En vigor a partir de julio de 2008.

El IDE es un impuesto que se aplica a los depsitos en efectivo, ya sea por uno o por la
suma de varios depsitos cuyo monto en el mes exceda de 15,000 pesos.
Esta ley fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de octubre de 2007.

QU ES Y CMO SE CALCULA EL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN

EFECTIVO (IDE)
El IDE es un impuesto que se aplica al importe excedente de 15,000 pesos, en los
depsitos en efectivo realizados en las instituciones del sistema financiero, ya sea por uno
o
por
la
suma
de
varios
depsitos
en
el
mes.
El impuesto se calcula multiplicando el importe que excede de 15,000 pesos por la tasa
de
3%.
Tambin debe pagarse el impuesto de 3% por adquirir cheques de caja en efectivo sin
importar el monto.

QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO

Las personas fsicas y morales por el importe excedente de 15,000 pesos en los
depsitos en efectivo, ya sea en moneda nacional o extranjera, que se realicen en
cualquier tipo de cuenta abierta a su nombre en las instituciones del sistema
financiero.
Las personas fsicas y las morales que adquieran cheques de caja en efectivo sin
importar el monto.

NO ESTN OBLIGADAS AL PAGO

La Federacin, entidades federativas y municipios

Las entidades de la administracin pblica paraestatal que estn

consideradas como no contribuyentes del impuesto sobre la renta

Las personas morales con fines no lucrativos conforme a la Ley del

Impuesto sobre la Renta

Las instituciones del sistema financiero por los depsitos en efectivo que se
realicen en cuentas propias con motivo de su intermediacin financiera o de la
compraventa de moneda extranjera, salvo los que se realicen en las cuentas
concentradoras.

Las personas que realicen depsitos en cuentas abiertas con motivo de crditos
otorgados por las instituciones del sistema financiero, excepto tratndose de
los otorgados a personas morales y fsicas con actividades empresariales y
profesionales.
Las personas fsicas que tengan abiertas cuentas con motivo de los crditos
otorgados por las instituciones del sistema financiero y que se encuentren
exentas, deben proporcionar su RFC a las instituciones del sistema financiero para
efectos de que dichas instituciones verifiquen con el SAT que no son
contribuyentes que tributen como personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales y se pueda aplicar dicha exencin.

CMO SE PAGA

El impuesto se recauda por las instituciones del sistema financiero (bancos,

casas de bolsa, sociedades de inversin, entre otras) en las que se tengan
abiertas las cuentas de los contribuyentes.

Cuando no existan fondos suficientes para hacer la recaudacin del

impuesto, las instituciones financieras harn la recaudacin en el momento en
que se realice algn depsito durante el ao en cualquiera de las cuentas que
tenga el contribuyente en la institucin que corresponda.

FECHA EN QUE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEBEN RECAUDAR EL IDE DE

LAS CUENTAS DE LOS CONTRIBUYENTES
Supuesto
Depsitos en efectivo

Momento o fecha que se

recauda el impuesto
El ltimo da del mes de
que se trate, de cualquiera
de las cuentas que tenga
abiertas el contribuyente en
la institucin de que se
trate.
No obstante lo anterior, se
da la facilidad al sistema

Fundamento
Artculo 4, primer prrafo
de la fraccin I de la LIDE.

Regla I.7.12. de la RMF

para 2012

Depsitos a plazo cuyo

monto individual exceda de
$ 15,000.
Cuando se realicen varios
depsitos a plazo en una
misma institucin, cuyo
monto acumulado exceda
de $ 15,000 pesos en un
mes.
En la adquisicin de
cheques de caja

Falta de fondos

financiero
para
que
recaude a ms tardar el
tercer da hbil siguiente al
ltimo da del mes de que
se trate.
Al momento en que se
realicen los depsitos.

Artculo 4 tercer prrafo de

la fraccin I, de la LIDE

Al
vencimiento
de
cualquiera de los depsitos
a plazo que haya realizado

Artculo 4 cuarto prrafo de

la fraccin I, de la LIDE

Al momento en el que
dicha
adquisicin
se
realice, sobre el monto
pagado en efectivo.
En el momento en que se
realice
algn
depsito
durante el ejercicio fiscal,
en cualquiera de las
cuentas que tenga abiertas
el contribuyente en la
institucin de que se trate.

