09/MAYO/2016

ANTEPROYECTO
INCONFORMIDAD DE LOS
CONTRIBUYENTES ANTE EL
PAGO DE IMPUESTO SOBRE
LA RENTA.

ASESORA: C.P. OLGA MARGARITA LARES GARCA

INTEGRANTES:
DIANA ELIZABETH CABRAL MELENDEZ
MARIA ESMERALDA HERNANDEZ DOMNGUEZ
LETICIA MERAZ MERAZ
GABRIELA MORALES RODRGUEZ

INDICE
INTRODUCCION...................................................................................................
ANTECEDENTES DEL IMPUSTO SOBRE LA RENTA................................................
IMPUESTO SOBRE LA RENTA,..............................................................................
QU ES, QUIN LO PAGA Y EN QU SE GASTA?.................................................
TENDENCIAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO..........................................
HIPOTESIS........................................................................................................
JUSTIFICACIN.................................................................................................
QU OPINAN LOS CONTRIBUYENTES?............................................................
Conoce el detalle de #TuDinero para Gobierno........................................................
CRONOGRAMA..................................................................................................
RESUMEN.........................................................................................................
CONCLUSION....................................................................................................
ANEXOS............................................................................................................
BIBLIOGRAFIA...................................................................................................

INTRODUCCION.
En Mxico existe una gran cantidad de gastos que el Gobierno debe afrontar
y una de las principales fuentes de ingresos son los impuestos tributarios, de los
cuales destaca el Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.), que en 1921 se llamaba
Impuesto del Centenario, el cul exceptuaba las ganancias que no excedieran de
$100.00 pesos mensuales, en ese ao existan las tasas del 1% hasta el 4%
segn los ingresos gravados, llegando en la actualidad hasta un 35%.
El I.S.R., tiene sus orgenes en Inglaterra, con motivo de los gastos
provocados por las guerras napolenicas, ya que los impuestos ingleses eran
insuficientes para cubrir los gastos de guerra. En 1798 William Pitt dio lugar al
impuesto de la triple contribucin, calculndose sobre la renta del consumo y la
renta de cada contribuyente; es as como al pasar de los aos llega este
impuesto al Pas de Mxico, adoptando diferentes nombres, iniciando como
Impuesto del Centenario en el ao 1921 y evolucionando a travs de los aos
hasta llegar a lo que se conoce como Impuesto Sobre la Renta.
Es por ello que hemos detectado que existe una inconformidad que tienen los
contribuyentes respecto al Impuesto Sobre la Renta. Dentro de esta
inconformidad se analizar por qu se pagan Impuestos, y qu se hace con el
dinero recaudado, as mismo investigaremos quin y en base a qu se determina
sus tasas.

ANTECEDENTES DEL IMPUSTO SOBRE LA RENTA

El origen de los tributos se remonta a la era primitiva, cuando los hombres
entregaban

ofrendas

los

dioses

cambio

de

algunos

beneficios.

Posteriormente, desde la civilizacin griega, se manejaba el trmino de la

progresividad en el pago de los impuestos por medio del cual se ajustaban los
tributos de acuerdo a las capacidades de pago de las personas. Tambin se
control su administracin y clasificacin.
En esta poca se le conoca como Impuesto al Timbre, se llamaba as, por
la utilizacin del papel sellado o estampillas fiscales, que fue un medio veraz e
idneo, para probar y controlar el cumplimiento de la obligacin tributaria
relacionada con ciertas actividades mercantiles, pues el pago del gravamen se
configuraba con la adquisicin de estampillas que eran fijadas y canceladas
mediante un sello adherido a los contratos, documentos o facturas que
representaban el hecho generados del tributo.
Este impuesto nace en la Edad Media y originalmente se le llamo "del
papel sellado", en virtud de que el Rey o Emperador, proporcionaba un sello,
previo pago y antes de llevarse a cabo toda clase de actos jurdicos mercantiles o
de cualquier clase que pudiera tener validez.
En Mxico fue el Ministro de Hacienda Don Matas Romero, quien
estableci la primera Ley del Timbre en 1869.
Aproximadamente en los aos 50s, se le conoce como Impuesto Sobre la
Renta, y es de ah donde surge la Ley que lo rige y su reglamento.
El ISR es uno de los impuestos ms importantes del Sistema Tributario
Mexicano, ya que es que obtiene mayor recaudacin; este impuesto lo pagan las
personas fsicas, morales y los residentes en el extranjero cuyos ingresos
provienen del territorio mexicano.

