GUILHERME MASSOCATO BERGAME

5 ANO DO CURSO DE DIREITO

TRABALHO DIREITO TRIBUTRIO
PROFESSOR RODRIGO COXE

1. Fale sobre obrigao tributria.

2. Fale sobre lanamento tributrio.
3. Fale sobre crdito tributrio.
4. Fale sobre dvida ativa e certido da dvida ativa.
5. Fale sobre execuo fiscal.
6. Fale sobre extino do crdito tributrio.

Obrigao tributria
A obrigao tributria a relao jurdica existente entre a fazenda pblica e um
particular, cujo objeto a prestao de dar, fazer ou no fazer, onde fica evidenciado
que a relao obrigacional tributria deriva-se da obrigao civil, na qual o sujeito ativo
o Estado e sujeito passivo pelo particular. As obrigaes tributrias so divididas
em principal ou acessria.
Entende-se por obrigao tributria principal a obrigao de pagar o tributo
propriamente dito (portanto, obrigao de dar), podendo ser acrescida de juros e multas.
Mesmo sendo considerada pelo Cdigo Tributrio Nacional, a multa como parte da
obrigao principal, no pode ser considerada tributo propriamente dito, uma vez que o
tributo como uma forma de prestao no configura sano de ato ilcito.
As obrigaes acessrias derivam das prestaes de fazer ou no fazer certos atos que
cumprem com o interesse do exerccio fiscalizatrio do Estado, ou seja, so deveres
instrumentais, que auxiliam a Fazenda nas suas atividades no excluindo as obrigaes

de dar nas quais pressupem o pagamento referidos tributos. Facilita-se entender sob os
exemplos nesse contexto que as obrigaes acessrias so a escriturao de livros
contbeis, emisso de notas fiscais e recolhimento de imposto de renda.
Importante ressaltar que a obrigao tributria acessria diverge do conceito utilizado
no Direito Civil, pois o termo acessrio na obrigao tributria pode existir
independente de haver uma obrigao principal, ao contrrio do Direito Civil que
obrigatoriamente acompanha a obrigao principal.
Um exemplo do exposto acima so as entidades que gozam de imunidade tributria, nas
quais so livres do cumprimento da obrigao tributria principal.
Lanamento Tributrio
O Cdigo Tributrio Nacional traz a definio de lanamento tributrio como sendo um
procedimento administrativo que visa verificar a ocorrncia do fato gerador da
obrigao, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido,
identificar o sujeito passivo e sendo o caso, propor a aplicao de penalidade cabvel.
O lanamento tributrio ato indispensvel para que a Fazenda possa exigir do
contribuinte o seu direito de receber os valores correspondentes s arrecadaes por ele
devidas.
Espcies de Lanamento:
Lanamento de Ofcio, Unilateral, e Direto.
efetuado sem qualquer participao ou interveno do contribuinte. Unilateral porque
participa do lanamento apenas a autoridade administrativa, e direto devido
participao direta e exclusiva da mesma autoridade. Exemplo: IPTU, onde a autoridade
verifica a presena do fato gerador da obrigao tributria, determina a matria a ser
tributada, calcula o tributo devido, identifica o sujeito passivo e aplica a pena cabvel,
ocorre mediante a notificao do contribuinte.

Lanamento por Declarao

Neste caso o sujeito passivo ou terceiro possuem a obrigao acessria de prestar
autoridade Administrativa informaes sobre a matria, indispensveis para a
consagrao do lanamento. A declarao presumida como verdadeira, no obstante
poder ser retificada para hiptese de comprovao de erro, deve ocorrer antes do
lanamento.
Art. 147. O lanamento efetuado com base na declarao do sujeito passivo ou de terceiro,
quando um ou outro, na forma da legislao tributria, prestar autoridade administrativa
informaes sobre matria de fato, indispensveis sua efetivao.

Lanamento por Homologao

aquele que ocorre quando a legislao atribui ao contribuinte ou responsvel o dever
de realizar o pagamento do tributo de forma antecipada, sem necessidade de prvio
exame pela autoridade administrativa, sendo que quando a mesma toma conhecimento
do mesmo o homologa.
Art. 150. "O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao
sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, operase pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo
obrigado, expressamente a homologa".

Exemplos: IPI, ICMS, ISSQN e IR. Se a lei no fixar o prazo para a homologao, ser
ele de cinco anos a contar da ocorrncia do fato gerador.
Crdito Tributrio
O Crdito Tributrio decorre do lanamento de uma obrigao tributria criada em
funo de uma lei. Ocorrido o fato gerador e nascida a obrigao tributria constituindo
crdito, o sujeito ativo dever declarar o referido crdito tributrio por meio de
lanamento.
A obrigao independe do crdito tributrio, porm este, s existir na presena
daquele, conforme a sistemtica abaixo:

(Obrigao Tributria + Lanamento Crdito Tributrio = Obrigao +

Exigibilidade).
Dvida Ativa e Certido da Dvida Ativa
Dvida ativa um mecanismo de controle administrativo dos procedimentos realizados
at o momento, que vai apurar a certeza do crdito inscrito, para que ele possa ser
cobrado, sendo a inscrio indispensvel para que o mesmo possa ser cobrado mediante
ao de execuo fiscal, fornecendo Administrao Pblica, a certido de inscrio
que constitui ttulo EXTRAJUDICIAL que permite a proposio de tal ao.
Obrigatoriamente a inscrio em dvida deve conter os seguintes requisitos:
I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel, o
domiclio ou a residncia de um e de outros;
II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos;
III - a origem e natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja
fundado;
IV - a data em que foi inscrita;
V - sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito.
Pargrafo nico. A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha
da inscrio.

