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PROFESOR:
Lic. Adm. Roner Panduro Celis, Mgr.
INTEGRANTES:
Guzmn Acosta, Joel Armando
Acosta Donayre, Linda Fabiola
Vega Bardales, Karina Raquel
28/04/2014
Contenido
Introduccin...................................................................................................... 3
1)
LA AUDITORIA........................................................................................... 4
a)
Antecedentes............................................................................................. 4
b)
Definiciones............................................................................................... 4
c)
Objetivo..................................................................................................... 5
d)
Finalidad.................................................................................................... 5
e)
Clasificacin de la Auditoria..........................................................................5
Auditora Externa............................................................................................... 5
Auditora Interna............................................................................................ 6
Diferencias entre auditora interna y externa:.........................................................6
2) PROCEDIMIENTOS BSICOS PARA LA INVESTIGACIN EN AUDITORIA
ADMINISTRATIVA............................................................................................. 7
a)
CONCEPTO............................................................................................... 7
b) PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.............................................................7
c)
OBJETIVO................................................................................................. 7
d) CLASIFICACION......................................................................................... 7
3)
4)
ALCANCE...................................................................................................... 10
AREA AUDITADA........................................................................................... 10
CONCLUSIONES............................................................................................ 11
RECOMENDACIONES..................................................................................... 11
5)
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.........................................................11
a)
REGULACION JURIDICA..........................................................................12
b)
1)
PRINCIPIO DE UNIDAD............................................................................12
2)
PRINCIPIO DE CONTRADICCION..............................................................12
3)
PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD................................................................12
4)
PRINCIPIO DE OFICIALIDAD.....................................................................13
Conclusin..................................................................................................... 14
Bibliografa................................................................................................... 15
Introduccin
1) LA AUDITORIA
a) Antecedentes
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la
contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de
las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
nico objetivo. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms
remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas
pocas de la civilizacin sumeria. Acreditase, todava, que el termino
auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica, apareci a
finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En
diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de
auditoras, destacndose entre ellas los consejos Londinenses
(Inglaterra), en 1310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia),
1581. La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del
siglo XVIII, imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables,
especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades
creadas por la aparicin de las grandes empresas (donde la naturaleza
es el servicio es prcticamente obligatorio). Se preanuncio en 1845 o
sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios cientficos
y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificacin
anual de los balances que deban hacer los auditores. Tambin en los
Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las
normas de auditora, la cual public diversos reglamentos, de los cuales
el primero que conocemos data de octubre de 1939, en tanto otros
consolidaron las diversas normas en diciembre de 1939, marzo de 1941,
junio de 1942 y diciembre de 1943.
b) Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros
contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos. Por lo
tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de
lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. Con el
tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose;
no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora
exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros. En forma sencilla y clara, escribe Holmes: "...
la auditoria es el examen de las demostraciones y registros
administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad
de tales demostraciones, registros y documentos." Por otra parte
tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la Universidad de
Harvard el cual expresa lo siguiente: "... el examen de todas las
anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la
veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones
producen." Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir
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Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un
sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Pblica. Las auditoras internas son hechas por
personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin
permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos
de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la
direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de
control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn
funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la
planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la
empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para
que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor
funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y
decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y
decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como
se dijo es una funcin asesora.
Diferencias entre auditora interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora
Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:
Cuestionario general
Cuestionario por reas funcionales
Cuestionario de anlisis de funciones del trabajo
Cuestionario de anlisis de procedimientos
Cuestionario de anlisis del sistema de informacin
Cuestionario de anlisis de forma
Hoja de anlisis
Carpeta de papeles de trabajo (copias de manuales
administrativos, copias de informes, diagramas de flujo del
sistema de informacin, descripcin del proceso de planeacin,
etc.)
c) ENTREVISTAS
1. Entrevistas a funcionarios y gerentes
2. Entrevistas a jefes de departamento
3. Entrevistas a personal operativo.
Por ejemplo para una cadena de Grifos:
Adquisicin de combustibles (registrar todas las adquisiciones)
Revisar base de datos de la documentacin.
Revisar el producto adquirido.
Revisar la documentacin, a quienes se ha vendido.
S i h a y i n d i c i o s n e g a t i v o s s e t i e n e q u e c o r r o b o r a r.
3) MECANICA OPERATIVA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
CUARTA FASE:
Administrativos.