Actualmente el pago de dicho impuesto para personas fsicas se determina

con una tarifa de tramos*, es decir en base a sus ingresos, y las personas
morales una tasa fija, segn la ley que lo rige, pero no siempre ha existido la ley
del ISR, se ha modificado buscando aumentar la recaudacin y reducir la evasin
fiscal.
En los ltimos 30 aos el pago de tal impuesto ha disminuido, pues en los
80s las tasas mximas de personas fsicas eran del 60%, la cual alcanzaba hasta
28 tramos, que al incrementar sus ingresos suba de tramo y era mayor su tasa,
esto gener una inconformidad de los contribuyentes y limitaba su productividad;
el caso de personas morales era del 40% fijo.
Para el 2010 se aplic una tasa mxima del 30% e igualmente esa tasa fija
para las personas morales, pero en el ao 2014, con la llegada de las nuevas
reformas fiscales se volvieron a modificar las tasas quedando un 35% mximo
para personas fsicas, mientras que las personas morales se quedaron con el
30% general, sin haber modificaciones hasta la fecha.

*TRAMOS: NIVELES DE INGRESOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
QU ES, QUIN LO PAGA Y EN QU SE GASTA?

Un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carcter obligatorio, que

consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las
personas y empresas. 1
La mayora de las personas en Mxico sabemos qu son los impuestos o al
menos nos lo imaginamos, han estado presentes desde la antigedad y siempre
han sido obligatorios; la interrogante aqu sera de qu se conforman o qu
lineamientos deben cumplir para que se consideren impuestos.
Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las
que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. 2
Segn la transcripcin que antecede conocemos qu conforma a un
impuesto, lo cual aplica para todos, en este caso nos enfocaremos en Impuesto
Sobre la Renta:
El Impuesto sobre la Renta (I.S.R.) es un impuesto general, personal y
directo que grava los ingresos de las personas fsicas y morales. Fue introducido
en Mxico en 1925 y se rige por la Ley del Impuesto sobre la Renta. 3
El ISR tenemos que, siendo un impuesto federal, cuenta con elementos
esenciales y que describo a continuacin:
Sujetos: Todas las personas fsicas y morales que perciben ingresos, ya
sea que se trate de residentes en Mxico; o de residentes en el extranjero
pero con fuente de riqueza en el pas, a travs de un establecimiento
permanente o no.
Objeto: Es sobre qu se aplicara dicho impuesto, es decir, los ingresos
que perciben las personas en efectivo, en especie o en crdito,
1
2

Los Impuestos en Mxico: Quin los Paga y Cmo?, Programa de Presupuesto y Gasto Pblico.
Artculo 5, Cdigo Fiscal de la Federacin
Lo que todo contribuyente debe saber 5, Prodecon.

provenientes

de

su

naturaleza

comercial,

sueldos

salarios,

arrendamiento, adquisicin de bienes, dividendos, etc.

Base: La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos
percibidos, mencionados con antelacin, menos las deducciones, o
cualquier otra figura sustractiva que establezca la ley. Las deducciones
dependen del rgimen fiscal al que se pertenezca.
Tasa: La tasa de ISR para las personas morales es de 30%, mientras que
para las personas fsicas, vara dependiendo de sus ingresos, que puede ir
desde el 1.92% al 35%.
Teniendo en cuenta tales elementos, podemos determinar quines son los
obligados a dicho pago y determinar la cuota a pagar por concepto de ISR;
existen diferentes formas de pago dependiendo del rgimen en donde se
encuentre el contribuyente; una es generando pagos provisionales que se deben
liquidar a ms tardar el da 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda el
pago, y una declaracin anual, donde se ajustan los pagos provisionales
realizados con anterioridad y se establece si existe saldo a favor o por pagar,
debiendo pagar a ms tardar en el mes de abril siguiente al ejercicio fiscal que se
reporta, siempre y cuando el saldo sea por pagar; a excepcin del Rgimen de
Incorporacin Fiscal dnde son pagos definitivos, bimestrales y no se presenta
declaracin anual.
En el caso de las personas morales, deben pagar el impuesto mediante
declaracin a ms tardar en marzo del ao siguiente al ejercicio fiscal que se
reporta.
El Impuesto a la Renta en Mxico es una principal fuente de
financiamiento. Sin embargo, nunca es claro a quin afecta y en qu medida. Si
bien es sabido es un pago que efecta cualquier persona que obtenga ingresos,

ya sea por ventas, prestacin de servicios, rentas de inmuebles, aplicndolo a las

ganancias o utilidades obtenidas por este medio.
Se le considera ganancias a la diferencia que resulta de entre los ingresos
obtenidos y las deducciones autorizadas con las que se tiene.
Para esto cuentan como personas aptas para tributar las siguientes:
1.- Las personas, fsicas o morales, residentes en Mxico, respecto de
todos sus ingresos, sin que importe la ubicacin de la fuente de riqueza de donde
procedan.
2.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el pas, nicamente pagarn impuesto sobre la renta respecto de
los ingresos que puedan ser atribuibles a dicho establecimiento permanente
3.- Los residentes en el extranjero, pero que obtengan ingresos

