315
Gastos extraordinarios
5395
Gastos diversos

56

Total deducciones

57

Renta lquida ordinaria del ejercicio (si 48-51-56, mayor que cero)

58

O Prdida lquida del ejercicio (si 51+56-48, mayor que cero)

59

Compensacines

12,861,065,000

1,522,587,000

1,506,199,000

812,573,920
264,897,562
16,387,485
92,522,388
5,715,940
13,113,209
64,588,166
2,474,352
11,102,768
7,251,030
12,101,866
43,149,894
97,070,666
79,637,300

(d)

16,387,485

812,573,920
264,897,562
0
92,522,388
5,715,940
13,113,209
64,588,166
2,474,352
11,102,768
7,251,030
12,101,866
43,149,894
97,070,666
79,637,300
0

284,353,000

284,103,000

214,965,288
250,000
9,683,400
3,719,000
43,906,946
108,900
18,500
1,467,453
0
10,233,941

Deduccion inversion en activos fijos

Valor del activo fijo depreciable adquirido durante 2009 $ 270.000.000x 40%

(d)

250,000

214,965,288
0
9,683,400
3,719,000
43,906,946
108,900
18,500
1,467,453
0
10,233,941

0
0
0

108,000,000
108,000,000

108,000,000
0

642,801,000
628,218,446
1,537,072
5,556,918
7,488,305

586,367,000
(
(
(
(

d)
d)
d)
d)

45,062,657
1,537,072
5,556,918
4,277,305

583,155,789
0
0
3,211,000

2,449,741,000

2,484,669,000

457,684,000

423,009,000

Si la declaracion arroja "p

declaracion podr ser rev
2 aos como dice el art.7
aos, y sin importar que
con los requisitos del ben
art.689-1 (ver inciso 7 de
concepto DIAN 103121 d

El valor total que se tom

compensaciones, en ni
momento puede exced
valor del rengln 57

Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta liquida en aos anteriores

0

Por prdidas fiscales de ejercicios anteriores

Si se elabora primer
de "renta presuntiva
este dato se obtiene
automaticamente

este dato se obtiene

automaticamente

60

Renta liquida (57 - 69)

423,009,000

61
64

Renta presuntiva
Renta liquida gravable (al mayor entre 60 y 61, se resta 62 y se suma 63, pero
sin producir total NEGATIVO)

37,892,000
423,009,000

68

Ganancias ocasionales gravables (65-66-67)

69

Impuesto sobre la Renta Gravable

71

Impuesto Neto de Renta (69-70)

72

Impuesto de Ganancias Ocasionales

74

Total Impuesto a cargo (71+72+73)

139,593,000

75

Menos: Anticipo por el ao gravable 2009

76

Saldo a favor 2008 sin solicitud de devolucion

77

Autorretenciones

78

Otras retenciones

109,727,000

El valor que se coloq

aqu no puede exced
al mayor entre el
renglon 60 y el 61. A
es como lo controla e
formulario virtual qu
se diligenciara en el
portal de la DIAN

139,593,000
0
139,593,000

ASTURIAS S.A.

814,851

MI EMPRESITA S.A.
68,831,889
MI CASITA LTDA
2,538,046
LA HOJA LTDA
28,462,757
PEDRO PELAEZ S.A.
ok

399,608

MI HOGARCITO
6,129,197
ALIANZA COLOMBIANA
2,441,056
BANCOLOMBIA
60,692
BANCO DE BOGOTA
48,869

79

Total retenciones ao gravable 2009 (77+78)

80

Anticipo renta por el ao 2010

109,727,000
0

Saldo a pagar por impuestos (si 74+80-75-76-79 mayor que cero)

81
82

29,866,000
Sanciones
Por extemporaneidad

0
0
0

Total saldo a pagar (si si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor que 0)

83

29,866,000
O Total saldo a favor (si 75+76+79-74-80-82>0, escriba el resultado)

84

Notas
(a)
(b )

(c)
( d)

Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario",

siempre que el renglon 71 (impuesto neto de renta) tenga
valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del
ao fiscal siguiente" ( en este caso, el anticipo para el 2010).
Pero adviertase que si la declaracion 2009 es la ULTIMA a
razn de que se trata de una entidad que se
Esos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por presentar
tanto sonpor
activos
liquid
durante
ao 2009, en ese caso NO SE LIQUIDA
y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver
art.261
delelE.T.)
ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (vease concepto DIAN 12200
may 13/87).

