NIA 300

ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de planificar la auditora de estados financieros.
Esta NIA est redactada en el contexto de auditoras recurrentes.
Las consideraciones
separadamente.

adicionales

en

un

encargo

de

auditora

inicial

figuran

LA FUNCION AL MOMENTO DE LA REALIZACION

Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas importantes de la

auditora.

Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditora, de

manera que ste se realice de forma eficaz y eficiente.

Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad
y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, as como la
asignacin apropiada del trabajo a dichos miembros.

Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo y la

revisin de su trabajo.

Facilita, en su caso, la coordinacin del trabajo realizado por auditores de

componentes y expertos.

OBJETIVOS

El objetivo del auditor es planificar la auditora con el fin de que sea realizada de
manera eficaz.

REQUERIMIENTOS
PARTICIPACION CLAVE DEL EQUIPO DEL ENCARGO

El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarn en
la planificacin de la auditora, incluida la planificacin y la participacin en la
discusin entre los miembros del equipo del encargo.

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO

El auditor llevar a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo
de auditora actual:
La aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la
continuidad de las relaciones con clientes y el encargo especfico de
auditora.
Evaluacin del cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables,
incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220.
establecimiento de un acuerdo de los trminos del encargo, tal como
requiere la NIA 210.

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN
Identificar las caractersticas del encargo que definen su alcance.
Determinar los objetivos del encargo en relacin con los informes a emitir
con el fin de planificar el momento de realizacin de la auditora y la
naturaleza de las comunicaciones requeridas..
Considerar los factores que, segn el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la direccin de las tareas del equipo del encargo.
Considerar los resultados de las actividades preliminares del encargo y,
en su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos
realizados para la entidad por el socio del encargo.
Determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensin de los
recursos necesarios para realizar el encargo.

El auditor desarrollara un plan de auditoria, el cual incluir un descripcin

de:
la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los
procedimientos planificados para la valoracin del riesgo, como determina
la NIA 315.
La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de procedimientos
de auditora posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como
establece la NIA 330.
Otros procedimientos de auditora planificados cuya realizacin se requiere
para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.
El auditor actualizar y cambiar cuando sea necesario en el transcurso de
la auditora la estrategia global de auditora y el plan de auditora.

 El auditor planificar la naturaleza, el momento de realizacin y la

extensin de la direccin y supervisin de los miembros del equipo del
encargo, as como la revisin de su trabajo.
DOCUMENTACION

El auditor incluir en la documentacin de auditora:

La estrategia global de auditora.
El plan de auditora.
Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditora en
la estrategia global de auditora o en el plan de auditora, as como los
motivos de dichos cambios.

CONSIDERACIONES ADICIONALES EN ENCARGOS DE AUDITORIA INICIALES

El auditor realizar las siguientes actividades antes de empezar una auditora

inicial:
La aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la
aceptacin de las relaciones con clientes y el encargo especfico de
auditora
La comunicacin con el auditor predecesor, cuando se haya producido un
cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de tica
aplicables