que

provengan de fuentes de riqueza que se encuentran situadas en territorio

nacional.
Es importante destacar que la tasacin de este impuesto vara
dependiendo los supuestos en el que se encuentre el contribuyente, debiendo
diferenciar primordialmente si se trata de una persona fsica o una moral, pues de
ah proviene la primer diferencia en la determinacin de la tasa, por ejemplo las
personas morales con fines lucrativos pagan una tasa fija del 30%, mientras que
las personas morales sin fines lucrativos no se consideran contribuyentes.
En el caso de las personas fsicas la tasa vara de acuerdo a las
obligaciones que tiene la persona y a los ingresos que ha obtenido basndose
para este clculo en un documento emitido por la SHCP donde se muestra cada
tasa correspondiente al ingreso.

Ahora bien para qu pagamos impuestos, es una de las grandes

interrogantes que todos tenemos y que pocos saben, pues existe la obligacin por
parte de las leyes como se cita a continuacin:
Es obligacin de los mexicanos contribuir a los gastos pblicos, as de la
Federacin, como del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes. 4
En Mxico como en otros pases, existen diversos gastos que se deben
cubrir, para lo cual el gobierno cuenta con dos principales fuentes de ingresos que
son los tributarios (impuestos) y los no tributarios (derechos como los pagos que
se hacen por extraer petrleo, o al adquirir un permiso por alguna concesin); de
estas dos fuentes la que genera mayor recaudacin son los ingresos tributarios o
impuestos.
El gobierno para poder hacer obras y servicios, necesita de que el pueblo
Mexicano pague sus impuestos para poder pagar todas las obras que se hace a
lo largo y ancho de la repblica mexicana, en el servicio del agua, electricidad, el
subsidio que se otorga de gobierno es por medio de los impuestos, en especfico
del ISR, y sus dems impuestos que hay como el impuesto al consumo que es el
IVA.
Una observacin que es importante destacar, es que con el paso de los
aos el sistema fiscal se ha hecho ms complejo, ya que los impuestos en
general provocan una reduccin del nivel de ingresos en las personas, ya sea por
la retencin que se genera cuando se grava un porcentaje sobre el ingreso que se
percibe, o bien cuando por causa del impuesto sube el precio de algunos
productos, provoca que exista una discordancia con el artculo 31, fraccin IV de
la Carta Magna, pues si bien estamos obligados al pago de impuestos, tambin
nos dice que debe ser de manera justa y equitativa, es decir, sin castigar la
economa familiar y personal de quienes pagamos impuestos.
4

Artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

Sin embargo, cabe mencionar que se justifica por una parte la recaudacin,
pues segn los gobernantes, y digo segn porque sus acciones dejan mucho que
desear, devuelven a la sociedad la extraccin impositiva a travs de los bienes
pblicos, que se distribuye en diferentes sectores como el educativo, servicios,
seguridad pblica, mantenimiento de la infraestructura, etc., pero estamos de
acuerdo que su justificacin no basta para mantener a los contribuyentes
contentos, pues adems de proveer bienes y servicios, el gobierno debe procurar
igualdad de oportunidades en educacin, vivienda, salud, etc., entre los miembros
de una sociedad lo cual no sucede, adems de que si bien es nuestra obligacin
aportar dinero para el bien del pas, en un cierto punto resulta desproporcional y
genera injusticia, porque la prioridad de un ciudadano es mantener su integridad
econmica de una forma cmoda, es decir, que no sufra de demasiadas carencias
y a esto sumarle que, como ya se dijo anteriormente, las acciones del gobierno en
cuanto su justificacin del gasto pblico deja mucho que desear. Por lo que
resulta doloroso pagar una cantidad de nuestro ingreso, que nos ha costado
trabajo conseguir, al gobierno porque no se est viendo un crecimiento claro,
porque un ejemplo puede ser que tenemos que pagar mdicos particulares,
cuando se supone una parte de lo recaudado es para que tengamos mejores
servicios de salud.
Ahora bien, el Gobierno obligado por la necesidad de tener recursos, se ha
fijado el reto de afinar sus polticas de impuestos con objeto de no castigar
demasiado el ingreso y la marcha de la economa.
ltimamente se ha dicho que se busca hacer una estrategia para no
perjudicar a los que menos ganan, tratando de que el impuesto se retire en forma
proporcional a la capacidad econmica de quien paga dicho impuesto. Esto se
logra con un sistema de impuestos conocido como progresivo, donde quien ms
gana paga proporcionalmente ms impuestos; lo que an no puede decirse que
sea verdico o que realmente se est llevando a cabo dicha recaudacin.