Ver anexo No. 1

Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un pasivo externo real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalmente
Ver anexo No. 2 Conciliacion Utilidad

Si actualiza primero los datos de la

hoja incluida en este mismo
archivo en Excel, titulada "Anticipo
impto renta",en ese caso este
calculo se obtiene
automticamente

Se incluyen como ejemplos

algunos de los distintos tipos
de ajustes que un obligado a
llevar contabilidad podra tener
que efectuar a sus cifras
contables para ajustarlas a lo
indicado en la norma fiscal. Por
tanto, en esta plantilla NO se
incluyen todos los ajustes que
la norma fiscal que estuvo
vigente por el 2009 ordenaba.
Esta hoja de trabajo solo debe
ser usada como una gua o
ejemplo

Segn el art.268 del ET,

este valor fiscal debe
ser igual al del extracto
bancario

Si la declaracion arroja "prdida liquida", tal

declaracion podr ser revisada por la DIAN no en
2 aos como dice el art.714 del ET, si no en 5
aos, y sin importar que el impuesto se liquide
con los requisitos del beneficio de auditoria de
art.689-1 (ver inciso 7 del art.147 del ET y el
concepto DIAN 103121 de oct.de 2008)

El valor total que se tome como

compensaciones, en ningn
momento puede exceder el
valor del rengln 57

Si se elabora primero el anexo

de "renta presuntiva", entonces
este dato se obtiene
automaticamente

este dato se obtiene

automaticamente

El valor que se coloque

aqu no puede exceder
al mayor entre el
renglon 60 y el 61. As
es como lo controla el
formulario virtual que
se diligenciara en el
portal de la DIAN

CALCULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA OCASIONAL USANDO LA TABLA DEL ART.241 DEL ET
Calculo del impuesto de renta y de ganancia ocasional, solo si quien usa el formulario es una perona natural colombiana (residente o no residente por el ao 2009), obligada a llevar contabilidad,En lo
del v
o una persona natural extranjera obligada a llevar contabilidad pero que por el ao 2009 fue "residente" ante el Gobierno Colombiano
UVTs
toma
hace
grav

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2009

Renta liquida gravable

En Pesos
En UVT

23,763

423,009,000
17,801.16

Valor del impuesto sobre la renta (en pesos); (vease la tabla de abajo) 126,167,000.00

Rangos en UVT
Desde
Hasta
>0
1090
>1090
1700

Tarifa Marginal
0%
19%

Instruccin para
calcular impuesto
$
Noentiene
(Renta gravable
expresada en UVT
menos 1090 UVT)
*19%

Calculo en $ del
impuesto

Ganancia ocasional gravable (distinta de loteras)

En pesos
En UVT

Valor del impuesto de ganancias ocasionales

$0
$0

Rangos en UVT
Desde
Hasta
>0
1090
>1090
1700

Tarifa
Marginal
0%
19%

Instruccin
para calcular
impuesto
No tieneen
(ganancia
ocasional
gravable
expresada en
UVT menos
1090 UVT)
*19%

Calculo en $
del impuesto
$0
$0

>1700

4100

28%

(Renta gravable
expresada en UVT
menos 1700 UVT)
*28% ms 116 UVT

$0

>1700

4100

28%

(ganancia
ocasional
gravable
expresada en
UVT menos
1700 UVT)
*28% ms 116
UVT

$0

>4100

En adelante

33%

(Renta gravable
expresada en UVT
menos 4100 UVT)
*33% ms 788 UVT

$ 126,167,000

>4100

En adelante

33%

( ganancia
ocasional
gravable
expresada en
UVT menos
4100 UVT)
*33% ms 788
UVT

$0

09), obligada a llevar contabilidad,En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando hace conversiones
del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS para ubicarlo luego en los ranglos de
UVTs de la tabla para retencion en la fuente sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN
toma los resultados de la conversin utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razn,
hacemos lo mismo aqu con esta conversin del valor de la renta lquida o de la ganancia
gravable, de pesos, a UVT.