Examen
Prueba
Detallada
de
los
Controles
ALCANCE
Se debe especificar el alcance del rea examinada, los aspectos a examinar,
los funcionarios responsables y la comisin encargada de la auditoria
administrativa.
Ejemplo:
Si se trata de determinar el alcance del rea de trmite documentario y archivo,
se especificara el alcance de la siguiente manera:
AREA AUDITADA
La administracin documentaria depende de
la Secretaria General
Aspectos a examinar :
Control interno del sistema
Proceso de recepcin
Proceso de clasificacin y registro
Proceso de control y seguimiento
Proceso de distribucin
Proceso de informacin
Proceso de archivo
Funcionarios responsables
Considerar nombres, apellidos y cargos de las personas que tienen la
responsabilidad del cumplimiento de las funciones del rgano.
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CONCLUSIONES
Son resmenes o contendidos sintticos que deben redactarse en formas
priorizada en armona con las observaciones detectada con el fin de
pronosticar el problema motivo de la AA.
Ejemplo:
Se ha determinado que la Secretaria General no ha realizado las gestiones
necesarias, a fin
de que la ubicacin fsica de la administracin
documentaria, se encuentre en un lugar estratgico que permita fcil
acceso al pblico y/o usuario.
As como de las seguridades necesarias en sus instalaciones acorde con la
naturaleza que brinda.
RECOMENDACIONES
Son sugerencias que especifican medios o mtodos para la solucin de las
observaciones formuladas en el proceso de AA. Por ejemplo de algunas
recomendaciones formuladas en el reas de tramite documentario y archivo.
Ejemplo:
Que la Unidad de tramite documentario y archivo , en el plazo de 30 das
proceda a inventariar, ordenar y clasificar los documentos que se
encuentran en el archivo central, a fin de formalizar el ingreso y registro
correspondiente para su administracin eficaz.
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5) PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
El Procedimiento administrativo es el cauce formal de la serie de actos en
que se concreta la actuacin administrativa para la realizacin de un fin. El
procedimiento tiene por finalidad esencial la emisin de un acto
administrativo. A diferencia de la actividad privada, la actuacin pblica
requiere seguir unos cauces formales, ms o menos estrictos, que
constituyen la garanta de los ciudadanos en el doble sentido de que la
actuacin es conforme con el ordenamiento jurdico y que sta puede ser
conocida y fiscalizada por los ciudadanos. El procedimiento administrativo
se configura como una garanta que tiene el ciudadano de que la
Administracin no va a actuar de un modo arbitrario y discrecional, sino
siguiendo las pautas del procedimiento administrativo, procedimiento que
por otra parte el administrado puede conocer y que por tanto no va a
generar indefensin.
a) REGULACION JURIDICA
El Procedimiento Administrativo est regulado bsicamente por las
leyes especficas en cada pas dentro del derecho administrativo. En
Espaa lo hace la Ley de Rgimen Jurdico de las Administraciones
Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn (Ley 30/1992 de 26
de noviembre, abreviadamente LRJPAC). Adems, los Estados tienen
otras leyes de rgimen jurdico y de mbito jurisdiccional que en buena
medida regulan la materia tambin. Por ltimo, en muchas ocasiones,
adems del procedimiento comn, hay otros de caractersticas
especiales para los que la legislacin establece normas especficas,
como ocurre con el procedimiento administrativo sancionador.
b) PRINCIPIOS GENERALES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Recoge las bases y criterios para la correcta realizacin del
procedimiento.
1) PRINCIPIO DE UNIDAD
El procedimiento es un nico proceso que tiene un comienzo y fin.
Todos los procedimientos deben resolverse independientemente de
la forma de inicio y, asimismo, deben ser notificados.
2) PRINCIPIO DE CONTRADICCION
La resolucin del procedimiento se basa en los hechos y en los
fundamentos de derecho, esto se consigue a travs de la
comprobacin de los hechos, a travs de las pruebas. En general,
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Conclusin
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Bibliografa
Alvin A. Arens. Ao 1995. Auditoria Un enfoque Integral
Editorial Ocano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gmez Rondn. Auditoria Administrativa
Joaqun Rodrguez Valencia. Ao 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa
Profesor A. Lpez de SA. Ao 1974. Curso de Auditoria
Vctor Lzaro. Sistemas y Procedimientos
William P. Leonard. Auditoria Administrativa
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