10

Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las

personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad
de autos o casas.5
En nuestro pas, existen dos tipos de impuestos: los directos e indirectos,
en este trabajo de investigacin nos enfocaremos en los impuestos directos y ms
especficamente al Impuesto Sobre la Renta, siendo el mismo el impuesto directo
ms importante y uno de los que ms dinero genera; debe observarse que este
impuesto se obtiene mediante una extraccin a los ingresos de las personas
fsicas y morales (contribuyentes).
La recaudacin tributaria no es un fin en s misma. El objetivo de los
ingresos pblicos es dotar al Estado de los recursos necesarios para cumplir
cabalmente con sus funciones. Una de las principales responsabilidades del
Estado, entre muchas otras, es la provisin de los bienes y servicios pblicos:
educacin, salud, seguridad pblica.
Una pregunta natural es por qu el gobierno necesita de diversos tipos de
impuestos para cubrir sus gastos, pues en la mayora de los casos los impuestos
directos representan la principal fuente de recaudacin, y lo cierto es que el fisco
utiliza una extensa variedad de impuestos directos e indirectos para aumentar su
capacidad recaudadora y para evitar la evasin de las obligaciones fiscales por
parte de los particulares, ya que el hecho que mencionaba anteriormente de que
no es claro el empleo que se le da al dinero recaudado, provoca que nadie quiera
pagar y por ende hace lo posible por evadir esa responsabilidad.
El sistema de impuestos que tenemos implementado en nuestro pas, es
muy sofisticado y ha sido continuamente modificado. Si bien la mayor parte de las
reglas impositivas est diseada para no interferir en la asignacin de los
factores, existen diversos estudios que sugieren que nuestro sistema contina
afectando su distribucin. 6
5
6

Los Impuestos en Mxico: Quin los Paga y Cmo?, Programa de Presupuesto y Gasto Pblico
Los Impuestos en Mxico: Quin los Paga y Cmo?, Programa de Presupuesto y Gasto Pblico.

11

El impuesto sobre la renta, siendo uno de los impuestos que afecta de

manera directa el ingreso de los contribuyentes, y del cual tambin se obtiene
gran parte para solventar los gastos pblicos, en comparacin con otros pases de
economa similar, Mxico recauda poco.
A nadie le gusta pagar por algo de lo cual no obtiene beneficio, he ah
donde puede radicar que los contribuyentes quieran cada vez ms evadir dicho
impuesto; ahora si analizamos que el sistema para determinar las cuotas es
complejo y se requiere de la asesora o ayuda de un especialista para calcular el
pago de impuestos, lo cual eleva los costos (tiempo y dinero) de pagar impuestos,
aunque muchas veces nos muestran que es sencillo, por lo general sale ms caro
tratar de pedir ayuda directamente al SAT, y ello origina que los contribuyentes
ingresen a la economa informal, pues resultara ms cmodo y barato, o lo que
ocasiona tambin que muchas veces se busquen diferentes estrategias para
cambiar de rgimen, provocando que la recaudacin no se genere de manera
equitativa tratndose de contribuyentes, y que el gobierno no alcance las metas
establecidas en sus presupuestos, trayendo como consecuencia, algn aumento
en tasas o una estrategia incorrecta para la recoleccin de impuestos.
Ahora bien sabemos que no se hace la publicidad correcta para informar a
los ciudadanos acerca de que se hace con todo el dinero recaudado puesto que
no todos saben que existe una pgina que proporciona la SHCP donde informa a
detalle el gasto publico.
La Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE)
nos muestra en una de sus publicaciones algo referente a la recaudacin
tributaria de Mxico en comparativa con otros pases. Siendo Mxico, el pas que
tiene ingresos ms bajos en comparacin a los otros en cuanto a tal impuesto.

12

ND: No disponible. Fuentes: Las cifras de Recaudacin como porcentaje del PIB
provienen de Revenue Statistics 1965-2001, OCDE (2002), Cuadro 8, Serie 1000
(Pg. 77), Cuadro 10, Serie 1100 ::::(Pg. 78) y Cuadro 12, Serie 1200 (Pg. 79). Los
datos de Mxico provienen de Estadsticas de Finanzas Pblicas y Deuda Pblica de la
SHCP (www.shcp.gob.mx). Nota :Los valores reportados pueden diferir de los de otros
cuadros debido a las distintas coberturas y metodologas de las fuentes utilizadas, as
como por redondeo en las cifras.