ANEXO NO. 1
EL EJEMPLO S.A.
NIT.
999999999-9
ANEXOS DECLARACION DE RENTA
AO GRAVABLE 2.009
Conciliacin entre la Renta contable y la Renta Fiscal

Codigos
PUC

200901
Valor total
ao 2009

Nombre cuentas

Parciales
41
4130

Operacionales
Industrias Manufactureras

42
421005
421040
421095
4245
425030
425050
4265
4295

No operacionales
Financieros-intereses
Financieros-Desctos condicionados
Otros
Utilidad en venta propiedad, planta y equipo
Descuentos concedidos
Reintegro de otros costos y gastos
Ingresos de ejercicios anteriores
Diversos

36,853,947
575,738
2,974,762
100,000
144,376
4,054,785
1,519,729
49,141,083

Devoluciones, rebajas y descuentos

95,364,420

Err:511
Total Ingresos Netos

61
6130

Costo de Ventas y Prestacin de Servicios

Construccion

51
5105
5110
5115
5120
5125
5130
5135
5140
5145
5150
5155
5160
5165
5195
5199

Gastos operacionales de Admon

De personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones
Seguros
Servicios
Gastos Legales
Mantenimiento y Reparacin
Adecuaciones e instalaciones
Gastos de Viajes
Depreciaciones
Amortizacion
Diversos
Provisiones
Subtotal Gastos operacionales de Admon

52
5205
5210
5220
5225
5235
5245
5250
5255
5295

Totales
15,673,125,608

Subtotal Ingresos No operacionales

4175

200912

Gastos operacionales de Ventas

Gastos de personal
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones y afiliaciones
Servicios
Mantenimiento y reparaciones
Adecuacion e instalacion
Gastos de viaje
Diversos
Subtotal Gastos operacionales de Ventas

Err:511

(12,861,065,116)

(812,573,920)
(264,897,562)
(16,387,485)
(92,522,388)
(5,715,940)
(13,113,209)
(64,588,166)
(2,474,352)
(11,102,768)
(7,251,030)
(12,101,866)
(43,149,894)
(97,070,666)
(79,637,300)
Err:511
Err:511

(214,965,288)
(250,000)
(9,683,400)
(3,719,000)
(43,906,946)
(108,900)
(18,500)
(1,467,453)
(10,233,941)
(284,353,428)

53
5305
5310
5315
5395

Gastos no operacionales
Financieros
Perdida en venta y retiro de bienes
Gastos extraordinarios
Gastos diversos

(628,218,446)
(1,537,072)
(5,556,918)
(7,488,305)

Subtotal Gastos no operacionales

(642,800,742)

Utilidad (o perdida) CONTABLE antes de Impuesto

Err:511

Utilidad o perdida contable antes de impuestos

Mas :

Err:511

Gastos Contables No deducibles fiscalmente

Gasto impuestos causados
Donacion Secretaria de Vivienda-Cemento Cta 539525
Gastos extraordinarios (sanciones, multas)
Otros Cta 5395
Perdida en venta y retiro de bienes
Intereses de mora Cta 53052004
Gravamen movimiento financiero 4xM 25%
Multas Sanciones y Litigios Cta 5395
Subtotal Gastos contables no deducibles fiscalmente

Menos:

Mas :

Menos:

Ingresos contables no fiscales

Reintegro de provisiones

73,071,438

Ingresos fiscales no contables

-Intereses presuntivos prestamos a socios

253,000

Ingresos no gravados
Dividendos

Menos : Gastos fiscales no contables

Impuestos pagados en el ao (indus y ccio, predial, 4xmil)
Deduccion especial inversion activo fijo produc.(art.158-3)

Mas:

16,637,485
141,282
5,556,918
2,831,023
1,537,072
1,045,000
44,017,658
1,305,000

Prdidas en ventas de activos fijos poseidos por

ms de dos aos
(se denunciar en la seccin de ganancias ocasionales)

Menos: Ingresos por loterias (no se declaran en "renta" sino en

"Ganancia ocasional")
Menos: Utilidades en ventas de activos fijos poseidos por
ms de dos aos

0
(108,000,000)

0
0

Renta liquida fiscal

Err:511

O Prdida Lquida Fiscal

Err:511

Menos: Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre liquida en aos anteriores
De perdidas fiscales de ejercicios anteriores

Menos

0
0

Renta liquida compensada

Err:511

Renta Presuntiva

37,892,000

Rentas Exentas

0
Renta liquida gravable

Err:511

Ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional

Ingreso por lotera
Precio de venta del activo fijo vendido durante el ao
y que se haba posedo por ms de dos aos

