Grupo#5 Regalias e Impuestos-Informe Tecnico

REGALIAS E IMPUESTOS
INTRODUCCION
El presente informe analiza las diferentes variables que inciden en el sector
petrolero para la adecuada identificacin alcances, desventajas y oportunidades
que brinda la ley 3058, los impuestos y regalas petroleras que se aplican en
Bolivia.
Dentro de las variables a saber se destacan el marco institucional y legal el
anlisis sectorial que pasa por la cadena de produccin.
Describir todas las actividades que se realizan en el upstream todo lo referente a
la perforacin y produccin y la parte de downstream lo que se refiere a la
comercializacin almacenaje y transporte de los hidrocarburos.
En los ltimos anos la importancia de la actividad petrolera en el pas ha crecido
paulatinamente y con ello la preocupacin acerca del desempeo futuro del sector.
Si bien an no se puede hablar de Bolivia como una economa petrolera, lo cierto
es que se trata de una economa con una produccin importante de crudo.
A pesar de su creciente importancia existe poca informacin sobre el petrleo su
economa no es muy difundida por fuera de algunos pocos
crculos
especializados.
Una de las explicaciones del relativo poco conocimiento que se tienen de la
economa petrolera boliviana es la gran cantidad de factores que se conjugan en
la historia petrolera de un pas como el nuestro. Existen vnculos entre el
desarrollo sectorial nacional y los cambios que se presentan en los elementos que
regulan la explotacin de petrleo en el mundo. Tambin existe relacin con las
variaciones en la cotizacin internacional del crudo las cuales se pueden producir
por factores geopolticos o por desequilibrio entre la oferta y la demanda.
Los cambios en el precio internacional contribuyen, junto con la legislacin interna
DIRE y la evolucin poltica a determinar lo noveles de inversin y en
consecuencia la magnitud de la actividad exploratoria.
ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS
Uno de los puntos importantes son las disposiciones que presenta la ley 3058 que
norman las actividades hidrocarburiferas de acuerdo a la constitucin poltica del
estado y establecen los principios y normas fundamentales que rigen en todo el
territorio nacional para el sector hidrocarburifero.
OBJETIVOS
*OBJETIVO GENERAL.
Realizar el estudio y conocer todo el sistema referente a las regalas e impuestos
petroleros y el manejo y alcances en el territorio nacional.
*OBJETIVOS ESPECIFICOS.
Reconocer las disposiciones institucionales y legales del sector
Describir las actividades que se realizan tanto en el Upstream y
Downstream
Analizar cmo se efecta la distribucin de las regalas en el pas.
Describir los puntos claves y especficos que nos dice la ley 3058
Conocer las variables necesarias para la distribucin de impuestos segn la
ley 3058
Interpretar el tema de estudio de la mejor manera posible.
MARCO TEORICO
1. ACTIVIDADES DEL UPSTREAM Y DOWNSTREAM.

La industria petrolera incluye procesos globales de exploracin, extraccin, refino,
transporte
(frecuentemente
travs
de buques
petroleros y oleoductos)
y mercadotecnia de productos del petrleo. Los productos de mayor volumen en la

industria son combustibles (fueloil) y gasolina. El petrleo es la materia prima de
muchos productos qumicos incluyendo productos farmacuticos, disolventes,
fertilizantes, pesticidas y plsticos.
La industria del petrleo se divide normalmente en tres fases:
1. "Upstream": Exploracin y produccin.
2. "Midstream": Transporte, procesos y almacenamiento.
3. "Downstream": Refino, venta y distribucin.
Las operaciones medias generalmente se incluyen en la categora final.
El petrleo es un producto esencial para muchas industrias, y es de vital
importancia para el mantenimiento de la misma civilizacin industrializada, por lo
que se considera una industria crtica en la mayora de las naciones. El petrleo
alimenta un porcentaje muy alto del consumo de energa del mundo, entre el 32%
de Europa y Asia hasta el 53% de Oriente Medio. En otras regiones geogrficas el
peso energtico del petrleo es el siguiente: Sudamrica y Amrica Central (44%);
frica (41%) y Norteamrica (40%).
El mundo en general consume 30 billones de barriles (4.8 km3) de petrleo por
ao, y los mayores consumidores son en su mayora el grupo de naciones ms
desarrolladas. De hecho, el 24% del petrleo consumido en el ao 2004 se le
atribuye a Estados Unidos en su totalidad.1 La produccin, distribucin, refino y
venta del petrleo tomados estos como uno solo, representan la industria ms
grande en trminos de valor en dlares en la Tierra
1.1.
LA CADENA DEL SECTOR HIDROCARBUROS
La cadena del sector hidrocarburos corresponde al conjunto de actividades