13

TENDENCIAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO

En Mxico se tiene dos principales fuentes de ingresos, que son los
Ingresos petroleros y los Ingresos No petroleros, dentro de estos ltimos existe
una divisin en donde se encuentran los Ingresos tributarios, como lo es el I.S.R.,
I.V.A. y I.E.P.S. Siendo el I.S.R. uno de los impuestos principales en la
recaudacin de nuestro pas, pero qu es el I.S.R., es la contribucin que grava
el incremento del patrimonio de las personas Fsicas y Morales del pas de
Mxico.
Se muestra una grfica donde se hace la comparacin de los Ingresos
obtenidos en nuestro y de donde provienen

Uno de los instrumentos ms importantes con los que cuenta el pas para
obtener ingresos suficientes para cubrir el gasto pblico es la recaudacin de
Impuestos (Ingresos tributarios), obtenindolo de diferentes impuestos que son
los siguientes:

14

200
4

200 200 200 200 200 201 201 201 201 201 201
5
6
7
8
9
0
1
2
3
4
5

La grafica anterior muestra sobre qu impuesto se tiene mayor

recaudacin, pero en algn momento nos hemos preguntado si se cumple
realmente con lo que se estim recaudar, al final de cada ao se hace un
presupuesto donde se pone cuanto se estima gastar en el siguiente ao en base
a los resultados del ao que termina; en la siguiente grafica se muestra cuanto se
estim recaudar en los aos de 2005 a 2014 y cuanto realmente se recaud, en
la primera mitad.

15

HIPOTESIS
La inconformidad que existe por parte de los contribuyentes en Mxico
respecto a la tasa del ISR, podra darse por la desinformacin que existe sobre
en qu se gastan los impuestos recaudados y en base a qu se determinan las
aportaciones y sus tasas.
Ahora bien sern idneas y adecuadas las tasas que existen actualmente de
Impuesto Sobre la Renta respecto a los ingresos que perciben los contribuyentes,
es decir, de verdad es justo el porcentaje que se le entrega al Gobierno sin
perjudicar la economa de los trabajadores que pagan tal impuesto.

16

JUSTIFICACIN.
La Inconformidad de los contribuyentes que realmente tributan comienza
por el monto que ellos deben de pagar por sus ingresos siendo que no se les
hace justo que el gobierno se quede con al menos el 30% de los que obtienen de
su trabajo puesto que la situacin econmica del pas no es la ms buena se
deberan implementar estrategias que no afecten demasiado el bolsillo del
contribuyente.
Pero en s no se sabe cul pueda ser el motivo principal por el cual los
contribuyentes se inconforman con los pagos que realizan para poder darle una
solucin ms acertada; esta informacin puede ser til para que las instituciones
encargadas de dar el servicio a la poblacin, ayuden a resolver algunos
problemas de origen econmico que se presenten en el pas.

17

QU OPINAN LOS CONTRIBUYENTES?

Se dicen diferentes opiniones sobre el pago al Impuesto Sobre la Renta, y
el que se hace con lo que se recauda, por lo que nos dimos a la tarea de
investigar sobre la razn principal que causa la inconformidad en los
contribuyentes.
Para lo cual realizamos una entrevista con el Ex delegado del SAT, C.P.
Jos Guillermo Czares, el cual nos dio una opinin profesional y adems desde
el punto de vista del SAT, ya que conoci de cerca ese mbito, de lo que destaca
que la inconformidad en la mayora de los casos se da porque los contribuyentes
ya no creen en el Gobierno, pues sus acciones no demuestran beneficio en el
pas.
Otra incgnita que nos llama bastante la atencin es de qu forma se
determinan los impuestos y quien los propone a lo que el C.P. Czares nos
respondi:
Las tasas se determinan en base a una propuesta que hace el SAT (Servicio de
Administracin Tributaria), mediante un proceso legislativo, esta propuesta se
hace llegar a la Cmara de diputados y senadores, para que la aprueben o surjan
cambios, posteriormente ya estando aprobada la propuesta pasa al presidente
para que la de a conocer y se promulga en el D.O.F. (Diario Oficial de la
Federacin).
Segn lo expuesto anteriormente el SAT es quien realiza la propuesta
haciendo una comparacin en la economa a nivel internacional, analizando las
condiciones de los pases similares a Mxico y las tasas que se manejan, as
como tambin, tomando en cuenta la proyeccin de gastos estimado para el ao
en se va aplicar; de esa forma se determina si se aumenta o disminuye.

18

Cada sexenio pueden cambiar dependiendo de las estrategias polticas y

propuestas gubernamentales que tenga el nuevo presidente y todos los que lo
apoyan y no solamente las tasas cambian si no los impuestos en general.
El Ex delegado mencionado, nos comparti una de las causas por las que
se dan los aumentos en las tasas:
El aumento de las tasas del impuesto se debe a la evasin de los mismos, hay
muchas personas que no los pagan y otras que no pagan lo que deberan; si se
pone una cantidad X menor a la que existe suponiendo que todos los negocios
pagaran impuestos, el presupuesto seria el adecuado, lo malo es que no todos
pagan impuestos y es por eso que la tasa aumenta para poder cumplir con el
presupuesto, como dice el dicho pagan justos por pecadores.
Con esto nos podemos dar cuenta que no todo es culpa del Gobierno, pues
si los contribuyentes no optaran por la evasin, la recaudacin sera un poco ms
equitativa, ya que como es obvio, el Gobierno pone tasas altas para recaudar lo
que necesita y la carga tributaria recae en las personas de una forma
desequilibrada, dejando indefensos a quienes no tienen los medios para pagar a
un contador que le haga una estrategia para pagar menos.
Pero no todo es malo, hay factores muy privilegiados en este tema, como lo
es en el campo; la ganadera, la silvicultura, etc. En estos factores no se pagan
impuestos durante todo el ao hasta por cierta cantidad.
Sin embargo, las quejas de los contribuyentes, con respecto a que pagan
mucho, no llegan directamente al SAT, aunque existen medios para expresarlas,
ellos los hacen con personas ajenas ya sea amigos, familiares o incluso con los
contadores y como simples comentarios; segn lo que nos coment el contador
entrevistado.