0
0

Menos: Costo y parte no gravada

Costo fiscal de venta que tena el activo a la fecha en que
se vendi

Ganancia (o prdida) ocasional

Impuesto de renta
Impuesto de Ganancias ocasionales

Utilidad (o perdida) CONTABLE despues de Impuesto

0
Err:511
0

Err:511

ANEXO NO. 2

EL EJEMPLO S..A
NIT.
999999999-9
ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMTARIOS
AO GRAVABLE 2009
DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA
DATOS BASICOS
El patrimonio a dic.31 del ao anterior (en este caso, a dic de 2008), estaba conformada por:
Bienes
Efectivo
Cuentas por cobrar

892,727,000
4,993,218,000

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98)

Acciones en sociedades nacionales

61,220,000

Inventarios

1,044,395,000

Los dems bienes raices

Muebles y enseres

529,015,000
Total patrimonio bruto a dic de 2008

7,520,575,000

Total patrimonio liquido a dic de 2008

Factor para calcular el valor patrimonial neto de los activos:

6,247,159,000
1,273,416,000
16.93%

PASIVOS
De todo tipo

CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2009

Patrimonio Lquido a dic 31 de 2008

1,273,416,000

Menos: Valor patrimonial neto de activos que se excluyen de

renta presuntiva
La totalidad del valor patrimonial neto de
Acciones en sociedades nacionales $73.523.039

10,366,000
Base

1,263,050,000

Tarifa

3%

Subotal

37,892,000

Mas : Rentas netas gravables que durante el 2009

hayan producido los activos excluidos del clculo
Ej: Los dividendos gravables recibidos durante el
2009 de parte de las sociedades nacionales
donde se posean las acciones
Renta presuntiva definitiva 2009

37,892,000

ANEXO NO. 3

EL EJEMPLO S.A.
NIT.
999999999-9

ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMTARIOS

AO GRAVABLE 2009

Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario", siempre que el renglon 71
(impuesto neto de renta) tenga valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al
impuesto del ao fiscal siguiente" ( en este caso, el anticipo para el 2010). Pero
adviertase que si la declaracion 2009 es la ULTIMA a presentar por razn de que se
trata de una entidad que se liquid durante el ao 2009, en ese caso NO SE LIQUIDA
ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (vease concepto DIAN 12200 may 13/87).

DETERMINACION ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2010

Si present declararin por el ao anterior (2008), indique el valor del

$
"impuesto neto de renta" (rengln 71) que liquid en dicha declaracin

Segundo ao

Primer ao

Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) La

declaracin por el ao gravable 2009 es la primera que declaracin de
renta que presenta en toda su historia tributaria? 2) es el ao gravable
2009 el segundo ao que le corresponde declarar en toda su historia
tributaria ? 3) es el ao gravable 2009 el tercer o posterior ao
gravable que le corresponde declarar? 4) Esta declaracin de renta
2009 ser la ltima que se presenta pues se trata de la declaracin de
renta de una sociedad que qued liquidada durante el 2009 (y por
tanto es claro que no se tendr que prsentar una futura declaracin
2010)?

Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2009
25%
Menos: Retenciones en la fuente 2009
Total Anticipo para el ao 2010

Opcin 1
Impuesto Neto de Renta ao 2008
Impuesto Neto de Renta del ao 2009
Subtotal
Promedio

3
152,692,000
3

139,593,000
34,898,000
109,727,000

152,692,000
139,593,000
292,285,000
146,143,000

Segundo ao
Tercer o posterior ao

50%
Menos: Retenciones en la fuente 2009
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2009
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2009

73,072,000
109,727,000

139,593,000
69,797,000
109,727,000

Total Anticipo con la opcin 2

Total Anticipo definitivo para el 2010

Opcin 1
Impuesto Neto de Renta ao 2008
Impuesto Neto de Renta ao 2009
Subtotal
Promedio
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2009
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del 2009
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2009

152,692,000
139,593,000
292,285,000
146,143,000
109,607,000
109,727,000

139,593,000
104,695,000
109,727,000

Total Anticipo con la opcin 2

Total Anticipo definitivo al 2010

Total Anticipo defintivo al impuesto de renta 2010

ANEXO NO. 4
EL EJEMPLO S..A
NIT. 999,999,999-9
APORTES A SEGURIDAD SOCIAL EFECTIVAMENTE PAGADOS
EPS
SUSALUD
SALUD TOTAL
SALUDCOOP
SANITAS
COOMEVA EPS
SOS
CRUZ BLANCA EPS
COLMEDICA
COMFENALCO VALLE
TOTAL PAGADO