econmicas relacionadas con la exploracin, produccin, transporte, refinacin o
procesamiento y comercializacin de los recursos naturales no renovables
conocidos como hidrocarburos (material orgnico compuesto principalmente por
hidrgeno y carbono), dicho conjunto tambin est conformado por la regulacin y
administracin de estas actividades.
La Cadena de Valor de los hidrocarburos, consta de dos grandes reas: Upstream

y Downstream.
1.2.
UPSTREAM.
Tambin conocido como exploracin y produccin (E&P) este sector incluye las
tareas de bsqueda de potenciales yacimientos de petrleo crudo y de gas
natural,
tanto subterrneos como
submarinos,
la
perforacin de
pozos
exploratorios, y posteriormente la perforacin y explotacin de los pozos que

llevan el petrleo crudo o el gas natural hasta la superficie.
1.2.1. EXPLORACIN SSMICA.
Proceso mediante el cual ondas de energa atraviesan las capas de roca, se
devuelven hasta la superficie y llegan a unos equipos especiales que se llaman
gefonos, los cuales reciben la informacin y la transmiten a un computador.
El producto final que se obtiene de la exploracin ssmica es una imagen
representativa de las capas que hay debajo de la tierra. (ANH).
1.2.2. EXPLORACIN PERFORATORIA:

Consiste en la perforacin de pozos, cuya finalidad es llegar hasta la capa de roca
donde posiblemente se pudieron acumular los hidrocarburos (petrleo y gas). Esta
etapa inicia por lo general, despus de que se obtiene la informacin del estudio
ssmico. (ANH).
1.2.3. PRODUCCIN.
Es el proceso mediante el cual se extraen los hidrocarburos (petrleo y gas) desde
la
capa
de
roca
hasta
la
superficie.
Para extraer los hidrocarburos se utilizan dos mecanismos: a travs de vlvulas

llamadas rbol de Navidad (cuando los hidrocarburos fluyen a la superficie por s
solos) y mediante una mquina llamada Balancn (cuando este necesita ayuda
para subir a la superficie. (ANH).
1.3.
DOWNSTREAM.
Se refiere comnmente a las tareas de refinamiento del petrleo crudo y al

procesamiento y purificacin del gas natural, as como tambin la comercializacin
y distribucin de productos derivados del petrleo crudo y gas natural.
1.3.1. REFINACIN.
La refinacin consiste en transformar el petrleo sometindolo a temperaturas
altas, que alcanzan los 400 grados centgrados, para obtener productos derivados.
Proceso mediante el cual se transforma una gran variedad de productos
derivados, principalmente, combustibles (ACPM y gasolina) y petroqumicos
(vaselina, cepillos, llantas, plsticos).
1.3.2. TRANSPORTE.
Consiste en transportarlos desde la boca del pozo hasta los sitios de
almacenamiento y procesamiento, como son las estaciones de bombeo, refineras
y
centros
de
comercializacin
(puertos).
Los hidrocarburos se transportan a travs de oleoductos (petrleo), gasoductos

(gas), carrotanques (petrleo) y buques (petrleo).
1.3.3. COMERCIALIZACIN.
En este eslabn se realizan todas aquellas actividades de carcter comercial, para
colocar los productos a disposicin de los usuarios. Normalmente se utilizan
distribuidores mayoristas o minoristas.
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2. RENTA DE IMPUESTOS PETROLEROS.

