ESTRUCTURA DEL PLAN GENERAL DE LA AUDITORA

PROGRAMA DE AUDITORA
Son guas detalladas sobre los procedimientos y las pruebas que se van
a realizar para cumplir con los objetivos y propsitos de la auditoria.
Son elaboradas por el auditor, adems sirven como medio de control
para la adecuada ejecucin y supervisin de la auditoria, evitando as
omitir algn procedimiento importante.
El programa de auditora contiene bsicamente:
-

Un objetivo, que son los propsitos a donde se quiere llegar con el

examen.
Los Procedimientos de auditora, son los pasos a seguir durante el
examen.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Es el conjunto de tcnicas de auditora que aplica el auditor a una
cuenta o rubro de los estados financieros para as obtener base
suficiente para fundamentar su opinin en el dictamen.
Cuando mejor se combinan las tcnicas de auditora se obtienen
procedimientos ms eficaces.
Los procedimientos pueden

ser:

De

cumplimiento,

Sustantivos,

Analticos y de Cumplimiento.

EVIDENCIA DE AUDITORA
Es la informacin recolectada por el auditor que va a utilizar luego para
alcanzar las conclusiones en las que va a basar su opinin.
La evidencia de auditora incluye la informacin contenida en los
registros contables, como otra informacin.

TCNICAS DE AUDITORA
Son herramientas de trabajo que usa el auditor para obtener la evidencia
necesaria para emitir una opinin profesional en el informe.
Estas evidencias deben ser suficientes y competentes.

El auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de

lo contrario, estara imposibilitado de ejecutar el examen de auditora.

COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

- Ambiente de Control
Consiste en el establecimiento de un entorno que estimula e influencia la
actividad del personal con respecto al control de sus actividades.
-

Evaluacin de Riesgos

Es la identificacin y anlisis de riesgos relevantes para el logro de los

objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben
ser mejorados. Tambin se refiere a los mecanismos necesarios para
identificar y manejar riesgos especficos asociados con los cambios,
tanto los que influyen en el entorno de la entidad como en su interior.
-

Actividades de Control

Son aquellas que realiza la gerencia y el personal de la organizacin

para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas
actividades

estn

expresadas

en

las

polticas,

sistemas

procedimientos.
-

Informacin y Comunicacin

Se debe identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente que

permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los
sistemas informticos producen informes que contienen informacin
operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que
permite

dirigir

controlar

la

entidad

de

forma

adecuada.

Dichos sistemas no slo manejan datos generados internamente, sino

tambin informacin sobre acontecimientos internos, actividades y
condiciones relevantes para la toma de decisiones, as como para la
presentacin de informacin a terceros.

Supervisin y seguimiento

Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir, un

proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento
del sistema a lo largo del tiempo.
Esto se consigue mediante actividades de supervisin continua y
evaluaciones peridicas. La supervisin continua se da en el transcurso
de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de direccin y
supervisin, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la
realizacin de sus funciones.

PAPELES DE TRABAJO
Son los documentos que contienen la informacin obtenida por el auditor
en su revisin, as como los resultados de los procedimientos y pruebas
de auditora aplicados.
Sirven como registro de informacin y evidencias obtenidas y
desarrolladas.
Los papeles de trabajo respaldan el informe de auditora y sirven de
ayuda para auditoras futuras.

CDULA MATRIZ
Es la principal cdula de trabajo que presenta de manera global los
montos que van a ser examinados y, a partir de la cual se generarn las
cdulas auxiliares.
Todas las cdulas matrices deben referenciarse al documento fuente,
segn el tipo de auditora y los objetivos establecidos para la misma.

CDULA SUMARIA
Son papeles de trabajo que desagregan la informacin proveniente de la
cdula matriz.
Las cdulas sumarias estn relacionadas directamente con una cuenta o
rubro de los estados financieros, adems detallan partidas o subcuentas,
es decir, el auditor toma como base el Balance de Comprobacin y los

saldos de los estados financieros y descompone analticamente cada

uno de esos saldos para su revisin.
Ejemplo:

10 Caja bancos
12 Cuentas por cobrar comerciales

CDULA AUXILIAR
Son las cdulas de trabajo que se originan en las cdulas matrices y son
empleadas por el auditor para presentar las diferentes cuentas que
conforman un rubro del balance de comprobacin en una auditora.
Ejemplo:
- 101 Caja
- 102 Fondo fijo

CARTA DE COMPROMISO
Es un documento en el cual la empresa de auditora se responsabiliza
de cumplir con lo presentado en la propuesta tcnica y una vez aceptada
la misma no se puede cambiar el compromiso ya establecido.
Uno de los objetivos de la carta de compromiso, es el de evitar malos
entendidos entre la empresa de auditora y el cliente dejando en claro
las responsabilidades de las partes involucradas, la legislacin aplicada,
el reglamento, las directivas e instructivos a utilizar en el momento de
efectuar la auditora.