ARP
SURATEP
TOTAL PAGADO

PENSION
PORVENIR S.A.
ING PENSIONES
COLFONDOS
PROTECCION S.A.
HORIZONTE
SEGURO SOCIAL
TOTAL PAGADO

ENERO
2,085,500
604,625
942,100
237,500
1,290,000
3,480,124
81,200
1,323,012

FEBRERO
2,536,100
719,200
1,105,500
699,845
1,991,900
5,003,700
125,000
43,400
592,181

MARZO
2,055,100
661,200
438,304
687,125
778,400
3,355,900
125,000
162,500
1,511,125

ABRIL
2,055,100
551,600
1,061,600
687,125
814,025
3,245,940
125,000
162,500
1,001,600

10,044,061

12,816,826

9,774,654

9,704,490

ENERO
1,697,800
1,697,800

ENERO
6,723,708
456,000
1,064,404
701,600
1,082,400
3,243,404
13,271,516

FEBRERO
2,709,534
2,709,534

FEBRERO
8,841,400
639,500
1,234,504
955,000
1,309,300
5,245,400
18,225,104

MARZO
2,457,100
2,457,100

MARZO
7,706,700
746,700
1,202,620
813,800
1,193,200
1,871,900
13,534,920

ABRIL
2,467,800
2,467,800

ABRIL
7,693,700
816,000
1,053,500
769,800
1,193,200
1,872,700
13,398,900

MAYO
###
552,300
###
###
979,350
3,067,600
130,000
###
1,474,800

JUNIO
2,062,100
543,700
1,061,600
656,100
703,350
3,120,600
62,500
162,500
1,437,400

10,170,375

MAYO

9,809,850

JUNIO

2,347,700
2,347,700

MAYO

2,290,200
2,290,200

JUNIO

7,821,000
845,300
1,025,200
716,500
864,400
1,901,000
13,173,400

7,598,100
736,000
991,600
737,800
953,200
1,734,800
12,751,500

JULIO
###
###
1,057,600
331,200
665,950
3,210,200
###
###
1,454,934
9,550,684

JULIO
2,135,300
2,135,300

JULIO
7,039,000
739,800
857,000
732,200
739,900
2,330,100
12,438,000

AGOSTO
2,193,300
543,700
1,057,600
428,300
553,640
3,093,668
62,500
162,500
1,576,511

SEPT
2,238,900
552,400
1,057,600
503,725
619,400
3,602,300
62,500
162,500
1,602,400

OCTUBRE
2,265,600
632,700
1,053,400
677,825
739,375
4,103,450
62,500
162,500
1,605,200

NOV
2,249,600
545,200
1,058,700
662,933
433,425
3,385,540
73,900
162,500
1,479,400

9,671,719

10,401,725

11,302,550

10,051,198

AGOSTO
2,291,327
2,291,327

AGOSTO
3,397,400
808,000
881,200
930,700
849,200
6,220,700
13,087,200

SEPT
2,411,350
2,411,350

SEPT
3,507,200
823,800
925,200
1,048,600
863,900
6,278,200
13,446,900

OCTUBRE
2,734,207
2,734,207

OCTUBRE
4,290,340
816,000
994,200
1,027,900
982,520
6,421,900
14,532,860

NOV
2,356,190
2,356,190

NOV
3,651,700
807,600
926,400
1,047,200
716,400
6,304,800
13,454,100

TOTAL SEGURIDAD SOCIAL

PARAFISCALES
CAJA,ICBF, SENA

ENERO
6,855,050

FEBRERO
8,973,970

MARZO
7,318,190

ABRIL
7,240,620

MAYO

JUNIO

7,113,840

6,876,280

TOTAL PAGADO
23,858,500
6,450,325
10,955,604
6,258,803
9,568,815
38,669,022
972,600
1,505,900
15,058,563
113,298,132

TOTAL PAGADO
25,898,508
25,898,508

TOTAL PAGADO
68,270,248
8,234,700
11,155,828
9,481,100
10,747,620
43,424,904
151,314,400

290,511,040

JULIO
6,706,880

AGOSTO
7,070,880

SEPT
7,274,600

OCTUBRE
7,889,650

NOV
7,281,200

TOTAL PAGADO
80,601,160

TOTAL PARAFISCALES

80,601,160

TOTAL PAGADO

371,112,200

ANEXO NO. 5
EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9

DISPONIBLE
DENOMINACION
Bancos
Banco de Bogota
Bancolombia
Banco BBVA
Banco de Occidente
Davivienda
Banco Colpatria
Banco Colmena
Cuentas de ahorro
F.C.O Fiducuenta
TOTALES
(1)
(2)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)