2.1.
RENTA PETROLERA EN BOLIVIA.
La renta petrolera se define como la diferencia entre el valor de los hidrocarburos

extrados del subsuelo, a precios de venta en el mercado internacional, menos los
costos de extraccin o, dicho de manera ms Sencilla, es entendida como la
diferencia de los ingresos menos los costos; de tal manera que la renta petrolera
es lo que queda para repartir entre el Estado y las empresas privadas o pblicas
que participan de la Actividad petrolera, como se muestra en el siguiente grfico.
2.1.1. COMO
ENTENDER
LAS
RENTAS
IMPUESTOS
HIDROCARBURIFEROS?
Para entender trminos como rentas e impuestos es necesario saber qu significa
cada uno de ellos, de esta manera, podremos ir conociendo las formas de relacin
entre los Estados y las empresas extranjeras que explotan los recursos naturales,
adems, de ir mostrando tipos de renta (regalas e impuestos) que fueron
implementadas en nuestro pas y sus formas de distribucin dentro del Estado
boliviano. Renta es un pago que se da a los propietarios por el uso de una porcin
del producto extrado de los recursos naturales o de la tierra bsicamente.
Uno es el que cobra la renta (Estado Boliviano), que es el propietario de un bien
productivo que se cede en explotacin; y otro es el que paga la renta (empresas
11
que explotan el recurso) a quienes se ha cedido ese bien para que le saque el
rendimiento o la materia prima, en este caso petrleo y gas. No basta con
entender de manera bsica que es la renta, porque la lucha por la renta como
ganancia o excedente para los Estados, se da entre los pases que tienen
hidrocarburos y las empresas transnacionales que las van a explotar. El problema
no es la renta petrolera en s, sino la apropiacin del excedente y del tipo de
explotacin que se genera con los hidrocarburos.
Desde una lgica ligada al mercado y al capital, y por lo tanto, a la acumulacin
del excedente por la extraccin de los recursos hidrocarburferos, la renta
petrolera viene a ser la diferencia entre el valor de los hidrocarburos extrados del
subsuelo a precios de venta en el mercado internacional, menos los costos de
extraccin, dicho de manera ms sencilla, son los ingresos menos los costos, de
tal manera, que la renta petrolera es lo que queda para repartir entre los Estados y
las empresas Transnacionales. Pero la renta petrolera est determinada por tres
variables1 importantes en el valor del costo final que se reparte y son:
El precio al que se vende el petrleo.
El volumen de produccin que puede alcanzarse en un momento

determinado
Los costos de extraccin.
Considerando estas tres variables, la renta petrolera de un pas ser mayor entre
ms altos sean el precio del petrleo y/o gas y cuanto ms alto sea el volumen de
produccin. La renta petrolera tambin ser mayor, mientras ms bajos sean los
costos de extraccin de la materia prima.
En resumen podemos decir que, distintas combinaciones de precio, produccin y
costos de extraccin, dan como resultado rentas petroleras distintas. Estas
rentas petroleras distintas, ocasiona que, existan varias formas por las cuales los
Estados y los gobiernos aplican rentas y obtengan diversos ingresos econmicos
del sector de hidrocarburos.
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Esta mirada a partir del mercado capitalista, encubre las diferencias existentes
entre los propietarios del recurso (NO renovable y sus efectos en la naturaleza)
administrada por el Estado a nombre del pueblo y de las empresas
transnacionales. Estas diferencias se expresan en: las formas de repartir la
ganancia de la renta entre la poblacin y los capitalistas petroleros quienes se
quedan con las ganancias casi absolutas de los procesos de explotacin y
comercializacin de los recursos naturales; en los daos socio-ambientales que
dejan dichas empresas en los lugares de explotacin y que generalmente se hace
cargo el Estado nacional; en la dependencia econmica y de produccin de solo
materia prima volvindonos un Estado mono productor y una sociedad rentista; y
sobre todo, se expresa en la relacin de los procesos de dominacin de los
Estados centro que manejan el sistema de explotacin y del mercado mundial
internacional, sobre las necesidades de los pueblos dueos del recurso.
Es por estos motivos que los Estados por impulso de los ciudadanos y pueblos
consientes de la situacin, imponen derechos en regalas e impuestos sobre la
explotacin de sus recursos naturales. Es decir, que para entender un poco ms
cul es la contradiccin entre los Estados y las petroleras extranjeras respecto a la
apropiacin de la renta, debemos conocer dos conceptos importantes, que son la
renta absoluta y renta diferencial, veamos:
2.1.1.1.
LA RENTA ABSOLUTA.
Se refiere a la ganancia neta sobre la media generada por la explotacin del

suelo. La renta sera una porcin del producto de los recursos naturales que se
paga a sus propietarios por el uso de sus potencialidades, pues no depende de la
productividad diferencial del trabajo en la naturaleza, sino, de la posesin absoluta
de la tierra.
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2.1.1.2.
LA RENTA DIFERENCIAL
Vendra a ser las ganancias extraordinarias que resultan de la explotacin del