Artculo 4, fraccin I de la
LIDE.
Regla I.7.13. de la RMF
para 2012.
Artculo 4 fraccin IV, de la
LIDE

EJEMPLO
Cuando se hagan depsitos a plazo cuyo monto individual exceda de 15,000
pesos, el impuesto se recaudar en el momento en que se realicen tales
depsitos.
Para determinar la cantidad que excede de 15,000 pesos , deben considerarse los
montos de los depsitos que se hagan en el mes de calendario; para el ejemplo,
los
que
se
realicen
del 2
al
31
de enero
de
2012.
Cuando la institucin financiera no pueda hacer la recaudacin del impuesto en el
mes por falta de fondos en las cuentas del contribuyente, debe efectuar la
recaudacin en el momento en que se realice algn depsito en cualquiera de las
cuentas
que
tenga
el
contribuyente
en
dicha
institucin.
Por las cantidades excedentes a 15,000 pesos, la recaudacin se realizar el
ltimo da del mes; para el ejemplo, el 31 de enero.

Fecha del depsito en

todas las cuentas que
tiene el contribuyente en
la banco

Impor
te del
deps
ito

Acumul
ado en
el mes

Import
e
excede
nte de
15,000

7 de enero 2012

5,000

5,000

14 de enero 2012

12,000

17,000

2,000

20 de enero 2012

6,000

23,000

8,000

27 de enero 2012

15,000

38,000

23,000

38,000

38,000

23,000

Totales

Por
tasa

3%

Importe
que
debe
recauda
r el
banco
en el
mes

690 PESOS

ENTREGA DE CONSTANCIAS A LOS CONTRIBUYENTES

Las instituciones del sistema financiero que recauden el impuesto deben entregar
al contribuyente de forma mensual y anual las constancias que acrediten el IDE
recaudado
o,
en
su
caso,
el
importe
no
recaudado.
Las constancias mensuales deben enviarse a ms tardar el da 10 del mes de
calendario siguiente al mes de que se trate, y la anual, a ms tardar el da 15 de
febrero
del
ao
de
calendario
de
que
se
trate.
Se tendr por cumplida dicha obligacin cuando, a peticin de los contribuyentes
las instituciones emitan las constancias en forma electrnica con la informacin
establecida.

ACREDITAMIENTOS DEL IDE

Acreditamiento

del

IDE

en

pagos

mensuales

Los contribuyentes pueden acreditar (restar) el monto del IDE efectivamente

pagado en el mismo mes contra el monto del pago provisional del impuesto sobre
la
renta
(ISR)
del
mes
de
que
se
trate.
El remanente del IDE que en su caso resulte podr restarse o acreditarse contra el
ISR retenido a terceros en el mismo mes, por ejemplo, el retenido a los

trabajadores.
Si despus de hacer el acreditamiento anterior existiera una diferencia de IDE, se
podr compensar contra otras contribuciones federales a cargo por ejemplo, el
IETU
y
el
IVA.
La diferencia que en su caso resulte despus de la compensacin podr
solicitarse en devolucin, siempre que sea dictaminada por contador pblico
registrado.

Acreditamiento

del

IDE

anual

El IDE efectivamente pagado tambin puede restarse del impuesto sobre la renta
anual, salvo que haya sido acreditado contra el impuesto sobre la renta retenido a
terceros, compensado contra otras contribuciones federales a su cargo o solicitado
en devolucin.

QU OCURRE SI NO SE PAGA
Si de acuerdo con la informacin presentada por las instituciones financieras al
SAT, se comprueba que existe un saldo a pagar de impuesto a los depsitos en
efectivo por parte del contribuyente, las autoridades fiscales notificarn al
contribuyente dicha circunstancia, otorgndole un plazo de 20 das hbiles,
contados a partir del da siguiente a aqul en que surta efectos dicha notificacin,
para que manifieste por escrito lo que a su derecho convenga y, en su caso,
presente los documentos y constancias que desvirten la existencia del saldo a
cargo.
Transcurrido el plazo citado, si el el contribuyente no logra desvirtuar la existencia
del saldo a cargo por concepto del impuesto a los depsitos en efectivo o no haya
ejercido el derecho a que se refiere el prrafo anterior, la autoridad determinar el
crdito fiscal correspondiente y realizar el requerimiento de pago y cobro del
mismo, ms la actualizacin y recargos que correspondan desde que la cantidad
no pudo ser recaudada hasta que sea pagada.