Saldo en Libros 31 de Dic Saldo Extracto al 31 de

2009
Dic 2009

Diferencia

4,851,480
326,250,597
526,767
1,084,757
71,026,950
6,284,032
2,231,141

14,093,057
343,407,657
###
1,682,657
84,247,132
6,309,229
###

-9,241,577
-17,157,060
-597,900
-13,220,182
-25,197
-

1,706,609
413,962,333

###
454,204,249

-40,241,916

Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
Cheques Girados pero no cobrados $7,739,991, cheques con inconsistencias $5,480,191.
Cheques Girados pero no entregado al beneficiario, por tanto se deben declarar como un pasivo
Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo

Valor Fiscal
14,093,057
343,407,657
526,767
1,682,657
84,247,132
6,309,229
2,231,141
1,706,609
454,204,249

(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)

ANEXO NO. 6
EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9
INTERESES PRESUNTOS PRESTAMOS A SOCIOS
Prestamos que se efectuaran durante el ao 2009 sin cobrar ningn intereses reales
Socio al que se hacen los prstamos

PEDRO PEREZ

Tasa de inters real que se le cobrar

0%

Tasa de inters "minimo" presuntivo que durante

el 2009 debe generarse sobre tales prestamos
Mes

9.82% (vease el art.4 del decreto.850 de Marzo 13 de 2009)

Saldo al inicio

Prestamos

Abonos

Saldo al

Interes real

Inters

Ajuste

del mes

que se le

que har

final del mes

que se

presuntivo

que deber

otorgarn

el socio

registrar como

que se estima

hacerse

ingreso en el

con el DTF

a los saldos

Estado de

a dic de 2008

contables

Resultados

y que como mnimo

para llevarlos

deber llevarse

a saldos

a la declaracion de renta 2009

fiscales

Contable
(A)

(B)

(C)

Jan-09

###

Feb-09

Mar-09

Apr-09

May-09

(D)

(F)

(G)

(A x (tasa real/12))

(A x (tasa presunta/12))

(si F>G)

Jun-09

Jul-09

Aug-09

10,000,000

2,000,000

8,000,000

82,000

82,000

1,000,000

7,000,000

65,000

65,000

1,000,000

6,000,000

57,000

57,000

1,000,000

5,000,000

49,000

Sep-09

10,000,000

Oct-09

8,000,000

Nov-09

7,000,000

Dec-09

6,000,000

10,000,000
-

(E)

Total

49,000
253,000

ANEXO NO. 7
EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9

CONCILIACION DEL PATRIMONIO BRUTO FISCAL Y TOTAL DEL ACTIVO CONTABLE

ACTIVO CONTABLE A DICIEMBRE 31 DEL 2009

10,546,801,935

PARTIDAS CONTABLES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN)

Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros)
Cargos Diferidos
PARTIDAS FISCALES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN)

PATRIMONIO BRUTO FISCAL AO 2009

-260,863,503
40,241,916
-301,105,419
-

10,285,938,432

ANEXO NO. 8
EL EJEMPLO S..A
NIT. 999,999,999-9

CONCILIACION DEL PASIVO CONTABLE Y FISCAL

PASIVO CONTABLE A DICIEMBRE 31 DEL 2009

9,213,499,174

PARTIDAS CONTABLES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN)

Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros)
Cargos Diferidos
PARTIDAS FISCALES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN)

PASIVO FISCAL AO 2009

18,568,751
40,241,913
-21,673,162
-

9,232,067,925

ANEXO NO. 9
EL EJEMPLO S..A
NIT. 999,999,999

CONCILIACION PATRIMONIO CONTABLE Y FISCAL

Patrimonio Liquido Fiscal ao 2008
Patrimonio Liquido Fiscal ao 2009
Variacion

1,273,416,000
1,053,870,000
219,546,000

PASIVO CONTABLE A DICIEMBRE 31 DEL 2009

Capital Social
Reserva Legal
Resultado de ejercicio anteriores
Utilidad del ejercicio

8,259,238,105
Ao 2008
710,000,000
112,534,992
191,116,393
176,578,860
1,190,230,245

Ao 2009

Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros)

Cargos Diferidos

Patrimonio Liquido

40,241,916

21,673,162

-40,241,916
301,105,419
40,241,913
-21,673,162

1,053,870,505

136,359,740

83,186,000

1,053,870,505

219,545,740

-40,241,913

Cargos Diferidos

Diferencia ao anterior
Diferencia
Cargos Diferidos

-17,657,886
16,097,710
-141,512,338
-143,072,514

-301,105,419

Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros)