suelo. Estas ganancias extraordinarias devienen de la riqueza adicional de la tierra
o de atributos naturales que permiten a sus productos extrados del suelo elevar
su calidad y productividad, y por tanto, una mayor renta y riqueza.
En nuestro caso, es el Estado que da permisos para extraer los recursos
hidrocarburferos, exigiendo un pago de regalas. Estas regalas son la medida
ms simple dentro de un rgimen fiscal del sector. Una empresa pagar al
gobierno un porcentaje fijo del valor total de los hidrocarburos. Conociendo el
nmero de barriles y el precio del petrleo, ste es un clculo simple2.
Es importante entender estas variantes de rentas, que nos lleva a poder mirar de
otra manera la disputa por la renta de la explotacin hidrocarburfera, es decir, que
El Estado debe imponer impuestos y regalas de manera soberana que permitan
retener la renta diferencial y absoluta3, lo que implica ejercer soberana sobre
nuestros recursos naturales y sobre las formas de distribucin de ese excedente
para los intereses de las mayoras nacionales.
Entonces podemos decir, que se trata del hecho de que un pas posee el recurso
natural no renovable y la empresa paga al estado por el aprovechamiento de ese
recurso. Sin embargo, los Estados pueden exigir otros pagos de impuestos a las
empresas explotadoras del recurso, que pueden incluir impuestos especiales y
suplementarios sobre ingresos de petrleo y del gas, de acuerdo, al incremento
del mismo, el tipo de explotacin que se realiza o por las caractersticas ricas en
composicin del recurso.
Debemos tener en claro que estos regmenes fiscales son revisados con
frecuencia en cualquier parte del mundo y cualquier incremento de regalas e
impuestos es visto, por las empresas petroleras as como por sus pases
proteccionistas e incluso como por sus agentes locales, como un agravio o falta de
seguridad jurdica en los pases donde explotan los recursos hidrocarburferos.
Uno de los aspectos ms importantes en los procesos de nacionalizacin son las
formas de distribucin del excedente econmico obtenido por la produccin
14
hidrocarburfera. Estas formas de distribucin econmica de la explotacin de los

recursos hidrocarburferos en nuestro pas son diversas, de varias formas y tienen
diferentes niveles de ejecucin.
3. APLICABILIDAD EN BOLIVIA.
3.1.
APLICABILIDAD DE LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA.
Los impuestos y regalas en Bolivia se aplicaron y aplican de acuerdo a las

actividades dentro de la cadena Hidrocarburfera que existe en la explotacin del
petrleo y del gas. Veamos en un cuadro la cadena hidrocarburfera:
En base a la cadena hidrocarburfera y mediante sus diferentes etapas o fases de

produccin y distribucin.
En la fase Upstream: Se aplica generalmente:
Patentes
Regalas
Participaciones
15
En la fase Downstream: Se aplicaron impuestos a:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a las transacciones (IT)
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
Impuesto a la Remisin de las utilidades al exterior (IRUE)
Surtax
Como vemos, los modelos impositivos practicados en Bolivia fueron varios y de

diferentes aspectos, pero todas ellas encaminadas en la forma de adquisicin del
excedente econmico producido. En la actualidad el artculo 31 de la ley N 3058.
4. DISTRIBUCION DE IMPUETSOS SEGN LEY N 3058.
4.1.
QU ES EL IMPUESTO A LA PRODUCCIN HIDROCARBURFERA