19

Los contribuyentes no llegan al SAT directamente a preguntar sobre las tasas de

impuestos, no cuando yo estuve, incluso se tiene un buzn de quejas pero
realmente no llega nada a ese buzn, NO se utiliza.
Las quejas de los contribuyentes llegan a nosotros pero a travs de la
junta de sndicos; los sndicos son representantes de los contribuyentes, por
ejemplo la canaco, esta dependencia hace junta con los contribuyentes y estos
exponen sus quejas al sndico, el sndico las hace llegar a nosotros en estas
juntas, pero realmente son quejas sobre la atencin al contribuyente en el
mdulo.
Por lo que podemos llegar a la conclusin de que las personas o
contribuyentes slo se quejan, mas no hacen nada para combatir sus
inconformidades, lo cual impide la solucin del problema o simplemente dar
conocer lo que pensamos como pueblo mexicano, as tampoco podemos culpar
del todo al Gobierno porque si no nos expresamos como debemos, no es posible
que se entere de lo que nos molesta, aunque por otro lado, l tampoco se
preocupa por tratar de informarse s sus propuestas son del agrado de los
mexicanos.
Una recomendacin seria que las leyes fueran ms claras en cuanto al pago de
impuestos y lo que conlleva pues se supone que cualquier persona debera de
interpretarla, y no es as. Podran ser un poco ms especficas de lo contrario
necesitas especializarte para entender y comprender los procesos especificados.
Ahora bien, mediante la investigacin de campo realizada, pudimos obtener
informacin de los contribuyentes, respecto a lo que piensan sobre el pago del
ISR, y nos pudimos percatar que la mayora est inconforme con tal, porque no
tiene la informacin necesaria sobre qu se hace con el dinero que se recauda;
ms bien piensan que se gasta en beneficio de los polticos y no en el del pueblo,
por eso, no les parece justo pagar un porcentaje de sus ingresos, que cuesta
trabajo obtener, para que los gobernantes lo despilfarren.

20

Segn las encuestas realizadas tenemos que un 12% de los contribuyentes

no saben qu es el Impuesto Sobre la Renta, mientras que el 88% s lo conocen
aunque no a fondo; pero lo que resulta realmente preocupante es que un 54%, es
decir, un poco ms de la mitad, no sabe qu se hace con el dinero recaudado.
Segn el gobierno, en sus informes, se gasta en el bien del Pas, se distribuye en
los diferentes sectores como justicia, seguridad nacional, orden pblico y gastos
gubernamentales; pero como ya se ha dicho, sus acciones dejan mucho que
desear y la mayora de los contribuyentes, es decir, un 54% consideran que el
dinero se usa en beneficio del gobierno (Campaa de los polticos, aviones
gubernamentales que no tiene ni Obama, gastos personales, etc.); es por ello que
no estn contentos con lo que tienen que pagar, y es razonable que no quieran,
porque los ingresos se obtienen de un esfuerzo previo (trabajo), que le cuestan al
contribuyente, tiempo y esfuerzo, para poder darse una vida cmoda, y no les
parece justo mantener al gobierno para que viva mejor que ellos.
Sin embargo, qu espera el gobierno, si no hace lo suficiente para informar
a los contribuyentes en qu gasta su dinero, no se preocupa porque realmente se
enteren,

porque

si

bien

es

cierto,

existe

la

pgina

http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/OPA, donde se puede

observar en qu se reparte el dinero recaudado de los impuestos, el **% de los
contribuyentes no saben que existen; mas, el ::% le gustara que el gobierno
organizara una campaa de informacin, donde explique motivos de los
aumentos, dnde puedan dar a conocer qu se pretende hacer, y asimismo se
podra generar una controversia de opiniones donde el contribuyente y los altos
mandos confronten ideas.
Tal vez, nunca estaremos conformes con la tasa de ISR, pues es la que
afecta directo a nuestros ingresos, y como ya se ha repetido muchas veces en
esta investigacin, a nadie nos gusta regalar nuestro dinero, que bien nos ha
costado ganar, pero tambin debemos entender que es nuestra obligacin como
mexicanos, y que si queremos tener un pas con todos los servicios,

21

infraestructura, y dems,

ya sean buenos o malos, es necesario ayudar y

contribuir, pero tambin, nuestros gobernantes deberan cumplir con los objetivos
que nos prometen, y empezar a informar ms sobre sus gastos, para que as
haya un equilibrio mejor.