SUBTOTAL

Variacion

###
130,192,878
175,018,683
318,091,198
1,333,302,759

1,190,230,245

83,186,000
1,273,416,245

ANEXO NO. 10
EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9

CONCILIACION PATRIMONIAL AO 2009

Patrimonio neto CONTABLE a dic 31 de 2009

1,333,302,760

1. Mas o menos : Diferencias a dic 31 de 2009 en los ACTIVOS

A) Mas : Mayor valor fiscal de los activos a dic 31 de
2009 originado por los saldos de provisiones contables los cuales no se aceptan fiscalmante
a) Sobre Acciones y Aportes (cta 1299)
b) Sobre Inventarios (cta 1499)
c) Sobre Activos Fijos (cta 1599)
d) Sobre CXC distintas de las de "clientes" (cta 139910/80)
e) La efectuada a CXC CLIENTES pero en exceso
de la que se acepta fiscalemente
B) Menos : Menor valor fiscal de los activos a dic 31 de
2009 originado por los saldos de valorizaciones contables los cuales no se aceptan fiscalmente
a) De inversiones (cta 1905)
b) De propiedad planta y equipo (cuenta 1910)
c) De otros activos (cta 1995)
C) Mas o Menos : Diferencia entre el valor contable y el fiscal
a dic 31 de 2009 por las inversiones que cotizan en bolsa
-bonos deuda publica gobierno nacional
D) Menos : Menor valor fiscal de los activos a dic 31 de
2009 originado por aplicar el art.341 del ET (no ajustar fiscalmente)
E) Menos: Activos que no representan dinero y por eso no se declaran fiscalmente
aunque si fuguran contablemente (ver art.261 ET)
- Conciliacion Bancaria
- Cargos diferidos
F) Menos : Mayor valor fiscal de la "depreciacion acumulada de activos fijos"a dic 31 de
2009 originado por aplicar fiscalmente un metodo de depreciacion mas
acelerado (ver art.134 del ET)

Para los q
esta cifra
para los
subcuent
social; 32
Revaloriz
decretad
del Ejerc
anteriore

Si la partida va a ser
positiva, entonces se
digita sin el signo "-"
adelante

(40,241,913)
(301,105,419)

(341,347,332)

2. Diferencias a dic 31 de 2009 en los PASIVOS

A) Mas : Menor valor fiscal de los pasivos por no aceptarse los
pasivos "estimados" o "contigentes" (ctas 26, excepto la 2620) los cuales
s figuran contablemente
B) Mas : Menor valor fiscal de los pasivos por no aceptarse los pasivos con la
casa matriz ubicada en el exterior, (esto solo en el caso de una sociedad
que funciona aqu en Colombia pero como sucursal de una sociedad
extranjera; ver art.287 ET)

61,915,075

61,915,075

Patrimonio liquido FISCAL a dic 31 de 2009

1,053,870,503

Para los que utilicen el PUC de comerciantes,

esta cifra se obtendra de la sumatoria a dic 31
para los saldos de todas las cuentasy
subcuentas que formen el grupo 3 (31-Capital
social; 32-Superativs; 33-Reservas; 34Revalorizacin del Patrimonio; 35-Dividendos
decretados en cuotas o acciones; 36-Resultado
del Ejercicio; 37 Resultados de ejercicios
anteriores; 38-Superavit por valorizaciones

Este dato deber conincidir con el llevado al

rengln 44 del formulario 110 diseado por la
DIAN para las declaraciones de renta o de
ingresos y patrimonio 2006 de los obligados a
llevar contabilidad, rengln que solo se
diligencia si el patrimonio liquido fiscal a dic 31
de 2006 es positivo

Determinacin de la utilidad gravada y no gravada en cabe

Por Aplicacin de la Deduccin de Activos Fijos Productivos
(Fecha de elaboracin: Febrero de 2010)

En el ejercicio que se muestra ms adelante se pretende ilustrar los efectos que tiene para una socidad comercial, en el calc
sus utilidades no gravadas a socios, la utilizacin de la deduccin por inversin en activos fijos productos de Renta. En esos

es cuando tienen que tomar en cuenta lo que indica actualmente el artculo 2 del Decreto 567 de Marzo de 2007 luego de h

modificado con el Decreto 4980 de Diciembre de 2007 (para entener mejor este tema, recomendamos leer nuestro anterior