(IDH)?
Los impuestos de la produccin hidrocarburfera varan de acuerdo a las

necesidades existentes de los Estados y al tipo de negociaciones que se hacen
con las trasnacionales, cuando en realidad se debera mirar como derechos a
favor de los Estados por la explotacin de sus recursos no renovables hecha por
empresas extranjeras. El Impuesto Directo a los Hidrocarburos fue creado por Ley
N 3058 el 17 de mayo del 2005, al igual que las regalas no tendrn diferencia en
su aplicacin, es decir, se obtendr el impuesto por la produccin de hidrocarburos
en Boca de Pozo7. Es as que se aprueba las Regalas del 18 % y el Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.) del 32%. El IDH se obtiene de la Alcuota8 del
32% del total de la produccin de hidrocarburos, aplicado de manera directa y no
progresiva sobre el 100% de los hidrocarburos medidos en el punto de
fiscalizacin9. En la ley aclara que la sumatoria de regalas e impuestos no ser
menor al 50% del valor total de la produccin de los hidrocarburos y ser a favor
del Estado Boliviano.
16
4.2.
CMO SE DISTRIBUYE EL IDH?
La distribucin del impuesto desde la ley 3058, fue cambiando mediante Decretos
Supremos que reglamentan, complementan y modifican la distribucin del
impuesto. El artculo 57 de la ley 3058 determina que ser distribuido de la
siguiente manera: a) 4% para cada uno de los departamentos. b) 2% para cada
Departamento no productor. c) En caso de existir un departamento productor de
hidrocarburos con ingreso menor al de algn departamento no productor, el
Tesoro General de la Nacin (TGN) nivelar su ingreso hasta el monto percibido
por el Departamento no productor. d) El Poder Ejecutivo asignar el saldo del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) a favor del TGN, Pueblos Indgenas y
Originarios, Comunidades Campesinas, de los Municipios, Universidades, Fuerzas
Armadas, Polica Nacional y otros. A pesar de las modificaciones existentes,
veremos ms detalladamente el Decreto Supremo N 28421, D.S. N 29322 y D.S.
N 29565 por ser las normas base que estn en vigencia en la formas de
distribucin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos. Decreto Supremo N 28421
Es el presente decreto por el cual se rige las formas de distribucin del IDH en la
actualidad, determinando la distribucin del monto recaudado en efectivo por el
IDH, y ser a las siguientes instituciones del Estado:
Departamentos productores
Departamentos no productores
Municipios del pas - Tesoro General Nacin
Universidades Pblicas
Pueblos Indgenas Originarios y Campesinos
Fuerzas Armadas
Fondo Compensatorio a departamentos ms poblados
Fondo de Desarrollo Nacional de Gas Natural.
17
Veamos uno por uno:

4.2.1. DEPARTAMENTOS.
a) 12.5% en favor de los Departamentos Productores de hidrocarburos,
distribuidos segn su Produccin departamental fiscalizada.
b) 31.25% a favor de los Departamentos NO Productores de hidrocarburos, a
razn de 6.25% para cada uno.
c) Un fondo de Nivelacin al Departamento Productor cuyo ingreso por
concepto de IDH sea menor al de un Departamento NO Productor.
4.2.2. TESORO GENERAL DE LA NACIN TGN.
El saldo del monto total recaudado en efectivo por el IDH se destinara en favor del
Tesoro General de la Nacin TGN, recursos que sern distribuidos de la
siguiente manera:
18
a) 5% destinado a un Fondo Compensatorio para los Municipios y Universidades

de los Departamentos de La Paz, Santa Cruz y Cochabamba por tener mayor
poblacin. Del mismo monto se asignara de acuerdo al siguiente criterio:
La Paz 46.19%
Santa Cruz 36.02%
Cochabamba 17.79%
Del monto recibido un 80% para Municipios de acuerdo al nmero de habitantes

de cada jurisdiccin y 20% para Universidades Pblicas. En el caso de los
Departamentos de La Paz, Santa Cruz y Cochabamba que cuenten con dos o ms
universidades pblicas, los porcentajes de distribucin se determinarn mediante
reglamento consensuado entre el Ministerio de Hacienda, Ministerio de Educacin,
Comit Ejecutivo de la Universidad BolivianaCEUB y las Universidades Pblicas
beneficiarias, respetando el lmite financiero asignado a cada Departamento.
b) 5% destinado al Fondo de Desarrollo de Pueblos Indgenas y Originarios y
Comunidades Campesinas.
c) Un monto otorgado anualmente a:
Las Fuerzas Armadas de la Nacin
La Polica Nacional de Bolivia.
Se utilizar estos recursos mediante la acreditacin de programas y proyectos

especficos, as como en actividades de fortalecimiento institucional.
d) 5% para el Fondo de Ayuda Interna al Desarrollo Nacional destinado a la
masificacin del uso del Gas Natural en el pas.
19
4.3.
DISTRIBUCIN DEL IDH TOTAL RECIBIDO POR DEPARTAMENTO

D.S. 29322.
Es muy importante ver la forma de redistribucin dentro los departamentos, y es

as que el D.S. 29322 de octubre de 2007 modifica la redistribucin dentro el
departamento, es decir que del 100% de los ingresos percibidos por cada
Departamento su distribucin ser la siguiente:
a)
66.99% para el total de los Municipios del Departamento, el cual ser

distribuido entre los beneficiarios de acuerdo al nmero de habitantes de
su jurisdiccin municipal, establecido en el censo nacional de poblacin y
vivienda del ao 2001.10
b)
8.62% para la Universidad Pblica del Departamento.
c)
24.39% para la gobernacin del Departamento.
4.4.
QUIENES SON LOS BENEFICIARIOS DEL IDH?
Los beneficiarios son prcticamente toda la poblacin boliviana, pero creemos que
hay dos tipos de beneficiarios que son los directos y los indirectos.
Veamos eso:
4.4.1. LOS BENEFICIARIOS INDIRECTOS:

Son la poblacin boliviana en general que a partir del gasto presupuestado por las
instituciones como las Gobernaciones, Municipios, Universidad y el Tesoro
General de la Nacin, se encargaran de distribuir el dinero mediante diversos
programas, servicios, infraestructura, capacitacin y fortalecimiento a la sociedad
en general. Estos gastos que se harn del IDH, corresponden a los sectores
descritos en la ley que beneficiaran a su poblacin existente en ellos.
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4.4.2. LOS BENEFICIARIOS DIRECTOS:

Tenemos tres sectores que tienen beneficios directos por la recaudacin de
impuestos hidrocarburferos.
Los adultos mayores a 60 aos con la Renta Dignidad, porque reciben un monto
directo del IDH asignado mediante ley N 3791 y que manifiesta una redistribucin
presupuestaria a las gobernaciones, municipios y fondo de los pueblos indgenas
Originarios y Campesinos, para la erogacin del monto que ser de un aporte del
30% de lo que reciben del IDH para el pago de la renta. El monto restante para
cubrir el pago lo har el Tesoro General de la Nacin, siendo el monto de 250 Bs.
por mes para los ancianos que no perciban una renta o jubilacin y 200 Bs. por
mes a los ancianos que perciben algn tipo de renta.
En el caso del bono Juana Azurduy, creado por decreto supremo 0066 2009, y
que es un incentivo econmico que reciben las madres bolivianas. El Bono tiene
por objeto contribuir a disminuir la mortalidad materna infantil y la desnutricin
crnica en nios y nias menores de dos aos en todo el pas. Las/ los que optan
a este beneficio son: a) Mujeres embarazadas. b) Nios y nias menores de un
ao al momento de inscribirse, hasta sus 2 aos.
4.5.
EN QUE SE DEBE GASTAR EL IDH
El artculo 57 de la ley de hidrocarburos establece que se destinara estos ingresos

a educacin, salud y caminos, desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la
generacin de funte de trabajos. Segn decretos supremos N 28421 y 29565, el
monto econmico ser destinado de la siguiente forma:
Gobernaciones
Municipios
Universidades
21
5. LAS REGALIAS PETROLERAS.
5.1.
QU SON LAS REGALAS?
Por definicin dada en el artculo 138 de la Ley de Hidrocarburos N 3058, regala

se entiende como una Compensacin econmica obligatoria pagadera al Estado,
en dinero o en especie, a favor de los Departamentos productores por la
explotacin de sus recursos naturales no renovables. Si vemos que es una
compensacin obligatoria, se refiere a que las empresas hidrocarburferas pagan
un monto determinado por explotar, en este caso, los recursos del gas y petrleo
en nuestro territorio. Ese monto es pagado en primera instancia al Estado como
representante de la sociedad, y segn la ley, debe pagar cada mes el monto de
dinero valorizado en el punto de fiscalizacin, esto se le conoce como regala
petrolera. Una vez obtenidas las regalas se distribuyen a los departamentos
productores de los hidrocarburos, porque los recursos naturales hidrocarburferos
y el excedente econmico salen precisamente del espacio geogrfico del
departamento productor. En este entendido, la distribucin de las regalas ser en
funcin de los niveles de produccin que cada departamento contribuya. Tambin
se crea un porcentaje para los departamentos no productores.
5.2.
CUNDO SE CREAN LAS REGALAS?
Las regalas departamentales son creadas el 21 de diciembre de 1959 con el 11%

de participacin de la produccin departamental de hidrocarburos, en la cual se
ratifica el derecho de percibir las regalas departamentales por la extraccin de
petrleo y gas. Si con la antigua ley de hidrocarburos (N 1689) se clasificaban en
campos existentes y campos nuevos, ahora con la Ley de Hidrocarburos N 3058
las regalas cambian en la forma de ser clasificadas, es decir, ahora la Ley solo
habla de campos de explotacin, en este caso pagando el 18% de regala al
Estado. El artculo 52 indica que las Regalas y Participaciones ms los Impuestos
tienen una forma de distribucin, veamos que dice la Ley: El Titular est sujeto al
pago de las siguientes regalas y participaciones sobre la produccin fiscalizada,
22
pagaderas de manera mensual en Dlares Americanos, o su equivalente en