22

Conoce el detalle de #TuDinero para Gobierno

Clasificacin funcional
Es una forma de agrupar el gasto segn la naturaleza de los bienes y
servicios. Esta clasificacin se divide en 3 categoras: desarrollo social,
desarrollo econmico y gobierno.
Hacia dnde vamos?
ndice de Estado de Derecho1
Medido por: Banco Mundial
2012 36.0
2013 35.1
2014 38.0
2016 Estamos Aqu
2018 Alineado a la meta nacional: Mxico en Paz
Gobierno
$326,648.7 millones de pesos
6.9% del presupuesto
Justicia
$106,725.0
2.2% del presupuesto
Poder Judicial: $63,616.3
Tambin incluye los programas:
Administracin del Sistema Federal Penitenciario: $17,972.7
Investigar y perseguir delitos del orden federal: $9,787.5
Seguridad Nacional
$91,763.5
1.9% del presupuesto
Para las actividades de
Defensa: $55,512.8 Marina: $21,439.9
Orden Pblico
$46,208.2
1.0% del presupuesto
Incluye los programas:
Operativos para la Prevencin y Disuasin del Delito: $25,065.9
Programa Nacional de Prevencin del Delito: $2,015.3
Relaciones Exteriores
$7,758.2
0.2% del Presupuesto
Con acciones como:
Promover la Cooperacin Internacional para el Desarrollo.
Proteger y ofrecer servicios a los Mexicanos en el exterior.
Servicios Generales
$12,376.1
0.3% del presupuesto
23

Instituto Nacional de Estadstica y Geografa $7,723.5

Instituto Nacional de Transparencia, Acceso a la Informacin y Proteccin
de Datos Personales $920.9
Coordinacin de la Poltica de Gobierno
$26,691.5
0.6% del presupuesto
Instituto Nacional Electoral: $15,473.8
Tambin incluye acciones como:
Ofrecer servicios migratorios para refugiados.
Garantizar el derecho de identidad.
Asuntos Financieros y Hacendarios
$21,199.7
0.4% del presupuesto
Incluye los programas:
Recaudacin de impuestos: $9,223.9
Control aduanero: $2,974.3
Regulacin y supervisin del mercado de valores: $1,126.7
Legislacin
$13,926.4
0.3% del presupuesto
Para:
Cmara de Diputados: $7,559.4
Auditora Superior de la Federacin: $2,120.2
Cmara de Senadores: $4,422.0
Para realizar funciones de gobierno, destacan:

Ramos autnomos como el Instituto Nacional Electoral, el Instituto

Nacional de Estadstica y Geografa y el Instituto Nacional de
Transparencia, Acceso a la Informacin y Proteccin de Datos.
Secretaras como la de Defensa Nacional, Marina, Hacienda y
Crdito Pblico y la Procuradura General de la Repblica.
Nota: Cifras en millones de pesos. Beneficiarios estimados. Las
cifras de los programas y de las instituciones se presentan en
trminos brutos, para obtener los montos netos se restan:
aportaciones al ISSSTE; y, subsidios, transferencias y apoyos
fiscales a las entidades de control directo y empresas productivas
del Estado (como CFE y PEMEX), de forma que se consideren solo
los recursos empleados directamente para cada funcin. 1. ndice
del Estado de Derecho, Banco Mundial. Corresponde a los valores
utilizando una escala del 0 al 100.

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CRONOGRAMA

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26

27

RESUMEN
El Impuesto Sobre la Renta nace en la Edad Media llamndose "del papel
sellado"; para 1869 se le cambio el nombre por el de Ley del Timbre, y fue el
Ministro de Hacienda, Don Matas Romero, quien lo estableci. Fue para los aos
50s, que se le empez a conocer como Impuesto Sobre la Renta, y es de ah
donde surge la Ley que lo rige y su reglamento.