"Gobierno hace ms atractivo el beneficio por inversin en activos fijos productores de Renta"

Caso Prctico

Supngase que una sociedad comercial utiliz en su declaracin de Renta ao gravable 2009 el beneficio del artculo 158
Estatuto Tributario (deduccin fiscal del 40% de los activos fijos productores de renta que adquiri durante dicho ao). E
caso, en marzo de 2010, los clculos para determinar la utilidad gravada y no gravada en cabeza de los socios te
entonces una forma muy distinta de calcularse, y sera as:

Estado de Resultados Contable 2009

Detalle

Parciales

Ingresos
Menos: Costos y Gastos
Utilidad contable antes de impuesto:
Menos: Impuesto de Renta y Ganancia ocasional
Impuesto de Renta
Utilidad contable antes de impuesto.

1,000,000,000

Menos: Utilidades involucradas en el resultado contable

pero que se deben denunciar en la seccin de

(20,000,000)

ganancia ocasional
Mas: prdidas involucradas en el resultado contable
pero que se deben denunciar en la seccin de
ganancia ocasional

Mas: Gastos No deducibles

200,000,000

Menos: Deduccin por inversin activo fijo productivo

3,000,000,000

40%

Menos: Ingresos no gravados por dividendos

Renta Lquida ordinaria (o prdida Liquida)
Menos: Compensaciones

(1,200,000,000)

(100,000,000)
(120,000,000)
(1,000,000)

Renta lquida oridnaria del ejercicio

(120,000,000)

Renta Presuntiva

35,000,000

Rentas Exentas

(3,000,000)

Rentas Gravables

1,000,000

Renta lquida Gravable

33,000,000

Tarifa

33%

Total Impuesto de Renta

10,890,000

Impuesto de Ganancia Ocasional

Utilidades que constituyen ganancia ocasional
-Utilidad en venta de activo fijo poseido por ms de dos aos

20,000,000

Ganancia Ocasional Gravable

20,000,000

Tarifa

33%

Total Impuesto de Ganancia Ocasional

6,600,000

Utilidad Neta (Distribuible a los Socios)

Determinacin de la utilidad gravada y no gravada en cabeza de soci

Monto de utilidad contable que se puede entregar como No Gravada a los socios (ver art-49 del E.T., Art.2 decreto
567 de Marzo de 2007 y Decreto 4980 diciembre de 2007)
Renta Lquida fiscal del ejercicio
Mas: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad
Ms: Ganancia Ocasional del Ejercicio
Menos: Impuesto de Renta
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Subtotal
Ms: Monto de la deduccion especial por inversin en activos fijos

Total
La Utilidad neta Contable se distribuira entonces as:
-No Gravable en Cabeza de los socios
-Gravable en Cabeza de socios
Total

Valor del Monto No gravado (originado en la inclusin de la deduccin especial dentro del clculo) que no se utiliz en este e
y por tanto toca registrarlo y controlarlo en cuentas de Orden (ver pargrafo del art.2 del decreto 567 de 2007)

Nota: Este clculo solo se realiza cuando la utilizacin de la deduccin especial produzca "Prdidas lquidas fiscales" o cuand
haya sido mayor a la Renta Presuntiva.
-Monto total que se podra haber pasado como no Gravable
-Utilidad contable neta que se tiene para ser distribuida a los socios

Total a registrar en cuentas de orden

y no gravada en cabeza de socios

s Fijos Productivos
tiene para una socidad comercial, en el calculo de

en activos fijos productos de Renta. En esos casos

el Decreto 567 de Marzo de 2007 luego de haber sido

tema, recomendamos leer nuestro anterior editorial de Enero de 2008:

productores de Renta"

gravable 2009 el beneficio del artculo 158-3 del

de renta que adquiri durante dicho ao). En este
y no gravada en cabeza de los socios tendran

able 2009
Totales
4,200,000,000
(3,200,000,000)
1,000,000,000

(17,490,000)

982,510,000

ravada en cabeza de socios

s (ver art-49 del E.T., Art.2 decreto

33,000,000

100,000,000
20,000,000
(10,890,000)
(6,600,000)
135,510,000
1,200,000,000

1,335,510,000

982,510,000
0
982,510,000

dentro del clculo) que no se utiliz en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejercicios
art.2 del decreto 567 de 2007)

produzca "Prdidas lquidas fiscales" o cuando produzca que la "Renta liquida despus de compensaciones"

1,335,510,000
982,510,000

353,000,000