moneda nacional, o en especie a eleccin del beneficiario. Las regalas tambin
son pagadas al tipo de contrato petrolero, y segn la Ley 3058 define tres tipos de
contratos: De produccin compartida, De asociacin y De operacin. En la cual
deber establecer una clusula especfica en referencia al rgimen de regalas
que se someter el Titular, entonces la Ley define: Ley 3058: Artculo 67: Los
contratos de produccin compartida, operacin y asociacin que Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) suscriba con personas individuales o
colectivas, nacionales o extranjeras, pblicas o privadas debern celebrarlos
mediante escritura otorgada ante notario de gobierno y contener, bajo sancin de
nulidad,
clusulas
referentes
a:
h)
Rgimen
de
patentes,
regalas,
participaciones, impuestos y bonos.

5.2.1. REGALIAS DE ACUERDO AL TIPO DE CONTRATO.
De produccin
De asociacin
De operacin
compartida
Articulo76: YPFB y el Artculo 79: YPFB por su ARTCULO
Titular de un contrato de parte
produccin
pagar
78:
YPFB
regalas, retribuir al Titular por los
compartida impuestos
y servicios de operacin,
pagarn las regalas, las participaciones sobre la con un porcentaje de la

participaciones
los produccin
ms
los produccin, en dinero o
que
le en especie. Este pago
impuestos en proporcin impuestos

a su participacin en la correspondan.
cubrir la totalidad de
produccin
sus costos de operacin
comercializada, segn lo
y utilidad
establecido
presente
en
Ley
la
los
impuestos establecido en
la
Ley
N843
(texto
ordenado)
CUADRO #1
23
5.3.
CMO SE DISTRIBUYEN LAS REGALAS?
Ese 18% de pago por regalas al Estado nacional ser distribuido de la siguiente
manera: 1. Una Regala Departamental, equivalente al once por ciento (11%) de la
Produccin Departamental Fiscalizada de Hidrocarburos, en beneficio del
Departamento donde se origina la produccin. 2. Una Regala Nacional
Compensatoria del uno por ciento (1%) de la Produccin Nacional Fiscalizada de
los Hidrocarburos, pagadera a los Departamentos de Beni (2/3) y Pando (1/3), de
conformidad a lo dispuesto en la Ley N 981, de 7 de marzo de 1988. 3. Una
participacin del seis por ciento (6%) de la Produccin Nacional Fiscalizada en
favor del Tesoro General de la Nacin (TGN).
5.3.1. DISTRIBUCION DE LAS REGALIAS.

Tipo de regala
Porcentaje de la produccin
fiscalizada
Regala
Departamental
departamentos
Santa
Cruz,
productores:
los 11%
Tarija,
Cochabamba
Chuquisaca.
Regala Nacional Compensatoria A los 1%
departamentos de Beni y Pando.
Participacin a favor del Estado Al 6%
Tesoro General de la Nacin.
Total
18%
CUADRO#2
La ley plantea que el pago de la regala ser cada mes sobre la produccin que
sea verificada y fiscalizada. Esta se distribuir a los departamentos productores,
habr una regala de compensacin y una parte al Tesoro General de la Nacin
24
Veamos las participaciones en la distribucin de la regala:

a) LOS DEPARTAMENTOS PRODUCTORES:
Departamentos productores
Porcentaje de produccin
Tarija
65.4 %
Santa Cruz
16.2 %
Cochabamba
13.0 %
Chuquisaca
5.4 %
Total nacional
100%
b) LA REGALA NACIONAL COMPENSATORIA:

Departamento beneficiado
Porcentaje de distribucin
BENI
0.66%
PANDO
0.34%
Total
1%
c) EL TESORO GENERAL DE LA NACIN:

Tipo de participacin
Porcentaje de distribucin
Tesoro general de la nacin
6%
Total
6%
25
6. CONCLUCIONES
En la industria petrolera incluye procesos globales el cual se divide en dos etapas

principales el Upstream y Downstream ya que el petrleo es un producto esencial
para muchas y es de vital importancia para el mantenimiento de la misma
civilizacin industrializada.
La renta petrolera es la parte restante de los ingresos por la explotacin de los

hidrocarburos en la cual se reparten al estado, empresas privadas o pblicas que
participan en la actividad petrolera.
Los impuestos y regalas en Bolivia se aplicaron y se aplica de acuerdo a las

actividades dentro de la cadena hidrocarburifica que existen en la explotacin del
petrleo y del gas.
Cada entidad prioriza anualmente las asignacin
y prepara un programa de
inversin con los recursos del IDH. Los recursos asignados solo podrn utilizarse
cumpliendo las asignaciones sealadas del decreto supremo y de la presente ley
el cual tendr por objeto el control y fiscalizacin de su utilizacin.
Las regalas estn dirigidas a la fase de exploracin y explotacin que es el

