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Direito Tributrio I

Povo
Territrio
Governo Soberano

Poder Judicirio
Poder Executivo
Poder Legislativo

Definies:
o ramo do Direito que se ocupa das relaes
entre o fisco e as pessoas sujeitas a imposies
tributrias de qualquer espcie, limitando o poder
de tributar e protegendo o cidado contra os
abusos desse poder. (Hugo de Brito Machado)
o ramo do direito pblico que rege as relaes
jurdicas entre o Estado e os particulares,
decorrentes da administrao financeira do
Estado no que se refere obteno de receitas
que correspondam ao conceito de tributos."
(Rubens Gomes de Sousa)

Definies:
o conjunto de princpios, de regras e de
instituies que regem o poder fiscal do Estado e
suas relaes. (Srgio Pinto Martins)

Trata-se de ramo autnomo no direito que


relaciona o Estado e os particulares pertinente ao
poder fiscal e a arrecadao tributria."
(Andr Luiz Amaral)

Definies:
Art. 3 do CTN. Tributo toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.

Art. 3 CTN

TRIBUTOS
(Quadro Sintico)

Prestao

objeto da obrigao tributria (dever de


entregar dinheiro ao fisco).

Pecuniria

O dever sempre de entregar dinheiro.

Compulsria
No constitui sano
por ato ilcito

Instituda por lei

Independe de vontade do devedor.


O dever de recolher tributo surge a partir de um
ato lcito (fato gerador), ainda que tal fato
realize-se, no caso concreto, ilicitamente
(renda auferida por banqueiro do jogo do bicho
tributada).

Como compulsria, somente pode ser


instituda por lei, pois ningum obrigado a
fazer nada contra a vontade seno em virtude
de lei.

Cobrada mediante
A atividade da administrao fiscal independe
atividade administrativa de anlise de convenincia ou oportunidade.
plenamente vinculada

Autonomia:
Seu marco inicial se encontra na Constituio

Federal, no Ttulo VI (Da tributao e do


oramento), Captulo I (Do sistema tributrio
nacional), nos arts. 145 a 162.
O CTN (Lei n. 5.172/66) considerado Lei
Complementar, que tem por objetivo estabelecer

regras gerais de tributao.


Possui instituies prprias, tais quais: Ministrio
Pblico da Fazenda; Secretarias Estaduais da
Fazenda; Conselhos de Contribuintes, etc.

Relao com outros ramos do Direito:


Direito Constitucional:
A Carta Magna prev um verdadeiro estatuto do
contribuinte,
prevendo
garantias
para
os

contribuintes serem tributados pelo Estado.


A CF/88 trata sobre Princpios gerais (art. 145 a

art. 149); Limitaes ao poder de tributar (art. 150


ao art. 152); Impostos da Unio (art. 153 ao art.
154); Impostos dos Estados e do DF (art. 155);
Impostos dos Municpios (art. 156); Repartio das
receitas tributrias (art. 157 ao art. 162).

Relao com outros ramos do Direito:


Direito Financeiro:

A Cincias das Finanas Pblicas est para o


Direito Tributrio tal como a Cincia da
Administrao est para o Direito Administrativo;
a Cincia Econmica, ou Economia, para o
Direito Econmico; a Criminologia para o Direito
Penal." (Hugo de Brito Machado)

Relao com outros ramos do Direito:


Direito Administrativo:
Umas das ligaes entre o Direito Tributrio e o
Direito Administrativo o lanamento. Este um

ato administrativo vinculado, em que o fiscal ir


constituir o crdito tributrio.
Os Decretos, muitas vezes, regulamentam leis
tributrias.
Tm
os
Decretos
natureza
administrativa.

Relao com outros ramos do Direito:


Direito Civil:
Antes do advento do CTN, eram utilizados os
institutos do Direito das Obrigaes, relativos

extino das obrigaes, contidos no Cdigo Civil,


como pagamento, compensao, etc.
So usados ainda conceitos relativos a
capacidade, personalidade jurdica, domiclio,

mora, etc.

Relao com outros ramos do Direito:


Direito do Trabalho:
O I.R. incide sobre verbas de natureza
remuneratria que so pagas ao empregado, como
salrio, frias, 13 salrio, repouso semanal
remunerado, etc.

Direito Penal:
O Direito Penal Tributrio trata dos crimes de
natureza tributria, como sonegao fiscal (Lei n.

4.729/65). Na apropriao indbita o responsvel


retm o I.R., mas no repassa ao Tesouro Nacional.

FONTES:
Constituio

Leis Complementares

Leis

Leis Ordinrias

Decreto Legislativo

Leis Delegadas
(existncia de discusso!)

Resolues
Tratados Internacionais
Atos do Poder Executivo
Usos e Costumes

Doutrina
(existncia de discusso!)
Jurisprudncia
(existncia de discusso!)