Mxico tiene una gran cantidad de gastos que el gobierno debe afrontar de
alguna manera. Siendo el I.S.R. como el impuesto de mayor recaudacin a nivel
nacional, a lo largo del tiempo ha sufrido grandes cambios para evitar evasiones
fiscales y tener un mayor control sobre los contribuyentes.
En los ltimos 30 aos el pago de tal impuesto ha disminuido, pues en los
80s las tasas mximas de personas fsicas eran del 60%, la cual alcanzaba hasta
28 tramos, que al incrementar sus ingresos suba de tramo y era mayor su tasa,
esto gener una inconformidad de los contribuyentes y limitaba su productividad;
el caso de personas morales era del 40% fijo.
Para el 2010 se aplic una tasa mxima del 30% e igualmente esa tasa fija
para las personas morales, pero en el ao 2014, con la llegada de las nuevas
reformas fiscales se volvieron a modificar las tasas quedando un 35% mximo
para personas fsicas, mientras que las personas morales se quedaron con el
30% general, sin haber modificaciones hasta la fecha.
El aumento conlleva a una inconformidad que se da por la desinformacin
que existe, de cmo se gasta tal dinero recaudado, ya que esto afecta
directamente la economa familiar pues el (I.S.R.)
ingresos de las personas fsicas y morales.

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grava directamente los

Se menciona en la constitucin poltica de los estados unidos mexicanos;

Es obligacin de los mexicanos contribuir a los gastos pblicos, as de la
Federacin, como del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Pero cmo hacer que los contribuyentes tributen si en su mayora creen
que todo el dinero recaudado es para el beneficio de los polticos, lo que pocos
saben es que existe una pgina que informa a detalle los movimientos que se
tiene programados para hacer en el periodo presupuestado; lo que pensamos
que no generara mucha conformidad, pues como ya nadie cree en el gobierno
tampoco estamos seguros que la informacin puesta en esa pgina sea
totalmente verdica.
Sin embargo, an as, se cree que el gobierno no hace lo suficiente para
informar y deja creer y suponer a las personas o contribuyentes, en qu se
gastan los impuestos, en lugar de promover campaas, para ese fin, y que los
ciudadanos se sientan tomados en cuenta, una campaa dnde nos informen por
qu es tan mala la evasin de los impuestos, y al mismo tiempo escuchen las
quejas directamente, pues tambin nos dimos cuenta, que en s las
inconformidades que existen no es exponen dnde debera, mas bien, solo son
comentarios entre mismos contribuyentes, o se las exponen a sus contadores, loc
cuales lo nico que pueden hacer el aconsejar de la mejor manera, mas no
brindar una solucin definitiva.

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CONCLUSION
A lo largo de la presente investigacin se logr comprobar que si existe una
gran inconformidad y desinformacin por parte de los contribuyentes. Mediante la
informacin recaudada nos pudimos dar cuenta que el 54% de los encuestados
no saben que se hace con el dinero recaudado del Impuesto Sobre la Renta,
mismo porcentaje piensa que tal dinero es para beneficio de los polticos.
El 66% de las personas no saban que existe una pgina donde se da a
conocer lo que se hace con lo tributado, parte de esta desinformacin se da
porque las leyes no son claras, pues estas deberan ser comprendidas e
interpretadas por todos contribuyentes para conocer los procesos de cmo se
debe llevar a cabo el pago de los impuestos. De lo contrario se debe
especializarse para poder comprender dicho proceso.
Debido a este resultado nos dimos a la tarea de preguntarle al Exdelegado
de Auditoria del SAT C.P. Jos Guillermo Cazares Ramrez, su opinin sobre tal
incgnita, nos comparti un punto de vista muy importante que es la evasin de
impuestos, esto es la causa principal de pagar un impuesto tan alto; si todos los
contribuyentes pagaran lo que realmente deberan, la tasa del impuesto podra
ser ms baja, con esto el pas tendra una mejor economa y habra una equidad
para el pago de los impuestos.
Todos estos resultados los obtuvimos mediante encuestas, entrevistas,
entre otros; pero en ningn momento nos dimos cuenta que algn contribuyente
fuera por s mismo a las oficinas del SAT a exponer su queja o su sugerencia,
mismo exdelegado nos explic que existe un buzn de quejas y sugerencias en
dichas oficinas pero no se usa, entonces cmo se da cuenta la autoridad
correspondiente de nuestra inconformidad si no se le hace llegar de la manera
correcta?

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ANEXOS

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BIBLIOGRAFIA
1. Congreso de la Unin. (ltima Reforma 27 enero de 2016). Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Mxico: ISEF.
2. Martha Josefina Gmez Gutirrez. (2012). En la Ley del Impuesto sobre la
Renta en Mxico se ha implementado el modelo del impuesto plano o
flat tax?. 2016, de Congreso Internacional de Contadura Administracin e
Informtica

Sitio

web:

http://congreso.investiga.fca.unam.mx/docs/xvii/docs/G06.pdf
3. Procuradura de la Defensa del Contribuyente. (2015). lo que todo
contribuyente debe saber. impuestos federales, 5, 26.
4. Congreso de la Unin. (2016). Fisco Agenda 2016. Mxico: ISEF.
5. SHCP. (2016). Transparencia Presupuestal. 2016, de SHCP Sitio web:
www.transaparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/PEF_2016
6. SAT. (2014). Ingresos Tributarios. Mxico: REDBOA.

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