Upstream; y en la etapa del Downstream que es la fase hidrocarburifera de
distribucin y comercializacin en donde se aplican los impuestos.
7. RECOMENDACIONES
Se recomienda que la ciudadana, este bien informada que participe, opine y

debata sobre las decisiones de planificacin y gestin, as mismo generando
procesos de control social, seguimiento y evaluacin con herramientas de anlisis
tcnicas y objetivas.
26
8. BIBLIOGRAFIA
WWW.ANH. GOV.CO/ LA CADENA DEL SECTOR HIDROCARBURIFERO ANH.
WWW.UDAPE.GOB.BO/ SECTOR HIDROCARBUROS-UNIDAD DE ANILISIS
POLITICAS SOCIALES.
WWW.HIDROCARBUROBOLIVIA.COM/ UPSTREAM/HIDROCARBUROS BOLIVIA.COM.
PDF IMPUESTO Y REGALIAS HIDROCARBUROFEROSDE BOLIVIA.
PDF SITUACION RENTA ESTATAL DE BOLIVIA.
LEY DE HIDROCARBUROS N 3058.
27

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REGALIAS E IMPUESTOS

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

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ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

1. ACTIVIDADES DEL UPSTREAM Y DOWNSTREAM.

y mercadotecnia de productos del petrleo. Los productos de mayor volumen en la

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

LA CADENA DEL SECTOR HIDROCARBUROS

La cadena del sector hidrocarburos corresponde al conjunto de actividades

La Cadena de Valor de los hidrocarburos, consta de dos grandes reas: Upstream

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

tanto subterrneos como

exploratorios, y posteriormente la perforacin y explotacin de los pozos que

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1.2.2. EXPLORACIN PERFORATORIA:

Para extraer los hidrocarburos se utilizan dos mecanismos: a travs de vlvulas

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

Se refiere comnmente a las tareas de refinamiento del petrleo crudo y al

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

Los hidrocarburos se transportan a travs de oleoductos (petrleo), gasoductos

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

2. RENTA DE IMPUESTOS PETROLEROS.

RENTA PETROLERA EN BOLIVIA.

La renta petrolera se define como la diferencia entre el valor de los hidrocarburos

El precio al que se vende el petrleo.

El volumen de produccin que puede alcanzarse en un momento

Los costos de extraccin.

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

Se refiere a la ganancia neta sobre la media generada por la explotacin del

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

Vendra a ser las ganancias extraordinarias que resultan de la explotacin del

hidrocarburfera. Estas formas de distribucin econmica de la explotacin de los

APLICABILIDAD DE LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA.

Los impuestos y regalas en Bolivia se aplicaron y aplican de acuerdo a las

En base a la cadena hidrocarburfera y mediante sus diferentes etapas o fases de

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

En la fase Downstream: Se aplicaron impuestos a:

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto a las transacciones (IT)

Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)

Impuesto a la Remisin de las utilidades al exterior (IRUE)

Como vemos, los modelos impositivos practicados en Bolivia fueron varios y de

QU ES EL IMPUESTO A LA PRODUCCIN HIDROCARBURFERA

Los impuestos de la produccin hidrocarburfera varan de acuerdo a las

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

CMO SE DISTRIBUYE EL IDH?

Municipios del pas - Tesoro General Nacin

Pueblos Indgenas Originarios y Campesinos

Fondo Compensatorio a departamentos ms poblados

Fondo de Desarrollo Nacional de Gas Natural.

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

Veamos uno por uno:

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

a) 5% destinado a un Fondo Compensatorio para los Municipios y Universidades

Santa Cruz 36.02%

Del monto recibido un 80% para Municipios de acuerdo al nmero de habitantes

Las Fuerzas Armadas de la Nacin

La Polica Nacional de Bolivia.

Se utilizar estos recursos mediante la acreditacin de programas y proyectos

ECONOMIA Y COMERCIALIZACION DE HC Y DERIVADOS

DISTRIBUCIN DEL IDH TOTAL RECIBIDO POR DEPARTAMENTO

Es muy importante ver la forma de redistribucin dentro los departamentos, y es

66.99% para el total de los Municipios del Departamento, el cual ser