Gerada a certido de dvida ativa, essa constitui um documento que comprova a

regularidade fiscal e cadastral do contribuinte perante a Secretaria da Receita Federal.
Art. 205. "A lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja
feita por certido negativa, expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as
informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e
indique o perodo a que se refere o pedido".

Adentrando no assunto, a CDA um ttulo executivo extrajudicial que possui como

base uma execuo fiscal como mencionado acima, na qual regido pela Lei 6.830/80,

que no gerar presuno de veracidade, de legitimidade e de legalidade, e estar sujeita

aos vcios dos negcios jurdicos, etc.

Execuo Fiscal
Execuo Fiscal um procedimento em que a Fazenda Pblica exige de contribuintes
inadimplentes o crdito que lhe devido por meio do Poder Judicirio, que busca junto
ao patrimnio do executado, bens que saldem a crdito que est sendo cobrado por meio
da execuo fiscal.
Tal processo baseia-se na existncia de um ttulo executivo extrajudicial, classificado
como Certido de Dvida Ativa mencionada anteriormente, onde esta abrange
fundamentos para que a cobrana da dvida seja imposta, pois tal ttulo goza de
presuno de certeza e liquidez.
Em regra, aps 90 dias do prazo de cobrana, se o dbito for superior a R$ 10.000,00
reais, ser elaborada uma petio inicial pela Procuradoria da Fazenda, e em seguida
encaminhada ao judicirio.
Aceita tal petio, o juiz determinar a citao do devedor, este munido do prazo de 5
dias para pagar o dbito ou nomear bens para garanti-lo, sob pena de que seu patrimnio
venha a ser penhorado, que no sendo indicados os bens, poder ocorrer penhoras de
crditos on-line, a penhora de faturamento da empresa, a penhora de aes, de imveis,
de veculos, sendo excludo deste feito penhoras de imvel residencial, alm dos bens
impenhorveis estabelecidos em lei.
Extino do crdito tributrio
Extingue-se a prpria obrigao tributria e no somente o crdito tributrio. Essa regra,
porm, no absoluta, pois poder ocorrer a extino de um crdito sem a extino da
obrigao, desde que a causa extintiva tenha afetado apenas a formalizao do crdito.
As principais causas extintivas encontram-se enumeradas no art. 156 do CTN e
traduzidas abaixo:

Pagamento
Cumpre-se o objeto da prestao tributria. Podendo ser pagos em prestaes, cheque,
etc.
Remisso
Remisso o perdo legal do dbito tributrio, que pode ser total ou parcial. Somente a
lei pode perdoar o dbito.
Compensao
A compensao corresponde ao encontro de contas da Fazenda e do contribuinte. Para
que a compensao ocorra, necessria a presena de trs requisitos:
1. As partes devem ser as mesmas (mesma Fazenda Pblica, federal, estadual ou
municipal, e mesmo contribuinte).
2. Os crditos j devem estar liquidados, ou seja, necessrio que se saiba exatamente
quanto h de ser pago.
3. A existncia de uma lei autorizando a medida: cada pessoa poltica deve legislar a
respeito.
Transao
Transao um acordo celebrado entre a Fazenda e o contribuinte onde desaparece a
obrigao tributria, dando lugar a uma ou mais novas obrigaes tributrias.
Confuso
Ocorre quando o Fisco se torna, ao mesmo tempo, credor e devedor do tributo.
Por exemplo, no caso da herana vacante, os dbitos que o esplio possua para com o
Municpio desaparecem no caso de incorporao de empresas pelo Poder Pblico.

Desaparecimento sem Sucessor do Sujeito Passivo do Tributo e do Sujeito Ativo

No pode subsistir a relao jurdica tributria se uma das partes deixa de existir, sem
deixar sucessores. Exemplo de desaparecimento do sujeito passivo sem deixar
sucessores: contribuinte que morre sem deixar bens, apenas dvidas tributrias.
Prescrio
So requisitos para ocorrncia da prescrio:
Existncia de uma ao exercitvel.
Inrcia do titular dessa ao.
Prolongamento dessa inrcia durante certo lapso.
Ausncia de qualquer ato ou fato a que a lei atribua o efeito de impedir, suspender ou
interromper a fluncia prescricional.
Segundo o art. 174 do Cdigo Tributrio Nacional, a prescrio da ao de cobrana do
crdito tributrio opera-se em 5 (cinco) anos, contados da data de sua constituio
definitiva.
A prescrio extingue o direito, pertencente ao credor, da ao de cobrana do crdito
tributrio.
Decadncia
Representa a perda do direito da Fazenda Pblica Federal, Estadual ou Municipal,
constituir crdito tributrio em razo do decurso do prazo de 5 anos, contado:

do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido

efetuado;

da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vicio formal,

o lanamento anteriormente efetuado.

A contagem do prazo decadencial no se interrompe nem se suspende.

Bibliografias
http://www.direitonet.com.br/artigos/exibir/5800/Extincao-do-credito-tributario
https://guiatributario.net/2011/06/03/o-que-e-execucao-fiscal/
http://www.conteudojuridico.com.br/artigo,breve-analise-acerca-da-administracaotributaria-brasileira,35222.html
http://www.classecontabil.com.br/artigos/credito-tributario-lancamento-e-especies-delancamento
http://www.portaltributario.com.br/artigos/prescricaoedecadencia.htm